Izmjene i dopune Općeg poreznog zakona- objava popisa poreznih dužnika - institut proboja pravne osobnosti

- prijeboj i ostale izmjene

Slavko Linićministar financija

Zagreb, 27. travnja 2012.

VLADA REPUBLIKE HRVATSKE

STANJE DUGA AKTIVNIH I SPORNO NAPLATIVIH POREZNIH OBVEZNIKA

iznosi u tisućama kuna

Glavnica Kamate UkupnoUdio u

ukupnom dugu

1 2 3 4 5=3+4 6 7

1Ukupan dug poreznih obveznika (a do c)

33.945.895 17.091.865 51.037.760 100,00 761.365

a Dug pravnih osoba 21.403.059 9.186.442 30.589.500 59,94 117.384

bDug fizičk ih os.koje obavljaju reg.djel.

6.581.742 2.791.831 9.373.573 18,37 151.685

c Dug građana 5.961.094 5.113.593 11.074.687 21,70 492.296

R. br.

NazivBroj

obveznika

STANJE DUGA NA DAN

01.01.2012.g

Objava popisa poreznih dužnika - dopuna instituta porezne tajne – čl.8 OPZ-a

Podatak o poreznom dugu - porezna tajna, Porezna uprava dužna čuvati poreznu tajnu

dopuna članka 8. Općeg poreznog zakona – propisana iznimka od obveze čuvanja podatka o poreznom dugu kao porezne tajne u 2 slučaja:

ako Porezna uprava odluči, bez pristanka poreznog obveznika objaviti na svojim web-stranicama popis poreznih dužnika, koji ispunjavanju zakonom propisane kriterije

ako porezni obveznik dostavlja netočne ili nepotpune informacije sredstvima javnog priopćavanja,

Objava popisa poreznih dužnika- dopuna instituta porezne tajne – čl. 8. OPZ-a

Kriteriji za objavu popisa dospjelih (izvršnih) i neplaćenih dugova:

po vrsti duga: porez na dodanu vrijednost, porez na dobit, porez na dohodak i prirezi, doprinosi za obvezna osiguranja

po visini ukupnog iznosa duga:  

veći od 100.000,00 kn za pravne osobe

veći od 50.000,00 kn za fizičke osobe koje obavljaju djelatnost, 

veći od 10.000,00 kn za sve ostale porezne obveznike  - građani

popis neće sadržavati podatke o dugovima poreznih obveznika kojima je porezno tijelo odobrilo odgodu ili obročno plaćanje duga ili reprogramiranje naplate poreznog duga

Objava popisa poreznih dužnika- dopuna instituta porezne tajne – čl.8 OPZ-a

Ciljevi koji se žele postići dopunom odredbe:

jačanje financijske discipline

poticanje i osiguravanje sudjelovanja svih građana u pravovremenom podmirenju dospjelih obveza po osnovi poreza u skladu s njihovim gospodarskim mogućnostima

postizanje veće učinkovitosti poreznih tijela prilikom naplate duga

pružanje uvida javnosti u postupanje Porezne uprave = transparetnost rada Porezne uprave

Institut proboja pravne osobnosti - ocjena trenutnog stanja

otvaranje novih d.o.o. radi izbjegavanja plaćanja nastalih dugova = formiranje niza lanaca povezanih društava; omogućeno zakonskom regulativom

izvlačenje imovine i sredstava (pozajmice, krediti) društava od strane članova društva = društvo nesposobno plaćati svoje obveze

Posljedice:

nastavak poslovanja preko povezanih osoba

premještanje dobiti i gubitka između društava majke i kćeri

izdavanje fiktivnih računa

ostali slučajevi u kojima član društva zlorabi okolnost da kao član društva ne odgovara za obveze društva

Institut proboja pravne osobnosti - uočene pojavnosti

Isplaćivanje akontacije dobiti unatoč nelikvidnosti društva

upućivanje uplatitelja (vjerovnika) da umjesto na račun društva potraživanje uplati na “privatni” račun članova društva

zlonamjerne promjene sjedišta društva

raspolaganje udjelima u kontekstu osnivanja novog društva

zlouporaba namjernom blokadom računa društva radi onemogućavanja namirenja vjerovnika = tvrtke kćeri blokiraju račun tvrtke majke

vođenje poslova društva na način da se obveze stvaraju za jedno društvo, a prihodi za drugo

zapošljavanje radnika u društvima kćeri osnovanim sa skromnim kapitalom, a zadržavanje znatne imovine u temeljnom kapitalu društva majke

Proboj pravne osobnosti –zakonska osnova

Porezni se sustav temelji na načelima jednakosti i pravednosti !!! (čl. 51. Ustava )

Temeljno načelo zabrane zlouporabe prava (članak 6. ZOO)

Načelo savjesnosti poštenja (članka 4. ZOO)

Načelo postupanja pažnjom dobrog gospodarstvenika (članak 10. ZOO)

Sloboda poduzetništva (članak 50. Ustav)

Proboj pravne osobnosti po čl. 10. Zakona o trgovačkim društvima

“(2)Članovi društva s ograničenom odgovornošću i dioničari dioničkoga društva ne odgovaraju za obveze društva izuzev kada je to određeno ovim Zakonom.

(3) Onaj tko zloupotrebljava okolnost da kao član trgovačkoga društva ne odgovara za obveze društva ne može se pozvati na to da po zakonu ne odgovara za te obveze.

(4) Smatra se da je ispunjena pretpostavka za odgovornost člana društva iz stavka 3. ovoga članka naročito:

1. ako koristi društvo za to da bi postigao cilj koji mu je inače zabranjen,

2. ako koristi društvo da bi oštetio vjerovnike,

3. ako protivno zakonu upravlja imovinom društva kao da je to njegova imovina,

4. ako u svoju korist ili u korist neke druge osobe umanji imovinu društva, iako je znao ili morao znati da ono neće moći podmiriti svoje obveze.«

Proboj pravne osobnosti u upravnom postupku

provođenje postupka radi utvrđivanja zlouporabe prava u porezno dužničkom odnosu

sudionici porezno dužničkog odnosa: porezno tijelo, porezni dužnik i porezni jamac

dio poreznog postupka koji porezno tijelo po službenoj dužnosti pokreće i provodi nad osobama koje u skladu s zakonom odgovaraju kao porezni jamci radi provjere i utvrđivanja činjenica koje ukazuju na postupanje koje ima obilježje zlouporabe prava a koje za posljedicu ima nemogućnost podmirenja obveza iz porezno dužničkog odnosa

Odgovornost po osnovi poreznog jamstva u slučaju zlouporabe:

osoba koje vode poslove društva

članova društva  

Proboj pravne osobnosti u upravnom postupku pred Poreznom upravom

1. Sustav OIB-a – koji na jednom mjestu objedinjuje sve podatke:

Uvid u sudski registar

Promet nekretnina , podaci o imovini

Podaci o udjelima i dionicama u društvima

Jedinstveni registar računa

2. Služba za nadzor – ispituje zakonitost financijskog poslovanja, porezni revizori

3. Dokazna snaga rješenja donesenog u poreznom postupku ima jednaki stupanj vjerodostojnosti kao nalaz financijskog vještaka u sudskom postupku

Posljedica / prednost – Porezna uprava ima prvi uvid u nepravilnost i nezakonitost poslovanja, temeljem saznanja mogućnost brzog pokretanja vezujućih postupaka, brži i jeftiniji postupak u cilju ravnomjernog snošenja poreznog opterećenja

Proboj pravne osobnosti prema izmjenama i dopunama OPZ-a

Članak 26.a

Članovi uprave i izvršni direktori društva kapitala odgovaraju kao porezni jamci ako pri vođenju poslova društva zloupotrebljavaju svoje ovlasti što ima za posljedicu nemogućnost ispunjenja obveza iz porezno-dužničkog odnosa i oštećenje poreznog tijela

Radnjama kojima se oštećuje porezno tijelo kao vjerovnik u porezno-dužničkom odnosu osobito se smatraju: preusmjeravanje novčanih tokova na druge pravne ili fizičke osobe radi izbjegavanja plaćanja poreznih obveza, korištenje društva radi postizanja ciljeva koje ne bi sam mogao postići, a koji su zabranjeni, umanjenje ili otuđenje imovine društva ako je isto za posljedicu imalo nemogućnost plaćanja obveza iz porezno-dužničkog odnosa

Proboj pravne osobnosti - prema izmjenama i dopunama OPZ-a

Članak 26 b

(1) Članovi javnoga trgovačkoga društva i komplementari u komanditnome društvu odgovaraju za obveze društva osobno, solidarno i neograničeno cijelom svojom imovinom. Članovi gospodarskog interesnog udruženja odgovaraju za obveze udruženja cijelom svojom imovinom.

(2) Članovi društva s ograničenom odgovornošću, dioničari dioničkoga društva komanditori u komanditnom društvu ne odgovaraju za obveze društva izuzev kada je to određeno Zakonom.

(3) Onaj tko zloupotrebljava okolnost da kao član trgovačkoga društva ne odgovara za obveze društva ne može se pozvati na to da po zakonu ne odgovara za te obveze.

Proboj pravne osobnosti prema izmjenama i dopunama OPZ-a

(4) Smatra se da je ispunjena pretpostavka za odgovornost člana društva iz stavka 3. ovoga članka naročito:

1. ako koristi društvo za to da bi postigao cilj koji mu je inače zabranjen,

2. ako koristi društvo da bi oštetio vjerovnike,

3. ako protivno zakonu upravlja imovinom društva kao da je to njegova imovina,

4. ako u svoju korist ili u korist neke druge osobe umanji imovinu društva, iako je znao ili morao znati da ono neće moći podmiriti svoje obveze

Pretpostavke za proboj pravne osobnosti prema OPZ-u

1. tek po nemogućnost namirenja u ovršnom postupku od primarnog dužnika (iscrpljene sve mjere ovrhe)

2. tek kad su ispunjene pretpostavke za odgovornost (zakonski propisane zloupotrebe u poslovanju)

3. tek kad postoji izvlačenje koristi na jednoj strani i pričinjena šteta na drugoj strani

Upravni postupak (zlouporaba prava iz porezno dužničkog odnosa)

Zakonska rješenja

nova zakonska rješenja koja bi vodila povećanju odgovornosti osnivača društva za preuzete obveze, i to osobnom imovinom

osiguranje položaja države kao vjerovnika u porezno-dužničkom odnosu

povećanje razine odgovornosti osoba koje su pravno i stvarno odgovorne za vođenje poslova društva

zaustavljanje zlouporabe prava

provođenje efektivna naplata od fizičkih i pravnih osoba u čiju korist ili uz čiju pomoć su provedena zabranjena raspolaganja

Ostale značajnije izmjene

uvodi se mogućnost sklapanja upravnog ugovora ili nagodbe radi postupka izvršenja rješenja

uvodi se zakonski prijeboj dospjelog potraživanja poreznog dužnika prema državnom proračunu koji istovremeno ima evidentirane obveze na ime poreznog duga. Iznos potraživanja do iznosa duga obustavit će se radi prijeboja s poreznim dugom

uvodi se mogućnost da, zbog uvjeta opće nelikvidnosti te lakše naplate postojećih obveza, Vlada Republike Hrvatske u iznimnim slučajevima, kada je to od interesa za Republiku Hrvatsku, na prijedlog ministra financija, donese odluku o podmirenju poreznog duga ustupanjem nekretnina