Zulagen und Zuschläge - Zulagen und Zuschläge - ÜberstundenverrechnungÜberstundenverrechnung

Zulagen und Zuschläge - Zulagen und Zuschläge - AllgemeinesAllgemeines

Für bestimmte Arbeiten Für bestimmte Arbeiten und/oderund/oder

für Arbeiten, die unter für Arbeiten, die unter besonderen Bedingungen besonderen Bedingungen geleistet werdengeleistet werden

regelmäßige, regelmäßige, unregelmäßige, einmalige unregelmäßige, einmalige Auszahlung möglichAuszahlung möglich

Zulagen und Zuschläge - AbgeltungZulagen und Zuschläge - Abgeltung

Richtet sich nachRichtet sich nach

GesetzenGesetzen KollektivverträgenKollektivverträgen BetriebsvereinbarungenBetriebsvereinbarungen Innerbetrieblichen Innerbetrieblichen

Vereinbarungen oder Vereinbarungen oder erfolgt freiwilligerfolgt freiwillig

Zulagen und ZuschlägeZulagen und Zuschläge

Im Allgemeinen fallen anIm Allgemeinen fallen an ÜberstundenzuschlägeÜberstundenzuschläge Schmutz-, Erschwernis- und Schmutz-, Erschwernis- und

Gefahrenzulagen (SEG-Zulagen)Gefahrenzulagen (SEG-Zulagen) Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- Zuschläge für Sonntags-, Feiertags-

und Nachtarbeit (SFN-Zuschläge)und Nachtarbeit (SFN-Zuschläge)

Begriff ÜberstundenBegriff Überstunden

Mehr als 40 Stunden / Woche oder mehr als tägliche Mehr als 40 Stunden / Woche oder mehr als tägliche NormalarbeitszeitNormalarbeitszeit

Entlohnung Entlohnung ÜberstundengrundlohnÜberstundengrundlohn ÜberstundenzuschlagÜberstundenzuschlag

Berechnung des Überstundengrundlohnes:Berechnung des Überstundengrundlohnes: Stundenlohn: -> StundenlohnStundenlohn: -> Stundenlohn Wochenlohn: -> 1/40 bis 1/38 des WochenlohnesWochenlohn: -> 1/40 bis 1/38 des Wochenlohnes Monatslohn: -> 1/173 bis 1/143 des Monatslohnes (-gehaltes)Monatslohn: -> 1/173 bis 1/143 des Monatslohnes (-gehaltes)

Berechnung des Überstundenzuschlages: i.A.:Berechnung des Überstundenzuschlages: i.A.: An Werktagen untertagsAn Werktagen untertags -> 50 %-> 50 % An Werktagen in der Nacht (20:00 – 6:00)An Werktagen in der Nacht (20:00 – 6:00) -> 100 %-> 100 % An Sonn- und FeiertagenAn Sonn- und Feiertagen -> 100 %-> 100 %

Abgeltung von ÜberstundenAbgeltung von Überstunden

Auszahlung erfolgt häufig verspätet mit dem Auszahlung erfolgt häufig verspätet mit dem Gehalt des nächsten MonatsGehalt des nächsten Monats

Überstunden könnenÜberstunden können nach dem tatsächlichen Anfall (Einzelvergütung)nach dem tatsächlichen Anfall (Einzelvergütung) pauschal (mit mtl. gleich bleibenden Betrag)pauschal (mit mtl. gleich bleibenden Betrag) als im Grundbezug enthalten (All-inclusive-als im Grundbezug enthalten (All-inclusive-

Vereinbarungen) undVereinbarungen) und In Form von Freizeit (Zeitausgleich)In Form von Freizeit (Zeitausgleich)

abgegolten werden.abgegolten werden.

Abgabenrechtliche Behandlung des Abgabenrechtliche Behandlung des ÜberstundenentgeltsÜberstundenentgelts Grundlohn und Zuschlag: Grundlohn und Zuschlag: SV-Pflicht!SV-Pflicht! Der für die Überstunde bezahlte Der für die Überstunde bezahlte

Grundlohn: lohnsteuerpflichtigGrundlohn: lohnsteuerpflichtig Bei Überstundenzuschlägen:Bei Überstundenzuschlägen:

SEG-Zulagen sowie SFN-Zuschläge sowie SEG-Zulagen sowie SFN-Zuschläge sowie mit diesen Arbeiten zusammenhängende mit diesen Arbeiten zusammenhängende Überstundenzuschläge: bis € 360,00 Überstundenzuschläge: bis € 360,00 steuerfreisteuerfrei

Zusätzlich: die ersten 10 ÜSt im MonatZusätzlich: die ersten 10 ÜSt im Monat(max. 50 % des Grundlohnes, max. € (max. 50 % des Grundlohnes, max. € 86,-/Monat) sind steuerfrei86,-/Monat) sind steuerfrei

Darstellung der AbgabenpflichtDarstellung der Abgabenpflicht

Beispiel: 8 Überstunden (50 % im Monat)

GRUNDLOHN

ÜBERSTUNDEN-GRUNDLOHN

(ÜG)

13 Überstunden

Ü-ZUSCHLAG

(ÜZ)

LSt-Pflichtnach Tabelle

LSt-Pflicht

LSt-Frei

SSonntags-, onntags-, FFeiertags- und eiertags- und NNachtarbeit (SFN)achtarbeit (SFN)

Für Arbeiten an Sonntagen, Für Arbeiten an Sonntagen, Feiertagen und in der Nacht Feiertagen und in der Nacht gebührt (lt. Kollektivverträge) in der gebührt (lt. Kollektivverträge) in der Regel ein ZuschlagRegel ein Zuschlag

An Feiertagen ist das regelmäßige An Feiertagen ist das regelmäßige Entgelt (Feiertagsentgelt) fort zu Entgelt (Feiertagsentgelt) fort zu bezahlenbezahlen

Wird an Feiertagen gearbeitet, Wird an Feiertagen gearbeitet, gebührt dem Mitarbeiter ein gebührt dem Mitarbeiter ein FeiertagszuschlagFeiertagszuschlag

Gesetzliche FeiertageGesetzliche Feiertage

bei Nichtarbeit ist das regelmäßige Entgelt bei Nichtarbeit ist das regelmäßige Entgelt (Feiertagsentgelt) zu zahlen(Feiertagsentgelt) zu zahlen

das ist jenes Entgelt, das der DN erhalten das ist jenes Entgelt, das der DN erhalten hätte, wäre die Arbeit nicht ausgefallenhätte, wäre die Arbeit nicht ausgefallen

Bei Arbeit an Feiertagen:Bei Arbeit an Feiertagen: Innerhalb der NormalarbeitszeitInnerhalb der Normalarbeitszeit

Feiertagsarbeitsentgelt und ev. lt. KVFeiertagsarbeitsentgelt und ev. lt. KV FeiertagszuschlagFeiertagszuschlag

außerhalb der Normalarbeitszeitaußerhalb der Normalarbeitszeit Überstundengrundlohn und ev. lt. KVÜberstundengrundlohn und ev. lt. KV ÜberstundenzuschlagÜberstundenzuschlag

FeiertagsarbeitFeiertagsarbeit

Feiertags-entgelt

(FE)

Feiertags-zuschlag

(FEZ)

Arbeit in der Normalarbeitszeit:

Arbeit mehr als Normalarbeitszeit:

Feiertags-entgelt

(FE)

Feiertags-zuschlag

(FEZ)

ÜG + ÜZ

Abgabenrechtliche BehandlungAbgabenrechtliche Behandlung

Feiertagsarbeitsentgelt und SFN-Feiertagsarbeitsentgelt und SFN-Zuschläge sind Zuschläge sind SV-pflichtigSV-pflichtig

SFN-Zuschläge sind LSt-frei bis € 360,00SFN-Zuschläge sind LSt-frei bis € 360,00

Ü 35

ZulagenZulagen

für besonders schmutzige, schwere oder für besonders schmutzige, schwere oder gefährliche Arbeiten (SEG-Zulagen)gefährliche Arbeiten (SEG-Zulagen)

aus sonstigen Gründen (Bildschirmzulage, aus sonstigen Gründen (Bildschirmzulage, Schichtzulage, …)Schichtzulage, …)

SEG-ZulagenSEG-Zulagen

SEG-Zulagen sind mit SEG-Zulagen sind mit AusnahmeAusnahme der der Schmutzzulage SV-pflichtig!Schmutzzulage SV-pflichtig!

Schmutzzulage ist SV-frei (sofern Schmutzzulage ist SV-frei (sofern lohnsteuerfrei)lohnsteuerfrei)

SEG-Zulagen sind LSt-frei bis zu € 360,--SEG-Zulagen sind LSt-frei bis zu € 360,--

Ü 22 Ü 23

Lernzielkontrolle Zulagen und Zuschläge Lernzielkontrolle Zulagen und Zuschläge - Überstundenverrechnung- Überstundenverrechnung

Wie sind SFN-Zuschläge Wie sind SFN-Zuschläge abgabenrechtlichzu behandeln?abgabenrechtlichzu behandeln?

Wie sind SEG-Zulagen Wie sind SEG-Zulagen abgabenrechtlich zu behandeln?abgabenrechtlich zu behandeln?

Welche Positionen sind beim LSt-Welche Positionen sind beim LSt-Freibetrag von € 360,00 zu beachten?Freibetrag von € 360,00 zu beachten?