การควบค�มภายใน 1. สำ�าน�กงานตรวจเง�นแผ่�นดิ�น ม�หน�งสำ�อที่�� ตผ่ .0007/ว 300 ลง 3 ก.ย 52. แจ!งว�า สำตง . ไดิ!จ�ดิที่�าหน�งสำ�อแนวที่างการจ�ดิวางระบบการควบค�มภายในและการประเม�นผ่ลการควบค�มภายในขึ้&'นใหม�และให!หน�วยใช้!เป)นแนวที่างในการปฏิ�บ�ต�ต�'งแต�ป+งบประมาณ 52 เป)นต!นไป
2. ให!ยกเล�กหน�งสำ�อค�าแนะน�าการจ�ดิที่�ารายงานการควบค�มภายในตามระเบ�ยบคณะกรรมการตรวจเง�นแผ่�นดิ�นว�าดิ!วยการก�าหนดิมาตรฐานการควบค�มภายใน พ.ศ 2544 เล�มที่�� (1 รายงานตามระเบ�ยบฯ ขึ้!อ 5 และเล�มที่�� 2 (รายงานตามระเบ�ยบฯ ขึ้!อ 6 )
เกณฑ์3เกณฑ์3ค�ณภาค�ณภาพการบร�หารจ�ดิการภาคร�พการบร�หารจ�ดิการภาคร�ฐ ฐ ที่รที่ร..ให! ให! นขึ้ตนขึ้ต..ที่รที่ร..เร��ม งปเร��ม งป.54.54
6. การจ�ดิการกระบวนการ
6. การจ�ดิการกระบวนการ
5. การม��งเน!นที่ร�พยากรบ�คคล5. การม��งเน!น
ที่ร�พยากรบ�คคล
4. การว�ดิ การว�เคราะห3 และการจ�ดิการความร4!4. การว�ดิ การว�เคราะห3 และการจ�ดิการความร4!
3. การให!ความสำ�าค�ญก�บผ่4!ร�บบร�การและผ่4!ม�สำ�วนไดิ!สำ�วนเสำ�ย
3. การให!ความสำ�าค�ญก�บผ่4!ร�บบร�การและผ่4!ม�สำ�วนไดิ!สำ�วนเสำ�ย
1. การน�าองค3กร
1. การน�าองค3กร
2. การวางแผ่นเช้�งย�ที่ธศาสำตร3
และกลย�ที่ธ32. การวางแผ่นเช้�งย�ที่ธศาสำตร3
และกลย�ที่ธ3
ล�กษณะสำ�าค�ญขึ้ององค3กร สำภาพแวดิล!อม ความสำ�มพ�นธ3 และความที่!าที่าย
7. ผ่ลล�พธ3การดิ�าเน�นการ7. ผ่ลล�พธ3
การดิ�าเน�นการ
Knowledge
Management
e-government
MIS
การปร�บกระบวนที่�ศน3 (I am
Ready)แผ่นแม�บที่ดิ!านที่ร�พยากรบ�คคล 3-5 ป+
(Competency)
การลดิขึ้�'นตอนและระยะเวลาการปฏิ�บ�ต�
งาน
Blueprint for
Change
Capacity Building
Redesign
Process
ระบบควบค�มภายใน
Vision Mission Strategic เป8าประสำงค3
แผ่นปฏิ�บ�ต� ราช้การ 4 ป+
(แผ่นบร�หารราช้การแผ่�น
ดิ�น)
ประสำ�ที่ธ�ภาพประสำ�ที่ธ�ผ่ลค�ณภ
าพ
ค�าร�บรองการปฏิ�บ�ต�ราช้การ
พ�ฒ นา
องค3กร
3
รห�สำ แนวที่างการดิ�าเน�นการ
ธรรมาภ�บาลและความร�บผ่�ดิช้อบต�อสำ�งคม
LD 5 ส่�วนราชการ/ผู้�บร หารต้�องมี�การก�าหนดนโยบายในการก�าก�บดแลองค์�การที่��ด� (Organizational Governance) เพื่#�อเป็%นแนวที่างในการด�าเน นงานของส่�วนราชการ และเพื่#�อให�การด�าเน นการบรรล(ผู้ล ส่�วนราชการต้�องจั�ดที่�าแนวที่างป็ฏิ บ�ต้ มีาต้รการ/โค์รงการรองร�บนโยบายการก�าก�บดแลต้นเองที่��ด�ด�งกล�าว (พื่.ร.ฎ.GG มีาต้รา 8 (2))
LD 6 ส่�วนราชการต้�องจั�ดให�มี�ระบบ การค์วบค์(มีภายใน และ การบร หารค์วามีเส่��ยงที่��ด� รวมีถึ.ง พื่�ฒนา ระบบต้รวจัส่อบภายใน ให�เป็%นไป็ ต้ามีแนวที่างของค์ณะกรรมีการต้รวจัเง นแผู้�นด น (พื่.ร.ฎ.GG มีาต้รา 8 (2))
LD 7 ส่�วนราชการ/ผู้�บร หารต้�องก�าหนดให�มี�ว ธี�การหร#อมีาต้รการในการจั�ดการผู้ลกระที่บที่างลบที่��เก ดข.3นต้�อส่�งค์มี อ�นเป็%นผู้ลมีาจัากการด�าเน นการของส่�วนราชการ รวมีที่�3งต้�องน�าว ธี�การหร#อมีาต้รการที่��ก�าหนดไว�ไป็ป็ฏิ บ�ต้ (พื่.ร.ฎ.GG มีาต้รา 8(3))
หมวดิ 1 การน�าองค3การ
เป8าหมายการควบค�มภายใน 3 เป8าหมายหล�ก
การควบค�มภายใน หมายถึ&ง กระบวนการที่��ผ่4!ก�าก�บดิ4แลฝ่<ายบร�หารและบ�คลากรที่�กระดิ�บ ก�าหนดิให!ม�ขึ้&'นเพ��อให!ม�ความม��นใจอย�างสำมเหต�ผ่ลว�า การปฏิ�บ�ต�งานจะบรรล�ผ่ลสำ�าเร=จตามว�ตถึ�ประสำงค3 ดิ�งน�'
1. การดิ�าเน�นงาน(Operation : O ) หมายถึ&งการบร�หารจ�ดิการ การใช้!ที่ร�พยากรให!เป)นไปอย�างม�ประสำ�ที่ธ�ภาพประสำ�ที่ธ�ผ่ล รวมถึ&งการดิ4แลร�กษาที่ร�พย3สำ�น การป8องก�นหร�อลดิความผ่�ดิพลาดิ ความเสำ�ยหาย การร��วไหล การสำ�'นเปล�อง หร�อการที่�จร�ตขึ้องหน�วย
2. การรายงานที่างการเง�น(Financial : F ) หมายถึ&ง รายงานที่างการเง�นที่��จ�ดิที่�าขึ้&'น เป)นไปอย�างถึ4กต!อง เช้��อถึ�อไดิ! และที่�นเวลา
3. การปฏิ�บ�ต�ตามกฎหมายและระเบ�ยบขึ้!อบ�งค�บที่��เก��ยวขึ้!อง(Compliance : C )
แนวค�ดิการควบค�มภายใน1. การควบค�มภายในเป)นกระบวนการที่�� รวมไว!หร�อ
เป)นสำ�วนหน&�งขึ้องการปฏิ�บ�ต�งานตามปกต�2. การควบค�มภายในเก�ดิขึ้&'นไดิ!โดิยบ�คลากรขึ้องหน�วย - ผ่4!บร�หาร เป)นผ่4!ร�บผ่�ดิช้อบในการก�าหนดิและ
จ�ดิให!ม�ระบบการควบค�มภายในที่��ม�ประสำ�ที่ธ�ผ่ล - บ�คลากรอ��น ม�หน!าที่��ร�บผ่�ดิช้อบโดิยการ
ปฏิ�บ�ต�ตามระบบการควบค�มภายในที่��ฝ่<ายบร�หารก�าหนดิขึ้&'น
3. การควบค�มภายในให!ความม��นในอย�างสำมเหต�ผ่ลว�าการปฏิ�บ�ต�งานจะบรรล�ผ่ลสำ�าเร=จตามว�ตถึ�ประสำงค3ที่��ก�าหนดิ
มาตรฐานการควบค�มภายใน
เป)นสำ��งจ�าเป)นที่��จะที่�าให!บรรล�ผ่ลสำ�าเร=จตาม ว�ตถึ�ประสำงค3ขึ้องการปฏิ�บ�ต�งาน ซึ่&�งม� 5 องค3
ประกอบดิ�งน�' 1. สำภาพแวดิล!อมขึ้องการควบค�ม 2. การประเม�นความเสำ��ยง 3. ก�จกรรมการควบค�ม 4. สำารสำนเที่ศและการสำ��อสำาร 5. การต�ดิตามประเม�นผ่ล
การจ�ดิวางระบบการควบค�มภายใน ม� 7 ขึ้�'นตอน
1. ก�าหนดิว�ตถึ�ประสำงค3ในการดิ�าเน�นงาน โดิย 11. ก�าหนดิภารก�จ 12 ก�าหนดิว�ตถึ�ประสำงค3(ผ่ลล�พธ3ที่��ต!องการ ) ใน
ระดิ�บภารก�จ 13 ก�าหนดิก�จกรรมที่��ที่�าให!บรรล�ว�ตถึ�ประสำงค3 14 ก�าหนดิว�ตถึ�ประสำงค3(ผ่ลล�พธ3ที่��ต!องการ ) ใน
ระดิ�บก�จกรรม 2. ค!นหาความเสำ��ยงต�างๆ ที่��ม�น�ยสำ�าค�ญ ที่��อาจที่�าให!การดิ�าเน�นงานไม�บรรล�ผ่ลสำ�าเร=จตามว�ตถึ�ประสำงค3
3. พ�จารณาการควบค�มที่��ม�อย4�แล!วว�าสำามารถึป8องก�นหร�อลดิความเสำ��ยงไดิ!ในระดิ�บใดิ
4. ระบ�ก�จกรรมการควบค�มใหม� เพ��อป8องก�นหร�อ ลดิความเสำ��ยงที่��เหล�อ ให!อย4�ในระดิ�บที่��ยอมร�บไดิ!
5. ประมาณการต!นที่�นที่��ต!องใช้!ในการจ�ดิให!ม�และ ดิ�ารงร�กษาก�จกรรมการควบค�ม ต!นที่�นหร�อค�าใช้!จ�าย
ต!องไม�สำ4งกว�าประโยช้น3ที่��จะไดิ!ร�บจากการม�ก�จกรรมการควบค�ม
6. จ�ดิที่�าแผ่นการน�าก�จกรรมการควบค�มน�'นมาใช้! 7. น�าก�จกรรมการควบค�มไปปฏิ�บ�ต� และต�ดิตามผ่ล
การควบค�มภายในระดิ�บบร�หาร : จะเป)นการก�าหนดิแนวที่างหร�อว�ธ�
การในการควบค�มเพ��อให!หน�วยระดิ�บปฏิ�บ�ต�น�าไปปฏิ�บ�ต�
ระดิ�บปฏิ�บ�ต� : จะเป)นการดิ�าเน�นการควบค�มหร�อบร�หารความเสำ��ยงในแต�ละกระบวนงานที่��สำ�าค�ญ
การควบค�มภายในเป)นกระบวนการที่��รวมไว!หร�อเป)นสำ�วนหน&�งขึ้องการปฏิ�บ�ต�งานตามปกต�
การประเม�นผ่ลการควบค�มภายใน
แนวที่างฯ ฉบ�บใหม�ไดิ!จ�ดิที่�าเคร��องม�อสำ�าหร�บให!หน�วยใช้!ในการประเม�นการควบค�มภายในขึ้องหน�วย เพ��อให!หน�วยร4!ว�าการควบค�มขึ้ณะน�'เป)นอย�างไร และจะต!องพ�ฒนาการควบค�มภายในต�อไปอย�างไร เช้�นเดิ�ยวก�บเกณฑ์3ค�ณภาพขึ้อง PMQA หร�อ HA
= เป)นเคร��องม�อในการพ�ฒนาการควบค�มภายใน
เคร��องม�อที่��ใช้!ในการประเม�น เน��องจากเกณฑ์3การประเม�นที่��เหมาะสำมขึ้องแต�ละ
หน�วยไม�เหม�อนก�น 100% เพราะม�บร�บที่ต�างก�น สำตง . จ&งเสำนอเกณฑ์3การประเม�นที่��ที่�กหน�วยควรจะม� เป)นต�วอย�างไว!ดิ�งน�'(เพ��มเต�มไดิ!ตามความเหมาะสำม)
ผ่นวก ก. ต�วอย�าง แบบประเม�นองค3ประกอบการควบค�มภายใน ตามมาตรฐานการควบค�มภายใน
ผ่นวก ขึ้. ต�วอย�าง แบบสำอบถึามการควบค�มภายใน ดิ!านต�างๆ ซึ่&�ง เพ��มเต�มไดิ!ตามความเหมาะสำม และสำามารถึใช้!เกณฑ์3ขึ้อง PMQA , ISO , HA ในดิ!านที่��เก��ยวขึ้!องไดิ!
ผ่นวก ก. ต�วอย�างแบบประเม�นองค3ประกอบ
การควบค�มภายใน ( หน!า 85)• เป)นรายละเอ�ยดิสำ��งที่��ควรจะเป)น/ ม� ในแต�ละองค3
ประกอบการควบค�มภายใน• สำามารถึปร�บปร�งเพ��มเต�มไดิ!ตามความเหมาะสำม
ผ่นวก ขึ้. ต�วอย�างแบบสำอบถึาม การควบค�มภายใน
ดิ!านต�างๆ ( หน!า 99) ช้�ดิที่�� 1 ดิ!านการบร�หาร ช้�ดิที่�� 2 ดิ!านการเง�น ช้�ดิที่�� 3 ดิ!านการผ่ล�ต / บร�การ ช้�ดิที่�� 4 ดิ!านอ��นๆ ไดิ!แก� - การบร�หารงานบ�คคล - ระบบสำารสำนเที่ศ - การบร�หารพ�สำดิ�
การสำร�ปและรายงานผ่ลการประเม�น
เหล�อแบบรายงาน 2 แบบ จาก 6 แบบ - แบบ ปย.1 รายงานผ่ลการ
ประเม�นองค3ประกอบการควบค�มภายใน - แบบ ปย .2 รายงานการประเม�น
ผ่ลและการปร�บปร�งการควบค�มภายใน
เปร�ยบเที่�ยบเดิ�ม ใหม�ปย1. -
ปย2.ปย1.ปย-21
ปย3.ปย2.แบบต�ดิตาม ปย3
ปม.
ก�าหนดิการรายงาน
1. ภายใน 31 ม�.ค 53. แบบ ปย2. 2. ภายใน 30 ก.ย 53 แบบ ปย 1
และ ปย2