6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
17 članica (AS Tešanj, Klas Sarajevo, Vispak Visoko, Solana Tuzla…)
Poslovanje u tri strateška poslovnapodručja (Proizvodnja hrane, tekstilnaindustrija i distribucija
Broj zaposlenih 3.800
Godišnji promet 175 mil €
Osnivanje
društva
1988.
Akvizicija
Vispak
Visoko
Akvizicija
Borac
Travnik
Akvizicija
KLAS grupa
Akvizicija
OAZA Tešanj
2011. 2012. 2013. 2014. 2015.
Osnivanje
Swity
Gradačac
Akvizicija
P.trade doo
Sarajevo
Osnivanje
radnje
1996 - 2010 2016. 2017.
Osnivanje
AC Food
Velika
Kladuša
Akvizicija
Solana dd
Tuzla
2017.
Akvizicija
Svjetlostko
merc
Sarajevo
2017.
Akvizicija
ZIM Zenica
2018.
6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
DJELATNOST ČLANICE
Konditorska proizvodnja AS, Klas, AC Food,
Mlinarstvo Klas, MiPLJ
Pekarstvo Klas, Sprind, MiPLJ
Proizvodnja tjestenine Klas, Sprind, MiPLJ
Otpkup PP Klas, Swity
Proizvodnja kafe Vispak, AC Food
Proizvodnja čokolade i krema Vispak, AC Food
Proizvodnja juha Vispak, AC Food
Distribucija &logistika AS, Klas, P. Trade
Maloprodaja (FMCG) AS, Klas, Vispak
Knjižarstvo Svjetlostkomerc
Proizvodnja soli Solana Tuzla
Prerada mlijeka ZIM Zenica
Tekstilna proizvodnja Napredak, Fortitudo
6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
Dramatičan rast grupe putem akvizicijana bazi preduzetničke intuicije
Različita uspješnost pojedinačnih članica unutar grupe
Potreba za izvještavanjem o uspješnosti pojedinih segmenata (poslovnih jedinica, proizvoda i kupaca) je drastično porasla
6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
PROFIT
POSLOVNE JEDINICE
6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
Promjena načina donošenja odluka: Korporativno upravljanje
Adekvatna podrška za donošenje ispravnih odluka: Kontroling
6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
Cilj projekta: iskazi uspjeha po centrimaodgovornosti
Odluka o uvođenju nove poslovne funkcije
Angažman vanjskog konsultanta(Kognosko Zg)
Intenzivna edukacija vlastitih kadrova
IT podrška
6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
Dinamika implementacije kontrolinga
Primjena pozitivnih iskustava stečenihprilikom implementacije ERP-a
Roll out model implementacije ERP-a
Postepeno širenje na cijelu grupu
KLAS dd Sarajevo
PROIZVODNJA
MLINSKA PROIZVODNJA
(2 pogona)
PEKARSKA PROIZVODNJA
(2 velepekare)
KONDITORSKA PROIZVODNJA
(3 pogona)
OTPKUP I PRERADA PP
PRODAJA
VELEPRODAJA
(5 RDC)
RETAIL
(50 jedinica)
LOGISTIKA
SKLADIŠTENJE (centralno i 5
RDC)
TRANSPORT (centralni,
ambijentalni, režimski ipekarski)
6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
Strateški ciljevi kompanije
Troškovno računovodstvo
Kontroling proizvodnje
Kontroling prodaje
Kontroling logistike
Izvještavanje
6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
Promjena upravljačkog mindset-a (od organizacije vođene prilikama ka organizaciji vođenoj ciljevima
Koji proizvodi? Koja tržišta? Koji kupci? …. Maloprodaja izlazi van
Mini pekarnice
6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
Finansijsko računovodstvo Vs Troškovnoračunovodstvo
Identifikacija centara odgovornosti: Poslovne jedinice
Proizvodi
Kupci
Vizuelizacija centara odgovornosti: Kontrolerski organigram
UPRAVA (1)
NABAVA (2)PROIZVODNJA
(3)
Proizvodniservisi
Proizvodnipogoni
PRODAJA (5)
Veleprodaja
(RDC)
Kupci Proizvodi
Maloprodaja
Kupci Proizvodi
LOGISTIKA (4)
Skladištenje Transport
SERVISNE SLUŽBE (6)
6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
Definisanje dimenzija za knjiženje Troškovna mjesta
Grupe proizvoda
Grupe kupaca
Definisanje profitnih centara (razlika između centara troška i profitnih centara)
Šifriranje dimenzija
DIMENZIJA MJESTO TROŠKA DIMENZIJA GRUPA PROIZVODA DIMENZIJA GRUPA KUPCA
Šifra Naziv Šifra Naziv Šifra Naziv
110101 UPRAVA (1) 101 HLJEB I PECIVO 101 Key accounts
210101 NABAVA (2) 10101 HLJEB-DZ 10101 BINGO TUZLA
220101 Nabava sirovine 10104 PECIVO-NR 10102 KONZUM SARAJEVO
230101 Nabava ambalaže 10107 JUFKE-OH 10103 AMKO GRUPA
310101 PROIZVODNJA (3) 10109 PITE-DZ 10104 ROBOT SARAJEVO
320101 Proizvodni pogoni_opće 10110 PITE-NR 10105 TROPIC BL
320201 Pogon mlin Sarajevo_opće 10112 OSTPEK-NR 10106 MOJ MARKET BL
320301 Pogon Pekara Sarajevo_opće 102 TJESTENINA 10107 BEST TRAVNIK
330301 Održavanje 10201 TJESTENINA 10108 FIS VITEZ
330401 Kontrola kvalitete 10202 TJESTENINA ZA SUPE 10109 Merkator BH
330601 Razvoj 103 KONDITORAJ 102 Local Key Accounts
410101 LOGISTIKA (4) 10301 ČAJNA PECIVA 10201 Local Key Account
420101 Skladište gotovih proizvoda_opće 10307 RAHAT LOKUM 10301 TT kupci
420201 Centralno skladište_opće 104 SLASTIČARNA 10401 Pekare
440101 Transport_opće 10401 SUHI KOLAČI 10501 HoReCa
440201 Centralni transport_opće 10402 SVJEŽI KOLAČI 10601 Javne ustanove
440301 RDC Sarajevo transport_opće 105 BRAŠNO 10701 Benzinske
440401 Transport Pekara Sarajevo_opće 10501 PŠENIČNO BRAŠNO 108 Vlastite mini pekare
440402 Transport HiP Pekara Sarajevo 10502 SPECIJALNA BRAŠNA 10801 Vlastite mini pekare
510101 PRODAJA I MARKETING (5) 106 OTKUP PP 109 Kupci POV lica
520101 Marketing 10601 VOĆE DZ 110 Vlastite malorpodaje
530101 Prodaja_opće 10602 GLJIVE 11001 Vl. Maloprodaje
530201 Veleprodaja RDC-i_opće 10603 LJEKOBILJE 111 Ostali kupci
530202 Prodaja RDC Sarajevo 107 PRIVATNE MARKE 11101 Ostali kupci
530301 Vlastite mini pekare_opće 10702 PL HiP DZ 201 INO Key Acccounts
530701 Prodaja IZVOZ 10704 PL BRAŠNO 20101 EASYFOOD A/S KOLDING
610101 SERVISI (6) 301 USLUGE 20102 FLAMMA DOO RIJEKA
620101 FRS 30101 Usluge zakupa 202 Ostali INO kupci
630101 Opći poslovi_opće 30109 Ostale usluge 20201 Ostali INO kupci
630201 Kadrovska služba
630301 Pravna služba
6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
Priprema službe IT i službe knjigovodstvana višedimenzionalno knjiženje Upravljanje preko kontnog (računskog)
plana
6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
CIJENA KOŠTANJA
Obuhvat troškova
Normativi direktnih troškova
Iskorištenje kapciteta
KLAS d.d. Sarajevo
Pogon: Sarajka OPERACIONI LIST
DIREKTNOG RADA
Opis proizvodnog postupka Rahat lokum orah 360g JM šarže komKoličina šarže
277 JM vremena minVrijeme postupka
2.035
R.br. OPIS OPERACIJE JM vremena Vrijeme
izvođenja Broj
izvršilaca Grupa rada
JM učinka operacije
Norma učinka
operacije NAPOMENA
1 Ukuhivanje rahat lokuma min 165 1 I Šarža 2 1 šarža = 277 komada
2 Sječenje Rahat lokuma min 161,4 1 I kom/h 100
3 Formiranje ambalaže min 249 1 I kom/h 66
4 Pakovanje min 311,4 1 I kom/h 53
5 Celofaniranje min 89 1 I kom/h 186
KLAS d.d. Sarajevo
Pogon: Sarajka OPERACIONI LIST
DIREKTNIH SREDSTAVA
Opis proizvodnog postupka Rahat lokum orah 360g JM šarže komKoličina šarže
277 JM vremena minVrijeme postupka
2.035
R.br. OPIS OPERACIJE JM vremena Vrijeme
izvođenja
Inventurni broj
sredstvaOpis sredstva
Vrsta energenta
JM energenta
Normativ energenta
1 Priprema i vaganje sirovina min 40 6328 Podna vaga
2 Doziranje sirovina min 30 1091 Kazan za ukuhivanje
3 Ukuhivanje rahat lokuma min 220 1091 Kazan za ukuhivanje Struja KWh 51,33
4 Mljevenje šečera min 5 2680 Mlin za mljevenje šečera Struja KWh 0,11
5 Hlađenje min 1.440 2265 Drveni kalupi
6 Celofaniranje i pakovanje min 89 3970 Pakerica/Celofanirka Struja KWh 0,9
6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
Izračun stepena iskorištenja proizvodnih kapaciteta
Ključevi za raspodjelu opštih troškovaproizvodnje
Dinamički izračun planske cijene koštanja
6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
Mjerenje produktivnosti
Mjerenje iskorištenja kapaciteta
Mjerenje racionalnosti (odstupanjastvarnih utroška u odnosu na normirane)
6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
Alokacija troškova prodaje na nosioce Troškovi prodajne administracije
Troškovi terenske prodaje
Ključevi za alokaciju troškova prodaje i marketinga na nosioce (ABC-elektronski dnevnik rada)
6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
Sistematizacija popusta kupcima
Promjena načina knjiženja OFF Invoice popusta Mjesečno knjiženje ugovorenih boniteta
Knjiženje stavki OFF Invoice popusta podimenzijama (mjesto troška, grupaproizvoda i grupa kupca)
6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
Sistematizacija marketinških ulaganja natroškove strategijskog i troškove trade marketinga
MARKETING
STRATEGIJSKI
TV oglašavanje
Radio oglašavanje
Internet oglašavanje
Novinsko oglašavanje
Nacionalni marketing
projekti
TRADE
Dodatne pozicije
Učešće u katalozima
Gratis
Promocije kod kupaca
Ulistavanje artikala
6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
LOGISTIKA
SKLADIŠTENJE
CENTRALNO REGIONALNO
TRANSPORT
CENTRALNI REGIONALNI
6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
Mjerenje učinkovitosti logistike & alokacija troškova logistike na profitne centre
Različiti temperaturni režimi skladištenjai transporta (<0 C°, 1 C° - 8 C° ; >8 C°
Mjerenje učinka skladišta i transporta
6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
Mjere učinka skladišta: Masa artikala
Zapremina artikala
Broj spremljenih otprema
Broj pojedinačnih spremljenih stavki
Ažuriranje matičnih podataka
6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
Company Name KLAS dd Sarajevo Dimension Code 2 All
Year 2018
Month No 9
Dimension Code 6 All
Dimension Code 4 All
Location Code Document TypeNo of Inv Documents No of Inv Lines Volume ∑ Gross Weight ∑
VP-001 SAL_INVOICE 3.181 56.695 -4.856 -487.440
VP-002 SAL_INVOICE 259 1.207 -2.325 -1.339.606
VP-003 SAL_INVOICE 2.368 37.255 -659 -307.753
VP-004 SAL_INVOICE 1.460 20.867 -1.294 -761.806
VP-005 SAL_INVOICE 1.400 17.060 -683 -348.908
Grand Total 8.668 133.084 -9.816 -3.245.512
6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
Mjere učinka transporta Cestovna udaljenost
Masa terete
Volumen (zapremina) tereta
Izračun cestovne udaljenosti prevezenogtereta Matične udaljenosti otpremnih mjesta
kupaca
Geolokacije otpremnih mjesta kupaca idinamički izračun
6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
Dispatching Evidencija o preveznom teretu
Evidencija o pređenoj udaljenosti
Evidencija o vrsti servisa (otprema kupcu, otprema do skladišta, doprema nabave…
Br. Tovarnog lista datum vozilo
Br. Dokumenta
Mjesto isporuke
Grupa kupca
Mjesto troška tip_transporta
Cest. Udalj. Br. Artikla
Grupa proizv. Kol. JM
Jed. težina
Jed. Volumen Težina Volumen
50008 09.07.2018 (O54-M-514) POT18-212132 KA000117 10107 530202 Prodajna otprema 4,60 56024 10404 2,00 KOM 0,4 0,00163 0,8 17,46
50001 09.07.2018 (A87-T-150) POT18-213375 KA002550 11101 530204 Prodajna otprema 108,13 52623 10301 5,00 KOM 0,15 0,00074 0,75 10,5
49999 09.07.2018 (M15-E-510) POT18-213083 KA000779 10102 530204 Prodajna otprema 78,49 56015 10201 10,00 KOM 0,5 0,00135 5 94,7
49891 09.07.2018 (A82-O-827) POT18-213474 KA001945 10201 530202 Prodajna otprema 75,90 51934 10501 80,00 KOM 25 0,03198 2000 2000
49890 09.07.2018 (M05-E-443) POT18-213473 KA000393 10103 530202 Prodajna otprema 15,56 56047 10303 5,00 KOM 0,35 0,00138 1,75 157,85
49885 09.07.2018 (E67-K-781) POT18-212159 KA001196 10201 530202 Prodajna otprema 24,16 51934 10501 5,00 KOM 25 0,03198 125 126,9
49883 09.07.2018 (M63-O-964) POT18-213416 KA004121 10109 530202 Prodajna otprema 4,61 48877 10302 18,00 KOM 0,2 0,00172 3,6 102,1
49694 07.07.2018 (A87-T-150) POT18-210903 KA004110 10109 530204 Prodajna otprema 72,56 52628 10502 12,00 KOM 1 0,00189 12 51,66
49689 07.07.2018 (J16-M-423) POT18-211282 KA001710 10107 530204 Prodajna otprema 93,01 52626 10301 10,00 KOM 0,15 0,00074 1,5 29,5
49684 07.07.2018 (A68 O 301) POT18-211166 KA003753 11101 530202 Prodajna otprema 20,11 52620 10301 6,00 KOM 0,4 0,00176 2,4 82,38
49683 07.07.2018 (M15-E-512) POT18-211365 KA001204 10201 530202 Prodajna otprema 20,55 51945 10502 6,00 KOM 1 0,00189 6 9
UPRAVA (1)
NABAVA (2)PROIZVODNJA
(3)
Proizvodniservisi
Proizvodnipogoni
PRODAJA (5)
Veleprodaja
(RDC)
Kupci Proizvodi
Maloprodaja
Kupci Proizvodi
LOGISTIKA (4)
Skladištenje Transport
SERVISNE SLUŽBE (6)
6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
Obezbjeđenje adkvatnog sistema za izvještavanje (BI Data Sense Zg)
Redovno ažuriranje ključeva za alokaciju
6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
ISKAZ USPJEHAPROFITNI CENTAR: POSLOVNA JEDINICA RDC TUZLA
BRUTO PRIHOD OD PRODAJE 980.678
ON Invoice popusti 90.222
% ON Invoice popusta 9,20%
TROŠAK PRODATOG (COGS) 785.523
Razlika u cijeni 195.155
%RuC-a 19,90%
OFF Invoice popusti 31.480
% OFF Invoice popusta 3,21%
NETO PRIHOD OD PRODAJE 858.976
Ostali prihodi 1.200
DOPRINOS POKRIĆU 1 74.653
Stopa DP1 7,61%
DIREKTNI TROŠKOVI PROFITNOG CENTRA 15.741
% Direktnih troškova 1,61%
Troškovi materijala 603
Troškovi energije 1.054
Troškovi rada 10.869
Amortizacija opreme 486
Amortizacija građevina
Renta 900
Marketing 609
Reprezentacija 234
Komunalni troškovi 478
Ostali troškovi 508
DOPRINOS POKRIĆU 2 58.912
% DP2 6,01%
ALOCIRANI TROŠKOVI PRODAJE, MARKETINGA I LOGISTIKE 15.824
% alociranih troškova PML 1,61%
Prodajno-marketinška administracija 6.809
Alocirani troškovi skladištenja 4.706
Alocirani troškovi transporta 4.309
DOPRINOS POKRIĆU 3 43.088
% DP3 4,39%
TROŠKOVI UPRAVE, NABAVE I SERVISA 24.209
% Troškova uprave, nabave i servisa 2,47%
DOPRINOS POKRIĆU 4 18.879
% DP4 1,93%
6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
ISKAZ USPJEHAPROFITNI CENTAR: GRUPA KUPACA LOCAL KEY ACCOUNT
BRUTO PRIHOD OD PRODAJE 1.753.128
Redovni rabat (ON) 113.953
% redovnog rabata 6,50%
Akcijski rabati (ON) 37.517
% Akcijskih rabata 2,14%
Cassa Sconto (ON) 14.025
% Cassa Sconto (ON) 0,80%
ON INVOICE popusti ukupno 165.495
% ON invoice popusti 9,44%
TROŠAK PRODATOG (COGS) 1.238.952
Razlika u cijeni (RuC) 348.681
% Razlike u cijeni 19,89%
Ugovoreni boniteti (OFF) 33.485
% Ugovorenih boniteta 1,91%
Popusti za akcije i Trade marketing (OFF) 21.038
% Popusta za akcije i TM 1,20%
Ostali OFF popusti 1.753
% Ostalih popusta 0,10%
OFF INVOICE popusti ukupno 56.275
% OFF Invoice popusta 3,21%
NETO PRIHOD OD PRODAJE DOBARA 1.531.357
Ostali prihodi
DOPRINOS POKRIĆU 1 292.405
% DP1 16,68%
PRODAJA I MARKETING 67.145
% PRODAJA I MARKETING 3,83%
Troškovi trade marketinga 24.546
Prodajno-marketinška administracija i strategijski marketing 10.639
Troškovi regionalne prodaje 32.230
DOPRINOS POKRIĆU 2 225.261
% DP2 12,85%
LOGISTIKA 87.130
% troškova logistike 4,97%
Troškovi skladištenja 33.876
% skladištenja 1,93%
Troškovi transporta 53.254
% Transportnih troškova 3,04%
DOPRINOS POKRIĆU 3 138.130
% DP3 7,88%
TROŠKOVI UPRAVE, NABAVE I SERVISA 46.633
% Troškova uprave, nabave i servisa 2,66%
DOPRINOS POKRIĆU 4 91.497
% DP4 5,22%
6. Međunarodnakonferencija o
kontrolingu
Zagreb15.11.2018. godine
Semir Sejdinović
ISKAZ USPJEHAPROFITNI CENTAR: GRUPA PROIZVODA BRAŠNO
BRUTO PRIHOD OD PRODAJE 5.259.384Redovni rabat (ON) 302.415% redovnog rabata 5,75%Akcijski rabati (ON) 99.928% Akcijskih rabata 1,90%Cassa Sconto (ON) 47.334% Cassa Sconto (OM) 0,90%ON INVOICE popusti ukupno 449.677% ON invoice popusti 8,55%
TROŠAK PRODATOG (COGS) 3.918.024Razlika u cijeni (RuC) 891.683% Razlike u cijeni 16,95%Ugovoreni boniteti (OFF) 94.669% Ugovorenih boniteta 1,80%Popusti za akcije i Trade marketing (OFF) 63.113% Popusta za akcije i TM 1,20%Ostali OFF popusti 1.578% Ostalih popusta 0,03%OFF INVOICE popusti ukupno 159.359% OFF Invoice popusta 3,03%
NETO PRIHOD OD PRODAJE DOBARA 4.650.347Ostali prihodiDOPRINOS POKRIĆU 1 732.323
% DP1 13,92%TROŠKOVI PRODAJE I MARKETINGA 158.833% Troškova prodaje i marketinga 3,02%Troškovi strategijskog marketinga 31.556% Troškova strategijskog marketinga 0,60%Troškovi trade marketinga 36.816% Troškova trade marketinga 0,70%Troškovi regionalne prodaje 54.172% Troška regionalne prodaje 1,03%Trošak prodajno-marketinške administracije 36.290% Prodajno-marketinške administracije 0,69%
DOPRINOS POKRIĆU 2 573.490
% DP2 10,90%TROŠKOVI LOGISTIKE 205.116% troškova logistike 3,90%Troškovi skladištenja 97.825% skladištenja 1,86%Troškovi transporta 107.291% Transportnih troškova 2,04%
DOPRINOS POKRIĆU 3 368.374
% DP3 7,00%TROŠKOVI UPRAVE, NABAVE I SERVISA 106.765% Troškova uprave, nabave i servisa 2,03%DOPRINOS POKRIĆU 4 261.608
% DP4 4,97%