Persamaan Akuntansi Perbankan :
Aktiva Bank = Hutang Bank + Modal Bank
Penempatan Dana Dana Masyarakat Modal Saham
Penyaluran Dana dalam Kredit
Dana Pinjaman Premium Saham
Penanaman Dana dalam Aktiva Tetap
Dana Lainnya Laba ditahan
Penanaman Lain Laba/Rugi Tahun berjalan
Dana dari masyarakat : Giro Tabungan Simpanan berjangka Deposito berjangka dll
Dana dari Bank lainnya :
Pinjaman antar bank Call money
AKUNTANSI SUMBER DANA
GiroGiro
Giro : simpanan dari pihak ke tiga kepada Bank yang penarikannya dapat dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, surat perintah pembayaran lainnya atau dengan cara
pemindah bukuan.
Sifat rekening : rekening giro merupakan hutang jangka pendek bank yang harus disajikan dalam hutang lancar. Pertambahan rekening giro dibukukan sebelah kredit, pengurangan di sebelah debet.
Saldo debet (overdraft), maka pemegang giro tidak dapat menarik dananya dan tidak akan diberikan bunga atau jasa giro, melainkan akan dibebankan dengan sejumlah beban atau biaya bunga, biaya bunga ini akan memperbesar saldo debet rekening giro ybs.
Pembukuan Transaksi Giro
Transaksi giro dapat terjadi dari peristiwa :
setoran nasabah baik tunai
maupun kliring, setoran dari transfer, pemindah bukuan karena
kliring atau transfer
Penarikan tunai atau kliring
Penambahan karena amanat nasabah dan lainnya.
Transaksi Pembukuan Rekening Giro dan Penyetoran
Hermawan membuka rekening pada Bank Mega Plg dan menyetor tunai sejumlah Rp.100jt serta membayar tunai semua biaya administrasi seperti penerbitan buku cek sebesar Rp.50 rb. Maka oleh Bank Mega Plg akan dibukukan :
Kas Rp.100.050.000,- Giro-Hermawan Rp.100.000.000,- Barang cetakan-bk cek Rp. 50.000,-
KliringKliring
Penyetoran Kliring
Hermawan kemudian menyerahkan sebuah cek giro Bank BCA sebesar Rp.10 jt.BI-Giro Rp.10 jt
Warkat Kliring Rp.10 jt
Pada waktu hasil kliring dinyatakan baik/berhasil, akan dibukukan dengan cara menihilkan rekening warkat kliring yang sifatnya sementara dengan ayat jurnal sbb :
Warkat kliring Rp.10 jt Giro- Hermawan Rp.10 jt
Penyetoran melalui Transfer
Hermawan menerima transfer dari seorang rekannya nasabah Bank Duta sebesar Rp.5 jt, oleh Bank Mega akan dibukukan sbb :
Bank Duta-Giro Rp.5 jt Giro- Hermawan Rp.5 jt
Penarikan
Jenis penarikan kredit antara lain dapat berupa :
Penarikan Tunai Penarikan kliring Penarikan dengan memberikan amanat kepada
Bank Dll
Penarikan Tunai
Hermawan menarik selembar cek senilai Rp.15 jt untuk dibayarkan oleh Bank Mega secara tunai, maka bank Mega akan membukukan :
Giro- Hermawan Rp.15 jt Kas Rp.15 jt
Penarikan secara kliring
Dilakukan dengan cara menerbitkan cek untuk disetorkan kepada seseorang yang merupakan nasabah Bank lain. Hermawan menerbitkan cek sebesar Rp.4 jt dan memerintahkan Bank Mega agar diserahkan untuk keuntungan seorang nasabah di bank Lippo, maka Bank Mega akan membukukan sbb :
Giro- Hermawan Rp.4 jt BI-giro Rp.4 jt
Bagi bank Mega, warkat yang diserahkan oleh Hermawan, dianggap sebagi Warkat Kredit Keluar
Penarikan dengan Amanat
Seorang nasabah giro memberikan amanat kepada Bank nya untuk memindahkan sejumlah dana atas beban rekening gironya, pemberian amanat ini harus tertulis dan disahkan oleh pejabat Bank ybs.
Contoh yang paling lazim adalah transfer keluar. Hermawan memerintahkan Bank Mega Plg untuk mendebet rek gironya sebesar Rp.2 jt untuk dipindah bukukan ke dalam rek seseorang di Bank Mega cabang Jakarta, oleh Bank Mega Plg akan dibukukan sbb :
Giro-rekening giro Rp. 2 jt Rek antar kantor cabang-Jkt Rp. 2 jt.
Dalam hubungan antar cabang akan tercipta hubungan antar kantor yang akan ditampung dalam Rekening Antar Kantor (RAK)
Rekening ini bersifat reciprocal, dengan demikian rekening ini akan nihil dalam L/K konsolidasi.
Penambahan atau pengurangan lainnya Contoh perhitungan bunga giro untuk Hermawan,
nasabah bank Mega Plg dapat diilustrasikan sbbBank Mega Cabang Palembang
Rekening KoranPer 30 N0vember 2007
Nomor rekening : 01820008912Nama : Hermawan suku bunga : 12 % paAlamat : Jl. Merawan No.2 Plg
Tgl Mutasi Debet Kredit Saldo
1
6
8
11
15
20
30
Setor tunai
Setor kliring
Tarik tunai
Setor transfer
Tarik kliring
Tarik transfer
Bunga giro
Rp.15.000.000,-
Rp. 4.000.000,-
Rp. 2.000.000,-
Rp.100.000.000,-
Rp. 10.000.000,-
Rp. 5.000.000,-
Rp. 973.000,-
Rp.100.000.000,-
Rp.110.000.000,-
Rp. 95.000.000,-
Rp.100.000.000,-
Rp. 96.000.000,-
Rp. 94.000.000,-
Rp. 94.973.000,-
Keterangan : Pimpinan Cabang,
Penentuan Jasa GiroPenentuan Jasa GiroPenentuan Jasa GiroPenentuan Jasa Giro16
Berdasarkan saldo harian atauBerdasarkan saldo harian atauLamanya dana mengendap Lamanya dana mengendap
Berdasarkan saldo harian atauBerdasarkan saldo harian atauLamanya dana mengendap Lamanya dana mengendap
Berdasarkan saldo terendahBerdasarkan saldo terendahBerdasarkan saldo terendahBerdasarkan saldo terendah
Berdasarkan saldo rata-rataBerdasarkan saldo rata-rataBerdasarkan saldo rata-rataBerdasarkan saldo rata-rata
Metode perhitungan bunga1. Saldo terendah bulan November 2007: Bunga tahunan 12% Bunga bulanan 1% Perhitungan bunga = 1 % x Rp.94.000.000,- = Rp.940.000,-
2. Lamanya Pengendapan dana :
Tgl Saldo Lamanya Bunga1-56-7
8-1011-1415-1920-30
Rp.100.000.000,-110.000.000,-
95.000.000,-100.000.000,-
96.000.000,-94.000.000,-
5 hari2 hari3 hari4 hari5 hari
11 hari
Rp.166.667,-73.333,-95.000,-
133.333,-160.000,-344.667,-
Jumlah bunga Rp.973.000,-
3. Bila perhitungan bunga dilakukan berdasarkan saldo rata-rata setiap bulan, maka diperoleh perhitungan sbb :
Saldo rata-rata per bulan Rp.99.166.666,-
Bunga sebulan Rp. 991.667,-
PEMBUKUAN JASA GIRO :
Karena Bank Mega memiliki perhitungan bunga atas dasar lamanya dana mengendap, bunga giro sebesar Rp.941.666 tsb akan dibukukan sbb :
Bunga giro Rp.941.666,-
Giro-rek koran Rp.941.666,-