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IVA
Imposto sobre o Valor Acrescentado
Formador: António Salvador Pimenta
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Índice Caracterização do Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA).............................. 2
Incidência: ............................................................................................................... 2
Situações do IVA Apuramento: .............................................................................. 3
Mecanismo do IVA ................................................................................................. 3
Obrigações do sujeito passivo: ................................................................................ 3
Regimes especiais do Imposto sobre o valor Acrescentado (IVA) ......................... 3
Incidência objectiva do IVA ................................................................................... 4
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Caracterização do Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)
Imposto geral sobre o consumo: incidindo sobre as transmissões de bens,
prestações de serviços, importações e aquisições intra-comunitárias.
Imposto plurifásico não cumulativo: pagamento fraccionado em todas as fases
do circuito económico, através do método do crédito do Imposto.
Fundamentado na 6ª directiva: datada de 1977 mas com alterações posteriores,
continua a harmonizar a E.U. em matéria de IVA.
Princípio de tributação no país de destino: tributam-se as importações e
Aquisições Intracomunitárias de Bens (A. I. B.), enquanto as saídas (exportações) e
transmissões Intracomunitárias de Bens (T. I. B.) beneficiam de isenção completa.
Incidência:
O IVA é um imposto indirecto que se repercute sobre o consumidor final de um
bem transicional. A particularidade deste imposto é que o sujeito passivo que adquire
um produto com o imposto já pago por aquele que já o alienou, fica investido no direito
de dedução do imposto já suportado.
IVA Liquidado: IVA aplicado aos clientes nas vendas que a empresa efectua.
IVA Dedutível: IVA aplicado às compras que a empresa efectua aos fornecedores.
Três taxas distintas
4 % 9% 15%
Isen õesIncompletasCompletas
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IVA Apuramento: IVA que a empresa apura após as suas vendas e compras de
onde terá a receber ou a pagar ao Estado.
Situações do IVA Apuramento:
Mecanismo do IVA
Obrigações do sujeito passivo:
Obrigação de declaração:
Declarar o início de actividade;
Alteração ou cessação de actividade;
Declarar periodicamente as operações sujeitas a imposto.
Obrigação de facturação:
Efectuar a facturação (venda e prestação de serviços).
Obrigação de contabilização:
A empresa deve expor a contabilidade adequada.
Regimes especiais do Imposto sobre o valor Acrescentado (IVA)
O Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado (CIVA) contempla algumas
situações especiais de sujeição ao imposto:
Liquidado ˃ Dedutível
Dedutível ˃ Liquidado
Dedutível = Liquidado
IVA a pagar ao Estado
IVA a receber do Estado
Não paga nem recebe
IVA Dedutível – Iva Liquidado = IVA Apuramento
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1) Regime especial de isenção (art. 53º do CIVA): que não tenham atingido, no
ano civil anterior um volume de negócios superior a 10 000.00€.
2) Regime de pequenos retalhistas: beneficiam ainda do regime de isenção, os
retalhistas (art. 60º do CIVA) que no ano civil anterior não atingiram um
volume de negócios 50 000.00€.
Incidência objectiva do IVA
Incidência: Transmissão de bens; prestação de serviços; importação de bens;
importações intracomunitárias efectuadas em território Nacional.
Território Nacional: (território Português) comunidade e território da
comunidade, conjunto dos territórios nacionais nos estados membros C E (Comunidade
Europeia).
País Terceiro: não pertence à C E.
Território Terceiro: alguns territórios dos Estados Membros que serão tratados
como países terceiros.
Transporte intracomunitário de bens: transporte de bens cujos lugares departida e de chegada se situam no território de Estados Membros diferentes.
Lugar de partida: lugar onde se inicia efectivamente o transporte.
Lugar de chegada: lugar onde termina efectivamente o transporte dos bens.
Importação: é a entrada em território Nacional de bens originários ou procedentes
de países terceiros.
Operação intracomunitária: aquisição e transmissão de bens entre sujeitos
sediados em países da C E.
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Reflexão Final
Reflexão de IVA
O Imposto sobre o Valor Acrescentado teve a duração de 50 horas e foi
leccionado pelo formador Salvador Pimenta que de um modo simples e preciso veio dar
a conhecer a importância deste módulo não só para os formandos mas também para
todos os cidadãos e empresas, porque de uma forma geral todos nos contribuímos para
este imposto.
É um imposto sim, imposto geral sobre o consumo e tem a sua base legal no
Diário da República nº 118 Serie I, pags. 3542 a 3611, Alterado e Republicado no
Decreto-Lei nº 102/ 2008 de 20 de Junho.
O Iva é também um imposto plurifásico não cumulativo, ou seja, pagamento
fraccionado em todas as fases do circuito económico, fundamentado na 6ª Directiva e
baseado em três regimes de tributação.
Com o passar das aulas fiquei a saber quais as taxas deste imposto que não são
iguais nem nos Açores, no Continente ou até mesmo na Madeira.Fiquei também a conhecer quais as operações sujeitas a este imposto e quem são
aquelas que se encontram isentas.
Perceber o mecanismo do Iva foi de extrema importância para que pudéssemos
saber quem paga ou quem recebe, foi preciso por isso saber o significado de Iva
Dedutível, Iva Liquidado e o Iva Apuramento, pois o seu mecanismo não é mais do que:
Iva Dedutível – (menos) Iva Liquidado = Iva Apuramento
Aprendi não só a calcular mas também a interpretar o seu resultado.Para aprendermos a calcular o Iva fizemos alguns exercícios com simulações de
compras e vendas efectuadas numa dada empresa, recorrendo sempre ao Código do Iva
uma vez que é lá que os artigos nos dizem quais as operações que estão sujeitas ou
isentas a este imposto, assim como as suas respectivas taxas. Só depois de desmistificar
o Código e de calcular o Iva aprendi como se preenche a Declaração Periódica, que não
é mais do que um registo do Iva Liquidado e Dedutível de uma empresa.
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Tomei conhecimento que este imposto tem o seu regime normal mensal ou
trimestral e que existem obrigações do sujeito passivo, são elas a obrigação de declarar,
facturar e contabilizar o imposto.
Todos nós pagamos Iva e muitas vezes nem nos apercebemos disso, mas no nosso
talão de qualquer compra está sempre lá: Iva 4%, 9% ou até mesmo Iva 15%.
Este módulo veio dar a saber que o Iva é a maior fonte de rendimento que sustenta
o nosso país, e que todos temos a obrigação de o pagar.
Foi de facto importante saber tudo o que aqui referi, pois agora já sei como
funciona o Iva e posso aplicá-lo na minha empresa de uma forma correcta e segura paraque a minha empresa não sofra mais tarde as consequências por não fazê-lo
correctamente, não esquecendo que a própria fiscalidade alerta para as multas e sanções
aplicadas a quem não cumpre a lei.
21 De Junho de 2010