Sistema de Enseñanza Abierta

UNIVERSIDAD VERACRUZANALIS DE VERACRUZ: ARTE, CIENCIA, LUZ

FACULTAD DE CONTADURIAREGIÓN POZA RICASISTEMA DE ENSEÑANZA ABIERTA

EXPERIENCIA EDUCATIVAContabilidad intermedia II

C.P. Octavia Rosalina Pérez Simbron

Alumnos.González Hernández LeticiaMejorada Olguín EdsonRodríguez Bautista Carlos JuliánSilva Garizurieta Luis Mario

Lugar y Fecha.Poza Rica. Veracruz. México. Octubre Del 2008

CONTRIBUCIONES POR PAGAR

¿Qué son las contribuciones?

Son las tributaciones que reúne el gobierno para utilizarlo en determinados beneficios de la sociedad y que por ser de índole obligatorios se presentan de forma monetaria y detallada.

Articulo 2 del Código Fiscal de la Federación las clasifica:

I. ImpuestosII.Aportaciones de seguridad socialIII.Contribuciones de mejorasIV.Derechos

¿Quienes están obligados a contribuir?Lo expuesto en el artículo 1 del Código Fiscal de la

Federación estipula que:

Las personas físicas y morales , están obligadas a contribuir para los gatos públicos conforme las leyes fiscales respectivas. ...........Solo mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto específico.

¿Qué dice la Constitución Política De Los Estados Unidos Mexicanos?

De acuerdo al artículo 31 fracción cuarta menciona que están obligados los mexicanos contribuir al gasto público, así como de la federación como del distrito federal o del estado y municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Impuestos

• ¿Quiénes se encuentran sujetos?

– Residentes en México– Residentes en el extranjero con establecimiento

permanente– Residentes en el extranjero

Impuesto sobre la renta

• ¿Cómo se calcula?Se debe clasificar como persona física o moral.El procedimiento se encuentra situado en el artículo 113 de la Ley impuesto sobre la renta y que dice: quienes estén obligados a pagar por los conceptos a se refiere este capítulo están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual.

Impuesto empresarial a tasa única

• ¿Quiénes deben tributar a este impuesto?De acuerdo al articulo 1 de la Ley del impuesto empresarial a tasa única dice que : las personas físicas o morales ........por la realización de las actividades: Enajenación de bienes Prestación servicios Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

• ¿Cómo se calcula?

En el mismo articulo menciona que se calculará aplicando la tasa del 16.5% (para el 2008) a la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades las deducciones autorizadas en esta ley.

• ¿En qué fecha se paga o declara?

Se deben efectuar pagos provisionales y declaración anual en las mismas fechas que el impuesto sobre la renta. Entra en vigor a partir de enero de 2008, por lo que el primer pago debe realizarse a más tardar el 17 de febrero del mismo año.

¿Cómo se paga o declara?

Se debe declarar y pagar, en su caso, en los mismos medios que se declara o se paga el impuesto sobre la renta, es decir, por Internet o en la ventanilla bancaria según corresponda.

Impuesto al valor agregado

• ¿Qué actividades se encuentran gravadas en este impuesto?

– Enajenación bienes– Prestación de servicios– Otorgación de uso o goce temporal de bienes– Importen bienes o servicios

• ¿Cuáles son las tasas en las que grava?

– Tasa 15%– Tasa 10%– Tasa 0%– Exento

• ¿Cómo se calcula?

Únicamente se debe multiplicar el valor de enajenación o prestación de servicios por la tasa correspondiente.

Impuesto especial sobre producción y servicios

• Se paga por la producción y venta o importación de gasolinas, alcoholes, cerveza  y tabacos, entre otros bienes principalmente. Igual que el IVA es un impuesto indirecto, en virtud de que los contribuyentes del mismo no lo pagan directamente sino que lo trasladan o cobran a sus clientes (excepto en importación) y el contribuyente sólo lo reporta al SAT. 

Los pagos se realizan mensualmente a más tardar el 17 del mes siguiente al que corresponda el pago y no tiene que presentar declaración anual.

Aportaciones de seguridad social

De forma explicita menciona la Ley federal de trabajo que el trabajador tendrá a su entera disposición seguridad social y manera de acceder a ella, ya sea por las aportaciones de los patrones por servicio personal subordinado u honorarios ingresados.

• Instituto mexicano de seguridad social– Brinda atención médica y de cuidados en diversos

grados– La aportación es mínima, se encuentra subsidiada– Se paga en el momento que llegue la orden de

retención al patrón

Área de análisis

• Infonavit.– Es una aportación en la que se suministra de una

casa habitación al trabajador en acuerdos previos con el patrón y un fideicomiso del gobierno federal.

• Se encuentra fundamentado en el articulo 123 de la constitución política de los estados unidos mexicanos fracción XII, Apartado A título Sexto del Trabajo y de la Previsión Social el cual menciona que:

Toda empresa …. estará obligada, según lo determinen las leyes reglamentarias a proporcionar a los trabajadores habitaciones cómodas e higiénicas.

¿Cómo se cumplirá esta obligación?

Mediante las aportaciones que las empresas hagan a un fondo nacional de la vivienda a fin de constituir depósitos en favor de sus trabajadores y establecer un sistema de financiamiento que permita otorgar a éstos crédito barato y suficiente para que adquieran en propiedad tales habitaciones.

Aportaciones de mejoras

Por ser una recaudación de carácter estatal se precisa un margen mínimo y de gran proporcionalidad en cuanto a su manera de calculo. Es parte de una retención expuesta solo por orden al patrón para poder ser ejecutada. Como es el impuesto del 2% sobre la nómina.

Contabilización

Impuestos y derechos por pagar.Se carga Se abona

Durante el ejercicio:1. Del importe de los pagos efectuados para liquidar los impuestos y derechos a cargo de

la empresa.2. Del importe y los ajustes o

correcciones a las provisiones, por movimientos que tiendan a disminuirlos.

Al finalizar el ejercicio:1. Del importe de su saldo para

saldarla.

Al iniciar el ejercicio:1. Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de pagar impuestos y derechos de los que la empresa sea sujeto.Durante el ejercicio:1. Del importe de las provisiones efectuadas para el calculo de los impuestos y derechos de que la empresa sea sujeto.

– Su saldo: Es acreedor y representa el importe de las obligaciones que tiene la empresa de pagar a las autoridades hacendarías y de otro tipo, los impuestos y derechos de que es sujeto.

– Presentación: se presenta en el balance general dentro del grupo de pasivo corto plazo o circulante formando parte de las cuentas por pagar.

– Ejemplificación de operaciones.

Se carga Se abona

Durante el ejercicio:1. El importe de los pagos (enteros) realizados para liquidar las retenciones efectuadas por la empresa.Al finalizar el ejercicio:1. Del importe de su saldo para saldarla.

Al iniciar el ejercicio:1. Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de retener y enterar los impuestos y derechos a cargo de terceros.Durante el ejercicio:1. Del importe de las retenciones efectuadas por impuestos y derechos a cargo de terceros.

Impuesto y derechos retenidos por enterar.

– Su saldo: Es acreedor y representa el importe de las obligaciones que tiene la empresa de retener y enterar (pagar) los impuestos y derechos a cargo de terceras personas.

– Se presenta ene el balance general dentro del grupo de pasivo corto plazo o circulante formando parte de las cuentas por pagar.

– Ejemplificación de operaciones.

Impuesto sobre la renta (ISR) por pagar

Se carga Se abona

Durante el ejercicio:1. Del importe de ISR compensado contra la cuenta de pagos provisionales.2. Del importe del pago realizado para liquidar el ISR del ejercicio.Al finalizar el ejercicio:1. Del importe de su saldo para saldarla.

Al iniciar el ejercicio:1. Dada su naturaleza esta cuenta no tiene saldo, toda vez que al final ejercicio se salda ya sea contra el IVA acreditable o contra impuestos a pagar.Durante el ejercicio:1. Del importe del IVA retenido (repercutido) a los clientes en la venta de mercancías o en la presentación de servicios.

– Su saldo: Es acreedor y representa el importe de las obligaciones que tiene la empresa de pagar a la SHCP el ISR del ejercicio.

– Presentación: Se presenta en el balance general dentro del grupo de pasivo a corto plazo formando parte de las cuentas por pagar.

– Ejemplificación de operaciones.

Impuesto al valor agregado (IVA) por enterar.

Se carga Se abona

Durante el ejercicio:1.Del importe de que se genere por una devolución, rebaja o descuento sobre venta.2.Del importe del IVA para la cancelación de una venta o prestación de servicio.3.De importe del traspaso acreditado a la cuenta del IVA acreditable al finalizar de cada mes, cuando el IVA acreditable sea mayor que IVA retenido por enterar.4.Del importe del IVA transferido a la cuenta de impuestos por pagar, cuando el importe del IVA retenido es mayor que el IVA retenido es mayor de efectuar el entero a las autoridades fiscales.

Al iniciar el ejercicio:1.Dada su naturaleza esta cuenta no tiene saldo, toda vez que al final del ejercicio se salda ya sea contra el IVA acreditable o contra el impuesto a pagar.

Durante el ejercicio:1.Del importe del IVA retenido (repercutido) a los clientes en la venta de mercancías o la presentación de servicios.

– Su saldo: Esta cuenta no tiene saldo al finalizar el ejercicio, en cada mes, ya que en ambos casos, su saldo acreedor se saldo acreedor se salda contra la cuenta de impuestos por pagar.

– Ejemplificación de operaciones.• 1• 2

Compromisos

¿Cómo se conceptualizan?

• De acuerdo al Instituto Mexicano de Contadores Públicos se ha definido como una obligación evidenciada a través de un contrato u orden de compra firmada con una tercera persona.

• Aún cuando eventualmente estas situaciones pueden tornarse en contingencias no deberán describirse como tales, si no hasta aquel momento en que ocurra esa eventualidad mientras tanto sólo representan compromisos adquiridos.

• Irrecuperabilidad de cuentas por cobrar.• Obsolescencia y lento movimiento de inventarios.• Garantía de servicio de productos, planes de

pensiones, jubilaciones y primas de antigüedad por retiro, indemnizaciones y primas de antigüedad por separación o muerte, impuestos diferidos y participación diferida a los trabajadores, otorgamiento de garantías por aval y/o descuentos de documentos por cobrar que serán tratados a continuación:

• Registro Contable de Provisión para cuentas de cobro dudoso.

Asiento Mensual:

Concepto Parcial Debe Haber

Gastos de Administración

XXX

Cuentas de cobro dudoso.

XXX

Provisión para cuentas de cobro dudoso.

XXX

Provisión del año. XXX

Se Agradece Al Grupo 302-B

De Contaduría

Por la

Atención Prestada

Y Su Participación

En Las Actividades.

Contenido

González Hernández Leticia

Rodríguez Bautista Carlos Julián

Diseño Visual

Mejorada Olguín Edson

Silva Garizurieta Luis Mario