“EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO”“EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO”EN EL MARCO DEL ENFOQUE EN EL MARCO DEL ENFOQUE
MODERNO DE CONTROLMODERNO DE CONTROLMODERNO DE CONTROLMODERNO DE CONTROLExpositor: Expositor:
C.P.C.C. Walter A. C.P.C.C. Walter A. NolesNoles
¿Qué es Control Interno?¿Qué es Control Interno?¿Qué es Control Interno?¿Qué es Control Interno?Un proceso continuo llevado a cabo por la dirección gerencia yUn proceso continuo llevado a cabo por la dirección, gerencia y el personal, para proporcionar seguridad razonable, respecto de si se cumplen los siguientes objetivos:
- Efectividad y eficiencia.- Custodia de recursos.- Cumplir con leyes.
El b i f ió fi i- Elaborar información financiera, confiable y oportuna.
Definición de :Definición de :Definición de :Definición de :EFICACIA = Cumplimiento de Metas y Objetivos.
EFICIENCIA = Cumplimiento de Metas y Objetivos +
R tili d fi
ECONOMÍA = Cantidad requerida
Recursos utilizados para ese fin.
(Recursos) +Nivel razonable de calidad
+Oportunidad y lugar apropiado
+Menor costo posibleMenor costo posible
Identificación de los CiclosIdentificación de los CiclosIdentificación de los Ciclos Identificación de los Ciclos Operativos de la EntidadOperativos de la Entidadpp
La primera tarea de un auditor en la revisión de un cliente
nuevo es obtener, tan prontonuevo es obtener, tan pronto como sea posible, una
comprensión s ficiente delcomprensión suficiente del negocio que le permita definir
su plan de trabajo.
Segmentación de OperacionesSegmentación de OperacionesSegmentación de OperacionesSegmentación de OperacionesSi alguien pretende dar una opinión sobre los estadoscontables de un ente, y a su vez éstos reflejan la actividado el “negocio” del mismo, resulta necesario que esta
bt i i tpersona obtenga un conocimientoprofundo de su actividad principal.
Habiendo conocido las principalescaracterísticas de la actividad, se está en condiciones deca acte st cas de a act dad, se está e co d c o es dedefinir las unidades operativas en las cuales resulta útildividir a una entidad, a efectos de la revisión de susestados contables.
Segmentación de OperacionesSegmentación de OperacionesSegmentación de OperacionesSegmentación de Operaciones
Segmentación de OperacionesSegmentación de OperacionesSegmentación de OperacionesSegmentación de Operaciones
INGRESOSCOMPRASCOMPRASPRODUCCIONPROPIEDADPROPIEDADIMPUESTOSINVERSIONESCAJA
Control InternoControl InternoControl InternoControl Interno
Definiciones Tradicionales.
D fi i i M d (COSO)Definiciones Modernas (COSO).
Informe COSOInforme COSOInforme COSOInforme COSOEl informe COSO, es el resultado de la investigación de un grupo deEl informe COSO, es el resultado de la investigación de un grupo detrabajo integrado por la Comisión Treadway con el objetivo dedefinir un nuevo marco conceptual de Control Interno capaz deintegrar las diversas definiciones y conceptos que se utilizan sobreintegrar las diversas definiciones y conceptos que se utilizan sobreeste tema.
En Estados Unidos de América el Informe COSO haEn Estados Unidos de América, el Informe COSO hapermitido que académicos, legislativos, directores deempresas, auditores internos y externos y líderes
i l t f i t l ú d lempresariales tengan una referencia conceptual común de loque significa el Control Interno, no obstante las diferentesdefiniciones y conceptos que sobre este tema existen.y p q
¿Qué es COSO?¿Qué es COSO?¿Qué es COSO?¿Qué es COSO?
Es el conjunto de planes, métodos , procedimientos y otras medidas orientadas a ofrecer seguridad razonable del logro demedidas orientadas a ofrecer seguridad razonable del logro de objetivos.
Su organización se fundamenta en una
1 Ambiente de control
Su organización se fundamenta en unaestructura basada en 5 componentes:
1. Ambiente de control2. Evaluación de riesgos3. Actividades de control4 Sistemas de Información4. Sistemas de Información5. Seguimiento.
…, y a la vez estos componentes se integran en tresb i t d 40 f t d t lsubsistemas, y comprenden 40 factores de control:
1. Ambiente de control (10) Subsistema de
2. Evaluación de riesgos (5)
Subsistema de control estratégico
3. Actividades de control (11) Subsistema de control operativo
4. Sistemas de Información (8)control operativo
Subsistema de5. Seguimiento. (6)
Subsistema de control de evaluaciónevaluación
ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
SUBSISTEMA COMPONENTES Nº Nº FACTORES DE CONTROL
1 1 1.Filosofía y estilo de la dirección
2 2 1.Valores éticos
Ambiente de
3 3 1.Gestión estratégica
4 4 1.Estructura organizacional
5 5 1.Asignación de autoridad y responsabilidad
Control InternoEstratégico
control 6 6 1.Competencia personal y profesional
7 7 1.Desarrollo del potencial humano
8 8 1.Clima de confianza
1 C di ió d i i tit i l9 9 1.Coordinación de acciones institucionales
10 10 1.Función del Órgano de Control Institucional
11 1 1.Gestión planificada de riesgos
12 2 1 Identificación de los riesgosEvaluación de
riesgos
12 2 1.Identificación de los riesgos
13 3 1.Análisis y valoración de los riesgos
14 4 1.Respuesta al riesgo
15 5 1 Alertas tempranas15 5 1.Alertas tempranas
ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
SUBSISTEMA COMPONENTES Nº Nº FACTORES DE CONTROLSUBSISTEMA COMPONENTES Nº Nº FACTORES DE CONTROL16 1 1.Procedimientos de autorización y aprobación
17 2 1.Controles clave
18 3 1.Segregación de funciones
Actividades de control
19 4 1.Controles al acceso sobre recursos
20 5 1.Controles sobre decisiones e información
21 6 1.Registro, verificación y conciliación
22 7 1 R i ió d ti id d bj ti
Control Interno
22 7 1.Revisión de procesos, actividades y objetivos
23 8 1.Controles de tecnologías de información
24 9 1.Análisis costo beneficio
25 10 1.Evaluación de desempeño e indicadoresOperativo
25 10 1.Evaluación de desempeño e indicadores
26 11 1.Rendición de cuentas y de gestión
27 1 1.Obtención de regulación de la información
28 2 1.Requisitos y finalidad de la información
Sistemas de información y comunicación
29 3 1.Transparencia y fluidez de la información
30 4 1.Conservación de la información
31 5 1.Revisión y flexibilidad de los sistemas de información
32 6 1.Comunicación interna
33 7 1.Comunicación externa
34 8 1.Canales de comunicación
ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
SUBSISTEMA COMPONENTES Nº Nº FACTORES DE CONTROL
35 1 1.Monitoreo continuo
36 2 1 Seguimiento puntual
Control Interno Seguimiento
36 2 1.Seguimiento puntual
37 2 1.Adopción de acciones correctivas
Evaluación Seguimiento
38 3 1.Autoevaluación
39 4 1 Evaluación independiente39 4 1.Evaluación independiente
40 5 1.Compromisos de mejoramiento
Ambiente de ControlAmbiente de ControlAmbiente de ControlAmbiente de Control
Entendido como el entorno organizacionalentorno organizacional favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el f i i t d lfuncionamiento del control interno.
AMBIENTE DE CONTROLAMBIENTE DE CONTROLAmbiente (Sinónimos)
Á =Ambiente (Significado)
Atmósfera Ámbito Entorno Contexto
=Actitud de un grupo social o conjunto de personas respecto de algo
“Aporta disciplina y estructura,Actitud del personal de una entidad respecto del control
p p y ,desde la fijación de objetivos hasta la supervisión”
“CONCIENCIA DE CONTROL”
Normas para el Ambiente de ControlNormas para el Ambiente de ControlNormas para el Ambiente de ControlNormas para el Ambiente de ControlFilosofía deFilosofía de la Dirección
Integridad y Valores Éticos
Administración Estratégica
Estructura Organizacional
AdministraciónCompetencia
Administración de los RRHH
Profesional
Asignación de autoridad y
Responsabilidadespo sab dad
Órgano de Control
Institucional
Evaluación de RiesgosEvaluación de RiesgosEvaluación de RiesgosEvaluación de RiesgosEl riesgo se define como laprobabilidad de que un evento ocircunstancias internas y/o externasafecte adversamente a la entidadafecte adversamente a la entidad.Su evaluación implica la identificación,el análisis y manejo de los riesgos queel análisis y manejo de los riesgos quepueden incidir en el logro de losobjetivos de la entidad. Asimismo,sobre la base de dicho análisis,determinar la forma en que deben serenfrentadosenfrentados.
Seguridad RazonableSeguridad RazonableSeguridad Razonable ……Seguridad Razonable ……
RIESGORIESGOPosibilidad de que un evento desfavorable pueda
afectar negativamente la habilidad de la organización para el logro de sus objetivospara el logro de sus objetivos
ÓADMINISTRACIÓN DE RIESGOSEs el proceso para incrementar la confianza en la
habilidad de una organización para anticipar, priorizar y superar obstáculos para alcanzar sus metassuperar obstáculos para alcanzar sus metas
CONTROL INTERNOCONTROL INTERNOEs un proceso diseñado para proveer una seguridad razonable
con respecto al logro de los objetivos de la entidad
Evaluación de riesgosEvaluación de riesgosEvaluación de riesgos ……Evaluación de riesgos ……Planeamiento Planeamiento
de laadministración
de riesgosRespuesta Identificación
de los pal riesgo de los
riesgosValoración Valoración de los riesgosriesgos
ACTIVIDADES DE CONTROLACTIVIDADES DE CONTROLACTIVIDADES DE CONTROLACTIVIDADES DE CONTROLSe refiere a las acciones que realiza la Gerencia y elSe e e e a as acc o es que ea a a Ge e c a y epersonal para cumplir diariamente con sus funciones.
S i t t i li l f t dSon importantes por que implican la forma correcta dehacer las cosas, así como también el dictado depolíticas y procedimientos y la evaluación de sup y p ycumplimiento, constituyen el medio para asegurar ellogro de los objetivos de la entidad.
Estas actividades se llevan a cabo en todos los nivelesde la organización y en cada etapa de la gestión.
¿Qué son?
Son políticas y procedimientos establecidos para responder a los riesgosidentificados y así asegurar razonablemente el logro de los objetivos
¿Cómo se diseñan?
Analizando las causas que generan los riesgos identificados se establecenlas actividades destinadas a contrarrestarlos
¿Para qué sirven?
las actividades destinadas a contrarrestarlos
Están orientados principalmente a minimizar los riesgos que afectan losobjetivos y, consecuentemente, sirven como retroalimentación para elcumplimiento de los mismos
Al ser parte del control interno, el máximo ejecutivo es el responsable por sut i i t l di ti t i l d l i ió j ió
¿Quién es el responsable?
mantenimiento y los distintos niveles de la organización por su ejecución
Normas para Actividades de ControlNormas para Actividades de ControlNormas para Actividades de ControlNormas para Actividades de ControlProcedimientos
de autorización y aprobación
Segregación de Funciones
Evaluación costocosto
beneficioControles sobre el acceso a
recursosVerificaciones y Evaluación deVerificaciones y conciliaciones
Evaluación de desempeño
Rendición de cuentas
Controles
Documentación de procesos, actividades y
tareas
Revisión de procesos,
actividades y tareas
para las TIC
Sistema de Comunicación ySistema de Comunicación ySistema de Comunicación y Sistema de Comunicación y InformaciónInformación
La Información está constituida porlos métodos y procedimientosy pestablecidos para registrar, procesar,resumir e informar.
La Comunicación permite que elpersonal capte e intercambie lainformación requerida parainformación requerida paradesarrollar, gestionar y controlar susoperaciones.
Normas para Información y ComunicaciónNormas para Información y ComunicaciónNormas para Información y ComunicaciónNormas para Información y ComunicaciónFunciones y
características de la información
Información y Responsabilidad
Calidad y suficiencia de la información
pla información
Sistemas de Información
A hiFlexibilidad al cambio
Archivo Institucional
Comunicación Interna
Comunicación externa
Canales de Comunicación
SeguimientoSeguimientoSeguimiento ………Seguimiento ………Representa el proceso que evalúa la calidad del control interno
l i i l i i f di á ien el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinámica,cambiando cuando las circunstancias lo requieran.
Se orienta a la identificación de controles débiles, insuficienteso innecesarios y, promueve su reforzamiento.
Actividades de Actividades de Prevención y Prevención y
MonitoreoMonitoreo MonitoreoMonitoreo
Prevención yPrevención y
MonitoreoMonitoreo
Seguimiento de Seguimiento de resultadosresultados
Reporte de deficienciasReporte de deficiencias
Implantación y seguimiento Implantación y seguimiento de medidas correctivasde medidas correctivas
A t l ióA t l ióCompromisos de Compromisos de
mejoramientomejoramiento
AutoevaluaciónAutoevaluación
Evaluaciones IndependientesEvaluaciones Independientespp
¿ALGUNA OTRA PREGUNTA?PREGUNTA?
¿NO HAY OTRA PREGUNTA?
HASTA LA PRÓXIMA SESIÓN
¡¡¡ Muchas Gracias !!!¡¡¡ Muchas Gracias !!!¡¡¡¡¡¡