CONSTITUIÇÃO FEDERAL 1988
Título VI
Da Tributação e do Orçamento
Capítulo I
Do Sistema Tributário Nacional
Seção VI
Da Repartição das Receitas Tributárias
REPARTIÇÃO DAS RECEITAS
TROBUTÁRIAS
União E e DF M
IR retido na fonte de serv./emp. púb. da AD/aut/fund. púb.
Impostos residuais
ITR
IOF sobre o ouro
100%
100%
Art. 157, inc. I
20% Art. 157, inc. II
Art. 158, inc. I
50% ou 100%
Art. 158, inc. II
30%
70%
Art. 153, § 5°, inc. I
Art. 153, § 5°, inc. II
IPI
CIDE-Combustíveis 25%29%
Art. 159, inc. III Art. 159, §4°
25%*10%
Art. 159, inc. II Art. 159, §3°
IPVA 50%
Art. 158, inc. III
ICMS 25%
Art. 158, inc. IV
*Mesmos critérios de repartição do ICMS.
ICMS 25%
*CE 89, art. 157, parág. único, inc. II: conforme critérios econômicos, sociais e ambientais.
Art. 158, parág. único: Critérios da repartição da receita do ICMS pertencente aos municípios:
I. 3/4, no mínimo, na proporção do valor adicionado;II. até 1/4, conforme a lei estadual*.
I. definir valor adicionado;II. estabelecer norma sobre a entrega de recursos
do art. 159;III. dispor sobre o acompanhamento do cálculo
das parcelas das participações.
Art. 161. Cabe à lei complementar:
LEI COMPLEMENTAR
FEDERAL 63/90
O valor adicionado corresponderá, para cadamunicípio:
I. ao valor das mercadorias saídas, acrescido do valordas prestações de serviços, no seu território, dedu-zido o valor das mercadorias entradas, em cada anocivil;
II. para contribuintes no SIMPLES e em outras situa-ções em que se dispensem os controles de entrada,considerar-se-á como valor adicionado o percentualde 32% da receita bruta.
Publicação, até o dia 30 de junho do ano daapuração, do valor adicionado em cadaMunicípio e do índice preliminar;
Prazo para impugnação: 30 dias dapublicação;
Prazo para julgamento das impugnações epublicação do índice definitivo: 60 dapublicação do preliminar.
LEI COMPLEMENTAR
ESTADUAL 157/2004
Na apuração do IPM serão observados os seguintescritérios:
I. valor adicionado: 75%;II. receita tributária própria: 4%, fornecida pelo Tribu-
nal de Contas do Estado (TCE);III.população: 4%, fornecida pelo Instituto Brasileiro
de Geografia e Estatística (IBGE);IV.área: 1%, apurada pela Secretaria de Estado de
Planejamento (SEPLAN);
V. coeficiente social: 11%, baseado no Índice deDesen-volvimento Humano (IDH) e apurado pelaSEPLAN;
VI. unidade de conservação/terra indígena: 5%,apurada pela Fundação Estadual do MeioAmbiente (FEMA).
Os dados necessários à apuração do valor adicionadoserão extraídos do sistema de informações econômico-fiscais da Secretaria de Fazenda (SEFAZ).
PORTARIA 84/2005
Dados serão extraídos dos seguintes documentos:
I. Guia de Informação e Apuração do ICMS (GIA-ICMS) Eletrônica;
II. Documento de Arrecadação (DAR-3 e DAR-1/Aut), para serviços de transportes autônomose não inscritos;
III. Notificação/Auto de Infração (NAI);
IV. Nota Fiscal de Produtor e Avulsa (NFPA), paraoperações de contribuintes não-inscritos.
I. valor adicionado: 75%;
II. receita tributária própria: 4%, fornecida pelo Tribu-nal de Contas do Estado (TCE);
III. população: 4%, fornecida pelo Instituto Brasileiro deGeografia e Estatística (IBGE);
IV. área: 1%, apurada pela Secretaria de Estado dePlanejamento (SEPLAN);
V. coeficiente social: 11%, baseado no Índice de Desen-volvimento Humano (IDH) e apurado pela SEPLAN;
VI. unidade de conservação/terra indígena: 5%, apuradapela Fundação Estadual do Meio Ambiente (FEMA).
CRITÉRIOS OBSERVADOS NA
APURAÇÃO DO IPM
CÁLCULO DO VALOR
ADICIONADO
Compõem o valor adicionado:
I. Valores das operações /prestações que constituam fatogerador do ICMS, mesmo se o pagamento for anteci-pado ou diferido ou o credito reduzido ou excluídodevido a benefícios ou isenções;
II. Os valores das seguintes operações imunes:
a) com produtos destinados ao exterior;
b) com petróleo, lubrificantes, combustíveis líquidos egasosos dele derivados e energia elétrica, quandodestinados a outra unidade federada;
c) com livros, jornais e periódicos, bem como com o papeldestinado à sua impressão.
O valor adicionado será obtido da seguinte forma:
VA = S – E,
onde: VA – valor adicionado; S – total das saídas; E – totaldas entradas.
Serão desconsiderados VAs negativos;
Não serão computados no cálculo valores relativos aoIPI, ICMS retido, operações com o ativo imobilizado,materiais de consumo, remessas e respectivos retornos,exceto industrialização por encomenda, ressarcimentodo ICMS e operações classificadas como outrasentradas/saídas e/ou aquisições/prestações de serviçosnão especificadas.
distribuição proporcional do valor adicionado das operações desaídas ou prestações de serviços realizadas em seus territórios, dasseguintes atividades:
a) prestadores de serv. de transporte interestadual e intermunicipal;
b) comunicação (serviços postais, telecomunic., radiodifusão,etc.);
c) estabelecimentos que revendam a domicílio prod. industrializados.
O transporte regido por um único contrato da origem até o destino,será computado para o Município da origem da mercadoria.
Em se tratando de concessionárias ou permissionárias do serviçopúblico de energia elétrica:
I – o valor adicionado das suas unidades geradoras de energia serácomputado para o Município onde se localizam tais unidades;
II – o resultado da diminuição entre o valor anterior e o valoradicionado total será rateado proporcionalmente em função dasprestações de serviços realizadas em seus respectivos territórios.
Os valores informados pelas empresas adquirentes do Estado, emoperações internas, de produtos primários remetidos por pessoasfísicas, que não emitam nota fiscal, serão atribuídos aos respectivosmunicípios onde foram realizadas as operações.
Os valores informados por empresas detentoras de regime especialpara apuração e recolhimento do ICMS de serviços de transportesob cláusula CIF serão atribuídos aos municípios onde seoriginaram as prestações.
O valor adicionado referente às prestações de serviços detransporte interestadual e intermunicipal executadas portransportadores autônomos ou de outras unidades federadas, nãoinscritos no Cadastro de Contribuintes do Estado, será apuradomediante o processamento do Documento de Arrecadação (DAR).
PRINCIPAIS RELATÓRIOS
ACDPR535 Catálogo alfabético de contribuintes (CAP)
ACEPR572 Catálogo alfabético de contribuintes (CCI)
ACGPR812 Notas Fiscais de Produtor e Avulsa (NFPA) – eletrônicas
ACGPR818 Notas Fiscais de Produtor e Avulsa (NFPA) – digitadas
ACYPR100 Relação de DAR-3/1/Aut – transportadores não cadastrados
DHRPR098 GIAs-ICMS declaradas sem movimento (entradas e saídas zeradas)
DHRPR264 GIA-ICMS – anexos I e II (IEs centralizadas)
DHRPR278 GIA-ICMS – relatório de omissos na GIA-ICMS por Municípios e contabilistas
DHRPR296 GIA-ICMS – registros por CFOPs (entradas e saídas)
DHRPR555 Valores adicionados por contribuinte (positivos)
DHRPR557 Valores adicionados por contribuinte (negativos e nulos)
DHRPR558 VAs de inscrições suspensas, baixadas e cassadas
COP3 MENSAL
GIA-ICMS – anexo I
NFE-Eletrônica
Relatório de Notas Fiscais de entrada eletrônicas
Relatório DHRPR296 (GIA-ICMS por CFOP): base para o cálculo do VA;
Demais relatórios: auxiliares;
Relatórios DHRPR555, 557 e 558 são gerados e forne-cidos por ocasião da publicação dos índices preliminarese definitivos.