PODATKI W NIEMCZECHPODATKI W NIEMCZECH

Gwoździk MagdalenaGwoździk Magdalena

Jakubowska MałgorzataJakubowska Małgorzata

Kałka AgnieszkaKałka Agnieszka

Karska DorotaKarska Dorota

Każdy, kto Każdy, kto pracuje pracuje w Niemczech i posiada w Niemczech i posiada kartę podatków dochodowychkartę podatków dochodowych (tzw. (tzw. Lohnsteuerkarte) jest zobowiązany do Lohnsteuerkarte) jest zobowiązany do płacenia podatków i rozliczenia się z płacenia podatków i rozliczenia się z fiskusem w ciągu dwóch lat.fiskusem w ciągu dwóch lat.

Wyróżniamy podatki:Wyróżniamy podatki: BezpośrednieBezpośrednie

pośredniepośrednie

PODATKI PODATKI BEZPOŚREDNIEBEZPOŚREDNIE

PODATKI OD DOCHODU PODATKI OD DOCHODU OSOBISTEGOOSOBISTEGO

PITPIT PODATEK NA KOŚCIÓŁPODATEK NA KOŚCIÓŁ

PODATKI OD OSÓB PRAWNYCHPODATKI OD OSÓB PRAWNYCH CITCIT

PODATEK HANDLOWYPODATEK HANDLOWY

Podatek od Dochodu OsobistegoPodatek od Dochodu Osobistego(PIT = Personal Income Tax)(PIT = Personal Income Tax)

obejmuje wszystkie rodzaje dochodów osobistych,obejmuje wszystkie rodzaje dochodów osobistych, podatek od wynagrodzeniapodatek od wynagrodzenia - płacony miesięcznie i - płacony miesięcznie i

pobierany automatycznie z wypłaty, wysokość zależy od pobierany automatycznie z wypłaty, wysokość zależy od wysokości zarobków, wysokości zarobków,

istnieje sześć rodzajów formularzy podatkowych,istnieje sześć rodzajów formularzy podatkowych, podatek na kościół - podatek na kościół - pomiędzy 7% a 9% dochodów pomiędzy 7% a 9% dochodów

opodatkowanych opodatkowanych Stopy Podatku od Dochodów OsobistychStopy Podatku od Dochodów Osobistych

Stopa Podatkowa Podstawa Opodatkowania (EUR/rok)

0% do 7 664

15% 7 665 - 52 152

45% powyżej 52 152

PODATEK OD OSÓB PRAWNYCHPODATEK OD OSÓB PRAWNYCH(Corporate Income Tax = CIT)(Corporate Income Tax = CIT)

podstawową stopą jest 25%.

podatek handlowy (Gewerbesteuer) - płatny od zysków firmy, zazwyczaj wynosi 18%

PODATKI POŚREDNIE W PODATKI POŚREDNIE W NIEMCZECHNIEMCZECH

Podatek od wartości dodanej (Value Added Tax =VAT)

Akcyza i cło.

Podatek od wartości dodanej Podatek od wartości dodanej (Value Added Tax =VAT)(Value Added Tax =VAT)

pobieranym od wszelkiego rodzaju pobieranym od wszelkiego rodzaju publicznej i prywatnej konsumpcji ( dóbr i publicznej i prywatnej konsumpcji ( dóbr i usług ),usług ),

podstawową stawką jest 19%, niektóre podstawową stawką jest 19%, niektóre produkty stawka uproszczona 7%(54 produkty stawka uproszczona 7%(54 grupy towarów),grupy towarów),

eksport nie jest objęty podatkiem,eksport nie jest objęty podatkiem,

AKCYZA I CŁOAKCYZA I CŁO akcyza na olej napędowy wynosi 470 euro,akcyza na olej napędowy wynosi 470 euro, akcyza na alkohol 0,787 euro/hl/oPlato.akcyza na alkohol 0,787 euro/hl/oPlato.

Uniknięcie opłat jest możliwe przy Uniknięcie opłat jest możliwe przy przewożeniu:przewożeniu:

10 l spirytusu, 20 l wyrobów spirytusowych, 10 l spirytusu, 20 l wyrobów spirytusowych, 90 l wina (w tym tylko 60 l wina musującego), 90 l wina (w tym tylko 60 l wina musującego), 110 l piwa oraz – w okresie przejściowym do 110 l piwa oraz – w okresie przejściowym do 31.12. 2008 – 200 szt. papierosów 31.12. 2008 – 200 szt. papierosów

osoby zajmujące się przewozem towarów w osoby zajmujące się przewozem towarów w ramach działalności gospodarczej - tylko 40 ramach działalności gospodarczej - tylko 40 szt. papierosów szt. papierosów

Poszczególne podatki pobierane są Poszczególne podatki pobierane są przez odpowiednie organy:przez odpowiednie organy:

OPODATKOWANIE OPODATKOWANIE REZYDENTÓWREZYDENTÓW

Rezydenci zagraniczni płacą podatek jedynie od Rezydenci zagraniczni płacą podatek jedynie od dochodów uzyskanych w Niemczech. Podatek dochodów uzyskanych w Niemczech. Podatek jest pobierany od dochodów wg tych samych jest pobierany od dochodów wg tych samych reguł, jak od obywateli niemieckich. Zgodnie z reguł, jak od obywateli niemieckich. Zgodnie z niemiecką legislacją tyczącą się zabezpieczenia niemiecką legislacją tyczącą się zabezpieczenia społecznego, obcokrajowcy pracujący w społecznego, obcokrajowcy pracujący w Niemczech muszą także uiszczać składki na Niemczech muszą także uiszczać składki na ubezpieczenia społeczne, o ile są postrzegani ubezpieczenia społeczne, o ile są postrzegani prawnie jako zatrudnieni przez niemieckiego prawnie jako zatrudnieni przez niemieckiego pracodawcę.pracodawcę.

OPODATKOWANIE FIRM OPODATKOWANIE FIRM ZAGRANICZNYCHZAGRANICZNYCH

stosowane podatki zależą od formy prawnej firmy, z reguły są tożsame z płaconym przez firmy

niemieckie: podatek dochodowy od osób prawnych

25%, podatek handlowy płacony od zysków

uzyskanych przez firmę zagraniczną w danej gminie,

VAT 19% lub stawka obniżona 7%. ustawa o unikaniu podwójnego opodatkowania- kwota

podatku zapłacona w Niemczech jest odjęta od podatku należnego w innym kraju

ULGI PODATKOWE W NIEMCZECHULGI PODATKOWE W NIEMCZECH

Od podstawy opodatkowania można odliczyć Od podstawy opodatkowania można odliczyć koszty produktywne:koszty produktywne:

koszty dojazdów do pracy,koszty dojazdów do pracy, środki robocze (np. narzędzia, środki robocze (np. narzędzia,

specjalistyczne książki i czasopisma),specjalistyczne książki i czasopisma), ubrania robocze,ubrania robocze, składki na związki zawodowe.składki na związki zawodowe.

Zwrot zapłaconego podatku VAT otrzyma Zwrot zapłaconego podatku VAT otrzyma polskie przedsiębiorstwo ale musi spełniać polskie przedsiębiorstwo ale musi spełniać określone warunki.określone warunki.

nie posiada na terenie Niemiec siedziby, oddziału nie posiada na terenie Niemiec siedziby, oddziału lub przedstawicielstwa;lub przedstawicielstwa;

nie jest zarejestrowane na terenie Niemiec jako nie jest zarejestrowane na terenie Niemiec jako płatnik podatku od towarów i usług, (w stosunku do płatnik podatku od towarów i usług, (w stosunku do podmiotów zarejestrowanych dla celów podatku VAT podmiotów zarejestrowanych dla celów podatku VAT na terenie Niemiec obowiązują inne przepisy);na terenie Niemiec obowiązują inne przepisy);

zarejestrowane jest w Polsce dla celów podatku VAT zarejestrowane jest w Polsce dla celów podatku VAT i posiada na terenie Polski siedzibę;i posiada na terenie Polski siedzibę;

zakupione na terenie Niemiec towary i usługi, jak i zakupione na terenie Niemiec towary i usługi, jak i zapłacony przy ich nabyciu podatek VAT, związane zapłacony przy ich nabyciu podatek VAT, związane są z prowadzoną w Polsce działalnością są z prowadzoną w Polsce działalnością gospodarczą i zostały zakupione lub wykonane na gospodarczą i zostały zakupione lub wykonane na potrzeby podmiotu zagranicznego nie potrzeby podmiotu zagranicznego nie zarejestrowanego na terenie Niemiec dla celów zarejestrowanego na terenie Niemiec dla celów podatku VAT.podatku VAT.

Podejmowanie działalności Podejmowanie działalności gospodarczej w Niemczechgospodarczej w Niemczech

obowiązuje swoboda działalności obowiązuje swoboda działalności gospodarczej, gospodarczej,

wniosek składa się do niemieckiego wniosek składa się do niemieckiego urzędu ds. gospodarczych,urzędu ds. gospodarczych,

konieczna jest przynajmniej podstawowa konieczna jest przynajmniej podstawowa znajomość języka niemieckiego,znajomość języka niemieckiego,

w niektórych przypadkach niezbędna w niektórych przypadkach niezbędna może być: koncesja, karta rzemieślnicza.może być: koncesja, karta rzemieślnicza.

Dopuszczalne formy prawne Dopuszczalne formy prawne prowadzonej działalności prowadzonej działalności

gospodarczej:gospodarczej: Działalność indywidualnaDziałalność indywidualna Spółka cywilnaSpółka cywilna Spółka jawna;Spółka jawna; Spółka komandytowa;Spółka komandytowa; Oddział - Oddział - Spółka akcyjna Spółka akcyjna Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością PrzedstawicielstwoPrzedstawicielstwo

Podejmowanie pracy przez Podejmowanie pracy przez obywateli Polskiobywateli Polski

Niemcy deklarują zastosowanie najdłuższego Niemcy deklarują zastosowanie najdłuższego okresu przejściowego, czyli 2 + 3 + 2, łącznie 7 okresu przejściowego, czyli 2 + 3 + 2, łącznie 7

lat, motywując to ochroną własnego rynku pracy. lat, motywując to ochroną własnego rynku pracy. przejściowych zatrudnienie w Niemczech jest przejściowych zatrudnienie w Niemczech jest możliwe i może się odbywać na określonych możliwe i może się odbywać na określonych

zasadach.zasadach. praca sezonowa,praca sezonowa, umowy o dzieło,umowy o dzieło,

pomoce domowe,pomoce domowe, wakacyjna praca studentów,wakacyjna praca studentów,

praktyki uczniowskie.praktyki uczniowskie.

Zasady dostępu obywateli Polski Zasady dostępu obywateli Polski do rynku pracy w Niemczechdo rynku pracy w Niemczech

znalezienie potencjalnego pracodawcy,znalezienie potencjalnego pracodawcy, wniosek o udzielenie pozwolenia na pracę wniosek o udzielenie pozwolenia na pracę

(Bundesagentur für Arbeit),(Bundesagentur für Arbeit), poszukujący pracy mogą zarejestrować się w poszukujący pracy mogą zarejestrować się w

agencji lub skorzystać z systemu informacyjnego agencji lub skorzystać z systemu informacyjnego SIS w celu samodzielnego poszukiwania pracy,SIS w celu samodzielnego poszukiwania pracy,

pracownik z Polski, który przepracował legalnie, pracownik z Polski, który przepracował legalnie, na podstawie zezwolenia, bez przerwy, 12 na podstawie zezwolenia, bez przerwy, 12 miesięcy i w tym czasie miał miejsce pobytu w miesięcy i w tym czasie miał miejsce pobytu w Niemczech, otrzymuje – Niemczech, otrzymuje – na wniosek na wniosek – – nieograniczony dostęp do otwartego rynku pracynieograniczony dostęp do otwartego rynku pracy

Sposoby poszukiwania pracy w Sposoby poszukiwania pracy w NiemczechNiemczech

pozyskanie oferty z Ministerstwa Gospodarki i pozyskanie oferty z Ministerstwa Gospodarki i Pracy http://www.praca.gov.pl ,Pracy http://www.praca.gov.pl ,

EURES, http://www.europa.eu.int/eures EURES, http://www.europa.eu.int/eures portalu internetowym niemieckiego urzędu pracy portalu internetowym niemieckiego urzędu pracy

http://www.arbeitsagentur.de,http://www.arbeitsagentur.de, prywatne niemieckie lub polskie agencje prywatne niemieckie lub polskie agencje

pośrednictwa pracy giełdach pracy na terenie pośrednictwa pracy giełdach pracy na terenie Polski i Niemiec,Polski i Niemiec,

międzynarodowych giełdach pracy na terenie międzynarodowych giełdach pracy na terenie Polski i NiemiecPolski i Niemiec..

Ubieganie się o pracę - Ubieganie się o pracę - wymagane dokumentywymagane dokumenty

życiorys – może być w formacie CV życiorys – może być w formacie CV europejskiego, europejskiego,

list motywacyjny, list motywacyjny, świadectwa szkolne i pracy, świadectwa szkolne i pracy, dokumenty uprawniające do wykonywania dokumenty uprawniające do wykonywania

danego zawodu, danego zawodu, zaświadczenia o ukończonych kursach zaświadczenia o ukończonych kursach

oraz dokument tożsamości.oraz dokument tożsamości.

Wynagrodzenie za pracęWynagrodzenie za pracę Stawki godzinowe pracowników w poszczególnych Stawki godzinowe pracowników w poszczególnych

branżach gospodarki regulują układy taryfowe, branżach gospodarki regulują układy taryfowe, corocznie negocjowane pomiędzy centralami corocznie negocjowane pomiędzy centralami związków zawodowych, a związkami pracodawców. związków zawodowych, a związkami pracodawców. Określają one minimalne stawki wynagrodzenia, Określają one minimalne stawki wynagrodzenia, jakie pracodawca jest zobowiązany wypłacać jakie pracodawca jest zobowiązany wypłacać pracownikom. Pracodawca zobowiązany jest pracownikom. Pracodawca zobowiązany jest również przestrzegać postanowień szczegółowych również przestrzegać postanowień szczegółowych układów taryfowych. Niektóre z nich przewidują układów taryfowych. Niektóre z nich przewidują wypłaty dodatków urlopowych (Urlaubsgeld) i wypłaty dodatków urlopowych (Urlaubsgeld) i świątecznych (Weihnachtsgeld).świątecznych (Weihnachtsgeld).

Przykładowe średnie miesięczne wynagrodzenie w Przykładowe średnie miesięczne wynagrodzenie w usługach wynosi od 2700 euro oraz w przemyśle do usługach wynosi od 2700 euro oraz w przemyśle do 2900 euro. Nauczyciel zarabia ponad 4000 euro.2900 euro. Nauczyciel zarabia ponad 4000 euro.

OGÓLNE ZASADY DOSTĘPU DO OGÓLNE ZASADY DOSTĘPU DO USŁUG MEDYCZNYCHUSŁUG MEDYCZNYCH

cudzoziemiec chcący skorzystać z podstawowych, cudzoziemiec chcący skorzystać z podstawowych, bezpłatnych usług medycznych na wypadek bezpłatnych usług medycznych na wypadek choroby podczas krótkiego pobytu w Niemczech choroby podczas krótkiego pobytu w Niemczech musi przedłożyć formularz E111,musi przedłożyć formularz E111,

małżonkowie, którzy nie pracują oraz dzieci także małżonkowie, którzy nie pracują oraz dzieci także objęci są tym ubezpieczeniem, jeżeli również objęci są tym ubezpieczeniem, jeżeli również wystąpią o ten formularz,wystąpią o ten formularz,

osoby zatrudnione w Niemczech posiadają kartę osoby zatrudnione w Niemczech posiadają kartę ubezpieczeniową, którą posługują się przy każdej ubezpieczeniową, którą posługują się przy każdej wizycie u lekarza, wizycie u lekarza,

listy lekarzy zgodnie z ich specjalnościami listy lekarzy zgodnie z ich specjalnościami znajdują się na „Yellow Pages” znajdują się na „Yellow Pages” http://www.gelbeseiten.dehttp://www.gelbeseiten.de

ŚWIADCZENIA Z UBEZPIECZEŃ ŚWIADCZENIA Z UBEZPIECZEŃ SPOŁECZNYCHSPOŁECZNYCH

EmeryturaEmerytura,, Wcześniejsza emerytura,Wcześniejsza emerytura, Świadczenia z tytułu choroby,Świadczenia z tytułu choroby, Świadczenia z tytułu wypadków przy pracy i Świadczenia z tytułu wypadków przy pracy i

chorób zawodowych.chorób zawodowych.

INNE ŚWIADCZENIA SOCALNEINNE ŚWIADCZENIA SOCALNE

Świadczenia rodzinneŚwiadczenia rodzinne Świadczenia z tytułu bezrobociaŚwiadczenia z tytułu bezrobocia

Warunki nabywania prawa do zasiłku dla Warunki nabywania prawa do zasiłku dla

bezrobotnych w Niemczechbezrobotnych w Niemczech Prawo do zasiłku dla bezrobotnych nabywa osoba,

która w ostatnich trzech latach przepracowała 360 dni kalendarzowych i była objęta wymaganym ubezpieczeniem. Warunki jakie musi spełnić osoba bezrobotna to:

rejestracja w urzędzie pracy jako osoba bezrobotna, przeznaczenie na poszukiwanie pracy co najmniej

15 godzin tygodniowo, pozostawanie w dyspozycji urzędu pracy. Wysokość zasiłku jest uzależniona od ostatnio

osiąganych dochodów i kształtuje się na poziomie 60–67% tych dochodów. Okres pobierania zasiłku wynosi 180 dni kalendarzowych i może być przedłużony do 960 dni w szczególnych przypadkach.

ŹródłaŹródła strona internetowa Ministerstwa Gospodarki i Pracy:

http://www.praca.gov.pl ,http://www.pup.nysa.pl procedury wydawania pozwoleń na pracę:

http://www.arbeitsagentur.de/nn_27836/SiteGlobals/Forms/Suche/serviceSuche__Form,templateId=processForm.html?allOfTheseWords=+Arbeitsgenehmigung&x=15&y=9

Federalna Agencja ds. Pracy: http://www.arbeitsagentur.de

Działalnośc gosp. w Niemczech: http://www.wirtschaft-polen.de/pl/przewodnik.podatkirfn2007.php

Praca w Niemczech: http://www.praca-w-niemczech.info/praca.php