PODATKI W UEPODATKI W UE
FRANCJA
Francuski system podatkowy składa się z sześciu Francuski system podatkowy składa się z sześciu rodzajów podatków:rodzajów podatków:
podatków bezpośrednich, podatków bezpośrednich, podatków pośrednich, podatków pośrednich, podatków rejestracyjnych (droits d’enregistrement), podatków rejestracyjnych (droits d’enregistrement), podatku majątkowego (impôt sur la fortune),podatku majątkowego (impôt sur la fortune),podatków od funduszu płac (składki na budownictwo podatków od funduszu płac (składki na budownictwo mieszkaniowe, programy stażowe oraz bieżące szkolenia), mieszkaniowe, programy stażowe oraz bieżące szkolenia), oraz pozostałych podatków.oraz pozostałych podatków.
Podatki pobierają dwie różne grupy podmiotów: władze centralne Podatki pobierają dwie różne grupy podmiotów: władze centralne i lokalne. i lokalne.
Do głównych podatków bezpośrednich należą:Do głównych podatków bezpośrednich należą:
od dochodu: od dochodu: podatek dochodowy od osób prawnych,podatek dochodowy od osób prawnych, podatek dochodowy od osób fizycznych;podatek dochodowy od osób fizycznych;
od aktywów: od aktywów: podatek od działalności gospodarczej (la taxe professionnelle), podatek od działalności gospodarczej (la taxe professionnelle), podatek od nieruchomości, podatek od nieruchomości, podatek mieszkaniowy.podatek mieszkaniowy.
Głównym Głównym podatkiem pośrednimpodatkiem pośrednim jest podatek od wartości jest podatek od wartości dodanej VAT, a także podatek od wynagrodzeń. dodanej VAT, a także podatek od wynagrodzeń.
W odniesieniu do osób fizycznych obowiązują W odniesieniu do osób fizycznych obowiązują następujące podstawowe grupy podatków i składek następujące podstawowe grupy podatków i składek
obowiązkowych:obowiązkowych:
Podatek dochodowy (impôt sur le revenu) ;Podatek dochodowy (impôt sur le revenu) ; Podatek od lokalu mieszkalnego (taxe d’habitation);Podatek od lokalu mieszkalnego (taxe d’habitation); Podatek od nieruchomości zabudowanej (taxe foncière – bâti);Podatek od nieruchomości zabudowanej (taxe foncière – bâti); Podatek od nieruchomości niezabudowanej (taxe foncière – Podatek od nieruchomości niezabudowanej (taxe foncière –
non bâti);non bâti); Podatek od lokali niezamieszkałych (taxe sur les logements Podatek od lokali niezamieszkałych (taxe sur les logements
vacants);vacants); Podatek (opłata) od odbiorników TV (redevance audiovisuelle);Podatek (opłata) od odbiorników TV (redevance audiovisuelle); Podatek solidarnościowy od majątku (impôt de Solidarité sur la Podatek solidarnościowy od majątku (impôt de Solidarité sur la
Fortune – ISF);Fortune – ISF); Składki społeczne (contributions sociales).Składki społeczne (contributions sociales).
W odniesieniu do osób prawnych obowiązują W odniesieniu do osób prawnych obowiązują następujące podstawowe grupy podatków i składek następujące podstawowe grupy podatków i składek
obowiązkowych:obowiązkowych:
Podatek od dochodów przemysłowych i handlowych (benéfices Podatek od dochodów przemysłowych i handlowych (benéfices industriels et commerciaux);industriels et commerciaux);
Podatek od dochodów poza-handlowych (benéfices non Podatek od dochodów poza-handlowych (benéfices non commerciaux);commerciaux);
Podatek od działalności rolniczej (benéfices agricoles);Podatek od działalności rolniczej (benéfices agricoles); Podatek od spółek (impôt sur les sociétés);Podatek od spółek (impôt sur les sociétés); Roczne opodatkowanie ryczałtowe (imposition forfataire Roczne opodatkowanie ryczałtowe (imposition forfataire
annuelle);annuelle); VAT (TVA);VAT (TVA); Podatek zawodowy (taxe profesionelle);Podatek zawodowy (taxe profesionelle); Podatek od nieruchomości zabudowanej (taxe foncière – bâti);Podatek od nieruchomości zabudowanej (taxe foncière – bâti); Podatek od nieruchomości niezabudowanej (taxe foncière – Podatek od nieruchomości niezabudowanej (taxe foncière –
non bâti);non bâti);
a takżea także
Podatek (opłata) od odbiorników TV (redevance audiovisuelle);Podatek (opłata) od odbiorników TV (redevance audiovisuelle); Podatek od niektórych typów pojazdów mechan. – tzw. winiety Podatek od niektórych typów pojazdów mechan. – tzw. winiety
(Vignette);(Vignette); Podatek od biur (taxe sur les bureaux);Podatek od biur (taxe sur les bureaux); Podatek od pojazdów posiadanych przez przedsiębiorstwo;Podatek od pojazdów posiadanych przez przedsiębiorstwo; Podatek od płac pracowników (taxe sur les salaries) – płacą Podatek od płac pracowników (taxe sur les salaries) – płacą
firmy nie podlegające podatkowi VAT;firmy nie podlegające podatkowi VAT; Podatek od dokształcania (taxe d’apprentissage);Podatek od dokształcania (taxe d’apprentissage); Składka na ciągłe kształcenie zawodowe (participation à la Składka na ciągłe kształcenie zawodowe (participation à la
formation professionnelle continue);formation professionnelle continue); Składka na działalność budowlaną (participation à l’effort de Składka na działalność budowlaną (participation à l’effort de
construction) – firmy zatrudniające powyżej 10 pracowników.construction) – firmy zatrudniające powyżej 10 pracowników.
Podatek dochodowy od osób fizycznychPodatek dochodowy od osób fizycznych
Podatek dochodowy od osób fizycznych (impôt sur le revenu) Podatek dochodowy od osób fizycznych (impôt sur le revenu) jest to podatek od dochodu rocznego osoby (rodziny) jest to podatek od dochodu rocznego osoby (rodziny) podlegającej opodatkowaniu. podlegającej opodatkowaniu.
Obywatele polscy przebywający czasowo we Francji mogą Obywatele polscy przebywający czasowo we Francji mogą podlegać opodatkowaniu na terenie tego kraju, lecz nie powinni podlegać opodatkowaniu na terenie tego kraju, lecz nie powinni płacić wtedy podatków w Polsce. Sprawy te reguluje m.in. płacić wtedy podatków w Polsce. Sprawy te reguluje m.in. Umowa między Rządem PRL a Rządem Republiki Francuskiej Umowa między Rządem PRL a Rządem Republiki Francuskiej z dnia 20.06.1975 r. w sprawie zapobiegania podwójnemu z dnia 20.06.1975 r. w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i majątku.opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i majątku.
Do dochodów podlegających opodatkowaniu Do dochodów podlegających opodatkowaniu zalicza się:zalicza się:
wynagrodzenie z działalności zawodowej lub innej wynagrodzenie z działalności zawodowej lub innej przynoszącej zysk,przynoszącej zysk,
dochód z rzeczy (dóbr) ruchomych i nieruchomych dochód z rzeczy (dóbr) ruchomych i nieruchomych (nieruchomości),(nieruchomości),
dochód od wartości majątku ruchomego i nieruchomego,dochód od wartości majątku ruchomego i nieruchomego, dochody z działalności rolniczej,dochody z działalności rolniczej, dochody z działalności przemysłowej, handlowej i dochody z działalności przemysłowej, handlowej i
rzemieślniczej,rzemieślniczej, renty,renty, posiadany (lub nabyty lub pozyskany) majątek (tzw. podatek posiadany (lub nabyty lub pozyskany) majątek (tzw. podatek
od nabytego majątku – ISF).od nabytego majątku – ISF).
Do dochodów nie podlegających opodatkowaniu Do dochodów nie podlegających opodatkowaniu zalicza się:zalicza się:
renty przyznane z tytułu wypadku przy pracy,renty przyznane z tytułu wypadku przy pracy, emerytury wojskowe,emerytury wojskowe, wynagrodzenie z tytułu posiadania odznaczenia Legii wynagrodzenie z tytułu posiadania odznaczenia Legii
Honorowej,Honorowej, odszkodowania orzeczone przez sąd,odszkodowania orzeczone przez sąd, świadczenia wypłacane przez Państwo (np. w ramach świadczenia wypłacane przez Państwo (np. w ramach
pomocy społecznej),pomocy społecznej), renty inwalidzkie.renty inwalidzkie.
Nie podlegają opodatkowaniu we Francji dochody pracowników Nie podlegają opodatkowaniu we Francji dochody pracowników zagranicznych misji dyplomatycznych i konsularnych (np. zagranicznych misji dyplomatycznych i konsularnych (np. polskich) mających swoje siedziby na terenie Francji.polskich) mających swoje siedziby na terenie Francji.
Zgodnie z ustawą dla inicjatywy gospodarczej 28, od Zgodnie z ustawą dla inicjatywy gospodarczej 28, od 1.01.2004r. zwolnione zostały z podatku spadki i darowizny 1.01.2004r. zwolnione zostały z podatku spadki i darowizny związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Jednak w związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Jednak w takiej sytuacji osoby zainteresowane (pracownicy, takiej sytuacji osoby zainteresowane (pracownicy, przedsiębiorcy) winni się upewnić, jakie warunki powinny być przedsiębiorcy) winni się upewnić, jakie warunki powinny być spełnione aby przejęcie dóbr nie wiązało się z dodatkowymi spełnione aby przejęcie dóbr nie wiązało się z dodatkowymi opłatami czy podatkami.opłatami czy podatkami.
Od podatku można odliczyć (w granicach ustalonych Od podatku można odliczyć (w granicach ustalonych limitów) wydatki i koszty poniesione m.in. na:limitów) wydatki i koszty poniesione m.in. na:
opłatę składek związkowych przez pracowników,opłatę składek związkowych przez pracowników, wydatki mieszkaniowe,wydatki mieszkaniowe, koszty inwestycji realizowanych w wynajmowanych koszty inwestycji realizowanych w wynajmowanych
nieruchomościach,nieruchomościach, koszty wynajęcia (zatrudnienia) opiekunki dla dziecka,koszty wynajęcia (zatrudnienia) opiekunki dla dziecka, koszty związane z zatrudnieniem pracowników w miejscu koszty związane z zatrudnieniem pracowników w miejscu
zamieszkania,zamieszkania, koszty związane z uczęszczaniem dzieci do szkoły,koszty związane z uczęszczaniem dzieci do szkoły, koszty sanatorium,koszty sanatorium, koszty prowadzenia księgowości,koszty prowadzenia księgowości, wykup akcji (udziałów) spółki przez pracownika,wykup akcji (udziałów) spółki przez pracownika, koszty świadczeń na działalność społeczną.koszty świadczeń na działalność społeczną.
Podatek progresywnyPodatek progresywny
Stawki podatkowe dla osób fizycznych zależą we Francji Stawki podatkowe dla osób fizycznych zależą we Francji od wysokości osiągniętego dochodu i kształtują się:od wysokości osiągniętego dochodu i kształtują się:
dochód poniżej 4.262 €, stopa procentowa 0,00% dochód poniżej 4.262 €, stopa procentowa 0,00% dochód 4.262 € - 8.383 €, stopa procentowa 6,83% dochód 4.262 € - 8.383 €, stopa procentowa 6,83% dochód 8.383 € - 14.754 €, stopa procentowa 19,14% dochód 8.383 € - 14.754 €, stopa procentowa 19,14% dochód 14.754 € - 23.888 €, stopa procentowa 28,26% dochód 14.754 € - 23.888 €, stopa procentowa 28,26% dochód 23.889 € - 38.868 €, stopa procentowa 37,38% dochód 23.889 € - 38.868 €, stopa procentowa 37,38% dochód 38.869 € - 47.932 €, stopa procentowa 42,62% dochód 38.869 € - 47.932 €, stopa procentowa 42,62% dochód powyżej 47.933 €, stopa procentowa 48,09% dochód powyżej 47.933 €, stopa procentowa 48,09%
Podatek od osób prawnych (spółek)Podatek od osób prawnych (spółek)
ZZa osoby prawne podlegające opodatkowaniu podatkiem od a osoby prawne podlegające opodatkowaniu podatkiem od spółek (IS) uznaje się:spółek (IS) uznaje się:
spółki akcyjne (sociétés anonymes),spółki akcyjne (sociétés anonymes), spółki akcyjno – komandytowe (sociétés en commandite par spółki akcyjno – komandytowe (sociétés en commandite par
actions),actions), spółki komandytowe (sociétés en commandite simple),spółki komandytowe (sociétés en commandite simple), spółki z o. o. (sociétés à responsabilité limité),spółki z o. o. (sociétés à responsabilité limité), spółki akcyjne uproszczone (sociétés par actions simplifiées),spółki akcyjne uproszczone (sociétés par actions simplifiées), spółdzielnie (sociétés coopératives),spółdzielnie (sociétés coopératives), zakłady państwowe i jednostki posiadające autonomię zakłady państwowe i jednostki posiadające autonomię
finansową,finansową, wszystkie osoby prawne, których działalność przynosi zysk,wszystkie osoby prawne, których działalność przynosi zysk, spółki cywilne prowadzące działalność przemysłową lub spółki cywilne prowadzące działalność przemysłową lub
handlową,handlową, spółki jednoosobowe, których wspólnikiem jest osoba prawna.spółki jednoosobowe, których wspólnikiem jest osoba prawna.
Zysk podlegajZysk podlegająący opodatkowaniucy opodatkowaniu
Dochodem osób prawnych, w tym spółek (IS) są zyski Dochodem osób prawnych, w tym spółek (IS) są zyski pochodzące z działalności przemysłowej, handlowej, pochodzące z działalności przemysłowej, handlowej, rzemieślniczej. Dochód podlegający opodatkowaniu pochodzi z rzemieślniczej. Dochód podlegający opodatkowaniu pochodzi z działalności prowadzonej na terenie Francji. Natomiast, spółki działalności prowadzonej na terenie Francji. Natomiast, spółki francuskie mogą wykazać obok korzyści finansowych francuskie mogą wykazać obok korzyści finansowych osiągniętych we Francji – także i te osiągnięte za granicą. osiągniętych we Francji – także i te osiągnięte za granicą.
Wyróżnia się dwie metody określenia zysku podlegającego Wyróżnia się dwie metody określenia zysku podlegającego opodatkowaniu:opodatkowaniu:
metoda zysku realnego – dotyczy dużych i średnich spółek metoda zysku realnego – dotyczy dużych i średnich spółek (suma rezultatu działalności, przyrostu wartości majątkowych i (suma rezultatu działalności, przyrostu wartości majątkowych i innych korzyści brutto pomniejszona o koszty i opłaty związane innych korzyści brutto pomniejszona o koszty i opłaty związane z prowadzeniem działalności),z prowadzeniem działalności),
metoda mikro-przedsiębiorstw, odnosząca się do małych metoda mikro-przedsiębiorstw, odnosząca się do małych spółek.spółek.
Niektóre spółki mogą skorzystać z ulg podatkowych lub z Niektóre spółki mogą skorzystać z ulg podatkowych lub z czasowego wyłączenia z opodatkowania. Dotyczy to nowo czasowego wyłączenia z opodatkowania. Dotyczy to nowo założonych spółek w regionach (departamentach) gdzie założonych spółek w regionach (departamentach) gdzie promowany jest rozwój infrastruktury przemysłowej.promowany jest rozwój infrastruktury przemysłowej.
Przedsiębiorstwa mające swą siedzibę w wolnych strefach Przedsiębiorstwa mające swą siedzibę w wolnych strefach miejskich (zones franches urbaines) są zwolnione całkowicie z miejskich (zones franches urbaines) są zwolnione całkowicie z podatku od osób prawnych przez okres 60 miesięcy, a podatku od osób prawnych przez okres 60 miesięcy, a następnie częściowo przez okres 48 miesięcy (stopniowo co następnie częściowo przez okres 48 miesięcy (stopniowo co rok: 80%, 60%, 40% i 20%). rok: 80%, 60%, 40% i 20%).
Zwolnione z podatku są również dochody spółki nie Zwolnione z podatku są również dochody spółki nie przekraczające 3 000 € w ostatnim roku obrachunkowym.przekraczające 3 000 € w ostatnim roku obrachunkowym.
Podstawowa stawka podatku dochodowego dla Podstawowa stawka podatku dochodowego dla spółek (IS) wynosi spółek (IS) wynosi 33,33%.33,33%.
Spółki płacące podatek (IS) są obowiązane płacić Spółki płacące podatek (IS) są obowiązane płacić dodatkowy podatek, do którego dochodzi składka dodatkowy podatek, do którego dochodzi składka
społeczna (contribution sociale sur IS)społeczna (contribution sociale sur IS) Deklarację podatkową składa każdy podmiot Deklarację podatkową składa każdy podmiot
gospodarczy do 30 kwietnia. Do deklaracji dołączyć gospodarczy do 30 kwietnia. Do deklaracji dołączyć należy: bilans roczny, RZiS, wykaz środków trwałych, należy: bilans roczny, RZiS, wykaz środków trwałych, amortyzacji, wykaz zadłużenia spółki oraz informacje amortyzacji, wykaz zadłużenia spółki oraz informacje
dotyczące samej spółki (rozkład kapitału, filie, dotyczące samej spółki (rozkład kapitału, filie, oddziały).oddziały).
Podatek płaci się zaliczkowo w 4 ratach (20 lutego, 20 Podatek płaci się zaliczkowo w 4 ratach (20 lutego, 20 maja, 20 sierpnia, 20 listopada).maja, 20 sierpnia, 20 listopada).
Wysokość podatku ryczałtowegoWysokość podatku ryczałtowego (zaliczki na poczet podatku) w (zaliczki na poczet podatku) w skali rocznej zależy od wysokości obrotów firmy i jest naliczana skali rocznej zależy od wysokości obrotów firmy i jest naliczana zgodnie z poniższą orientacyjną skalą:zgodnie z poniższą orientacyjną skalą:
obroty poniżej 76.000 euro obroty poniżej 76.000 euro 0 euro0 euro obroty od 76.000 euro do 150.000 euro obroty od 76.000 euro do 150.000 euro 750 euro750 euro obroty od 150.000 euro do 300.000 euro obroty od 150.000 euro do 300.000 euro 1.125 1.125
euroeuro obroty od 300.000 euro do 750.000 euro obroty od 300.000 euro do 750.000 euro 1.575 1.575
euroeuro obroty od 750.000 euro do 1.500.000 euro obroty od 750.000 euro do 1.500.000 euro 2.175 2.175
euroeuro obroty od 1,5 mln euro do 7,5 mln euro obroty od 1,5 mln euro do 7,5 mln euro 3.750 euro3.750 euro obroty od 7,5 mln euro do 15 mln euro obroty od 7,5 mln euro do 15 mln euro 15.000 euro15.000 euro obroty od 15 mln euro do 75 mln euro obroty od 15 mln euro do 75 mln euro 18.750 euro18.750 euro obroty ponad 75 mln euro obroty ponad 75 mln euro 30.000 euro30.000 euro
Podatek od dokształcaniaPodatek od dokształcania
Pracodawcy – osoby fizyczne i prawne, prowadzące Pracodawcy – osoby fizyczne i prawne, prowadzące działalność przemysłową, handlową, rzemieślniczą, działalność przemysłową, handlową, rzemieślniczą, rolniczą lub spółdzielczą, prowadzący dokształcanierolniczą lub spółdzielczą, prowadzący dokształcanie
młodych pracowników, zobowiązani są do zapłaty młodych pracowników, zobowiązani są do zapłaty podatku na dokształcanie (taxe d’apprentissage) w podatku na dokształcanie (taxe d’apprentissage) w wysokości 0,5% rocznej sumy wynagrodzeń bruttowysokości 0,5% rocznej sumy wynagrodzeń brutto
(w departamentach Haut Rhin, Bas Rhin i Mosele – (w departamentach Haut Rhin, Bas Rhin i Mosele – 0,2%), premii i innych gratyfikacji zarówno finansowych 0,2%), premii i innych gratyfikacji zarówno finansowych jak i w naturze.jak i w naturze.
Podatek na ustawiczne podnoszenie kwalifikacji Podatek na ustawiczne podnoszenie kwalifikacji zawodowychzawodowych
0,55% (od 1.01.2005 r.) od sumy wynagrodzeń w 0,55% (od 1.01.2005 r.) od sumy wynagrodzeń w przedsiębiorstwach zatrudniających do 10 osób,przedsiębiorstwach zatrudniających do 10 osób,
1,6% od sumy wynagrodzeń w przedsiębiorstwach 1,6% od sumy wynagrodzeń w przedsiębiorstwach zatrudniających powyżej 10 osób.zatrudniających powyżej 10 osób.
Podatek na inwestycje budowlanePodatek na inwestycje budowlane
Jest to podatek obciążający pracodawców (z wyjątkiem Jest to podatek obciążający pracodawców (z wyjątkiem Państwa jako pracodawcy, jednostek terytorialnych, rolników) Państwa jako pracodawcy, jednostek terytorialnych, rolników) zatrudniających powyżej 10 pracowników, wpłatą 0,45% sumy zatrudniających powyżej 10 pracowników, wpłatą 0,45% sumy wynagrodzeń roku poprzedniego. Podatek ten jest wynagrodzeń roku poprzedniego. Podatek ten jest przeznaczany na inwestycje mieszkaniowe dla pracowników, z przeznaczany na inwestycje mieszkaniowe dla pracowników, z czego 8/9 sumy podatku jest przeznaczone na czego 8/9 sumy podatku jest przeznaczone na dofinansowywanie tych inwestycji w postaci pożyczek dla dofinansowywanie tych inwestycji w postaci pożyczek dla pracowników, wpłat tytułem pożyczek lub subwencji, dopłat do pracowników, wpłat tytułem pożyczek lub subwencji, dopłat do budowy lub remontu mieszkań, których właścicielem jest budowy lub remontu mieszkań, których właścicielem jest pracodawca, a które są przeznaczone do zasiedlenia przez pracodawca, a które są przeznaczone do zasiedlenia przez pracowników. Pozostała 1/9 wysokości podatku jest pracowników. Pozostała 1/9 wysokości podatku jest przeznaczona na finansowanie budowy lub adaptacji mieszkań przeznaczona na finansowanie budowy lub adaptacji mieszkań dla pracowników imigracyjnych.dla pracowników imigracyjnych.
Podatek VATPodatek VAT
Standardowa stawka VAT wynosi 19,6%, jednak w wielu Standardowa stawka VAT wynosi 19,6%, jednak w wielu przypadkach obowiązują stawki obniżone. W szczególności, przypadkach obowiązują stawki obniżone. W szczególności, stawka 5,5% jest stosowana do żywności, niektórych wyrobów stawka 5,5% jest stosowana do żywności, niektórych wyrobów rolnych, leków, wyposażenia osób niepełnosprawnych, rolnych, leków, wyposażenia osób niepełnosprawnych, transportu publicznego, przedstawień teatralnych, widowisk i transportu publicznego, przedstawień teatralnych, widowisk i przedstawień cyrkowych, muzeów, ogrodów zoologicznych, przedstawień cyrkowych, muzeów, ogrodów zoologicznych, kempingów, domów starców, energii elektrycznej i gazu (5,5% kempingów, domów starców, energii elektrycznej i gazu (5,5% lub 2,5%), książek, hoteli, transportu publicznego, gazet i lub 2,5%), książek, hoteli, transportu publicznego, gazet i czasopism (5,5% lub 2,1%), niektórych rodzajów rozrywki itp.czasopism (5,5% lub 2,1%), niektórych rodzajów rozrywki itp.
Stawka 20,6 dotyczy m. In. samochodów, restauracji, Stawka 20,6 dotyczy m. In. samochodów, restauracji,
nieruchomości etc. nieruchomości etc.
Niektóre usługi oraz eksport są zwolnione z VAT. Transakcje Niektóre usługi oraz eksport są zwolnione z VAT. Transakcje bankowe, finansowe i ubezpieczeniowe, nauka oraz niektóre bankowe, finansowe i ubezpieczeniowe, nauka oraz niektóre rodzaje najmu nieruchomości to główne usługi zwolnione z rodzaje najmu nieruchomości to główne usługi zwolnione z VAT. Towary eksportowane podlegają w całości zwolnieniu. VAT. Towary eksportowane podlegają w całości zwolnieniu.
Podatek od wynagrodzeńPodatek od wynagrodzeń Podatek od wynagrodzeń (taxe sur les salaires) dotyczy tylko Podatek od wynagrodzeń (taxe sur les salaires) dotyczy tylko
tych pracodawców, którzy nie płacą podatku VAT. Oprócz tych pracodawców, którzy nie płacą podatku VAT. Oprócz tego, nie obciąża on:tego, nie obciąża on:
państwa w jego wydatkach budżetowych,państwa w jego wydatkach budżetowych, jednostek terytorialnych (regiony, departamenty, gminy),jednostek terytorialnych (regiony, departamenty, gminy), przedsiębiorstw rolniczych.przedsiębiorstw rolniczych. Podstawę naliczania podatku stanowi suma wynagrodzeń Podstawę naliczania podatku stanowi suma wynagrodzeń
wypłaconych w ciągu roku ubiegłego ogółowi personelu. wypłaconych w ciągu roku ubiegłego ogółowi personelu. Stawki podatku od wynagrodzeń zależą od wysokości Stawki podatku od wynagrodzeń zależą od wysokości indywidualnego wynagrodzenia.indywidualnego wynagrodzenia.
Progi podatkowe:Progi podatkowe:
Podatek od nieruchomoPodatek od nieruchomośści i biurci i biur
Podatek od nieruchomości obciąża tylko osoby prawne Podatek od nieruchomości obciąża tylko osoby prawne posiadające nieruchomości na terenie Francji. Stawka posiadające nieruchomości na terenie Francji. Stawka
podatku wynosi 3% od wartości nieruchomości i jest płatyn podatku wynosi 3% od wartości nieruchomości i jest płatyn jednorazowo. Dodatkowo w regionie Ile de France obowiązuje jednorazowo. Dodatkowo w regionie Ile de France obowiązuje
tzw. „taxe sur les bureaux” płacona od lokali biurowych tzw. „taxe sur les bureaux” płacona od lokali biurowych (powyżej powierzchni 100 m2), i lokali handlowych używanych (powyżej powierzchni 100 m2), i lokali handlowych używanych
w celach zawodowych (>2 500 m2) oraz powierzchni w celach zawodowych (>2 500 m2) oraz powierzchni magazynowych (>5 000 m2). Niektóre konwencje magazynowych (>5 000 m2). Niektóre konwencje
międzynarodowe podpisane przez Francję przewidują ulgi w międzynarodowe podpisane przez Francję przewidują ulgi w opłacie tego podatkuopłacie tego podatku
CłaCła Stawki celne są jednolite na terenie całej UE. Są one publikowane w Stawki celne są jednolite na terenie całej UE. Są one publikowane w
dokumencie zwanym: Wspólnotowy Kodeks Celny, który po akcesji stał się dokumencie zwanym: Wspólnotowy Kodeks Celny, który po akcesji stał się
też polską taryfą celną.też polską taryfą celną. Dobra przywiezione do Francji z innego państwa należącego do Unii, w tym Dobra przywiezione do Francji z innego państwa należącego do Unii, w tym
Polski, nie podlegają granicznym procedurom celnym. To samo dotyczy Polski, nie podlegają granicznym procedurom celnym. To samo dotyczy towarów sprowadzanych do Francji, a pochodzących spoza UE, pod towarów sprowadzanych do Francji, a pochodzących spoza UE, pod warunkiem, że przeszły procedurę celną w innym kraju członkowskim.warunkiem, że przeszły procedurę celną w innym kraju członkowskim.
Zasadą jest obowiązek wniesienia wymaganej opłaty celnej (jeśli Zasadą jest obowiązek wniesienia wymaganej opłaty celnej (jeśli obowiązuje na dany importowany produkt pochodzący z kraju trzeciego), obowiązuje na dany importowany produkt pochodzący z kraju trzeciego), jednorazowo przy wprowadzeniu towaru na wspólny obszar celny. jednorazowo przy wprowadzeniu towaru na wspólny obszar celny.
Eksport większości produktów z UE do krajów trzecich, nie jest objęty Eksport większości produktów z UE do krajów trzecich, nie jest objęty ograniczeniami.ograniczeniami.
Towary importowane spoza UE gdy tylko znajdą się na terenie Towary importowane spoza UE gdy tylko znajdą się na terenie
Francji, podlegają także podatkowi VAT, nawet jeżeli nie nastąpiła Francji, podlegają także podatkowi VAT, nawet jeżeli nie nastąpiła zmiana właściciela towarów. zmiana właściciela towarów.
Cło naliczane jest wg taryfy obowiązującej dla danej kategorii Cło naliczane jest wg taryfy obowiązującej dla danej kategorii produktów i wg wartości towarów. produktów i wg wartości towarów.
Informacje o stawkach celnych oraz obowiązujących przepisach Informacje o stawkach celnych oraz obowiązujących przepisach można otrzymać w urzędach celnych lub też znaleźć na można otrzymać w urzędach celnych lub też znaleźć na stronach internetowych administracji francuskiej stronach internetowych administracji francuskiej http://www.douane.gouv.frhttp://www.douane.gouv.fr. .
W urzędach celnych są, bezpłatnie udostępniane broszury W urzędach celnych są, bezpłatnie udostępniane broszury informujące o obowiązujących procedurach celnych.informujące o obowiązujących procedurach celnych.
Zakładanie działalności gospodarczejZakładanie działalności gospodarczej
Warunkiem uruchomienia działalności gospodarczej jest Warunkiem uruchomienia działalności gospodarczej jest uzyskanie zezwolenia na pobyt i pracę. Zezwolenie na uzyskanie zezwolenia na pobyt i pracę. Zezwolenie na pobyt wydają prefektury policji, na pracę - placówki pobyt wydają prefektury policji, na pracę - placówki Ministerstwa Zatrudnienia i Solidarności. Cudzoziemcy Ministerstwa Zatrudnienia i Solidarności. Cudzoziemcy spoza UE prowadzący we Francji samodzielną spoza UE prowadzący we Francji samodzielną działalność gospodarczą oraz pełniący kierownicze działalność gospodarczą oraz pełniący kierownicze funkcje w tamtejszych spółkach handlowych muszą funkcje w tamtejszych spółkach handlowych muszą ponadto uzyskać kartę zagranicznego handlowca (carte ponadto uzyskać kartę zagranicznego handlowca (carte de commercant etranger). de commercant etranger).
Wnioski w tych sprawach należy składać w Ambasadzie Wnioski w tych sprawach należy składać w Ambasadzie Francji w Warszawie. Francji w Warszawie.
Osoba, która otrzyma kartę handlowca, w ciągu 3 miesięcy od Osoba, która otrzyma kartę handlowca, w ciągu 3 miesięcy od jej wydania zobowiązana jest do przedstawienia w prefekturze jej wydania zobowiązana jest do przedstawienia w prefekturze wyciągu z rejestru handlowego prowadzonego przez sądy wyciągu z rejestru handlowego prowadzonego przez sądy gospodarcze (Tribunal de Commerce) lub z wykazu zawodów gospodarcze (Tribunal de Commerce) lub z wykazu zawodów prowadzonego przez władze departamentu (jednostka prowadzonego przez władze departamentu (jednostka administracyjna kraju). Wówczas przedsiębiorca otrzymuje administracyjna kraju). Wówczas przedsiębiorca otrzymuje dziewięciocyfrowy numer identyfikacyjny. Niedopełnienie tych dziewięciocyfrowy numer identyfikacyjny. Niedopełnienie tych formalności powoduje unieważnienie karty handlowca. formalności powoduje unieważnienie karty handlowca.
Przedsiębiorca jest zobowiązany w ciągu 15 dni od rozpoczęcia Przedsiębiorca jest zobowiązany w ciągu 15 dni od rozpoczęcia działalności gospodarczej do wystąpienia o wpis do rejestru działalności gospodarczej do wystąpienia o wpis do rejestru handlowego, prowadzonego przez sąd gospodarczy właściwy handlowego, prowadzonego przez sąd gospodarczy właściwy dla miejsca zamieszkania (w przypadku osób fizycznych) lub dla miejsca zamieszkania (w przypadku osób fizycznych) lub siedziby (gdy chodzi o osoby prawne). siedziby (gdy chodzi o osoby prawne).
Posiadacz karty handlowca zagranicznego, który zakończył Posiadacz karty handlowca zagranicznego, który zakończył działalność gospodarczą lub zawiesił ją na dłużej niż miesiąc, działalność gospodarczą lub zawiesił ją na dłużej niż miesiąc, zobowiązany jest ją zwrócić. A prowadzenie firmy bez takiego zobowiązany jest ją zwrócić. A prowadzenie firmy bez takiego dokumentu karane jest grzywną w wysokości 3750 euro i dokumentu karane jest grzywną w wysokości 3750 euro i sześciomiesięcznym aresztem.sześciomiesięcznym aresztem.
Podatki od obrotuPodatki od obrotu
We Francji podatek od nabycia nieruchomości obciąża We Francji podatek od nabycia nieruchomości obciąża grunty i budynki. Stawki wynoszą 14,2% w przypadku grunty i budynki. Stawki wynoszą 14,2% w przypadku działek niezabudowanych i 5,4% - pod budynkami działek niezabudowanych i 5,4% - pod budynkami mieszkalnymi. Sprzedaż gruntów budowlanych jest mieszkalnymi. Sprzedaż gruntów budowlanych jest wolna od podatku, gdy nabywca zobowiąże się do ich wolna od podatku, gdy nabywca zobowiąże się do ich zabudowy w ciągu 4 lat. Jeżeli jednak tego nie zrobi, zabudowy w ciągu 4 lat. Jeżeli jednak tego nie zrobi, zapłaci 22,6%.zapłaci 22,6%.
Francuski podatek giełdowy wynosi: 3% od obrotu Francuski podatek giełdowy wynosi: 3% od obrotu papierami wartościowymi do 1 min franków i 1,5% papierami wartościowymi do 1 min franków i 1,5% powyżej tej kwoty.powyżej tej kwoty.
Za handel zbożem płaci się 0,26%, a za inne transakcje kupna-Za handel zbożem płaci się 0,26%, a za inne transakcje kupna-sprzedaży 0,20%.sprzedaży 0,20%.
Opłata za zarejestrowanie spółki: 1% wartości wkładów i 11,4% Opłata za zarejestrowanie spółki: 1% wartości wkładów i 11,4% od wkładów rzeczowych w postaci budynków i majątku od wkładów rzeczowych w postaci budynków i majątku wniesionych przez osoby niepodlegające podatkowi wniesionych przez osoby niepodlegające podatkowi dochodowemu od osób prawnych. W przypadku podwyższenia dochodowemu od osób prawnych. W przypadku podwyższenia kapitału uiścić trzeba 1% lub 11,4%, z wyjątkiem wkładów kapitału uiścić trzeba 1% lub 11,4%, z wyjątkiem wkładów gotówkowych, oraz 3% od przekształcenia zapasów lub zysku. gotówkowych, oraz 3% od przekształcenia zapasów lub zysku.
ZarobkiZarobki
Minimalna płaca jest o wiele wyższa niż np. w Polsce (około Minimalna płaca jest o wiele wyższa niż np. w Polsce (około 200 euro) i wynosi tam prawie 1200 euro. Często zbiorowe 200 euro) i wynosi tam prawie 1200 euro. Często zbiorowe umowy podpisywane z pracodawcą regulują wysokość umowy podpisywane z pracodawcą regulują wysokość minimalnego wynagrodzenia i jest ono często wyższe niż te minimalnego wynagrodzenia i jest ono często wyższe niż te zagwarantowane przez państwo.zagwarantowane przez państwo.
Przykładowe zarobki we Francji w wybranych branżach:Przykładowe zarobki we Francji w wybranych branżach: * górnictwo - 1390 euro* górnictwo - 1390 euro
* budownictwo - 1087 euro* budownictwo - 1087 euro* produkcja – 1193* produkcja – 1193
Najniższa płaca to - 7,19 euro za godzinę, lub 1090,48 euro Najniższa płaca to - 7,19 euro za godzinę, lub 1090,48 euro miesięcznie przy 151,67 godzinach pracy. miesięcznie przy 151,67 godzinach pracy.
Godziny pracyGodziny pracy
We Francji obowiązuje 35 godzinny tydzień pracy. We Francji obowiązuje 35 godzinny tydzień pracy. Wszelkie godziny nadliczbowe rekompensowane są w Wszelkie godziny nadliczbowe rekompensowane są w postaci pieniężnej bądź jako dodatkowe dni wolne od postaci pieniężnej bądź jako dodatkowe dni wolne od pracy. Maksymalny wymiar godzin nadliczbowych pracy. Maksymalny wymiar godzin nadliczbowych regulowany jest dekretem, bądż w umowach regulowany jest dekretem, bądż w umowach podpisywanych pomiędzy pracodawcą a związkami podpisywanych pomiędzy pracodawcą a związkami zawodowymi i ich ilość nie może przekroczyć 180 lub 130 zawodowymi i ich ilość nie może przekroczyć 180 lub 130 nadgodzin rocznie na pracownika. W przypadku nadgodzin rocznie na pracownika. W przypadku pieniężnego ekwiwalentu za nadgodziny (jeśli nie jest to pieniężnego ekwiwalentu za nadgodziny (jeśli nie jest to inaczej ustalone w umowach zbiorowych), każda z inaczej ustalone w umowach zbiorowych), każda z pierwszych ośmiu dodatkowych godzin zwiększa pierwszych ośmiu dodatkowych godzin zwiększa wynagrodzenie o 25%, a kolejne o 50%.wynagrodzenie o 25%, a kolejne o 50%.
GDZIE SZUKAĆ INFORMACJI:GDZIE SZUKAĆ INFORMACJI: Wydział Ekonomiczno-Handlowy Ambasady Polski we Francji, 86, rue de la Wydział Ekonomiczno-Handlowy Ambasady Polski we Francji, 86, rue de la
Faisanderie, 75116 Paris, tel. Faisanderie, 75116 Paris, tel. (00331) 45 04 10 20), faks: (00331) 45 04 63 17, e-(00331) 45 04 10 20), faks: (00331) 45 04 63 17, e-mail: mail: [email protected]@weh.ambassade.pologne-org.net www.weh.ambassade.pologne.netwww.weh.ambassade.pologne.net
Instytut Polski, 31, rue Jean Goujon, 75008 Paris, tel. (00331)53 93 90 13), faks: Instytut Polski, 31, rue Jean Goujon, 75008 Paris, tel. (00331)53 93 90 13), faks: (00331) 45 62 07 90, e-mail: (00331) 45 62 07 90, e-mail: [email protected]@pologne-org.net
Ambasada Francji w Polsce, sekcja konsularna, ul. Puławska 17, 02-515 Ambasada Francji w Polsce, sekcja konsularna, ul. Puławska 17, 02-515 Warszawa, tel. (0-prefiks-22) 529 30 00, faks: (0-prefiks-22) 529 30 04Warszawa, tel. (0-prefiks-22) 529 30 00, faks: (0-prefiks-22) 529 30 04
Polska Izba Handlowo-Przemysłowa we Francji, 25, rue Taitbout, 75009 Paris, tel. Polska Izba Handlowo-Przemysłowa we Francji, 25, rue Taitbout, 75009 Paris, tel. (00331) 40 22 95 34, faks: (00331) 40 22 94 42, e-mail: (00331) 40 22 95 34, faks: (00331) 40 22 94 42, e-mail: sekretariat@[email protected]
Francuska Agencja ds. Inwestycji Międzynarodowych, 2, Avenue Velazquez, Francuska Agencja ds. Inwestycji Międzynarodowych, 2, Avenue Velazquez, 75008 Paris, tel. (00331) 40 74 73 64, faks: (00331) 40 74 74 01, 75008 Paris, tel. (00331) 40 74 73 64, faks: (00331) 40 74 74 01, wwwwww..investinfranceinvestinfrance..orgorg
Agencja ds. Tworzenia Przedsiębiorstw, 14, rue Delambre, 75682 Paris Cedex 14, Agencja ds. Tworzenia Przedsiębiorstw, 14, rue Delambre, 75682 Paris Cedex 14, tel. (00331) 42 18 58 58, faks: (00331) 42 18 58 00, tel. (00331) 42 18 58 58, faks: (00331) 42 18 58 00, wwwwww..apceapce..frfr
Stowarzyszenie Francja-Polska dla Europy, 4, rue de la Michodiere, 75002 Paris, Stowarzyszenie Francja-Polska dla Europy, 4, rue de la Michodiere, 75002 Paris, tel. (00331) 53 05 00 00, faks: (00331) 53 05 00 10, e-mail: tel. (00331) 53 05 00 00, faks: (00331) 53 05 00 10, e-mail: france-france-polognepologne@@affpaffp..orgorg
Paryska Izba Przemysłowo-Handlowa, 2, rue de Viarmes, 75001 Paris, tel. Paryska Izba Przemysłowo-Handlowa, 2, rue de Viarmes, 75001 Paris, tel. (00331) 53 40 46 00, faks: (00331) 45 08 36 66, (00331) 53 40 46 00, faks: (00331) 45 08 36 66, wwwwww..ccipccip..frfr
Źródło:Źródło:http://www.eco.amb-pologne.fr/infor/infor2006.pdfhttp://www.eco.amb-pologne.fr/infor/infor2006.pdf
http://www.rcie.lodz.pl/dokumenty/broszury/cie/bibl_system_podatkowy_w_unii_europejskiej.pdfhttp://www.rcie.lodz.pl/dokumenty/broszury/cie/bibl_system_podatkowy_w_unii_europejskiej.pdf
http://pagesperso-orange.fr/polclub/biznesfrancja.htmhttp://pagesperso-orange.fr/polclub/biznesfrancja.htm
Recommended
