7/21/2019 Ppt Lindung Nilai
1/17
AKUNTANSI INSTRUMENDERIVATIF DAN AKTIVITAS
LINDUNG NILAIOleh :
Melinda RetnosariOyong LisaTan Peni
Zainul Rohman
7/21/2019 Ppt Lindung Nilai
2/17
APA SIH DEREVATIF?
Derevatif Merupakan Kontrak perjanjiandan kesepakatan Antara dua belah pihak, yangdidalam kontraknnya telah disepakati sekarang,namun Realisannya di masa datang
Misal :
importir Indonesia melakukan kontrak derevatif dengan perusahaan di
Amerika atas pembelian kedelai senilai $ 2,00/kg. Kemudian nilai dollarmenguat dan menjadikan harga kedelai $ 3,00/kg jika menggunakan nilai tukarrupiah, maka importir tidak perlu membayar dengan harga $ 3,00/kg. Karenasudah melakukan kontrak derevatif dengan penjual yang ada di Amerika
7/21/2019 Ppt Lindung Nilai
3/17
PERANAN EKONOMI PASARDEREVATIF
1. RISK TRANSFER
alat pemindahan resiko pasar (transfer of marketrisk) yaitu pemindahan resiko akibat perubahan harga assetsecara drastis atau perubahan harga portofolio asset yangtidak rasional oleh pihak lain yang ingin menghindari(hedgers) kepada pihak lain yang bersedia dan mampu
mengendalikannya dengan lebih baik (speculators).
Derevatif memperbaiki efisiensi perekonomian denganmemungkinkan pemakai mengenal secara pasti, mengisolir,dan mengelolah resiko harga dasar.
7/21/2019 Ppt Lindung Nilai
4/17
2. PRINCE DISCOVERY
Maksudprice discovery dalam hal ini adalahproses terjadinya harga suatu asset dimana seseorangbersedia membelinya dan orang lain bersedia untuk
menjual asset pada harga tersebut. Jika pasarberjangka (futures) digunakan secara kompetitif, harga-harga yang terjadi pada bursa berjangka dianggap dandipertimbangkan masyarakat sebagai refleksi
penawaran dan permintaan suatu komoditi.
7/21/2019 Ppt Lindung Nilai
5/17
Instrumen Derivatif
Adalah instrument keuangan atau perjanjian
lainnya yang memiliki tiga karakteristik:1.memiliki :
a. Satu atau lebih variable pokok yang mendasari(underlying); dan
b. Satu atau lebih jumlah nosional (notional amount) atausyarat pembayaran atau keduanya
2.persyaratan perjanjian tidak memerlukan investasi awal bersih(initial net investment), atau memerlukan investasi awal bersih
yang lebih kecil dibandingkan dengan jumlah yang dibutuhkanoelh jenis perjanjian lainnya yang diperkirakan akanmenghasilakan efek yang sama terhadap perubahan dalamfactor-faktor pasar; dan
7/21/2019 Ppt Lindung Nilai
6/17
3. persyaratan perjanjian mengharuskanatau memungkinkan penyelesaiansekaligus, atau instrumen derivatif
dapat segera diselesaikan dengansaran terpisah di luar perjanjiantersebut, atau persyartan perjanjianmengakibatkan penyerahan aktiva
sehingga penyelesaian secarasubstansial tidak berbeda dengan netsettlement
7/21/2019 Ppt Lindung Nilai
7/17
Jumlah nasional adalah suatu jumlahdalam unit valuta, saham, dan atausatuan unit lainnya yang disebutkandalam perjanjian.
Syarat pembayaran adalah jumlah yangharus dibayar pada saat penyelesainakontrak apabila variable pokok berubahsesuai dengan syarat pernjanjian.
Variabel pokok adalah tignkat bunga,nilai surat berharga, indeks harga ataukurs, atau variable penentu lainnya.
7/21/2019 Ppt Lindung Nilai
8/17
Instrumen Derivatif Melekat
Instrumen derivative melekat harus dipisahkan darikontrak utama dan diperlukan sebagai instrumentderivative menurut pernyataan ini jika dan hanyajika seluruh criteria berikut dipenuhi:
A
a. karakteristik dan resiko instrument derivativemelekat tidak secara jelas dan erat berhubungan
dengan karakteristik dan resiko ekonomis kontrakutama;
b. instrument derivative mencakup instrumenderivatif melekat kontrak utama tidak dinilaikembali sesuai dengan nilai wajarnya berdasarkan
prinsip akuntasni yang diterima umum; danc.C. instrument terpisah dengan kondidi yang sama
dengan instrument derivative melekat adalahinstrumen derivative yang tunduk padapersyartan ini.
7/21/2019 Ppt Lindung Nilai
9/17
PENGAKUAN DAN PENGUKURAN
Pengakuan Transaksi Derivatif dan Penilaian Derivatifdan Saldo Transaksi yang Dilindungi Nilainya
Suatu entitas harus mengakui seluruh instrumenderivatifnya di dalam laporan posisi keuagnansebagi aktiva atau kewajiban berdsarkan hak ataukewajiban menurut perjanjian. Seluruh instrumenderivatif harus disajikan dengan nilai wajar.
Apabila proyeksi arus kas pada masa yang akandatang digunakan untuk mengestimasi nilai wajar,proyeksi arus kas tersebut harus diestimasiberdasarkan asumsi dan proyeksi yang wajar danmendukung.
7/21/2019 Ppt Lindung Nilai
10/17
Perubahan nilai wajar dari keseluruhan aktiva ataukewajiban keuangan untuk periode tertentu merupakan
selisih antara nilai wajar pada awal periode (atautanggal perolehan) dan akhir periode yang disesuaikanuntuk mengecualikan :
a. perubahan nilai wajar yang diakibatkanberlalunya waktu; dan
b. perubahan nilai wajar yang berkaitan denganpembayaran yang diterima atau dilakukan,seperti pengembalian sebagian nilai aktiva atau
pelunasan sebagian kewajiban
7/21/2019 Ppt Lindung Nilai
11/17
LINDUNG NILAI ATAS NILAI WAJAR
Suatu entitas dapat memperlakukan instrumenderivatif sebagai lindung nilai atas resiko
perubahan nilai wajar aktiva atau kewajiban atauporsi tertentu yang diidentifikasi (transaksi/saldoyang dilindung nilai) disebabkan oleh resikotertentu.
Apabila aktiva/kewajiban yang dilindungi diukurpada nilai wajar dengan perubahan nilai wajardilaporkan sebagai bagian ekuitas, penyesuaian
untuk nilai tercatat transaksi/saldo yangdilindung nilainnya sebagimana dijelaskanharus diakui sebagai laba/rugi dan tidaksebagai bagian ekuitas untuk salingmenghapusakn laba atau rugi instrumen lindung
nilai.
7/21/2019 Ppt Lindung Nilai
12/17
LINDUNG NILAI ATAS NILAI WAJAR
Suatu entitas dapat menghentikan secara prospektif
pencatatan akuntansi seperti yang dijelaskan atslindung nilai apabila satu dari kondisi berikutterjadi:
a. derivatif tidak berlaku lagi atau dijual, dikhiriatau dieksekusi; atau
b. entitas membatalkan tujuan hubungan lindungnilai atas nilai wajar.
7/21/2019 Ppt Lindung Nilai
13/17
LINDUNG NILAI ARUS KAS
Suatu entitas dapat memperlakukan instrumenderivatif sebagai lindung nilai atas risikofluktuasi jumlah arus kas pada masa yang
akan datang yang diakibatkan risko tertentu,dan dapat dikaitkan dengan aktiva dankewajiban yang diakui.
7/21/2019 Ppt Lindung Nilai
14/17
Secara spesifik, lindung nilai arus kas yang
memenuhi syarat dapat di pertanggungjawabkansebagai berikut:
Jika strategi manajemen yang ditentukan olehentitas untuk suatu hubungan maka komponen
laba atau rugi yang dikecualikan akan diakuidalam laporan laba atua rugi periode berjalan
Laba atau rugi harus diakui dalam laporan laba
rugi atas sisa laba atau rugi dari lindungnilai transaksi derivatif
7/21/2019 Ppt Lindung Nilai
15/17
Akumulasi pendapatan komprehensif lain yangdiakui sebagai bagian ekuitas secara terpisah yang
berhubungan dengan transaksi yang dilindungiharus disesuaikan ke saldo yang paling rendahdari hal berikut ini:
1. Laba atau rugi kumulatif dari transaksi
derivatif
2. Bagian dari laba atau rugi kumulatifdiakui sebagai bagian ekuitas terpisah ke
laporan laba rugi
7/21/2019 Ppt Lindung Nilai
16/17
LINDUNG NILAI VALUTA ASING
Suatu entitaas dapat melakukan lindung nilai atasrisiko valuta asing, seperti:
1. Lindung nilai atas nilai wajar dari suatukomitmen yang belum diakui atau darisurat berharga yang tersedia untuk dijual
2. Lindung nilai arus kas dari transaksidalam valuta asing yang diperkirakanakan terjadi
3. Lindung nilai atas nilai investasi bersihdalam kegiatan usaha di luar negeri.
7/21/2019 Ppt Lindung Nilai
17/17
TH NKS YOU