N° 1 Marzo 2014
El CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO COMO FACTOR CLAVE EN EL
FORTALECIMIENTO DE LA CULTURA ORGANIZACIONAL EN C.A.
CERVECERIA REGIONAL PLANTA CAGUA
Editorial
_____________________________________________
Paradigmas de Investigación Gerencial
Los paradigmas gerenciales se circunscriben en una visión del
hombre y su entorno lo cual representa un sistema filosófico e ideológico, de
allí que, la formación profesional de los gerentes debe proporcionar un ser
integral capaz de tomar decisiones, que permitan solucionar los problemas y
necesidades de la sociedad actual: pobreza, inseguridad, escasez de
alimentos, desequilibrios ambientales, entre otros.
En diversas ocasiones, el enfoque cuantitativo y cualitativo se
presento como antagónico, en los últimos tiempos, en las ciencias sociales se
ha considerado que son posturas que se complementan y comparten criterios
de validez, por lo que son tendencias plenamente reconciliables. En
consecuencia, los retos de la comunidad académica y científica, son la
defensa de la esencia y sentido del conocimiento por encima de las rigurosas
metodologías, o el enfrentamiento de rivalidades entre las posturas
epistemológicas.
Recientemente, en las investigaciones y teorías gerenciales, se ha
fomentado el pensamiento sistémico-holístico-complejo integrando así el
conocimiento científico y no científico, a fin de compaginar la realidad
compleja del entorno empresarial. En este sentido, los gerentes que deseen
liderar el cambio, deben fomentar en sus organizaciones el pensamiento
global y transformacional, facilitando una auténtica epistemología integral,
que permita armonizar el conocimiento científico con rasgos humanísticos
imprescindibles en momentos de grandes transformaciones organizacionales
y de integración entre la ciencia, el hombre y la sociedad.
Mariela Dayekh
Gerente Editorial
UNIVERSIDAD YACAMBÚ
VICERRECTORADO DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO
INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO
EL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO COMO FACTOR CLAVE
EN EL FORTALECIMIENTO DE LA CULTURA ORGANIZACIONAL EN
C.A. CERVECERIA REGIONAL PLANTA CAGUA
Autor: Mariela Dayekh
Tutor: Prof. Mauricio Villabona
Barquisimeto, Marzo 2014
UNIVERSIDAD YACAMBÚ
VICERRECTORADO DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO
INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO
EL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO COMO FACTOR CLAVE
EN EL FORTALECIMIENTO DE LA CULTURA ORGANIZACIONAL EN
C.A. CERVECERIA REGIONAL PLANTA CAGUA
Actividad de evaluación presentada como requisito parcial para aprobar el Seminario
de Diseños de Investigaciones en Gerencia I
Autor: Mariela Dayekh
Tutor: Prof. Mauricio Villabona
Barquisimeto, Marzo 2014
INDICE GENERAL
pp.
RESUMEN xi
CAPÍTULO
I EL PROBLEMA 1
Contextualización y Delimitación del Problema 1
Objetivos de la Investigación 5
Importancia y Justificación del Estudio 5
II MARCO TEÓRICO REFERENCIAL 7
Antecedentes de la Investigación 7
Referentes Teóricos 9
Control Interno 9
Cultura Organizacional 12
III MARCO METODOLÓGICO 14
Postura Ontoepistémica 14
Naturaleza de la investigación 16
Población y Muestra 17
Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos 18
Técnicas de Análisis de Datos 19
FUENTES BIBLIOGRÁFICAS 21
UNIVERSIDAD YACAMBÚ
VICERRECTORADO DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO
INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO
Línea de Investigación: Gerencia y Comportamiento Organizacional
EL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO COMO FACTOR CLAVE
EN EL FORTALECIMIENTO DE LA CULTURA ORGANIZACIONAL EN
C.A. CERVECERIA REGIONAL PLANTA CAGUA
Autor: Mariela Dayekh
Tutor: Prof. Mauricio Villabona
Mes y Año: Marzo 2014
RESUMEN
El estudio actual tiene como propósito evaluar la influencia del control interno
administrativo en el fortalecimiento de la cultura organizacional en C.A. Cervecería
Regional planta Cagua. Entendiéndose, que en el ámbito gerencial contemporáneo un
ambiente de autocontrol y la aplicación consciente de controles eficientes, eficaces y
económicos, contribuyen razonablemente en el logró de las metas y objetivos
propuestos en la entidad. Particularmente, en lo que concierne al control interno
administrativo, comprende los métodos y procedimientos conducidos a la eficiencia
operacional y adherencia a las políticas gerenciales. Al considerar, el estudio de las
organizaciones y su desempeño uno de los aspectos claves y determinantes para una
gestión empresarial exitosa refiere a la cultura organizacional. La cultura
organizacional de una entidad reúne creencias, valores y patrones de conducta de
diferentes generaciones de una organización, por lo tanto, lleva el sello indeleble de
la misma y la va a distinguir de otras organizaciones. En otras palabras, representa el
modo de hacer las cosas, de relacionarse sus miembros e incluso de comunicarse
dentro y fuera de la organización, en definitiva, es la identidad organizacional e
incide considerablemente en la eficiencia del ente. La investigación se asocia a una
investigación no experimental causal enmarcada en el paradigma cuantitativo,
asumiéndose como variable independiente el control interno administrativo y como
variable dependiente la cultura organizacional. La población en estudio refiere al
personal administrativo de C.A. Cervecería Regional Planta Cagua, y para la muestra
definida será aplicable una encuesta instrumentada a través de un cuestionario
conformado por preguntas cerradas de respuestas múltiples. De igual manera, los
datos a obtener serán organizados y clasificados, y finalmente sometidos a la técnica
de análisis de regresión lineal por medio de la ecuación del coeficiente de Pearson.
Descriptores: Control Interno, Cultura Organizacional.
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
Contextualización y Delimitación del Problema
Hasta mediados del siglo XIX, los propietarios industriales o comerciantes
dirigían personalmente sus negocios, pero debido al auge industrial y económico
para finales del período en referencia, fue necesario delegar funciones y
responsabilidades para responder oportunamente a la gestión. Simultáneamente, se
establecieron procedimientos para prevenir fraudes o errores, y así resguardar el
capital del propietario. En este contexto histórico, también fue indispensable
implementar un control sobre la gestión de los negocios producto de las actividades
crecientes de producción y comercialización, surgiendo de esta manera sistemas de
control y definición de las actividades administrativas.
En un panorama más reciente, inmersos en una economía global y el avance
tecnológico trajo consigo la rápida evolución de las organizaciones, y por ende, los
riesgos a los que se expone la organización sufrieron variaciones. En consecuencia,
fue necesario que en el ámbito empresarial se presentaran modificaciones a los
controles en base a procedimientos proactivos y de autocontrol, en contraposición, a
los controles tradicionales fundamentalmente de supervisión.
Actualmente, la doctrina gerencial reconoce que el establecimiento de un
adecuado y efectivo control interno representa una ventaja competitiva para la
organización, siempre que predomine en este, un ambiente de autocontrol y la
aplicación consciente de controles eficientes, eficaces y económicos, lo cual,
contribuirá razonablemente en el logró de las metas y objetivos propuestos. En lo que
corresponde al control interno administrativo, comprende los métodos y
procedimientos conducidos a la eficiencia operacional y adherencia a las políticas
gerenciales.
En el contexto venezolano, la promoción de pequeñas y medianas empresas
(Pymes) ha incentivado el desarrollo de las mismas en diversos sectores, siendo
principalmente empresas familiares, diferenciándose del resto de las organizaciones
en cuanto a que es el grupo familiar quien asume la dirección y control, y es por ello,
que en algunos casos se carece de la presencia de personal profesional. Debido a lo
anterior, estas entidades suelen desaprovechar un potencial de oportunidades al no
contar con profesionales del área administrativa o contable en su staff para optimizar
la estructura organizacional, desarrollo de actividades y por ende, la información
relevante para la toma de decisiones.
Con respecto a la consideración de una estructura de control interno en las
Pymes venezolanas, Escalante y Hulett (2010) sostienen:
Estas empresas – casi en su totalidad – no consideran necesario la
contratación de una auditoría de sus estados financieros en forma regular.
Esa condición las hace vulnerables, ya que además de que poseen
controles internos insuficientes no buscan la evaluación externa para
garantizar la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados
financieros, así como el uso inadecuado y/o no autorizado de sus activos,
acompañado de las oportunidades de negocios perdidas (p.21).
En consecuencia, independiente del tamaño de la organización la
responsabilidad de establecer los controles a aplicar en una empresa suele ser
definida por el área administrativa, asimismo, es la unidad organizacional que debe
hacerle seguimiento a su ejecución en el día a día. Otro aspecto, de vital importancia
con respecto al sistema de control interno empresarial es que no puede considerarse
estático en el tiempo, en un medio que no lo es, sino que más bien se caracteriza por
constantes cambios internos y externos, que influyen u obstaculizan su
implementación, de allí, la necesidad de la supervisión continua y periódica para
asegurarse de su funcionamiento como fue considerado, y en especial, para mantener
su eficiencia. En complemento a lo anterior, en palabras de Amat, quien es citado por
Gámez (2010) considera que el control interno:
Lo conforma la propia actitud de las personas ante las distintas
actuaciones del trabajo, siendo por tanto una cultura que debe abarcar
todos los departamentos, procesos y tareas que realizan todos y cada uno
de los profesionales de una organización sea privada o pública (p.15).
En este contexto, lo básico en la ejecución del control interno a nivel
empresarial es la cultura de control interno de sus miembros. Siendo necesario, para
lograr la eficiencia operativa del control interno y minimizar adecuadamente los
riesgos de la operación, es vital, que los miembros de la organización conozcan
claramente el control interno de la organización, debido a que son las personas
quienes ejecutan las actividades dentro de la empresa, independientemente de lo
flexible o robusto de un sistema de control interno, en definitiva, son estas quienes le
dan vida y caracterizan su eficiencia, o por el contrario, lo omiten en su desempeño.
Así, para lograr consolidarse en un mercado competitivo como el actual, es
imprescindible optimizar el desempeño organizacional.
Al abordar, el estudio de las organizaciones y su desempeño uno de los
aspectos claves y determinantes para una gestión empresarial exitosa refiere a la
cultura organizacional. Referirse a la cultura organizacional, no es nada sencillo, mas
bien, por todo lo que implica ha sido tradicionalmente difícil manejarlo desde la
perspectiva metodológica, epistemológica e incluso conceptual. Simultáneamente,
resultar ser que la cultura organizacional es producto y proceso, así, García (2009)
señala:
Es producto en la medida en que incorpora el cúmulo de creencias y
prácticas de los pioneros, de sus primeros integrantes, de los fundadores,
en fin, de todos aquellos que tuvieron la capacidad para influenciar en los
valores y conductas de la organización. Es proceso también porque se
encuentra en constante renovación y recreación en esa dinámica de
transmisión de creencias y valores que tiene lugar de nuevos a viejos, de
maestros a aprendices, de fundadores a consolidadores y de éstos a los
renovadores (p.10).
Lo anterior, evidencia la complejidad de la cultura organizacional que al ser
proceso y producto de creencias, valores y patrones de conducta entre las diferentes
generaciones de una organización, siempre va ser el sello indeleble de la misma y la
va a distinguir de otras organizaciones debido a sus rasgos peculiares. En otras
palabras, la cultura organizacional representa el modo de hacer las cosas, de
relacionarse sus miembros e incluso de comunicarse dentro y fuera de la
organización, en definitiva, es la identidad organizacional e incide
considerablemente en la eficiencia del ente. En palabras, de Rueda (2012) sostiene:
La Cultura puede verse afectada por factores internos como la estructura,
la dirección y la administración; y factores externos como los cambios
constantes en el entorno ocasionados por el auge de las TIC, la
competitividad, la globalización, entre otros; que impactan al interior de
las organizaciones y por lo tanto deben estar preparadas para realizar
ajustes en los valores, comportamiento y prácticas (p.265).
En este orden de ideas, la cultura organizacional abarca más de allá de la
manera de hacer las cosas, contempla valores, tecnología, innovación, tradiciones y
creencias en un momento dado, y que puede ser ajustada por influencia de la cultura
propia de la gerencia, de otras organizaciones o a un contexto mayor como la
sociedad o el país. Resulta oportuno, mencionar que el estudio en curso es efectuado
en C.A. Cervecería Regional. Cabe destacar, que esta empresa es la cervecera más
antigua del país, dedicándose a la producción y comercialización de cervezas y
maltas. Inicio sus operaciones en el occidente del país, y a principio del año 2.000
con los aportes de nuevos accionistas expande sus operaciones a nivel nacional.
Actualmente cuenta con 2 plantas industriales, una de ellas en Maracaibo Estado
Zulia y la otra en Cagua Estado Aragua, y varios centros de distribución distribuidos
en las distintas regiones los cuales sirven de acopio y para la distribución de sus
productos.
También es relevante, indicar la necesidad de formalizar los controles internos
administrativos de C.A. Cervecería Regional como herramienta gerencial de control y
supervisión para así consolidar la cultura organizacional. Asimismo, se ha observado
que en el área administrativa el estilo gerencial suele ser autocrático, lo cual va en
contra del fortalecimiento de la identidad corporativa en sus empleados, o en su
defecto, se han desarrollado subculturas que inciden en el desempeño de los
miembros de la organización.
En este contexto, se despierta la inquietud por evaluar sobre una base cierta y
real, la influencia del control interno administrativo en el fortalecimiento de la
cultura organizacional en C.A. Cervecería Regional, Planta Cagua, en especial, a fin
de despejar ciertas incertidumbres, que se constituyen el eje de acción para el
desarrollo de la presente investigación, siendo estas las siguientes:
¿Cómo incide el control interno administrativo en la homogenización
fortalecida de la cultura organizacional?
¿En qué medida influye el estilo de gerencia en la construcción y
dinamización de la cultura organizacional?
¿Tiene inherencia en la construcción y dinamización de la cultura
organizacional la presencia de subculturas en el desempeño de las personas?
Objetivos de la Investigación
Objetivo General
Evaluar la influencia del control interno administrativo en el fortalecimiento de la
cultura organizacional en C.A. Cervecería Regional, Planta Cagua.
Objetivos Específicos
Determinar la incidencia de los elementos del control interno administrativo en la
homogenización fortalecida de la cultura organizacional.
Evaluar la influencia del estilo de gerencia en la construcción y dinamización de la
cultura organizacional
Establecer cómo influye en la construcción y dinamización de la cultura
organizacional la presencia de subculturas en el desempeño de las personas.
Importancia y Justificación del estudio
En el ámbito gerencial, el mayor interés de diagnosticar la cultura
organizacional se debe a la necesidad inobjetable que tienen las empresas por
definirse y reconocerse a sí mismas, para así, afrontar con éxito las necesidades que
deben satisfacer en lo social, económico y ecológico. Por lo tanto, la elaboración del
presente trabajo de investigación es útil en el ámbito de las ciencias gerenciales y
administrativas, ya que sus frutos pueden ser aprovechados para la implantación de
procedimientos adecuados y la evaluación de los riesgos a los que se exponen
constantemente las organizaciones, en especial, valiéndose, de la convicción de la
gerencia contemporánea con respecto a la contribución de un adecuado sistema de
control interno en su cultura, desempeño y consolidación.
De igual manera, se espera que a partir de la presente investigación se motive
a otros investigadores, en el ámbito gerencial como en las instituciones educativas,
para el establecimiento de otros diseños sustentándose en la base teórica presentada;
por lo cual se considera que la misma tiene una contribución metodológica y teórica
como antecedente para otros estudios que sigan la línea de investigación gerencial y
administrativa con respecto al establecimiento de un adecuad sistema de control
interno, así como su influencia en la cultura y desempeño de la organización.
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO REFERENCIAL
Antecedentes de la Investigación
La primera etapa para la sustentación teórica de una investigación viene dada
por la identificación de los antecedentes asociados a la misma, lo cual permite
conocer los hallazgos que han obtenidos otros estudiosos del tema, y a su vez, evitar
caer en repeticiones. Asimismo, los antecedentes de la investigación facilitan la
construcción de un abanico informativo para orientar el desarrollo del actual estudio,
de allí, la relevación de un examen minucioso y exhaustivo de los mismos. A
continuación se enuncian las investigaciones precedentes que mayor interés
despertaron por su relación con el presente estudio.
La Tesis Doctoral presentada por Gámez (op.cit) en la Universidad de Málaga
denominada: Control Interno en las áreas de aprovisionamiento de las empresas
públicas sanitarias de Andalucía, fue diseñada como una investigación en la
modalidad de descriptiva, transversal y multicéntrico, con el objetivo de determinar
en qué medida los sistemas de control interno vigente en la población en estudio se
adecúan a los planteamiento de control interno establecidas en el informe COSO. La
autora logro identificar que la simbiosis entre calidad y control interno contribuye en
la reducción de los riesgos a los que se expone la organización, direccionarse a sus
objetivos, mejorando la eficacia y eficiencia, y cubriendo las necesidades de los
involucrados.
Gámez también, pudo determinar los factores claves para el éxito en la
implantación de sistema de control interno en las áreas de aprovisionamiento de un
centro sanitario, a saber: implicación entre la directiva y los profesionales del área,
selección y evaluación de los proveedores, cumplimiento de la normativa,
disponibilidad de un software para la documentación relacionada capaz de ofrecer
información oportuna, y la consideración de las variables económicas por el personal
de la dirección y cargos intermedios.
Bajo estos fundamentos, se considera que la investigación presentada por
Gámez está relacionada directamente con el presente estudio, dado que resalta la
operatividad de un adecuado control interno, en empresas del sector público y
privado en correspondencia a los supuestos del informe COSO, tema central de la
presente investigación.
Sauleda (s.f.) presento en Uruguay en la Universidad de la República, un
trabajo de investigación como requisito del concurso de oposición y méritos para
optar al cargo de Profesor Titular grado 5 titulado: Control Interno, Gestión de
Riesgos y Prácticas de Gobierno Corporativo: excelencia en la gestión,
transparencia y creación de valor agregado, temática que fue planteada para
identificar su nivel de desarrollo dentro y fuera del país, en función de los diversos
enfoques existentes y sus perspectivas.
Luego de realizada la investigación documental y revisión crítica, Sauleda
sostiene que a partir del año 2002 en Estados Unidos, el tema del control interno pasó
a ser un tema de primer orden, en consecuencia, en muchas empresas rápidamente
desarrollaron y documentaron sus políticas y procedimientos. En su ámbito local,
refiere que en materia de Control Interno el informe COSO es el modo a adoptar,
aunque con ciertas excepciones no se observó mayor preocupación por el tema, en
contraposición, a las filiales multinacionales que han debido mostrar interés por
requerimiento de sus casas matrices. En este contexto, se considera que Sauleda ha
conformado un marco referencial de gran interés que orienta la búsqueda y la
ubicación teórica del presente estudio.
En otras latitudes geográficas, en la Universidad Complutense en España
Pérez (1993) presento una Tesis Doctoral titulada: Cultura Organizacional y Valores
Profesionales, fundamentándose el trabajo en la convergencia de dos visiones
complementarias referentes al estudio del hombre, a saber, la antropología y la
psicología. El autor, logra proponer un modelo tecnocultural como herramienta para
el estudio de variables psicológicas y psicosociológicas de las organizaciones. Este
modelo de evaluación organizacional busca explicar que los eventos sociales y
tecnológicos tienen incidencia en la organización, por lo cual, es un modelo
integrativo al contribuir a la integración de la organización como sistema.
Concluye, Pérez confirmando hipótesis tales como que: las tareas técnicas, el
desempeño de actividades con el público, el trabajo en equipo, las tareas sedentarias y
repetitivas inciden considerablemente en la jerarquía de valores de los miembros de la
organización, por ende, en su cultura organización. Así, el trabajo en referencia es de
gran valor para el presente estudio al compartir variables similares referidas al
impacto y fortalecimiento de la cultura organizacional.
Referentes Teóricos
Los referentes teóricos constituyen un punto de partida para entender las
variables en acción y poderlas interpretar adecuadamente, sin estos los investigadores
no tuvieran criterio de análisis. Así, según Méndez (2005) las bases teóricas: “Supone
la identificación de fuentes secundarias sobre las cuales se podrá diseñar la
investigación propuesta” (p.118). En este sentido, está conformado por referencias
previas de explicaciones presentadas por autores e investigadores de trayectoria
reconocida en el área de interés. En las siguientes líneas, se presentan las bases
teóricas del actual estudio.
Control Interno
En la concepción contemporánea del control interno, Estupiñan (2004) refiere:
Es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de
administración de una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el
resto del personal, diseñando específicamente para proporcionarles
seguridad razonable de conseguir en la empresa las tres siguientes
categorías de objetivos: Efectividad y eficiencia de las operaciones,
suficiencia y confiablidad de la información financiera, cumplimiento de
las leyes y regulaciones aplicables (p.21).
En este sentido, se debe resaltar que es un proceso ejecutado por las personas de
todos los niveles de la organización, es un instrumento para lograr los objetivos
definidos ofreciendo una seguridad razonable y no absoluta del cumplimiento de los
procesos de administración y dirección.
Componentes del Control Interno
En el proceso administrativo se pueden distinguir 5 componentes del control
interno interrelacionados entre sí que conforman un sistema integrado, muy peculiar
en cada organización ya que es influenciado por: la organización, su tamaño, la
cultura y filosofía de la administración. Estos componentes se categorizan a saber:
ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y
comunicación, y supervisión y monitoreo.
El ambiente o entorno de control, refiere a una organización en donde se
propicie al personal para el control de sus actividades. Se considera el componente
base para los otros cuatros elementos del control interno, por su influencia en el
desarrollo de las actividades, establecimientos de objetivos y reducción de riesgos. A
su vez, el ambiente de control refiere a la estructura de las actividades del negocio, el
establecimiento de autoridad y responsabilidades, organización y desarrollo del
talento humano, divulgación y aceptación de los valores, y la conciencia del personal
con respecto a la importancia del control.
En este orden de ideas, la evaluación de los riesgos es explicada por Estupiñan
(op. cit) con las siguientes palabras: “es la identificación y análisis de riesgos
relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que
tales riesgos deben ser mejorados” (p.24). En este contexto, se reconocen y
minimizan los riesgos a los que se expone la organización, tanto por factores internos
o externos. Las actividades control son las políticas, sistemas y procedimientos que
considera el personal de toda la organización en sus actividades diarias para asegurar
en mayor grado el cumplimiento de los objetivos. Según sus características las
actividades control pueden ser manuales o computarizadas, generales o específicas,
preventivos o de detección.
Considerando, lo planteado por Aguirre y Rivera (s.f.) los procedimientos de
preventivos se establecen para evitar errores en las operaciones, y el control de
detección pretende descubrir los errores e irregularidades no descubiertas por el
control preventivo en el ciclo normal de operaciones. Dentro de las actividades de
control se puede enumerar las aprobaciones, autorizaciones, conciliaciones,
verificaciones, resguardo de los activos y la segregación de funciones.
El cuarto componente, de información y comunicación considera la obtención
adecuada y oportuna para la toma de decisiones, así como, la difusión al personal de
un claro mensaje con respecto a sus responsabilidades sobre el control. Requiere la
existencia de canales adecuados internos y con el exterior (proveedores, clientes,
sociedad, etc). Los Estados Financieros suelen ser la información financiera requerida
por la gerencia para la toma de decisiones al presentarles lo que ocurrió.
Finalmente, la supervisión y monitoreo concierne al proceso de comprobación
del sistema de control interno, por lo que incluye las actividades de dirección y
supervisión. Con respecto, a la periodicidad y ejecución para la supervisión y
monitoreo de los controles internos adoptados por la empresa, Aguirre y Rivera (op.
cit) señalan: “puede realizarse mediante actividades continuas incorporadas a los
procesos empresariales y mediante evaluaciones separadas por parte de la dirección,
de la función de auditoría interna o de personas independientes” (p.8). En
consecuencia, pueden o no ser realizadas dentro de las operaciones normales del
negocio, y por personal interno o externo.
Clasificación del Control Interno
Suele agruparse en dos categorías: control interno administrativo y control interno
contable de acuerdo a sus objetivos y campo de acción. El control interno
administrativo se fundamenta sobre la base de la eficiencia operacional y su
adherencia a las políticas establecidas por la gerencia, lo cual se establece en el plan
de la organización, en los métodos y los procedimientos. Es por ello, que tiene una
relación indirecta con los registros contables pero representa la base para concebir el
control contable de las operaciones, al referir los procedimientos y registros para
todos aquellos procesos de decisión referentes a la autorización de las operaciones
por la dirección. Incluye controles de calidad, indicadores de gestión, reportes de
operaciones y los programas de adiestramiento para el talento humano.
Por su parte, el control interno contable es un instrumento que se deriva del
control administrativo y su incidencia en los sistemas de información. Sus objetivos
primordiales consideran: el registro oportuno y correcto de todas las operaciones,
contabilización de lo real, así como, que las transacciones y el acceso a los activos
este conforme a las autorizaciones de la gerencia.
Cultura Organizacional
Referirse a la cultura organizacional resulta ser complicado, dado que se
refiere a valores, creencias, actitudes y conductas de los miembros de la organización.
Es la percepción de estos con respecto al ente, independientemente si se sienten a
gusto o no en la misma, de allí que resulta ser un término descriptivo. Álvarez (2001)
señala que la cultura organizacional: “es un sistema de valores y creencias
compartidos; la gente, la estructura organizacional, los procesos de toma de
decisiones y los sistemas de control interactúan para producir normas de
comportamiento” (On line).
En este contexto, son los rasgos comunes de los miembros de la organización,
que a su vez orienta la conducta individual y colectiva de todos, incluso a la gerencia
con respecto a las decisiones fundamentales. Con respecto, al entendimiento de la
cultura organizacional Robbins (1999) indica que hay un gran consenso, señalando:
“se refiere a un sistema de significado compartido entre sus miembros y que distingue
a un organización de las otras” (p.595). En otras palabras, el sistema compartido por
quienes hacen vida en la organización son los rasgos claves que todos valoran, y que
son mencionados por el autor como los siguientes: promoción de la innovación y
toma de riesgos, atención al detalle para lo cual se requiere ser analítico y preciso,
orientación de la gerencia a los resultados y no en las técnicas, orientación de la
gerencia hacia las personas, promoción del trabajo en equipo, actitud emprendedora y
competitiva del personal, y finalmente, la estabilidad organizacional.
Ahora bien, la cultura organizacional es una variable que se debe gestionar
adecuadamente dado que en una organización convergen personas con diferentes
valores, culturas, religión, por lo cual, al trabajar juntas pueden presentarse problemas
de comunicación, coordinación y valoración, por lo que, no se puede considerar que
en toda la organización existan los mismos valores, lo que se distinguen son los
rasgos comunes. Es por ello, que Robbins (op.cit) plantea que en las organizaciones
existe una cultura dominante y varias subculturas, entendiéndose por cultura
dominante los valores centrales que comparten la mayoría de los miembros de la
organización, por lo que el término se asocia al de cultura organizacional.
Por su parte, las subculturas son otras culturas de menos impacto que se hacen
presente en la organización, que tiene rasgos comunes a la cultura dominante, y a su
vez, otros valores presentes aceptados en un departamento o en una ubicación
geográfica específica.
Tipos de cultura organizacional
Considerando lo planteado por Sonnenfeld de la Universidad de Emory se
establecen 4 tipos de cultura a nivel organizacional, los cuales son reseñadas por
Aguilar, Pereyra y Miguel (s.f.) como las siguientes: primeramente la cultura
academia que representa a la organización que recluta, capacita, especializa y guía el
talento humano por varias funciones. La cultura de experiencia refleja antigüedad,
lealtad y compromiso resultado de una adaptación e integración en la organización.
La cultura de equipo presente una orientación a la innovación, reclutando
personal talentoso con experiencia abierta y flexible, para facilitar su crecimiento.
Finalmente, la cultura fortaleza ofrece seguridad y oportunidades para el cambio, su
enfoque es la sobrevivencia, dado que son organizaciones que han transitado
previamente las otras 3 culturas.
CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
El marco metodológico comprende el núcleo central de la investigación, en el
se presenta la postura ontoepistémica, la naturaleza de la investigación, la descripción
de las técnicas y procedimientos que serán utilizados en su desarrollo, en otras
palabras, refiere todos los aspectos necesarios que emplea el investigador para
realizar su estudio, y poder dar respuesta a la problemática propuesta.
Postura Ontoepistémica
El conocimiento de diferentes postulados paradigmáticos facilita aproximarse
a la realidad, ya que articula diversos criterios, y a su vez, compaginan la
participación de lo ontológico y epistemológico, en este orden de ideas, un paradigma
es la forma como se describe o interpreta el mundo, término que fue incorporado por
Thomas Kuhn en el escenario científico, quien citado por Salas (2003) refiriéndose a
la noción de paradigma indica: “lo que los miembros de una comunidad científica
comparten, y, recíprocamente, una comunidad científica consiste en hombres que
comparten un paradigma” (p.11). Es así entonces, como se establecen los supuestos
epistemológicos metateóricos que acepta la comunidad. En la actualidad, suele
emplearse el término paradigma como sinónimo de teoría, modelo,
conceptualización.
Otro aspecto a resaltar, es la condición de un paradigma como regulador de
los pensamientos de los individuos de sus ideas y teorías, y a su vez, de la base
intelectual, cultural y cognoscitiva de donde surgen tales ideas, en este sentido, no se
puede descartar que un paradigma también relaciona el acto de conocer a un
momento de la historia y las acciones para generar dicho conocimiento.
En consecuencia, toda investigación queda sustentada a un paradigma siendo
el del presente estudio el paradigma cuantitativo, al respecto Hurtado y Toro (2006)
sostienen: “se suele denominar cuantitativa a la investigación que
predominantemente, tienda a usar instrumentos de medición y comparación que
proporcionan datos cuyos estudios requieren el uso de modelos matemáticos y
estadísticos” (p.41). En este sentido, la investigación cuantitativa relaciona pasos
coherentes y lógicos para obtener los datos, y posteriormente, en apoyo a técnicas y
procedimientos matemáticos y estadísticos presentar resultados generalizados y
comprobables, lo cual a su vez, pretende diferenciar el conocimiento científico de
otros saberes.
En lo que concierne a la ontología, Rincón (2008) plantea: “es la disciplina
filosófica que estudia al ser. Es decir, se orienta a la forma en que el sujeto piensa el
ser y el existir de la realidad” (p.174). De allí, se desprende que su estudio es la
esencia del ser, para así determinar principios, leyes y criterios aplicables a todo
fenómeno, por lo tanto, en el ámbito gerencial la ontología identifica a las personas
de una organización, sus conductas e interpretaciones desde la concepción de su ser.
De igual manera, identifica a la organización como un ente único, que se describe en
cuanto a su estructura interna y su relación con el entorno al que pertenece.
Es por ello, que desde la visión ontológica, la descripción de la naturaleza del
objeto de estudio permite identificar el control interno administrativo como un
proceso y procedimientos que se aplican en C.A. Cervecería Regional, así, el
fenómeno en estudio parte de una realidad, que a su vez, influye en la cultura
organizacional como elemento clave en la empresa.
En cuanto a la epistemología, Damiani quien es citado por Rincón (op. cit)
plantea lo siguiente:
Por epistemología entendemos la disciplina que privilegia el análisis y la
evaluación de los problemas cognoscitivos de tipo científico; en una
actividad intelectual que reflexiona sobre la naturaleza de la ciencia, sobre
el carácter de sus supuestos. La epistemología analiza, evalúa y critica el
conjunto de problemas que presenta el proceso de producción de
conocimiento científico (p.176)
En este contexto, se considera a la epistemología como ciencia de los
supuestos y métodos del conocimiento científico. En consecuencia desde el plano
epistemológico, se relaciona a la problemática del presente estudio las diferentes
teorías y conceptualizaciones que facilitan la comprensión de las organizaciones,
tanto en lo que respecta a la estructura adecuada de control interno y la cultura
organizacional, según lo desarrollado en capítulos previos y su asociación directa al
contexto de C.A. Cervecería Regional.
Naturaleza de la Investigación
En función del nivel de conocimiento al que aspira, el investigador se define
el tipo de estudio, así, un estudio explicativo pretende la comprobación de hipótesis
causales. Con respecto a este tipo de estudio, Méndez (1995) señala: “Se orienta a
comprobar hipótesis de tercer grado; esto es, identificación y análisis de las causales
(variables independientes) y sus resultados, los que se expresan en hechos
verificables (variables dependientes).”(p.127). En este contexto, el estudio explicativo
requiere la identificación de variables que derivan en la ocurrencia de otras, para así
establecer explicaciones que contribuyan al conocimiento científico.
Paralelamente, las normas para la elaboración y presentación de los trabajos
especiales de grado, trabajos de grado y tesis doctorales de la Universidad Yacambú,
presentan dentro de las investigaciones cuantitativas al diseño No experimental causal
como: “corresponde a trabajos de investigación cuyo propósito es la comprobación,
en un momento dado en el tiempo, de las relaciones causales de una o más variables
independientes, sobre una o más variables dependientes” (p.13). Así, el presente
estudio tiene como propósito evaluar la influencia del control interno administrativo
en el fortalecimiento de la cultura organizacional en C.A. Cervecería Regional.
Con relación al diseño de la investigación, dependiendo del papel que asume
el investigador se categoriza en experimental o no-experimental. En la presente
investigación, la autora se limitará a observar los acontecimientos sin intervenir en
los mismos, por lo tanto, se ubica como una investigación no experimental, la cual es
descrita por Palella y Martins (2003) en los términos siguientes: “Es aquella que se
realiza sin manipular en forma deliberada ninguna variable” (p.81). Asimismo, en
relación al tipo de Investigación, dentro de los diseños no experimentales y en
consideración de la problemática planteada la investigación se ubica como
transversal, en virtud de que la variable será medida una sola vez, es un período corto
de tiempo, y sin realizar un posterior seguimiento.
Simultáneamente, se trata de una investigación de Campo que en palabras de
Sabino (1992):
Son los que se refieren a los métodos a emplear cuando los datos de
interés se recogen en forma directa de la realidad, mediante el trabajo
concreto del investigador y su equipo; estos datos obtenidos directamente
de la experiencia empírica, son llamados primarios, denominación que
alude al hecho de que son datos de primera mano, originales, producto de
la investigación en curso sin intermediación de ninguna naturaleza (p.89).
Lo cual se traduce, a que en el presente estudio los datos serán recolectados
directamente de la realidad en cuanto a la influencia del control interno
administrativo como elemento clave en la cultura organizacional en la Compañía
C.A. Cervecería Regional.
Población y Muestra
La población es la totalidad de un conjunto de elementos, seres u objetos que se
desea investigar, que reúnen las mismas características y en igual proporción. Ahora
bien, según Tamayo y Tamayo (2004): “La totalidad del fenómeno a estudiar donde
las unidades de población poseen una característica común, la cual se estudia y da
origen a los datos de la investigación” (p.114). En el presente estudio, la población
esta conformada por los 230 empleados del área administrativa de C.A. Cervecería
Regional, que laboran en su planta ubicada en Cagua Estado Aragua.
Por su parte, la muestra refiere al subconjunto de la población, en la cual se
realizan las mediciones o el experimento con el objetivo de obtener conclusiones
generalizadas de la solución. En palabras, de Palella y Martins (2003): “Es la porción,
parte o subconjunto que representa a toda una población. Se determina mediante un
procedimiento llamado muestreo” (p.10). El muestreo es probabilístico cuando se
utilizan los métodos ya conocidos en estadística para la selección de muestras, o en
caso contrario se considera no probabilística. Para fines de la investigación en curso,
la muestra estará conformada por el 30% de la población ó universo considerando que
es donde posiblemente se presenta mayor dificultad con respecto a la cultura
organizacional, lo cual equivale a 69 empleados del área administrativa de C.A.
Cervecería Regional de la localidad de Cagua.
Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos
La materia prima para cumplir con los objetivos de la investigación la
constituye la información que se pueda obtener; por ello debe ser recabada a través de
técnicas formales electas de acuerdo con el tipo de investigación desarrollada.
Previo a ello, es conveniente distinguir que existen dos tipos de datos, unos
procedentes de fuentes primarias y otros de fuentes secundarias. Los primeros son
extraídos de la realidad, tal y como refiere Sabino (op. cit): “Los datos primarios son
aquellos que el investigador obtiene directamente de la realidad, recolectándolos con
sus propios instrumentos” (p.144); mientras que los secundarios para el autor en
referencia son : “Registros escritos que proceden también de un contacto con la
práctica, pero que ya han sido recogidos y muchas veces procesados por otros
investigadores” (p.144), es decir, son los que se extraen de libros, revistas, u otro
material.
Para esta investigación los datos procederán de ambas fuentes, teniéndose que
para las primarias se empleará la siguiente técnica con su respectivo instrumento:
La Encuesta: Para recoger las apreciaciones del resto de las unidades
participantes se empleará una técnica que permitirá conocer con especificación los
datos que se quieren obtener, siendo esta técnica la encuesta; Méndez (op. cit) indica:
“La encuesta permite el conocimiento de las motivaciones, las actitudes y las
opiniones de los individuos con relación a su objeto de investigación.” (p.146).
La encuesta será instrumentada a través de un cuestionario conformado por
preguntas cerradas de respuestas múltiples. Un cuestionario, según Tamayo y
Tamayo (op. cit): “Es un instrumento consistente en una serie de preguntas a las que
contesta el mismo respondedor” (p.181) y se aplicará a la muestra de auditores de
acuerdo con su estrato de representación.
Técnicas de Análisis de Datos
Para expresar la información de una forma homogénea, es necesario que los
datos aislados se organicen, clasifiquen y sometan a técnicas precisas de análisis, y de
esta manera se logre armonizar el resultado del proceso investigativo. Éste se puede
considerar como el último paso para dar por culminado el proceso, por lo que debe
realizarse sin apresuramientos para que se obtengan los resultados esperados. La
técnica de análisis conveniente para este estudio será el de regresión lineal, entendido
según Hernández y otros (2006) como:
Un modelo matemático para estimar el efecto de una variable sobre otra.
Está asociado con el coeficiente r de Pearson. Brinda la oportunidad de
predecir las puntuaciones de una variable tomando las puntuaciones de la
otra variable. Entre mayor sea la correlación entre las variables
(covariación), mayor capacidad de predicción (p. 456).
En este sentido, considerando los procedimientos de la regresión lineal, se
pretende medir o determinar el nivel de relación entre las siguientes variables:
Variable Independiente (X): Control Interno Administrativo
Variable dependiente (Y): Cultura Organizacional
Entonces por medio del coeficiente de Pearson se llega a medir el grado de
asociación lineal que existe entre el control interno administrativo y la existencia de
una cultura organizacional fortalecida, aplicándose para ello la siguiente ecuación:
Estableciéndose para ello un sistema de hipótesis que permita determinar si
Pearson es diferente a cero, ya que, en la medida que el coeficiente se aproxima a +1
n
xx
n
yxyx
r
i
i
ii
ii
2
2
se infiere una correlación lineal directa, por el contrario, la correlación es lineal a la
inversa cuando el coeficiente se acerca a -1. Cuando la fórmula arroje el valor de
cero no hay correlación lineal entre las variables, en el caso particular del estudio las
variables planteadas son el control interno administrativo y la cultura organizacional
de C.A. Cervecería Regional.
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