CURSO: CONTABILIDAD GENERAL
TEMA: LA CUENTA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO
Elemento bsico de la Contabilidad.
Es el nombre o denominacin que se utiliza para designar a los valores, los bienes y operaciones de una empresa.
LA CUENTA CONTABLE
Es el instrumento que permite identificar, clasificar y registrar un elemento o hecho econmico realizado por una empresa.
La cuenta para la contabilidad representa el medio a travs del cual se controlan todas las transacciones que genera una operacin mercantil.
LA CUENTA CONTABLE
Ejemplo:
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
20 Mercaderas
42 Cuentas por pagar comerciales- terceros
50 Capital
60 Compras
70 Ventas
1. Nombre o ttulo de la cuenta.
2. Columna de dbitos
3. Columna de crditos
4. Saldo de la cuenta
PARTES DE UNA CUENTA
La diferencia entre los cargos y abonos realizados a las cuentas representa el saldo de una cuenta.
LA CUENTA CONTABLE: REPRESENTACION GRAFICA
Los movimientos aqu registrados se denominan CARGOS DEBITOS
Los movimientos aqu registrados se denominan ABONOS CREDITOS
El lado izquierdo de la cuenta T se llama debe
El lado derecho de la cuenta T se llama haber
LA CUENTA CONTABLE: SALDOS
CARGOS DEBITOS
ABONOS CREDITOS
SALDO DEUDOR: Si el importe registrado en el DEBE es mayor que el registrado en el HABER
SALDO ACREEDOR: Si el importe registrado en el DEBE es menor que el registrado en el HABER
SALDO NULO:: Si el importe registrado en el DEBE es igual que el registrado en el HABER
Suma D Suma H
Saldo Acreedor = H - D
Si Suma H > Suma D
Saldo Deudor = D - H
Si Suma D > Suma H
Debe Haber Nombre de la Cuenta
Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2
Movimiento 3 x.xxx
x.xxx
LA CUENTA CONTABLE: SALDOS
Ejemplo
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
Debe Haber
(1) Cobro de facturas 5.000 (2) Pago de facturas 1.000
(4) Prstamo recibido 800 (3) Pago de letras 1.000
(5) Pago sueldos 100
(6) Pago tributos 80
(7) Pago de intereses 150
5.800 2.330
Saldo deudor 3.470
LA CUENTA CONTABLE: SALDOS
Ejemplo
42 Cuentas por pagar comerciales-terceros
Debe Haber
(2) Pago de facturas 7.000 (1) Por compras al crdito 10.000
7.000 10.000
Saldo acreedor 3.000
LA CUENTA CONTABLE: SALDOS
Ejemplo
41 Remuneraciones por pagar
Debe Haber
(2) Pago de planilla 6.000 (1) Registro de planilla 6.000
6.000 6.000
Saldo nulo 0.000
LA CUENTA CONTABLE: SALDOS
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS
Las cuentas se clasifican en:
1. Cuentas de activos
2. Cuentas de pasivos
3. Cuentas de patrimonio
4. Cuentas de ingresos
5. Cuentas de gastos
CUENTAS DE ACTIVOS
Son todas aquellas cuentas que representan los bienes o derechos que posee la empresa a una fecha determinada.
Son las cuentas que representan deudas u obligaciones contradas por la compaa y presentadas a una fecha determinada.
CUENTAS DE PASIVOS
Las cuentas de patrimonio provienen de aportes efectuados por accionistas o socios, de los resultados generados por la entidad, de reacomodos patrimoniales y de las actualizaciones de valor.
CUENTAS DE PATRIMONIO
Son incrementos en los beneficios econmicos, producidos durante el perodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de las obligaciones que resultan en aumentos del patrimonio neto, y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
CUENTAS DE INGRESOS
Disminuciones en los beneficios econmicos, producidos en el perodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien originados en una obligacin o aumento de los pasivos, que dan como resultado disminuciones en el patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de ese patrimonio.
CUENTAS DE GASTOS
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. La codificacin de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente:
ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL
Elemento: Se identifica con el primer dgito y corresponde a los elementos de los estados financieros, excepto para el dgito 8 que corresponde a la acumulacin de informacin para indicadores nacionales, y el dgito 0 para cuentas de orden;
ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL
Elemento:
1, 2 y 3 para el activo; 4 para el pasivo; 5 para el Patrimonio neto; 6 para gastos por naturaleza; 7 para ingresos; 8 para saldos intermediarios de gestin; 9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas de costo de produccin y gastos por funcin; 0 para cuentas de orden, que acumula informacin que no se presenta en el cuerpo de los estados financieros;
ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL
Rubro o cuenta:
A nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas;
Subcuenta:
Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos;
ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL
Divisionaria:
Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las cuentas por cobrar o pagar comerciales; de los inmuebles, maquinaria y equipo, y de los tributos.
Sub divisionaria:
Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin cuando existe ms de un mtodo para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguir entre activos medidos al costo o valor razonable; y en lo referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculacin entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre aquellas.
ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL
Ejemplo
3 3 4 1 1
3 Elemento (Activo)
33 Cuenta (Inmuebles, maquinaria y equipo)
334 Subcuenta (Unidades de transporte)
3341 Divisionaria (Vehculos motorizados)
33411 Subdivisionaria (Costo)
NATURALEZA DE LAS CUENTAS
Los activos y los gastos son considerados recursos utilizados por la empresa para generar un beneficio.
Mientras que los pasivos, patrimonio e ingresos representan las fuentes de donde podemos obtener dichos recursos.
Las cuentas se cargan o debitan por:
1. Aumento en el activo
2. Disminucin en el pasivo
3. Disminucin en el patrimonio
4. Aumento en los gastos
5. Disminucin en los ingresos
NATURALEZA DE LAS CUENTAS
Las cuentas se abonan o acreditan por:
1. Disminucin en el activo
2. Aumento en el pasivo
3. Aumento en el patrimonio
4. Disminucin en los gastos
5. Aumento en los ingresos
NATURALEZA DE LAS CUENTAS
Por lo tanto, las cuentas de activos y gastos son de naturaleza deudora, es decir que su saldo normal est en la columna del debe;
NATURALEZA DE LAS CUENTAS
Por el contrario, las cuentas de pasivos, patrimonio e ingresos son de naturaleza acreedora, es decir que su saldo normal est en la columna del haber.
En el registro de una operacin, debo cargar o abonar una cuenta?
Aumenta?
Cargar (debe)
Abonar (haber)
ACTIVOS PASIVOS Y
PATRIMONIO
Aumenta?
Si Si
No No
RECORDANDO LA NATURALEZA DE LAS CUENTAS
En el registro de una operacin, debo cargar o abonar una cuenta?
Aumenta?
Cargar (debe)
Abonar (haber)
GASTOS INGRESOS
Aumenta?
Si Si
No No
RECORDANDO LA NATURALEZA DE LAS CUENTAS
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Constituyen postulados y convenciones que han
sido logrados por
consenso entre los
contadores.
Son conceptos bsicos que guan la
preparacin e
interpretacin de los
EEFF.
No son leyes nicas. Constituyen lineamientos generales que
permiten garantizar que :
La informacin financiera sea
entendida por todos.
Acontecimientos similares se
informen uniformemente.
Para el Per, los PCGA estn contenidos en las NIIF oficializadas
en el Per y en los
pronunciamientos tcnicos emitidos
por la profesin contable en el Per.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
ENTIDAD O ENTE
MONEDA COMUN
VALUACION AL COSTO
PERIODO CONTABLE
EMPRESA EN MARCHA
BIENES ECONOMICOS
EXPOSICION
UNIFORMIDAD
PRUDENCIA
REALIZACION
DEVENGADO SIGNIFICANCIA O IMPORT. RELATIVA
EQUIDAD
OBJETIVIDAD
PARTIDA DOBLE
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
EQUIDAD
Se refiere a la conducta que deben seguir aquellos que deben hacer los registros e informes contables, es decir con igualdad e imparcialidad al mostrar la informacin sin favorecer a uno u otro de los intereses en juego.
OBJETIVIDAD
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin contable del patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en trminos monetarios.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
ENTIDAD
La informacin financiera se refiere a una entidad de
negocios especficamente
definida, separada y
distinta de los individuos
relacionados con ella.
Una misma persona puede tener tantos EEFF como
entes sean de su
propiedad..
BIENES ECONMICOS
La informacin financiera se refiere a
bienes econmicos
susceptibles de ser
valuados en trminos
monetarios.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
MONEDA COMUN DENOMINADOR
La informacin financiera refleja la situacin financiera de un ente mediante una moneda que
permita agrupar y comparar fcilmente a todos
sus componentes.
El dinero constituye el comn denominador de las actividades econmicas y sirve para medir y
analizar los acontecimientos y transacciones
contables.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
PERIODO CONTABLE
Para poder medir el resultado de la gestin de un ente, es necesario considerar un lapso de tiempo. Se
denomina periodo al lapso que media entre una
fecha de medicin y otra.
La periodicidad supone que la actividad econmica de un ente puede ser dividida en periodos
arbitrarios de tiempo.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
EXPOSICIN
Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional
que sea necesaria para una adecuada
interpretacin de la situacin financiera y de los
resultados econmicos del ente al que se refieren.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
CONSISTENCIA O UNIFORMIDAD
Las prcticas y procedimientos contables permanecen inalterados de periodo a periodo.
Es necesario para un anlisis e interpretacin de los EEFF, que las prcticas y los procedimientos contables sean aplicables
uniforme o consistentemente, no slo para el ejercicio al que se
refiere el EEFF, sino tambin en relacin con ejercicios
anteriores.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
S se desea realizar un cambio, este debe ser expresamente informado, as como su efecto en la utilidad.
Ejemplo: metodologa de valorizacin de inventarios, tasa de depreciacin, vida til de
activos fijos.
EMPRESA EN MARCHA
Se supone que la empresa operar continuamente en el
futuro y que no tiene intenciones de ser liquidada o
reducir sustancialmente sus operaciones.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Salvo prueba en contrario, se asume que la entidad
permanecer en operacin el tiempo suficientemente
largo como para llevar a cabo sus objetivos y planes
para recobrar el costo de sus activos.
VALUACIN AL COSTO
El valor del costo de
adquisicin o produccin
constituye el criterio principal
de valuacin. El registro
contable de los activos,
pasivos y capital contable
debe basarse en el costo y no
en el valor actual de mercado.
Justificacin
El costo es un valor confiable porque est respaldado por las operaciones
realizadas entre partes con intereses
opuestos.
El costo actual es una evidencia objetiva de su valor.
Es un fundamento relativamente objetivo puesto que no requiere de
estimaciones sobre el valor.
Se sacrifica pertinencia a cambio de una mayor objetividad.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
PARTIDA DOBLE
Cada acontecimiento que registra la contabilidad afecta
necesariamente a los dos aspectos de la ecuacin
contable: Cambios en el activo y en elpasivo. RECURSOS DE LA EMPRESA = DERECHOS SOBRE ESTOS RECURSOS
(derechos de acreedores + derechos de los
propietarios)
(lo que tengo) = Lo que debo
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
DEVENGADO
Las transacciones se reconocen contablemente cuando
ocurren independientemente de que hayan sido
cobradas o pagadas.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Se entiende que una transaccin ha ocurrido cuando:
Se han realizado transacciones con terceros.
Han tenido lugar transferencias internas que modifican la estructura de los recursos.
Han ocurrido eventos econmicos externos que afectan a la empresa o a la estructura de sus recursos.
.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
PRUDENCIA
Este principio es conocido tambin como principio de conservadorismo, el cual sostiene que se debe ser conservador en las opiniones y estimaciones y en la seleccin de sus procedimientos, escogiendo aquellos que no sobrestimen ni subestimen los hechos econmicos que se quieren contabilizar. En trminos contables este principio establece que al elegir entre dos valores para un activo debe optarse por el valor ms bajo.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
MUCHAS GRACIAS