UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMÓNDIRECCIÓN DE PLANIFICACIÓN ACADÉMICA
PROGRAMA DE TITULACIÓN DE ALUMNOS ANTIGUOS NO GRADUADOS
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICASCARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA
IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE COSTOSEN LA EMPRESA ASERRADERO “FABOLMA”
TRABAJO DIRIGIDO INTERDISCIPLINARIOPARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DELICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA
POSTULANTES: ALVARADO HONOR LIZETH JENNYGONZALES PAZ FERNANDOTORREZ SOTO RONALDT
TUTOR: LIC. ORLANDO CHOQUEPALPA
COCHABAMBA – BOLIVIA2013
ECO21TD017
INDICE
FICHA DOCUMENTAL
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO IANTECEDENTES GENERALES DE LA EMPRESA INDUSTRIAL
ASERRADERO “FABOLMA”
1.1. DIAGNÓSTICO DE LA SITUACION ACTUAL .............................................. 11.1.1.Antecedentes generales .................................................................................... 11.1.2.Localización...................................................................................................... 11.1.3.Marco legal de la empresa ................................................................................. 11.1.4.Tratamiento impositivo....................................................................................... 31.1.5.Objetivos de la empresa .................................................................................... 31.1.6.Estructura organizacional................................................................................... 41.1.7.Recursos que posee la empresa......................................................................... 51.1.8.Comercialización y política de ventas.................................................................. 71.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................... 71.2.1. Identificación del problema................................................................................... 7
1.2.2. Formulación del problema.................................................................................... 8
1.3. OBJETIVOS ................................................................................................... 81.3.1. Objetivo General .................................................................................................. 8
1.3.2. Objetivos Específicos........................................................................................... 9
1.4. JUSTIFICACIÓN ............................................................................................ 91.5. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................... 101.5.1. Población y Muestra........................................................................................... 10
1.5.2. Métodos ............................................................................................................. 10
1.5.3. Técnicas ............................................................................................................ 11
CAPITULO IIMARCO TEÓRICO
2.1. DEFINICIONES DE COSTO......................................................................... 122.2. DEFINICIONES SOBRE CONTABILIDAD DE COSTOS ............................ 122.3. LOS ELEMENTOS DEL COSTO ................................................................. 13
2.3.1.Materiales Directos........................................................................................ 142.3.2.Mano de obra directa..................................................................................... 142.3.3.Costos indirectos de fabricación (CIF)........................................................... 142.4. CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS ........................................................... 152.4.1. Clasificación con relación a la producción.......................................................... 15
2.4.2. Clasificación con relación al volumen.-............................................................... 15
2.4.3. Clasificación según la función que cumplen ....................................................... 16
2.4.4. Clasificación según su grado de variabilidad...................................................... 17
2.4.5. Clasificación según su asignación...................................................................... 18
2.4.6. Clasificación según su comportamiento ............................................................. 18
2.5. CLASIFICACION DE UN SISTEMA DE COSTOS....................................... 182.6. TEORÍAS ECONÓMICAS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN ....................... 192.6.1. Componentes del costo Total............................................................................. 19
2.7. COSTEO POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN ............................................ 222.7.1. Importancia del Control por Órdenes de Producción .......................................... 23
2.7.2. Características del sistema de costos por órdenes de producción ..................... 23
2.7.3. Ventajas del Sistema de Costos por Órdenes de Producción............................. 24
2.8. LOS ESTADOS FINANCIEROS .................................................................. 242.8.1. Balance General ................................................................................................ 25
2.8.2. Estado de Resultados ........................................................................................ 26
2.8.3. Estado de Evolución Patrimonial........................................................................ 26
2.8.4. Estado de Flujo de Fondos ................................................................................ 26
CAPÍTULO IIISISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS PROPUESTO
3.1. OBJETIVOS E IMPORTANCIA DEL SISTEMA CONTABLE ...................... 293.2. PROCEDIMIENTOS DEL SISTEMA CONTABLE PROPUESTO ................ 303.3. PLAN DE CUENTAS .................................................................................... 303.3.1. Principios más importantes del plan de cuentas................................................. 31
3.3.2. Los objetivos del plan de cuentas ...................................................................... 31
3.3.3. Sistema de codificación y plan de cuentas propuesto ........................................ 31
3.4. MANUAL DE CUENTAS .............................................................................. 403.4.1. Manual de cuentas para la Empresa Industrial Aserradero FABOMAL .............. 40
3.5. SISTEMA DE COSTO DE PRODUCCIÓN ................................................... 483.6. CONSIDERACIONES INICIALES PARA EL DISEÑO................................ 50
3.6.1. Identificación del objeto de costos...................................................................... 51
3.6.2. Materiales .......................................................................................................... 51
3.6.3. Hoja de Costos .................................................................................................. 52
3.6.4. Orden de compra ............................................................................................... 52
3.6.5. Informe de Recepción o Ingreso a Almacenes ................................................... 52
3.6.6. Sistema de control perpetuo de inventarios........................................................ 52
3.6.7. Método de valuación Promedio periódico........................................................... 53
3.6.8. Orden de producción.......................................................................................... 53
3.6.9. Hoja de costos por órdenes de producción. ....................................................... 53
3.6.10. Mano de obra..................................................................................................... 53
3.9. COSTO UNITARIO DE PRODUCCIÓN ....................................................... 553.10.DETERMINACIÓN DEL PRECIO DE VENTA.............................................. 553.11.ASIENTOS TIPOS DE COSTO .................................................................... 563.12.DISEÑO DE FORMULARIOS Y COMPROBANTES DE CONTABILIDAD A
SER APLICADOS ................................................................................................. 58
CAPÍTULO IVAPLICACIÓN PRÁCTICA
4.1. SIMULACIÓN PRÁCTICA ............................................................................. 72
CAPÍTULO VCONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................... 128
REFERENCIA BIBLIOGRAFIA ......................................................................... 130ANEXOS
FICHA RESUMEN
CODIGO :GRADO:TIPO DE TRABAJO:FACULTAD:CARRERA:TITULO DELTRABAJO:AUTORES:
TUTOR:
ECO21TD017LICENCIATURATRABAJO DIRIGIDO INTERDISCIPLINARIOCIENCIAS ECONÓMICASCONTADURIA PÚBLICAIMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE COSTOS ENLA EMPRESA ASERRADERO “FABOLMA”ALVARADO HONOR LIZETH JENNYGONZALES PAZ FERNANDOTORREZ SOTO RONALDTLIC. ORLANDO CHOQUEPALPA
RESUMEN:
El presente trabajo tiene como objetivo la implementación de un Sistema de Costos enla Empresa Aserradero FABOLMA, el mismo permita optimizar costos y busqueproyecciones a lograr liderazgo y competitividad en el mercado nacional y quecoadyuve en la obtención de la información en forma oportuna y confiable para la tomade decisiones y la maximización de utilidades en la empresa, nuestra propuesta desistema de costos se basa en el análisis de los tres elementos del costo materiales,mano de obra y costos indirectos. Para lograr un adecuado control de estos treselementos se propone el uso de notas y comprobantes cuyo registro es el respaldopara un correcto registro de la contabilidad de la empresa.
Este trabajo propone un sistema de costos por órdenes de producción en donde loscostos indirectos se acumulan en una cuenta de orden a lo largo del mes parafinalmente ser absorbido por la cuenta producción en proceso, los costos de cadaorden de producción están desarrollados o desglosados en sus tres elementosidentificando claramente a que orden se está asignando los montos de la mano deobra y los materiales directos, sin embargo para los costos indirectos se realizara unprorrateo entre el total de los costos indirectos y las ordenes de producción elaboradasen dicho periodo.
Este trabajo enfoca aspectos generales relacionados con la función de la contabilidadfinanciera el control y contabilización de costos, estudio desarrollado en cincocapítulos, el primer capítulo, corresponde a los antecedentes de la empresa,planteamiento del problema, los objetivos y la justificación, en el segundo capítulo seexpone el marco teórico, el tercer capítulo la propuesta de un sistema de costos en laque se establece los objetivos e importancia del sistema contable y de costos deproducción, el cuarto capítulo es la propuesta en sí, la misma agrupa un ejerciciopráctico, en el quinto capítulo se encuentra las conclusiones y recomendaciones.
Palabras claves: Costos, Materia Prima, Mano de obra, Costo Indirecto, Sistema yControl.
i
INTRODUCCIÓN
El progreso de todo país se encuentra ligado a una cadena de actividades productivas
desarrolladas por una serie de empresas que se encuentran organizadamente
constituidas, ya sean éstas manufactureras, comerciales, de servicios o industriales, han
aportado al crecimiento de las cifras económicas del país; por lo tanto la existencia de
dichas empresas son importantes y necesarias para obtener beneficios que generen el
engrandecimiento de una nación. En el transcurso del tiempo se ha observado el
desenvolvimiento y la aparición de nuevas industrias en las que surgen como parte del
gran grupo aquellas que se encargan de la transformación de la madera, un bien
renovable utilizado como materia prima para elaborar productos terminados que
satisfacen necesidades de la sociedad en general.
Sin embargo tras el surgimiento, algunas empresas han olvidado el valor del papel que
desempeña la contabilidad y es así que éstas empresas se han caracterizado por la
ausencia de planes; programas; políticas administrativas, contables, financieras y
económicas, así como la falta de estrategias de mercado, competencia, comercialización
entre otras, careciendo de procedimientos en las diferentes áreas que facilite y ayude al
personal para un adecuado manejo y desarrollo de sus operaciones.
La contabilidad de costos es una parte especializada de la contabilidad general, la
manipulación de los costos de producción es vital en una empresa industrial para la
determinación del costo unitario de los productos fabricados, constituyéndose como un
subsistema dentro del sistema contable general. El control de la producción a través de
las órdenes de producción es trascendental porque facilita la planificación adecuada al
inicio de la producción, controlar que el costo se encuentre dentro de los parámetros de
negociación, planificar con oportunidad las entregas, y evaluar al final de cada orden los
resultados obtenidos.
Por lo expuesto anteriormente se presenta el tema denominado: Implementación de un
Sistema de Costos en la Empresa Aserradero “FABOLMA”, el mismo que pretende llenar
el vacío existente de información financiera que facilite la toma de decisiones, por lo tanto,
este trabajo enfoca aspectos generales relacionados con la función de la contabilidad
financiera y el control y contabilización de costos, estudio desarrollado en cinco capítulos,
así:
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El primer capítulo, corresponde a los antecedentes de la empresa, planteamiento del
problema, los objetivos generales y específicos y la justificación del porque se elaboró el
presente trabajo.
En el segundo capítulo se expone el marco teórico el cual nos muestra las definiciones y
conceptos relacionados con el diseño de un sistema de costos en la empresa aserradero
“Fabolma”
El tercer capítulo se presenta de manera teórica la propuesta de un sistema de costos en
la que se establece los objetivos e importancia del sistema contable y de costos de
producción así como de sus procedimientos.
El cuarto capítulo es la propuesta en sí, la misma agrupa un ejercicio práctico partiendo
de saldos iniciales, registro de las transacciones típicas del negocio en los comprobantes
elaborados para el efecto, así como de la transferencia al libro diario de cada una de
estas transacciones y a partir de ellos hacer la presentación de los estados financieros,
previo la elaboración y exposición del estado de sumas y saldos.
En el quinto capítulo se encuentra las conclusiones y recomendaciones puestas a
consideración y que tiene como finalidad la mejor marcha de la empresa.
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CAPÍTULO I
ANTECEDENTES GENERALES DE LA EMPRESA INDUSTRIALASERRADERO “FABOLMA”
1.1.DIAGNÓSTICO DE LA SITUACION ACTUAL
1.1.1. Antecedentes generales
La empresa industrial Aserradero “FABOLMA”, sigla que lleva el significado de FAMILIA
BOLIVIANA MADERERA, fue creada el 9 de marzo del año 1999, como empresa
unipersonal, por iniciativa de una familia cochabambina para satisfacer la creciente
demanda existente en el mercado maderero.
Inicio sus actividades con la venta de madera procesada, actualmente está dedicada a la
producción y venta de maderas en general, con la mejor calidad y dirigidas principalmente
al comercio en el sector de: construcción, barracas, carpintería y otros, cuenta con una
extensa gama de maquinarias e instrumentos que impulsan el proceso productivo y que
han logrado que la empresa se convierta en una de las principales empresas de este
rubro.
1.1.2. Localización
La comercialización de su producto fue enfocada al mercado regional, vendiendo desde el
inicio el total de su producción a precios muy competitivos y calidad superior a la existente
en el mercado. Por la alta demanda de productos de calidad de madera sólida y
queriendo aprovechar al máximo el recurso, como una estrategia más de comercialización
la empresa industrial Aserradero Fabolma ubica de forma definitiva sus instalaciones con
la finalidad de contar con áreas amplias que permitan desarrollar los procesos productivos
en forma eficiente; instalándose en la Av. Blanco Galindo Km. 11 sobre una superficie de
4.639 m2. , zona que permite la libre transitabilidad de transporte pesado para la provisión
de materia prima, localización que permitió garantizar la producción continua, con calidad
constante y volúmenes importantes.
1.1.3. Marco legal de la empresa
a) Registros e Inscripciones
La Empresa Industrial Aserradero FABOLMA es una empresa unipersonal perteneciente
al señor Maximiliano Huanca Rodríguez tiene padrón municipal y licencia de
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funcionamiento otorgado por la alcaldía municipal del Gobierno Municipal de Quillacollo,
está regulada por el código de Comercio que en su alcance del artículo 6° dice:
“Art. 6o. (ACTOS Y OPERACIONES DE COMERCIO) Son actos y operaciones de
comercio, entre otros: La actividad industrial dedicada a la fabricación de bienes mediante
la transformación de materias primas, adquiridas o de propia producción.” (CÓDIGO
COMERCIO, DL 14379 de 1977 modificado por DL 15184 de 1997)
Debiendo de esta manera cumplir con todas las formalidades de registro según se
establece en el código de Comercio que en su capítulo II dice:
“ARTÍCULO 25.- (OBLIGACIONES DE LOS COMERCIANTES)
1) Matricularse en el Registro de Comercio (FUNDEMPRESA).
2) Inscribir en el mismo Registro todos aquellos actos, contratos y documentos sobre los
cuales la Ley exige esa formalidad;
3) Comunicar a la autoridad competente, en su caso, la cesación de pagos por las
obligaciones contraídas, en los plazos señalados por Ley;
4) Llevar la contabilidad de sus negocios en la forma señalada por Ley;
5) Cumplir con las obligaciones tributarias de la manera prescrita por ley;
6) Conservar sus libros, documentos y demás papeles relacionados con sus negocios por
el tiempo que señala la Ley.” (CÓDIGO COMERCIO, DL 14379 de 1977 modificado por
DL 15184 de 1997)
La Empresa Industrial Aserradero FABOLMA en la actualidad no con un sistema de
contabilidad adecuado a la actividad que desarrolla aunque el Código de Comercio en su
capítulo IV en el tema de contabilidad establece que:
“ARTÍCULO 36. - (OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD).
Todo comerciante está en la obligación de llevar una contabilidad adecuada a la
naturaleza, importancia y organización de la empresa, sobre una base uniforme que
permita demostrar la situación de sus negocios y una justificación clara de todos y cada
uno de los actos y operaciones sujetos a contabilización, debiendo además conservar en
buen estado los libros, documentos y correspondencia que los respalden.” (CÓDIGO
COMERCIO, DL 14379 de 1977 modificado por DL 15184 de 1997)
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“Art. 37.- (CLASES DE LIBROS). El comerciante debe llevar, obligatoriamente, los
siguientes libros: Diario, Mayor y de Inventario y Balances, salvo que por ley se exijan
específicamente otros libros.” (CÓDIGO COMERCIO, DL 14379 de 1977 modificado por
DL 15184 de 1997)
1.1.4. Tratamiento impositivo
La Empresa Industrial Aserradero FABOLMA está inscrita en el servicio de impuestos
nacionales como actividad industrial con el NIT 3753840017, tiene como periodo fiscal
desde el 1° de abril hasta el 31 de marzo, la empresa está afectada por los impuestos
IVA, RC-IVA, IT, IUE. Dichos impuestos se explican a continuación:
Impuesto al Valor agregado (I.V.A.)
Según el artículo 1,2 y 3 de la ley 843 la empresa es sujeto pasivo por las ventas de sus
productos en todo el territorio nacional. Tiene la obligación de llevar libros de Compra
Venta IVA, la alícuota es del 13% sobre el precio de lo vendido.
Impuesto a las Transacciones (I.T.)
La empresa es sujeto de este impuesto por el ejercicio en el territorio nacional del
comercio e industria, su alícuota es del 3% sobre sus ventas.
Impuesto a las Utilidades de las Empresas (I.U.E.)
La empresa es sujeto de este impuesto por estar comprendida en el ámbito de aplicación
de la ley 843 donde se considera sujetos pasivos de este impuesto a las empresas
unipersonales que coordinan factores de producción en la realización de actividades
económicas lucrativas. La alícuota es del 25% sobre la renta, beneficio o ganancia
obtenida resultante de los estados financieros en el periodo fiscal establecido para dicho
rubro.
Régimen Complementario al Valor Agregado de Retención (R.C.I.V.A.).-
Actúa como agente de retención de este impuesto por los ingresos de las personas
naturales que prestan sus servicios en la empresa. La alícuota es del 13% sobre los
ingresos netos (sueldos y salarios) de sus dependientes.
1.1.5. Objetivos de la empresa
Los objetivos son definidos por cada empresa y describen los resultados que se espera
alcanzar en un período determinado.
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Comercializar madera de alta calidad, y fabricar muebles de madera con buenos
terminados, en el tiempo requerido y a un costo razonable satisfaciendo las
necesidades del cliente y permitiendo liderar el mercado local.
Comercializar y procesar maderas para el sector de la construcción y elaboración de
muebles de calidad para el hogar.
Buscar proveedores que ofrezcan las mejores condiciones de calidad en la materia
prima y condiciones de mercadeo adecuadas.
Contratar personal altamente capacitado y motivado para obtener los mejores
productos terminados.
Fabricar muebles bajo pedido con maderas tratadas de alta calidad con acabados
únicos acorde a las necesidades del cliente.
Satisfacer las necesidades y expectativas de nuestros clientes a través de una
atención personalizada y con productos a bajos precios.
Mantener el prestigio que se ha conseguido con el paso del tiempo a través de brindar
al cliente calidad en el producto y en el servicio.
1.1.6. Estructura organizacional
La Empresa Industrial Aserradero FABOLMA cuenta actualmente con un número reducido
de personal, integrado por 12 personas nueve de los cuales trabajan en el departamento
de producción y tres en el área administrativa Esta empresa está dirigida por su
propietario con niveles administrativos básicos, no se utilizan todas las herramientas que
existen como ser manuales de funciones, procedimientos, producción, ventas, de
políticas, donde se establecen la responsabilidad que tiene cada integrante, la tarea que
debe seguir, el flujo de información, se fijen parámetros de control esto especialmente en
ventas, se vea el modo de motivar al personal, se diseñen estrategias de
comercialización.
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Figura N° 3.1: ESTRUCTURA ORGÁNICA
Fuente: Empresa Aserradero Fabolma.
1.1.7. Recursos que posee la empresa
Se entienden por recursos todos aquellos elementos que se requieren para llevar a cabo
la acción en la planeación de las empresas, los recursos se clasifican de la siguiente
manera:
· Recurso físico
· Recursos Financieros
· Recurso Humanos
a) Recursos Físicos
Los recursos físicos son los medios materiales que dispone la empresa para llevar a cabo
sus actividades diarias.
Aserradero y Mueblería Nacional cuenta con los siguientes recursos físicos:
· Terreno
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· Edificios
· Vehículo
· Maquinaria y equipo
· Muebles y enseres
· Equipo de cómputo
· Equipo de oficina
· Planta de producción
b) Recursos Financieros
Son los recursos de carácter económico y monetario, que la empresa necesita para el
desarrollo de sus actividades.
La Empresa Industrial Aserradero FABOLMA cuenta con varios medios de financiamiento,
estos son:
· Capital propio
· Proveedores
· Préstamos Bancarios
· Préstamos Hipotecarios
c) Recursos Humanos
El recurso humano es el conjunto de personas que prestan su trabajo en la empresa por
lo tanto es el activo más preciado y valioso, por lo que tiene derecho a la dignidad,
respeto, reconocimiento, a la capacitación apropiada, a la supervisión y a la remuneración
justa .
El recurso humano de la Empresa Industrial Aserradero FABOLMA está conformado de
la siguiente manera:
· Gerente
· Secretaria/ Cajera
· Jefe de Ventas
· Jefe de producción
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· Bodeguero
· Operarios
1.1.8. Comercialización y política de ventas
La característica de comercialización de los productos elaborados por la Empresa
Industrial Aserradero FABOLMA se realiza de forma directa al cliente mediante las
instalaciones ubicadas en la Av. Blanco Galindo donde se encuentran en exposición los
diferentes productos madereros que ofrece a la venta la empresa, así también ofrece sus
productos a través de internet en su página web. Las ventas por lo general son al contado
evitando de esta manera el riesgo de incobrables, esta estrategia de ventas permite
reducir al mínimo las pérdidas en ventas malas al no trabajar a crédito.
La Empresa Industrial Aserradero FABOLMA realiza la comercialización de: Vigas,
Tablas, Listones, Horcones, Leña, Aserrín
Dichos productos cumplen con las necesidades y exigencias solicitadas por los clientes
los tipos de madera que comercializa la empresa se clasifican en:
- Maderas duras (Almendrillo, Verdolago)
- Maderas semiduras (Palo Román, Palo María, Laurel, Jorori, Charque,
Mondadiente, Aliso, Sujo, etc.)
- Maderas suaves
El aserradero presta servicios adicionales como ser:
- Molduras: Se refiere a la moldura que se le da al contorno de una pieza de madera
previamente cortada y con dimensiones determinadas en cuanto al ancho, largo y
espesor.
- Cepillado: Es la contextura fina que se le otorga a cualquier pieza de madera, una
vez pasada la pieza por una maquina cepilladora.
1.2.PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.2.1. Identificación del problema
La falta de un adecuado sistema de contabilidad y de costos en la empresa industrial
Aserradero FABOLMA, ha causado dificultades en el desarrollo de la empresa, por no
disponer de procedimientos específicos para el tratamiento de la información contable,
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imposibilitando la obtención de informes financieros oportunos y razonables lo que impide
la toma de decisiones adecuadas y a tiempo.
La Empresa forma parte de las empresas familiares que no cuenta con un proceso de
contabilidad que permita el registro de sus operaciones, se lleva de forma simple y
manual un libro de ingresos y gastos así como una tarjeta de control de existencias
(Kárdex) para la línea de productos con las que trabajan.
Así mismo, de acuerdo a la investigación preliminar realizada en la Empresa Industrial
Aserradero FABOLMA y de acuerdo a las entrevistas realizadas al personal
administrativo, se ha podido constatar los problemas existentes dentro la empresa, el cual
se detalla a continuación:
El sistema de contabilidad y costos aplicado en la empresa no suministra una
información numérica de la realidad económica, del valor de las propiedades que
posee la misma, del monto de las obligaciones que debe cubrir ni de la suma de los
importes a cobrar a la finalización de la gestión.
El actual sistema de costos dentro la empresa es obsoleto, por lo cual no se conoce
con exactitud el costo unitario, y este dificulta la comercialización de los productos.
El no contar con un sistema de costos adecuado, perjudica a la empresa, ya que esta
no puede competir dentro el mercado nacional y local.
El no disponer de mecanismos adecuados dentro el sistema, crea la dificultad para la
empresa, la cual ocasiona que no exista una oportuna planificación y un adecuado
control presupuestario de costos y gastos.
1.2.2. Formulación del problema
¿La carencia de un sistema de costos en la Empresa Industrial Aserradero FABOLMA
impide la toma de decisiones administrativas y financieras de forma oportuna y real a la
gerencia y ejecutivos de la empresa?
1.3. OBJETIVOS
1.3.1. Objetivo General
Implementar de un Sistema de Costos en la Empresa Aserradero FABOLMA, el mismo
que permita optimizar costos y busque proyecciones a lograr liderazgo y competitividad en
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el mercado nacional y que coadyuve en la obtención de la información en forma oportuna
y confiable para la toma de decisiones y la maximización de utilidades en la empresa
1.3.2. Objetivos Específicos
Analizar y diagnosticar la situación actual de la Empresa Industrial Aserradero
FABOLMA, con el fin de observar deficiencias existentes en el control contable de su
actividad.
Definir la incidencia de una adecuada normatividad contable, a fin de que las
operaciones que se llevan a cabo en la empresa maderera se efectúen bajo el marco
legal interno y externo de manera oportuna, veraz y confiable para contribuir a la
optimización de los recursos que dispone.
Proponer el diseño de formularios necesarios para la empresa maderera con el
propósito de que se mantenga y lleve un adecuado registro contable sujeto a las
reales necesidades de sus actividades.
Identificar los costos de producción referente a materiales, mano de obra y gastos de
fabricación de la empresa maderera para controlar cada uno de ellos, a fin de que el
empresario pueda determinar su correcta utilización y aprovechamiento, realizando un
análisis minucioso de los costos específicos incurridos en el Proceso de Producción,
para poder establecer de manera clara, concreta y precisa el valor de producir el bien
final, contabilizando en asientos de diario las transacciones relacionadas con las
actividades de producción.
Proponer un caso práctico utilizando datos reales bajo el uso de costos establecidos
con anterioridad y registrándolos en los formularios y demás documentación contable
necesaria propuesta para la empresa industrial maderera.
1.4. JUSTIFICACIÓN
El sistema de contabilidad de costos que busca implantar el presente proyecto, permitirá
controlar la manipulación de los costos de producción favoreciendo a la industria
maderera, obtener con mayor claridad el costo unitario de los productos fabricados.
A la vez el sistema de costos por órdenes de producción permitirá trabajar por grupos a
través de una orden de producción. Dichos grupos se acumulan para cada orden de
producción por separado y la obtención de los costos es una simple división de los costos
totales de cada orden por el número de unidades producidas en cada orden. El sistema es
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apto por lo que la empresa trabaja bajo orden de producción específica. Razones por las
cuales se propone la implantación de un Sistema de Contabilidad por Órdenes de
Producción, el mismo facilitará la obtención exacta de costos incurridos ya sean estos
directos o indirectos de materiales de producción, mano de obra y los respectivos Costos
indirectos de fabricación.
A través de este proyecto se busca obtener un modelo de operaciones y sistema de
contabilidad de costos que engranen con la empresa para que sea trabajado y sobre todo
utilizado en:
Aumentar la producción dentro la empresa.
Mejorar el control de operaciones y de costos y procesos contables.
Lograr obtener la información del sistema de costos y así la empresa pueda optar por
nuevos planes de inversión
Lograr una competitividad dentro del mercado nacional e internacional.
Producir productos de primera calidad a precios que se adecuen a la economía del
país.
Que la obtención de la información del sistema de costos sirva de base para el cambio
de políticas dentro del sistema presupuestario de la empresa.
Obtener el costo de producción preciso de nuestro producto para competir en mercado
local.
1.5. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
1.5.1. Población y Muestra
Nuestra población de estudio será toda la Empresa Industrial Aserradero FABOLMA y
nuestra muestra de estudio será el área de producción de la misma empresa.
1.5.2. Métodos
El método de investigación elegido para este trabajo es el método de investigación
general realizando el análisis y síntesis de todos los elementos del costo del área de
producción de la Empresa Industrial Aserradero FABOLMA.
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1.5.3. Técnicas
Para lograr el estudio y diagnóstico de la empresa la técnica de investigación a usar en
primera instancia será la de cuestionarios sobre la Empresa Industrial Aserradero
FABOLMA (población) y el área de producción (muestra), luego usaremos la técnica del
análisis documentado para el estudio del área de producción y así obtener la información
sobre las características de producción propias de la empresa para poder luego proponer
un sistema de costos adecuado a dichas características y necesidades
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CAPÍTULO IIMARCO TEÓRICO
2.1. DEFINICIONES DE COSTO
La determinación de un concepto claro de Costo nos ayudara a diseñar el sistema que
propondremos para la Empresa Industrial Aserradero FABOLMA es de primordial
importancia distinguir muy claramente lo que es gasto y lo que es costo, para una
apropiación correcta en los registros de la empresa a continuación mencionaremos
algunos conceptos de Costo que nos proporcionan algunos autores especialistas en la
materia.
“Costos, representan una porción del precio de adquisición de artículos, propiedades o
servicios, que ha sido diferida o que todavía no se ha aplicado a la realización de
ingresos.” (VILLARROEL; 2000:1)
Costo, es el valor adquirido por un bien tangible (producto) al incurrir en él, una serie de
gastos, Costo es el sacrificio, o esfuerzo económico que se debe realizar para lograr un
objetivo. Es fundamentalmente un concepto económico, que influye en el resultado de la
empresa. (FUNES; 2001:12)
“El costo se define como el valor sacrificado para adquirir bienes o servicios mediante la
reducción de activos o al incurrir en pasivos en el momento en que se obtienen los
beneficios.” (Extraído el 10 enero de 2013) de http://www.gestiopolis.com/canales/financiera
2.2. DEFINICIONES SOBRE CONTABILIDAD DE COSTOS
“La contabilidad de costos es una parte o fase de la contabilidad general por medio de la
cual se registran, clasifican, resumen y presentan las operaciones pasadas o futuras
relativas a lo que cuesta adquirir, explotar, producir, y distribuir un artículo o un servicio”.
(FUNES; 2001:7)
“La Contabilidad de Costos es el proceso de identificar, medir, analizar, resumir, calcular e
interpretar la información necesaria para planificar y controlar, tomar decisiones
gerenciales y costear el producto” (ANTEZANA; 2000:1)
“La contabilidad de costos consiste en el registro de los cargos devengados en los
distintos sectores -áreas o actividades- de la empresa y que, aplicando el principio de la
partida doble, contabiliza las transferencias entre los diferentes departamentos o
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actividades, utilizando las cuentas respectivas de la contabilidad general para la
exposición” (Extraído el 15 enero de 2013) dehttp://www.gestiopolis.com/canales/financiera
“La contabilidad de costos se relaciona con la información de costos para uso interno de
la gerencia y ayuda de manera considerable a la gerencia en la formulación de objetivos y
programas de operación en la comparación del desempeño real con el esperado y en la
presentación de informes.” (Extraído el 15 enero de 2013) dehttp://www.gestiopolis.com/canales/financiera//
La Contabilidad de Costos ha sido definida como la parte especializada de la contabilidad
general de una empresa industrial la cual busca el control, análisis e interpretación de
todas las partidas de costos necesarios para fabricar y/o producir, distribuir y vender la
producción de una empresa. Es el arte o la técnica empleada para recoger, registrar y
reportar la información relacionada con los costos y basados en dicha información, tomar
decisiones adecuadas relacionadas con la planeación y control de los mismos".
“La Contabilidad de Costos la define, como la "ciencia de registrar y presentar las
operaciones mercantiles relativas a la producción de mercancías y servicios, por medio de
la cual esos registros se convierten posteriormente en un método de medida y en un
control de operaciones. Esto implica análisis y síntesis de las operaciones de los costos
en forma tal que es posible determinar el costo total de la producción de una mercancía
en un trabajo o servicio". (Extraído el 15 de enero de 2013) de
www.ceidis.ula.ve/cursos/economia/costosII
En resumen la contabilidad de costos para nosotros se define como la rama de la
contabilidad general, que permite a la administración conocer y evaluar todos los
desembolsos de dinero incurridos en el proceso productivo de un bien o servicio con la
finalidad de determinar el costo unitario de los mismos. Donde los elementos principales
que intervienen son los materiales directos, la mano de obra directa y los costos indirectos
de fabricación.
2.3. LOS ELEMENTOS DEL COSTO
El costo está compuesto por tres elementos claramente diferenciados entre si cada
elemento está compuesto por costos de la misma naturaleza, estos son materiales
directos, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación.
14
2.3.1. Materiales Directos
Materiales son todos aquellos artículos en su estado natural o transformado que son los
elementos utilizados para la fabricación de un artículo nuevo, estos materiales son
perfectamente medibles en su aplicación en los productos terminados y por esta razón
son cargables a la misma es el primer elemento del costo de producción.
“Materiales Directos se llama así a los elementos que fueron sometidos a uno o varios
procesos de transformación por otra empresa, los cuales serán sometidos a otros
procesos de transformación hasta convertirlos en un producto acabado apto para
satisfacer las necesidades humanas.” (FUNES; 2008:II.1)
Son los principales recursos materiales que se usan en la producción; estos se
transforman en bienes terminados con la aplicación de la mano de obra y de los costos
indirectos de fabricación, pueden identificarse en la fabricación de un producto terminado
fácilmente y representan el principal costo en la elaboración de un producto.
Los costos de materiales directos son los que pueden ser identificados en cada unidad de
producción. En algunos casos, los costos de materiales directos son los que pueden ser
atribuidos a un departamento o proceso específico.
2.3.2. Mano de obra directa
Es el elemento del costo que refleja el esfuerzo humano aplicado al proceso de
transformación de la materia prima. (ANTEZANA; 2000:1)
Es el esfuerzo físico o mental empleados para la elaboración de un producto.
Directa: Es aquella directamente involucrada en la fabricación de un producto terminado
que puede asociarse con este con facilidad y que tiene gran costo en la elaboración.
“Los costos de mano de obra directa se refieren a los salarios pagados a los trabajadores
por la labor realizada en una unidad de producción determinada o en algunos casos
efectuada en un departamento específico.” (Extraído el 15 de enero de 2011) de
http://www.buenastareas.com/ensayos/
2.3.3. Costos indirectos de fabricación (CIF)
Son todos aquellos costos que se acumulan de los materiales y la mano de obra
indirectos más todos los incurridos en la producción pero que en el momento de obtener
el costo del producto terminado no son fácilmente identificables de forma directa con el
mismo.
15
El tercer elemento según el mismo autor, agrupa todos, los costos de carga fabril o
costos indirectos de fabricación, algunas veces denominados gastos generales de
fabricación, y que se definen como los costos no directos de la fábrica que no pueden ser
atribuidos al proceso de producción, o en algunos casos a departamentos o procesos
específicos. (Extraído el 15 de enero de 2013) de http://www.buenastareas.com/
“Los costos indirectos son los elementos del costo que no se cargan directamente a
unidades de producto, su aplicación al costo del producto debe ser en base a prorrateos.”
(ANTEZANA; 2000:3)
- Materiales Indirectos: Son los que están involucrados en la elaboración de un
producto, pero tienen una relevancia relativa frente a los directos.
- Mano de Obra Indirecta: Es aquella que no tiene un costo significativo en el
momento de la producción del producto.
2.4. CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS
“La clasificación de los costos es muy diversa y obedece a los diferentes criterios
considerados por los autores del área, se conceptualizan según al origen, a su relación
con la producción, a su relación con el volumen de la producción y a la unidad de la
empresa que utiliza la erogación” a decir de Polimeni y Fabozzi (1995:35) y es como
sigue:
2.4.1. Clasificación con relación a la producción
a) Costos primos.- Los Costos primos son los materiales directos y la mano de obra
directa. Estos costos se relacionan en forma directa con la producción.
b) Los costos de conversión.- Los costos de conversión son los relacionados con la
transformación de los materiales directos en productos terminados. Los costos de
conversión son la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación.
2.4.2. Clasificación con relación al volumen.-
Los costos varían de acuerdo con los cambios en el volumen de producción.
a) Costos variables.- Son aquellos en donde el costo total cambia en proporción
directa a los cambios en el volumen de producción mientras el costo unitario
permanece constante.
b) Costos fijos.- Que son aquellos en los que el costo fijo total permanece constante
16
en un rango relevante de producción, mientras el costo fijo por unidad varía con la
producción.
2.4.3. Clasificación según la función que cumplen
a) Costo de Producción.- Son los que permiten obtener determinados bienes a
partir de otros, mediante el empleo de un proceso de transformación. Por ejemplo:
- Costo de la materia prima y materiales que intervienen en el proceso
productivo
- Sueldos y cargas sociales del personal de producción.
- Depreciaciones del equipo productivo.
- Costo de los Servicios Públicos que intervienen en el proceso productivo.
- Costo de envases y embalajes.
- Costos de almacenamiento, depósito y expedición.
b) Costo de Comercialización.- Es el costo que posibilita el proceso de venta de los
bienes o servicios a los clientes. Por ejemplo
- Sueldos y cargas sociales del personal del área comercial.
- Comisiones sobre ventas.
- Fletes, hasta el lugar de destino de la mercadería.
- Seguros por el transporte de mercadería.
- Promoción y Publicidad.
- Servicios técnicos y garantías de post-ventas.
c) Costo de Administración.- Son aquellos costos necesarios para la gestión del
negocio. Por ejemplo:
- Sueldos y cargas sociales del personal del área administrativa y general de la
empresa
- Honorarios pagados por servicios profesionales.
- Servicios Públicos correspondientes al área administrativa.
- Alquiler de oficina.
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- Papelería e insumos propios de la administración
d) Costo de financiación.- Es el correspondiente a la obtención de fondos aplicados
al negocio. Por ejemplo:
- Intereses pagados por préstamos.
- Impuestos derivados de las transacciones financieras.
2.4.4. Clasificación según su grado de variabilidad
Esta clasificación es importante para la realización de estudios de planificación y control
de operaciones. Está vinculado con las variaciones o no de los costos, según los niveles
de actividad.
a) Costos Fijos.- Son aquellos costos cuyo importe permanece constante,
independiente del nivel de actividad de la empresa. Se pueden identificar y llamar
como costos de "mantener la empresa abierta", de manera tal que se realice o no
la producción, se venda o no la mercadería o servicio, dichos costos igual deben
ser solventados por la empresa. Por ejemplo:
- Alquileres
- Amortizaciones o depreciaciones
- Seguros
- Impuestos fijos
- Servicios Públicos (Luz, TE., Gas, etc.)
- Sueldos y cargas sociales, etc.
b) Costos Variables.- Son aquellos costos que varían en forma proporcional, de
acuerdo al nivel de producción o actividad de la empresa. Son los costos por
"producir" o "vender". Por ejemplo:
- Mano de obra directa (a destajo, por producción o por tanto).
- Materias Primas directas.
- Materiales e Insumos directos.
- Impuestos específicos.
- Envases, Embalajes y etiquetas.
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- Comisiones sobre ventas.
2.4.5. Clasificación según su asignación
a) Costos Directos.- Son aquellos costos que se asigna directamente a una unidad
de producción. Por lo general se asimilan a los costos variables.
b) Costos Indirectos.- Son aquellos que no se pueden asignar directamente a un
producto o servicio, sino que se distribuyen entre las diversas unidades
productivas mediante algún criterio de reparto. En la mayoría de los casos los
costos indirectos son costos fijos.
2.4.6.Clasificación según su comportamiento
a) Costo Variable Unitario.- Es el costo que se asigna directamente a cada unidad
de producto. Comprende la unidad de cada materia prima o materiales utilizados
para fabricar una unidad de producto terminado, así como la unidad de mano de
obra directa, la unidad de envases y embalajes, la unidad de comisión por ventas,
etc.
b) Costo Variable Total.- Es el costo que resulta de multiplicar el costo variable
unitario por la cantidad de productos fabricados o servicios vendidos en un período
determinado; sea éste mensual, anual o cualquier otra periodicidad. Para el
análisis de los costos variables, se parte de los valores unitarios para llegar a los
valores totales, en los costos fijos el proceso es inverso, se parte de los costos
fijos totales para llegar a los costos fijos unitarios.
c) Costo Fijo Total.- Es la suma de todos los costos fijos de la empresa
d) Costo Fijo Unitario.- Es el costo fijo total dividido por la cantidad de productos
fabricados o servicios brindados.
e) Costo Total.- Es la suma del Costo Variable más el Costo Fijo, se puede expresar
en Valores Unitarios o en Valores Totales.
2.5. CLASIFICACION DE UN SISTEMA DE COSTOS
Tenemos una tendencia de clasificación de costos que son los siguientes:
- Por la Acumulación de costos en el periodo.
- Por la Naturaleza del Proceso de Producción.
- Por el Momento en que se determinan respecto al proceso productivo.
19
- Por el Costeo del Producto.
De acuerdo a la forma de producción se clasifica en:
a) Sistema de Costos por Órdenes de Trabajo.- Nos permiten acumular
separadamente los costos materiales, labor directa y costos indirectos de
producción.
b) Sistema de Costos por Procesos.- Se emplea en las industrias cuya producción
es continua, existiendo uno o varios procesos para la transformación del material.
(POLIMENI Y FABOZZI; 1995:40)
2.6. TEORÍAS ECONÓMICAS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN
La determinación del costo de producción y total del producto, bien o servicio y la
clasificación de los recursos económicos, elementos o componentes del mismo han
originado dos teorías económicas, para las cuales es importante considerar las siguientes
definiciones (AGUIRRE; 2004:33):
2.6.1. Componentes del costo Total
En el análisis general de la rentabilidad de un producto o servicio, o del desempeño de
una actividad para efectuar una adecuada toma de decisiones, el costo total de un
producto, de un servicio o de una actividad está conformado por el valor razonable de las
siguientes clases de recursos económicos:
Costos directos, variables u operativos de producción.
Costos indirectos de producción.
Gastos directos de distribución, ventas y comercialización.
Costos y gastos de las actividades o procesos de apoyo administrativas.
a) Costos Directos, variables u operativos de producción
Corresponden a todos aquellos recursos utilizados en producción que se pueden
identificar en forma específica con una forma económica factible o unidad de
costeo.
Tal identificación depende de la unidad de costeo como puede ser un producto o
servicio, un proceso una actividad, un centro de costos, un nivel o una área de
responsabilidad.
20
Como costos directos se encuentran los materiales utilizados en la elaboración de un
producto, la mano de obra directa o de las personas- profesionales u operarios que
laboran o son asignados o son asignados a la elaboración de los productos, la
prestación de servicios o para desempeñar una actividad, y los costos ocasionados e
identificados por el uso de la maquinaria y equipos requeridos en el objeto económico
o unidad de costeo.
b) Costos Indirectos de producción
Son aquellos recursos económicos relacionados y causados durante un periodo
por el proceso productivo que no se pueden identificar o asignar de una manera
razonable o en forma específica con los productos elaborados, los servicios
prestados, las actividades, los centros de costos, o las áreas de responsabilidad.
La aplicación o asignación de estos costos indirectos en los productos o servicios,
se puede efectuar dependiendo básicamente de la capacidad de producción o de
las actividades desarrolladas por los centros o áreas de apoyo productivas en cada
uno de los productos o servicios.
Como costos indirectos se tienen el arriendo o la depreciación, los seguros, el
mantenimiento y las reparaciones de las edificaciones, la nómina de jefes,
supervisores, capataces y administradores de las dependencias operativas, los
costos de servicios públicos, vigilancia, aseo y cafetería, entre otros.
c) Gastos directos de distribución, ventas y comercialización
Dentro de los recursos o conceptos económicos clasificados contablemente como
gastos generales de una empresa – administrativos, financieros, de
comercialización, de ventas, de distribución y mercadeo se presentan algunos que
corresponden y se identifican plenamente con ciertos productos elaborados y
vendidos o servicios prestados; estos gastos como pueden ser los de publicidad,
mercadeo, comercialización y ventas constituyen los denominados costos directos
de distribución del producto o servicio.
Estos costos se causan desde el momento que los productos – servicios son
terminados por el área operativa hasta cuando se recibe el pago por el valor
facturado, siendo identificados plenamente con el bien económico, objeto de la
operación.
Costos y gastos de las actividades o procesos de apoyo administrativas
21
Corresponden a todos aquellos recursos causados u originados por las
dependencias administrativas o no operativas y que no pueden ser identificados o
asignados de una manera razonable a los definidos como bienes económicos,
productos, bienes o servicios.
La asignación de estos recursos a los productos o servicios se puede efectuar
aplicando la misma metodología indicada para los costos indirectos de producción,
esto es, por capacidad de producción o por actividades desarrolladas. Con base
en estas definiciones, las denominadas teorías económicas del costo a considerar,
en la definición de un sistema de costeo, son:
Teoría del costeo por absorción o tradicional; contempla que la determinación del
costo de producción de bienes, servicios o actividades está compuesto únicamente
por los costos directos u operativos y los costos indirectos de los procesos, centros
de costos o áreas de responsabilidad productivas.
De acuerdo con esta teoría los costos de producción directos e indirectos afectan
las utilidades del periodo dependiendo únicamente de la cantidad de bienes o
productos producidos o vendidos, o servicios prestados y facturados durante el
periodo.
Teoría del costeo directo, variable o marginal; considera inicialmente que el costo
de producción de bienes o servicios solo debe asumir los costos directos causados
en la producción de los mismos, y adicionalmente contempla que el costo de
ventas del bien o del servicio debe incorporar todos los gastos directos de
distribución, comercialización, mercado y/o ventas plenamente identificados, para
así determinar el costo total directo del bien económico el cual permite obtener un
margen de rentabilidad más razonable por producto o servicio que el calculado
bajo la teoría del costeo por absorción.
Bajo condiciones de desarrollo normal de una empresa, esto es, que el volumen
de producción es superior a la cantidad de unidades vendidas y los saldos de
unidades al finalizar el periodo contable son también mayores a los saldos
iníciales, esta teoría económica origina menores utilidades, por cuanto los costos
indirectos de producción causados en el periodo afectan en su totalidad los
resultados del mismo, sin importar la cantidad de unidades producidas y vendidas
o servicios prestados y facturados, como si se presenta en la teoría del costeo de
absorción.
22
2.7. COSTEO POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN
El costo de producir un bien o servicio se puede definir como el valor del conjunto de
bienes (material directo e indirecto) y esfuerzos (mano de obra directa e indirecta) en que
se ha incurrido o se va a incurrir en el departamento de producción para obtener como
resultado un bien o producto terminado con buenas condiciones para ser adquirido por el
sector comercial.
El costo del producto que se desea fabricar debe ser similar o más bajo, pero de buena
calidad al del producto de la competencia, desde el punto de vista contable, costo es la
suma de valores, cuantificables en dinero que representan el consumo de los factores de
la producción Materiales Directos, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos de
Fabricación desembolsados para lograr el objetivo de obtener un producto terminado.
El fin primordial de un sistema de contabilidad de costos es reunir datos relacionados al
costo de producir cada unidad de fabricación. Al obtener estos datos la gerencia y
personal de apoyo distribuyen los recursos de la empresa para cumplir con las metas
organizacionales, puesto que los recursos son limitados deben basarse en datos de
costos al decidir las acciones que proporcionarían rendimientos óptimos para la empresa.
El control de los costos de producción permite al propietario obtener información
necesaria y tomar acciones con el fin de reducir costos, por ejemplo: usando material
sustituto, proponiendo un nuevo diseño del producto sin disminuir la calidad, pero si la
cantidad de material empleado, modificando los sistemas de salarios para disminuir la
mano de obra ociosa y los costos de la misma, instalar maquinaria para aumentar la
producción o reemplazar maquinaria obsoleta, controlando adecuadamente las compras y
salidas de materiales y suministros para reducir desperdicios.
El sistema de costeo por órdenes de producción es aplicable a aquellas empresas
manufactureras que producen de acuerdo a especificaciones del cliente. Las empresas
que normalmente utilizan el sistema de costeo por órdenes de producción son:
constructoras, productoras, mueblerías, imprentas, cartoneras, plásticos, maquila,
zapatería, entre otros. En este sistema es importante llevar un estricto control de las
órdenes que se someten a proceso a través de numeración asignada a cada una de ellas
y controlar el costo primo Materiales Directos y Mano de Obra Directa por medio de
remisiones de bodega al departamento de producción y boleta de trabajo para cada orden
de producción.
23
2.7.1. Importancia del Control por Órdenes de Producción
El control de la producción a través de las Órdenes de Producción es importante pues
facilita la planificación adecuada del inicio de la producción, el control del costo dentro de
los parámetros de negociación, planificar con oportunidad las entregas y evaluar al final
de cada orden los resultados obtenidos observando el mejoramiento o no de los costos
unitarios.
2.7.2. Características del sistema de costos por órdenes de producción
Se emplea cuando la producción consiste en trabajos a pedido
Se utiliza cuando el tiempo requerido para fabricar una unidad de producto es
relativamente largo y cuando el precio de venta depende estrechamente del costo
de producción.
Puede adoptarse cuando se puede identificar claramente cada trabajo a lo largo
de todo el proceso desde que se emite la orden de fabricación hasta que concluye
la producción.
La demanda suele anticipar a la oferta.
Enfatiza la acumulación de costos reales por órdenes específicas.
La fabricación está planeada para proveer a los clientes de un determinado
número de unidades, o a un precio de venta acordado.
Se conoce el destinatario de los bienes o servicios antes de comenzar la
producción.
La unidad de costeo es la orden.
Cada trabajo representa distintas especificaciones de fabricación. (período de
tiempo para la fabricación, recorrido de la producción, máquinas a utilizarse, etc.)
El costo del trabajo es una base para hacer una comparación con el precio de
venta y sirve como referencia para las futuras cotizaciones de precios en trabajos
similares.
La producción no tiene un ritmo constante; por lo cual requiere una planeación que
comienza con la recepción de un pedido, que suele ser la base para la preparación
y emisión de la orden de fabricación.
24
Permite conocer con facilidad el resultado económico de cada trabajo.
Se puede saber el costo de cada trabajo en cualquier momento. Por lo tanto se
simplifica la tarea de establecer el valor de las existencias en proceso.
2.7.3. Ventajas del Sistema de Costos por Órdenes de Producción
El inventario físico de los artículos fabricados y vendidos permite lograr costos
unitarios y la fijación de precios de ventas.
Costos de cada departamento, centros o secciones.
Informar acerca del lugar donde se originó el costo.
Controlar la función de producción y distribución mediante el presupuesto
Posibilidad de localizar los trabajos lucrativos y los que no lo son.
Uso de los costos como base para presupuestar trabajos o producción en el futuro.
Uso de los costos como base para controlar la eficiencia en las operaciones. Esto
se hace ordinariamente comparando los costos reales con las estimaciones o
presupuestos previos, cuando los precios se cotizan al cliente con anticipación.
2.8.LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación
financiera y del desempeño financiero de una entidad. Son informes que utilizan las
instituciones para reportar la situación económica y financiera y los cambios que
experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta información resulta útil
para la administración, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios. Según Kennedy y Mc Mullen (1971: 6) expresan
que los estados financieros son llamados estados globales o estados de propósitos
generales, puesto que muestran la posición financiera y los resultados de las operaciones
de todo el negocio al final del periodo contable anual o por un periodo más corto.
Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o
cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para reportar la situación
económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o período
determinado. Es decir, son aquellos documentos que muestran la situación económica de
una empresa, la capacidad de pago o bien el resultado de operaciones obtenidas en un
periodo o ejercicio pasado, presente y futuro. Estados financieros que presenta a pesos
25
constantes los recursos generados o utilidades en la operación, los principales cambios
ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e
inversiones temporales a través de un periodo determinado. La expresión “pesos
constantes”, representa pesos del poder adquisitivo a la fecha del balance general (último
ejercicio reportado tratándose de estados financieros comparativos. (Extraído el 26 de
septiembre de 2012) de http://www.es.wikipedia.org/wiki/Estados_financieros
Así mismo Funes (2008:XII.1) señala que los Estados Financieros son los documentos
contables que se formulan de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (P.C.G.A.) y las normas contables, con el objeto de suministrar información en
forma periódica o eventual al propietario o socios. Administradores, acreedores, fisco y
público en general, acerca de la situación financiera, resultado económico a que se ha
llegado en una empresa, como consecuencia de operaciones realizadas en el transcurso
de un periodo; entre los principales informes contables o estados financieros básicos y
complementarios se tiene los siguientes:
- Posición Financiera (Balance General).
- Estado de Resultados.
- Estado de Flujo de Efectivo.
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
- Notas a los Estados Financieros.
A continuación se detallan la naturaleza de cada uno de los principales estados
financieros:
ESTADOS FINANCIEROS PRINCIPAL SECUNDARIO ESTÁTICOS DINÁMICOS
Balance General X X
Estado de Resultados X X
Estado del Flujo de Efectivo X XEstado de Evolución delPatrimonio Neto X X
Notas a los Estados Financieros X
FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA
2.8.1. Balance General
Es el principal, porque en él se reflejan las cuentas reales o de balance, expresando en
detalle los valores que poseen como derechos y aquellas deudas a cargo de la empresa,
o sea, obligaciones que con terceras personas y para con el propietario, accionistas o
26
socios; es decir, este estado nos refleja la situación financiera de la entidad a una
determinada fecha. Es estático porque la situación que presenta es a un momento
determinado.
2.8.2. Estado de Resultados
El estado de resultados se considera también como principal, porque muestra las cuentas
nominales o diferenciales, expresando el importe y detalle de las operaciones de ventas o
ingresos y los egresos representados por el costo de mercadería o productos vendidos,
los costos de operación y otros costos extraordinarios. Es dinámico porque representa los
resultados obtenidos en un determinado periodo.
2.8.3. Estado de Evolución Patrimonial
El estado de evolución patrimonial nos muestra las modificaciones ocurridas en el
ejercicio, en las cuentas que componen el Patrimonio Neto.
2.8.4. Estado de Flujo de Fondos
El estado de flujos de efectivo está incluido en los estados financieros básicos que deben
preparar las empresas para cumplir con la normativa y reglamentos institucionales de
cada país. Este provee información importante para los administradores del negocio y
surge como respuesta a la necesidad de determinar la salida de recursos en un momento
determinado, como también un análisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones
en las actividades financieras, operacionales, administrativas y comerciales.
Todas las empresas, independientemente de la actividad a que se dediquen, necesitan de
información financiera confiable, una de ellas es la que proporciona el Estado de Flujos de
Efectivo, el cual muestra los flujos de efectivo del período, es decir, las entradas y salidas
de efectivo por actividades de operación, inversión y financiamiento, lo que servirá a la
gerencia de las empresas para la toma de decisiones.
Hasta mediados de 1988 en Estados Unidos, el APB 191 (Accounting Principals Board /
Consejo de Principios de Contabilidad) promulgaba que el estado financiero que
presentaba información sobre los activos líquidos y pasivos corrientes de la empresa, era
el "Estado de Cambios en la Situación Financiera" o de "Origen y Aplicación de Fondos",
pero al cabo de los años se fueron desarrollando una serie de problemas en la
preparación de este estado financiero que no estaban acorde con las disposiciones
contenidas en el APB 19, como por ejemplo, habían deficiencias de comparabilidad entre
diferentes versiones del estado, debido que el APB 19 definía los fondos como "efectivo",
27
"efectivo e inversiones temporales", "activos de realización rápida", o como "capital de
trabajo".
Otro problema que presentaba el APB 19 era la diversidad de estilos que permitía para la
presentación de dicho estado financiero. Por lo anterior en esta misma fecha surge el
FASB 95 (Financial Accounting Standards Board / Consejo de Principios de Contabilidad
Financiera) reemplazando al APB N° 19.
Dicho FASB 95 requería que una empresa presente un Estado de Flujos de Efectivo en
lugar de un Estado de Cambios en la Situación Financiera como parte integral de los
estados financieros básicos; también requiere que transacciones de inversión y
financiamiento que no utilizan efectivo, se presenten por separado.
En el año de 1994 nace la Norma Internacional de Contabilidad # 7 (NIC 7) “Estado de
Flujos de Efectivo” cuya vigencia en los Estados Unidos es del 1° de enero del mismo
año, a raíz de esto, en la Cuarta Convención Nacional de Contadores Públicos se emite
en el país la Norma de Contabilidad Financiera # 22 (NCF 22)“El Estado de Flujos de
Efectivo”, cuya vigencia es a partir del 1° de enero de 1997 más no ha sido de total
cumplimiento.
Se la define como el estado financiero que muestra el efectivo generado y utilizado en las
actividades de operación, inversión y financiación, un Estado de Flujos de Efectivo es de
tipo financiero y muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes
actividades de una empresa durante un período contable, en una forma que concilie los
saldos de efectivo inicial y final.
Según FASB-95, emitido en el año 1995 el Estado de Flujos de Efectivo especifica el
importe de efectivo neto provisto o usado por la empresa durante el ejercicio por sus
actividades:
a. De Operación,
b. De Inversión,
c. De Financiamiento.
Este estado financiero nuevo indica el efecto neto de esos movimientos sobre el efectivo y
las otras partidas equivalentes al efectivo de la empresa. En este estado se incluye una
conciliación de los saldos al final del ejercicio y sus equivalentes.
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo, de alta liquidez, que: son
fácilmente cambiables por sumas de efectivo ciertas, y están tan cerca del vencimiento
28
que es insignificante al riesgo de cambios en su valor debido a cambios en las tasas de
interés.
A lo expuesto podemos agregar que la empresa debe revelar la política que emplea para
determinar cuáles partidas clasifican como equivalentes al efectivo.
Cualquier cambio de esta política se trata como un cambio de principio de contabilidad y
se efectúa modificando retroactivamente los estados financieros de ejercicios anteriores
que se presentan para la comparación.
29
CAPITULO IIISISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS PROPUESTO
El sistema de contabilidad de costos por órdenes de producción diseñado para la
Empresa Industrial Aserradero FABOLMA deberá estar enmarcado en los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, así mismo, dentro las normas políticas y
procedimientos contables, además deberá referirse a disposiciones legales vigentes en
nuestro país.
La implementación del sistema proporciona información correcta y oportuna el cual
permitirá medir en términos financieros los resultados obtenidos al cabo de un ejercicio
contable, así como la situación financiera patrimonial de la empresa para la adopción de
decisiones y acciones necesarias para alcanzar los fines y metas, planes, programas al
inicio de cada gestión.
El Sistema de Contabilidad propuesto permitirá registrar las operaciones Económicas y
Financieras de la empresa en términos cuantitativos, permitiendo obtener una información
útil e imprescindible, con el fin de emitir los estados financieros para luego poder
analizarlos e interpretarlos por medio de los diferentes procedimientos existentes y así dar
a conocer la realidad de la Situación Económica y Financiera de la empresa, lo que le
permitirá, al propietario tomar decisiones en forma oportuna.
3.1.OBJETIVOS E IMPORTANCIA DEL SISTEMA CONTABLE PROPUESTO
El Sistema Contable propuesto tiene como objetivo principal proporcionar información
exacta, oportuna y confiable, para poder dar a conocer el pasado, presente y futuro de la
empresa. Este sistema estará basado en un conjunto de normas, principios y
procedimientos que permitirán, a la empresa, registrar, en forma ordenada, completa y
detallada, todas las transacciones y operaciones realizadas en una gestión.
El sistema propuesto proporcionará información oportuna de los Estados Financieros
donde justificará todo el esfuerzo empleado en el proceso de producción en el interior de
la fábrica, facilitando el control y supervisión de las operaciones que realiza la empresa y
así poder obtener los niveles más elevados de eficiencia, presentando de manera clara
todos los datos que conciernen a las condiciones reales en cada sección de trabajo de la
empresa.
30
3.2. PROCEDIMIENTOS DEL SISTEMA CONTABLE PROPUESTO
Actualmente se hace necesario el diseño de un sistema contable en Empresa Industrial
Aserradero FABOLMA, es así que dentro de las necesidades de este negocio es
necesario partir bajo la modalidad de concentración de cuentas, plan de cuentas, que
serán manejadas en orden cronológico y basado en el catálogo de cuentas.
La Empresa Industrial Aserradero FABOLMA se centrará en el plan de cuentas de valor
único en el desarrollo de sus actividades, cuyo principal objetivo es el de conocer el costo
de producción y el de ventas, siendo la información de entrada la adquisición de la
materia prima y el proceso por el cual transcurre hasta el producto final.
Es de esta manera que a continuación presentamos los procedimientos para la aplicación
del sistema contable y de costos propuesto, el cual, para su aplicación se recurrirá a
aplicar el sistema computarizado “Delta” sistema diseñado y elaborado por el Ing. Elmer
Pérez.
- Se reunirá toda la documentación que sustente todas las transacciones que realizó la
empresa ordenándolos en forma cronológica.
- Se procederá a registrar dichas operaciones en los diferentes libros que se habilitarán.
- Luego de registrar en los diferentes libros se extractará la información para poder
elaborar los Estados Financieros, los cuales mostrarán la realidad económica y
financiera de la empresa.
- Una vez elaborados los Estados Financieros se procederá a realizar un análisis de los
mismos para poder determinar la real situación de la empresa.
3.3. PLAN DE CUENTAS
El plan de cuentas, denominado también catálogo de cuentas, es uno de los principales
instrumentos organizativos del sistema contable, determina el orden de las cuentas y
facilita la elaboración de estados contables. La clasificación del plan de cuentas a
proponerse es el sistema numérico decimal por ser práctico, por la flexibilidad y agilidad
con que opera en cuanto a la localización, creación y modificación de cuentas, en función
a las necesidades de la empresa.
El plan de cuentas fue elaborado de acuerdo al tipo de actividad que desarrolla la
empresa el mismo no es estimativo, siendo flexible para ir adecuándose, las cuentas
ordenadamente, según las necesidades y el crecimiento del negocio. El manual es un
31
listado de todas las cuentas que conforman los estados financieros, los componentes se
muestran codificados y agrupados de conformidad a la estructura adoptada.
3.3.1. Principios más importantes del plan de cuentas
- En la clasificación se procederá de lo general a lo particular.
- El orden de las cuentas deben ser el mismo que refleja los estados financieros.
- Los rubros o los títulos de las cuentas deben sugerir la base de clasificación.
- Deben prever una futura expansión de la empresa.
3.3.2. Los objetivos del plan de cuentas
Entre los objetivos del plan de cuentas tenemos:
- Facilitar la codificación de las cuentas.
- Agrupar operaciones homogéneas y facilita su contabilización.
- Facilitar la elaboración de estados financieros.
- Servir de guía y control de todas las operaciones contables.
3.3.3. Sistema de codificación y plan de cuentas propuesto
El plan de cuentas, denominado también catálogo de cuentas, es uno de los principales
instrumentos organizativos del sistema contable, determina el orden de las cuentas y
facilita la elaboración de estados contables, así mismo, establece la clasificación,
distribución, y agrupación de las cuentas, según la naturaleza de los elementos que la
integran y de operaciones que se realizan o vayan a realizarse, agrupando las cuentas
por afinidades contables en grupos que permitan una fácil verificación económica del ente
o empresa en un momento dado .
La clasificación del plan de cuentas a proponerse es el sistema numérico decimal por ser
práctico, por la flexibilidad y agilidad con que opera en cuanto a la localización, creación
y modificación de cuentas, en función a las necesidades de la empresa. Para una mejor
comprensión del sistema de codificación adoptado, se presenta el siguiente Ej.
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CODIGO CLASIFICACION CONCEPTO
1
11
111
111.01
111.01.01
RUBRO
GRUPO
SUB GRUPO
CUENTA
SUB CU ENTA
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
ACTIVO DISPONIBLE
CAJA
Caja Moneda Nacional
Gráficamente se tiene:
Este instrumento organizativo hace descripción de los rubros, grupos, subgrupos,
cuentas y sub cuentas. Para su descripción estos componentes se definen de la
siguiente forma:
RUBRO: Se refiere a la identificación general de cuentas determinada por
su naturaleza, Ej.: si son activos o pasivos, de ingresos, de
egresos.
GRUPO: Identifica la naturaleza de la cuenta consignada en un determinado
rubro Ej.: si están dentro de activos, el disponible, exigible y
realizable.
SUB GRUPO: Es la clasificación dentro un grupo de cuentas Ej.: dentro el activo
disponible, se tienen los sub grupos de caja y bancos.
CUENTA: Es el nombre que se le asigna a la columna en la que se consigna el
detalle individualizado de las instituciones, personas o asignaciones
económicas que corresponde a un determinado sub – grupo.
1 1.1 1.1.1 1.1.1.01 1.1.1.01.01
Caja M/N
CAJA
ACTIVO DISPONIBLE
ACTIVO CIRCULANTE
ACTIVO
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a) Clasificación de rubros
1 Cuentas de activo (derechos)
2 Cuentas de pasivo (obligaciones)
3 Patrimonio
4 Cuentas de ingreso
5 Cuentas de egreso
6 Cuentas de costo
7 Cuentas de orden
b) Plan de cuentas propuesto
Código Nombre de la Cuenta Nivel Ref.1 Activo 1 Rubro11 Activo Corriente 2 Grupo111 Activo Disponible 3 Sub Grupo111.01 Caja 4 Cuenta111.01.01 Caja Moneda Nacional 5 Sub Cuenta111.01.02 Caja Moneda Extranjera 5 Sub Cuenta111.02 Fondos Fijos 4 Cuenta111.02.01 Caja Chica 5 Sub Cuenta111.02.02 NN Encargado de Compras 5 Sub Cuenta111.02.03 NN Auxiliar Administrativo 5 Sub Cuenta111.03 Bancos 4 Cuenta111.03.01 Banco Nacional de Bolivia Cta. Cte. M/N 5 Sub Cuenta111.03.03 Banco Nacional de Bolivia Cta. Cte. M/E 5 Sub Cuenta111.03.04 Banco NN Caja de Ahorro M/N 5 Sub Cuenta111.03.05 Banco NN Caja de Ahorro M/E 5 Sub Cuenta112 Activo Exigible 3 Sub Grupo112.01 Documentos Por Cobrar 4 Cuenta112.01.01 NN-------------------- 5 Sub Cuenta112.02 Cuentas por Cobrar Clientes 4 Cuenta112.02.01 Clientes Locales 5 Sub Cuenta112.02.02 Clientes Del Interior 5 Sub Cuenta112.03 Previsión para Cuentas Incobrables 4 Cuenta112.03.01 Previsión Incobrables Clientes Locales 5 Sub Cuenta112.03.02 Previsión Incobrables Clientes Interior 5 Sub Cuenta112.04 Entregas con Cargo a Rendición de Cuentas 4 Cuenta112.04.01 NN-------------------- 5 Sub Cuenta
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112.05 Anticipos al Personal 4 Cuenta112.05.01 Anticipo de Sueldos 5 Sub Cuenta112.06 Anticipo a Proveedores 4 Cuenta112.06.01 NN-------------------- 5 Sub Cuenta112.11 Crédito Fiscal IVA 4 Cuenta112.2 Cuentas por Cobrar al Personal 4 Cuenta112.2.01 Préstamos al Personal 5 Sub Cuenta113 Activo Realizable 3 Sub Grupo113.01 Inventario de Materia Prima 4 Cuenta113.01.01 Madera Semi Dura 5 Sub Cuenta113.01.02 Madera Dura 5 Sub Cuenta113.01.03 Madera Suave 5 Sub Cuenta113.02 Inventario de Productos en Proceso 4 Cuenta113.02.01 Vigas 5 Sub Cuenta113.02.02 Tablas 5 Sub Cuenta113.02.03 Listones 5 Sub Cuenta113.03 Almacén de Productos Terminados 4 Cuenta113.03.01 Vigas 5 Sub Cuenta113.03.02 Tablas 5 Sub Cuenta113.03.03 Listones 5 Sub Cuenta113.04 Almacén de Materiales y Suministros 4 Cuenta113.04.01 Combustible y Lubricantes 5 Sub Cuenta113.04.02 Repuestos y Accesorios 5 Sub Cuenta113.04.03 Suministros de Oficina 5 Sub Cuenta113.04.04 Material de Limpieza 5 Sub Cuenta113.04.05 Material e Implementos para el Personal 5 Sub Cuenta12 Activo No Corriente 2 Grupo121 Activo Fijo Tangible 3 Sub Grupo121.01 Terrenos 4 Cuenta121.01.01 Terrenos 5 Sub Cuenta121.02 Edificios 4 Cuenta121.02.01 Edificios 5 Sub Cuenta121.02.02 Depreciación Acumulada Edificio 5 Sub Cuenta121.03 Maquinaria y Equipo 4 Cuenta121.03.01 Maquinaria y Equipo 5 Sub Cuenta121.03.02 Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo 5 Sub Cuenta121.04 Equipos e Instalaciones 4 Cuenta121.04.01 Equipos e Instalaciones 5 Sub Cuenta121.04.02 Depreciación Acumulada Equipos e Instalaciones 5 Sub Cuenta121.05 Muebles y Enseres 4 Cuenta121.05.01 Muebles y Enseres 5 Sub Cuenta
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121.05.02 Depreciación Acumulada Muebles y Enceres 5 Sub Cuenta121.06 Vehículos 4 Cuenta121.06.01 Vehículos 5 Sub Cuenta121.06.02 Depreciación Acumulada Vehículos 5 Sub Cuenta121.07 Equipo de Computación 4 Cuenta121.07.01 Equipo de Computación 5 Sub Cuenta121.07.02 Depreciación Acumulada Equipo de Computación 5 Sub Cuenta121.08 Herramientas 4 Cuenta121.08.01 Herramientas 5 Sub Cuenta121.08.02 Depreciación Acumulada Herramientas 5 Sub Cuenta13 Otros Activos 2 Grupo131 Inversiones 3 Sub Grupo131.01 Inversiones Telefónicas 4 Cuenta131.01.01 Inversiones Telefónicas Comteco 5 Sub Cuenta132 Gastos Pagados por Anticipado 3 Sub Grupo132.01 Alquileres Pagados por Anticipado 4 Cuenta132.02 Seguros Pagados por Anticipado 4 Cuenta132.03 Intereses Pagados por Anticipado 4 Cuenta2 Pasivo 1 Rubro21 Pasivo Corriente 2 Grupo211 Cuentas por Pagar a Corto Plazo 3 Sub Grupo211.01 Proveedores 4 Cuenta211.02 Documentos por Pagar 4 Cuenta211.03 Servicios por Pagar 4 Cuenta211.03.01 ELFEC 5 Sub Cuenta211.03.02 COMTECO 5 Sub Cuenta211.03.03 SEMAPA 5 Sub Cuenta211.03.04 Telefonía Móvil 5 Sub Cuenta211.04 Anticipo a Clientes 4 Cuenta211.05 Préstamos Bancarios por Pagar 4 Cuenta211.06 Intereses por Pagar 4 Cuenta212 Obligaciones con el Personal 3 Sub Grupo212.01 Sueldos y Salarios por Pagar 4 Cuenta212.02 Prima Anual por Pagar 4 Cuenta213 Obligaciones Sociales y Fiscales 3 Sub Grupo213.01 Aportes Laborales por Pagar 4 Cuenta213.01.01 Jubilación A.F.P.'s 5 Sub Cuenta213.01.02 Comisión A.F.P.'s 5 Sub Cuenta213.01.03 Riesgo Laboral A.F.P.'s 5 Sub Cuenta213.01.04 Aporte Solidario 5 Sub Cuenta213.01.05 Otros Descuentos Y Retenciones 5 Sub Cuenta
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213.02 Aportes Patronales por Pagar 4 Cuenta213.02.01 Riesgo Profesional A.F.P.'s 5 Sub Cuenta213.02.02 Caja Nacional de Salud 5 Sub Cuenta213.02.03 INFOCAL 5 Sub Cuenta213.02.04 PNSV 5 Sub Cuenta213.02.05 Aporte Solidario 5 Sub Cuenta213.03 Beneficios Sociales por Pagar 4 Cuenta213.03.01 Subsidios 5 Sub Cuenta213.03.02 Indemnizaciones 5 Sub Cuenta213.03.03 Desahucios 5 Sub Cuenta213.03.04 Vacaciones 5 Sub Cuenta213.04 Impuestos Por Pagar 4 Cuenta213.04.01 Débito Fiscal IVA 5 Sub Cuenta213.04.02 Impuesto a las Transacciones 5 Sub Cuenta213.04.03 Impuesto a la Utilidad de las Empresas 5 Sub Cuenta213.04.04 Impuesto a los Vehículos Automotores 5 Sub Cuenta213.04.05 Impuesto a los Inmuebles 5 Sub Cuenta213.04.06 Tasas y Patentes 5 Sub Cuenta213.05 Impuestos Retenidos por Pagar 4 Cuenta213.05.01 RC - IVA Planillas 5 Sub Cuenta213.05.02 Retención I.U.E. Servicios 5 Sub Cuenta213.05.03 Retención I.U.E. Bienes 5 Sub Cuenta213.05.04 Retención I.T. Servicios 5 Sub Cuenta213.05.05 Retención I.T. Bienes 5 Sub Cuenta215 Provisiones y Otros 3 Sub Grupo215.01 Provisión para Aguinaldos 4 Cuenta215.02 Otros Acreedores 4 Cuenta22 Pasivo No Corriente 2 Grupo221 Obligaciones a Largo Plazo 3 Sub Grupo221.01 Préstamos Bancarios a Largo Plazo 4 Cuenta221.02 Documentos Por Pagar a Largo Plazo 4 Cuenta222 Previsiones 3 Sub Grupo222.01 Previsión para Beneficios Sociales 4 Cuenta222.02 Previsión para Deudores Incobrables 4 Cuenta223 Ingresos Recibidos por Anticipado 3 Sub Grupo223.01 Anticipo de Clientes 4 Cuenta3 Patrimonio 1 Rubro31 Patrimonio 2 Grupo311 Capital Reservas y Resultados 3 Sub Grupo311.01 Capital 4 Cuenta311.02 Ajuste de Capital 4 Cuenta
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311.03 Ajuste de Reservas Patrimoniales 4 Cuenta311.04 Reserva Legal 4 Cuenta311.05 Resultados Acumulados 4 Cuenta311.06 Resultados de la Gestión 4 Cuenta311.07 Ajustes de Capital 4 Cuenta4 Ingresos 1 Rubro41 Ingresos Ordinarios 2 Grupo411 Ingresos Operacionales 3 Sub Grupo411.01 Ventas 4 Cuenta411.01.01 Venta de Vigas 5 Sub Cuenta411.01.02 Venta de Tablas 5 Sub Cuenta411.01.03 Venta de Listones 5 Sub Cuenta411.01.04 Venta de Aserrín 5 Sub Cuenta411.01.05 Venta de Cáscara 5 Sub Cuenta411.01.06 Venta de Leña 5 Sub Cuenta42 Ingreso Extraordinarios 3 Grupo421 Ingresos no Operacionales 4 Sub Grupo421.01 Intereses Ganados 5 Cuenta421.02 Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes AITB 5 Cuenta421.03 Recargos en Ventas 4 Cuenta421.04 Descuentos y Rebajas en Compras 4 Cuenta421.05 Pérdidas y Ganancias 4 Cuenta5 Costos y Gastos 1 Rubro51 Costos y Gastos 2 Grupo511 Costo de Producción de lo Vendido 3 Sub Grupo511.01 Costo de Producción de lo Vendido 4 Cuenta511.01.01 Tablas 5 Sub Cuenta511.01.02 Vigas 5 Sub Cuenta511.01.03 Listones 5 Sub Cuenta512 Gastos de Operación 3 Sub Grupo512.01 Gastos de Administración 4 Cuenta512.01.01 Suministros de Oficina Utilizados 5 Sub Cuenta512.01.02 Carburantes y Lubricantes 5 Sub Cuenta512.01.03 Repuestos 5 Sub Cuenta512.01.04 Energía Eléctrica 5 Sub Cuenta512.01.05 Servicio de Agua 5 Sub Cuenta512.01.06 Servicio de Gas 5 Sub Cuenta512.01.07 Servicio Telefónico COMTECO 5 Sub Cuenta512.01.08 Servicio Telefonía Móvil 5 Sub Cuenta512.01.09 Servicio de Mantenimiento 5 Sub Cuenta512.01.10 Servicio de Limpieza 5 Sub Cuenta
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512.01.11 Honorarios Profesionales 5 Sub Cuenta512.01.12 Sueldos y Salarios 5 Sub Cuenta512.01.13 Aportes Patronales 5 Sub Cuenta512.01.14 Beneficios Sociales 5 Sub Cuenta512.01.15 Aguinaldos 5 Sub Cuenta512.01.16 Otros Beneficios al Personal 5 Sub Cuenta512.01.17 Capacitación del Personal 5 Sub Cuenta512.01.18 Refrigerios al Personal 5 Sub Cuenta512.01.19 Atención y Representación 5 Sub Cuenta512.01.20 Depreciación Edificio 5 Sub Cuenta512.01.21 Depreciación Maquinaria en General 5 Sub Cuenta512.01.22 Depreciación Equipos e Instalaciones 5 Sub Cuenta512.01.23 Depreciación Muebles y Enseres 5 Sub Cuenta512.01.24 Depreciación Vehículos 5 Sub Cuenta512.01.25 Depreciación Equipo de Computación 5 Sub Cuenta512.01.26 Depreciación de Herramientas 5 Sub Cuenta512.01.27 Auditoría y Consultoría 5 Sub Cuenta512.01.28 Alquileres 5 Sub Cuenta512.01.29 Seguros 5 Sub Cuenta512.01.30 Gastos en Aseo y Limpieza 5 Sub Cuenta512.01.31 Viáticos 5 Sub Cuenta512.01.32 Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles 5 Sub Cuenta512.01.33 Impuesto a la Propiedad Vehículos Automotores 5 Sub Cuenta512.01.34 Tributos Municipales 5 Sub Cuenta512.01.35 Gastos Tributarios 5 Sub Cuenta512.01.36 Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas 5 Sub Cuenta512.01.37 Impuesto a las Transacciones 5 Sub Cuenta512.01.38 Diferencias por Redondeos 5 Sub Cuenta512.02 Gastos de Comercialización 4 Cuenta512.02.01 Suministros de Oficina Utilizados 5 Sub Cuenta512.02.02 Carburantes y Lubricantes 5 Sub Cuenta512.02.03 Repuestos 5 Sub Cuenta512.02.04 Energía Eléctrica 5 Sub Cuenta512.02.05 Servicio de Agua 5 Sub Cuenta512.02.06 Servicio de Gas 5 Sub Cuenta512.02.07 Servicio Telefónico COMTECO 5 Sub Cuenta512.02.08 Servicio Telefonía Móvil 5 Sub Cuenta512.02.09 Servicio de Mantenimiento 5 Sub Cuenta512.02.10 Servicio de Limpieza 5 Sub Cuenta512.02.11 Honorarios Profesionales 5 Sub Cuenta512.02.12 Sueldos y Salarios 5 Sub Cuenta
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512.02.13 Aportes Patronales 5 Sub Cuenta512.02.14 Beneficios Sociales 5 Sub Cuenta512.02.15 Aguinaldos 5 Sub Cuenta512.02.16 Otros Beneficios al Personal 5 Sub Cuenta512.02.17 Capacitación del Personal 5 Sub Cuenta512.02.18 Refrigerios al Personal 5 Sub Cuenta512.02.19 Atención y Representación 5 Sub Cuenta512.02.20 Depreciación Edificio 5 Sub Cuenta512.02.22 Depreciación Equipos e Instalaciones 5 Sub Cuenta512.02.23 Depreciación Muebles y enceres 5 Sub Cuenta512.02.24 Depreciación Vehículos 5 Sub Cuenta512.02.25 Depreciación Equipo De Computación 5 Sub Cuenta512.02.28 Alquileres 5 Sub Cuenta512.02.29 Seguros 5 Sub Cuenta512.02.31 Viáticos 5 Sub Cuenta512.02.39 Publicidad y Propaganda 5 Sub Cuenta512.03 Gastos Financieros 4 Cuenta512.03.01 Gastos en Trámites y Legalizaciones 5 Sub Cuenta512.03.02 Intereses 5 Sub Cuenta512.03.03 Comisiones Bancarias 5 Sub Cuenta512.03.04 Formularios Bancarios 5 Sub Cuenta512.03.05 Seguros Bancarios 5 Sub Cuenta512.03.06 Otros Gastos Financieros 5 Sub Cuenta512.04 Gastos de Producción 4 Cuenta512.04.01 Suministros de Oficina Utilizados 5 Sub Cuenta512.04.02 Carburantes y Lubricantes 5 Sub Cuenta512.04.03 Repuestos 5 Sub Cuenta512.04.04 Energía Eléctrica 5 Sub Cuenta512.04.05 Servicio de Agua 5 Sub Cuenta512.04.06 Servicio de Gas 5 Sub Cuenta512.04.07 Servicio Telefónico COMTECO 5 Sub Cuenta512.04.08 Servicio Telefonía Móvil 5 Sub Cuenta512.04.09 Servicio de Mantenimiento 5 Sub Cuenta512.04.10 Servicio de Limpieza 5 Sub Cuenta512.04.11 Honorarios Profesionales 5 Sub Cuenta512.04.12 Capacitación del Personal 5 Sub Cuenta512.04.13 Refrigerios al Personal 5 Sub Cuenta512.04.14 Atención y Representación 5 Sub Cuenta512.04.15 Depreciación Edificio 5 Sub Cuenta512.04.16 Depreciación Maquinaria en General 5 Sub Cuenta512.04.17 Depreciación Equipos e Instalaciones 5 Sub Cuenta
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512.04.18 Depreciación Muebles y enceres 5 Sub Cuenta512.04.19 Depreciación Vehículos 5 Sub Cuenta512.04.20 Depreciación Equipo De Computación 5 Sub Cuenta512.04.21 Depreciación de Herramientas 5 Sub Cuenta512.04.45 Ropa de Trabajo 5 Sub Cuenta6 Cuentas Transitorias 1 Rubro61 Cuentas Transitorias 2 Grupo611 Cuentas Transitorias 3 Sub Grupo611.01 Producción en Proceso 4 Cuenta611.01.01 Materiales Directos 5 Sub Cuenta611.01.02 Trabajo Directo 5 Sub Cuenta611.01.03 Costos Indirectos 5 Sub Cuenta611.01.04 Producción Reingresada 5 Sub Cuenta611.02 Costo del Trabajo por Aplicar 4 Cuenta611.02.01 Sueldos y Salarios 5 Sub Cuenta611.02.02 Aportes Patronales 5 Sub Cuenta611.02.03 Beneficios Sociales 5 Sub Cuenta611.03 Costos Indirectos 4 Cuenta611.03.01 Materiales Indirectos 5 Sub Cuenta611.03.02 Trabajo Indirecto 5 Sub Cuenta611.03.03 Otros Costos Indirectos 5 Sub Cuenta
3.4. MANUAL DE CUENTAS
El manual de procedimiento contable, es el instrumento organizativo que otorga
funcionalidad al plan de cuentas, imparte instrucciones precisas, claras sobre su manejo,
facilitando su correcta interpretación de las operaciones registradas. Por su importancia y
contenido cumple con los siguientes objetivos:
a) Proporcionar información sobre el concepto de cada cuenta, explicando débito,
créditos y control interno.
b) Constituir una guía técnica para el registro de operaciones.
c) Describir el movimiento y procedimiento de control interno de cuentas.
3.4.1. Manual de cuentas para la Empresa Industrial Aserradero FABOMAL
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ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
Cuenta Contabiliza Debita Abona SaldoCaja MonedaNacionalCaja MonedaExtranjera
Contabiliza todaslas entradas ysalidas en monedanacional oextranjera.
Por lascobranzas alcontado.Por el cobrode lascuentas porcobrar.Por el cobrodedocumentospor cobrar.Por laactualizaciónal final decada gestiónpor el efectode lainflación, lascuentasexpresadasen monedaextranjera
Por el pago alcontado a losproveedores.Por el pago dealguna cuentapor pagar.
Saldo normal esdeudor yrepresenta laexistencia dedisponibilidadesde la empresa enmonedanacional.
Banco MonedaNacionalBanco MonedaExtranjera
Contabiliza todaslas entradas ysalidas en monedanacional omonedaextranjera.
Por tododepositorealizado yasea enefectivo ocheque, pornotas abonoefectuadaspor el Banco,ajustes.Por laactualizaciónal final decada gestiónpor el efecto
-Por losimportes delos chequesgirados contrala cuentacorriente,notas de cargoefectuados porel Banco.
Su saldo normales deudorrepresenta ladisponibilidadinmediata enmoneda nacionalo extranjera,depositados encuentascorrientes en losdiferentesbancos.
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Cuenta Contabiliza Debita Abona Saldode lainflación, lascuentasexpresadasen monedaextranjera
ACTIVO EXIGIBLE
Cuenta Contabiliza Debita Abona SaldoCuentas porcobrar clientes
Se contabilizacuando se realizaventas a simplecrédito a losclientes habitualesde la empresa conun límite dedeuda.
Por ventas acrédito consimplecompromisoverbal depago, deacuerdo a lasfacturas,notas dedébito, porajustes.
Por los pagosparciales ototales de lasdeudas, pornotas decréditos,descuentos ybonificacionesconcedidas aclientes.
Su saldo normales deudor yrepresenta losimportes porcobrar a clientespor concepto deventa deservicios, concompromisoverbal de pago.
Crédito FiscalIVA
Se contabiliza portoda compra debienes y servicios.
Por laalícuota delIVA que en laactualidad esdel 13 %calculadosobre el valortotal de lasnotas fiscalespor todacompra debienes yservicios.
Por lacompensacióncon el débitofiscal almomento deefectuar laliquidaciónmensual delimpuesto alvaloragregado.
Su saldo esdeudor yrepresenta elsaldo a favor delcontribuyente porconcepto delIVA.Representa unpago anticipadode esteimpuesto.
ACTIVO REALIZABLE
Cuenta Contabiliza Debita Abona Saldo
Inventarios Se contabiliza porel ingreso y salidade materiales.
Por la comprade materiales.
Cuando seretiramateriales parala producción,
Saldo deudor ocero.
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siempre ycuando se useel métodoperpetuo pararegistro de lasoperaciones.
ACTIVO NO CORRIENTE
ACTIVO FIJO
Cuenta Contabiliza Debita Abona Saldo
Terrenos Registra losterrenos enpropiedad de laempresa queestén utilizadas enlas actividadesnetamenterealizadas por lainstitución.
Por el costo dela adquisicióndel terreno.Actualizacionesde acuerdo adisposicioneslegalesvigentes.Por revaluó.
Por la ventaparcial o totaldel terreno.
Saldo normal esdeudor o cero.
Edificios,Muebles yEnseres,Maquinaria yEquipo,Vehículos,Equipos deComputación,Herramientas
Registra bienestangibles de laempresa que seutiliza en laactividad de laempresa, quetenga una vida útilestimada superiora un año y que noestén destinados ala venta.
Por el costo dela compra delbien o enconstrucción,incluirá todoslos gastosincurridos conmotivo de lacompra.Por elincrementoproducto de laactualizaciónde acuerdo a loestablecido enla Norma # 3,al final de lagestión.
Por lasenajenacionesy en generalpor la baja deinventarios,determinadapor cualquiercausa.
Su saldo esdeudor yrepresenta elvalorcontabilizado.
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PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuenta Contabiliza Debita Abona SaldoCuentas porPagar
Registra y controlael conjunto departidas referidasa obligaciones apagar adquiridaspor la empresacontra terceraspersonas concompromisoverbal de pago acorto plazo.
Por el pagoparcial o totalde la deuda.
Por todacompra acrédito.Poractualizacionescuando es conmantenimientode valor o enmonedaextranjera.
Su saldo esacreedor yrepresenta lasdeudascontraídas por laempresa con losproveedores porla adquisición demateriales consolocompromisoverbal de pago.
Sueldos ySalarios porPagar
Registra y controlael conjunto departidas referidasa obligaciones apagar adquiridaspor la institucióncon lostrabajadores, aobjeto de susserviciosprestados.
Por el líquidopagable dela planilla dehaberes.
Por el pagoparcial o totalde los haberes.
Su saldo esacreedor yrepresenta lossueldos ysalariospendientes depago.
Impuestos porPagar
Se contabiliza lasdeudas fiscalespor impuestos.
Por elimporteadeudado ala direcciónde impuestosinternos uotrosorganismos.
Por el pago deimpuestos.
Su saldo esacreedor yrepresenta lasdeudas fiscalespor concepto deimpuestos.
Aportes yRetenciones porPagar
Se contabiliza porel valor de lasdeudas, porconcepto deaportes patronalesy aporteslaborales.
Por todopago parcialo total de lasmismas.
En base alcuadro deaportespatronales ylas retencionesrealizadas enla planilla dehaberes.
Su saldo esacreedor.
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Cuenta Contabiliza Debita Abona SaldoProvisiónAguinaldos
Se contabiliza laprovisión para elcorrespondientepago deaguinaldos denavidad, enfunción a laplanilla deHaberes.
Por losvaloresestimados enformamensual.
Por el pagoparcial o total.
Su saldo esacreedor yrepresenta laprovisión parapagos porconcepto deaguinaldos enfunción a laplanilla dehaberes.
Previsión paraIndemnizaciones
Se contabiliza porel importeacumulado por elcálculo estimadode BeneficiosSociales.
Por lospagosefectuados alpersonal porretirovoluntarios oretiroforzoso.
Por laprevisiónmensual parael pago deindemnización.
Su saldo esacreedor yrepresenta elimporteacumulado porel cálculoestimado debeneficiossociales.
PATRIMONIO
Cuenta Contabiliza Debita Abona Saldo
Capital Social Se registra elcapital invertido enla institución. Asícomo también lasvariaciones quesufre el mismo.
Porreducción delmismo.
Por el capitalinicial.Porcapitalizaciones.
Su saldo esacreedor yrepresenta elcapital socialescriturado.
Reserva paraRevaluóTécnico
Se contabiliza porla reservagenerada porrevalorizacionestécnicasefectuadas deacuerdo adisposiciones envigencia.
Por lascapitalizaciones o por laabsorción dequebrantos.
Por ladiferencia demás enrevalúotécnicos conrelacionalajuste de losactivos fijosque hubieranresultado deaplicarse elmétodobasado en la
El importe deesta cuenta nopodrá serdistribuido comodividendos enefectivo y solo sepodrá aplicar alincremento delpatrimonio.
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Cuenta Contabiliza Debita Abona Saldovariación dela cotizacióndel dólar.
Ajuste deCapital
Contabiliza laactualización delcapital al cierre degestión de acuerdoa la Norma 3
Por lacompensación con losresultadosnegativos.Por lacapitalizacióndel capitalpor mutuoacuerdo delos socios(Norma # 3)
Por elincrementopor laactualizaciónque sufre elcapital al finalde cadagestión por elefecto de lainflación.
Su saldo esacreedor o cero yrepresenta elincremento quesufre el capital alfinal de la gestiónpor el efecto dela inflación
Ajuste deReservasPatrimoniales
Constituye elregistro de laactualización delas reservaspatrimonialessegún la normaNº3, las reservaspatrimoniales sere-expresa porcuentas separadasy en función a lavariación de lasUFVs
Por lacompensación con losresultadosnegativos.Por lacapitalizacióndebido almutuoacuerdo delos socios.(Norma # 3)
Por elincrementopor laactualizaciónque sufre elpatrimonio alfinal de cadagestión por elefecto de lainflación.
Su saldo esacreedor o cero yrepresenta elincremento quesufre elpatrimonio al finalde la gestión porel efecto de lainflación
ResultadosAcumulados
Contabiliza lasutilidades degestiones pasadas.
Porredistribuciónde lasutilidades enla institución.
Por eltraspaso de lautilidad de lagestióndespués de lavigencia delperiodo.
Su saldo esacreedor o cero.
Utilidad de laGestión
Contabiliza lautilidad o la perdidade la gestión.
Por lapérdida de lagestión.
Por la utilidadde lainstitución.
Su saldo esacreedor o cero.
47
INGRESOS
Cuenta Contabiliza Debita Abona SaldoIngreso porVentas
Por el ingreso dela venta.
Por elproductovendido a losclientes.
Por devoluciónde ingresos.
Saldo normalacreedor a cero.
OtrosIngresos
Contabiliza todoslos ingresos queno son deactividad normalde la empresa.
Por el cierrede la gestión.
Por ingresosextraordinarioscomo venta deactivos fijos yotros.
Su saldo esdeudor o cero.
GASTOS
Cuenta Contabiliza Debita Abona Saldo
Gastos deadministración
Contabiliza elprecio de costode laserogacionesefectuadas porel departamentodeadministración.
Del importe delaserogacionesefectuadas porla empresa,tendientes alograr losobjetivos paralos que fuecreada, esdecir todos losgastosefectuados poreldepartamentodeadministración.
Del importe desu saldo parasaldarla concarga a la decuanta deperdías yganancias.
Su saldo esdeudor.
Gastos deComercialización
Contabilizatodas laserogacionesrealizadastendientes adesarrollar elbuenfuncionamientodeldepartamentode
Del importe delasderogacionesefectuadas porla empresa,tendientes aincrementar ydesarrollar elvolumen de lasventas.
Del importe desu saldo parasaldarlo concargo a lacuenta depérdidas yganancias.
Su saldo esdeudor.
48
Cuenta Contabiliza Debita Abona Saldocomercialización.
GastosFinancieros
Contabilizatodas laserogacionesdirigidas alfinanciamientode la empresa.
Del importe delos interesespagados.Del importe delos descuentosconcedidos.Del importe delas comisionesy situacionesque cobre elbanco.Del importe delos gastosfinancierosque se hayandevengado.
Del importe desu saldo parasaldarla, concargo a lacuenta depérdidas yganancias.
Su saldo esdeudor yrepresenta elprecio de costode laserogacionesefectuadas por laempresa alconseguirfinanciamientopara poder llevara cabo susactividades deuna maneranormal.
COSTOS
Cuenta Contabiliza Debita Abona Saldo
CostosIndirectos
Esta cuenta estácompuesta por laenergía eléctrica,agua,depreciación deactivos fijos, ysueldos y salariosIndirectos.
Por consumode energíaeléctrica,agua potable,depreciaciónde activosfijos, sueldosy salariosIndirectos,gastos delavandería,limpieza yalimentación.
Por el prorrateode los mismosen losdiferentescentros decosto.
Su saldo esdeudor o cero.
3.5. SISTEMA DE COSTO DE PRODUCCIÓN
El Sistema de Costos por Órdenes de producción se caracteriza porque los
productos son fabricados de acuerdo al pedido por el cliente, y permiten acumular
49
separadamente los tres elementos del costo que son: Costos de los Materiales,
Labor Directa y Costos Indirectos de Producción.
Este sistema propuesto es un conjunto de métodos empleados en el control de las
operaciones productivas, con la característica de que los artículos producidos son
variados entre sí, la producción es flexible y está influido por los cambios de moda el
gusto del cliente, etc.
Este sistema permitirá controlar en forma analítica e individual los costos por cada pedido,
en orden de trabajo o en las hojas de costo diseñadas según las necesidades de
información de la empresa, es decir permitirá acumular superadamente los tres elementos
del costo para cada orden de trabajo de acuerdo a especificaciones del pedido del cliente.
Este Sistema de Costos permitirá conocer cuánto le representó fabricar un producto en
términos monetarios, para que en función a ello pueda establecer un precio de su
producto en forma racional. Además el sistema propuesto podrá detectar áreas que
permitan la reducción de costos, puesto que logrará realizar un análisis de los costos y
rendimientos acerca de la actividad que desarrolla la empresa proporcionando
información detallada y objetiva, sobre diferentes alternativas que la empresa pueda
ofrecer y de esta manera se puedan cambiar estrategias y tomar decisiones con total
seguridad.
Este método tiene el objetivo de detallar el uso de los materiales, la labor directa y lo
gastos indirecto de producción, consiguiendo que el capital de trabajo con el que cuenta la
empresa obtenga una rotación dinámica. (Figura 1)
50
Figura 1. Flujograma Sistema de Costo por Órdenes de Trabajo
Fuente: Elaboración propia
3.6. CONSIDERACIONES INICIALES PARA EL DISEÑO
Es preciso que el sistema sea bien planificado, considerando aspectos como:
• Características de Producción
Materiales Mano de Obra Costos Indirectos
Requisiciones
Resumenadquisiciones
Boleta deTrabajo
Resumen deBoleta
CostosIndirectosAplicados
Costosindirectos
reales:materiales
indirectos, manode obra
indirecta y otrosindirectos
Enfrentar loscostos y
aplicados
Sobre osubaplicación decostos indirectos
Inventario deproductos
terminados
Inventario Finalde productos en
procesos
MateriaPrima
Mano deObra
CostosIndirectos
Costo Unitariode Producción
HOJA DE COSTO
51
• Tipo de Información Requerida.
• Momento de Requerimiento de la Información y Necesidades de Control.
• Estructura Orgánica de la Empresa.
Los sistemas de costeo por órdenes o ya sea otro de los sistemas de costeo pueden
acumular y registrar los costos por centros, de acuerdo a las dimensiones, complejidad
del proceso productivo y necesidades de control de la empresa, en los cuales se debe
agrupar los costos de materiales, mano de obra directa y costos indirectos incurridos.
Para que el sistema de contabilidad de costos funcione eficientemente es preciso que su
estructura cumpla con los objetivos trazados.
Considerando los factores anteriores, que aseguren que el sistema se adapte a las
características y requerimientos de la empresa, se ha cumplido con la:
3.6.1. Identificación del objeto de costos
- Diseño de métodos para la asignación o identificación de los costos Incurridos por
cada objeto de costos
- Denominación de cada una de las cuentas control y registros auxiliares de acuerdo al
sistema de costeo seleccionado.
- Diseño de formas e informes rutinarios (Identificando cada centro de costos
diseñando una hoja por cada orden)
3.6.2. Materiales
Dentro del área del Aserradero, los materiales directos son los elementos básicos que se
transforman en productos terminados, en este caso la madera en bruto es considerada
como material directo de la producción, que a través del uso de la mano de obra y de los
costos indirectos de fabricación en el proceso de producción se convierte en duela lista
para entablados, barrederas entre otros.
Los formularios para este primer elemento han sido diseñados de acuerdo a las
necesidades de la empresa y dentro de este tendremos:
- Hoja de Costos
- Orden de Requisición
52
- Orden de Producción
- Kárdex
3.6.3. Hoja de Costos
Documento que contiene el valor de la materia prima directa, la mano de obra directa y los
costos indirectos para una orden específica de trabajo.
Servirá para acumular en ésta todos los elementos del costo empleados hasta la
obtención del producto terminado en las cantidades solicitadas, procediéndose a la
obtención del costo unitario mediante la división del total de costos empleados para el
número de unidades producidas en cada Orden.
Su importancia radica en proporcionar información que permita visualizar los resultados
obtenidos en forma objetiva, siendo recomendable la realización de una hoja de costos
por cada orden de producción emitida.
Se emitirá en forma inmediata al pedido efectuado por el cliente empleándolo hasta la
entrega del producto terminado a almacenes.
3.6.4. Orden de compra
Una vez que se ha determinado las necesidades de los materiales y materia prima,
servirá para que el responsable de las compras solicite de su base de proveedores
existentes calificados o a través de la búsqueda de nuevos las respectivas pro- formas,
luego de lo cual seleccionará aquella que otorgue mejores condiciones de calidad, precio,
transportación y forma de pago, a través del siguiente documento
3.6.5. Informe de Recepción o Ingreso a Almacenes
Una vez realizada la compra respectiva de los materiales aprobados en la Orden de
Compra y cuando llega el material a las instalaciones de la planta de producción, se debe
emitir un ingreso a bodega. Este documento será emitido cuantas veces como ingresos
de materiales se realice.
3.6.6. Sistema de control perpetuo de inventarios
Con éste método existirá un control físico de entradas, salidas y saldos (en almacenes) y
un control físico-valorado (un departamento contable) de cada uno de los rubros de las
existencias en materiales, es decir contablemente se tendrá un control permanente de
entradas, salidas y saldos de materiales.
53
3.6.7. Método de valuación Promedio periódico
Se denomina precio promedio periódico cuando el precio promedio se obtiene en forma
semanal, quincenal, mensual, etc., mediante este método el encargado de almacenes
podrá realizar un cálculo a través de sustitución del costo total disponible entre las
existencias.
3.6.8. Orden de producción
Es una orden que autoriza y da curso a la producción de un número específico de
unidades de un producto, se conoce también con el nombre de orden de trabajo de
construcción, de preparación o de servicio.
Esta orden se encontrará preimpresa y pre-enumerada y en ella se indicará el artículo o
servicio deseado con todas las especificaciones necesarias a fin de que el departamento
respectivo cuente con la autorización correspondiente para proceder a su manufactura o
prestación de servicios.
Las órdenes de producción serán expedidas por el Jefe de Producción en coordinación
con el departamento de ventas.
3.6.9. Hoja de costos por órdenes de producción.
La hoja de costos por órdenes de producción resume los costos de los materiales
directos utilizados, la remuneración pagada por concepto de la labor directa empleada y
los costos indirectos de producción para cada orden de producción procesada.
3.6.10. Mano de obra
En Aserradero FABOLMA la mano de obra está constituida por el valor del trabajo directo
e indirecto realizado por los operarios. Este elemento tiene como finalidad dentro de la
empresa transformar la materia prima en un producto terminado.
Se utilizará la tarjeta de tiempo con el que se podrá verificar la forma en que el empleado
ha utilizado su tiempo entre los distintos trabajos, productos o actividades de mano de
obra directa. Servirá para mantener un registro de horas trabajadas, de la naturaleza de
las asignaciones de trabajo y las unidades producidas. Esta información también será útil
para determinar las ganancias de cada empleado, y cargar los gastos a las cuentas,
departamentos y/o trabajos.
Para el departamento de contabilidad de costos ofrecerá información en cuanto a las
causas del tiempo ocioso.
54
3.7. FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE LOS CENTROS DE PRODUCCIÓNPARA LA OBTENCIÓN DEL PRODUCTO TERMINADO
Un flujograma, son las actividades secuenciales de un proceso representadas
gráficamente mediante la utilización de símbolos. A continuación, como ejemplo,
presentamos el flujograma para la producción de tablas en la empresa Aserradero
Fabolma.
Figura 2. Flujograma del Proceso de los Centros de Producción
ORDEN REPONSABLE ACTIVIDAD SIMBOLO
1 Almacenes Entrega materia prima alcentro de producción.
2Operario Centro deProducción“PELADO”
Cantea la materia primacon el objetivo deenderezar la tronca.
3Operario Centro deProducción“LAMINADO”
Asierra para cortar en lamedida.
4Operario Centro deProducción“DESORRILLADO”
Pasa a la cepilladora cuatroveces con la finalidad dedejar los lados y las carasbien definidos en medida
5Operario Centro deProducción“DESPUNTADO”
Procede a la Tupí paraconseguir el diseño de lamoldura de la barredera.
6 Almacenes
Se procede a ubicar en lasrespectivas estanteríaspara su presentación, encaso de pedido se entregadirectamente al cliente.
Fuente: Elaboración propia
55
ORDEN DE PRODUCCIÓN: Nº 1PRODUCTO LISTONESCANTIDAD 500
ELEMENTO DEL COSTOCENTRO DE COSTO
TOTALPELADO LAMINADO DESORRILLADO DESPUNTADO
Materia Prima 870.00 870.00
Mano de Obra Directa 453.50 453.50 453.50 453.50 1,814.00
Costos Indirectos 277.50 277.50 388.50 166.50 1,110.00
COSTO TOTAL 1,601.00 731.00 842.00 620.00 3,794.00
Costo Unitario 7.59
Margen deUtilidad 2.66
Precio de Venta 12.07
3.8. DETERMINACIÓN DEL COSTO INDIRECTO REAL
Son los gastos incurridos en el periodo de producción de un determinado artículo el
mismo que se controlará mediante la cuenta "Costos Indirectos Reales" donde se debitará
por los costos históricos y se acreditará por la valuación de la producción, el saldo se
traspasará a la cuenta Variación en Costos Indirectos de Producción, el cual se
determinará una vez terminada la producción.
3.9. COSTO UNITARIO DE PRODUCCIÓN
El Costo de Producción es el total de los costos de materia prima, sueldos y salarios
directos y gastos indirectos de producción, que es nada más que un costo básico que
permite analizar lo que ha costado producir un determinado artículo, éste no constituye el
costo definitivo de los productos que vende la empresa, es decir que solo representa, en
términos generales, toda la inversión requerida para producir.
3.10.DETERMINACIÓN DEL PRECIO DE VENTA.
Toda actividad productiva o comercial tiene un objetivo, la obtención de una ganancia,
que generalmente se prevé una vez determinada el costo unitario de producción de un
artículo: deben incluirse los costos de operación (Gastos de Administración, Distribución y
Financiamiento) agregándole un porcentaje de utilidad deseada según la oferta y
demanda imperante en el mercado.
56
3.11.ASIENTOS TIPOS DE COSTO
Ingreso al almacén de materiales de Materiales Directos e IndirectosAsiento Tipo 1 Compra de materia prima
---------------- AD ---------------- Parcial Debe Haber
Almacén de Materia Prima 870Materia Prima 870Crédito Fiscal IVA 130
a) Proveedores 1.000Empresa XXXX.
Asiento Tipo 2Consumo de Materiales Directos e Indirectos
---------------- AD ---------------- Parcial Debe Haber
Producción en Proceso 870O.P.Nro. XYMateria Prima “A” 870
a) Almacén de Materia Prima 870Materia Prima “A” 870
Asiento Tipo 3Registro de Sueldos y Salarios
---------------- AD ---------------- Parcial Debe HaberCosto del Trabajo por Aplicar 1.814Sueldos y Salarios 1.359Aportes Patronales 455Costos Indirectos 6.002Trabajo Indirecto 6.002Gastos de Administración 6.668Sueldos y Salarios 5.000Aportes Patronales 1.668
a) Sueldos y Salarios por Pagar 9.479Aportes Laborales por Pagar 1.380Aportes Patronales por Pagar 1.815Provisión para Aguinaldos 905Previsión para Beneficios Sociales 905
57
Asiento Tipo 4Aplicación de los Costos de Obra de Mano a producción
---------------- AD ---------------- Parcial Debe Haber
Producción en Proceso 1.814O.P. Nro. XYSueldos y Salarios 1.359Aportes Patronales 455
a) Costo del Trabajo por Aplicar 1.814Sueldos y Salarios 1.359Aportes Patronales 455
Asientos Tipo 5Aplicación de los Costos Indirectos de Producción
---------------- AD ---------------- Parcial Debe HaberGastos de Producción 1.110Servicios y otros 990Depreciación del Activo Fijo 120
a) Servicios por Pagar 990Depreciación del Activo Fijo 120
---------------- AD ---------------- Parcial Debe HaberCostos Indirectos 1.110Otros Costos Indirectos 1.110
a) Gastos de Producción 1.110
---------------- AD ---------------- Parcial Debe HaberProducción en Proceso 1.110O.P. Nro. XYCostos Indirectos 1.110
a) Costos Indirectos 1.110
Asientos Tipo 6Traspaso de la producción terminada a almacén
---------------- AD ---------------- Parcial Debe HaberAlmacén de Productos Terminados 3.794Producto “A” 3.794
a) Producción en Proceso 3.794O.P. Nro. XYMateria Prima “A” 870Mano de Obra Directa 1.814Costos Indirectos 1.110
58
Asiento Tipo 7Por la venta de la producción terminada
---------------- AD ---------------- Parcial Debe HaberCaja Moneda Nacional 8.938Costo de Producción de lo Vendido 3.794Impuestos a las Transacciones 268
a) Ventas 7.776IVA Crédito Fiscal 1.162Impuesto a las Transacciones por Pagar 268Almacén de Productos Terminados 3.794
3.12. DISEÑO DE FORMULARIOS Y COMPROBANTES DE CONTABILIDAD ASER APLICADOS
Todas las empresas requieren justificar sus transacciones y dejar evidencia del trabajo
efectuado. La mayoría de las transacciones deben ser plasmadas en formularios pre
impresos y pre numerados.
La implantación de formularios permite dejar constancia de la operación realizada en el
que se identificará quien es el funcionario responsable. Los formatos propuestos para la
empresa aserradero “Fabolma” cubren las áreas de: compras e Inventarios, producción,
área de personal así también el área de distribución
Los formatos que a continuación se detallan son los que se utilizarán en el área de costos
y también en área de contabilidad:
59
Formulario N° 1Orden de Producción
Empresa Industrial Aserradero FABOLMA
ORDEN DE PRODUCCIÓN NºDía Mes Año Cliente
AL JEFE DE PRODUCCIÓNSírvase Ud. Proceder a laelaboración de los artículos que seclasifican a continuación
Producto Tipo Presentación Cant. Observaciones
ORDEN DE PRODUCCIÓN (Descripción)Número: Es donde se registrará un número correlativo de acuerdo a la orden de
Producción
Producto: Se registrará el nombre del artículo solicitado
Tipo: Es la numeración o código del artículo
Presentación: Es un detalle del modelo el cual se producirá
Cantidad: Se registrará la cantidad solicitado por el cliente
Fecha: Se registrará la fecha en que se solicita la producción
Firma: Se registrará la firma del jefe del departamento de producción
Objetivos: El objetivo de este documento es el realizar un control de las salidas delos artículos, verificando la cantidad entregada el modelo, para evitarproblemas con el cliente
60
Formulario N° 2Hoja de Costos por Orden de Producción
HOJA DE COSTO DE PRODUCCIÓN
Producto: Cantidad:OP Nº: Lote Nº:Fecha deInicio:
Fecha deConclusión:
MATERIAL DIRECTO TRABAJO DIRECTO COSTOS INDIRECTOS
Material Cantid Total NombreHoras
TrabajadasTotal Descripción
ImporteCosto
Indirecto
Costo Material Directo Incurrido BsCosto de Trabajo Directo Aplicado Bs
COSTO DIRECTOBs
Costos Indirecto Incurridos Bs
COSTO DE PRODUCCIÓNBs
Cantidad Producida Pzas.
COSTO UNITARIO Bs
61
HOJA DE COSTO DE PRODUCCIÓN (Descripción)Nº Orden de Producción: Se registrará el número de la orden de producción
Artículo: Se detallará el artículo que se ha producido.
Cantidad: Se registrará la cantidad que se ha producido
Cliente: Se registrará el nombre completo del cliente que solicito elpedido.
Fecha de Inicio: La fecha que se dio inicio con la producción
Fecha de Conclusión: La fecha que se realiza la entrega del pedido
Costo de Material Directo: Se registrará la cantidad del material utilizado
Costo del Trabajo Directo: Se registrará la cantidad de la labor directa que se empleaen la producción
Costos Indirectos: Se registrará el prorrateo de los costos indirectos aplicadosen producir
Resumen de Costos: Se realizará un resumen de todos los costos efectuadospara la producción, para así poder hallar el costo unitario deproducción, la cantidad producida, y el precio de venta.
Objetivos: El objetivo de este documento es el de poder dar a conocertodos los costos efectuados para poder dar a conocer elcosto unitario de producción, y el precio unitario de venta
62
Formulario N° 3Kardex De Existencia Físico-Valorado
FICHA DE CONTROL FISICO VALORADO
ITEM: Madera Semi Dura U.M.: Pie
Fecha Detalle Ref.Cantidad Física Costo
UnitarioCostos
Entrada Salida Saldo Debito Crédito Saldo
TOTALES
KARDEX DE EXISTENCIA FÍSICO VALORADO (Descripción)Artículo: Se registra el producto elaborado
Unidad: Se registrara las diferentes medidas que se elaboran
Código: Se registrará el código o numeración del artículo
Fecha: Se registra la fecha de las entradas y salidas de los productos
Detalle: Se detallara la salida de los artículos
Físico: Se registrará las salidas, entradas y el saldo de la producción física
Valorado: Se registrara las entradas, salidas y saldo en cantidades monetarias
Objetivo: El objetivo de este documento es el de llevar un control del inventario deproductos.
63
Formulario N° 4
COMPROBANTE DIARIO
Nº Comprobante:
Cochabamba: de de
Código Detalle Parcial Debe Haber
CONCEPTO:
Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente
64
COMPROBANTE DE DIARIO (Descripción)Número: Registra el número correlativo de cada comprobante
Fecha: Se registra el día, mes y año en que se realiza la operación
Código: Corresponde a la codificación del plan de cuentas
Parcial: Será llenado con los importes que intervienen en la transacción
Debe: Serán llenados con todos los cargos de las cuentas que se utilizan enla transacción.
Haber: Serán llenados con todos los abonos de las cuentas que se utilizan enla transacción.
Concepto: El motivo por el cual se efectúa la transacción
Firmas: Se registran las firmas del gerente propietario y de contabilidad.
Observaciones: Llevará la documentación correlativa y tendrá un original y copia y losrespectivos documentos de respaldos
Objetivo: Es el de registrar en forma cronológica todas las operacionesrealizadas ya sea externa o Internamente.
65
Formulario N° 5
COMPROBANTE DE EGRESO
Nº Comprobante: 00001
Cochabamba: de de
Cancelado a:
La cantidad de:
Efectivo: Cheque:
Código Detalle Parcial Debe Haber
CONCEPTO:
Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente
66
COMPROBANTE DE EGRESO (Descripción)Número: Registra el número correlativo de cada comprobante
Fecha: Se registra el día, mes y año en que se realiza la operación
Cancelado a: Se registra el nombre de la persona ya sea natural y/o jurídica al quese cancela
La Cantidad de: Es donde se registra en forma literal el monto que se cancela
Código: Corresponde a la codificación del plan de cuentas
Parcial: Se registrará los importes de las cuentas auxiliares que se efectúan enla transacción
Debe: Serán llenados con todos los cargos de las cuentas que se utilizan enla transacción.
Haber: Serán llenados con todos los abonos de las cuentas que se utilizan enla transacción.
Concepto: Se registra el motivo del egreso por el cual es efectuada la transacción
Firmas: Se registran las firmas del gerente propietario y de contabilidad.
Observaciones: Llevará la documentación correlativa y tendrá un original y copia y losrespectivos documentos de respaldos
Objetivo: Es el de registrar en forma cronológica todas las operacionesrealizadas.
67
Formulario N° 6
COMPROBANTE DE INGRESO
Nº Comprobante: 00001
Cochabamba: de de
Recibido de a:
La cantidad de:
Efectivo: Cheque:
Código Detalle Parcial Debe Haber
CONCEPTO:
Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente
68
COMPROBANTE DE EGRESO (Descripción)Número: Registra el número correlativo de cada comprobante
Fecha: Se registra el día, mes y año en que se realiza la operación
Recibido de: Se registra el nombre de la persona ya sea natural y/o jurídica del quese perciben y/o reciben los pagos.
La Cantidad de: Es donde se registra en forma literal el monto que se recibe
Código: Corresponde a la codificación del plan de cuentas
Parcial: Se registrará los importes de las cuentas auxiliares que se efectúan enla transacción
Debe: Serán llenados con todos los cargos de las cuentas que se utilizan enla transacción.
Haber: Serán llenados con todos los abonos de las cuentas que se utilizan enla transacción.
Concepto: Se registra el motivo del egreso por el cual es efectuada la transacción
Firmas: Se registran las firmas de los responsables de la transacciónfinanciera.
Observaciones: Llevará la documentación correlativa y tendrá un original y copia y losrespectivos documentos de respaldos
Objetivo: Es el de registrar en forma cronológica todas las operacionesrelacionados a los ingresos que la unidad económica percibe.
69
Formulario N° 7
LIBRO MAYOR GENERAL
Fecha (Nombre de la Cuenta) Cmpbte Debe Haber
Total Bs.Saldo Bs.
LIBRO MAYOR (Descripción)Nombre de la Cuenta: Es donde se detallara el nombre de la cuenta.
Fecha: Es donde se registrara la fecha en la cual se realizó latransacción
Detalle: Es donde se detallará el motivo por el cual se registra todos loscargos o abonos a la respectiva cuenta.
Comprobante Nº Se registrará el número del comprobante del cual se recaba lainformación.
Debe: Se registra todos los cargos efectuados a la cuenta.
Haber: Se registrará los abonos efectuados a la cuenta
Saldo: Es para poder registrar la diferencia que exista entre loscargos y abonos efectuados
70
Formulario N° 8Tarjeta de Asistencia
TARJETA DE ASISTENCIASECTOR:NOMBRE:PERIODO:
DIA MAÑANA TARDE EXTRA Nº
HORASENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA
TOTAL HORAS NORMALES:
TOTAL HORAS EXTRAS:
TARJETA DE ASISTENCIA (Descripción)Número: Se registra el número o código del trabajador
Sector: Se registra el proceso donde desarrolla su trabajo
Nombre: Se registra el nombre completo de cada trabajador
Periodo: Se registra el mes y el año al cual corresponde
Dia: Comprende el día que corresponde.
Mañana – Tarde: Posee dos columnas entrada y salida en el cual se registra medianteun reloj marcador
Extra: Registra el total de horas extras que trabajan
Objetivo: Controla la asistencia del personal a su fuente de trabajo
71
Formulario N° 9Tarjeta de Tiempo
TARJETA DE TIEMPO
Nombre:………………………………………………………………………………………….Código:………………………...
Mes:…………………………………………………… Cargo:…………………………………Salario Bs……………………..
NºO.P.
FECHA PELADO LAMINADO DESORILLADO DESPUNTADO TOTALES
HN HE HN HE HN HE HN HE HN HE
TOTAL:
HN= HORAS NORMALES
HE= HORAS EXTRAS
TARJETA DE ASISTENCIA (Descripción)Nombre: Se registra el nombre completo de cada trabajador
Código: Se registra el número o código del trabajador
Mes: Se registra el mes el cual corresponde
Fecha: Comprende el día que corresponde
Horas Normales: Registra el total de horas normales
Horas Extras: Registra el total de horas extras
Objetivo: Controla el tiempo que emplea cada operario en cada orden deproducción para poder elaborar los cuadros de prorrateo de la manode obra.
72
CAPÍTULO IVAPLICACIÓN PRÁCTICA
4.1. SIMULACIÓN PRÁCTICA
Con la finalidad de demostrar de manera práctica lo señalado hasta ahora, se tomará
como punto de partida un Balance Inicial al 01 de Diciembre de 2012, en el que se
añadirá algunas transacciones realizadas durante el mes de Diciembre de 2012. El cual
permitirá establecer la base para la realización de los ajustes necesarios.
Las transacciones y ajustes mencionadas son detalladas a continuación:
1. El 01 de Diciembre de 2012 se registra el Balance Inicial.
2. El 01 de Diciembre de 2012 se procede a la compra de equipos para el personal de la
empresa de la Ferretería Campero según Orden de Compra Nro. 2 por un valor de Bs.
10.100.- monto que es cancelado al contado con cheque de Banco Nacional.
3. El 01 de Diciembre de 2012 se hace el encargo a la empresa Confecciones el Buen
Gusto para la provisión de ropa de trabajo para el personal de la empresa según
orden de compra Nº 3, el cual es cancelado al contado con cheque de Banco
Nacional.
4. El 03 de Diciembre de 2012 se procede a la compra de calzados de trabajo para la
provisión al personal de la empresa, los mismos fueron adquiridos de la Fábrica de
calzados Tomy, monto que fue cancelado al contado con cheque de Banco Nacional.
5. El 05 de Diciembre de 2012 se procede a la compra de materia prima necesarios para
el inicio de la producción por un valor total de Bs. 69.608,21 según orden de compra
Nro. 1 el cual fue cancelado en un 30% con cheque de Banco Nacional de Bolivia y el
saldo a simple crédito a 30 días plazo.
6. El 05 de Diciembre de 2012 se emite la orden de producción Nro. 1, de la Alcaldía de
Tiquipaya para la producción de tablas, vigas y listones para lo cual se solicita a
almacenes la provisión de la materia prima respectiva.
7. El 09 de Diciembre de 2012 se cancela en efectivo la suma de Bs. 3000.- según
factura por concepto de honorarios profesionales al Abogado de la empresa por la
redacción de contratos con el personal de la empresa.
73
8. El 15 de Diciembre de 2012 se emite la orden de producción Nro. 2, de la
Constructora Arnez para la producción de tablas y listones para lo cual se solicita a
almacenes la provisión de la materia prima respectiva.
9. El 25 de Diciembre de 2012 se emite la orden de producción Nro. 3, del Sr. Hernán
Gallardo para la producción de tablas, vigas y listones para lo cual se solicita a
almacenes la provisión de la materia prima respectiva.
10. En fecha 30 de Diciembre de 2012 se efectúa registro del ingreso a almacén de
Productos Terminados, es decir, las OP Nº 001, 002 y 003.
11. En fecha 30 de Diciembre de 2012 se registra la entrega de la Orden de Producción
Nº 1 de la Alcaldía de Tiquipaya, según nota de remisión Nº. 1
12. En fecha 30 de Diciembre de 2012 se registra la entrega de la Orden de Producción
Nº 2 de la Constructora Arnez, según nota de remisión Nº. 2
13. En fecha 30 de Diciembre de 2012 se registra la entrega de la Orden de Producción
Nº 3 del Sr. Hernán Gallardo, según nota de remisión Nº. 3
14. El 30 de Diciembre de 2012, se registra la venta de aserrín a la empresa ALG por Bs.
30.000.-, según nota de remisión Nº 4.
15. En esa misma fecha, se procede a la venta de cascara y leña a Chicharroneria Dña.
Pola por Bs. 1.450.- según nota de remisión Nº 5
16. El 31 de Diciembre de 2012 se registra la planilla de sueldos y cargas sociales
correspondiente al mes de diciembre.
17. El 31 de Diciembre de 2012 se efectúa la provisión de los servicios básicos que
corresponden al mes de diciembre, y es como sigue:
ELFEC S.A. 2.000.-
COMTECO 1.900.-
SEMAPA 1.600.-
18. El 31 de Diciembre de 2012, se realiza el registro de la actualización y depreciación
del activo fijo, para lo cual se elabora la planilla respetiva.
19. Al 31 de diciembre de 2012 se efectúa los asientos de ajuste correspondiente.
20. Al 31 de Diciembre de 2012, se efectúan los Estados de Costo de Producción de lo
Vendido, Estado de Resultados y Balance General al 30 de Abril de 2012.
74
BALANCE INICIAL(Al 01 de diciembre de 2012)
1 Activo 2 Pasivo11 Activo Corriente 899,186.12 21 Pasivo Corriente 70,000.00111 Activo Disponible 800,000.00 211 Cuentas por Pagar a Corto Plazo 70,000.00111.01 Caja 50,000.00 211.01 Proveedores 70,000.00111.03 Bancos 750,000.00
22 Pasivo No Corriente 150,000.00112 Activo Exigible 25,000.00 221 Obligaciones a Largo Plazo 150,000.00112.02 Cuentas por Cobrar Clientes 25,000.00 221.01 Préstamos Bancarios a Largo Plazo 150,000.00
113 Activo Realizable 74,186.12 3 Patrimonio113.01 AImacén de Materia Prima 74,186.12 Patrimonio 1,983,056.12113.03 Almacén de Productos Terminados 0.00 Capital Reservas y Resultados 1,983,056.12
311.01 Capital 1,983,056.12
12 Activo No Corriente 1,303,870.00121 Activo Fijo Tangible 1,262,110.00121.01 Terrenos 315,000.00121.02 Edificios 420,000.00121.03 Maquinaria y Equipo 407,200.00121.04 Equipos e Instalaciones 7,323.00121.05 Muebles y Enseres 20,100.00121.06 Vehículos 66,120.00121.07 Equipo de Computación 24,360.00121.08 Herramientas 2,007.00
13 Otros Activos131 Inversiones 41,760.00131.01 Inversiones Telefónicas 41,760.00
TOTAL ACTIVOS 2,203,056.12 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 2,203,056.12
75
COMPROBANTE DIARIO
Nº Comprobante: 00001
Cochabamba: 1 de Diciembre de 2012
Código Detalle Parcial Debe Haber
111.01 Caja 50,000.00111.03 Bancos 750,000.00112.01 Cuentas por Cobrar Clientes 25,000.00113.01 Almacén de Materia Prima 74,186.12113.03 Almacén de Productos Terminados 0.00121.01 Terrenos 315,000.00121.02 Edificios 420,000.00121.03 Maquinaria y Equipo 407,200.00121.04 Equipos e Instalaciones 7,323.00121.05 Muebles y Enseres 20,100.00121.06 Vehículos 66,120.00121.07 Equipo de Computación 24,360.00121.08 Herramientas 2,007.00131.01 Inversiones Telefónicas 41,760.00211.01 a) Proveedores 70,000.00221.01 Préstamos Bancarios a Largo Plazo 150,000.00311.01 Capital 1,983,056.12
2,203,056.12 2,203,056.12
CONCEPTO: Registro del Balance con el que se inició las actividades 01 de diciembre 2012
Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente
76
COMPROBANTE DIARIO
Nº Comprobante: 00002
Cochabamba: 5 de Diciembre de 2012
Código Detalle Parcial Debe Haber
113.01 Almacén de Materia Prima 60,559.14113.01.01 Madera Semi Dura 30,600.21113.01.02 Madera Dura 14,851.97113.01.03 Madera Suave 15,106.96112.11 Crédito Fiscal IVA 9,049.07211.01 a) Proveedores 69,608.21
EMPRESA LA FLORESTA S.A. 69,608.21
69,608.21 69,608.21
CONCEPTO: Registro de la compra de materiales según orden de compra Nº 00001
Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente
77
ORDEN DE COMPRA
Nº Comprobante: 00001
FECHA: miércoles, 05 de diciembre de 2012SEÑORES: EMPRESA LA FLORESTA S.A.
Sírvase proveernos los siguientes materiales hasta la fecha indicada lunes, 10 de diciembre de 2012
Código Tipo de MaderaEspecificaciones
TécnicasCant. Unid
PrecioUnitario
Total PrecioFacturado
001 Semi Dura 18000 Pie 1.95 35,172.65
002 Dura 5500 Pie 3.10 17,071.23
003 Suave 12000 Pie 1.45 17,364.33
TOTAL 69,608.21
Condiciones de Pago
Pago al Contado: 20,882.46 Bs.Saldo: 48,725.75 Bs.
Crédito a: 30 Días de Plazo y a una tasa de Interés del: 0.0%
VoBo Proveedor Adjudicado
Departamento de Compras Fecha:
Original: Proveedor
1ra Copia: Almacén
2da Copia: Departamento de Producción
3ra Copia: Contabilidad
78
COMPROBANTE DIARIO
Nº Comprobante: 00003
Cochabamba: 1 de Diciembre de 2012
Código Detalle Parcial Debe Haber
113.04 Almacén de Materiales y Suministros 8,787.00113.04.05 Material e Implementos para el Personal
Casco 4,350.00Lentes de seguridad 3,132.00Guantes de cuero 1,305.00
112.11 Crédito Fiscal IVA 1,313.00211.01 a) Proveedores
FERRETERIA CAMPERO S.R.L. 10,100.00 10,100.00
10,100.00 10,100.00
CONCEPTO: Registro de la compra de materiales según orden de compra Nº 00002
Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente
79
ORDEN DE COMPRA
Nº Comprobante: 00002
FECHA: sábado, 01 de diciembre de 2012SEÑORES: FERRETERIA CAMPERO S.R.L.
Sírvase proveernos los siguientes materiales hasta la fecha indicada lunes, 03 de diciembre de 2012
Código Nombre del ArtículoEspecificaciones
TécnicasCantid Unid
PrecioUnitario
Total PrecioFacturado
Casco Color verde 20 Pza. 250.00 5,000.00
Lentes de seguridad Vidrios claros 20 Pza. 180.00 3,600.00
Guantes de cuero 20 Pza. 75.00 1,500.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
TOTAL 10,100.00
Condiciones de Pago
Pago al Contado: 10,100.00 Bs.Saldo: 0.00 Bs.Crédito a: 0 Días de Plazo y a una tasa de Interés del: 0.0%
VoBo Proveedor Adjudicado
Departamento de Compras Fecha:
Original: Proveedor
1ra Copia: Almacén
2da Copia: Departamento de Producción
3ra Copia: Contabilidad
80
COMPROBANTE DE EGRESO
Nº Comprobante: 00002
Cochabamba: 3 de Diciembre de 2012Cancelado a: FERRETERIA CAMPERO S.R.L.
La cantidad de: Diez Mil cien 00/100 Bolivianos -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Efectivo: Cheque: Cheque BNBs Nº 00002
Código Detalle Parcial Debe Haber
211.01 Proveedores 10,100.00FERRETERIA CAMPERO S.R.L. 10,100.00
111.03 a) Bancos 10,100.00111.03.01 Banco Nacional de Bolivia Cta. Cte.M/N 10,100.00
10,100.00 10,100.00
CONCEPTO: Registro del pago de la orden de compra Nº 00002 que ingresas el 9 de diciembre de 2012
según Cheque Banco Nacional de Bolivia Nº 00002
Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente
81
COMPROBANTE DIARIO
Nº Comprobante: 00004
Cochabamba: 1 de Diciembre de 2012
Código Detalle Parcial Debe Haber
113.04 Almacén de Materiales y Suministros 12,180.00113.04.05 Material e Implementos para el Personal
Ropa de trabajo completo 12,180.00112.11 Crédito Fiscal IVA 1,820.00211.01 a) Proveedores 14,000.00211.01.01 Proveedores Locales 14,000.00
CONFECCIONES EL BUEN GUSTO
14,000.00 14,000.00
CONCEPTO: Registro de la compra de materiales según orden de compra Nº 00002
Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente
82
ORDEN DE COMPRA
Nº Comprobante: 00003
FECHA: sábado, 01 de diciembre de 2012SEÑORES: CONFECCIONES EL BUEN GUSTO
Sírvase proveernos los siguientes materiales hasta la fechaindicada
jueves, 20 de diciembre de2012
Código Nombre del ArtículoEspecificaciones
TécnicasCantid
Unid
PrecioUnitario
Total PrecioFacturado
Ropa de trabajo completo 100% algodón 40 Pza. 350.00000 14,000.00
TOTAL 14,000.00
Condiciones de Pago
Pago al Contado: 14,000.00 Bs.Saldo: 0.00 Bs.Crédito a: 90 Días de Plazo y a una tasa de Interés del: 0.0%
VoBo Proveedor Adjudicado
Departamento de Compras Fecha:
Original: Proveedor
1ra Copia: Almacén
2da Copia: Departamento de Producción
3ra Copia: Contabilidad
83
COMPROBANTE DE EGRESO
Nº Comprobante: 00002
Cochabamba: 20 de Diciembre de 2012Cancelado a: CONFECCIONES EL BUEN GUSTO
La cantidad de: Catorce mil 00/100 Bolivianos -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Efectivo: Cheque: Cheque BNB Nº 00002
Código Detalle Parcial Debe Haber
211.01 Proveedores 14,000.00211.01.01 Proveedores Locales 14,000.00
CONFECCIONES EL BUEN GUSTO111.03 a) Bancos 14,000.00111.03.01 Banco Nacional de Bolivia Cta. Cte. M/N 14,000.00
14,000.00 14,000.00
CONCEPTO: Registro del pago de la orden de compra Nº 00003 de fecha 01/12/2012 según cheque
Banco Nacional de Bolivia Nº 00003
Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente
84
COMPROBANTE DE EGRESO
Nº Comprobante: 00002
Cochabamba: 3 de Diciembre de 2012Cancelado a: FABRICA DE CALZADOS TOMY
La cantidad de: Trece Mil quinientos sesenta 00/100 Bolivianos --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Efectivo: Cheque: Cheque BNB Nº 00002
Código Detalle Parcial Debe Haber
113.04 Almacén de Materiales y Suministros 11,797.20113.04.05 Material e Implementos para el Personal 11,797.20
FABRICA DE CALZADOS TOMY112.11 Crédito Fiscal IVA 1,762.80111.03 a) Bancos 13,560.00111.03.01 Banco Nacional de Bolivia Cta. Cte. M/N 13,560.00
13,560.00 13,560.00
CONCEPTO: Registro del pago de la orden de compra Nº 00004 de fecha 01/12/2012, según cheque
de Banco Nacional de Bolivia Nº 00004
Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente
85
ORDEN DE COMPRA
Nº Comprobante: 00004
FECHA: sábado, 01 de diciembre de 2012SEÑORES: FABRICA DE CALZADOS TOMY
Sírvase proveernos los siguientes materiales hasta la fechaindicada
lunes, 03 de diciembre de2012
Código Nombre del ArtículoEspecificaciones
TécnicasCantid
Unid
PrecioUnitario
Total PrecioFacturado
Botines de cuero c/casquillo de acero 40 Pzas 339.00000 13,560.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
TOTAL 13,560.00
Condiciones de Pago
Pago al Contado: 13,560.00 Bs.Saldo: 0.00 Bs.Crédito a: 0 Días de Plazo y a una tasa de Interés del: 0.0%
VoBo Proveedor Adjudicado
Departamento de Compras Fecha:
Original: Proveedor
1ra Copia: Almacén
2da Copia: Departamento de Producción
3ra Copia: Contabilidad
86
COMPROBANTE DE EGRESO
Nº Comprobante: 00003
Cochabamba: 9 de Diciembre de 2012Cancelado a: Lic. Juan Carlos Saavedra
La cantidad de: Un Mil doscientos 00/100 Bolivianos ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Efectivo: Un Mil Doscientos 00/100 Cheque:
Código Detalle Parcial Debe Haber
512.01 Gastos de Administración 2,610.00512.01.11 Honorarios Profesionales 2,610.00112.11 Crédito Fiscal IVA 390.00111.01 a) Caja 3,000.00111.01.01 Caja Moneda Nacional
3,000.00 3,000.00
CONCEPTO: Pago de Honorarios profesionales al abogado de la empresa por asesoramiento
legal para el buen funcionamiento de la empresa.
Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente
87
CONCENTRACIÓN DE SALIDA DE MATERIA PRIMA
(Del 01 de Diciembre 2012 al 31 de Diciembre de 2012)
ITEM Detalle PrecioUnitario
OP Nº 001 OP Nº 002 OP Nº 003 Totales
Cantidad Valor Cantidad Valor Cantidad Valor Cantidad Valor001 Madera Semi Dura 1.70001 5,000 8,500.06 6000 10,200.07 3000 5,100.03 14,000 23,800.16002 Madera Dura 2.70036 2,000 5,400.72 0.00 1000 2,700.36 3,000 8,101.07003 Madera Suave 1.25891 6,000 7,553.48 4000 5,035.65 3000 3,776.74 13,000 16,365.88
Totales 21,454.26 15,235.72 11,577.13 48,267.11
VoBo VoBoAuxiliar de Costos Jefe de Almacén
88
COMPROBANTE DIARIO
Nº Comprobante: 00004
Cochabamba: 5 de Diciembre de 2012
Código Detalle Parcial Debe Haber
611.01 Producción en Proceso 21,454.26OP Nº 001
611.01.01 Materiales Directos 21,454.26113.01 a) Inventario de Materia Prima 21,454.26
Madera Semi Dura 8,500.06Madera Dura 5,400.72Madera Suave 7,553.48
21,454.26 21,454.26
CONCEPTO: Registro de la salida de material directo para la producción de la OP Nº 001
de los productos: tablas, vigas y listones
Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente
89
COMPROBANTE DIARIO
Nº Comprobante: 00005
Cochabamba: 15 de Diciembre de 2012
Código Detalle Parcial Debe Haber
611.01 Producción en Proceso 15,235.72OP Nº 002
611.01.01 Materiales Directos 15,235.72113.01 a) Inventario de Materia Prima 15,235.72
Madera Semi Dura 10,200.07Madera Suave 5,035.65
15,235.72 15,235.72
CONCEPTO: Registro de la salida de material directo para la producción de la OP Nº 002de los productos, tablas y listones
Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente
90
COMPROBANTE DIARIO
Nº Comprobante: 00006
Cochabamba: 25 de Diciembre de 2012
Código Detalle Parcial Debe Haber
611.01 Producción en Proceso 11,577.13OP Nº 003
611.01.01 Materiales Directos113.01 a) Inventario de Materia Prima 11,577.13
Madera Semi Dura 5,100.03Madera Dura 2,700.36Madera Suave 3,776.74
11,577.13 11,577.13
CONCEPTO: Registro de la salida de material directo para la producción de la OP Nº 003de los porductos, Listones, tablas y vigas
Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente
91
PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS
(Del 01 de Diciembre 31 de Diciembre de 2012)
Nº Nombre Cargo Fecha deIngreso
JornalHora
Horas Normales SalariosBono deAntigued Total Ganado
DescuentosTotal
Descuento Liquido PagableHrsTrab
HrsDomi
TotalHrs Basico Domini Total AFP's
12,21%
AporteSolidario
0,5%RC-IVA Anticipo
ADMINISTRACIÓN
1 Javier Guzman Gerente General 02-mar-09 5,000.00 0.00 5,000.00 610.50 25.00 0.00 0.00 635.50 4,364.50
2 Milton Copa Administracion 02-mar-09 4,000.00 0.00 4,000.00 488.40 20.00 0.00 0.00 508.40 3,491.60
3 Rene Ramos Contador 02-mar-09 4,000.00 0.00 4,000.00 488.40 20.00 0.00 0.00 508.40 3,491.60
4 Yusmila Yucra Limpieza 02-mar-09 1,000.00 0.00 1,000.00 122.10 5.00 0.00 0.00 127.10 872.90
SUB TOTAL 14,000.00 0.00 14,000.00 1,709.40 70.00 0.00 0.00 1,779.40 12,220.60
SUPERVISIÓN
5 Wilfredo Salazar Jefe de Producción 02-mar-09 4,500.00 0.00 4,500.00 549.45 22.50 0.00 0.00 571.95 3,928.05
6 Luis Flores Almacenero 02-mar-09 2,500.00 0.00 2,500.00 305.25 12.50 0.00 0.00 317.75 2,182.25
7 Alfredo Sandoval Supervisor de Planta 02-mar-09 3,000.00 0.00 3,000.00 366.30 15.00 0.00 0.00 381.30 2,618.70
SUB TOTAL 10,000.00 0.00 10,000.00 1,221.00 50.00 0.00 0.00 1,271.00 8,729.00
PRODUCCIÓN
8 Ricardo Aguirre Operario 02-mar-09 12.03 113 0 113 1,359.22 0.00 1,359.22 0.00 1,359.22 165.96 6.80 0.00 0.00 172.76 1,186.46
9 Mateo Ramos Operario 02-mar-09 12.03 113 0 113 1,359.22 0.00 1,359.22 0.00 1,359.22 165.96 6.80 0.00 0.00 172.76 1,186.46
10 Juan Manuel Perez Operario 02-mar-09 12.03 113 0 113 1,359.22 0.00 1,359.22 0.00 1,359.22 165.96 6.80 0.00 0.00 172.76 1,186.46
11 Julio Cesar Valdivieso Ayudante 02-mar-09 8.66 113 0 113 978.64 0.00 978.64 0.00 978.64 119.49 4.89 0.00 0.00 124.38 854.25
12 Ruben Montecinos Ayudante 02-mar-09 8.66 113 0 113 978.64 0.00 978.64 0.00 978.64 119.49 4.89 0.00 0.00 124.38 854.25
13 Ivan Llanos Ayudante 02-mar-09 8.66 113 0 113 978.64 0.00 978.64 0.00 978.64 119.49 4.89 0.00 0.00 124.38 854.25
SUB TOTAL 7,013.57 0.00 7,013.57 856.36 35.07 0.00 0.00 891.42 6,122.14
TOTALES 14,027.15 0.00 31,013.57 1,712.71 155.07 0.00 0.00 1,782.84 27,071.74
92
PLANILLA DE APORTES PATRONALES Y CARGAS SOCIALES
(Del 01 de Diciembre al 31 de Diciembre de 2012)
Nº Nombre Cargo TotalGanado C.N.S. 10% P.N.S.V. 2% A.F.P's
1.71% A.F.S. 3% ProvisiónAguinald
PrevisiónIndemniz Total
ADMINISTRACIÓN1 Javier Guzman Gerente General 5,000.00 500.00 100.00 85.50 150.00 416.50 416.50 1,668.502 Milton Copa Administracion 4,000.00 400.00 80.00 68.40 120.00 333.20 333.20 1,334.803 Rene Ramos Contador 4,000.00 400.00 80.00 68.40 120.00 333.20 333.20 1,334.804 Luis Flores Almacenero 2,500.00 250.00 50.00 42.75 75.00 208.25 208.25 834.255 Yusmila Yucra Limpieza 1,000.00 100.00 20.00 17.10 30.00 83.30 83.30 333.70
SUB TOTAL 16,500.00 1,550.00 310.00 265.05 465.00 1,291.15 1,291.15 5,172.35COMERCIALIZACIÓN
6 Carmen Ortega Jefe Comercial 3,500.00 350.00 70.00 59.85 105.00 291.55 291.55 1,167.957 Laura Quuros Secretaria 2,000.00 200.00 40.00 34.20 60.00 166.60 166.60 667.40
SUB TOTAL 5,500.00 550.00 110.00 94.05 165.00 458.15 458.15 1,835.35PRODUCCIÓN
8 Wilfredo Salazar Jefe de Producción 4,500.00 450.00 90.00 76.95 135.00 374.85 374.85 1,501.659 Ricardo Aguirre Operario 1,359.22 135.92 27.18 23.24 40.78 113.22 113.22 453.5710 Mateo Ramos Operario 1,359.22 135.92 27.18 23.24 40.78 113.22 113.22 453.5711 Juan Manuel Perez Operario 1,359.22 135.92 27.18 23.24 40.78 113.22 113.22 453.5712 Julio Cesar Valdivieso Ayudante 978.64 97.86 19.57 16.73 29.36 81.52 81.52 326.5713 Ruben Montecinos Ayudante 978.64 97.86 19.57 16.73 29.36 81.52 81.52 326.5714 Ivan Llanos Ayudante 978.64 97.86 19.57 16.73 29.36 81.52 81.52 326.57
SUB TOTAL 11,513.57 1,151.36 230.27 196.88 345.41 959.08 959.08 3,842.08TOTALES 33,513.57 3,251.36 650.27 555.98 975.41 2,708.38 2,708.38 10,849.78
93
RESUMEN DE CONTROL TIEMPO DE ELABORACIÓNDE CADA PRODUCTO
PRODUCTO: VIGAS UNID.: MIN.
Nº DEORDEN
CENTRO DE COSTO TOTALTIEMPO
REAL MIN.
TIEMPO ENHORASPELADO LAMINADO DESORILLADO DESPUNTADO
1 120 480 90 60 750.00000 12.50000
2 120 480 90 60 750.00000 12.50000
3 120 480 90 60 750.00000 12.50000
TOTAL 360 1440 270 180 2250.00000 37.50000
Operarios porC.C.
1 2 2 1
PRODUCTO: TABLAS
Nº DEORDEN
CENTRO DE COSTO TOTALTIEMPO
REAL MIN.
TIEMPO ENHORASPELADO LAMINADO DESORILLADO DESPUNTADO
1 120 960 120 60 1260.0000 21.000000
2 0 0 0 0 0.0000 0.000000
3 120 960 120 60 1260.0000 21.000000
TOTAL 240 1920 240 120 2520.0000 42.000000
Operarios porC.C.
1 2 2 1
PRODUCTO: LISTONES
Nº DEORDEN
CENTRO DE COSTO TOTALTIEMPO
REAL MIN.
TIEMPO ENHORASPELADO LAMINADO DESORILLADO DESPUNTADO
1 120 480 90 60 750.0000 12.5000
2 120 360 90 60 630.0000 10.5000
3 120 360 90 60 630.0000 10.5000
TOTAL 360 1200 270 180 2010.0000 33.5000
Operarios porC.C.
1 2 2 1
94
PLANILLA DE CONCENTRACIÓN DEL TRABAJO DIRECTO
(Del 01 de Diciembre al 31 de Diciembre de 2009)
Nº Detalle JornalHora
OP Nº 001 OP Nº 002 OP Nº 003 Totales
Cantidad Valor Cantidad Valor Cantidad Valor Cantidad Valor
PRODUCCIÓN
1 Ricardo Aguirre 12.03 46 553.31 23 276.66 44 529.25 113 1,359.22
2 Mateo Ramos 12.03 46 553.31 23 276.66 44 529.25 113 1,359.22
3 Juan Manuel Perez 12.03 46 553.31 23 276.66 44 529.25 113 1,359.22
4 Julio Cesar Valdivieso 8.66 46 398.38 23 199.19 44 381.06 113 978.64
5 Ruben Montecinos 8.66 46 398.38 23 199.19 44 381.06 113 978.64
6 Ivan Llanos 8.66 46 398.38 23 199.19 44 381.06 113 978.64
7 C.N.S. 10% 285.51 142.75 273.09 701.36
8 P.N.S.V. 2% 57.10 28.55 54.62 140.27
9 A.F.P's 1.71% 48.82 24.41 46.70 119.93
10 A.F.S. 3% 85.65 42.83 81.93 210.41
11 Provisión Aguinaldo 237.83 118.91 227.49 584.23
12 Previsión Indemnización 237.83 118.91 227.49 584.23
Totales 276 3,807.82 138 1,903.91 264 3,642.26 678 9,354.00
95
COMPROBANTE DIARIO
Nº Comprobante: 00007
Cochabamba: 31 de Diciembre de 2012
Código Detalle Parcial Debe Haber
611.02 Costo del Trabajo por Aplicar 9,354.00611.02.01 Sueldos y Salarios 7,013.57611.02.02 Aportes Patronales 1,171.97611.02.03 Beneficios Sociales 584.23611.02.04 Aguinaldos 584.23611.03 Costos Indirectos 13,337.00611.03.02 Trabajo Indirecto 13,337.00512.01 Gastos de Administración 18,671.80512.01.12 Sueldos y Salarios 14,000.00512.01.13 Aportes Patronales 2,339.40512.01.14 Beneficios Sociales 1,166.20512.01.15 Aguinaldos 1,166.20212.01 a) Sueldos y Salarios por Pagar 27,071.74213.01 Retenciones Laborales por Pagar 3,941.82213.02 Aportes Patronales por Pagar 5,182.37215 Provisión para Aguinaldos 2,583.43222 Previsión para Beneficios Sociales 2,583.43
41,362.80 41,362.80
CONCEPTO: Registro de la planilla de sueldos mes de Diciembre de 2012
Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente
96
COMPROBANTE DIARIO
Nº Comprobante: 00008
Cochabamba: 30 de Abril de 2012
Código Detalle Parcial Debe Haber
611.01 Producción en Proceso 9,354.00OP Nº 001
611.01.02 Trabajo Directo 3,807.82OP Nº 002
611.01.02 Trabajo Directo 1,903.91OP Nº 003
611.01.02 Trabajo Directo 3,642.26611.02 a) Costo del Trabajo por Aplicar 9,354.00611.02.01 Sueldos y Salarios 7,013.57611.02.02 Aportes Patronales 1,171.97611.02.03 Beneficios Sociales 584.23611.02.04 Aguinaldos 584.23
9,354.00 9,354.00
CONCEPTO: Registro del Costo del Trabajo Directo en la Producción de las OP Nº 001, OPNº 002y la OP Nº 003 del mes de diciembre
Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente
97
CUADRO DE DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO
(Del 01 de Enero de 2012 al 31 de Diciembre de 2012)
Nº DescripciónFecha de
ActivaciónValor del Activo Fijo
Años deVida Útil
Meses de VidaÚtil
Valor de laReexpresión
DepreciaciónSaldo del
Activo Fijo
1 Terrenos 1-ene-10 315,000.00 15,103.00 330,103.00
2 Edificios 1-ene-10 420,000.00 40 480 20,137.34 916.95 439,220.39
3 Maquinaria y Equipo 1-ene-10 407,200.00 5 60 19,523.63 7,112.06 419,611.57
4 Equipos e Instalaciones 1-ene-10 7,323.00 5 60 351.11 127.90 7,546.21
5 Muebles y Enceres 1-ene-10 20,100.00 10 120 963.72 175.53 20,888.18
6 Vehiculos 1-ene-10 66,120.00 5 60 3,170.19 1,154.84 68,135.36
7 Equipo de Computación 1-ene-10 24,360.00 4 48 1,167.97 531.83 24,996.13
8 Herramientas 1-ene-10 2,007.00 4 48 96.23 43.82 2,059.41
TOTALES 1,262,110.00 60,513.18 10,062.93 1,312,560.25
UFV's 31-dic-11 1.718390 UFV's 31-dic-12 1.800780
98
DETALLE DE COSTOS INDIRECTOS
(Del 01 de diciembre al 31 de diciembre de 2012)Trabajo Indirecto
Nº Descripción Total Ganado Aportes PatronalesTotal Costo
Trabajo Indire.1 Wilfredo Salazar 4,500.00 1,501.65 6,001.652 Luis Flores 2,500.00 834.25 3,334.253 Alfredo Sandoval 3,000.00 1,001.10 4,001.1045
10,000.00 3,337.00 13,337.00Otros Costos Indirectos
Nº Descripción Depreciación Total Factura Costo Neto
1 Energía Eléctrica 2,000.00 1,740.002 Servicio Telefónico 1,900.00 1,653.003 Servicio de Agua 1,600.00 1,392.004 Edificios 916.95 916.955 Maquinaria y Equipo 7,112.06 7,112.066 Equipos e Instalaciones 127.90 127.907 Muebles y Enceres 175.53 175.538 Vehiculos 1,154.84 1,154.849 Equipo de Computación 531.83 531.83
10 Herramientas 43.82 43.82
10,062.93 5,500.00 14,847.93
BASES DE PRORRATEO
Periodo: ABRIL
Nº Descripción Costo Neto Base de Prorrateo
1 Almacenes 3,334.25 Nº de Ordenes de Producción2 Supervición 10,002.75 Horas Trabajo Directo por Orden de Produc.3 Energía Eléctrica 1,740.00 Kilowatts Hora Consumidas por Área4 Servicio Telefónico 1,653.00 Minutos de llamadas por cada teléfono5 Servicio de Agua 1,392.00 Cubos de Agua Consumidos por Área6 Edificios 916.95 Metros Cuadrados7 Maquinaria y Equipo 7,112.06 Horas Maquina Consumida8 Equipos e Instalaciones 127.90 Horas Maquina Consumida9 Muebles y Enceres 175.53 Según Valor de Muebles por Área
10 Vehiculos 1,154.84 Gasto de Comercialización11 Equipo de Computación 531.83 Según Valor de Equipos por Área12 Herramientas 43.82 Nº de Ordenes de Producción
99
CEDULA DE PRORRATEO
Costo Indirecto: Almacenes Nº de Cedula: 1Base de Prorrateo: Nº de Ordenes de ProducciónFactor: 1,111.4166667Periodo: Diciembre
Nº Asignación Base de Prorrateo Factor Costo
1 Orden de Producción Nº 001 1
1,111.4166667
1,111.422 Orden de Producción Nº 002 1 1,111.423 Orden de Producción Nº 003 1 1,111.42
3 3,334.25
CEDULA DE PRORRATEO
Costo Indirecto: Supervisión Nº de Cedula: 3Base de Prorrateo: Horas Trabajo Directo por Orden de ProducciónFactor: 88.5199115Periodo: Diciembre
Nº Asignación Base de Prorrateo Factor Costo
1 Orden de Producción Nº 001 46
88.5199115
4,071.922 Orden de Producción Nº 002 23 2,035.963 Orden de Producción Nº 003 44 3,894.88
113 10,002.75
CEDULA DE PRORRATEO
Costo Indirecto: Energía Eléctrica Nº de Cedula: 5Base de Prorrateo: Kilowatts Hora Consumidas por ÁreaFactor: 1.4500000Periodo: Abril
Nº AsignaciónBase de
ProrrateoFactor Costo
1 Orden de Producción Nº 001 350
1.4500000
507.502 Orden de Producción Nº 002 290 420.503 Orden de Producción Nº 003 310 449.504 Administración 110 159.505 Comercialización 140 203.00
1,200 1,740.00
100
CEDULA DE PRORRATEO
Costo Indirecto: Servicio Telefónico Nº de Cedula: 6Base de Prorrateo: Minutos de llamadas por cada teléfonoFactor: 0.6612000Periodo: Abril
Nº AsignaciónBase de
ProrrateoFactor Costo
1 Orden de Producción Nº 001 260
0.6612000
171.912 Orden de Producción Nº 002 330 218.203 Orden de Producción Nº 003 310 204.974 Administración 670 443.005 Comercialización 930 614.92
2,500 1,653.00
CEDULAS DE PRORRATEO
Costo Indirecto: Servicio de Agua Nº de Cedula: 7
Base de Prorrateo: Cubos de Agua Consumidos por Área
Factor: 1.3920000Periodo: Abril
Nº AsignaciónBase de
ProrrateoFactor Costo
1 Orden de Producción Nº 001 90
1.3920000
125.282 Orden de Producción Nº 002 330 459.363 Orden de Producción Nº 003 520 723.844 Administración 60 83.52
1,000 1,392.00
CEDULA DE PRORRATEO
Costo Indirecto: Edificios Nº de Cedula: 8
Base de Prorrateo: Metros Cuadrados
Factor: 2.0839836Periodo: Abril
Nº AsignaciónBase de
ProrrateoFactor Costo
1 Orden de Producción Nº 001 100
2.0839836
208.402 Orden de Producción Nº 002 100 208.403 Orden de Producción Nº 003 100 208.404 Administración 80 166.725 Comercialización 60 125.04
440 916.95
101
CEDULA DE PRORRATEO
Costo Indirecto: Maquinaria y Equipo Nº de Cedula: 9
Base de Prorrateo: Horas Maquina Consumida
Factor: 19.7557235Periodo: Abril
Nº AsignaciónBase de
ProrrateoFactor Costo
1 Orden de Producción Nº 001 115
19.7557235
2,271.912 Orden de Producción Nº 002 120 2,370.693 Orden de Producción Nº 003 125 2,469.47
360 7,112.06
CEDULAS DE PRORRATEO
Costo Indirecto: Equipos e Instalaciones Nº de Cedula: 10
Base de Prorrateo: Horas Maquina Consumida
Factor: 0.3552828Periodo: Diciembre
Nº AsignaciónBase de
ProrrateoFactor Costo
1 Orden de Producción Nº 001 115
0.3552828
40.862 Orden de Producción Nº 002 120 42.633 Orden de Producción Nº 003 125 44.41
360 127.90
CEDULA DE PRORRATEO
Costo Indirecto: Muebles y Enceres Nº de Cedula: 11
Base de Prorrateo: Según Valor de Muebles por Área
Factor: 0.0087765Periodo: Diciembre
Nº Asignación Base deProrrateo
Factor Costo
1 Orden de Producción Nº 001 2,600.00
0.0087765
22.822 Orden de Producción Nº 002 2,300.00 20.193 Orden de Producción Nº 003 2,200.00 19.314 Administración 8,100.00 71.095 Comercialización 4,800.00 42.13
20,000.00 175.53
102
CEDULA DE PRORRATEO
Costo Indirecto: Vehículos Nº de Cedula: 12
Base de Prorrateo: Gasto de Comercialización
Factor: 1,154.8365389Periodo: Diciembre
Nº AsignaciónBase de
ProrrateoFactor Costo
1 Orden de Producción Nº 001 0
1,154.8365389
0.002 Orden de Producción Nº 002 0 0.003 Orden de Producción Nº 003 0 0.004 Administración 0 0.005 Comercialización 1 1,154.84
1 1,154.84
CEDULAS DE PRORRATEO
Costo Indirecto: Equipo de Computación Nº de Cedula: 13
Base de Prorrateo: Según Valor de Equipos por Área
Factor: 0.0709110Periodo: Diciembre
Nº AsignaciónBase de
ProrrateoFactor Costo
1 Orden de Producción Nº 001 0.00
0.0709110
0.002 Orden de Producción Nº 002 0.00 0.003 Orden de Producción Nº 003 0.00 0.004 Administración 3,800.00 269.465 Comercialización 3,700.00 262.37
7,500.00 531.83
CEDULAS DE PRORRATEO
Costo Indirecto: Herramientas Nº de Cedula: 14
Base de Prorrateo: Nº de Ordenes de Producción
Factor: 14.6057480Periodo: Diciembre
Nº AsignaciónBase de
ProrrateoFactor Costo
1 Orden de Producción Nº 001 1.00
14.6057480
14.612 Orden de Producción Nº 002 1.00 14.613 Orden de Producción Nº 003 1.00 14.61
3.00 43.82
103
CONCENTRACIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS
(Del 01 de Diciembre al 31 de Diciembre de 2012)
DetalleOP Nº 001 OP Nº 002 OP Nº 003 Gastos Admi Gastos Come
TotalesValor Valor Valor Valor Valor
Almacenes 1,111.42 1,111.42 1,111.42 0.00 0.00 3,334.25
Supervición 4,071.92 2,035.96 3,894.88 0.00 0.00 10,002.75
Energía Eléctrica 507.50 420.50 449.50 159.50 203.00 1,740.00
Servicio Telefónico 171.91 218.20 204.97 443.00 614.92 1,653.00
Servicio de Agua 125.28 459.36 723.84 83.52 0.00 1,392.00
Edificios 208.40 208.40 208.40 166.72 125.04 916.95
Maquinaria y Equipo 2,271.91 2,370.69 2,469.47 0.00 0.00 7,112.06
Equipos e Instalaciones 40.86 42.63 44.41 0.00 0.00 127.90
Muebles y Enceres 22.82 20.19 19.31 71.09 42.13 175.53
Vehiculos 0.00 0.00 0.00 0.00 1,154.84 1,154.84
Equipo de Computación 0.00 0.00 0.00 269.46 262.37 531.83
Herramientas 14.61 14.61 14.61 0.00 0.00 43.82
Totales 8,546.61 6,901.94 9,140.79 1,193.29 2,402.29 28,184.93
104
COMPROBANTE DIARIO
Nº Comprobante: 00009
Cochabamba: 31 de Diciembre de 2012
Código Detalle Parcial Debe Haber
512.04 Gastos de Producción 14,847.93
512.04.04 Energía Eléctrica 1,740.00
512.04.07 Servicio Telefónico COMTECO 1,653.00
512.04.05 Servicio de Agua 1,392.00
512.04.15 Depreciación Edificio 916.95
512.04.16 Depreciación Maquinaria en General 7,112.06
512.04.17 Depreciación Equipos e Instalaciones 127.90
512.04.18 Depreciación Muebles y enceres 175.53
512.04.19 Depreciación Vehículos 1,154.84
512.04.20 Depreciación Equipo De Computación 531.83
512.04.21 Depreciación de Herramientas 43.82
112.11 Crédito Fiscal IVA 715.00
211.03 a) Servicios por Pagar 5,500.00
211.03.01 ELFEC 2,000.00
211.03.02 COMTECO 1,900.00
211.03.03 SEMAPA 1,600.00
121.02.02 Depreciación Acumulada Edificio 916.95
121.03.02 Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo 7,112.06
121.04.02 Depreciación Acumulada Equipos e Instalaciones 127.90
121.05.02 Depreciación Acumulada Muebles y Enceres 175.53
121.06.02 Depreciación Acumulada Vehículos 1,154.84
121.07.02 Depreciación Acumulada Equipo de Computación 531.83
121.08.02 Depreciación Acumulada Herramientas 43.82
15,562.93 15,562.93
CONCEPTO: Registro de los Gastos de Producción del mes de Diciembre ELFEC, COMTECO, SEMAPA
Depreciación de Activos Fijos
Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.
Auxiliar Contador Gerente
105
COMPROBANTE DIARIO
Nº Comprobante: 00010
Cochabamba: 31 de Diciembre de 2012
Código Detalle Parcial Debe Haber
611.03 Costos Indirectos 14,847.93
611.03.03 Otros Costos Indirectos 14,847.93
512.04 a) Gastos de Producción 14,847.93
512.04.04 Energía Eléctrica 1,740.00
512.04.07 Servicio Telefónico COMTECO 1,653.00
512.04.05 Servicio de Agua 1,392.00
512.04.15 Depreciación Edificio 916.95
512.04.16 Depreciación Maquinaria en General 7,112.06
512.04.17 Depreciación Equipos e Instalaciones 127.90
512.04.18 Depreciación Muebles y enceres 175.53
512.04.19DepreciaciónVehículos 1,154.84
512.04.20 Depreciación Equipo De Computación 531.83
512.04.21 Depreciación de Herramientas 43.82
14,847.93 14,847.93
CONCEPTO: Registro la transferencia de los Gastos de Producción al Proceso productivo.
Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.
Auxiliar Contador Gerente
106
COMPROBANTE DIARIO
Nº Comprobante: 00011
Cochabamba: 31 de Diciembre de 2012
Código Detalle Parcial Debe Haber
611.01 Producción en Proceso 24,589.35
611.01.03 Costos Indirectos
600.01.03.001 OP Nº 001 8,546.61
600.01.03.002 OP Nº 002 6,901.94
600.01.03.003 OP Nº 003 9,140.79
512.01 Gastos de Administración 1,193.29
512.02 Gastos de Comercialización 2,402.29
611.03 a) Costos Indirectos 28,184.93
611.03.03 Otros Costos Indirectos 28,184.93
28,184.93 28,184.93
CONCEPTO: Registro la transferencia de los Gastos de Producción al Proceso productivo.
Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.
Auxiliar Contador Gerente
107
HOJA DE COSTO DE PRODUCCIÓN
Producto: VIGAS Cantidad: 500 Pzas.OP Nº: 001 Lote Nº:Fecha de Inicio: Fecha de Conclusión:
MATERIAL DIRECTO TRABAJO DIRECTO COSTOS INDIRECTOS
Material Cantid Total Nombre HorasTrabajad
Total Descripción Importe CostoIndirectos
Madera Semi Dura 5,000 8,500.06 Ricardo Aguirre 46 553.31 Almacenes 1,111.42Madera Dura 2,000 5,400.72 Mateo Ramos 46 553.31 Supervisión 4,071.92Madera Suave 6,000 7,553.48 Juan Manuel Pérez 46 553.31 Energía Eléctrica 507.500 0 0.00 Julio Cesar Valdivieso 46 398.38 Servicio Telefónico 171.910 0 0.00 Rubén Montecinos 46 398.38 Servicio de Agua 125.280 0 0.00 Iván Llanos 46 398.38 Edificios 208.400 0 0.00 C.N.S. 10% 285.51 Maquinaria y Equipo 2,271.91
P.N.S.V. 2% 57.10 Equipos e Instalaciones 40.86A.F.P's 1.71% 48.82 Muebles y Enceres 22.82A.F.S. 3% 85.65 Vehículos 0.00Provisión Aguinaldo 237.83 Equipo de Computación 0.00Previsión Indemnización 237.83 Herramientas 14.61
21,454.26 276 3,807.82 8,546.61
RESUMEN DE COSTOSCosto Material Directo Incurrido 21,454.26 BsCosto de Trabajo Directo Aplicado 3,807.82 BsCOSTO DIRECTO 25,262.08 BsCostos Indirecto Incurridos 8,546.61 BsCOSTO DE PRODUCCIÓN 33,808.69 Bs
Cantidad Producida 500 Pzas.COSTO UNITARIO 67.62 Bs
108
HOJA DE COSTO DE PRODUCCIÓN
Producto: TABLAS Cantidad: 650 Pzas.OP Nº: 002 Lote Nº:Fecha de Inicio: Fecha de Conclusión:
MATERIAL DIRECTO TRABAJO DIRECTO COSTOS INDIRECTOS
Material Cantid Total NombreHoras
Trabajad Total DescripciónImporte Costo
IndirectosMadera Semi Dura 6,000 10,200.07 Ricardo Aguirre 23 276.66 Almacenes 1,111.42Madera Dura 0 0.00 Mateo Ramos 23 276.66 Supervisión 2,035.96Madera Suave 4,000 5,035.65 Juan Manuel Pérez 23 276.66 Energía Eléctrica 420.50
Julio Cesar Valdivieso 23 199.19 Servicio Telefónico 218.20Rubén Montecinos 23 199.19 Servicio de Agua 459.36Iván Llanos 23 199.19 Edificios 208.40C.N.S. 10% 142.75 Maquinaria y Equipo 2,370.69P.N.S.V. 2% 28.55 Equipos e Instalaciones 42.63A.F.P's 1.71% 24.41 Muebles y Enceres 20.19A.F.S. 3% 42.83 Vehículos 0.00Provisión Aguinaldo 118.91 Equipo de Computación 0.00Previsión Indemnización 118.91 Herramientas 14.61
15,235.72 138 1,903.91 6,901.94
RESUMEN DE COSTOSCosto Material Directo Incurrido 15,235.72 BsCosto de Trabajo Directo Aplicado 1,903.91 BsCOSTO DIRECTO 17,139.63 BsCostos Indirecto Incurridos 6,901.94 BsCOSTO DE PRODUCCIÓN 24,041.58 Bs
Cantidad Producida 650 Pzas.COSTO UNITARIO 36.99 Bs
109
HOJA DE COSTO DE PRODUCCIÓN
Producto: LISTONES Cantidad: 1500 Pzas.OP Nº: 003 Lote Nº:Fecha de Inicio: Fecha de Conclusión:
MATERIAL DIRECTO TRABAJO DIRECTO COSTOS INDIRECTOS
Material Cantid Total Nombre HorasTrabajad Total Descripción Importe Costo
IndirectoMadera Semi Dura 3,000 5,100.03 Ricardo Aguirre 44 529.25 Almacenes 1,111.42Madera Dura 1,000 2,700.36 Mateo Ramos 44 529.25 Supervisión 3,894.88Madera Suave 3,000 3,776.74 Juan Manuel Pérez 44 529.25 Energía Eléctrica 449.500.00 0 0.00 Julio Cesar Valdivieso 44 381.06 Servicio Telefónico 204.970.00 0 0.00 Rubén Montesinos 44 381.06 Servicio de Agua 723.840.00 0 0.00 Iván Llanos 44 381.06 Edificios 208.400.00 0 0.00 C.N.S. 10% 273.09 Maquinaria y Equipo 2,469.47
P.N.S.V. 2% 54.62 Equipos e Instalaciones 44.41A.F.P's 1.71% 46.70 Muebles y Enceres 19.31A.F.S. 3% 81.93 Vehículos 0.00Provisión Aguinaldo 227.49 Equipo de Computación 0.00Previsión Indemnización 227.49 Herramientas 14.61
11,577.13 264 3,642.26 9,140.79
RESUMEN DE COSTOSCosto Material Directo Incurrido 11,577.13 BsCosto de Trabajo Directo Aplicado 3,642.26 BsCOSTO DIRECTO 15,219.40 BsCostos Indirecto Incurridos 9,140.79 BsCOSTO DE PRODUCCIÓN 24,360.19 Bs
Cantidad Producida 1500 Pzas.COSTO UNITARIO 16.24 Bs
110
COMPROBANTE DIARIO
Nº Comprobante: 00012
Cochabamba: 30 de Abril de 2012
Código Detalle Parcial Debe Haber
113.03 Almacén de Productos Terminados 33,808.69113.03.01 Vigas 33,808.69611.01 a) Producción en Proceso 33,808.69611.01.01 Materiales Directos600.01.001 OP Nº 001 21,454.26611.01.02 Trabajo Directo600.01.02.001 OP Nº 001 3,807.82611.01.03 Costos Indirectos600.03.03.001 OP Nº 001 8,546.61
33,808.69 33,808.69
CONCEPTO: Registro de la transferencia de la OP Nº 001 a Almacén de Productos Terminados
Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente
111
COMPROBANTE DIARIO
Nº Comprobante: 00012
Cochabamba: 30 de Abril de 2012
Código Detalle Parcial Debe Haber
113.03 Almacén de Productos Terminados 24,360.19113.03.03 Listones 24,360.19611.01 a) Producción en Proceso 24,360.19611.01.01 Materiales Directos600.01.003 OP Nº 003 11,577.13611.01.02 Trabajo Directo600.01.02.003 OP Nº 003 3,642.26611.01.03 Costos Indirectos600.03.03.003 OP Nº 003 9,140.79
24,360.19 24,360.19
CONCEPTO: Registro de la transferencia de la OP Nº 003 a Almacén de Productos Terminados
Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.Auxiliar Contador Gerente
112
DETERMINACIÓN DEL PRECIO DE VENTA
PRODUCTO: VIGAS CANTIDAD: 500
Detalle % Total UnitarioCosto de Producción 33,808.69 Bs 67.62 BsGastos de Administración 15% 5,071.30 Bs 10.14 BsGastos de Comercialización 15% 5,071.30 Bs 10.14 BsMargen de Utilidad 70% 23,666.08 Bs 47.33 BsINGRESO NETO 84% 67,617.38 Bs 135.23 BsDébito Fiscal IVA 14.94% 12,026.23 Bs 24.05 Bs
0.00 Bs 0.00 BsINGRESO FACTURADO 79,643.62 Bs 159.29 Bs
PRODUCTO: TABLAS CANTIDAD: 650
Detalle % Total UnitarioCosto de Producción 24,041.58 Bs 36.99 BsGastos de Administración 15% 3,606.24 Bs 5.55 BsGastos de Comercialización 15% 3,606.24 Bs 5.55 BsMargen de Utilidad 70% 16,829.10 Bs 25.89 BsINGRESO NETO 84% 48,083.15 Bs 73.97 BsDébito Fiscal IVA 14.94% 8,551.93 Bs 13.16 Bs
0% 0.00 Bs 0.00 BsINGRESO FACTURADO 56,635.08 Bs 87.13 Bs
PRODUCTO: LISTONES CANTIDAD: 1,500Detalle % Total Unitario
Costo de Producción 24,360.19 Bs 16.24 BsGastos de Administración 15% 3,654.03 Bs 2.44 BsGastos de Comercialización 15% 3,654.03 Bs 2.44 BsMargen de Utilidad 70% 17,052.13 Bs 11.37 BsINGRESO NETO 84% 48,720.38 Bs 32.48 BsDébito Fiscal IVA 14.94% 8,665.27 Bs 5.78 Bs
0% 0.00 Bs 0.00 BsINGRESO FACTURADO 57,385.65 Bs 38.26 Bs
113
COMPROBANTE INGRESO
Nº Comprobante: 0001
Cochabamba: 30 de DICIEMBRE de 2012Recibido de: Alcaldía de TiquipayaLa Cantidad de: Setenta y nueve mil seiscientos cuarenta y tres 62/100 ---------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ----------------------
Efectivo Cheque:
Código Detalle Parcial Debe Haber
111.01 Caja 79,643.62
111.01.01 Caja Moneda Nacional 79,643.62
511.01 Costo de Producción de lo Vendido 33,808.69
Vigas 33,808.69
512.01 Gastos de Administración 2,389.31
512.01.37 Impuesto a las Transacciones 2,389.31
411.01 a) Ventas 69,289.95
411.01.01 Venta de Vigas 69,289.95
213.04 Impuestos Por Pagar 12,742.98
213.04.01 Débito Fiscal IVA 10,353.67
213.04.02 Impuesto a las Transacciones 2,389.31
113.03 Almacén de Productos Terminados 33,808.69
Vigas 33,808.69
115,841.62 115,841.62
CONCEPTO: Registro de entrega de la Orden de Trabajo Nº 1 de la Alcaldía de Tiquipaya
Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.
Auxiliar Contador Gerente
114
NOTA DE REMISIÓN DE PRODUCTOS
Nº Comprobante: 000001
Nombre del Cliente: Alcaldía de TiquipayaFecha: 30-abr-12Nº Orden de Trabajo: 1
Nº Artículo Cant UnidCosto
UnitarioPrecio
UnitarioCosto de
Venta
TotalVenta
Facturada
1 Vigas 500 Pzas. 67.62 159.29 33,808.69 79,643.62
TOTAL 33,808.69 79,643.62
VoBo Recibido ClienteAlmacén Fecha:
115
COMPROBANTE INGRESO
Nº Comprobante: 0002
Cochabamba: 30 de DICIEMBRE de 2012Recibido de: Constructora ArnezLa Cantidad de: Cincuenta y seis mil seiscientos treinta y cinco 08/100 ---------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -----------------------------
Efectivo Cheque:
Código Detalle Parcial Debe Haber
111.01 Caja 56,635.08
111.01.01 Caja Moneda Nacional 56,635.08
511.01 Costo de Producción de lo Vendido 24,041.58
Tablas 24,041.58
512.01 Gastos de Administración 1,699.05
512.01.37 Impuesto a las Transacciones 1,699.05
411.01 a) Ventas 49,272.52
411.01.02 Venta de Tablas 49,272.52
213.04 Impuestos Por Pagar 9,061.61
213.04.01 Débito Fiscal IVA 7,362.56
213.04.02 Impuesto a las Transacciones 1,699.05
113.03 Almacén de Productos Terminados 24,041.58
Tablas 24,041.58
82,375.71 82,375.71
CONCEPTO: Registro de entrega de la Orden de Trabajo Nº 2 Constructora Arnez
Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.
Auxiliar Contador Gerente
116
NOTA DE REMISIÓN DE PRODUCTOS
Nº Comprobante: 000002
Nombre del Cliente: Constructora ArnezFecha:Nº Orden de Trabajo: 2
Nº Artículo Cant UnidCosto
UnitarioPrecio
UnitarioCosto de
Venta
TotalVenta
Facturada
1 Tablas 650 Pzas. 36.99 87.13 24,041.58 56,635.08
TOTAL 24,041.58 56,635.08
VoBo Recibido Cliente
Almacén Fecha:
117
COMPROBANTE INGRESO
Nº Comprobante: 0003
Cochabamba: 30 de DICIEMBRE de 2012Recibido de: Sr. Hernán GallardoLa Cantidad de: Cincuenta y seis mil seiscientos treinta y cinco 08/100 ---------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -----------------------------
Efectivo Cheque:
Código Detalle Parcial Debe Haber
111.01 Caja 57,385.65
111.01.01 Caja Moneda Nacional 57,385.65
511.01 Costo de Producción de lo Vendido 24,360.19
Listones 24,360.19
512.01 Gastos de Administración 1,721.57
512.01.37 Impuesto a las Transacciones 1,721.57
411.01 a) Ventas 49,925.51
411.01.03 Venta de Listones 49,925.51
213.04 Impuestos Por Pagar 9,181.70
213.04.01 Débito Fiscal IVA 7,460.13
213.04.02 Impuesto a las Transacciones 1,721.57
113.03 Almacén de Productos Terminados 24,360.19
Listones 24,360.19
83,467.41 83,467.41
CONCEPTO: Registro de entrega de la Orden de Trabajo Nº 3 de Sr. Hernán Gallardo
Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.
Auxiliar Contador Gerente
118
NOTA DE REMISIÓN DE PRODUCTOS
Nº Comprobante: 000003
Nombre del Cliente: Sr. Hernán GallardoFecha:Nº Orden deTrabajo: 3
Nº Artículo Cant UnidCosto
UnitarioPrecio
UnitarioCosto de
Venta
TotalVenta
Facturada
1 Listones 1500 Pie 16.24 38.26 24,360.19 57,385.65
TOTAL 24,360.19 57,385.65
VoBo Recibido Cliente
Almacén Fecha:
119
COMPROBANTE INGRESO
Nº Comprobante: 0004
Cochabamba: 30 de DICIEMBRE de 2012Recibido de: Granja Avícola "ALG"La Cantidad de: Cincuenta y seis mil seiscientos treinta y cinco 08/100 ---------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -----------------------------
Efectivo Cheque:
Código Detalle Parcial Debe Haber
111.01 Caja 30,000.00
111.01.01 Caja Moneda Nacional 30,000.00
512.01 Gastos de Administración 900.00
512.01.37 Impuesto a las Transacciones 900.00
411.01 a) Ventas 26,100.00
411.01.04 Venta de Aserrín 26,100.00
213.04 Impuestos Por Pagar 4,800.00
213.04.01 Débito Fiscal IVA 3,900.00
213.04.02 Impuesto a las Transacciones 900.00
30,900.00 30,900.00
CONCEPTO: Venta de aserrín a la Granja Avícola "ALG", según nota de remisión
Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.
Auxiliar Contador Gerente
120
NOTA DE REMISIÓN DE PRODUCTOS
Nº Comprobante: 000004
Nombre del Cliente: Granja Avícola "ALG"Fecha: 25 de diciembre de 2012Nº Orden de Trabajo:
Nº Artículo Cant UnidCosto
UnitarioPrecio
UnitarioCosto de
VentaTotal VentaFacturada
1 Aserrín 2000 qq 0.00 15.00 0.00 30,000.00
TOTAL 0.00 30,000.00
VoBo Recibido Cliente
Almacén Fecha:
121
COMPROBANTE INGRESO
Nº Comprobante: 0005
Cochabamba: 30 de DICIEMBRE de 2012Recibido de: Chicharroneria "Doña Leo"La Cantidad de: Un mil cuatrocientos noventa y tres 50/100 Bolivianos -----------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ----------------------------
Efectivo Cheque:
Código Detalle Parcial Debe Haber
111.01 Caja 1,450.00
111.01.01 Caja Moneda Nacional 1,450.00
512.01 Gastos de Administración 43.50
512.01.37 Impuesto a las Transacciones 43.50
411.01 a) Ventas 1,261.50
411.01.05 Venta de Cáscara 217.50
411.01.06 Venta de Leña 1,044.00
213.04 Impuestos Por Pagar 232.00
213.04.01 Débito Fiscal IVA 188.50
213.04.02 Impuesto a las Transacciones 43.50
1,493.50 1,493.50
CONCEPTO: Registro de la Venta de cascara y leña a la Chicharroneria Dña. Leo
Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.
Auxiliar Contador Gerente
122
NOTA DE REMISIÓN DE PRODUCTOS
Nº Comprobante: 000004
Nombre del Cliente: Chicharroneria "Doña Leo"Fecha: 26 de diciembre de 2012Nº Orden de Trabajo: 3
Nº Artículo Cant UnidCosto
UnitarioPrecio
UnitarioCosto de
Venta
TotalVenta
Facturada
1 Cascaras 50 qq 0.00 5.00 0.00 250.00
2 Leña 60 qq 0.00 20.00 0.00 1,200.00
TOTAL 0.00 1,450.00
VoBo Recibido Cliente
Almacén Fecha:
123
COMPROBANTE DIARIO
Nº Comprobante: 00015
Cochabamba: 30 de Abril de 2012
Código Detalle Parcial Debe Haber
121.01 Terrenos 15,103.00
121.02 Edificios 20,137.34
121.03 Maquinaria y Equipo 19,523.63
121.04 Equipos e Instalaciones 351.11
121.05 Muebles y Enseres 963.72
121.06 Vehículos 3,170.19
121.07 Equipo de Computación 1,167.97
121.08 Herramientas 96.23
512.01 Gastos de Administración 6.01
512.06 Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes 95,079.69
401.08 a) Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes 60,519.19
300.07 Ajuste de Capital 95,079.69
155,598.88 155,598.88
CONCEPTO: Registro por el Ajuste por Reexpresión de los Rubros No Monetarios con las UFV's y
las cuentas de Patrimonio.
Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra.
Auxiliar Contador Gerente
124
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
Al 31 de Diciembre de 2012
DetalleSumas Saldos
Debe Haber Debe HaberCaja 275,114.35 3,000.00 272,114.35Bancos 750,000.00 58,542.46 691,457.54Inventario de Materia Prima 134,745.26 48,267.11 86,478.15Almacén de Productos Terminados 82,210.46 82,210.46Terrenos 330,103.00 0.00 330,103.00Edificios 440,137.34 0.00 440,137.34Maquinaria y Equipo 426,723.63 0.00 426,723.63Equipos e Instalaciones 7,674.11 0.00 7,674.11Muebles y Enseres 21,063.72 0.00 21,063.72Vehículos 69,290.19 0.00 69,290.19Equipo de Computación 25,527.97 0.00 25,527.97Herramientas 2,103.23 2,103.23Inversiones Telefónicas 41,760.00 0.00 41,760.00Préstamos Bancarios a Largo Plazo 0.00 150,000.00 150,000.00Capital 0.00 1,983,056.12 1,983,056.12Crédito Fiscal IVA 15,049.87 0.00 15,049.87Proveedores 44,982.46 163,708.21 118,725.75Gastos de Administración 29,234.53 0.00 29,234.53Producción en Proceso 82,210.46 82,210.46Costo del Trabajo por Aplicar 9,354.00 9,354.00Costos Indirectos 28,184.93 28,184.93Sueldos y Salarios por Pagar 0.00 27,071.74 27,071.74Aportes Laborales por Pagar 0.00 3,941.82 3,941.82Aportes Patronales por Pagar 0.00 5,182.37 5,182.37Provisión para Aguinaldos 0.00 2,583.43 2,583.43Previsión para Beneficios Sociales 0.00 2,583.43 2,583.43Gastos de Producción 14,847.93 14,847.93Servicios por Pagar 0.00 5,500.00 5,500.00Depreciación Acumulada Edificio 0.00 916.95 916.95Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo 0.00 7,112.06 7,112.06Depreciación Acumulada Equipos e Instalaciones 0.00 127.90 127.90Depreciación Acumulada Muebles y Enceres 0.00 175.53 175.53Depreciación Acumulada Vehículos 0.00 1,154.84 1,154.84Depreciación Acumulada Equipo de Computación 0.00 531.83 531.83Depreciación Acumulada Herramientas 43.82 43.82Gastos de Comercialización 2,402.29 0.00 2,402.29Cuentas por Cobrar Clientes 25,000.00 0.00 25,000.00Almacén de Materiales y Suministros 32,764.20 0.00 32,764.20Costo de Producción de lo Vendido 82,210.46 0.00 82,210.46Ventas 0.00 195,849.48 195,849.48Impuestos Por Pagar 0.00 36,018.30 36,018.30Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes 95,079.69 60,519.19 34,560.51Ajuste de Capital 0.00 95,079.69 95,079.69TOTALES 3,067,774.07 3,067,774.07 2,635,655.07 2,635,655.07
125
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN DE LO VENDIDO(Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2012)
Materiales Directos 48,267.11Inventario Inicial 74,186.12Compras Netas 60,559.14Material Disponible para Producción 134,745.26Inventario Final 86,478.15
Trabajo Directo 9,354.00
COSTO DIRECTO APLICADO EN EL PERIODO 57,621.11
(+) Costos Indirectos 24,589.35
COSTO DE PRODUCCIÓN INCURRIDO EN EL PERIODO 82,210.46
(+) Costo del Inventario Inicial de Producción en Proceso 0.00
COSTO DE PRODUCCIÓN ACUMULADO 82,210.46
(-) Costo del Inventario Final de Producción en Proceso 0.00
COSTO DE PRODUCCIÓN TERMINADO EN EL PERIODO 82,210.46
(+) Costo de Inventario Inicial de Productos Terminados 0.00
COSTO DE PRODUCCIÓN TERMINADO DISPONIBLES PARA LA VENTA 82,210.46
(-) Costo de Inventario Final de Productos Terminados 0.00
COSTO DE PRODUCCIÓN DE LO VENDIDO 82,210.46
Cochabamba, 31 de diciembre de 2012
CONTADOR GERENTE GENERAL
126
ESTADO DE RESULTADOS(Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2012)
(Expresado en Bolivianos)VENTAS NETAS 195,849.48Ventas 195,849.48
(-) COSTO DEPRODUCCIÓN DE LO VENDIDO 82,210.46Costo de Producción de lo Vendido 82,210.46
UTILIDAD BRUTA SOBRE VENTAS 113,639.03
(-) GASTOS DE OPERACIÓN 31,636.82Gastos Administrativos 29,234.53Gastos de Comercialización 2,402.29Gastos Financieros 0.00
UTILIDAD DE OPERACIÓN 82,002.20(+) Otros Ingresos 0.00Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes(-) Otros Gastos 34,560.51
RESULTADO DE LA GESTION 47,441.70
Cochabamba, 31 de diciembre de 2012
CONTADOR GERENTE GENERAL
127
BALANCE DE GENERAL(Al 31 de Diciembre de 2012)(Expresado en Bolivianos)
1 Activo 2 Pasivo11 Activo Corriente 1,122,864.10 21 Pasivo Corriente 199,023.41111 Activo Disponible 963,571.89 211 Cuentas por Pagar a Corto Plazo 199,023.41111.01 Caja 272,114.35 211.01 Proveedores 118,725.75111.03 Bancos 691,457.54 212.01 Sueldos y Salarios por Pagar 27,071.74
211.03 Servicios por Pagar 5,500.00112 Activo Exigible 40,049.87 213.04 Impuestos Por Pagar 36,018.30112.02 Cuentas por Cobrar Clientes 25,000.00 213.01 Aportes Laborales por Pagar 3,941.82112.11 Crédito Fiscal IVA 15,049.87 213.02 Aportes Patronales por Pagar 5,182.37
215.01 Provisión para Aguinaldos 2,583.43113 Activo Realizable 119,242.35113.01 Inventario de Materia Prima 86,478.15 22 Pasivo No Corriente 152,583.43113.02 Almacén de Productos Terminados 221 Obligaciones a Largo Plazo 152,583.43113.04 Almacén de Materiales y Suministros 32,764.20 221.01 Préstamos Bancarios a Largo Plazo 150,000.00
222.01 Previsión para Beneficios Sociales 2,583.4312 Activo No Corriente 1,354,320.25121 Activo Fijo Tangible 1,312,560.25 3 Patrimonio121.01 Terrenos 330,103.00121.02 Edificios 440,137.34 31 Patrimonio 2,125,577.51121.02.02 Depreciación Acumulada Edificio -916.95 311 Capital Reservas y Resultados 2,125,577.51121.03 Maquinaria y Equipo 426,723.63 311.01 Capital 1,983,056.12121.03.02 Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo -7,112.06 311.02 Ajuste de Capital 95,079.69121.04 Equipos e Instalaciones 7,674.11 311.06 Resultados de la Gestión 47,441.70121.04.02 Depreciación Acumulada Equipos e Instalaciones -127.90121.05 Muebles y Enseres 21,063.72121.05.02 Depreciación Acumulada Muebles y Enceres -175.53121.06 Vehículos 69,290.19121.06.02 Depreciación Acumulada Vehículos -1,154.84121.07 Equipo de Computación 25,527.97121.07.02 Depreciación Acumulada Equipo de Computación -531.83121.08 Herramientas 2,103.23121.08.02 Depreciación Acumulada Herramientas -43.82
13 Otros Activos131 Inversiones 41,760.00131.01 Inversiones Telefónicas 41,760.00
TOTAL ACTIVOS 2,477,184.35 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 2,477,184.35
128
CAPÍTULO VCONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Una vez finalizada la investigación referida a implementación de un Sistema de Costos en
la empresa Aserradero “FABOLMA”, arroja una serie de resultados que permiten llegar a
las siguientes conclusiones (C) y recomendaciones (R).
C.1. La Empresa Aserradero FABOLMA, no cuenta con un sistema de registros de
costos adecuado que le permita la generación de información correcta y oportuna de
los costos de producción.
R.1. A partir de lo desarrollado en el presente trabajo, se sugerir a los ejecutivos de la
empresa Aserradero FABOLMA la implementación de un Sistema de Contabilidad
con Costos por Ordenes de Producción, el cual facilitará controlar la materia prima,
mano de obra, costos indirectos de fabricación, estableciendo documentos y
formularios para el uso y control de los elementos del costo de producción.
C.2. La determinación del costo de producción de forma empírica en la industria
maderera, no provee información correcta y confiable que sirva como herramienta a
la gerencia para la toma de decisiones a corto, mediano y largo plazo.
R.2. Implementar en la empresa Aserradero FABOLMA un modelo de sistema de costos
históricos por el método órdenes específicas de producción, que se acople a las
necesidades de la industria sujeto de estudio, cuyo objetivo es servir a la gerencia
como herramienta que facilite la toma de decisiones a corto, mediano y largo plazo.
C.3. El utilizar el método de costos por órdenes específicas de producción, permite
evidenciar el proceso productivo de forma completa cuantificando los costos, gastos
y ventas de la producción terminada donde los elementos por naturaleza del sistema
son acumulables.
R.3. Diseñar el sistema de costos de producción servirá para obtener una correcta
cuantificación de costos y gastos realizados en el proceso productivo para así
determinar correctamente el costo de venta del producto terminado.
C.4. El sistema de contabilidad de costos correctamente establecido no sólo se limita a la
función contable, sino también a llevar el control de los elementos que conforman el
costo de producción de una mejor manera, logrando la eficiencia y eficacia, que se
129
traduce en la reducción de gastos y optimización de los recursos a nivel de
producción, distribución, administración e inversión financiera.
R.4. Implementar un sistema de costos por el método de órdenes específicas de costos
de acuerdo a la naturaleza de la empresa Aserradero FABOLMA, permitirá llevar un
control exhaustivo de los tres elementos que integran el costo de producción, con
ello se pretende el máximo aprovechamiento de los recursos.
C.5. La materia prima es el elemento del costo que más incidencia tiene en el proceso
productivo, es por ello que se hace necesario contar con controles sobre su manejo,
que permitan verificar el adecuado resguardo y movimiento de la misma dentro de la
industria.
R.5. Aplicar reportes de control, desde el ingreso de la materia prima, requisición de la
misma hasta la realización de la orden de trabajo, permitirá un mayor control sobre
el resguardo y movimiento de la materia prima dentro la empresa Aserradero
FABOLMA.
C.6. La adecuada distribución de los elementos del costo en un sistema de costos
históricos por el método de órdenes específicas de producción es la pauta para
establecer correctamente los costos finales de un producto y así obtener
información contable precisa, confiable y oportuna.
R.6. Ejecutar correctamente el sistema de costos por el método de órdenes específicas
de producción, permitirá obtener datos más confiables sobre los elementos del costo
de producción y así obtener información contable precisa, confiable y oportuna.
130
REFERENCIA BIBLIOGRAFICA
CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO; Ley N° 249 Texto Ordenado Gaceta oficial de
Bolivia. La Paz, Bolivia: Poder Ejecutivo de Bolivia., 2004
FUNES Orellana Juan, “Contabilidad de Costos”; 2008. Editorial Sabiduría; Cochabamba.
GIMÉNEZ Carlos, “Costos para Empresarios”; 1995. Ediciones Macchi; Madrid.
LEY DE REFORMA TRIBUTARIA; Ley N° 843 Texto Ordenado Gaceta oficial de Bolivia.
La Paz, Bolivia: Poder Ejecutivo de Bolivia, 2004
LEY GENERAL DEL TRABAJO; Gaceta Oficial de Bolivia; La Paz, Bolivia: Poder
Ejecutivo de Bolivia, 1942
PALLE Hansen, “Manual de Contabilidad”; 1996. Ed.; Madrid.
POLIMENI, Fabozzi, Adelberg & Kole, “Contabilidad de Costos” 1995. 3ra Edición.
VÁZQUEZ Juan, Carlos, “Costos”; 1995. Edit. Aguilar.
VILLARROEL Antezana Lenny “Costos I y Costos II”; 2000. Editorial Kipus.
PAGINA WEB
Concepto de Contabilidad de Costos: http://www.gerencie.com/definicion-de-costos.html
(Extraído el 10 de enero de 2013)
Definición sobre contabilidad de costos:
http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/no%2010/contabilidad%20costos.h
tml (Extraído el 10 de enero de 2013)
Clasificación de los Costos:
http://ecampus.fca.unam.mx/ebook/imprimibles/contaduria/costos_1/Unidad_9.pdf
(Extraído el 10 de enero de 2013)
Clasificación de los Costos: http://www.monografias.com/trabajos15/costos-
clasificacion/costos-clasificacion.shtml (Extraído el 10 de enero de 2013)
Los Sistemas de Costos: www.ingenieria.unam.mx/~materiacfc/CCostos.html (Extraído el
10 de enero de 2013)
ANEXO Nº 1INSTALACIONES EMPRESA ASERRADERO FABOLMA
ANEXO Nº 2
LIBROS MAYORES
Fecha Caja Cmpbte Debe Haber
1-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 50,000.009-dic-12 Pago Honorarios Profesionales CE-5 3,000.00
Venta de aserrín CI-4 30,000.00Venta de leña y cascara CI-5 1,450.00
30-dic-12 Entrega Orden Producción Nº 1 CI-1 79,643.62Entrega Orden Producción Nº 2 CI-2 56,635.08Entrega Orden Producción Nº 3 CI-3 57,385.65
Total Bs. 0 275,114.35 3,000.00Saldo Bs. 272,114.35
Fecha Bancos Cmpbte Debe Haber
2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 750,000.004-dic-12 Pago a proveedor CE-1 20,882.469-dic-12 Pago a proveedor CE-2 10,100.00
Pago a proveedor CE-3 14,000.00Pago a proveedor CE-4 13,560.00
Total Bs. 0 750,000.00 58,542.46Saldo Bs. 691,457.54
Fecha Inventario de Materia Prima Cmpbte Debe Haber
2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 74,186.124-dic-12 Compra de Materiales Orden Compra 0001 CD-2 30,600.219-dic-12 Compra de Materiales Orden Compra 0002 CD-2 14,851.97
10-dic-12 Compra de Materiales Orden Compra 0003 CD-2 15,106.969-dic-12 Registro Salida de Material OP 001 CD-4 21,454.26
16-dic-12 Registro Salida de Material OP 002 CD-5 15,235.7223-dic-12 Registro Salida de Material OP 003 CD-6 11,577.13
Total Bs. 0 134,745.26 48,267.11Saldo Bs. 86,478.15
Fecha Almacén de Productos Terminados Cmpbte Debe Haber
2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 0.00Ingreso Orden de Producción Nº 1 33,808.69Ingreso Orden de Producción Nº 2 24,041.58Ingreso Orden de Producción Nº 3 24,360.19Despacho de OP Nª 1 33,808.69Despacho de OP Nª 2 24,041.58Despacho de OP Nª 3 24,360.19
Total Bs. 0 82,210.46 82,210.46Saldo Bs.
Fecha Almacén de Materiales y Suministros Cmpbte Debe Haber
1-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 0.001-dic-12 Compra de equipamiento de personal CD-4 8,787.003-dic-12 Compra de equipamiento de personal CD-5 12,180.009-dic-12 Compra de equipamiento de personal CE-3 11,797.20
Total Bs. 0 32,764.20 0.00Saldo Bs. 32,764.20
Fecha Terrenos Cmpbte Debe Haber
2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 315,000.0030-dic-12 Reexpresión de Cuentas con UFV's CD-14 15,103.00
Total Bs. 0 330,103.00 0.00Saldo Bs. 330,103.00
Fecha Edificios Cmpbte Debe Haber
2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 420,000.0030-dic-12 Reexpresión de Cuentas con UFV's CD-14 20,137.34
Total Bs. 0 440,137.34 0.00Saldo Bs. 440,137.34
Fecha Maquinaria y Equipo Cmpbte Debe Haber
2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 407,200.0030-dic-12 Reexpresión de Cuentas con UFV's CD-14 19,523.63
Total Bs. 0 426,723.63 0.00Saldo Bs. 426,723.63
Fecha Equipos e Instalaciones Cmpbte Debe Haber
2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 7,323.0030-dic-12 Reexpresión de Cuentas con UFV's CD-14 351.11
Total Bs. 0 7,674.11 0.00Saldo Bs. 7,674.11
Fecha Muebles y Enseres Cmpbte Debe Haber
2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 20,100.0030-dic-12 Reexpresión de Cuentas con UFV's CD-14 963.72
Total Bs. 0 21,063.72 0.00Saldo Bs. 21,063.72
Fecha Vehículos Cmpbte Debe Haber
2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 66,120.0030-dic-12 Reexpresión de Cuentas con UFV's CD-14 3,170.19
Total Bs. 0 69,290.19 0.00Saldo Bs. 69,290.19
Fecha Equipo de Computación Cmpbte Debe Haber
2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 24,360.0030-dic-12 Reexpresión de Cuentas con UFV's CD-14 1,167.97
Total Bs. 0 25,527.97 0.00Saldo Bs. 25,527.97
Fecha Herramientas Cmpbte Debe Haber
2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 2,007.0030-dic-12 Reexpresión de Cuentas con UFV's CD-14 96.23
Total Bs. 0 2,103.23 0.00Saldo Bs. 2,103.23
Fecha Inversiones Telefónicas Cmpbte Debe Haber
2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 41,760.00Total Bs. 0 41,760.00 0.00
Saldo Bs. 41,760.00
Fecha Préstamos Bancarios a Largo Plazo Cmpbte Debe Haber
2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 150,000.00
Total Bs. 0 0.00 150,000.00Saldo Bs. 150,000.00
Fecha Capital Cmpbte Debe Haber
2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 1,983,056.12Total Bs. 0 0.00 1,983,056.12
Saldo Bs. 1,983,056.12
Fecha Crédito Fiscal IVA Cmpbte Debe Haber
4-dic-12 Compra de Materiales Orden Compra 0001 CD-2 9,049.079-dic-12 Compra de Materiales Orden Compra 0002 CD-3 1,313.00
10-dic-12 Compra de Materiales Orden Compra 0003 CD-4 1,820.0011-dic-12 Compra de Materiales Orden Compra 0004 CE-2 1,762.809-dic-12 Pago Honorarios Profesionales CE-3 390.00
30-dic-12 Registro de los Gastos de Producción Marzo CD-9 715.00Total Bs. 0 15,049.87 0.00
Saldo Bs. 15,049.87
Fecha Proveedores Cmpbte Debe Haber
2-dic-12 Registro del Balance Inicial CD-1 70,000.004-dic-12 Compra de Materiales Orden Compra 0001 CD-2 69,608.214-dic-12 Pago a la Floresta S.A. CE-1 20,882.469-dic-12 Ferretería Campero S.R.L. CD-3 10,100.009-dic-12 Pago de Campero S.R.L. CE-2 10,100.00
11-dic-12 Confecciones El Buen Gusto CD-4 14,000.0015-dic-12 Confecciones El Buen Gusto 14,000.00
Total Bs. 0 44,982.46 163,708.21Saldo Bs. 118,725.75
Fecha Gastos de Administración Cmpbte Debe Haber
9-dic-12 Pago Honorarios Profesionales CE-5 2,610.0030-dic-12 Registro de la Planilla de Sueldos de Abril CD-8 18,671.8030-dic-12 Transferencia de los Gastos de Producción CD-12 1,193.2930-dic-12 Impuesto a las transacciones CI-1 2,389.31
Impuesto a las transacciones CI-2 1,699.05Impuesto a las transacciones CI-3 1,721.57Impuesto a las transacciones CI-4 900.00Impuesto a las transacciones CI-5 43.50
30-dic-12 Reimpresión de Cuentas con UFV's CD-17 6.01Total Bs. 29,234.53 0.00
Saldo Bs. 29,234.53
Fecha Producción en Proceso Cmpbte Debe Haber
9-dic-12 Registro Salida de Material OP 001 CD-5 21,454.2616-dic-12 Registro Salida de Material OP 002 CD-6 15,235.7223-dic-12 Registro Salida de Material OP 003 CD-7 11,577.1330-dic-12 Registro del Trabajo Directo a Cuentas de Costo CD-9 9,354.0030-dic-12 Transferencia de los Gastos de Producción CD-12 24,589.3530-dic-12 Transferencia de Producción a Almacenes CD-13 33,808.6930-dic-12 Transferencia de Producción a Almacenes CD-14 24,041.5830-dic-12 Transferencia de Producción a Almacenes CD-16 24,360.19
Total Bs. 0 82,210.46 82,210.46Saldo Bs.
Fecha Costo del Trabajo por Aplicar Cmpbte Debe Haber
30-dic-12 Registro de la Planilla de Sueldos de diciembre CD-8 9,354.0030-dic-12 Registro del Trabajo Directo a Cuentas de Costo CD-9 9,354.0030-dic-12 Transferencia a Almacén de Producción en Proceso CD-16 0.00
Total Bs. 0 9,354.00 9,354.00Saldo Bs.
Fecha Costos Indirectos Cmpbte Debe Haber
30-dic-12 Registro de la Planilla de Sueldos de diciembre CD-7 13,337.0030-dic-12 Transferencia de los Gastos de Producción CD-11 14,847.9330-dic-12 Transferencia de los Gastos de Producción CD-12 28,184.93
Total Bs. 0 28,184.93 28,184.93Saldo Bs.
Fecha Sueldos y Salarios por Pagar Cmpbte Debe Haber
30-dic-12 Registro de la Planilla de Sueldos de Diciembre CD-7 27,071.74
Total Bs. 0 0.00 27,071.74Saldo Bs. 27,071.74
Fecha Aportes Laborales por Pagar Cmpbte Debe Haber
30-dic-12 Registro de la Planilla de Sueldos de diciembre CD-7 3,941.82
Total Bs. 0 0.00 3,941.82Saldo Bs. 3,941.82
Fecha Aportes Patronales por Pagar Cmpbte Debe Haber
30-dic-12 Registro de la Planilla de Sueldos de diciembre CD-7 5,182.37
Total Bs. 0 0.00 5,182.37Saldo Bs. 5,182.37
Fecha Provisión para Aguinaldos Cmpbte Debe Haber
30-dic-12 Registro de la Planilla de Sueldos de diciembre CD-7 2,583.43
Total Bs. 0 0.00 2,583.43Saldo Bs. 2,583.43
Fecha Previsión para Beneficios Sociales Cmpbte Debe Haber
30-dic-12 Registro de la Planilla de Sueldos de diciembre CD-7 2,583.43
Total Bs. 0 0.00 2,583.43Saldo Bs. 2,583.43
Fecha Gastos de Producción Cmpbte Debe Haber
30-dic-12 Registro de los Gastos de Producción diciembre CD-9 14,847.9330-dic-12 Transferencia de los Gastos de Producción CD-10 14,847.9330-dic-12 Transferencia a Almacén de Producción en Proceso CD-13 0.00
Total Bs. 0 14,847.93 14,847.93Saldo Bs.
Fecha Servicios por Pagar Cmpbte Debe Haber
30-dic-12 Registro de los Gastos de Producción diciembre CD-9 5,500.00
Total Bs. 0 0.00 5,500.00Saldo Bs. 5,500.00
Fecha Depreciación Acumulada Edificio Cmpbte Debe Haber
30-dic-12 Registro de los Gastos de Producción diciembre CD-9 916.95
Total Bs. 0 0.00 916.95Saldo Bs. 916.95
Fecha Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo Cmpbte Debe Haber
30-dic-12 Registro de los Gastos de Producción diciembre CD-9 7,112.06
Total Bs. 0 0.00 7,112.06Saldo Bs. 7,112.06
Fecha Depreciación Acumulada Equipos e Instalaciones Cmpbte Debe Haber
30-dic-12 Registro de los Gastos de Producción diciembre CD-9 127.90
Total Bs. 0 0.00 127.90Saldo Bs. 127.90
Fecha Depreciación Acumulada Muebles y Enceres Cmpbte Debe Haber
30-dic-12 Registro de los Gastos de Producción diciembre CD-9 175.53
Total Bs. 0 0.00 175.53Saldo Bs. 175.53
Fecha Depreciación Acumulada Vehículos Cmpbte Debe Haber
30-dic-12 Registro de los Gastos de Producción diciembre CD-9 1,154.84
Total Bs. 0 0.00 1,154.84Saldo Bs. 1,154.84
Fecha Depreciación Acumulada Equipo de Computación Cmpbte Debe Haber
30-dic-12 Registro de los Gastos de Producción diciembre CD-9 531.83
Total Bs. 0 0.00 531.83Saldo Bs. 531.83
Fecha Depreciación Acumulada Herramientas Cmpbte Debe Haber
30-dic-12 Registro de los Gastos de Producción diciembre CD-9 43.82
Total Bs. 0 0.00 43.82Saldo Bs. 43.82
Fecha Gastos de Comercialización Cmpbte Debe Haber
30-dic-12 Transferencia de los Gastos de Producción CD-11 2,402.29
Total Bs. 0 2,402.29 0.00Saldo Bs. 2,402.29
Fecha Cuentas por Cobrar Clientes Cmpbte Debe Haber
1-dic-12 Saldo al inicio de gestión CD-13 25,000.00
Total Bs. 0 25,000.00 0.00Saldo Bs. 25,000.00
Fecha Costo de Producción de lo Vendido Cmpbte Debe Haber
30-dic-12 Venta de Mercaderías CD-13 33,808.6930-dic-12 Venta de Mercaderías CD-14 24,041.5830-dic-12 Venta de Mercaderías CD-15 24,360.19
Total Bs. 0 82,210.46 0.00Saldo Bs. 82,210.46
Fecha Ventas Cmpbte Debe Haber
30-dic-12 Venta de Mercaderías CI-1 69,289.9530-dic-12 Venta de Mercaderías CI-2 49,272.5230-dic-12 Venta de Mercaderías CI-3 49,925.51
Venta de sub-productos CI-4 26,100.00Venta de sub-productos CI-5 1,261.50
Total Bs. 0 0.00 195,849.48Saldo Bs. 195,849.48
Fecha Impuestos Por Pagar Cmpbte Debe Haber
30-dic-12 Venta de Mercaderías CI-1 12,742.9830-dic-12 Venta de Mercaderías CI-2 9,061.6130-dic-12 Venta de Mercaderías CI-3 9,181.70
Venta de sub-productos CI-4 4,800.00Venta de sub-productos CI-5 232.00
Total Bs. 0 0.00 36,018.30Saldo Bs. 36,018.30
Fecha Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes Cmpbte Debe Haber
30-dic-12 Reexpresión de Cuentas con UFV's CD-14 95,079.6930-dic-12 Reexpresión de Cuentas con UFV's CD-14 60,519.19
Total Bs. 0 95,079.69 60,519.19Saldo Bs. 34,560.51
Fecha Ajuste de Capital Cmpbte Debe Haber
30-dic-12 Reexpresión de Cuentas con UFV's CD-14 95,079.69
Total Bs. 0 0.00 95,079.69Saldo Bs. 95,079.69