Tributación aplicada sobre
ILA E IABA
Por
Pamela Catrilef
Makarena Pinchulef
Constanza Ruiz
Patricia Vargas
UNIVERSIDAD AUSTRAL DE CHILE
INSTITUTO DE ADMINISTRACION
CONTADOR AUDITOR
INTRODUCCION
DESARROLLO
CONCLUSIONES
DESARROLLO DEL TEMA
Tasas vigentes
Impuestos que debe aplicar los sujetos
Clasificación y marco conceptual bebidas
Otros aspectos tratados en la legislación y otros
Exposición de casos Prácticos y declaración de impuestos
¿Quiénes están afectos a esta tributación?
Importadores
Productores
Elaboradores
Empresas distribuidoras
Cualquier vendedor
¿Qué y quiénes están exentos a esta tributación?
Ventas del comerciante
minorista al consumidor final
Productores que vendan
vino a granel a otros
vendedores sujetos a esta
tributación.
TASAS VIGENTES IMPUESTO ADICIONAL A LAS BEBIDAS ALCOHOLICAS Y ANALCOHOLICAS ART 42 DL 825/74
Tipo de bebidas Tasa impuesto
Licores, piscos, whisky,
aguardientes y destilados,
incluyendo los vinos licorosos o
aromatizados similares al
vermouth.
27%
Vinos destinados al consumo,
ya sean gasificados, espumosos
o champaña, generosos o
asoleados, chichas y sidras
destinadas al consumo, cerveza
y otras bebidas alcohólicas.
15%
Bebidas analcohólicas naturales
o artificiales, jarabes, y en
general cualquier otro producto
que las sustituya o que sirva
para prepara bebidas similares
y las aguas minerales o
termales que hayan sido
adicionadas con colorante,
sabor o edulcorante.
13%
BEBIDAS
ALCOHOLICAS
Fermentadas No fermentadas
Destilados Licores
Clasificación de bebidas
BEBIDAS
ANALCOHOLICAS
Naturales Artificiales
Conceptualización de Bebidas
Decreto 78 del Ministerio de
Agricultura y Ley 18.455
Aditivo
Aguardiente Whisky
Sidra
Productos a granel
Vinos
Licor
Pisco
Cerveza
Bebidas Analcohólicas Naturales
Bebidas Analcohólicas Artificiales
CONTROL DE SUS RESPECTIVAS ACTIVIDADES PARA LOS EFECTOS
DEL IMPUESTO ADICIONAL A LAS VENTAS E IMPORTACIONES DE
BEBIDAS ALCOHOLICAS (ART 92 DS 55)
LIBRO DE EXISTENCIAS
PRODUCTOR
ELABORADOR ENVASADOR
COMERCIANTE MAYORISTA
FABRICANTE
IMPORTADOR
LIBRO DE FABRICACIÓN
Y DE EXISTENCIAS
LIBRO DE EXISTENCIAS Y CONTROL DE
IMPORTACIONES
Las mermas y su tratamiento tributario
•¿Qué pasa si existen perdidas superiores a los porcentajes de mermas estipulados en las leyes? •¿Qué pasa si existe un exceso de merma que resultare entre las existencias de los productos anotados en los libros y los inventarios practicados en el SII?
PERSONAS AFECTAS AL ILA
% A
REBAJAR
Producción anual (vinos, chichas y borras) 4,5%
Existencias de vino depositado a granel 3%o
Establecimientos elaboradores y
envasadores de vino 2%
Fábrica de cervezas 7%
Fábrica de cervezas 5%
Un contribuyente que
Fabrica y vende
directamente al
público agua soda.
Si. Afecto Impto. Bebidas
Analcoholicas.
Art. 42 y 43 DL. 825
Venta de Agua
Mineral o Termal
No. Solo cuando se les
agrega
colorante, sabor y/o
endulcorante.
Art. 42 DL 825
Casos: ¿están afectos a Impto. adicional?
Las ventas de
un distribuidor de
Jugos en polvo
Si. Impto. Bebidas
Analcoholicas
Art. 42 y 43 DL 825
La venta del
producto
“Cola de Mono”
Si. Impto. Bebidas
alcohólicas
Art. 42 y 43 DL 825
Casos: ¿están afectos a Impto. adicional?
Situaciones planteadas por el Servicio
Venta de vino embotellado en caja de madera
Importador de licores que vende al detalle
Venta de vinagre
Fabricación de cervezas artesanales
Esquema de Normas
•Importación de whisky
- Valor CIF : US $1.000,00
- Derecho ad valorem (6% sobre el valor CIF):
US $ 60,00
- IVA (19% sobre US$1.060,00): US$ 201,40
-Impuesto adicional (27% sobre US $1060,00)
: US $ 286,20
- Total Impuestos a pagar. US$ 547,60
(Derecho ad valorem+IVA+impuesto adicional)
La base impositiva sobre la cual se calcula el
impuesto adicional es el valor CIF + derechos
aduaneros
CASOS PRACTICOS
U La empresa Ideas del Sur LTDA, RUT: 75.123.546-9, cuyo giro es la
importación y venta de alcoholes. La empresa vende sus importaciones a
distribuidores de estos mismos productos. No existe remanente en el mes anterior
Las operaciones que se efectuaron en el mes de agosto son las siguientes:
• Detalle de las importaciones y determinación base imponible:
Whisky
CIF 28.301.887
DERECHO AD VALOREM 1.698.113
BASE IMPONIBLE 30.000.000
IVA 5.700.000
ILA (27%) 8.100.000
Aguardiente
CIF 14.150.943
DERECHO AD VALOREM 849.057
BASE IMPONIBLE 15.000.000
IVA 2.850.000
ILA (27%) 4.050.000
Champaña
CIF 30.188.679
DERECHO AD VALOREM 1.811.321
BASE IMPONIBLE 32.000.000
IVA 6.080.000
ILA (15%) 4.800.000
un Libro de compras, agosto 2010
Libro de ventas, agosto 2010
DOCUMENTOS
RECIBIDOS FECHA NUMERO OPERACIONES NETO IVA ILA TOTAL
FACTURA 18-ago 567 Importación de whisky 30.000.000 5.700.000 8.100.000 43.800.000
FACTURA 20-ago 9876 Importación de aguardiente 15.000.000 2.850.000 4.050.000 21.900.000
FACTURA 25-ago 174517 Importación de champaña 32.000.000 6.080.000 4.800.000 42.880.000
DOCUMENTOS
EMITIDOS FECHA NUMERO OPERACIONES NETO IVA ILA TOTAL
FACTURA 27-ago 1 Venta de whisky 45.000.000 8.550.000 12.150.000 65.700.000
FACTURA 29-ago 2 Venta de Champaña 20.000.000 3.800.000 3.000.000 26.800.000
BOLETAS 31-ago 1 Venta de champaña 15.000.000 2.850.000 0 17.850.000
Proporcionalidad del crédito fiscal:
Mes: agosto
Ventas afectas: 20.000.000
Venta exenta: 15.000.000
Total: 35.000.000
¿Cómo calculamos esta proporción?
Proporción crédito fiscal: ventas afectas/ventas totales
En esta proporción se ocupan dos decimales y el tercero se aproxima
Por lo tanto la proporción es: 20.000.000/35.000.000 esto da
como resultado un 0, 571428571 con la aproximación que se requiere este
número quedaría en 57,14%
Recordemos que el ILA de la compra de la champaña es de 4.800.000
y ya sabemos la proporción que podemos recuperar.
Recuperamos
2.742.720
0 8 2010
DECLARACIÓN EN EL F29
2 12.350.000
1 2.850.000
15.200.000
7 5 1 2 3 5 4 6 9
DECLARACIÓN EN EL F29
3 14..630.000
14.630.000
DECLARACIÓN EN EL F29
14.630.000
570.000
1% 80.000.000 800.000
1.370.000
DECLARACIÓN EN EL F29
1.627.280
800.000 1% 80.000.000
Ideas del Sur Ltda.
1.370.000
DECLARACIÓN EN EL F29
12.150.000
12.150.000
2.742.720
3.000.000
15.150.000
14.892.720
257.280
12.150.000
4.800.000
DECLARACIÓN EN EL F29
257.280
1.627.280
La empresa Terremoto Ltda., RUT: 70.123.456-K, cuyo giro es la
importación y venta de alcoholes. La empresa vende sus importaciones a
distribuidores de estos mismos productos.
Las operaciones que se efectuaron en el mes de agosto son las
siguientes:
Débito Fiscal Neto IVA 19% Tasa Monto
Ventas con factura (137)
Whisky, Licores y Piscos 4.800.000 912.000 27% 1.296.000
Vinos 1.000.000 190.000 15% 150.000
Ventas con Boletas (938)
Cervezas 450.000 85.500 15% 67.500
Bebidas Analcoholicas 550.000 104.500 13% 71.500
N.C. emitidas (1)
Devolución Vinos 300.000 57.000 15% 45.000
Impto. Adicional
Crédito Fiscal Neto IVA 19% Tasa Monto
Compras con Facturas (47)
Vinos 670.000 127.300 15% 100.500
Cervezas 650.000 123.500 15% 97.500
Bebidas Analcoholicas 250.000 47.500 13% 32.500
Importaciones (5)
Whisky y Licores 2.830.000 537.700 27% 764.100
Notas de Débito recibidas (1)
Diferencias de precio en licores
500.000 95.000 27% 135.000
Impto. Adicional
Remanente de C.F. mes anterior En UTM
Impuesto al Valor Agregado 5,35
Impuesto Adicional 7,24
0 8 2010
137 5.800.000
1.000.000 938
1 300.000
6.500.000
7 0 1 2 3 4 5 6 K
DECLARACIÓN EN EL F29
5 2.830.000
47 1.570.000
500.000 537.700
200.379
2.808.079
DECLARACIÓN EN EL F29
3.961.921
6.500.000 1% 65.000
200.379
3.756.921
DECLARACIÓN EN EL F29
6.500.000 1% 65.000
3.756.921
Terremoto Ltda.
3.896.154
DECLARACIÓN EN EL F29
1.296.000 150.000 67.500 71.500
45.000
1.540.000
DECLARACIÓN EN EL F29
764.100 100.500 97.500 32.500 135.000
271.167
1.400.767
139.233
DECLARACIÓN EN EL F29
764.100
97.500 100.500
32.500
DECLARACIÓN EN EL F29
3.896.154
CONCLUSIONES
Por su atención