MBA MODULE FINANCIERING UITWERKINGEN OPGAVEN
versie 3.0 - september 2018
deBestSiteStory.nl M 06 24 14 46 79 | E [email protected] | W www.aunikom.nl
1
UITWERKINGEN OPGAVEN HOOFDSTUK 5
DEEL 1
Opgave 1
a. Noem enkele redenen om begrote kosten en opbrengsten te budgetteren.
1. Er is een toetsing mogelijk tussen de begrote uitgaven/ontvangsten
en de werkelijke uitgaven en ontvangsten.
2. Het al dan niet behalen van de doelen kan worden bekeken.
3. De directie en de verantwoordelijke managers gaan akkoord met de
plannen en daarmee zijn ze taakstellend.
4. Door te denken over de kosten en opbrengsten worden managers
veel bewuster en is er communicatie over de activiteiten tussen de
verschillende verantwoordelijke managers.
5. De tarieven kunnen worden berekend.
6. Knelpunten worden zichtbaar.
7. Door de begroting kan de onderneming beschikken over:
i. een liquiditeitsbegroting
ii. een resultatenbegroting
iii. een geprognotiseerde balans
b. Wat is het grote verschil tussen een liquiditeitsbegroting en een begrote
resultatenrekening?
De liquiditeitsbegroting heeft betrekking op uitgaven en ontvangsten in een
periode.
De begrote resultatenrekening heeft betrekking op de kosten en opbrengsten
die op deze periode betrekking hebben.
MBA MODULE FINANCIERING UITWERKINGEN OPGAVEN
versie 3.0 - september 2018
deBestSiteStory.nl M 06 24 14 46 79 | E [email protected] | W www.aunikom.nl
2
Opgave 2
De activiteiten met betrekking tot de leasemachine blijven bij deze opdracht buiten
beschouwing.
a. Maak de liquiditeitsbegroting voor het tweede kwartaal.
Ontvangsten vanwege verkopen handelsgoederen
Kwartaal 4 (2017) 460.000€
Kwartaal 1 600.000€
Kwartaal 2 780.000€
Kwartaal 3 760.000€
Kwartaal 4 420.000€
Verkopen excl. 21% ob
MBA MODULE FINANCIERING UITWERKINGEN OPGAVEN
versie 3.0 - september 2018
deBestSiteStory.nl M 06 24 14 46 79 | E [email protected] | W www.aunikom.nl
3
d
e ve
rko
pen
vin
den
vo
or
90
% o
p r
eke
nin
g p
laat
s. H
et r
esta
nt
wo
rdt
con
tan
t af
gere
ken
d
d
e kr
edie
tter
mijn
van
de
deb
iteu
ren
is 1
½ m
aan
d
MBA MODULE FINANCIERING UITWERKINGEN OPGAVEN
versie 3.0 - september 2018
deBestSiteStory.nl M 06 24 14 46 79 | E [email protected] | W www.aunikom.nl
4
Ontvangsten vanwege de verkopen:
april mei juni
Ontvangsten verkopen € 249.260 € 281.930 € 314.600
Uitgaven vanwege inkopen handelsgoederen
Kwartaal 4 (2017) 342.000€
Kwartaal 1 468.000€
Kwartaal 2 450.000€
Kwartaal 3 252.000€
Kwartaal 4 342.000€
Inkopen excl. 21% ob
de inkopen vinden uitsluitend op rekening plaats
de krediettermijn van de inkoopcrediteuren is 2 maanden
januari februari maart april mei juni
€ 156.000 € 156.000 € 156.000 € 150.000 € 150.000 € 150.000
januari februari maart april mei juni juli augustus
€ 156.000 € 156.000 € 150.000 € 150.000 € 150.000
€ 32.760 € 32.760 € 31.500
€ 188.760 € 188.760 € 181.500Uitgaven incl btw
Uitgaven exclusief btw
Kwartaal I Kwartaal II
€ 468.000 € 450.000
Crediteuren per 1-7
Inkopen op rekening
Btw 21%
april mei juni
Uitgave vanwege inkopen € 188.760 € 188.760 € 181.500
MBA MODULE FINANCIERING UITWERKINGEN OPGAVEN
versie 3.0 - september 2018
deBestSiteStory.nl M 06 24 14 46 79 | E [email protected] | W www.aunikom.nl
5
Uitgaven vanwege constante verkoopkosten
april mei juni
Constante verkoopkosten 18.800€ 18.800€ 18.800€
Afschrijvingen 13.800€ 13.800€ 13.800€
Maandelijkse kosten 5.000€ 5.000€ 5.000€
Btw 21% 1.050€ 1.050€ 1.050€
Uitgave 6.050€ 6.050€ 6.050€
Uitgaven vanwege constante verkoopkosten
Uitgaven vanwege variabele verkoopkosten
maart april mei juni
Omzet 200.000€ 260.000€ 260.000€ 260.000€
Variabele verkoopkosten 3% 6.000€ 7.800€ 7.800€ 7.800€
Btw 21% 1.260€ 1.638€ 1.638€ 1.638€
Inclusief btw 7.260€ 9.438€ 9.438€ 9.438€
Betaling variabele verkoopkosten 7.260€ 9.438€ 9.438€ 9.438€
Uitgaven vanwege variabele verkoopkosten
Crediteur 1-7-2018
De uitgave van de verzekeringspremie
Deze uitgave is in februari gedaan dus heeft geen effect op de uitgaven in het
tweede kwartaal
Aflossing en interestkosten
De aflossing van € 5.000 vindt plaats op 1 juni 2018. Dit dus een uitgave in het
tweede kwartaal. De interestkosten worden achteraf betaald, dus op de
betaling op 1 juni 2018 betreffende de maanden maart, april en mei heeft deze
aflossing nog geen effect. De lening is € 150.000 tegen 6%. De betaling in juni
vanwege interest is dus:
€ 150.000 × 6 × 3
1.200= € 2.250
De uitgave betreffende aflossing en interest is dus:
MBA MODULE FINANCIERING UITWERKINGEN OPGAVEN
versie 3.0 - september 2018
deBestSiteStory.nl M 06 24 14 46 79 | E [email protected] | W www.aunikom.nl
6
april mei juni
Interest 2.250€
Aflossing 5.000€
7.250€
Uitgaven vanwege aflossing en interest hypotheeklening
Uitgaven met betrekking tot de inkomstenbelasting
april mei juni
Uitgave 1.400€ 1.400€ 1.400€
Uitbetaling vakantiegeld
In mei 2018 wordt het vakantiegeld uitbetaald. Het vakantiegeld is:
€ 18.000 × 8% × 12 = € 17.280.
Van dit bedrag wordt 55% in mei aan de medewerkers uitbetaald en 45% als
loonheffing in juni.
Uitbetaling in mei
55% × € 17.280 = € 9.504
Afdragen aan de fiscus in juni
45% × € 17.280 = € 7.776
Verder zal de werkgever in juni 20% over het vakantiegeld als sociale lasten
moeten afdragen aan de fiscus.
20% × € 17.280 = € 3.456
april mei juni
Uitbetaling medewerkers 9.504€
Loonheffing 7.776€
Sociale lasten 3.456€
-€ 9.504€ 11.232€
Uitgaven vanwege vakantiegeld
MBA MODULE FINANCIERING UITWERKINGEN OPGAVEN
versie 3.0 - september 2018
deBestSiteStory.nl M 06 24 14 46 79 | E [email protected] | W www.aunikom.nl
7
Uitbetaling lonen en loonheffing
maart april mei juni
Loon 18.000€ 18.000€ 18.000€ 18.000€
Ingehouden loonheffing 35% 6.300€ 6.300€ 6.300€ 6.300€
Uitbetaling loon 11.700€ 11.700€ 11.700€ 11.700€
Loonheffing 6.300€ 6.300€ 6.300€ 6.300€
Uitbetaling loonheffing 6.300€ 6.300€ 6.300€ 6.300€
Uitgaven vanwege lonen en loonheffing
Betaling van de sociale lasten werkgever
maart april mei juni
Loon 18.000€ 18.000€ 18.000€ 18.000€
Sociale lasten 20% 3.600€ 3.600€ 3.600€ 3.600€
Betaling 3.600€ 3.600€ 3.600€ 3.600€
Uitgaven vanwege sociale lasten
Ontvangsten omzetbelasting
In mei wordt een bedrag van € 26.050 ontvangen vanwege omzetbelasting.
april mei juni
Teruggave 26.050€
Ontvangsten vanwege omzetbelasting
MBA MODULE FINANCIERING UITWERKINGEN OPGAVEN
versie 3.0 - september 2018
deBestSiteStory.nl M 06 24 14 46 79 | E [email protected] | W www.aunikom.nl
8
Liquiditeitsbegroting tweede kwartaal 2018
april mei juni totaal
Ontvangsten
Verkopen 249.260€ 281.930€ 314.600€ 845.790€
Omzetbelasting 26.050€ 26.050€
Totaal ontvangsten 249.260€ 307.980€ 314.600€ 871.840€
Uitgaven
Inkopen 188.760€ 188.760€ 181.500€ 559.020€
Constante kosten 6.050€ 6.050€ 6.050€ 18.150€
Variabele verkoopkosten 7.260€ 9.438€ 9.438€ 26.136€
Interest 2.250€ 2.250€
Aflossing 5.000€ 5.000€
Voorheffing inkomstenbelasting 1.400€ 1.400€ 1.400€ 4.200€
Vakantiegeld 9.504€ 11.232€ 20.736€
Lonen 11.700€ 11.700€ 11.700€ 35.100€
Ingehouden loonheffing 6.300€ 6.300€ 6.300€ 18.900€
Sociale lasten 3.600€ 3.600€ 3.600€ 10.800€
Totaal uitgaven 225.070€ 236.752€ 238.470€ 700.292€
Beginsaldo 381.100€ 405.290€ 476.518€
Toename/afname 24.190€ 71.228€ 76.130€
Eindsaldo 405.290€ 476.518€ 552.648€ 552.648€
Liquiditeitsbegroting Kwartaal II
MBA MODULE FINANCIERING UITWERKINGEN OPGAVEN
versie 3.0 - september 2018
deBestSiteStory.nl M 06 24 14 46 79 | E [email protected] | W www.aunikom.nl
9
b. Maak de begrote resultatenbegroting voor het tweede kwartaal.
april mei juni totaal
Omzet 260.000€ 260.000€ 260.000€ 780.000€
Inkoopwaarde verkopen 60% × omzet 156.000€ 156.000€ 156.000€ 468.000€
Brutowinst 104.000€ 104.000€ 104.000€ 312.000€
Kosten
Constante kosten 5.000€ 5.000€ 5.000€ 15.000€
Verzekeringskosten 275€ 275€ 275€ 825€
Variabele verkoopkosten 7.800€ 7.800€ 7.800€ 23.400€
Interest 750€ 750€ 725€ 2.225€
Reservering vakantiegeld 1.440€ 1.440€ 1.440€ 4.320€
Reservering sociale lasten vakantiegeld 288€ 288€ 288€ 864€
Lonen 18.000€ 18.000€ 18.000€ 54.000€
Sociale lasten lonen 3.600€ 3.600€ 3.600€ 10.800€
Afschrijvingskosten:
Machines 4.800€ 4.800€ 4.800€ 14.400€
Inventaris 3.000€ 3.000€ 3.000€ 9.000€
Vervoermiddelen 6.000€ 6.000€ 6.000€ 18.000€
50.953€ 50.953€ 50.928€ 152.834€
Resultaat Kwartaal II 53.047€ 53.047€ 53.072€ 159.166€
Resultatenbegroting kwartaal II
Opmerkingen resultatenrekening kwartaal II
Interestkosten april en mei betreffen 6% van een schuld van € 150.000. De
interest van juni betreft 6% van een schuld van (€ 150.000 - € 5.000). Interest is
per jaar 6%
MBA MODULE FINANCIERING UITWERKINGEN OPGAVEN
versie 3.0 - september 2018
deBestSiteStory.nl M 06 24 14 46 79 | E [email protected] | W www.aunikom.nl
10
c. Maak de geprognotiseerde balans per 1 juli 2018.
De eindbalans op 1-7-2018 is:
Vaste activa
Gebouwen 200.000€
Machines 81.200€
Inventaris 32.000€
Vervoermiddelen 34.000€
Leasemachine 203.000€ +
Totaal vaste activa 550.200€
Vlottende activa
Voorraad 175.000€
Debiteuren 424.710€
Vooruitbetaalde bedragen verz 1.925€
Liquide middelen 552.648€
Vooruitbetaalde vennootschapsbel 7.000€
Totaal vlottende activa 1.161.283€ +
Totaal activa 1.711.483€
Eigen vermogen
Eigen vermogen 871.966€
Totaal eigen vermogen 871.966€
Lang vreemd vermogen
Verplichting leasemachine 248.500€
Hypotheek 145.000€ +
Totaal lang vreemd vermogen 393.500€
Kort vreemd vermogen
Crediteuren 372.428€
Te betalen loonheffingen 9.900€
Te betalen sociale lasten vakantiegeld 288€
Te betalen vakantiegeld 1.440€
Nog te betalen bedragen interest 725€
Af te dragen btw 61.236€
Totaal kort vreemd vermogen 446.017€
Totaal 1.711.483€ 1.711.483€
Activa
Passiva
MBA MODULE FINANCIERING UITWERKINGEN OPGAVEN
versie 3.0 - september 2018
deBestSiteStory.nl M 06 24 14 46 79 | E [email protected] | W www.aunikom.nl
11
Verklaring van de cijfers
Vaste activa
Productiemiddel
boekwaarde
1-4-2018 Aanschaf Verkoop Afschrijving
Boekwaarde
1-7-2018
Gebouwen 200.000€ -€ 200.000€
Machines 95.600€ 14.400€ 81.200€
Inventaris 41.000€ 9.000€ 32.000€
Vervoermiddelen 52.000€ 18.000€ 34.000€
Leasemachine 203.000€ 203.000€
591.600€ -€ -€ 41.400€ 550.200€
n.v.t voor deze opgave
Voorraad
Beginvoorraad € 193.000
Inkopen € 450.000 +
€ 643.000
Inkoopwaarde verkopen € 468.000 -
Eindvoorraad € 175.000
Debiteuren
Aan de klanten wordt een krediettermijn toegestaan van 1½ maand. Van de verkopen
vindt 90% op rekening plaats.
Dit wil zeggen dat de helft van de omzet die in het tweede kwartaal op rekening is
gegenereerd pas in het derde kwartaal wordt voldaan. Derhalve is het debiteurensaldo
op 1-7-2018:
€ 780.000 × 90%
2 × 1,21 = € 424.710
Vooruitbetaalde bedragen verzekering
Op 1 februari 2018 is een bedrag vooruit betaald van € 3.300. De verzekering is voor een
heel jaar. Op 1 juli is vooruitbetaald. Dus per maand:
€ 3.300
12= € 275
MBA MODULE FINANCIERING UITWERKINGEN OPGAVEN
versie 3.0 - september 2018
deBestSiteStory.nl M 06 24 14 46 79 | E [email protected] | W www.aunikom.nl
12
Betaling 1-2 € 3.300
Maanden verstreken 5 dus 5 × 275 = € 1.375 -
Vooruitbetaald 1-7 € 1.925
Liquide middelen
Volgens de liquiditeitsbegroting is het saldo op 1 juli € 552.648
Beginsaldo 381.100€ 405.290€ 476.518€
Toename/afname 24.190€ 71.228€ 76.130€
Eindsaldo 405.290€ 476.518€ 552.648€ 552.648€
Vooruitbetaalde belasting
In februari is gestart met het betalen van de voorheffing. Iedere maand € 1.400.
Dit houdt in dat op 1 juli 5 maanden dit bedrag is voorgeschoten.
5 × € 1.400 = € 7.000
Eigen vermogen
Eigen vermogen 1-4 € 712.800
Winst kwartaal II € 159.166 +
Eigen vermogen 1-7 € 871.966
Verplichting leasemachine
Voor deze opgave speelt de leasemachine geen rol.
Hypotheek
De hypotheeklening wordt in juni voor € 5.000 afgelost.
Hypotheeklening 1-4 € 150.000
Aflossing € 5.000 -
Hypotheek 1-7 € 145.000
MBA MODULE FINANCIERING UITWERKINGEN OPGAVEN
versie 3.0 - september 2018
deBestSiteStory.nl M 06 24 14 46 79 | E [email protected] | W www.aunikom.nl
13
Crediteuren
De crediteuren bestaan uit inkopen van handelsgoederen en nota’s vanwege variabele
verkoopkosten. De handelscrediteuren hebben een krediettermijn van 2 maand. Dus de
inkopen die in mei en juni zijn gedaan worden in juli voldaan.
Inkopen mei € 150.000
Inkopen juni € 150.000 +
€ 300.000
Inclusief btw € 363.000
Nota variabele verkoopkosten juni € 9.438 +
€ 372.438
Te betalen loonheffingen
De loonheffingen worden 1 maand later betaald dan ze zijn ontstaan. Het betreft
inhouding op het loon en een bijdrage van de werkgever.
Loon € 18.000 × 35% € 6.300
Sociale lasten € 18.000 × 20% € 3.600 +
€ 9.900
Te betalen vakantiegeld
Het vakantiegeld is in het tweede kwartaal in mei uitbetaald en de loonheffingen zijn in
juni voldaan. Dit houdt in dat er op 1 juli maar één maand is gereserveerd.
€ 18.000 × 8% = € 1.440
Te betalen sociale lasten vakantiegeld
Omdat er nog maar 1 maand vakantiegeld is gereserveerd is tevens nog maar 20% van
dit bedrag als te betalen sociale lasten gereserveerd.
€ 1.440 × 20% = € 288
Nog te betalen intrest
De interest is op 1 juni achteraf betaald. Dit houdt in dat op 1 juli nog een maand moet
worden betaald.
€ 145.000 × 6 × 1
1.200= € 725
MBA MODULE FINANCIERING UITWERKINGEN OPGAVEN
versie 3.0 - september 2018
deBestSiteStory.nl M 06 24 14 46 79 | E [email protected] | W www.aunikom.nl
14
Af te dragen btw
De af te dragen btw wordt beïnvloed door de verkopen, de inkopen en de facturen in
verband met de verkoopkosten
Verkopen € 780.000
Inkopen € -450.000 +
€ 330.000
Constante verkoopkosten € -15.000
Variabele verkoopkosten 3% × € 780.000 € -23.400 +
€ 291.600
Btw 21% € 61.236