2013
JAK ZAČÍT PODNIKAT2. kurz projektu „Začátek ve svém“
Daně a účetnictví
Jarmila Prokopová
Ing. Kamil Hýbner
P3 – People, Planet, Profit o.p.s.
2013
Obsah kurzu
1. OSVČ a úřady, 1.rok podnikání
2. Daňová soustava ČR a jednotlivé daně
3. Daňová evidence
4. Přiznání k DPFO a přehledy ZP a SP
5. Účetnictví (podvojné)
6. Mzdové účetnictví
7. Diskuse, závěr, hodnocení
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2013
Zaměření kurzu
Ženy, občanky
jiné země než ČR, nečlenské země EU
některé ze zemí bývalého Sovětského svazu
Ukrajina, Bělorusko, Arménie, Rusko, Kazachstán, Azerbajdžán, Čečensko
jiných zemí
Maďarsko, Rumunsko
v ČR
s trvalým pobytem
azylembudoucí
podnikatelky
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2013
Je cizinec s trvalým pobytem rezident ČR?
Postavení rezidenta získá jen ten cizinec, který žádá o trvalý pobyt a zároveň splňuje následující podmínky:
pobývá pět let nepřetržitého pobytu na území
nenarušil závažným způsobem veřejný pořádek nebo neohrozil bezpečnost našeho či jiného členského státu EU
prokázal zajištění prostředků k trvalému pobytu
takový cizinec získá postavení rezidenta současně s trvalým pobytem, tj. policie mu v jednom rozhodnutí udělí povolení k trvalému pobytu a přizná postavení rezidenta
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2013
Postavení rezidenta ale mohou získat i cizinci s již uděleným trvalým pobytem, pokud splňují výše uvedené podmínky a písemně o to požádají. (tj. rezidentství nemůže být přiznáno cizinci, který žádá o trvalý pobyt z humanitárních důvodů, protože není splněna pětiletá podmínka. Cizinec tedy získá pouze trvalý pobyt a po uplynutí potřebné doby na žádost získá postavení rezidenta.)
Zdroj plné citace: http://www.inkluzivniskola.cz
podnikatelky ne/rezidentky ČR
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2013
REZIDENTSTVÍ
legislativa ČR – Zákon o daních z příjmů
Mezinárodní smlouvy o zamezení dvojího zdanění
OBJEKTIVNÍ SKUTEČNOSTI
Byt, více než 183 dní strávených v dané zemi, úmysl se zde zdržovat …
Registrace ve spolcích, firmách, neodhlášení z pojistného systému …
DAŇOVÝ DOMICIL
určení země konečného rezidentstvíJAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Můžete být rezidentem více států?
2013
Tři typy cizinců v režimu zákona o azylu
žadatelé o mezinárodní ochranu
nutno prokázat individuální pronásledování; často oběti mučení, krutého či ponižujícího zacházení; strastiplná cesta do ČR; děti – svědci
azylanti
prokázáno pronásledování z rasových, národnostních, náboženských, politických důvodů či z důvodů příslušnosti k určité sociální skupině
osoby požívající doplňkovou ochranu
neprokázáno individuální pronásledování, ale hrozí vážná újma ( válka, hladomor)
Zdroj plné citace: http://www.inkluzivniskola.cz
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2013
JAK ZAČÍT PODNIKAT
2. kurz projektu „Začátek ve svém“
Daně a účetnictví
OSVČ a ÚŘADY
1. ROK PODNIKÁNÍ
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2013
Finanční úřad FÚ Okresní (Pražská) správa sociálního zabezpečení
OSSZ, PSSZ
Zdravotní pojišťovny
VZP, ZPMV, OZP, VOZP …
Živnostenský úřad ŽÚ
CRM, Czech POINT
Podnikatelka a úřední kolečko
Úřad práce ÚP další např. Kooperativa, OR, KHS (OHS) …
15
20
15
8
30
8
8
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
3
2013
Zdravotní pojišťovny - přehled
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Kód Pojišťovna www
111 Všeobecná zdravotní pojišťovna Českérepubliky
www.vzp.cz
201 Vojenská zdravotní pojišťovna www.vozp.cz
205 Česká průmyslová zdravotní pojišťovna www.cpzp.cz
207 Oborová zdravotní pojišťovna zaměstnanců bank, pojišťoven a stavebnictví
www.ozp.cz
209 Zaměstnanecká pojišťovna škoda www.zpskoda.cz
211 Zdravotní pojišťovna Ministerstva vnitra ČR www.zpmv.cz
213 Revírní bratrská pokladna Zdravotní pojišťovna
www.rbp-zp.cz
217 Zdravotní pojišťovna Metal-Aliance www.zpma.cz
2013
Zdravotní pojišťovny - registrace a změny
Registrace do 8 dní
od zahájení nebo ukončení podnikání (viz CRM)
sankce za nesplnění až do 10 000 Kč
Změny do 8 dní
změny jména, příjmení, trvalého pobytu, obchodního jména, sídla nebo místa podnikání, identifikačního čísla, čísla BÚ
změny údajů uvedených na přehledu o příjmech a výdajích
sankce za nesplnění až do 50 000 Kč
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2013
Zdravotní pojišťovny - registrace a změny
Změna zdravotní pojišťovny
1 za 12 měsíců, k 1.1. n.r., přihlášku podat nejpozději 6 měsíců předem
Příklad: Chcete změnit ZP k 1.1.2013, přihlášku musíte podat do 30.6.2012
Přihlášku podáte 3.7.2012, změna zdravotní pojišťovny proběhne až k 1.1.2014
Zákon č. 48/1997 Sb., o zdravotním pojištění
Zákon č. 592/1992 Sb., o pojistném na všeobecné zdravotní pojištění
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2013
Podnikatelka a platby ZP v 1.roce
do 8.dne n.m.
Maximální měsíční záloha 20 967 Kč
OSVČ může platit dobrovolně vyšší měsíční zálohy
OSVČ musí platit vyšší měsíční zálohy, pokud si navýší měsíční zálohu u OSSZ na důchodové pojištění
POZOR! Den platby = den připsání na BÚ ZPoj
Minimální měsíční záloha
Zdravotní pojištění 1 748 Kč
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2013
Podnikatelka a platby ZP v 1.roce
zálohy nemusí platit OSVČ, která
byla nemocná nebo pobírala PPM
je současně zaměstnaná, zaměstnání je hlavním zdrojem příjmů ze kterých je odváděno ZP alespoň z 8000 Kč minim. VZ
je poživatelem některého z důchodů §7 odst.1
zákona č. 48/1997 Sb.
pečuje alespoň o 1 dítě do 7 let věku nebo o 2 děti do 15 let věku §3a odst.3 zákona č.592/1992 Sb.
a to za kalendářní měsíce, ve kterých skutečnosti trvalyJAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2013
Česká správa sociálního zabezpečení
Ústředí Praha 5, Křížová 25, www.cssz.cz
Od 5/2012 možnost osobních konzultací po objednání na tel.čísle +420 257 062 869
Místní příslušnost podle bydliště
PSSZ – Pražská správa sociálního zabezpečení
OSSZ – Okresní správa sociálního zabezpečení
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2013
OSSZ (PSSZ) - registrace a změny
Registrace do 8 dne n.m.
od zahájení nebo ukončení samostatné výdělečné činnosti (SVČ) nebo spolupráce při SVČ
ode dne, kdy jí byl pozastaven výkon samostatné činnosti
lze splnit prostřednictvím CRM (centrálního registračního místa)
sankce za nesplnění povinností až do výše 10 000 KčZákon č. 155/1995 Sb., o důchodovém pojištění, Zákon č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění, Zákon č. 100/1988 Sb., o sociálním zabezpečení, Zákon č. 589/1992 Sb. o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti, Zákon č. 582/1991 Sb., o organizaci a provádění sociálního zabezpečení
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2013
OSSZ (PSSZ) - registrace a změny
Změny do 8.dne n.m.
změny jména, příjmení, trvalého pobytu, obchodního jména, sídla nebo místa podnikání, identifikačního čísla, čísla bankovního účtu (je-li z něj placeno pojistné)
Změny údajů uvedených na přehledu o příjmech a výdajích
sankce za nesplnění povinností až do výše 50 000 Kč
Přihláška k nemocenskému pojištění kdykoli
dobrovolná účast
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2013
Podnikatelka a platby SP v 1.roce
od 1.dne n.m.
do 20.dne n.m.
!!!
limit pro vedlejší činnost je 62.121 Kč (daňový základ, event. příjem po odpočtu vynaložených výdajů)
OSVČ může platit dobrovolně vyšší měsíční zálohy
POZOR! nemocenské pojištění zaniká, pokud není uhrazeno v termínu. Pak musí OSVČ podat novou přihlášku
POZOR! Den platby = den připsání na BÚ OSSZ (PSSZ)
Minimální měsíční zálohy na
Hlavní činnost Vedlejší činnost
SP 1 890 Kč 756 Kč
Nemocenské pojištění
115 Kč -
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2013
Česká daňová správa
www.cds.mfcr.cz
Místní příslušnost správce daně - FÚ
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2013
FÚ registrace k DPFO a její změny
Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád (DŘ)
Registrace do 30 dní (§ 125 DŘ)
u ohlašovacích živností – den ohlášení živnosti,
u koncesovaných živností – den, kdy rozhodnutí o udělení koncese nabylo právní moci,
u zahraničních fyzických osob, které se povinně zapisují do obchodního rejstříku – den zápisu do tohoto rejstříku,
u právnických osob, které vznikají až zápisem do příslušného rejstříku – den zápisu do tohoto rejstříku.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2013
FÚ registrace k DPFO a její změny
nutné doplnění registrace učiněné prostřednictvím CRM
Číslo běžného účtu
Plná moc k zastupování (daňovým poradcem, účetní firmou)
Registraci k dalším daním (DSIL, DPH …)
Oznámení změn do 15 dní
nové živnostenské oprávnění, zřízení nebo zrušení provozovny, změně jména, příjmení, změně obchodní firmy, názvu, změně adresy, změně doručovací adresy, změně statutárních orgánů, zániku živnostenského oprávnění apod. (§ 128 DŘ)
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2013
Podnikatelka a daně – jaké a kdy ?
DPFO-ZČ - Daň z příjmů FO závislé činnosti (mzdy)
20.dne n.m., 1.3. (20.3.) n.r.
DSIL – Daň silniční
15. 4., 15. 7., 15.10., 15.12., 15.1.n.r.
DPH - Daň z přidané hodnoty
25. dne n.čtvrt. čtvrtletní plátci
25. dne n.m. měsíční plátci
DPFO – Daň z příjmů FO 1.4. n.r. JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2013
Podnikatelka a daně – komu a jak ?
Komu?
správci daně v místě trvalého pobytu
Jak?
Přiznání podat fyzicky na podatelnu nebo elektronicky
Platby bezhotovostně z BÚ nebo poštovní poukázkou typu a vždy v české měně
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2013
Podnikatelka a daně – kam?
na BÚ správce daně, který se skládá z:
předčíslí - různé podle typu daně
matriky – je pro každý FÚ jiná – v roce 2013 změna!
kódu banky – vždy 0710 (ČNB)
Se správnými symboly !
VS = kmenová část DIČ (RČ, IČ u PO = totožnost daňového subjektu)
KS = 1148 (BÚ), 1149 (pošt.poukázky)
SS = určité případy
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2013
Platby daní – vybrané matriky a daně
Matriky pro jednotlivé krajské finanční úřady Kam patříte?
Vybraná předčíslí účtů FÚ (jednotlivých typů daní): 705- DPH
748- Daň silniční
7720- Daň z příjmů FO – vybíraná srážkou podle zvláštní sazby
721- Daň z příjmů FO podávajících přiznání
713- Daň z příjmů FO ze závislé činnosti a funkčních požitků
7704- Daň z příjmů PO
vzor: 748-77628031/0710
POZOR! Den platby = den připsání na BÚ FÚ
2013
Nově registrovaná podnikatelka a její identifikace – IČO, DIČ, VSIDENTIFIKACE
ŽÚ
IČO, číslo osvědčení vydaného oprávnění
OSSZ
VS pro platby SP a VS pro platby nemoc. poj.
ZP
VS pro platby ZP
FÚ
DIČ (CZ-RČ u FO, IČ u PO)
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2013
Veřejné databáze ARES - wwwinfo.mfcr.cz/ares
údaje z veřejných databází na jednom místě
OR – obchodní rejstřík
RES – rejstřík ekonomických subjektů
RŽP – rejstřík živnostenského podnikání
CEDR – centrální registr příjemců pomoci (dotací)
rejstřík plátců DPH, SD (spotřební daně)
OSS – rejstřík občanských sdružení a spolků
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2013
Zálohy OSVČ v 1.roce podnikání
Minimální měsíční zálohy na
Hlavní činnost Vedlejší činnost
Sociální pojištění (SP) 1.890 Kč 756 Kč
Nemocenské pojištění 115 Kč -
Zdravotní pojištění (ZP) 1.748 Kč -
měsíčně celkem 3 753 Kč 756 Kč
rok 2013 celkem 45 036 Kč 9 072 Kč
+ případné platby záloh daně silniční (čtvrtletně)
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2013
Finanční úřad FÚ Okresní (Pražská) správa sociálního zabezpečení
OSSZ, PSSZ
Zdravotní pojišťovny
VZP, ZPMV, OZP, VOZP
OSVČ zaměstnavatelem kolečko
Úřad práce ÚP
Závodní lékařKooperativa KHS (OHS) …
8
8
20
30 let
uchovávat
Mzdové listy
zaměstnancůvíce samostatný blok Mzdy
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2013
Formuláře a tiskopisy
Státní www.cssz.cz – oblast
SP (DP) www.vzp.cz – oblast ZP cds.mfcr.cz – oblast
daní
portal.mpsv.cz –zaměstnavatel a ÚP
Komerční www.sevt.cz – fyzické tiskopisy, které lze zakoupit v papírnictví
Free
Fakturace - idoklad
KALKULAČKY
Čistá mzda
Cestovní náhrady
Čtěte POUČENÍ a POKYNY k vyplnění přiznání
Používejte manuály pro uživatele JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2013
1.rok podnikání - shrnutí
víte
KDY a CO
MUSÍTE
UDĚLAT termíny DIÁŘ
z povinností vytvořte „bezbolestný“ pozitivní návyk
každá změna se někde oznamuje
na vše existuje doklad, nebojte se o něj požádat, a nezapomínejte doklady vystavovat
smlouvy, přiznání, podání, oznámení vystavujte 2x, obě vyhotovení vždy podepisujte a uschovejte
Platíte povinné zálohy, jejichž výše se v 2.roce změní
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2013
PŘESTÁVKA