Φορολογία ΑγροτώνΜαλτέζος Μενέλαος & Συνεργάτες

Ηροδότου 104 και Θ. ΓεωργίαδηΤηλ. 2551032853

email: mmaltezo@otenet.gr

Προηγούμενο και ισχύον καθεστώςΜέχρι και το 2013 επιβαλλόταν φόρος ανά

στρέμμα (κατ’ αποκοπή)Από το 2014 και μετά ο φόρος θα

υπολογίζεταιΕΣΟΔΑ – ΕΞΟΔΑΈτος Συντελεστής

ΦορολογίαςΠροκαταβολή

2013 13% 27,5%2014 13% 27,5% +

27,5%2015 20% 55%2016 26% 55%Η τήρηση βιβλίων είναι πλέον υποχρεωτική και για μισθωτούς, συνταξιούχους, κλπ, που δεν είναι κατά κύριο επάγγελμα αγρότες

Είναι υποχρεωμένοι να υποβάλλουν όλοι όσοι έχουν αγροτική εκμετάλλευση, ανεξάρτητα από το αν λαμβάνουν ή όχι ενισχύσεις και ανεξάρτητα από το αν είναι κατά κύριο επάγγελμα αγρότες ή όχι

Πρέπει να συμφωνεί με τα έσοδα που παρουσιάζονται από τις πωλήσεις των προϊόντων

Δήλωση καλλιέργειας

Κανονικό ΚαθεστώςΠωλήσεις αγροτικών

προϊόντων πάνω από 15000 €

ΉΕνισχύσεις πάνω 5000

€

Πουλάν προϊόντα χωρίς ΦΠΑ

Δεν κάνουν δηλώσεις ΦΠΑ

Δεν εκδίδουν τιμολόγια

Δικαιούνται κάθε τρίμηνο επιστροφή φόρου 6% επί των παραδιδόμενων προϊόντων

ΦΠΑ ΑγροτώνΕιδικό καθεστώς

Κανονικό καθεστώς4 φορές το χρόνο

δήλωση ΦΠΑ4 φορές το χρόνο

καταστάσεις τιμολογίων για διασταυρώσεις

Ε3Δήλωση φορολογίας

εισοδήματοςΤήρηση βιβλίων

4 φορές το χρόνο κατάσταση τιμολογίων για διασταύρωση

Ε3Δήλωση φορολογίας

εισοδήματοςΤήρηση βιβλίων

Υποχρεώσεις Ειδικό καθεστώς

ΈσοδαΑπό πωλήσεις και υπηρεσίεςΤιμολόγια πώλησης (αγρότες κανονικού καθεστώτος)Τιμολόγια αγοράς (αγρότες ειδικού καθεστώτος)Τιμολόγιο αυτοτιμολόγησης που εκδίδει ο αγοραστής για λογαριασμό του αγρότη (π.χ. γάλα)Αποδείξεις λιανικής και «Ζ» ταμειακήςΕκκαθαρίσεις για λογαριασμό (π.χ. Συνεταιρισμούς)Τιμολόγιο παροχής Υπηρεσιών

Εισπράξεις από επιχορηγήσειςΕπιδοτήσειςΑποζημιώσεις

ΈξοδαΕργόσημα (αποδεικτικά πληρωμής και κουπόνια)

Συμφωνητικά για τις μισθώσεις αγροτεμαχίων

Πληρωμές στον ΟΓΑ (ασφάλιση)

Τιμολόγια για αγορές γεωργικών εφοδίων (φάρμακα, λιπάσματα, ζωοτροφές, σπόρους)

Αποθήκευτρα

ΈξοδαΤιμολόγιο παροχής υπηρεσιών για Εκκαθαρίσεις (προμήθειες και ειδικά έξοδα εκκαθάρισης)Ασφαλιστήρια μηχανημάτων και μεταφορικών μέσων

Λογαριασμοί ΔΕΗ για αγροτικές εργασίες

Τιμολόγια για την μεταφορά των αγροτικών προϊόντων

Έξοδα

Αποδείξεις λιανικής πώλησης Έως 300 ευρώ για αγορά πετρελαίου

κίνησης ή βενζίνης εφόσον χρησιμοποιηθούν για αγροτικά μηχανήματα Σημ. : Πίσω από την Α.Λ.Π. πρέπει να τίθεται η σφραγίδα του πρατηριούχου και να αναγράφεται ο αριθμός κυκλοφορίας του οχήματος – Πάνω από 300 ευρώ χρειάζεται τιμολόγιο

Έως 100 ευρώ για διάφορες αγορές υλικών π.χ. μικροεργαλεία, σύρματα, χρώματα

ΈξοδαΤιμολόγια για αγορά εντύπων και γραφικής ύλης

Αποδείξεις συνδρομών σε περιοδικά και εφημερίδες

Έξοδα μετακινήσεων για συμμετοχής σε αγροτικές εκθέσεις, διευθύνσεις υπουργείων

Βεβαιώσεις τόκων & εξόδων δανείων

ΈξοδαΤιμολόγιο παροχής υπηρεσιών από

γεωπόνους, άλλους αγρότες (όργωμα χωραφιού, ράντισμα,

θερισμό) συνεργεία επισκευής γεωργικών μηχανημάτων και

εγκαταστάσεων, όταν η πληρωμή γίνεται σε είδος (θερισμός ,υπηρεσίες

ελαιοτριβείου)

Τιμολόγια αγοράς ειδικής ένδυσης (καπέλα, μάσκες, γυαλιά, γαλότσες) για την προστασία στις αγροτικές εργασίες

Αποσβέσεις μηχανημάτων

ΈξοδαΤιμολόγιο για την Ενιαία δήλωση καλλιέργειας/ εκτροφής όπου στο πίσω μέρος αναγράφονται και τα ασφάλιστρα της αγροτικής παραγωγής

Τιμολόγια αγοράς ανταλλακτικών

Αποδείξεις πληρωμές στον ΤΟΕΒ, ύδρευση

Εισφορές ΕΛΓΑ, ΕΛΟΓΑΚ

Έξοδα υπό προϋποθέσεις

Έξοδα φιλοξενίας

Φόροι – τέλη κυκλοφορίας μεταφορικών μέσων

Έξοδα επιβατικού Ι.Χ. (καύσιμα, επισκευές, ασφάλιστρα)

ΠαράδειγμαΑποτελέσματα Αποδεικτικό Ποσά

Έσοδα

Πωλήσεις Αγροτικών Προϊόντων

Τιμολόγιο Πώλησης 40.000 €

Επιδοτήσεις Στοιχεία ΟΠΕΚΕΠΕ 0

Αποζημιώσεις Στοιχεία ΕΛΓΑ 0

Σύνολο Εσόδων 40.000 €

ΠαράδειγμαΑποτελέσματα Αποδεικτικό Ποσά

Έξοδα

Εργατικά Εργόσημο 5.000 €

Αγορές γεωργικών εφοδίων (λιπάσματα, φάρμακα, ζωοτροφές)

Τιμολόγια 12,800 €

Αγορές μηχανημάτων (αποσβέσεις) Τιμολόγια 0

Δαπάνες επισκευής και συντήρησης μηχανημάτων

Τιμολόγια 1.000 €

Ασφάλιστρα αγροτικής παραγωγής

Δήλωση Καλλιέργειας 1.400 €

ΠαράδειγμαΑποτελέσματα Αποδεικτικό Ποσά

Έξοδα

Δ.Ε.Η. Λογαριασμοί 1.800 €Αγορές πετρελαίου κίνησης ή βενζίνης για αγροτικά μηχανήματα

Αποδείξεις ήΤιμολόγια 2,500 €

Μικροέξοδα ( σύρματα, ανταλλακτικά, εργαλεία)

Αποδείξεις ή Τιμολόγια 980 €

Τόκοι και έξοδα δανείων ( καλλιεργητικών, αγοράς γεωργικού εξοπλισμού)

Τραπεζικά Παραστατικά 4000 €

Αποσβέσεις ΠαγίωνΤιμολόγια και «Μητρώο Παγίων»

5.000 €

Σύνολο 32000€

ΠαράδειγμαΥπολογισμός φόρου

Έσοδα – Έξοδα (κέρδος) 8.000 €

Φόρος Κέρδος επί 20% 1600 €

Προκαταβολή Φόρου Φόρος επί 55% 900 €

Σύνολο που πρέπει να πληρωθεί

2486,2 €

ΤεκμήριαΕίδος Τεκμηρίου Ποσό σε ευρώΜονοκατοικία 90 τ.μ. 4620 €Αυτοκίνητο 1600 κυβικά ( πενταετίας)

6400 €

Προσωπικό τεκμήριο (έγγαμου)

2500 €

Σύνολο τεκμαρτού εισοδήματος

13520 €

Ο αγρότης του προηγούμενου παραδείγματος αν διαθέτει τα παραπάνω τεκμήρια ο φόρος που θα κληθεί να πληρώσει είναι 4191 €

Τιμολόγιο Πώλησης

Τιμολόγιο Αγοράς

ΥΠΟΧΡΕΩΤΙΚΑ στο πίσω μέρος της απόδειξης θα αναγράφεταιΗ ΠΙΝΑΚΙΔΑ ΤΟΥ

ΟΧΗΜΑΤΟΣ και

ΣΦΡΑΓΙΔΑ ΤΟΥΠΡΑΤΗΡΙΟΥ ΒΕΝΖΙΝΗΣ

Αποδείξεις

Εργόσημο

Σημαντικές Παρατηρήσεις1. Τα τιμολόγια αξίας μεγαλύτερης των 500 €

πρέπει να πληρώνονται μόνο μέσω Τραπέζης

2. Οι επιδοτήσεις είναι αφορολόγητες έως το ποσό των 12.000 €

3. Υποχρεωτική φύλαξη όλων των τιμολογίων για μελλοντικούς ελέγχους.

4. Απαραίτητη η ταμειακή μηχανή για όσους πουλάνε τα προϊόντα τους στις λαϊκές αγορές

Ευχαριστούμε πολύ για το χρόνο σας