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PREVISIÓN SOCIAL
EXENCIONES PARA PERSONAS FÍSICAS
ASALARIADAS
PREVISIÓN SOCIAL EXENTA
ARTICULO 109 LISR. – No se pagará el impuesto sobre la renta porla obtención de los siguientes ingresos:
VI.- Los percibidos con motivo de:
o Subsidios por incapacidad.
o Becas educacionales para los trabajadores o sus hijos.
o Guarderías infantiles.
o Actividades culturales y deportivas.
o Otras prestaciones de previsión social de naturaleza análoga.
Las prestaciones anteriores se deben de conceder de manerageneral, de acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo.
DEFINICIÓN DE PREVISIÓN SOCIAL
Artículo 8º LISR. Para los efectos de esta ley, se considera previsión sociallas erogaciones efectuadas:
Que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes ofuturas.
Que tengan por objeto otorgar beneficios a favor de los trabajadores o delos socios o miembros de las sociedades cooperativas.
Que sean tendientes a su superación física, social, económica o cultural,que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de sufamilia.
En ningún caso se considerará previsión social a las erogaciones efectuadasa favor de personas que no tengan el carácter de trabajadores o de socios omiembros de sociedades cooperativas.
REQUISITOS PARA DEDUCIR LA PREVISIÓN SOCIAL
Artículo 31 LISR. Las deducciones autorizadas en esteTítulo deberán reunir los siguientes requisitos:
XII. Que cuando se trate de gastos de previsión social, las prestacionescorrespondientes se otorguen en forma general en beneficio de todos lostrabajadores.
Para estos efectos, tratándose de trabajadores sindicalizados se considera quelas prestaciones de previsión social se otorgan de manera general cuando lasmismas se establecen de acuerdo a los contratos colectivos de trabajo ocontratos ley.
Continuación…
XII. …
Tratándose de trabajadores no sindicalizados, se considera que lasprestaciones de previsión social son generales cuando se otorguen las mismasprestaciones a todos ellos y siempre que las erogaciones deducibles que seefectúen por este concepto, excluidas las aportaciones de seguridad social,sean en promedio aritmético por cada trabajador no sindicalizado, en un montoigual o menor que las erogaciones deducibles por el mismo concepto,excluidas las aportaciones de seguridad social, efectuadas por cada trabajadorsindicalizado. A falta de trabajadores sindicalizados, se cumple con loestablecido en este párrafo cuando se esté a lo dispuesto en el último párrafode esta fracción.
REQUISITOS PARA DEDUCIR LA PREVISIÓN SOCIAL
Determinación del promedio aritmético:
Prestación No Sindicalizados Sindicalizados
Vales de despensa 980,320.00 2,156,000.00
Guarderías infantiles 402,494.40 1,125,567.36
Actividades culturales 124,019.64 -
Útiles escolares - 952,103.16
Gastos de funeral - 7,452.00
Subsidios por incapacidad 14,099.40 114,197.04
Becas - 117,272.88
Total de prestaciones cubiertas 1,520,933.44 4,472,592.44
Entre:Número de trabajadores en el
ejercicio 94.00 240.00
Igual: Promedio aritmético anual $16,180.14 $18,635.80
REQUISITOS PARA DEDUCIR LA PREVISIÓN SOCIAL
Continuación artículo 31 LISR…
En el caso de las aportaciones a los fondos de ahorro, éstas sólo serán deduciblescuando:
o Sean generales en los términos de los tres párrafos anteriores.
o El monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al montoaportado por los trabajadores.
o La aportación del contribuyente no exceda del trece por ciento del salario deltrabajador, sin que en ningún caso dicha aportación exceda del monto equivalentede 1.3 veces el SMG, elevado al año.
o Se cumplan los requisitos de permanencia que se establezcan en el Reglamento deesta Ley.
REQUISITOS PARA DEDUCIR LA PREVISIÓN SOCIAL
Continuación artículo 31 LISR…
XII. …
Los pagos de primas de seguros de vida que se otorguen en beneficio de los trabajadores, serándeducibles sólo cuando los beneficios de dichos seguros cubran la muerte del titular o en los casos deinvalidez o incapacidad del titular para realizar un trabajo personal remunerado de conformidad con lasleyes de seguridad social, que se entreguen como pago único o en las parcialidades que al efectoacuerden las partes. Asimismo, serán deducibles los pagos de primas de seguros de gastos médicos queefectúe el contribuyente en beneficio de los trabajadores.
Tratándose de las prestaciones de previsión social a que se refiere el párrafo anterior, se considera queéstas son generales cuando sean las mismas para todos los trabajadores de un mismo sindicato o paratodos los trabajadores no sindicalizados, aun cuando dichas prestaciones sólo se otorguen a lostrabajadores sindicalizados o a los trabajadores no sindicalizados. Asimismo, las erogaciones realizadaspor concepto de primas de seguros de vida y de gastos médicos y las aportaciones a los fondos de ahorroy a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la Ley del Seguro Sociala que se refiere el artículo 33 de esta Ley, no se considerarán para determinar el promedio aritmético aque se refiere el cuarto párrafo de esta fracción.
Continuación artículo 31 LISR…
XII. …
El monto de las prestaciones de previsión social deduciblesotorgadas a los trabajadores no sindicalizados, excluidas lasaportaciones de seguridad social, las aportaciones a los fondos deahorro, a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a losque establece la Ley del Seguro Social a que se refiere el artículo 33 deesta Ley, las erogaciones realizadas por concepto de gastos médicos yprimas de seguros de vida, no podrá exceder de diez veces el salariomínimo general del área geográfica que corresponda al trabajador,elevado al año.
NO SINDICALIZADOS
TOTAL DE PREVISIÓN SOCIAL
( - ) Aportaciones de seguridad social
( - ) Aportaciones a los fondos de ahorro
( - ) Aportaciones a los fondos de pensiones
( - ) Aportaciones a los fondos de jubilaciones complementarios.
( - ) Erog. realizadas por concepto de gastos médicos y primas de seguros de vida.
____________________________________________________________________
( = ) RESULTADO, NO PODRÁ EXCEDER DE DIEZ VECES EL SMG ELEVADO AL AÑO.
(60.57 X 10 X 365 = $ 221,080.50)
Penúltimo párrafo de artículo 109 LISR.
La exención aplicable a los ingresos obtenidos por concepto deprestaciones de previsión social se limitará cuando la suma de los ingresos porla prestación de servicios personales subordinados o aquellos que reciban, porparte de las sociedades cooperativas, los socios o miembros de las mismas y elmonto de la exención exceda de una cantidad equivalente a siete veces elsalario mínimo general del área geográfica del contribuyente, elevado al año;cuando dicha suma exceda de la cantidad citada, solamente se considerarácomo ingreso no sujeto al pago del impuesto un monto hasta de un salariomínimo general del área geográfica del contribuyente, elevado al año. Estalimitación en ningún caso deberá dar como resultado que la suma de losingresos por la prestación de servicios personales subordinados o aquellos quereciban, por parte de las sociedades cooperativas, los socios o miembros de lasmismas y el importe de la exención, sea inferior a siete veces el salario mínimogeneral del área geográfica del contribuyente, elevado al año.
PREVISIÓN SOCIAL EXENTA
Si:
= Exención solamente será de 1 SMG elevado
al año.
Total de ingresos por la prestación de
un servicio personal subordinado .
( + ) Monto de la Previsión Social > 7 Veces el SMG elevado al año.
( 154,756.35 )
PREVISIÓN SOCIAL EXENTA
Gracias… Ahora continuemos con un caso práctico.
