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Guía conceptual de Contabilidad para empresarios.
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DEFINICION DE CONTABILIDAD
Tipos de Contabilidad
Principios de Contabilidad
CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE
Las operaciones económicas
FASES DEL PROCESO CONTABLE
Identificación de las operaciones
Captura de información
Clasificación y registro
Hojas de trabajo
Estados financieros
Resumen del proceso contable
PRINCIPALES CONSIDERACIONES
Personalidades jurídicas
Impuestos
Base de cálculo
CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Contabilidad es la técnica mediante la cual la información
financiera de un ente económico es registrada, clasificada,
interpretada y comunicada; esto con el fin de que sea utilizada
por los agentes internos y externos de la organización,
como ayuda para la toma de decisiones en cuanto a asignación y
utilización de recursos.
Tipos de contabilidad
Generalmente cuando se habla de contabilidad, se refiere a la
Contabilidad Financiera (algunos la denominan Contabilidad Externa).
Hacia principios del siglo XIX, surge la Contabilidad Administrativa.
(Contabilidad Gerencial, Contabilidad de Costos, Contabilidad de
Gestión, Contabilidad Interna), que está orientada a proveer
información contable para el uso exclusivo de la alta gerencia de la
organización, y apoyarles en su toma de decisiones.
Tipos de contabilidad (2)
A diferencia de la contabilidad financiera, la administrativa:
1) Maneja información confidencial, que aún en grandes empresas de
capital abierto, no está disponible sino para unos pocos,
2) Está poco o nada sujeta a formalidades o regulaciones, es decir,
suele ser información estructurada a la conveniencia de cada
organización.
Los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados o Normas de Información Financiera
conocidos como (PCGA) son un conjunto de reglas
generales y normas que sirven de guía contable y dictan
las pautas para el registro, tratamiento y presentación de
transacciones financieras o económicas de un ente.
Los PCGA constituyen parámetros para que la
confección de los estados financieros sea sobre la base de
métodos uniformes de técnica contable.
INSTITUTO MEXICANO DE
CONTADORES PUBLICOS.
Es una institución normativa, puesto que de ella
han emanado disposiciones como el código de
ética profesional, que establece las reglas de
conducta que todo asociado debe cumplir para ser
considerado parte de esta institución.
Durante más de 30 años fue el cuerpo normativo
en principios de contabilidad generalmente
aceptados; ahora ha delegado esta función en el
organismo independiente Consejo Mexicano para
la Investigación y Desarrollo de Normas de
Información Financiera (CINIF).
Marco Regulatorio
• Código Fiscal de la Federación, sus Leyes y
Reglamentos.
• Diario Oficial de la Federación y sus Misceláneas.
• Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
• SAT
CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE
Es el conjunto de actividades que permiten
incorporar a la contabilidad y expresar a
través de estados financieros las
operaciones económicas de una
organización.
LAS OPERACIONES ECONÓMICAS
Son hechos carácter interno o
externo, medibles en dinero, que
afectan o modifican la situación
financiera y/o los resultados
financieros de una organización.
FASES DEL PROCESO CONTABLE
Identificar
Operaciones
Captura de
información
Clasificación y
registro
Papeles de
trabajo
(resumen)
Estados
Financieros
Identificando Operaciones…
QUE
QUIEN
COMO
CUANDO
INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS
CONTABLES: ( Tipo y código de la operación, partes que intervienen,
documentos, códigos y claves que soportan la operación, cuentas,
fecha y hora de la operación)
MECANISMOS A TRAVES DE LOS CUALES SE REPORTARA
INFORMACION A CONTABILIDAD (procesos en línea, transmisiones
periódicas, entrega en medios magnéticos, documentos impresos)
PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACION A
CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL O
MAXIMO MENSUAL.
FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O
TRANSMITIR LA INFORMACION.
Captura de Información
La captura de información debe ser idealmente en un sistema central.
Debe cumplir con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Sistema de
información
contable
Integra
Confiable
Oportuna
Revelación
Clasificación y Registro de la
Información
La información se clasifica y registra en asientos de contabilidad
Clasificación y Registro de la
Información
Activos
Pasivos
Capital
Ingresos
Costos
Gastos
CUENTAS
REALES
DE BALANCE
CUENTAS DE
RESULTADOS
Se registran
operaciones que
afecten la
situación
financiera de la
organización
Se registran
operaciones que
afectan los resultados
financieros de la
organización.
Estado de Situación Financiera (Balance General)
Es un Estado Financiero que refleja la situación financiera
de un ente económico, ya sea de una organización pública
o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar
un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el
pasivo y el capital contable.
Se formula de acuerdo con un formato y un criterio
estándar para que la información básica de la empresa
pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo:
posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de
fondeo.
Estado de Resultados
El estado de resultados muestra, un resumen de los
resultados de operación de un negocio concernientes a un
periodo de operaciones.
Su objetivo principal es medir u obtener una estimación
de la utilidad o pérdida periódica del negocio durante un
periodo de tiempo, generalmente un año, como resultado
de sus operaciones.
Clasificación y Registro de la
Información
CUENTA DEBITO CRÉDITO
ACTIVOS Cuando surgen o aumentan Cuando disminuyen o
desaparecen
PASIVOS Cuando disminuyen o
desaparecen
Cuando surgen o aumentan
PATRIMONIO Cuando disminuyen o
desaparecen
Cuando surgen o aumentan
INGRESOS Cuando por alguna razón
disminuyen o para cancelar su
saldo al final del ejercicio
Cuando surgen o aumentan
COSTOS Y
GASTOS
Cuando surgen o aumentan Cuando por alguna razón
disminuyen o para cancelar
su saldo al final del ejercicio.
Reglas básicas para afectar las cuentas contables
Hojas de trabajo
Dejar una memoria histórica de las
operaciones que efectúa una organización
Los asientos contables se registran en dos clases
de libros: libros auxiliares y libros principales.
Criterio
Prudencial
Principio contable genérico que
obliga a tomar en cuenta todos los
elementos de juicio disponibles
para elegir de entre las posibles
alternativas la mejor, con objeto de
medir o cuantificar contablemente
con la mayor certeza. Este criterio
se aplica a nivel de reglas
particulares.
Generación de Estados Financieros
Los principales Estados Financieros a revisar siempre son:
1. Flujo de efectivo
2. Estado de resultados
3. Balance General
4. Estado de variaciones en el Capital Contable
5. Estado de origen y aplicación de recursos
Generación de Estados Financieros
Flujo de efectivo
Se conoce como flujo de efectivo o cash flow al estado de
cuenta que refleja cuánto efectivo queda después de los
gastos, los intereses y el pago al capital. El estado de flujo de
efectivo, por lo tanto, es un estado contable que presenta
información sobre los movimientos de efectivo y sus
equivalentes.
Generación de Estados Financieros
Estado de Resultados
Estado Financiero que muestra los ingresos y egresos de
una empresa en un determinado intervalo de tiempo.
Es decir, el Estado de Resultados muestra la totalidad de
ingresos y egresos desde el primer hasta el último día del
periodo que abarca.
Son cuentas al final de un determinado periodo para ver si
ganamos o perdimos, para lo cuál es necesario saber cuánto
vendimos y cuánto gastamos
Generación de Estados Financieros
Balance General
El Balance General de una empresa es el estado financiero
que muestra los activos, pasivos y el capital contable de una
empresa a una fecha determinada.
En este estado financiero se muestra cómo están distribuidos
los bienes de una empresa (activos),
cuánto se debe (pasivos),
si las deudas son a corto o largo plazos,
cuánto dinero han invertido los socios en la empresa (capital
contable), etcétera.
Generación de Estados Financieros
Estado de origen y aplicación de recursos
El Estado de Origen y Aplicación de Fondos es una
herramienta más del Análisis Económico /Financiero a través
del cual se obtienen las variaciones que han ocurrido en el
patrimonio de una empresa mediante la comparación de las
mismo entre dos ejercicios contables con el fin de determinar
cuales han sido las fuentes que se han generado en dicho
periodo de tiempo como resultado del ciclo de explotación de
la empresa y en que han sido aplicadas o usadas las mismas.
Generación de Estados Financieros
Estado de variaciones en el Capital Contable.
El estado de variaciones en el capital contable tiene por objeto
presentar información relevante sobre los movimientos en la
inversión de los accionistas de una sociedad distribuidora de
acciones durante un periodo determinado.
Debemos solicitar Balance General, Estado de Resultados y auxiliares de las cuentas más importantes de nuestra operación.
Verificar el cálculo de impuesto y en su caso pedir que nos explique las hojas de trabajo.
Verificar si no hay documentos que no son deducibles y porqué.
Solicitarle observaciones respecto a la operación, si es que hay algo que pueda mejorarse.
Analizar el resultado del mes y poner énfasis en la estructura de fijos y variables para ajustar adecuar inmediatamente.
Tomar decisiones sobre nuevos compromisos
Ajustar nuestro presupuesto de tesorería
Analizar las desviaciones contra presupuesto
Documentar los principales hechos para poder tener análisis posterior de tendencias
Protege su patrimonio personal de los riesgos de su negocio.
Le la credibilidad.
Facilidad de obtener financiamiento.
Ventajas tributarias.
Relativo anonimato.
Existencia de una organización dada por la ley.
Estabilidad de la sociedad más allá de la situación del propietario.
Le da control sobre las decisiones que se tomen en el negocio.
Fácil transferencia de la propiedad.
Requisitos para pertenecer al REPECO
Es un régimen opcional para las personas físicas de baja capacidad económica y administrativa, con mínimas obligaciones fiscales por cubrir. Requisitos:
Ser persona física.
Realizar actividades empresariales, es decir, comerciales, industriales, de autotransporte o agropecuarias.
Vender los bienes o prestar los servicios únicamente al público en general.
Haber tenido ingresos en el año anterior de hasta $2'000,000.00 por las actividades citadas.
Cuando inicien actividades y estimen que sus ingresos no excederán de $2'000,000.00, podrán elegir la opción de tributar en este régimen.
En caso de que el año de inicio de actividades sea menor a doce meses, para determinar si el año siguiente estarán dentro del límite de $2’000,000.00 efectuarán lo siguiente: Se dividirán los ingresos del año de inicio de operaciones entre el número de días que comprendió dicho año; después se multiplicará el resultado por 365, y la cantidad que se obtenga deberá compararse contra $2’000,000.00. Si el resultado es mayor a esta cantidad, no podrán tributar en el Régimen de Pequeños Contribuyentes.
Régimen opcional, en el pueden pagar sus impuestos las
personas físicas que se dediquen al comercio, industria,
transporte, actividades agropecuarias, ganaderas, siempre y
cuando no hayan tenido ingresos o ventas mayores a los
$2,000,000 de pesos al año. Y su venta sea únicamente al
público en general
En este régimen no se proporcionan facturas, ni desglosa IVA.
En el caso de venta de mercancía importada, sólo se puede optar
por este régimen si el importe de las ventas por esta mercancía es
de máximo el 30% con respecto al total del año.
Requisitos para pertenecer al REPECO
Es un régimen opcinal para las personas físicas de baja capacidad económica y administrativa, con mínimas obligaciones fiscales por cubrir. Requisitos:
Ser persona física.
Realizar actividades empresariales, es decir, comerciales, industriales, de autotransporte o agropecuarias.
Vender los bienes o prestar los servicios únicamente al público en general.
Haber tenido ingresos en el año anterior de hasta $2'000,000.00 por las actividades citadas.
Cuando inicien actividades y estimen que sus ingresos no excederán de $2'000,000.00, podrán elegir la opción de tributar en este régimen.
En caso de que el año de inicio de actividades sea menor a doce meses, para determinar si el año siguiente estarán dentro del límite de $2’000,000.00 efectuarán lo siguiente: Se dividirán los ingresos del año de inicio de operaciones entre el número de días que comprendió dicho año; después se multiplicará el resultado por 365, y la cantidad que se obtenga deberá compararse contra $2’000,000.00. Si el resultado es mayor a esta cantidad, no podrán tributar en el Régimen de Pequeños Contribuyentes.
En el caso de venta de mercancía importada, sólo se puede optar
por este régimen si el importe de las ventas por esta mercancía es
de máximo el 30% con respecto al total del año.
Se tiene la obligación de pagar ISR e IVA.
Las obligaciones que tiene son:
1. Inscribirse en el SAT (RFC)
2. Aviso de opción para ser pequeño contribuyente
3. Entregar nota de venta a sus clientes.
4. Entregar nota de venta a sus clientes.
5. Solicitar facturas.
6. Declaraciones informativas de ingresos
7. Llevar contabilidad
8. Hacer retenciones de impuestos
9. Pagar crédito al salario a los trabajadores.
10. Presentar declaraciones informativas
11. Calcular impuesto anual de sus trabajadores
12. No se puede llevar a cabo actividades a través de
fideicomisos.
Es el régimen conforme al cual pueden pagar sus impuestos todas las personas físicas que se dediquen a las siguientes actividades: comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca, silvícolas
1. Deben darse de alta en el SAT, en base a su actividad comercial. 2. Expedir comprobantes a sus clientes (Facturación electrónica).
3. Llevar la contabilidad de los ingresos y gastos, compras o inversiones.
4. Presentar declaraciones de pago y declaraciones informativas.
5. Formular un Estado de Posición Financiera, levantando un inventario al 31 de Diciembre de cada año.
6. Efectuar retenciones del ISR, cuando se paguen sueldos y salarios de trabajadores.
7. Expedir constancias si tiene trabajadores.
8. Llevar un registro específico de las inversiones.
9. Calcular en la declaración anual del ISR la Participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU).
Día Obligacion
17 Presentar mensualmente pagos de
ISR propio (pago provisional)
IETU (pago provisional)
IVA (pago definitivo)
ISR retenido
Sueldos y salarios
Honorarios pagados a personas fisicas (1)
Arrendamiento pagados a personas fisicas (1)
IVA retenido
Honorarios pagados a personas fisicas (1)
Arrendamiento pagados a personas fisicas (1)
17 Presentar declaraciones informativas mesuales de Operaciones con terceros (IVA)
IETU (2)
17 Presentar pago de Contrbuciones de seguridad social
Impuesto local sobre nominas/erogaciones
El pago se realiza de las obligaciones del mes inmediato anterior
1. Solo en caso de que el pago lo haya realizado una empresa a una persona
2. Actualmente solo se presenta la correspondiente al mes de diciembre
a
Menos b
Igual c Si a > b : Utilidad Fiscal Si a < b: Perdida fiscal
Menos Pérdida fiscal ej.
Anteriores
Igual Resultado Fiscal
Por Tasa
Igual Impuesto determinado
del ejercicio
Menos Pagos provisionales e ISR
retenidos
Igual Impuesto a cargo
Ingreso acumulable
Deducciones autorizadas
Ingreso nominal
Por Coeficiente utilidad
Igual Utilidad fiscal estimada
Menos Pérdidas fiscales pendientes amort.
Igual Utilidad fiscal ajustada
Por Tasa Impositiva
Menos Pagos Provisionales e ISR Retenido
Menos Impuesto a Depósitos en efectivo
Igual Impuesto a cargo
Ingresos por actividad empresarial:
•Los provenientes de actividades comerciales, industriales, agrícolas y ganaderas, de pesca o silvícolas
Ingresos por actividad profesional:
•Las remuneraciones que deriven de un servicio profesional INDEPENDIENTE y que no se consideren como sueldos o salarios
Sujeto: las personas físicas y morales
Objeto: los ingresos en los siguientes casos
•Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan
•Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional
Tasa:
•Personas Morales
2010-2012: 30%
2013: 29%
2014 en adelante: 28%
•Personas Físicas
20010-2012: 1.92% al 30%
2013: 1.92% al 29%
2014 en adelante: 1.92% al 28%
•Residentes en el extranjero
Tasa de retención dependerá del ingreso obtenido (intereses, regalías, arrendamiento, etc.)
Las empresas están obligadas a realizar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual (art. 14. LISR) conforme al siguiente procedimiento:
Ingreso nominal
Por Coeficiente utilidad
Igual Utilidad fiscal estimada
Menos Pérdidas fiscales pendientes amort.
Igual Utilidad fiscal ajustada
Por Tasa Impositiva
Menos Pagos Provisionales e ISR Retenido
Menos Impuesto a Depósitos en efectivo
Igual Impuesto a cargo
Los ingresos nominales serán los ingresos acumulables a excepción del ajuste anual por inflación acumulable (art. 14, LISR)
Se consideran ingresos acumulables los siguientes (art. 17 LISR):
•Ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo
Otros ingresos acumulables (art. 20 LISR):
•Los determinados inclusive presuntivamente por la autoridad
•La ganancia derivada en la transmisión de propiedad de bienes por pago en especie
•La ganancia derivada de la enajenación de activos fijos y terrenos, títulos valor, partes sociales…
•Los pagos que se perciban por recuperación de un crédito deducido por incobrable
Otros ingresos acumulables (art. 20 LISR):
•La cantidad que se recupere por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros, tratándose de pérdidas de bienes del contribuyente
•Las cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que dichos gastos sean respaldados con documentación comprobatoria a nombre de aquél por cuenta de quien se efectúa el gasto
Otros ingresos acumulables (art. 20 LISR):
•Los intereses devengados a favor en el ejercicio, sin ajuste alguno
•El ajuste anual por inflación que resulte acumulable en los términos del artículo 46 de la LISR
Los ingresos se obtienen cuando ocurra cualquiera de los siguientes supuestos (art. 18, LISR):
•Se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestación pactada
•Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio
•Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada, aún cuando provenga de anticipos
Las personas morales están obligadas a pagar el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal del ejercicio la tasa impositiva del 30%
El resultado fiscal y el impuesto del ejercicio se obtiene de la siguiente manera:
Son deducciones autorizadas las siguientes (art. 29 LISR): •Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan
•El costo de lo vendido
•Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones
•Las inversiones
•Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes
•Las aportaciones para la creación o incremento de reservas de fondos de pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social •Las cuotas pagadas por los patrones al IMSS, incluso cuando sean a cargo de los trabajadores •Intereses devengados a cargo sin ajuste alguno •El ajuste anual por inflación deducible •Los anticipos por las adquisiciones realizadas cumpliendo requisitos establecidos
Requisitos de las deducciones (generales) (art. 31 LISR): •Ser estrictamente indispensables para la actividad del contribuyente •Estar amparadas con documentación comprobatoria •Si la erogación es > $2,000, realizarla mediante cheque nominativo del contribuyente o transferencia electrónica de fondos •Estar debidamente registrada en la contabilidad
Requisitos de las deducciones (generales):
•Cumplir con las obligaciones en materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros
•Que el IVA que se traslade al contribuyente, se haga en forma expresa y por separado en los comprobantes correspondientes
Las inversiones en activo fijo son deducibles aplicando las tasas establecidas en la LISR
El monto original de la inversión comprende:
•Costo de adquisición
•Impuestos pagados con motivo de la adquisición o importación, excepto el IVA
•Derechos, cuotas compensatorias, fletes, transportes, etc.
Definiciones:
•Activo fijo: conjunto de bienes tangibles utilizados para la realización de las actividades y que se demeriten por el uso en el servicio y por el transcurso del tiempo
Será deducible el costo de lo vendido (art. 29, fracc. II, LISR)
El costo de lo vendido se deducirá en el ejercicio en el que se acumulen los ingresos que se deriven de la enajenación de los bienes de que se trate
Ingresos por actividad empresarial:
•Los provenientes de actividades comerciales, industriales, agrícolas y ganaderas, de pesca o silvícolas
Ingresos por actividad profesional:
•Las remuneraciones que deriven de un servicio profesional INDEPENDIENTE y que no se consideren como sueldos o salarios
Ingresos acumulables (art. 121):
•Condonaciones o quitas
•Provenientes de enajenación de cuentas y documentos por cobrar
•Cantidades recuperadas por seguros o fianzas tratándose de pérdida de bienes afectos a la actividad
•Las cantidades que se reciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que se cuente con documentación comprobatoria
Ingresos acumulables (art. 121):
•Enajenación de obras de arte
•Intereses cobrados derivados de la actividad
•Las devoluciones que se hagan o los descuentos o bonificaciones que se reciban
•La ganancia derivada de activo fijo
•Ingresos determinados presuntivamente por la autoridad
Los ingresos se consideran acumulables en el momento en que sean efectivamente percibidos: •En bienes o servicios aún cuando correspondan a anticipos o depósitos
•Cuando reciba títulos de crédito emitidos por una persona distinta de quien efectúa el pago
•En cheque: en la fecha de cobro del mismo
•Cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones
Deducciones (art 123): •Devoluciones que se reciban o descuentos o bonificaciones que se hagan
•Adquisición de mercancías, materias primas, productos terminados o semiterminados
•Los gastos
•Las inversiones
•Intereses pagados sin ajuste alguno, por capitales utilizados en la actividad
•Los pagos al IMSS
•Los pagos efectuados por los impuestos locales
Requisitos de las Deducciones •Que cuando el pago se realice en plazos, la deducción procederá por el monto de las parcialidades efectivamente pagadas en el mes
•Otros: mismos que para personas morales, establecidos en los artículos 31 y 32
Régimen General:
Ingresos ejercicio anterior > 4M
Llevar contabilidad
Depreciación de activo fijo no rodante
Pago a la Federación
Régimen intermedio
Ingresos ejercicio anterior < 4m
Contabilidad simplificada
Deducción de activo fijo no rodante
Pago 5% a la Entidad Federativa
Pago a la Federación
Ingresos (art. 141): •Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a título oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles , en cualquier otra forma
•Los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizables
Deducciones (art. 142) •Predial, contribuciones locales de mejoras, impuesto local sobre ingresos
•Gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al inmueble
•Intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra, construcción o mejoras
•Salarios, comisiones, honorarios, así como impuestos, cuotas o contribuciones correspondientes
•Primas de seguros que amparen los bienes
•Inversiones en construcciones, mejoras y adiciones
Deducciones (art. 142) •En lugar de aplicar las deducciones anteriores, podrán deducir el 35%, adicional al impuesto predial pagado correspondiente al año de calendario
Ingreso
Menos Deducciones
Igual Base impuestos
Por Tasa a aplicar
Igual Impuesto computado
Menos Créditos fiscales
Menos ISR
Menos Pagos de meses anteriores
Igual Pago de IETU
Nota 1: ◦ IETU esta calculado en base a flujo de efectivo. ◦ El cálculo del IETU es igual para la base mensual y
anual.
Nota 2, Base gravable: ◦ Venta de bienes ◦ Servicios independientes ◦ Renta de bienes
Nota 3, Deducciones autorizadas: ◦ Adquisición de bienes
◦ Servicios independientes
◦ Renta de bienes
◦ Pagos de impuestos del contribuyente, excepto ISR, IETU, IDE e IMSS.
◦ Reembolsos recibidos, descuentos hechos a clientes.
Nota 5, Créditos permitidos. ◦ Pérdidas de ejercicios anteriores. ◦ Salarios asimilados a sueldos (impto. Pagado) +
pago de contribuciones de seguridad social. ◦ Pagos provisionales mensuales.
Impuesto a depósitos bancarios en efectivo mensuales superiores a MXN$15,000 a una tasa de 3%
Impuesto será retenido por la institución financiera en base mensual.
Los depósitos recibidos en cheque o bien vía transferencia bancaria no aplican.
El IDE puede ser acreditado con el ISR.
Tasa:
•Tasa General: 16%
•Tasa Zona Fronteriza: 11%
Zona Fronteriza: Franja de 20 kms. paralela a las líneas divisorias internacionales norte y sur del país, Baja California, BCS y Quintana Roo, Municipios de Caborca y Cananea en Sonora, región parcial de Sonora
Art. 3, RLIVA, establece retención menor, en los siguientes casos:
•Honorarios, Arrendamiento de bienes y Comisionistas, retención de 2/3 partes del impuesto trasladado
•Servicio de autotransporte de bienes, retención de 4% del impuesto trasladado
Art. 1-B, LIVA, Concepto de “efectivamente cobrado”:
•Cuando las contraprestaciones se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aún cuando aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe
Art. 1-B, LIVA, Concepto de “efectivamente cobrado”:
•Cuando el interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones
Concepto de “efectivamente cobrado”:
•Cuando se pague mediante cheque, se considera que el valor de la operación, así como el IVA, fueron efectivamente pagados en la fecha de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero
Determinación del Impuesto a cargo (favor) del período:
IVA Trasladado efectivamente cobrado
Menos IVA Acreditable efectivamente pagado
Igual Saldo a Cargo (Favor)
Llevar libros de contabilidad (Diario, Mayor, Estados Financieros y Balanza de Comprobación).
Pólizas y comprobantes fiscales.
Facturación.
Conciliaciones bancarias.
Cálculo de impuestos (ISR, IVA, IETU, IDE, IMSS, Infonavit, Nóminas)
Claves de acceso a portales (SAT, IMSS, etc.)
Activo Fijo
Actas de Asamblea
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