dr Andrzej Dmowski CFE, CICA, CPAPartner Zarządzający

Russell Bedford Poland

Ceny transferoweDokumentacja podatkowa

Ceny transferowe

2 - Prowadzący: Andrzej Dmowski

Globalizacja gospodarki światowej postępuje, jednocześnie da się zauważyć, że poszczególne kraje wzmacniają swoją odrębność podatkową walka z uchylaniem się od opodatkowania zasady transfer pricing prawodawstwo w zakresie CFC – Controlled Foreign Companies cienka kapitalizacja wytyczne OECD

Jednocześnie erozji ulega dotychczasowe pojęcie zakładu oraz Nierezydenta podatkowego

Ceny transferowe

3 - Prowadzący: Andrzej Dmowski

Wytyczne OECD dotyczące transfer pricing

Zatwierdzone do publikacji przez Radę OECD w lipcu 1995 r.

Będąc „wzorem” dla państw członkowskich OECD, nie są jednak dokumentem wiążącym

Zawierają definicję „arm’s length”

Transfer Pricing

Przerzucanie dochodów (kosztów) jednego podatnika na

drugiego (podmiot powiązany), przy stosowaniu cen

transferowych, w celu zmniejszenia obciążenia fiskalnego

całej grupy

Ceny transferowe

4 - Prowadzący: Andrzej Dmowski

Ceny Transferowe a Ceny Transakcyjne

Ceny Transferowe –

Ceny towarów, usług, wartości niematerialnych oraz honorariów

- stosowane w transakcjach między podmiotami powiązanymi,

- różniące się od cen wynegocjowanych na wolnym rynku, uzgodnionych w porównywalnych warunkach przez partnerów niepowiązanych

Ceny transferowe

5 - Prowadzący: Andrzej Dmowski

Przyczyny stosowania cen transferowych

Dążenie do przerzucania dochodów (kosztów) pomiędzy

kontrolowanymi podmiotami gospodarczymi w celu

zmniejszenia obciążenia podatkowego w skali całej grupy

podmiotów

Czy można działania te uznać jako mające na celu racjonalizację

opodatkowania ?

Ceny transferowe

6 - Prowadzący: Andrzej Dmowski

Skutki stosowania cen transferowych

ograniczenie kwoty podatku dochodowego od osób prawnych

ograniczenie kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych

obniżenie cła

zaniżenie podatku od towarów i usług

Ceny transferowe

7 - Prowadzący: Andrzej Dmowski

Zasada „ arm’s length”

Jeżeli między dwoma przedsiębiorstwami zostaną ustalone warunki różniące się od warunków, które ustaliłyby między sobą przedsiębiorstwa niepowiązane, to

-zyski, które osiągałoby jedno z tych przedsiębiorstw bez ustalenia tych warunków mogą być uznane za zyski tego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowane

Zasada ta nakłada na podmioty powiązane obowiązek takiego kształtowania wzajemnych stosunków gospodarczych w taki sposób, w jaki ukształtowały by je podmioty niepowiązane.

Ceny transferowe

8 - Prowadzący: Andrzej Dmowski

Zasada „arm’s length” a zasada swobody umów

„Strony zawierające umowę mogą ułożyć stosunek prawny według swego uznania, byleby jego treść lub cel nie sprzeciwiały się właściwości (naturze) stosunku, ustawie ani zasadom współżycia społecznego.”*

* artykuł 353 ' KC

a

KLAUZULA OBEJŚCIA PRAWA PODATKOWEGO

Ceny transferowe

9 - Prowadzący: Andrzej Dmowski

Przykłady przerzucania dochodów

Ceny transferowe

10 - Prowadzący: Andrzej Dmowski

STOSOWANIE CEN TRANSFEROWYCH PRZYKŁAD 1

Ceny transferowe

11 - Prowadzący: Andrzej Dmowski

Przykład 1

200

Spółka A

Spółka B

-150

A B

Zysk/Strata 200 -150

Podatek (19%) 38 0

Podatek A+B 38

Spółka A i B – podmioty niepowiązane

Ceny transferowe

12 - Prowadzący: Andrzej Dmowski

Przykład 1 – c.d.

200

Spółka A

Spółka B

-150

Spółki są podmiotami

powiązanymi

Spółka A dokonuje zakupu usług

marketingowych od Spółki B

Wartość usługi - 150

Ceny transferowe

13 - Prowadzący: Andrzej Dmowski

Przykład 1 – c.d.

200

Spółka A

Spółka B

-150

Spółki są podmiotami

powiązanymi

Spółka A dokonuje zakupu usług

marketingowych od Spółki B

Wartość usługi - 150

Ceny transferowe

14 - Prowadzący: Andrzej Dmowski

Przykład 1 – c.d.

50

Spółka A

Spółka B

A B

Zysk/Strata 50 0

Podatek (19%) 9,5 0

Podatek A+B 9,5

Spółka A i B – podmioty powiązane