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Presentación del Lic. Maximino Martínez Guadarrama, Representante de la Administración Local de Servicios al Contribuyente. 24 de enero 2011
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24 de Enero de 2011
Facturación
Electrónica
Entidades
Federativas
Expositor: L.C Gustavo Adolfo Martínez Núñez
Jefe de Departamento de Trámites y Servicios
Administración Local de Servicios al Contribuyente de Iguala
1. Antecedentes
2. Marco normativo
3. Nuevos esquemas de facturación
• Impacto en las entidades
• Emisión y recepción
• Estandarización de la información
4. Proceso de fiscalización
Contenido
2010
• La regla era el uso de papel:
98% emiten comprobantes impresos
• La opción era usar CFD:
2% emiten facturas electrónicas
2011 y en adelante
• La regla es el uso de factura electrónica
• La opción es el uso de papel en transacciones de hasta
2 mil pesos.
Antecedentes
Antecedentes
Tipos de comprobantes con efectos fiscales: (Deducción o acreditamiento)
Facturación en papel Facturación electrónica
1) Facturas
1) Efecto de Ingreso
2) Recibo de honorarios
3) Recibo de pago
4) Recibo de arrendamiento
5) Recibo de donativos
6) Nota de cargo
7) Nota de crédito 2) Efecto de Egreso
8) Nota de devolución
9) Carta de porte 3) Efecto de Traslado
Tipos de comprobantes sin efectos fiscales: (Sin deducción ni acreditamiento)
Facturación en papel Facturación electrónica
Nota de venta
Nota de mostrador
(venta al público en general)
Reforma al Código Fiscal de la Federación:
Marco Normativo
Artículo Puntos reformados
29
• Se establece la factura electrónica como obligatoria en
sustitución del papel.
• Se deja como opción el uso del papel en operaciones
menores de $2,000.00
• Se suprime el reporte mensual de factura electrónica y se
sustituye por el envío al SAT de la factura para la validación y
asignación del folio.
29-A • Modificación de requisitos de los comprobantes fiscales
29-C • Se incorpora la facilidad del estado de cuenta puro como
comprobante, sin contar con un comprobante adicional.
En qué consistén los cambios:
Factura en Papel:
1. Opción: para contribuyentes con ingresos de hasta 4 mdp y para el resto de
contribuyentes solo en operaciones menores a 2,000 pesos:
• Sin restricciones de monto de la factura.
• Sin reporte trimestral.
• Sin acudir con un proveedor de dispositivos.
• Los folios los solicita directamente el contribuyente utilizando la Fiel.
• Libre impresión, cumpliendo con requisitos.
• Incorpora dispositivo de seguridad (código de barras bidimensional).
2. Facturas en papel de imprenta autorizada: seguirán siendo válidas hasta que
concluya su vigencia, incluso para contribuyentes con ingresos mayores a los 4
mdp.
Marco Normativo
En qué consisten los cambios:
1. Factura Electrónica: Uso obligatorio para todos los contribuyentes,
aunque se otorgan diversas facilidades para utilizar factura en papel.
2. El SAT a través de los proveedores autorizados, proporciona
herramientas gratuitas para la generación de la factura electrónica.
3. Se otorgan facilidades para que la factura electrónica vigente hasta
2010 (CFD), pueda seguir siendo utilizada en algunos casos, por los
emisores durante 2011.
Marco Normativo
Facilidades 3ª Modificación a la RMF 2010
Documentos que podrán utilizarse como comprobantes fiscales:
Regla I.2.10.2
I. Cuando se trate del pago de contribuciones federales, estatales o municipales, caso en el
cual las formas o recibos oficiales servirán como comprobantes fiscales, siempre que en
las mismas conste la impresión de la máquina registradora o el sello de la oficina
receptora.
Asimismo, tratándose del pago de productos o aprovechamientos, las formas o recibos
oficiales que emitan las dependencias públicas federales, estatales o municipales, servirán
como comprobantes fiscales, siempre que en los mismos conste la impresión de la
máquina registradora o el sello de la oficina receptora y reúnan como mínimo los requisitos
establecidos en el artículo 29-A, fracciones I, III, IV, V y VI del CFF, y los contenidos en la
regla I.2.23.2.1., cuando en su caso sean aplicables
.
Facilidades 3ª Modificación a la RMF 2010
Documentos que podrán utilizarse como comprobantes fiscales:
Regla I.2.10.2
II. En las operaciones que se celebren ante fedatario público y que se hagan
constar en escritura pública o póliza, sin que queden comprendidos ni los
honorarios, ni los gastos derivados de la escrituración.
1. En 2011 esta facilidad sigue vigente 2. Los ingresos de las entidades por otros conceptos se deberán facturar
electrónicamente. Por ejemplo: • Donativos • Operaciones derivadas de actividades empresariales
Como receptores / revisores
Áreas impactadas: aquellas que reciben o revisan facturas dentro de sus procesos
internos, trámites y/o servicios a la ciudadanía:
• Áreas de Adquisiciones, Compras y recursos financieros.
Recepción y administración de facturas para la comprobación de
adquisiciones.
Verificación de documentación comprobatoria de viáticos.
• Oficinas de tránsito y control vehicular.
Gestión de facturas durante los trámites de alta, baja y cambios en el
padrón vehicular, como soporte documental para demostrar la legal
posesión o cambio de propietario.
Endoso de facturas
Impactos identificados en las entidades
Como receptores / revisores
Áreas impactadas: aquellas que reciben o revisan facturas dentro de sus procesos
internos, trámites y/o servicios a la ciudadanía:
• Procuradurías Estatales de Justicia.
Manejo de facturas que demuestran la legítima propiedad de bienes,
mercancías, y/o de transacciones mercantiles en los procesos que
desahogan (endosos de factura).
• Policías estatales y municipales.
Verificación de legal posesión de bienes y mercancías en traslado.
Impactos identificados en las entidades
Como receptores / revisores
Acciones a prever:
Capacitación del personal de la áreas
1. Necesidad de reconocer las distintas versiones de cada documento impreso:
a) Factura impresa hasta 2010
b) Factura impresa a partir de 2011 (Código de Barras Bidimensional)
c) Representación impresa de una factura electrónica 2010
d) Representación impresa de una factura electrónica 2011
2. Conocer los requisitos que debe cumplir cada una de las facturas anteriores.
3. Conocer el uso de las herramientas para validación de facturas que ofrece el
SAT.
Recursos
1. Contar con el acceso a las herramientas y servicios del SAT.
2. Contar con material informativo y sustento normativo.
Impactos identificados en las entidades
Como emisores de factura electrónica
Acciones a prever:
Cumplir con requisitos para emitir factura electrónica (CFDI):
1. Contar con Firma Electrónica Avanzada (FIEL)
2. Tramitar Certificado de Sello Digital
3. Cumplir con el estándar tecnológico (anexo 20)
4. Contratar a un PAC
Facilidades que otorga el SAT:
• Las entidades cuentan con la facilidad para no expedir comprobante cuando
se trate del pago de contribuciones, productos y aprovechamientos. Regla
I.2.10.2. de la RMF 2010.
Impactos identificados en las entidades
Estandarización
Manejo de documentos y formas para el pago de derechos, aprovechamientos
y contribuciones:
• Necesidad de homologar los campos y la información a fin de facilitar los
procesos a los contribuyentes que efectúan trámites ante varias entidades.
Acciones a prever:
• Establecer un estándar para el manejo de información.
• Conocer los datos que distinguen los documentos de otras entidades.
Impactos identificados en las entidades
Proceso de fiscalización
Impacto en los procesos de fiscalización
Información y minería de datos
1. Procesos de explotación.
2. Mecanismos de rastreo.
3. Cruces de información (operaciones con terceros).
Capacitación
1. Actualización de auditores sobre nuevos requisitos y modelos que están
conviviendo en 2011.
Coordinación con entidades
1. Para la obtención / verificación de información solicitada para los trámites y
procedimientos de fiscalización.
Datos de la factura y del pago Número de folio, fecha, efecto, tipo y medio de pago
Datos del emisor RFC, nombre y domicilio fiscal y de la sucursal
Datos del Receptor RFC, nombre y domicilio
Detalle de conceptos facturados Cantidad, descripción, precio unitario, importe
Impuestos Trasladados y retenidos
Monto Total
Sólo el RFC
2010 2011
Sólo el RFC
Sólo IVA trasladado
Folio, fecha y efecto
Proceso de fiscalización
Información que proporciona el nuevo modelo
• Es un mecanismo alternativo de comprobación de ingresos, egresos y
propiedad de mercancías en traslado en medios electrónicos.
• Su objetivo es permitir la generación, proceso, transmisión y
almacenamiento de manera digital.
• Las facturas electrónicas son documentos digitales que se pueden
imprimir en papel.
Concepto y Resultados: Factura Electrónica
32
Cifras acumuladas cerradas desde 2005 hasta el cierre de diciembre de 2010
Factura Electrónica
331 mil 221 mil 1,133
millones
Proveedores Autorizados de Factura Electrónica
Solicitudes de aprobación
Contribuyentes emisores
Facturas reportadas
2010
Cambios: comparativo de la factura impresa
Emisor
2011
Cliente
El Impresor solicita folios al SAT mediante SICOFI
Folios Impresor
Autorizado Impresor
Autorizado
El Impresor entrega bloc de facturas
Se entrega factura al cliente
Caducidad: 2 años
Solicita Certificado de Firma Electrónica Avanzada
FIEL Cliente
Solicita folios para Dispositivos de Seguridad.
Dispositivo Seguridad
Se entrega factura al cliente
Impresión (medios propios o con impresor)
Incorpora el Código de Barras Bidimensional
Acude con un Impresor Autorizado
1 4 2 3
1 4 2 3
2010
Cambios: comparativo de la factura electrónica
FIEL
1
Cliente
4
CSD y Folios
2 3
El emisor envía al SAT el reporte de folios utilizados.
Reporte
5
Solicitud de Certificado de Firma Electrónica Avanzada
FIEL
1 4
Solicitud de Certificado de Sello Digital
CSD
2 3
Asigna folio y sella el comprobante. Devuelve al Emisor. Remite copia al SAT.
Especificaciones Anexo 20 RMF
Genera archivo y sella
Aún no es una Factura Electrónica
Internet
PAC / SAT Cliente
5
El emisor entrega factura a su cliente. (XML o Representación Impresa)
Emisión CFD
Emisor
2011
Solicitud de Certificado de Firma Electrónica Avanzada
Solicitud de Certificado de Sello Digital. Solicitud de Folios
Especificaciones Anexo 20 RMF
Entrega al cliente. (XML o Representación Impresa)
En 2011 y 2012
Esquemas 2010
Factura impresa actual
• Elaborada a través de Impresor Autorizado.
• Con Cédula de Identificación Fiscal
Factura electrónica actual
• CFD o Comprobante Fiscal Digital.
• Generada por:
a. Medios propios
b. A través de un Proveedor Autorizado de CFD (PACFD)
Factura impresa
• Elaborada por medios propios.
• Incluye un Código de Barras Bidimensional.
Factura electrónica
• CFD-I o Comprobante Fiscal Digital por Internet.
• Certificada mediante un Proveedor Autorizado de Certificación (PAC).
Esquemas 2011
En 2011 y 2012
Enero de 2011
Facturación
Electrónica
Entidades
Federativas