遗产税、财富传承与中国企业家全球资产配置

——澳洲扮演的角色

赵国庆

智惠通财税研究院学术委员会 副主任

国际特许注册会计师（ACCA）

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高净值个人税收筹划

• 深圳公布预开征遗产税，深圳试点政策大致如下：

• 1.资产总和在80万—200万的，征收额为20%后再减扣除数5万（如100万对应征遗产税：100万*20%-5万=15万）；

• 资产总和在1000万以上的，征收额为50%后再减扣除数175万（如1500万对应税收：1500万*50%-175万=575万）。

• 2.纳税前需要冻结遗产。

• 3.5年内赠予等同于遗产，缴纳相同税收。

• 4.遗产税免除：珠宝，文物。但如果子女变现，追缴遗产税。合法捐赠部分不计入遗产总额。

• 5.人寿保险不计入遗产总额。

• 重庆地税局表示：住房房产税申报缴纳将于下月启动，10月期间，可到个人应税住房所在地的地税机关或拨打12366税务热线主动申报。征收区域为主城九区，对于经地税机关通知申报后仍不申报纳税的市民，地税机关将依法采取加收每日万分之五的滞纳金、提请阻止出境、媒体曝光、交易限制、银行扣款等措施追缴税款，并按规定追究相应的法律责任。

• 税务部门解释税率称，纳税人在《暂行办法》施行前(2011年1月)拥有的独栋商品住宅，免税面积为180平方米；新购的独栋商品住宅、高档住房，免税面积为100平方米；“三无人员”第二套普通

住房没有免税面积。

• 近日，房地产税法正式列入十二届全国人大常委会立法规划，标志着房地产税有望进入立法程序。不过，由于房地产税涉及的利益面广，争议较大，离最终完成立法仍有相当长的时间。

高净值个人海外移民税收风险

• 国际税收情报交换换来3474万元税款

• 中国税务报 2015/10/27 本报记者况淑敏

• 5处豪华房产、6辆名贵汽车……中国移民夫妇与此不相符的低收入申报纳税引起了移民国的注意。利用移民国发出的跨国情报交换请求，广东省中山市地税局经过历时两年半的调查，最终找出了当事人持股企业的隐名股东，依法追缴个人所得税税款3474.37万元。

税务机关对高收入个人税收管理

申报 12万申报建档

股权工商变更前置 股息

银行 新征管法修改情报

各种工具的税收考量

分红免税

转让收益免税

各种投资工具的税收考量

高收入个人税收筹划

• 股权投资收益的税收筹划：

自然人

持股公司

实体层公司

高收入个人税收筹划

• 财政部发布《关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税【2015】101），个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

高收入个人税收筹划

• 避免误区：

• 1、虚开发票

• 2、股东借款

• 3、费用报销

高收入个人税收筹划

• 养老保险：免税

• 商业保险：征收个人所得税

• 跨境购买保险产品

高收入个人海外上市税收筹划

海外信托在税收筹划中的运用

高收入个人海外上市税收筹划

高收入个人海外上市税收筹划

高收入个人海外上市税收筹划

海外信托在税收筹划中的运用

离岸公司税收筹划

自然人

离岸公司 离岸账户

交 易 境内主体

谢谢

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