SECCIONES 10, 11 & 12

Integrantes: Jan Marcos Baldera Zeña Rosmery Chuzón Reyes Handi Cotillo Conde Jean Carlos Ocas Jiménez Henry Silvera Aguirre Ernesto Camas López

Lima – Perú2014

SECCION 10

POLITICAS CONTABLES,

ESTIMACIONES Y ERRORES

ALCANCE

Aplicación de las políticas contables que se usan en la preparación de estados financieros. También abarca los cambios en las estimaciones contables y correcciones de errores en estados financieros de periodos anteriores

Esta NIIF no trata específicamente una transacción u otro suceso o condición, la gerencia de una entidad utilizara su juicio para desarrollar y aplicar una política contable que de lugar a la información relevante y fiables en el sentido :

SELECCIÓN

Representen fielmente la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la entidad;

reflejen la esencia económica de las transacciones u otros hechos y condiciones, y no simplemente su forma legal

sean neutrales, es decir, libres de sesgos sean prudentes sean completos, en todos los aspectos significativos

APLICACIÓN DE LOS CAMBIOS EN POLITICAS CONTABLES

una entidad contabilizará un cambio de política contable procedente de un cambio en los requerimientos de esta NIIF de acuerdo con las disposiciones transitorias, si las hubiere, especificadas en esa modificación.

APLICACIÓN RETRACTIVA

Cuando se aplique un cambio de política contable de forma retroactiva, la entidad aplicará la nueva política contable a la información comparativa de los periodos anteriores desde la primera fecha que sea practicable, como si la nueva política contable se hubiese aplicado siempre.

ESTIMACIONES

Las estimaciones surgen como consecuencia de la incertidumbre inherente a la actividad empresarial. El proceso de estimación implica la utilización de juicios basados en la información fiable disponible.

Algunos ejemplos de estimaciones son:

• Provisión para cuentas por cobrar dudosas.• Estimaciones de la vida útil de los activos depreciables.• Estimaciones para pérdidas en existencias por obsolescencia.• Provisión para cubrir pérdidas que pueden surgir en un litigio.• Impuestos anticipados y diferidos.

CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES:

“Los cambios en estimaciones contables consisten en una modificación en los parámetros estimados para valorar determinadas partidas de los estados financieros”

Generalmente los cambios en estimaciones pueden distinguirse de los cambios en políticas contables, por ejemplo, un cambio en el método de amortización es un cambio de política contable, mientras que un cambio en la vida útil es un cambio en una estimación.

ERRORES

Son errores de periodos anteriores las omisiones e inexactitudes en los estados financieros de una entidad correspondientes a uno o más periodos anteriores, que surgen de no emplear, o de un error al utilizar, información fiable que:estaba disponible cuando los estados financieros para esos periodos fueron autorizados a emitirse, ypodría esperarse razonablemente que se hubiera conseguido y tenido en cuenta en la elaboración y presentación de esos estados financieros.

 Son ejemplos de errores los siguientes:

• Inventarios y balances con errores de importes.• Omisión de algún cargo o abono.• Débitos considerados como créditos y viceversa.• Los registros de operaciones inexistentes o sin

sustento.• Errada aplicación intencional de políticas contables.

NOTA

La información a revelar sobre la corrección de un error de un periodo anterior debe efectuarse incluso cuando la revelación podría dar lugar a una acción legal contra la entidad. Por ejemplo, una entidad que descubre un error de un periodo anterior debe informar sobre la corrección del error, incluso si le preocupa que ello pudiera dar lugar a un pleito. De la misma manera, si la corrección de un error de un periodo anterior revelara que la entidad infringió sus cláusulas de préstamo, debe informarla de todas formas.

SECCION 11

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

BASICOS

ALCANCE

Se aplica para todas las entidades financieras y es relevante para todas las entidades.La entidad contabilizara los instrumentos financiero básicos:

• Efectivo.• Un instrumento de deuda (como una cuenta, pagaré o préstamo por cobrar

o pagar)  • Un compromiso de recibir un préstamo que:

*no pueda liquidarse por el importe neto en efectivo, y *cuando se ejecute el compromiso

• Una inversión en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes o acciones ordinarias sin opción de venta.

RECONOCIMIENTO INICIAL DE ACTIVOS FINANCIEROS Y PASIVOS FINANCIEROS Una entidad sólo reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero cuando se convierta en una parte de las condiciones contractuales del instrumento. NOTAS

Las partidas por cobrar o por pagar de forma incondicional se reconocen como activos o pasivos cuando la entidad se convierte en parte del contrato y, como consecuencia de ello, tiene el derecho legal a recibir efectivo o la obligación legal de pagarlo.

RECONOCIMEINTO DEL VALOR DE LOS INSTRUMETOS FINANCIEROS MEDIDOS AL COSTO O AL COSTO AMORTIZADO

RECONOCIMIENTO

Al final de cada periodo sobre el que si informa , una entidad evaluara si existe evidencia objetiva de deterioro del valor delos activos financieros. Cuando exista evidencia objetiva de deterioro del valor la entidad reconocerá inmediatamente una perdida por deterioro del valor en resultados.

MEDICIÓN Una entidad medirá una pérdida por deterioro del valor de los siguientes instrumentos medidos al costo o costo amortizado de la siguiente forma:  • Para un instrumento medido al costo amortizado de acuerdo, la pérdida por deterioro es la

diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados utilizando la tasa de interés efectivo original del activo. Si este instrumento financiero tiene una tasa de interés variable, la tasa de descuento para medir cualquier pérdida por deterioro del valor será la tasa de interés efectiva actual, determinada según el contrato.

 

• Para un instrumento medido al costo menos el deterioro del valor de acuerdo con los apartados, la pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y la mejor estimación (que necesariamente tendrá que ser una aproximación) del importe (que podría ser cero) que la entidad recibiría por el activo si se vendiese en la fecha sobre la que se informa.

INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE LAS POLÍTICAS CONTABLES DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS Una entidad revelará, en el resumen de las políticas contables significativas, la base (o bases) de medición utilizadas para instrumentos financieros y otras políticas contables utilizadas para instrumentos financieros que sean relevantes para la comprensión de los estados financieros.

INCUMPLIMIENTOS Y OTRAS INFRACCIONES DE PRÉSTAMOS POR PAGAR Para los préstamos por pagar reconocidos en la fecha sobre la que se informa para los que haya una infracción de los plazos o incumplimiento del principal, intereses, fondos de amortización o cláusulas de reembolso que no se haya corregido en la fecha sobre la que se informa, la entidad revelará lo siguiente: • Detalles de esa infracción o incumplimiento.

• El importe en libros de los préstamos por pagar relacionados en la fecha sobre la que se informa.

• Si la infracción o incumplimiento ha sido corregido o si se han renegociado las condiciones de los préstamos por pagar antes de la fecha de autorización para emisión de los estados financieros.

INCUMPLIMIENTOS Y OTRAS INFRACCIONES DE PRÉSTAMOS POR PAGAR Para los préstamos por pagar reconocidos en la fecha sobre la que se informa para los que haya una infracción de los plazos o incumplimiento del principal, intereses, fondos de amortización o cláusulas de reembolso que no se haya corregido en la fecha sobre la que se informa, la entidad revelará lo siguiente: Detalles de esa infracción o incumplimiento. El importe en libros de los préstamos por pagar relacionados en la fecha sobre la que se informa. Si la infracción o incumplimiento ha sido corregido o si se han renegociado las condiciones de los préstamos por pagar antes de la fecha de autorización para emisión de los estados financieros.

OTROS TEMAS RELACIONADOS A INSTRUMENTOS FINANCIEROS

SECCION 12

ALCANCE

La Sección 12 se aplica a otros instrumentos financieros y

transacciones más complejos. Si una entidad solo realiza transacciones de instrumentos financieros básicos, la Sección 12 no le será de aplicación

ELECCIÓN DE POLÍTICA CONTABLE

Una entidad elegirá aplicar:

  (a) las disposiciones de ambas

secciones 11 y 12 en su totalidad, o

(b) las disposiciones sobre reconocimiento y medición de la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición y los requerimientos de información a revelar de las Secciones 11 y 12

ALCANCE DE LA SECCIÓN 12

La Sección 12 se aplica a todos los instrumentos financieros excepto: (a) Los tratados en la Sección 11. (b) Las participaciones en subsidiarias (c) Los derechos y obligaciones de los empleadores

procedentes de planes de beneficios a los empleados (d) Los derechos procedentes contratos de seguro a

menos que el contrato de seguro pudiera dar lugar a una pérdida a cualquiera de las partes como consecuencia de condiciones contractuales

(g) Los contratos por contraprestación contingente en una combinación de Negocios

MEDICIÓN INICIAL

Cuando se reconoce inicialmente un activo financiero o pasivo financiero, una entidad lo medirá por su valor razonable, que es normalmente el precio de transacción.

MEDICIÓN POSTERIOR

Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad medirá todos los Instrumentos financieros que queden dentro del alcance de la Sección 12 al valor razonable y reconocerá los cambios en el valor razonable en el resultado, excepto en el caso de: los instrumentos de patrimonio sin cotización pública y cuyo valor razonable no pueda medirse de otra forma con fiabilidad, y los contratos vinculados con estos instrumentos que, en el caso de ejercitarse, darán lugar a la entrega de estos instrumentos, los cuales deberán medirse al costo menos deterioro del valor.