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CARLOS AUGUSTO QUINTERO
JHONNIER LOAIZA
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor en
relación con los saldos de apertura en un encargo inicial
de auditoría. Además de los importes que figuran en los
estados financieros, los saldos de apertura incluyen
cuestiones cuya existencia al inicio del periodo debe ser
revelada, tales como contingencias y compromisos. La
NIA 300 incluye requerimientos y orientaciones
adicionales sobre las actividades previas al comienzo de
una auditoría inicial.
ALCANCE
Evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si:
(a) los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar de
forma material a los estados financieros del periodo actual; y
(b) se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del periodo
actual las políticas contables adecuadas reflejadas en los saldos
de apertura
ENCARGO DE AUDITORIA INICIAL
SALDOS DE APERTURA
AUDITOR PREDECESOR
Los saldos
iníciales no
contengan
errores
significativos
que pudieran
afectar los
saldos del
período
actual.
Los saldos del
ejercicio anterior
han sido
correctamente
trasladados al
presente
ejercicio o, en su
caso, han sido
ajustados.
Las políticas
contables del ente
son apropiadas y
han sido aplicadas
correctamente o
sus cambios
debidamente
contabilizados y
adecuadamente
expuestos.
SALDOS DE APERTURA
El auditor leerá los estados financieros más recientes, en su caso, y el correspondiente informe de auditoría del auditor predecesor, si lo hubiera, en busca de información relevante en relación con los saldos de apertura, incluida la información revelada.
El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si los saldos de apertura contienen incorrecciones que afecten de forma material a los estados financieros del periodo actual.
Si el auditor no puede obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada con respecto a los saldos de
apertura, expresará una opinión con salvedades o
denegará la opinión sobre los estados financieros,
según corresponda, de conformidad con la NIA 705.
Consideraciones especificas para entidades del
sector publico.( Ref.: apartado 6)
En el sector público pueden existir limitaciones
normativas a la información que el auditor actual
puede obtener de un auditor predecesor
Saldos de apertura:
La incapacidad de un auditor de obtener evidencia suficiente y adecuada en relación con los saldos puede dar lugar a una de las siguientes opiniones modificadas en el informe de auditoria:
a) una opinión con salvedades o la denegación de opinión, según las circunstancias o;
b) Salvo que disposiciones legales o reglamentarias lo impidan, una opinión con salvedades o la denegación de opinión, según corresponda.
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de
la sociedad ABC, que comprenden el balance de
situación a 31 de diciembre , el estado de
resultados, el estado de cambios en el patrimonio
neto y el estado de flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en dicha
fecha, así como un resumen de las políticas
contables significativas y otra información
explicativa.
La dirección es responsable de la preparación y
presentación fiel de los estados financieros adjuntos
de conformidad con las Normas Internacionales de
Información Financiera, y del control interno que la
dirección considere necesario para permitir la
preparación de estados financieros libres de
incorrección material, debida a fraude o error.
es expresar una opinión sobre los estados
financieros adjuntos basada en la auditoría.
Dichas normas exigen que cumplan con los
requerimientos de ética, así como que planifiquemos
y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una
seguridad razonable sobre si los estados financieros
están libres de incorrección material.
Fuimos nombrados auditores de la sociedad el 30 de junio.
por lo que no presenciamos el recuento físico de las
existencias al inicio del ejercicio. No hemos podido
satisfacernos por medios alternativos de las cantidades de
existencias a 31 de diciembre
Puesto que las existencias iniciales influyen en la
determinación del resultado y de los flujos de efectivo, no
hemos podido determinar si hubiese sido necesario
realizar ajustes en el beneficio del ejercicio consignado en
el estado de resultados y en los flujos de efectivo netos
procedentes de las actividades de explotación
consignadas en el estado de flujos de efectivo.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 520
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata del
empleo por el auditor de procedimientos analíticos
sustantivos. También trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de aplicar, en una fecha cercana a la
finalización de la auditoría, procedimientos analíticos
que le faciliten alcanzar una conclusión global sobre
los estados financieros
La obtención de evidencia de auditoría relevante y fiable
mediante la utilización de procedimientos analíticos sustantivos;
y
El diseño y aplicación, en una fecha cercana a la finalización de
la auditoría, de procedimientos analíticos que le ayuden a
alcanzar una conclusión global sobre si los estados financieros
son congruentes con su conocimiento de la entidad.
EVALUACION DE LA FIABILIDAD DE LOS DATOS
INVESTIGACION DE LOS RESULTADOS DE LOS PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
FIABILIDAD DE LOS DATOS
FUENTE DE INFORMACION
PRESUPUESTOS: RESULTADOS ESPERABLES Y OBJETIVOS ALCANZABLES
CONTROLES SOBRE LA PREPARACION DE LA INFORMACION
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
Consideración de comparaciones entre información financiera de la
entidad.
La información comparable de periodos anteriores.
• Los resultados previstos de la entidad, tales como presupuestos y
pronósticos, o expectativas del auditor, tales como una estimación
de
las amortizaciones.
• La información sectorial similar, tal como una comparación del ratio
entre las ventas y las cuentas a cobrar de la entidad con medias del
sector o con otras entidades de dimensión comparable
pertenecientes al mismo sector.
IDONEIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS
ESTIMAR COSTES SALARIALES
CONTROLES SOBRE EL PROCESAMIENTO DE FACTURAS
1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) Trata de la
utilización por el auditor del muestreo estadístico y no
estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de
auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así
como evaluar los resultados de la muestra.
2. Esta NIA complementa la NIA 500, que trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar
procedimientos de auditoría para obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar
conclusiones razonables en las que basar su opinión.
3. Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados
financieros correspondientes a periodos iniciados a
partir del 15 de diciembre de 2009.
El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoría,
es proporcionar una base razonable a partir de la cual
alcanzar conclusiones sobre la población de la que se
selecciona la muestra.
Pruebas de Control: significan pruebas realizadas para
obtener evidencia de auditoría sobre la adecuación del
diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad
y de control interno.
Pruebas de Detalle: Se refiere a los procedimientos que
realiza el auditor con el fin de obtener mayor evidencia de
la proporcionada por las pruebas a los controles y los
procedimientos analíticos. Ej. Confirmación de saldos por
cobrar con clientes, Revisar la existencia de propiedad,
planta y equipo mediante observación directa del activo.
(Lotes, edificios, vehículos, maquinaria, etc.), Revisión de
conciliaciones realizadas por el cliente, Entre Otras.
• Muestreo de auditoría (muestreo): aplicación de los
procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100%
de los elementos de una población relevante para la
auditoría, de forma que todas las unidades de muestreo
tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de
proporcionar al auditor una base razonable a partir de la cual
alcanzar conclusiones sobre toda la población.
• Población: conjunto completo de datos del que se selecciona
una muestra y sobre el que el auditor desea alcanzar
conclusiones.
• Riesgo de muestreo: riesgo de que la conclusión del auditor
basada en una muestra pueda diferir de la que obtendría
aplicando el mismo procedimiento de auditoría a toda la
población.
• Riesgo ajeno al muestreo: riesgo de que el auditor alcance
una conclusión errónea por alguna razón no relacionada con
el riesgo de muestreo. (Procedimiento de auditoria
inadecuado).
• Anomalía: una incorrección o una desviación que se
puede demostrar que no es representativa de
incorrecciones o de desviaciones en una población.
• Unidad de muestreo: elementos individuales que
forman parte de una población. Las unidades de
muestreo pueden ser elementos físicos (cheques,
extractos bancarios, facturas de venta o saldos de
deudores).
• Muestreo Estadístico: Indica que todos los individuos
tienen la misma probabilidad de ser elegidos para
formar parte de una muestra y todas las posibles
muestras de tamaño tienen la misma probabilidad de ser
elegidas.
• Estratificación: división de una población en
subpoblaciones, cada una de las cuales constituye un
grupo de unidades de muestreo con características
• La incorrección tolerable: puede ser una cifra igual o
inferior a la de la importancia relativa para la ejecución
del trabajo, obtener un grado adecuado de seguridad de
que el porcentaje real.
Diseño, tamaño y selección de la muestra de
elementos a comprobar
• Al diseñar la muestra de auditoría, el auditor tendrá en
cuenta el objetivo del procedimiento de auditoría y las
características de la población de la que se extraerá la
muestra
• El auditor determinará un tamaño de muestra suficiente
para reducir el riesgo de muestreo a un nivel
aceptablemente bajo. muestra que resulta necesario.
Cuanto menor sea el riesgo que el auditor está
dispuesto a aceptar, mayor tendrá que ser el tamaño de
la muestra.
• El auditor seleccionará los elementos de la muestra de
forma que todas las unidades de muestreo de la
población tengan posibilidad de ser seleccionadas, es
importante que el auditor seleccione una muestra
Aplicación de procedimientos de auditoría
• El auditor aplicará procedimientos de auditoría,
adecuados para el objetivo, a cada elemento
seleccionado.
• Si el procedimiento de auditoría no es aplicable al
elemento seleccionado, el auditor aplicará el
procedimiento a un elemento de sustitución. Cheque
anulado.
• Si el auditor no puede aplicar los procedimientos de
auditoría diseñados, o procedimientos alternativos
adecuados, a un elemento
seleccionado. Perdida de Documentos.
Naturaleza y causa de las desviaciones e
incorrecciones.
• El auditor investigará la naturaleza y la causa de
cualquier desviación o incorrección identificadas, y
evaluará su posible efecto sobre el objetivo del
procedimiento de auditoría y sobre otras áreas de la
auditoría. Características comunes posible fraude.
• En circunstancias en las que el auditor considere que
una incorrección o desviación en una muestra es una
anomalía, el auditor obtendrá un alto grado de
certidumbre de que dicha incorrección o desviación no
es representativa de la población.
Evaluación de los resultados del muestreo de auditoría
El auditor evaluará:
• los resultados de la muestra; y
• si la utilización del muestreo de auditoría ha
proporcionado una base razonable para extraer
conclusiones sobre la totalidad de la población que ha
sido comprobada.
