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PRESUPUESTO CONCEPTOS GENERALES
Definición
Proceso de anticipación a la ocurrencia de
los hechos y que requiere de un proceso
de planeación y uso de técnicas, métodos
y procedimientos que permitan la
proyección de cifras de una manera
confiable y procurando acercarse a la
realidad.
Definición
Formar anticipadamente el cómputo de ingresos o gastos, o de unos y otros, de un negocio cualquiera.
Expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la administración de la empresa en un período determinado, adoptado estrategias necesarias para lograrlo.
Objetivos del presupuesto
Planear las actividades de la empresa
según los objetivos propuestos.
Recolectar información que nos sirve de
base para el diseño del presupuesto.
Obtener resultados con base en la
coordinación de actividades
Evaluar el resultado obtenido
Clasificaciones de Presupuesto CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO
Según su Flexibilidad Rígidos, estáticos, fijos o asignados
Flexibles o variables
Según el período de tiempo que cubren A corto plazo
A largo plazo
Según el campo de aplicabilidad en la
empresa
De operación o económicos: ingresos,
costos y gastos
Financieros (Tesorería y capital): activos,
pasivos y patrimonio
Según el sector en el cual se utilicen Sector público
Sector privado
Según su importancia Principales o sumarios: estados
financieros presupuestados
Secundarios o analíticos: específicos
En cuanto al límite que expresan Máximos: tope máximo presupuestado
Mínimos: tope mínimo presupuestado
Mixtos
En cuanto a las unidades Monetarios
Unidades
Clasificación del presupuesto PRESUPUESTO PÚBLICO PRESUPUESTO PRIVADO
Es un estimativo de ingresos fiscales Se estiman ingresos operacionales y no
operacionales
Estima y autoriza el gasto público Se presupuestan costos y gastos
Es rígido, limita las cantidades a gastar Es flexible, se pueden ajustar
Establece la destinación específica que deben
tener los créditos aprobados
En caso de obtener créditos, estos se destinan de
acuerdo a las necesidades.
El presupuesto se establece mediante una ley El presupuesto es opcional
Se determina por los siguientes principios:
unidad, presupuestal, anualidad, universalidad,
unidad de caja, equilibro presupuestal,
planificación, programación integral,
especialización, inembargabilidad, coherencia
macroecnómica y homeóstasis presupuestal
Los principios se relacionan con la
administración: previsión, planeación,
organización, dirección y control
Se prepara como mínimo con un semestre de
antelación
El tiempo de preparación varía según las
empresas, pueden ser 3 ó 4 meses de
anticipación
El control presupuestal se ejerce desde tres
puntos de vista: control político, control
financiero y económico, control fiscal y control
social.
El control se efectúa para detectar errores y
corregir. El control se ejerce periódicamente:
trimestral, mensual, etc
Diferencias presupuesto público y privado
Diferencias
Presupuesto público Presupuesto privado
1. Los tenemos que cubrir o pagar los
contribuyentes.
1. Los tienen que cubrir a quienes
afecte o los hagan.
2. Persiguen el bienestar social o
colectivo.
2. Buscan el lucro o enriquecimiento
del inversionista.
3. Logran su ingreso mediante el
decreto y aplicación de leyes públicas
de impuesto y rentas sobre el sector
privado y empresas del estado
(coerción)
3. Perciben su ingreso a través del
fomento al consumo de bienes y
servicios por la colectividad,
entrando en juego la oferta y la
demanda.
4. Se planifica el presupuesto de gasto
anualmente según las prioridades de la
nación y luego se define con que
“ingreso” se cubrirán dichos “gastos”.
4. Los gastos se planifican mediante
el flujo esperado de Ingresos.
5. Tienen acción coercitiva 5. Tienen acción voluntaria.
Presupuesto base cero
Cada año que se efectúa no se tienen
en cuenta los resultados o presupuestos
de años anteriores, es decir, como si se
realizará por primera vez.
Hay que tener en cuenta los excedentes
del presupuesto del año anterior
Importancia del presupuesto
Como herramienta de la administración
Control efectivo de las operaciones
Herramienta de control
Evalúa la gestión de los gerentes
Consolida el trabajo en equipo
La administración y el Presupuesto
Plan Estratégico
Identifica el concepto básico y la dirección de una organización
Proceso de la planificación estratégica
Misión +
Objetivos
Análisis
Entorno
Formulación
Estrategia
Implementación
Estrategia
Evaluación +
Control
Describe la
visión. La visión
define objetivos
financieros y
estratégicos
Programas.
Presupuestos.
Procedimientos.
Búsqueda ventaja
competitiva Análisis Interno
Análisis Industria.
Parámetros.
Objetivos.
Indicadores.
Comparaciones.
Cambios.
Principios
PRESUPUESTO
Conocer el camino a
seguir. Interrelacionar actividades. Establecer
objetivos y dar una adecuada
orientación.
Estructurar técnicamente
funciones y actividades de
recursos humanos y materiales en pro de la eficiencia y
productividad.
Buscar equilibrio entre las diferentes secciones y
departamentos de la
empresa
Guiar las acciones de
los subordinados
según los planes.
Verificar si los propósitos, planes
y programas se cumplen y buscan
correctivos a las variaciones.
PLANEACIÓN O
RG
AN
IZA
CIÓ
N
DIRECCIÓN COORDINACIÓN
CO
NTR
OL
Estudio anticipado y
logro de metas
PREVISIÓN
Mecanismos y técnicas
Hacen referencia a la manera como se
presentan las cifras, debiendo organizarse
éstas en cédulas presupuestales.
La cédula debe contener un nombre
específico que la identifique y tenga la
información necesaria.
Elaboración del presupuesto
PROCESO PREVIO
Departamento de presupuesto que oriente
las actividades:
Evaluación de pronósticos
Planeamiento y control
Coordinación de la información
presupuestal
Cálculo e información de desvíos
Etapas del presupuesto
1. PREINICIACIÓN
Análisis de los factores internos y externos
Análisis de presupuestos anteriores
Metas del actual período presupuestal
Rentabilidad esperada
Estrategias
Etapas del presupuesto
2. ELABORACIÓN
Conocer la información de cada una de
las secciones o departamentos de la
empresa.
Ventas
Producción
Compras
Talento humano
Tesorería
Etapas del presupuesto
3. EJECUCIÓN
Cumplimiento de las metas propuestas,
ejecución de los planes.
Establecer períodos de revisión.
Etapas del presupuesto
4. CONTROL
Comparar lo presupuestado con los datos
reales y determinar las diferencias.
Evaluar variaciones.
Rubro Vr. Presupuesto Vr. Ejecutado Variaciones
Etapas del presupuesto
5. EVALUACIÓN
Una vez finalizada la ejecución
presupuestal, con sus respectivos informes
parciales acerca de las variaciones con sus
correspondientes medidas de control, se
procede a elaborar un informe final
llamado ejecución presupuestal.
Ventajas del presupuesto Direccionar planes estratégicos
Anticipación
Tomar medidas preventivas
Replanteamiento de políticas, objetivos
Se establecen estándares
Se analizan alternativas de inversión
Control permanente
Mejores resultados
Compromiso de todos
Minimizar costos y maximizar utilidades
Evaluar la gestión de los administradores
Desventajas del presupuesto
Presupuesto privado no es obligatorio
Su implementación es costosa
Requiere el compromiso de todos
Solo se estiman cifras
Las proyecciones pueden ser subjetivas
Debe ser organizado
Caso de presupuesto Usted ha sido invitado a elaborar el presupuesto de una empresa del sector
industrial en la que demostrará su habilidad y aptitudes para elaborar presupuestos. Debe asignar 1 al ítem más importante para su trabajo, 2 al que sigue y así sucesivamente hasta jerarquizar los 15 ítems del ejercicio.
Etapa I. En la columna 1 MI JERARQUIZACION de la hoja de solución, asigne un orden de prioridad a los 15 ítems presupuestarios que se enuncian. Use lápiz para que pueda borrar en caso de que desee cambiar sus prioridades. Justifique ese orden establecido.
Tiempo: 10 minutos.
Etapa II. Forme un grupo de 5 personas según las instrucciones del facilitador. Discuta con ellos el orden de la clasificación justificando el por qué de su orden establecido. En la columna 2 CONSENSO DE GRUPO anote la clasificación hecha por todos ustedes. Así en dicha columna todos deben tener el mismo orden de prioridades.
Tiempo: 20 minutos.
Etapa III. Cada grupo nombrará un representante y expondrán los argumentos para la JERARQUIZACIÓN realizada.
Tiempo: 5 minutos por grupo.
ITEM PRESUPUESTARIO MI Ranking OBSERVACIÓN
1. Tesorería Es la proyección del flujo de caja necesario para cumplir con las metas previstas. Cuánto de dinero se espera recibir por las ventas y erogar por las operaciones para cumplir con las metas previstas.
2. Cantidad a producir Una vez que se determina las ventas debe determinanrse cuánto producir.
3. Costos indirectos de fabricación (Cif)
Es la estimación de insumos no directos que se necesitan para producir un producto. Energía eléctrica, etc.
4. Gastos generales Son costos fijos que se incurren independientemente de la producció. Ej administración.
5. Mano de obra Es la cantidad de mano de obra directa (hrs hombre) que se necesita para elaborar el producto.
6. Costo de materiales Es la cantidad de material x el costo unitario.
7. Uso de materiales Para producir se necesitan insumos directos como materiales.
8. Inventario de materia prima
Es una reserva como % de la producción esperada a producir en el periodo T+1
9. Compras Son reservas de maeterial e inventario que desea mantener la empresa como política. Es una política que adopta la empresa para evitar riesgos. Ej. Mantener un inventarios de producto terminado igual al 20% de las ventas programadas para el mes siguiente.
10. Inventario de productos terminados
Es un provisión de inventario de producto terminado con respecto a las ventas programadas para el periodo T+1
11. Ventas Pronóstico de las ventas es crucial y determina la producción.
12. Aportes de capital Es el aporte de capital que deberán aportar adicionalmente los propietarios para cumplir con las metas previstas en el caso que se observen déficits de dinero en la proyección del flujo de caja
13. Inversión en activos fijos Es la inversión en capital (Activos fijos (Equipo ))para cumplir con las metas programadas.
14. Pérdidas y ganancias Son los estados proforma al finalizar el ejercicio.
15. Balance general Son los estados proforma al finalizar el ejercicio.
