UNIVERSIDAD NACIONALMAYOR DE SAN MARCOS

Facultad de Ciencias EconómicasCentro de Extensión Universitaria y Proyección Social

SISTEMA INTEGRADO DE

ADMINISTRACIÓN

FINANCIERA

Aplicación del SIAF en su Entidad

Taller I:

Diploma de Especialización Profesional:

Expositor:CPC Edgar Maguiña Roca

EJECUCIÓN PRESUPUESTAL Ejercicio 2011

• LEY Nº 29626

LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO PARA EL AÑO FISCAL 2011

• DIRECTIVA N° 005 - 2010-EF/76.01

DIRECTIVA PARA LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

PIA, PIM, Priorización, PCA

Certificación, Compromiso Anual

Compromiso, Devengado, Girado, Pagado y Rendición

Dispositivos Legales

LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN

FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO

LEY Nº 28112

Definición:

La Administración Financiera del Sector Público comprende el conjunto de normas, principios yprocedimientos utilizados por los sistemas que lo conforman y, a través de ellos, por lasentidades y organismos participantes en el proceso de planeamiento, captación, asignación,utilización, custodia, registro, control y evaluación de los fondos públicos.

Objeto de la Ley:

Tiene por objeto modernizar la administración financiera del Sector Público, estableciendo lasnormas básicas para una gestión integral y eficiente de los procesos vinculados con lacaptación y utilización de los fondos públicos, así como el registro y presentación de lainformación correspondiente en términos que contribuyan al cumplimiento de los deberes yfunciones del Estado, en un contexto de responsabilidad y transparencia fiscal y búsqueda de laestabilidad macroeconómica.

Los sistemas integrantes de la Administración Financiera del Sector Público y sus respectivosórganos rectores, son los siguientes: El Presupuesto Público asigna los fondos públicos de acuerdo con las prioridades de gasto determinadas

para el cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el marco del Planeamiento Estratégico de lasentidades y la disponibilidad de ingresos programada.

EI Tesoro Público centraliza, custodia y canaliza los fondos y valores de la Hacienda Pública. El Endeudamiento Público permite obtener financiamiento externo e interno para atender parte de los

requerimientos establecidos en el Presupuesto Público, acorde con la capacidad de pago del país o de laentidad obligada.

La Contabilidad Pública consolida la información presupuestaria y patrimonial de las entidades y organismosdel SP para mostrar el resultado integral de la gestión del Estado a través de la Cuenta General de laRepública.

LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO

Dispositivos Legales

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

LEY Nº 28708

Ejecución:

Los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, sus Organismos PúblicosDescentralizados y sus Empresas se sujetan a las disposiciones de ejecuciónpresupuestaria establecidas en la Ley General y la Ley de Presupuesto del SectorPúblico, en la parte que les sean aplicables, y a las Directivas que, para tal efecto,emita la DNPP.

Ley de presupuesto del sector público para el año fiscal 2010LEY Nº 29465

PRIMERA DISPOSICIÓN FINALModifícanse e incorpóranse determinados artículos en la Ley Nº 28411, a efectos demejorar y fortalecer los actuales procesos de la gestión presupuestaria, conforme alo que a continuación se detalla. Las modificaciones e incorporaciones de los artículos30 y 29‐A se implementan progresivamente.Artículo 29‐A.‐ Previsión Presupuestaria Trimestral Mensualizada (PPTM)Artículo 30.‐ Calendario de compromisos institucional

CAPÍTULO IVEJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

Subcapítulo IDISPOSICIONES GENERALES

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS

El PresupuestoEl presupuesto constituye el instrumento de gestión del Estado para el logro deresultados a favor de la población, a través de la prestación de servicios y logro demetas de coberturas con eficacia y eficiencia por parte de las Entidades.Asimismo, es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos aatender durante el año fiscal, por cada una de las Entidades que forman parte delSector Público y refleja los ingresos que financian dichos gastos.

ContenidoEl Presupuesto comprende:a) Los gastos que, como máximo, pueden contraer las Entidades durante el año

fiscal, en función a los créditos presupuestarios aprobados y los ingresos quefinancian dichas obligaciones.

b) Las metas de resultados a alcanzar y las metas de productos a lograrse por cadauna de las Entidades con los créditos presupuestarios que el respectivopresupuesto les aprueba.

Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2011

- LEY Nº 29626 -

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS

TERCERA.-En el marco de la simplificación de los procesos de administración financiera delsector público, con el objeto de fortalecer y agilizar la gestión del gasto público acargo de las entidades, dispónese lo siguiente:a) Modifícase el artículo 29º-A de la Ley N° 28411, Ley General del Sistema

Nacional de Presupuesto, conforme al siguiente texto:Artículo 29º-A.- Programación de Compromisos Anual (PCA)

b) La ejecución de las obligaciones previamente comprometidas y devengadas,con sujeción a la percepción de los ingresos que constituyen su financiamiento, sesujetan a las formalidades y procedimientos que establezca la Dirección Nacionaldel Tesoro Público en el marco de la Ley N° 28693, Ley General del SistemaNacional de Tesorería, como parte de la etapa de la ejecución de gastodenominada “pago”, quedando derogado el artículo 30º de la Ley N° 28411,Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.

Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2011

- LEY Nº 29626 -

Programación de Compromisos Anual (PCA)

La Programación de Compromisos Anual (PCA) es un instrumento deprogramación del gasto público de corto plazo por toda fuente definanciamiento, que permite compatibilizar la programación de caja deingresos y gastos, con la real capacidad de financiamiento para el año fiscalrespectivo, en el marco de la disciplina fiscal y el Marco MacroeconómicoMultianual. Dicho instrumento es revisado y actualizado sobre la base de lainformación que proporcionen los pliegos, de manera trimestral, siendoautorizado por la Dirección General del Presupuesto Público, medianteresolución directoral. Mediante resolución directoral se establecen losprocedimientos, mecanismos y formalidades para la determinación, revisión yactualización de la PCA.

La determinación de la PCA no convalida los actos o acciones que no se ciñana la normativa vigente, correspondiendo al Órgano de Control Interno o elque haga sus veces en el pliego verificar la legalidad y observancia de lasformalidades aplicables a cada caso.

Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2011

- LEY Nº 29626 -

De la Oficina de Presupuesto del pliego y la calidad del gasto públicoLa Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en el pliego, es la responsabledel monitoreo y evaluación del cumplimiento de los objetivos y metas de lasintervenciones financiadas con cargo a los créditos presupuestarios autorizadosen la Ley Anual de Presupuesto. Para tal fin, dicha oficina desarrolla accionesorientadas a identificar si los recursos públicos:a) Se ejecutan según las prioridades establecidas en su presupuesto

institucional;b) Favorecen a las poblaciones sobre las cuáles se han identificado las mayores

brechas de acceso a los servicios públicos que brinda el pliego; y,c) Financian la adquisición de insumos para la prestación de los servicios

públicos que el pliego debe brindar en el marco de sus competencias.

La Oficina de Presupuesto en el pliego es la única dependencia responsable decanalizar los requerimientos de gastos y otros aspectos relacionados a materiapresupuestaria. Para tal fin, las dependencias competentes (Oficina deAdministración, de Personal, de Inversiones, entre otras) en el pliego debensuministrar, bajo responsabilidad, la información necesaria a la Oficina dePresupuesto o la que haga sus veces en el pliego, así como a las unidadesejecutoras, de ser el caso.

DIRECTIVA PARA LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

DIRECTIVA Nº 005-2010-EF/76.01

Aprobación del Presupuesto Institucional deApertura (PIA)

El Reporte Analítico del Presupuesto Institucional de Apertura es el documento quecontiene el desagregado de los créditos presupuestarios autorizados en la Ley Anual dePresupuesto, a nivel de pliego presupuestario, unidad ejecutora, Función, ProgramaFuncional, Subprograma Funcional, Actividad, Proyecto, Componente, MetaPresupuestaria, Fuente de Financiamiento, Categoría del Gasto, Genérica del Gasto yEspecífica del Gasto.

En el Gobierno Nacional: El (PIA) se aprueba de acuerdo a lo dispuesto en elartículo 23º de la Ley General, y conforme al Reporte Oficial que remite la DGPP, elmismo que contiene el desagregado del presupuesto de ingresos y de egresos.El Jefe de la Oficina de Presupuesto en el pliego suscribirá el Reporte Oficialadjuntándolo a la Resolución emitida por el Titular del pliego que aprueba el PIA, lamisma que se elaborado según el Modelo Nº 01/GN. Dicha Resolución y el ReporteOficial son remitidos, en copias fedateadas, a la Comisión de Presupuesto y CuentaGeneral de la República del Congreso de la República, a la Contraloría General de laRepública y a la DGPP.En los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales: El PIA se aprueba de acuerdoa lo dispuesto en los numerales 1 y 2 del inciso 53.1 del artículo 53º y en el artículo54º de la Ley General, para lo cual se toma en cuenta el Modelo Nº 01/GR. LosGobiernos Regionales para la aprobación del PIA también se sujetan a lo establecido enel artículo 23º de la Ley General, respecto a la presentación de las copias de laResolución que aprueba el PIA a las entidades señaladas en el párrafo precedente.

PROGRAMACIÓN DE COMPROMISOS ANUAL (PCA)

El es un instrumento de programación del gasto público de corto plazo, por todafuente de financiamiento, que permite la constante compatibilización de laprogramación del presupuesto autorizado, con el marco macroeconómicomultianual, las reglas fiscales contenidas en la Ley de Responsabilidad yTransparencia Fiscal y la capacidad de financiamiento del año fiscal respectivo, enun marco de disciplina, prudencia y responsabilidad fiscal.La determinación, actualización y revisión de la PCA atiende a los siguientesprincipios:a) Eficiencia y efectividad en el gasto público: La PCA es concordante con unaejecución eficiente y efectiva del gasto público, con la disciplina fiscal y la escala deprioridades que aprueba el Titular del pliego en el marco del artículo 16º de la LeyGeneral.b) Predictibilidad del gasto público: La PCA permite a los pliegos tenercertidumbre sobre el límite anual para realizar compromisos anualizados, desde elinicio del año fiscal.c) Presupuesto dinámico: La PCA responde a una ejecución dinámica de lospresupuestos institucionales de los pliegos.d) Perfeccionamiento continuo: La PCA está sujeta a perfeccionamientocontinuo con el objeto de mejorar la ejecución del gasto público de los pliegos.e) Prudencia y Responsabilidad Fiscal: La PCA busca asegurar que los gastosque estimen ejecutar los pliegos propendan al equilibrio en el mediano plazo.

PROGRAMACIÓN DE COMPROMISOS ANUAL (PCA)

- Los compromisos anualizados realizados por el pliego constituyen unafuente de información para la determinación y revisión de la PCA. La PCAes determinada por la DGPP, mediante Resolución Directoral, a nivel depliego.

- Para efecto de la determinación y revisión de la PCA, se toma en cuentaque ésta contenga las autorizaciones del nivel de gasto, destinadas aatender los gastos rígidos:

- Planillas de remuneraciones y pensiones- Pago de los servicios básicos- Entre otros: las obligaciones que devienen de años fiscales

precedentes conforme a la normatividad vigente; la culminación deproyectos de inversión pública; el mantenimiento de lainfraestructura pública resultante de proyectos de inversión pública,y la atención de las intervenciones en los Programas PresupuestalesEstratégicos (PPE).

- En el caso de los Programas Presupuestales Estratégicos, a partir de larevisión de la PCA del segundo trimestre del año fiscal respectivo, laDGPP toma en cuenta, adicionalmente, el nivel de ejecución financiera yel cumplimiento de las metas físicas programadas.

MARCO CONCEPTUAL DE LA PCA

Para efecto de la aplicación de la PCA se toma en cuenta los conceptos siguientes:a) Determinación de la PCA: Constituye el monto inicial de la PCA para el año fiscal,

el cual es establecido como resultado de un proceso realizado por la DGPP, encoordinación con la DGAES del MEF.

b) Actualización de la PCA: Constituye la modificación del monto de la PCA duranteel trimestre en los casos señalados en la Directiva de Ejecución.

c) Revisión de la PCA: Constituye el proceso a cargo de la DGPP, a través del cual,una vez concluido el trimestre, se realizan los ajustes al monto de la PCA si éstecorresponde, de acuerdo a la Directiva.

La PCA es revisada trimestralmente por la DGPP de oficio. La revisión es aprobadamediante Resolución Directoral, dentro de los diez (10) días calendario siguientes deconcluido el período trimestral

Revisión y actualización en el Gobierno Nacional y Gobierno Regional:Para las revisiones, la DGPP, de ser necesario, realiza reuniones de coordinacióntécnica con las Oficinas de Presupuesto de los pliegos.Excepcionalmente, durante el trimestre, la PCA de un pliego podrá ser actualizada, através del SIAF-SP, en los siguientes casos:a) por emergencia declarada por norma legal respectiva que conlleve a la ejecución

de mayor gasto;b) El pago del servicio de deuda pública;

MARCO CONCEPTUAL DE LA PCAc) Las transferencias de la Reserva de Contingencia; las incorporaciones de recursos

provenientes de procesos de concesión conforme a las disposiciones legalesvigentes.

d) Las transferencias de recursos destinados a PIP del Gobierno Nacional a losGobiernos Sub Nacionales y las transferencias financieras que se autoricen en laLey Anual de Presupuesto, así como las provenientes de donaciones;

e) La atención de sentencias judiciales;f) La fusión y/o transferencia de competencias y funciones; yg) Para efecto de la aplicación de las excepciones, la DGPP transmite a los pliegos

respectivos mediante el SIAF – SP los montos que resulten de dicha aplicación,con cargo al presupuesto institucional respectivo y sus modificatorias, siendoconsideradas dichas actualizaciones en la revisión de la PCA, referida en el primerpárrafo del presente numeral.

De la revisión y actualización en el Gobierno Local:La revisión considera las actualizaciones del monto realizadas durante eltrimestre. En la citada resolución directoral se detalla el monto de la PCA a nivelde provincia y distrito.Las actualizaciones del PCA son realizadas por los pliegos durante el trimestre, através del SIAF-SP, teniendo en cuenta el PIA, y sólo para el caso de los recursosque se incorporen provenientes de saldos de balance y las transferencias derecursos efectuadas por el Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales. Lasexcepciones establecidas para entidades del GN y GR, son aplicables a losGobiernos Locales en lo que corresponda.

MARCO CONCEPTUAL DE LA PCA

- Las transferencias de recursos entre pliegos, en el marco de lasdisposiciones legales vigentes, conlleva necesariamente a lareducción en el mismo monto de la PCA del pliego que transfierelos recursos y el incremento en dicho monto de la PCA del pliegoreceptor de los recursos.

- El detalle de las revisiones y actualizaciones, son publicados en elportal institucional del MEF: www.mef.gob.pe.

- La DGPP evalúa la PCA, en función a los niveles de ejecución de lospliegos y la proyección de dicha ejecución al cierre del año fiscal,con el objeto de reajustar los montos determinados para cadapliego, los mismos que de acuerdo a la citada proyección no seríanejecutados en dicho año.

EJECUCIÓN DEL GASTO PÚBLICOLa ejecución del gasto público es el proceso a través del cual se atienden lasobligaciones de gasto con el objeto de financiar la prestación de los bienes yservicios públicos y, a su vez, lograr resultados, conforme a los créditospresupuestarios autorizados en los respectivos presupuestos institucionales delos pliegos, en concordancia con la PCA, tomando en cuenta el principio delegalidad, y asignación de competencias y atribuciones que por Ley correspondeatender a cada entidad pública, así como los principios constitucionales deProgramación y Equilibrio Presupuestario reconocidos en los artículos 77º y 78ºde la Constitución Política del Perú.El proceso de ejecución del gasto público está compuesto por dos etapas:“preparatoria para la ejecución” y “ejecución”, conforme al siguienteesquema:

1) Etapa preparatoria para la ejecución:Constituye un acto de administración cuya finalidad es garantizar que secuenta con el crédito presupuestario disponible y libre de afectación, paracomprometer un gasto con cargo al presupuesto institucional autorizadopara el año fiscal respectivo, en función a la PCA, previo cumplimiento de lasdisposiciones legales vigentes que regulen el objeto materia del compromiso.Dicha certificación implica la reserva del crédito presupuestario, hasta elperfeccionamiento del compromiso y la realización del correspondienteregistro presupuestario.

CERTIFICACIÓN PRESUPUESTARIA

Personal

Logística

Otros

Inversiones

Responsable de laadministración del

presupuesto

Solicitud / Pedido

Aprobación

Rechazo

Electrónica

Documento de Certificación del Crédito Presupuestario

- Ampliación- Rebaja- Anulación

- Justificación

Requisitos:

- Documentos- Información- Plazos- Marco Disponible S/.

2) Compromiso2.1. El compromiso es el acto de administración mediante el cual el

funcionario facultado a contratar y comprometer el presupuesto anombre de la entidad acuerda, luego del cumplimiento de los trámiteslegalmente establecidos, la realización de gastos previamenteaprobados, por un importe determinado o determinable, afectandototal o parcialmente los créditos presupuestarios, en el marco de lospresupuestos aprobados, la PCA y las modificaciones presupuestariasrealizadas. El compromiso se efectúa con posterioridad a la generaciónde la obligación nacida de acuerdo a Ley, Contrato o Convenio. Elcompromiso debe afectarse a la correspondiente cadena de gasto,reduciendo su importe del saldo disponible del crédito presupuestario,a través del respectivo documento oficial.

El compromiso es realizado dentro del marco de los créditospresupuestarios aprobados en el presupuesto institucional del pliegopara el año fiscal, con sujeción al monto del PCA, por el monto totalanualizado de la obligación.

Quedan prohibidos los actos administrativos o de administración quecondicionen su aplicación a créditos presupuestarios mayores oadicionales a los establecidos en los presupuestos, con sujeción delPCA, bajo sanción de nulidad de pleno derecho de dichos actos.

- El compromiso se sustenta en los siguientesdocumentos:

CÓDIGODOCUMENTO

NOMBRE

016031032036039041042043059060133134070230231232233 234235

Convenio suscritoOrden de compra - Guía de InternamientoOrden de servicioPlanilla de movilidadPlanilla de dietas de directorioPlanilla de propinasPlanilla de racionamientoPlanilla de viáticosContrato compra-ventaContrato suscrito (varios)Resumen anualizado locadores de serviciosResumen anualizado planilla proyectos especialesContrato suscrito (obras)Planilla anualizada de gastos en personalPlanilla anualizada de gastos en pensionesResumen anualizado retribuciones - casResumen servicios públicos anualizadoDispositivo legal o acto de administraciónPlanilla ocasionales

La responsabilidad por la adecuada ejecución del compromiso es solidaria con elTitular del pliego o de la UE, según corresponda, y con aquel que cuente condelegación expresa para comprometer gastos, en el marco del artículo 7º de la LeyGeneral.

Asimismo, el responsable de la administración de los presupuestos de las unidadesejecutoras verifican que las afectaciones presupuestarias de cada compromisorealizadas por las OGAs, cuenten con el respectivo crédito presupuestario.

Los créditos presupuestarios para la ejecución de los compromisos deben darcobertura hasta el nivel de Específica del Gasto.

2.2. El DevengadoEl devengado es el acto de administración mediante el cual se reconoce unaobligación de pago, derivada de un gasto aprobado y comprometido, que se produceprevia acreditación documentaria ante el órgano competente de la realización de laprestación o el derecho del acreedor. El reconocimiento de la obligación debeafectarse al presupuesto institucional, con cargo a la correspondiente cadena degasto. Esta etapa del gasto se sujeta a las disposiciones que dicta la DNTP.

2.3. PagoEl pago es el acto de administración mediante el cual se extingue, en forma parcial ototal, el monto de la obligación reconocida, debiendo formalizarse a través deldocumento oficial correspondiente. Está prohibido efectuar pagos de obligaciones nodevengadas. Esta etapa del gasto se sujeta a las disposiciones que dicta la DNTP.

Módulo Formulación Presupuestal

DGPPMódulo Proceso Presupuestario

DNTPMódulo Administrativo

- Creación de Metas

- Asignación presupuestal

(Meta - Clasificador)

-> Priorización de

proyectos- Distribución Mensual

PIA

- Fuente de Financiamiento

- Rubro

- Meta

- Categoría

- Genérica

- Clasificador

PIA

( +/- Modificaciones)

PIM

PCARB, CG, GG

->

Priorizació

n

Rubro, Meta, Clasificador

Certificación Presupuestal

Certificación Presupuestal- Pedido ó Solicitud

Compromiso Anual

- Compromiso- Devengado

Calendario de Pagos- Girado- Pagado- Rendición

EJECUCIÓN PRESUPUESTAL 2011

PLIEGO UE

PIA

PIM

Aprobación / Rechazo

Aprobación / Rechazo

(Ajustes CG/GG)

(↑ Modificaciones ↓)

UE1

UE2

UE3

PCAFF, RB, CG, GG

Debemos obrar como hombres de pensamiento; debemos pensar como hombres de acción.

Henri Bergson

GRACIAS