Embed Size (px)
Citation preview
AUDITORIA CONTABLE
ESLENDY DAYANI GUALTERO CASTRO
Ficha: 869223
SENA
CENTRO DE LA TECNOLOGÍA Y EL DISEÑO DE LA PRODUCTIVIDAD
2016
AUDITORIA CONTABLE
ESLENDY DAYANI GUALTERO CASTRO
Ficha: 869223
Profesor
OSCAR FERNANDO BERNAL RUEDA
Tecnólogo en Contabilidad y Finanzas
SENA
CENTRO DE LA TECNOLOGÍA Y EL DISEÑO DE LA PRODUCTIVIDAD
2016
OBJETIVO
Reconocer los conceptos y normas contables, comerciales y tributarias de
Auditoria.
INTRODUCCIÓN
Hoy en día en las mayorías de las empresas se implementan los procesos de
Auditoria como un control a las actividades realizadas unas más específicas que
otras ya que la Auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de
manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
económicas y otros acontecimientos relacionados.
El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del
contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar
si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para el
caso es por eso que debemos hablar un poco sobre este procesos, sobre sus
conceptos, las clases, sus definiciones y objetivos además de a quienes afecta y
quienes lo pueden efectuar.
ACTIVIDADES
En grupos colaborativos de 3 aprendices consulte los siguientes temas y de los
mismos deben elaborar un blog:
1. Función de la contabilidad
Reconocer y analizar la información.
Ordenar y archivar la documentación que respalda las operaciones
contables.
Clasificar la información, para determinar en qué parte del balance de
aplicarán las operaciones: en activo, en pasivo, en patrimonio, en
ingresos o en egresos.
Registrar las operaciones contables en los libros autorizados, según lo
determinan las leyes de cada país.
Informar sobre los resultados obtenidos en las transacciones de la
organización, en un período determinado.
2. Función de los estados financieros
Resumir la información clave acerca del estado financiero, el éxito y la
rentabilidad de una empresa particular. Las cifras financieras de un estado
financiero también proporcionan una medida del éxito o el fracaso de la
gestión actual y de las estrategias de negocio. Proporcionan información
clave a los propietarios y acreedores de la empresa acerca de la situación
actual de ésta y su desempeño financiero anterior para fijar metas de
desempeño e imponer restricciones a los administradores de la empresa
proporcionando plantillas convenientes para la planeación financiera.
3. Función del:
a) Auditor externo
Emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el
control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.
b) Auditor interno
Evaluar y opinar sobre la forma como opera el sistema, para que la alta
dirección toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento.
c) Revisor fiscal
Cerciorarse de que las operaciones se celebren o cumplan por cuenta
de la sociedad se ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las
decisiones de la Asamblea General y de la Junta Directiva.
Dar oportuna cuenta, por escrito, a la Asamblea o Junta de Socios o
Junta Directiva o al Gerente, según los casos, de las irregularidades
que ocurran en el funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de
sus negocios.
Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección
y vigilancia de las compañías, y rendirles los informes a que haya lugar
o le sean solicitados.
Velar porque se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y las
actas de las reuniones de las Asambleas, de la junta de socios y de la
junta directiva, y porque se conserven debidamente la correspondencia
de la sociedad y los comprobantes de las cuentas impartiendo las
instrucciones necesarias para tales fines.
Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se
tomen oportunamente las medidas de conservación o seguridad de los
mismos y de los que ella tenga en custodia a cualquier título.
Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los
informes que sean necesarios para establecer un control permanente
sobre los valores sociales.
Autorizar con su firma cualquier balance que se haga, con su dictamen o
informe correspondiente.
Convocar a la Asamblea o a la junta de socios a reuniones
extraordinarias cuando lo juzgue necesario.
Cumplir las demás atribuciones que le señalen las leyes o los estatutos
y las que, siendo compatibles con las anteriores, le encomiende la
Asamblea o junta de socios.
Además de las anteriores existen muchas otras diseminadas en el
Código de Comercio y en el Estatuto anticorrupción y en algunas
circulares de las Superintendencias. Mencionaremos solamente
algunas de ellas:
La orden de convocar la asamblea será cumplida por el representante
legal o por el revisor fiscal. (Art. 423)
El revisor fiscal enviará a la Superintendencia, dentro de los quince días
siguientes al de la reunión, copia autorizada del acta de la respectiva
asamblea. (Art. 432)
La junta directiva deliberará y decidirá válidamente con la presencia y
los votos de la mayoría de sus miembros, salvo que se estipulare un
quórum superior. La junta podrá ser convocada por ella misma, por el
representante legal, por el revisor fiscal o por dos de sus miembros que
actúen como principales. (Art. 437)
Los documentos indicados en el artículo anterior, junto con los libros y
demás comprobantes exigidos por la ley, deberán ponerse a disposición
de los accionistas en las oficinas de la administración, durante los
quince días hábiles que precedan a la reunión de la asamblea. Los
administradores y funcionarios directivos así como el revisor fiscal que
no dieren cumplimiento a lo preceptuado en este artículo, serán
sancionados por el superintendente con multas sucesivas de diez mil a
cincuenta mil pesos para cada uno de los infractores. (Art. 447)
Cuando se trate de sociedades cuyas acciones no se negocien en los
mercados públicos de valores y se ofrezcan en pública suscripción
mediante avisos u otros medios de publicidad, será necesario que, como
anexo al reglamento de suscripción de las acciones, se publique el
último balance general de la sociedad, cortado en el mes anterior a la
fecha de solicitud del permiso y autorizado por el revisor fiscal. (Art. 393)
4. Concepto de auditoria
Es un término que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero
conectadas entre sí: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la
tarea de estudiar la economía de una empresa, o a la oficina donde se
realizan estas tareas (donde trabaja el auditor). La actividad de auditar
consiste en realizar un examen de los procesos y de la actividad económica
de una organización para confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes o
los buenos criterios.
5. Clases de auditoria desde el punto de vista de su objetivo
Auditoría financiera
Auditoría de gestión
Auditoría de cumplimiento
Auditoría de control interno
Auditoría integral
Auditoría informática
Auditoría gubernamental
6. Clases de auditoria desde el punto de vista de la responsabilidad de quien
la ejerce
Auditoría interna
Auditoría externa
Revisoría fiscal
7. Riesgos:
a) Riesgo profesional
Se define por tanto el riesgo profesional como una situación potencial de
peligro ligada directa o indirectamente al trabajo y que puede materializarse
con el daño profesional.
b) Riesgo de auditoria
El riesgo de auditoria consiste en emitir una opinión de auditoria equivocada
ya que los Estados Financieros presentan errores significativos. Consiste
en la posibilidad de que: Se presenten errores significativos en Estados
Financieros el riesgo se puede descomponer en: Riesgo inherente o riesgo
de control. El auditor no haya detectado el error el riesgo se puede
descomponer en: Riesgo de detección o riesgo de fraude.
8. Conceptos básicos de auditoria :
a) Pruebas de:
Cumplimiento
Su objetivo principal es determinar y comprobar la efectividad del
sistema del control interno que la empresa haya implementado, por lo
tanto en el momento de analizar las pruebas escogidas se debe
verificar si los procedimientos son los adecuados, si se están
ejecutando y si se están ejecutando se está realizando de la manera
correcta.
Sustantivas
Consisten en aquellas pruebas de detalle que se realizan sobre las
transacciones y saldos para la obtención de la evidencia relacionado
con la validez y el tratamiento contable; la idea de este tipo de
pruebas es determinar eventuales errores que estén implicados en el
procesamiento de los datos contables con el objetivo de analizar si
los valores registrados son los correctos.
Pruebas doble propósito
En realidad, la clasificación de un determinado procedimiento en una
u otra categoría depende del objetivo que se procura satisfacer antes
que de las características del procedimiento en sí. En ocasiones una
misma prueba lo es a la vez de cumplimiento y sustantiva (pruebas
doble propósito). De acuerdo con el objetivo que se procura
satisfacer, la evidencia necesaria puede ser obtenida:
exclusivamente mediante pruebas sustantivas, o exclusivamente
mediante pruebas de cumplimiento, o mediante una mezcla de
pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas.
b) En los procedimientos de auditoria:
Oportunidad
Se define la oportunidad de los Procedimientos de Auditoría como la
época o espacio temporal en que dichos procedimientos se van a
aplicar.
No es conveniente que la auditoría que se aplique a los estados
financieros se realice a la par con la fecha a que estos se refieren,
considerándose que son de mayor utilidad si se realizan antes de la
fecha de cierre del ejercicio o después de la misma.
Enfoque
El enfoque de auditoría constituye el patrón o guía básica a partir del
cual se establecerán los procedimientos de auditoría generales a
utilizar durante el desarrollo de las tareas encomendada. El enfoque
de auditoría parte de los resultados que arroja el análisis y
evaluación que el auditor realizar del SCIC particularmente a través
de determinar si va a depositar confianza o no en los controles
definidos a través de este por la organización en el sentido de evitar
o detectar irregularidades significativas en forma oportuna
Alcance
El auditor recurre al procedimiento de examinar una muestra parcial,
a lo cual nosotros llamamos prueba selectiva y da una opinión
general sobre la partida global. Se define la extensión o alcance de
los procedimientos de auditoría como la relación que guardan el
número de partidas generales, siendo su determinación uno de los
elementos más importantes en la planeación de la auditoría.
c) En las auditoria:
Técnicas:
Estudio General.
Es la apreciación y juicio de las características generales de la
empresa, las cuentas o las operaciones, a través de sus elementos
más significativos para elaborar las conclusiones se ha de
profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.
Análisis.
Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica
concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los
estados financieros.
Inspección.
Es la verificación física de las cosas materiales en las que se
tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos
tienen una representación material, (efectivos, mercancías, bienes,
etc.).
Confirmación.
Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la
empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la
que participo y por la cual está en condiciones de informar
válidamente sobre ella.
Investigación.
Es la recopilación de información mediante entrevistas o
conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa.
Declaraciones y Certificaciones.
Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia,
resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar
escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por
alguna autoridad (certificaciones).
Observación.
Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica
generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la
práctica.
Cálculo
Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas
u operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos
sobre bases precisas.
Procedimientos
Son el conjunto de técnicas de investigación aplicado a una partida o
a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados
financieros sujetos a examen mediante los cuales el Contador
Público obtiene las bases para fundamentar su opinión.
Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas
detalladas que integran el trabajo de investigación. La guía usual de
procedimientos de auditoría la constituye la Inspección y Verificación
de activos del cliente, tales como Disponible, Inversiones y
Deudores.
d) Papeles de trabajo
Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen
los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como
la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas
sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.
e) Marcas de auditoria
Todo hecho, técnica o procedimiento que el Auditor efectúe en la
realización del examen debe quedar consignado en la respectiva cédula
(analítica o sub-analítica generalmente), pero esto llenaría demasiado
espacio de la misma haciéndola prácticamente ilegible no solo para los
terceros, sino aún para el mismo Auditor.
Para dejar comprobación de los hechos, técnicas y procedimientos
utilizados en las cédulas o planillas, con ahorro de espacio y tiempo, se
usan marcas de Auditoría, las cuales son símbolos especiales creados
por el Auditor con una significación especial.
f) Clases de dictamen
El dictamen del contador publico
El resultado de un examen de estados financieros es una opinión
que se conoce como dictamen. Cuando esta opinión o dictamen no
tiene limitaciones o salvedades se le conoce como dictamen limpio.
Dictamen estándar del contador publico
El dictamen estándar del Contador Público, declara que los estados
financieros presentan razonablemente, en todo aspecto significativo,
la situación financiera de la entidad, los resultados de operación y los
cambios en la situación financiera, de conformidad con Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados. Esta conclusión se puede
expresar sólo cuando el Contador Público se ha formado una opinión
sobre las bases de una auditoría realizada de conformidad con
normas de auditoría generalmente aceptadas.
Dictamen sin salvedades.
Este tipo de opinión se da cuando al finalizar la auditoria, los estados
financieros presentados por la empresa (Balance General, Estados
de Resultados, Flujo de caja, Estados de Cambios en el Patrimonio),
esta razonable, es decir que esta entendible y cumple con los
principios de contabilidad.
Dictamen con salvedades.
Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados, están
razonables, pero existe alguna novedad que no afecta directamente
a los resultados del periodo (utilidad o pérdida económica).
Dictamen adverso.
Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados por la
empresa no están razonables y cuando no ha cumplido con los
principios de contabilidad; en este tipo de dictamen el Auditor
Externo está en capacidad de explicar las razones en el cuarto
párrafo.
Dictamen con abstención de opinión
Se da cuando los estados financieros no están razonables y no
cumples con los principios de contabilidad y además cuando existen
restricciones por parte de la empresa en el trabajo de campo de la
auditoría. Normalmente este tipo de inconvenientes se da cuando
existen problemas internos o polémica que puede afectar
directamente al resultado del periodo.
CONCLUSIONES
Un proceso sistemático comprende una serie de pasos o
procedimientos lógicos, estructurados y organizados.
Existen diferentes tipos de Auditorias.
Para realizar una buena Auditoria debemos implementar los
diferentes reglamentos, procesos y etapas de la Auditoria en
general.
