Auditoria de gestión y ambiental

Auditoria de gestión y

ambientalIng. Ronald Torrejón Infante

AUDITORIA DE GESTION

OBJETIVOS:

DURANTE EL CURSO EL ESTUDIANTE SERA CAPAZ DE:

Entender el papel del Auditor Interno en una organización.

Identificar las normas para la práctica profesional de la auditoría Interna

Entender el significado conceptual y práctico de la auditoría de gestión.

Precisar el contenido, alcance y requerimientos técnicos de las etapas metodológicas de la auditoría de gestión

Desarrollar la capacidad para integrar un proyecto de auditoría.

CAPITULO I

LA AUDITORIA DE GESTION

GENERALIDADES

CONCEPTOS DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

RELACION CON LA AUDITORIA FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA

PROPÓSITO, OBJETIVOS ALCANCE Y ENFOQUE.

HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA DE GESTION: INDICADORES

CAPITULO II

FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION

CONOCIMIENTO PRELIMINAR Y DIAGNOSTICO

ESTUDIO PRELIMINAR

Determinación de metas e indicadores

ANÁLISIS FODA

EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

DEFINICION DE LOS OBJETIVOS Y ESTRATEGIA DE LA AUDITORIA ...

RESULTADO DE LA FASE

LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE GESTION.

ANÁLISIS DE LA INFORMACION

ANÁLISIS Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO POR COMPONENTES

ELABORACION DE PLANES Y PROGRAMAS

Resultado de la fase. (PLAN DE AUDITORIA MS PROJECT)

CAPITULO II(CONTINUACION)

LA EJECUCION DE LA AUDITORIA DE

GESTION

Aplicación de los programas

PREPARACION DE LOS PAPELES DE

TRABAJO

Elaboración de hojas resumen de

los hallazgos por compone...

Definición de la estructura del

informe.

Resultado de la fase.

LA COMUNICACION DE RESULTADOS.

Redacción del borrador del informe.

Conferencia final para la lectura

del borrador del informe

Obtención de criterios de los

auditados.

Emisión del Informe Final

Resultados de la fase

SEGUIMIENTO.

Seguimiento a las

recomendaciones.

Comprobación posterior

Resultado de la fase.

TERMINOLOGÍA

¿Qué es auditoria?

¿Qué es control?

¿Qué es gestión?

¿Qué es con control de gestión?

DEFINICION DE AUDITORÍA

La auditoría es una herramienta

de gestión que comprende la

evaluación sistemática,

documentada, periódica y

objetiva del funcionamiento de

la organización.

LOS PROCESOS EVOLUTIVOS

¿Vivimos una época de cambios o un cambio de época?

En la sociedad actual y en cualquier forma de organización se engendran procesos de creciente transformación como es el caso de la auditoria interna en la que se observan síntomas de metamorfosis

¿QUÉ ES CONTROL?

Actividad dirigida a verificar el

cumplimiento de los planes

programas, políticas, normas y

procedimientos, detectar

desviaciones e identificar posibles

acciones correctivas

¿QUÉ ES GESTIÓN?

El concepto de gestión hace referencia ala acción y a la consecuencia de administrar ogestionar algo. Al respecto, hay que decir quegestionar es llevar a cabo diligencias que hacenposible la realización de una operacióncomercial o de un anhelo cualquiera.

¿QUE ES CONTROL DE GESTIÓN?

Actividad gerencial que se desarrolla dentro delas organizaciones dirigidas a asegurar elcumplimiento de su misión y objetivos, de susplanes, programas y metas; de las disposicionesnormativas que regulan su desempeño, y de quela gestión sea eficaz y ajustada a parámetros decalidad.

AUDITORÍA DE GESTIÓN


Instrumento mediante el cual se realiza, elexamen objetivo, sistemático, estructuradoprofesional y posterior de las operacionesfinancieras, administrativas y de gestión,practicado en un sector, una organización, unprograma, proyecto o actividad, con la finalidadde verificarlas, evaluarlas, determinar suconformidad con los objetivos establecidos enplanes, disposiciones normativas y formular lasobservaciones, opiniones, comentarios yrecomendaciones que se consideren pertinentes.

Es el examen multidisciplinario, independiente, ycon enfoque de sistemas, del grado y forma decumplimiento de los objetivos de una organización,de la relación con su entorno, así como de susoperaciones, con el objeto de proponer alternativaspara el logro más adecuado de sus fines y/o elmejor aprovechamiento de sus recursos

CAPITULO II LA AUDITORIA DE GESTION


RELACION CON LA AUDITORIA FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA

ELEMENTOS FINANCIERA ADMINSITRATIVA DE GESTION

OBJETIVO Dictaminar los estados financieros

Evaluar las actividades en función de la estrategia, para relacionar la organización con los competidores reales y potenciales, así como con los proveedores y clientes

Evaluar la eficiencia, efectividad y economía con el que se manejan los recursos de una entidad, un programa o actividad; el cumplimiento de las normas éticas por el personal y la protección del medio ambiente

ALCANCE Las operaciones financieras.

Comprende la totalidad de una organización en cuanto a su estructura, niveles, relaciones y formas de actuación

Puede alcanzar un sector de la economía, todas las operaciones de la entidad, inclusive las financieras o puede limitarse a cualquier operación, programa, sistema o actividad específica.

INTERES SOBRE LA ADMINISTRACION

El proceso contable y sus complementos

Los elementos del proceso administrativo

Además del proceso administrativo, la planificación estratégica, el análisis FODA y la respondabilidad.

PARAMETROS E INDICADORES

Financieros Financieros, productividad Financieros, clientes, formación y crecimiento, procesos internos

ENFOQUE Originalmente negativo, búsqueda fraudes

Orientación hacia la eficacia, eficiencia y economía

Eminentemente positivo, promueve la mejora continua.

INFORME Contienen el dictamen del auditor y los EE FF

Incluyen los hallazgos así como las conclusiones y recomendaciones

Su contenido esta relacionado con los aspectos significativos de la gestión


PROPÓSITO, OBJETIVOS ALCANCE Y ENFOQUE.

SU PROPÓSITO GENERAL:

Evaluación del desempeño (rendimiento)

Identificar áreas problemáticas, causas relacionadas y

las alternativas para mejorar.

Desarrollo de recomendaciones para promover mejoras

u otras acciones correctivas.

¿Enfoque?

La Auditoría de Gestión por su enfoque involucra

una revisión sistemática de las actividades de una

entidad en relación al cumplimiento de objetivos y

metas (eficacia) y, respecto a la correcta utilización

de los recursos (eficiencia y economía)CAPITULO II

LA AUDITORIA DE GESTION

Creación de Valor

Productividad

Mejorar Estructura

de Costos

Crecimiento de Ingresos

Optimizar Retorno

Sobre Activos

Desarrollar Nuevas

Fuentes Ingresos

Incrementar

Valor Clientes

PERSPECTIVA FINANCIERA

PERSPECTIVA CLIENTES

Atracción de Clientes Fidelización de Clientes

PERSPECTIVA PROCESOS

Procesos de

la Operación

Procesos de la

Administración de

la Relación con el

Cliente

Procesos de

Innovación

Procesos de

Seguridad y

Protección

Ambiental

PERSPECTIVA APRENDIZAJE Y CRECIMIENTO

Capital HumanoCapital de la

Información

Capital

Organizacional

ServiciosPrecio Calidad Disponibilidad Imagen

HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA DE GESTION: INDICADORES


INFORME Y SEGUIMIENTO

AUDITORIA

DE GESTIONCONTINGENCIAS

CONCEPTOS FUENTES DE

INFORMACION PLANEACION

AUTOCONTROL

TRABAJO DE

CAMPO

Preparación del

Cuestionario

HERRAMIENTAS

DE ANÁLISIS

ENTREVISTAS

INFORME

PRELIMINAR

Info comparativa

Info de la empresa

Revisión sectorial

Posición

Competitiva DAFOPlan de

Acción

Entorno financiero

Entorno tecnológico

Benchmarking

DOCUMENTO DE

DIAGNÓSTICO

5 fuerzas

Cadena de Valor

Ciclo de Vida

BCG

CONOCIMIENTO PRELIMINAR Y DIAGNOSTICO

CAPITULO III FASES DE LA


ESTUDIO PRELIMINAR

1. CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD AUDITADA

BASE LEGAL

MISIÓN Y VISIÓN

OBJETIVOS Y METAS

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

PROCESOS PRODUCTIVOS DE BIENES O SERVICIOS Y DE APOYO A LA GESTIÓN

RECURSOS

PRESUPUESTO

ESTADOS FINANCIEROS

ACTUACIONES ANTERIORES

ESTUDIO PRELIMINAR

2. RECOPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN EXISTENTE

La primera fuente de datos e información es elpropio organismo auditor, especialmente elarchivo permanente, documental o electrónico.

En todo caso cuando no se disponga deinformación actualizada o se requiera algunaadicional, deberá solicitarse a la organizaciónauditada, o utilizarse fuentes y medios alternospara su consecución, tales como encuestas,informaciones de prensa, entrevistas con usuariosexpertos y asociados relacionados con el objetode la auditoría

ESTUDIO PRELIMINAR

ESQUEMA DEL ANÁLISIS SISTEMÁTICO

P

R

O

C

E

S

O

S

METASPRODUCTOS

INSUMOS

PROVEEDORES

OBJETIVOS

USUARIOS

IMPACTO

EFECTO

ENTORNO

CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION

Determinación de metas e indicadores

Nombre

- Identificar o definir explícitamente qué es lo que se quiere medir

- Puede expresarse en un concepto genérico (Rotación de inventarios) o como concepto que relacione variables (Porcentaje de...)

Fórmula de cálculo

Establecer claramente las variables y operaciones que se deben realizar para el cálculo del indicador

Medios de verificación

Identificar elementos observables

Definir métodos/instrumentos de medición que garanticen autonomía del evaluador

Mecanismos de captura de datos

De qué forma se registran y recuperan los datos para el cálculo del indicador

Meta (estándar)

Valor deseado del indicador que se desea alcanzar

Temporalidad / Gradualidad

Eficiencia

en las

Compras

TransparenciaCalidad de

Servicio

Racionalización

del uso de

recursos

Duración de los inventariosüüü ü ü

Quiebres de inventariosüüü üüü

Cantidad de peticiones de

oferta enviadas ü üüü

Cantidad de ofertas recibidasüüü üüü

Tiempo de ciclo de comprasüü üüü ü

Tiempo de despacho de la

orden de compra üü üüü ü

Indicadores de satisfacción de

usuarios üüü

Indicadores de evaluación de

proveedores üüü ü üüü

üüü = Alto impacto

üü = Impacto medio

ü = Impacto bajo o indirecto

Relación de indicadores con objetivos de gestión


ANÁLISIS FODA


FORTALEZAS

en relación con sus

competidores mejores

DEBILIDADES

en relación con sus

competidores mejores

AMENAZAS

del entorno, debidas al

sector o a otras

condiciones

objetivas

OPORTUNIDADES

que ofrece el entorno

sectorial, tecnológico

o socio-económico

FACTORES INTERNOS DE LA ORGANIZACIÓN

FUNCIONES

GENTE ESTRUCTURA

CULTURASISTEMAS

ORGANIZACIÓN

FACTORES EXTERNOS DE LA ORGANIZACIÓN

CLIENTES

CIENCIA

Y

TECNOLOGÍA

ORGANIZACIÓN

SOCIAL

MERCADO

LABORAL

CONDICIONES ECONÓMICAS

COMPETIDORES

POLÍTICAS INSUMOS

AGENTES

REGULADORES

APOYO

FINANCIERO


SISTEMA DE CONTROL

INTERNOCONTROL

ESTRATÉGICO

CONTROL DE

GESTIÓN

CONTROL DE

EVALUACIÓN

Esquema de organización

Planes, Principios,

Normas, Políticas,

Metas u Objetivos

Métodos,

Procedimientos

Actividades, Operaciones,

Actuaciones, Administración

de la Información y

Administración de los

Recursos

Mecanismos de Verificación

Y Evaluación

EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

CONOCIMIENTO DE CONTROL INTERNO AUDITORES

Proporciona una base

para

Planificar la auditoría

Evaluar el riesgo de control

Conocer los procedimientos de administración financiera, administración y personal de la entidad

Planifica

Pruebas de control y sustantivas a aplicar

COMPONENTES ELEMENTOS

•ACUERDOS, COMPROMISOS O PROTOCOLOS

ÉTICOS.

•DESARROLLO DEL TALENTO HUMANO.

•ESTILO DE DIRECCIÓN.

SIS

TE

MA

D

E C

ON

TR

OL

IN

TE

RN

O1. SUBSISTEMA DE

CONTROL

ESTRATÉGICO

2. SUBSISTEMA DE

CONTROL DE

GESTIÓN

3. SUBSISTEMA DE

CONTROL DE

EVALUACIÓN

1.1. AMBIENTE DECONTROL.

1.2.DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO.

1.3.ADMINISTRACIÓNDE RIESGOS.

2.1. ACTIVIDADESDE CONTROL.

2.2. INFORMACIÓN.

2.3.COMUNICACIÓNPÚBLICA.

3.1.AUTOEVALUACIÓN.

3.2. EVALUACIÓNINDEPENDIENTE.

3.3. PLANES DEMEJORAMIENTO.

•PLANES Y PROGRAMAS.

•MODELO DE OPERACIÓN POR PROCESOS.

•ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL.

•CONTEXTO ESTRATÉGICO.

•IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS.

•ANÁLISIS DE RIESGOS.

•VALORACIÓN DE RIESGOS.

•POLÍTICAS DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS.

•POLÍTICAS DE OPERACIÓN.

•PROCEDIMIENTOS.

•CONTROLES.

•INDICADORES.

•MANUAL DE PROCEDIMIENTOS.

•INFORMACIÓN PRIMARIA.

•INFORMACIÓN SECUNDARIA.

•SISTEMAS DE INFORMACIÓN.

•COMUNICACIÓN ORGANIZCIONAL.

•COMUNICACIÓN INFORMATIVA.

•MEDIOS DE COMUNICACIÓN.

•AUTOEVALUACIÓN DEL CONTROL

•AUTOEVALUACIÓN DE GESTIÓN.

•EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO.

•AUDITORÍA INTERNA.

•PLAN DE MEJORAMIENTO INSTITUCIONAL.

•PLAN DE MEJORAMIENTO FUNCIONAL.

•PLAN DE MEJORAMIENTO INDIVIDUAL.

SUBSISTEMAS

PLA

N G

EN

ER

AL

DE IM

PLE

MEN

TAC

ION

METO

DO

LOG

ÍA D

E D

ISEÑ

O E

IM

PLE

MEN

TAC

IÓN


DEFINICION DE LOS OBJETIVOS Y ESTRATEGIA DE LA


Una vez identificados los procesos medulares

de la organización, los responsables de la

conducción de la auditoría determinarán si su

alcance abarcará toda la organización (Auditoría

global) o se circunscribirá a determinado plan,

programa, actividad, proyecto u operación

(auditoría parcial), definiéndose, en general, los

objetivos y las estrategias de la actuación, según

el alcance que se establezca.

DETERMINACION DE LOS OBJETIVOS

El extenso y amplio enunciado de una auditoría de gestión incluye por lo regular, la intensión de valorar el desempeño de una organización, una función o un conjunto de actividades, Este extenso enunciado, no obstante, tiene que expandirse para especificar de manera precisa los objetivos de la auditoría y el alcance del informe para ello se debe:

Definir líneas de acción para seguir mediante la organización de la información recabada y la identificación de los asuntos importantes

Identificar áreas, programas o procesos con potencial de agregar valor a la empresa o al cliente

DISEÑO DE ESTRATEGIAS

Una vez evaluado el riesgo y la naturaleza de las

actividades, debemos determinar las prioridades de las

actividades que se deben evaluar, seleccionar las pruebas

y técnicas que se deben aplicar y asignar los recursos

necesarios para ejecutarlos.


Si bien el conocimiento del perfil real de una organización a través de la implementación de una auditoría de gestión dispone de más de un marco de referencia. Si bien el empleo de las técnicas de recolección producto de la percepción de la realidad y el contexto de actuación contenidos en el diagnóstico preliminar constituye un primer nivel de análisis, el examen de los resultados obtenidos orientados por los indicadores de gestión y alineados con la asignación de valores siguiendo el método de precisar la situación real de cada factor y las recomendaciones viables y de allí desprender las conclusiones consecuentes, en función del diferente grado de aplicación de los enfoques administrativos y cualitativos involucrados determinan el segundo nivel de análisis.

ANÁLISIS DE LA INFORMACION

El juego de variables asociadas con los supuestos detrás de las líneas de acción, modelos tácticos que cobran sentido por medio de la detección de reglas de juego no escritas, se transforma en un tercer nivel de análisis

La definición de un contexto de interdependencia e interacción que vincula causas y efectos se traduce en un cuarto nivel de análisis. Si a esto se asocia la reflexión de las tendencias del desempeño y el redireccionamiento propuesto, se puede inferir un quinto nivel. Además cada vez que se realice una nueva revisión de resultados a la luz del cambio como común denominador, es posible que surjan nuevos niveles o entreniveles de análisis que modifiquen o complementen cualquiera de los niveles previos

Queda claro entonces que la auditoria de gestión permite precisar el comportamiento histórico de una organización, pero es también un elemento de decisión que representa un mecanismo de cambio. Es allí donde reside su capacidad sustantiva de perfilar oportunidades de mejora para innovar valor y convertirla en una ventaja competitiva sustentable.CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION

ELABORACION Y

APROBACION

DEL INFORME DE

DIAGNOSTICO

GENERAL

Es elaborado por el supervisor y aprobado

por el auditor general.

Debe contener:

- Introducción

- Descripción de la unidad académica o

dependencia.

- Recomendaciones de auditoria anteriores

pendientes de resolución.

- Áreas / procesos críticos a ser auditados.

- Descripción de las técnicas y practicas a aplicar

a cada área, sector o proceso a auditar.

RESULTADO DE LA FASE


H o y

Objeto Social

Estructura

Manuales y Procedimientos

Asesoramiento y Supervisión recibidos

S o l o p a s a m o s

Control interno

ANÁLISIS Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO POR COMPONENTES

Control interno

debemos buscar

Ambiente de Control

Evaluación de Riesgos

Actividades de Control

Información y Comunicación

Supervisión o Monitoreo

esencia de los problemas

AMBIENTE DE

CONTROL

Integridad y valores éticos

Competencia profesional

Organigrama

Asignación de autoridad y responsabilidad

Políticas y prácticas en personal

Comité de Control

EVALUACION DE

RIESGOS

Objetivos globales

Objetivos funcionales

Identificación del riesgo

Estimación del riesgo

Determinación de los objetivos

de control

Gestión del cambio

Componentes del control interno

Operaciones

Finanzas

Tecnología

Capital Humano

Competencia

Regulación

Medio ambiente

CrecimientoGlobal

Reputación

Tradicional: Perspectiva Financiera

Perspectiva: Visión Empresarial

Riesgos Financieros

Riesgos de Seguros

Riesgo en Inversiones

Riesgo Cambiario

“Gestión de Riesgo”

Mayor cobertura del negocio

¿Que es administración integral de

riesgos?Decisiones . . .

. . . Para optimizar el valor

del negocio

tomadas bajo condiciones

de incertidumbre. . .

balanceadas por los niveles

aceptables de riesgo

En que esta ERM hoy?

Matriz de madurez del riesgo

Reactivo Táctico Estratégico

“Reactivo a los riesgos” “Preparado para los riesgos”

“Anticipa los riesgos”

Acercamiento para asociar y manejar riesgos basado en los objetivos y

estrategias corporativas.

Acercamiento para soportar y asegurar la estrategia y responsabilidades

de los riesgos.

Balancear riesgos potenciales contra Oportunidades dentro del portafolio

establecido basado en la disposición o apetito y capacidad de aceptar el

riesgo

Procesos para identificación, asesorar y categorizar riesgos a través de

la compañía.

Establecimiento del criterio de medición (e.g., KPI’s) y el proceso

continuo de medición y mejoramiento del trabajo.

Estrategia de

Riesgos

Estructura del

riesgo

Portafolio

Optimización

Medición y monitoreo

• Identificar, analizar, evaluar y optimizar los riesgos de los procesos

• Hacer seguimiento a indicadores

• Reportar riesgos

• Participar en la definición e implantación de las acciones correctivas

• Realizar Autoevaluaciones

• Mantener responsables de riesgos – “COORDINADORES”.

Proceso 1

Comité de Control Interno• Informar a la Junta Directiva• Establecer prioridades de

control interno• Supervisar las tareas

realizadas por el dependencia de control interno

Comité de Riesgos• Aprobar políticas• Aprobar el perfil de riesgos de la

entidad• Informar a la Junta directiva• Asignar recursos

Proceso 2 Proceso n

Control interno

• Supervisar los

procedimientos

• Coordinar y proveer input

para la Autoevaluación

• Revisar el sistema de

reportes

• Revisar el marco general de

gestión

• Informar a la alta dirección y

al comité de control interno

Dependencia para la Administración Integral de Riesgos• Definir metodologías para la identificación, evaluación, monitoreo y

reporte de riesgo.• Definir políticas • Desarrollar programas de capacitación y sensibilización• Establecer la necesidades de información• Informar a la alta Dirección

E s t r u c t u r a d e R i e s g o s

R e s u l t a d o s d e l P r e - d i a g n ó s t i c o


CumplimientoIntegridadGobernabilidad

Estratégicos Concentración Descuentos sobre

primas. Límites Auditoría Interna

Fraude de la gerencia Fraude de los empleados Actos Ilícitos Uso no autorizado

Impuestos Salud y Seguridad Ambiental Fondo de Pensiones Control Legal

Manejo de la Información Manejo Financiero Recursos Humanos

Suscripción Tarifación Diferencias en

condiciones

Obsolescencia Merma Eficiencia Capacidad Tecnología

Origen Desarrollo productos Fallas del producto Lucro cesante Ciclos de tiempo

Insuficiencia de Reservas Técnicas

Administración desempeño Aptitud Recursos Humanos Capacitación

Reparación y Mantenimiento

Sistemas de Seguridad

Motivación

Sistema información gerencia Dependencia de IT Confiabilidad IT externo Acceso/disponibilidad Integridad/seguridad Aplicabilidad

Presupuesto y planeación Flujo de caja Evaluación de inversiones Informes financieros Instrumentos financieros Provisión de fondos Información contable

Manejo de RH Aptitudes Reclutamiento Reconocimiento/Conservación/Re

muneración Manejo del desempeño Desarrollo de liderazgo

Operacional


Identificar Riesgos que Amenazan el Objeto del

Negocio y los Procesos


Separación de tareas y responsabilidades.

Coordinación entre tareas.

Documentación.

Niveles definidos de autorización.

Registro oportuno y adecuado de las transacciones y hechos.

Acceso restringido a los recursos, activos y registros.

Rotación del personal en las tareas claves.

Control del sistema de información.

Indicadores de desempeño.

Función de auditoria interna independiente

ACTIVIDADES

DE CONTROL

INFORMACION Y

COMUNICACION

Información y responsabilidad.

Contenido y flujo de la información.

Calidad de la información.

Flexibilidad al cambio.

El sistema de información.

Compromiso de la dirección.

Comunicación, valores de la organización y

estrategias.


SUPERVISION

O MONITOREO

Evaluación del sistema de control interno.

Eficacia del sistema de control interno.

Auditorias del sistema de control interno.

Validación de los supuestos asumidos.

Tratamiento de las deficiencias detectadas.

C

O

M

P

O

N

E

N

T

E

S

Relación entre objetivos, componentes y estructuras internas

SUPERVISION

INFORMACION Y COMUNICACION

ACTIVIDADES DE CONTROL

EVALUACION DE RIESGOS

ETORNO DE CONTROL


PROCEDIMIENTOS

La descripción de los

procedimientos de control y

sustantivos serán necesarios

aplicar en cada una de las

áreas, sectores o procesos.

RECURSOSAuditoria de gestión estará

integrada con recursos

humanos con capacitación

profesional multidisciplinaria

para que sus oportunidades

se correlacionen con las

necesidades y objetivos de la

entidad

ELABORACION DE PLANES Y PROGRAMAS

TIEMPOS

Realizar una estimación de las

horas previstas para la

realización de auditoria

Los documentos se resumirán las

decisiones mas importantes relativas a la

estrategia para la ejecución de la auditoria

Tiene una estructura de:

a) Origen de la auditoria .

b) Síntesis del Diagnostico General.

c) Objetivos generales y específicos de lka

auditoria.

d) Alcance y metodología

e) Recursos de personal

f) Áreas y procesos críticos a ser

auditados.

g) Información de soporte.

PROGRAMAS


LA EJECUCION DE LA AUDITORIA DE GESTION

La ejecución de la auditoría de gestión está focalizada,básicamente, en la obtención de evidencias suficientes,competentes y pertinentes sobre los asuntos másimportantes (áreas de auditoría) aprobados en el plan deauditoría. No obstante, algunas veces, como consecuenciade este proceso se determinan aspectos adicionales porevaluar, lo que implicará la modificación del plan deauditoría.

Toda labor en la auditoría debe ser controlada a través deprogramas de trabajo. Tales programas definen poranticipado las tareas que deben efectuarse durante el cursode la auditoría y se sustentan en objetivos incluidos en elplan de auditoría y en la información disponible sobre lasactividades y operaciones de la entidad consignada en elInforme de revisión estratégica.

CAPITULO III (CONTINUACION)

Aplicación de los programas

Las técnicas son procedimientos para obtener las evidencias necesarias a fin de formarse un juicio profesional.

Obtener la información exacta y rápida es la parte más importante de la auditoría.

Clasificar los objetivos, el criterio de las áreas criticas.

1.- Competente

La evidencia debe ser relevante y

valida. Fuentes de información y la

confianza.

CARACTERISTICAS 2.- Suficiente

La cantidad de evidencia que debe

reunir el auditor.

Los papeles de trabajo deben ser

claros y comprensibles.

Fuentes de obtención de Evidencia

Evidencia de control

Proporciona seguridad mediante la confirmación de que los

controles existen y han operado efectivamente durante el

período determinado.

Evidencia Sustantiva

Satisfacción de las afirmaciones del sistema de información,

sirve al sistema de control interno como al análisis de

gestión.

TIPOS DE EVIDENCIA

Evidencia Física: es obtenida mediante la visualización de los activos tangibles.

Evidencia Documental: revisión de documentos tales comprobantes etc.

Evidencia Testimonial: Es la información obtenida por fuentes externas.

Evidencia Analítica: mediante el cálculo de cifras.

Registros contables: los registros de contabilidad constituyen una evidencia valiosa.

Procedimientos de auditoría

Naturaleza, oportunidad y alcance

TIPOS

Procedimiento de Cumplimiento.-

Proporciona evidencia de los

controles claves que son

aplicados en forma efectiva.

Procedimiento Sustantivo.-

Proporciona evidencia clara

de las transacciones y los

datos.

Indagación a funcionarios

y personal.

Aplicación de

procedimientos analíticos.

Verificación de

documentos y registros

contables.

Observación física

a) Inspección de documentación del sistema

Revisión de documentos del sistema.

b) Pruebas de Reconstrucción

Comprender el flujo de datos.

TÉCNICAS c) Observación de determinados controles

Operado en forma continua durante el

sistema.

d) Técnicas de datos de prueba

Ingreso de transacciones de prueba

e) Indagaciones a funcionarios y personal

Información importante oral o escrita

f) Procedimientos analíticos

Estudio y evaluación de la información

g)Verificación de los documentos respaldatorios

Obtener y revisar la concordancia de los

registros contables.

h) Observación física

Inspección y recuentro de activos fijos.

i) Confirmaciones externas

Hecho u opinión de terceros

j) Comprobaciones matemáticas

Operaciones matemáticas

a) Averiguar al responsable del área a auditar

Efecto de la Evidencia Obtenida

b) Cuando el Auditor obtenga una evidencia deberá comprender la

naturaleza del acto y las circunstancias en las que ha ocurrido.

c) Si a juicio del auditor el incumplimiento fuera intencional ; debería

comunicar el acto inmediatamente a la Autoridad Superior de la

Dependencia auditada y solicitará que se haya la denuncia correspondiente.

Para evaluar la gestión

del

Auditado

En las tablas siguientes se presentan:

Las Técnicas de Evidencia , su definición y cuando se las

utiliza y como

Las Técnicas de Análisis de la Información

Cuadro 1

Cuadro 2

3.3.4 Evaluar la gestión del auditado

Cuadro Nº 1

Técnicas de Obtención de Evidencias

Técnicas Concepto Momento de Utilización

Inspección Ocular El Auditor la realiza

durante la ejecución

de una actividad.

üDonde exista interacción

con el público destinatario de

los servicios.

üVerificar la existencia de

recursos físicos.

Búsquedas de

Información en

Base de Datos

Es el examen de 2

tipos de

documentos.

1) Informes de

Investigación

2) Estudios

específicos en el

área

üFase de ejecución,

para un mejor desarrollo de

Auditoría

Cuadro Nº 1



Revisando

Programas y

Archivos de las

Entidades

Revisión de la información

que recopilan los Auditores

y la misma sirve para:

Incrementar el

conocimiento del Auditor

sobre la entidad.

Reducir el costo y el

tiempo de la Auditoría.

üAyuda a comprender la

gestión del auditado.

üPrepara el caso de un

problema potencialmente

importante.

üConfirma datos de

entrevistas y otras fuentes.

Benchmarking Es el proceso continuo

de comparar y medir la

eficiencia y eficacia de

recomendaciones que

posean características

similares.

üEstimula

la mejora

Continua

de la

Empresa

Auditada.

Encuestas Son utilizadas para

recoger información

detallada y específica

de un grupo de

personas

üRecopila un número

importante de

información.

üIdentifica la

satisfacción del público.

Entrevistas Es una sesión de

preguntas y respuestas

para obtener la

recomendación

específica.

üFase de

planeamiento: Identifica

problemas potenciales,

üFase de ejecución:

Confirme hechos,

ayude a desarrollar

recomendaciones.

Grupos

de

Referencia

Investigar actitudes y

creencias, problemas o

busca las causas y

soluciones .

üFase de

planeamiento: Define y

desarrolla problemas.

üFase de ejecución:

Recopila información

cuantitativa.

Cuadro Nº 1



Opinión

Especialista

Los expertos son

personas que tienen

habilidades o

conocimientos en

campos específicos.

üOpinión técnica y

profesional por un tema

determinado.

üDisciplina profesional es

calificada para juzgar un

criterio encontrado.

Revisión y

utilización de

resultados de otras

auditorías

anteriores

efectuadas por

Organismos de

Control.

Tiene sentido utilizar

estos resultados

antes de repetir

el mismo trabajo.

üEn el planeamiento de

auditoría identifica

observaciones significativas.

üEn la fase de ejecución :

Para sustentar un problema.

Cuadro Nº 2

Técnicas de Análisis de Información


Modelos de

Programas

Lógicos.

Es muy útil para la

orientación de los

resultados de la

auditoría .

üEn la fase de planificación ,

ayuda a comprender la

unidad auditada y a

identificar los resultados.

Evaluación

Utilizando

Indicadores

Su propósito es

comparar una

cantidad con

otra.

üDetermina la

significatividad de un hecho .

üCompra valores reales con

valores esperados.

üUbica un hallazgo en su

contexto.

üObserva un cambio en el

tiempo.

Cuadro Nº 2

Técnicas de Análisis de Información


Análisis de

Sensibilidad.

Es una aproximación

sistémica de

recopilación y

organización de

información en un

formato

estandarizado.

üAyuda a identificar los

objetivos del programa.

ü Describe actividades del

programa.

üDetermina resultados

positivos o negativos del

programa.

Diagrama

de Procesos

Tienen distintas

formas y

medidas,

dependiendo del

propósito y el

nivel que

necesite.

üObtiene comprensión de

cómo trabaja una

organización ,cuando el objeto

de auditoría involucra muchos

departamentos , unidades.


PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

El uso de papeles de trabajo y gráficos en la auditoria de gestión fortalece en gran medida las alternativas para recopilar la información, ordenar las acciones y representar en forma objetiva i concentrada tanto los avances que se van obteniendo, como los que agrupan la interrelación de los instrumentos y resultados alcanzados.

En el caso de los papeles de trabajo, la captación de la información se amplia ya que abre el rango de respuestas para integrar referencias documentales, hallazgos, evidencias, aspectos percibidos, comentarios, el análisis comparativo de actividades y la evaluación del proceso administrativo y elementos complementarios.

Los gráficos facilitan en gran medida visualizar la información pues la muestran de manera condensada en formas y cuadros, lo que permite el seguimiento y la presentación de resultados en forma ágil y accesible.

ESTRUCTURA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Tipo y nombre del papel de trabajo.

Identificación de la organización, logotipo, titulo, referencia, área y etapa o elemento bajo estudio.

Reunir y jerarquizar la información de acuerdo con su importancia y utilidad.

Interrelacionar la información con el diagnostico y evaluación.

Facilitar la integración de información de contexto, proyección y percepción.

El diseño debe prever el tamaño de los espacios para no limitar la extensión del contenido, así como la secuencia y movimientos necesarios para su llenado

Incluir un espacio en la parte inferior para las observaciones, anotaciones diversas y datos de la persona responsable de su aplicación, de quien la revisa y quien la autoriza.

Elaboración de hojas resumen de los hallazgos por

componentes.

Una de las actividades más importantes de la fase deejecución, es el desarrollo de hallazgos. El términohallazgo en auditoría tiene un sentido de recopilación ysíntesis de información específica sobre una actividad uoperación, que ha sido analizada y evaluada y, que seconsidera de interés para los funcionarios a cargo de laentidad examinada. Usualmente, se utiliza en unsentido crítico, dado que se refiere a deficiencias queson presentadas en el informe de auditoría.

Un aspecto importante del desarrollo de lasobservaciones que en esencia, involucranlos elementos propios del hallazgo deauditoría, es la identificación de las causasy efectos actuales o posibles de lasdeficiencias detectadas durante la fase deejecución. La identificación oportuna de lasrazones que ocasionaron la situaciónnegativa y porqué se mantiene (Causa), asícomo la cuantificación de las consecuenciasreales o potenciales (Efecto)

Evalúa los resultados o beneficios logrados y determina si la

Dependencia logran las metas previstas e identifican los

problemas

Algunos aspectos a considerar son:

Si los objetivos están establecidos en forma clara y precisa.

Todos los objetivos sean materia de auto evaluación por

parte del auditado.

Razonabilidad de los procedimientos en cuanto a su

realización y costo .

Retroalimentación de la planificación anual del programa.

Enfoques en Evaluación de Gestión

Evaluación con Enfoque de Eficacia

Evaluación de la Eficacia

de los ProgramasEvaluación de la Eficiencia y la

Economía y el impacto del Programa

Relación

El auditor

debe

considerar

Criterios de auto

evaluación

Asegurar que

cada

Programa sea

administrativo

Diseñar

procedimientos

Y el reporte

adecuado sobre

la eficacia

Establecer

mecanismos de

Planteamiento

Los objetivos

deben

ser

especificados

de forma

precisa

Los

procedimientos

deben justificar

su costo

Los

procedimientos

deben

ser diseñados

para ser

ejecutados

La

información

debe

ser

Confiable

para

La toma de

decisiones.

Los reportes

deben ser

Periódicos

Sustentados con

documentación

La

Comunicación

A cada

responsable

debe ser rápida

y

Consistente.

Estos

criterios identifican

Los hallazgos que deben

Ser comunicados en

El

Informe

Evaluación de la Eficiencia y de la Economía

Tiene el

Propósito de determinar si la entidad auditada utiliza recursos

humanos, materiales y financieros

Tiene relación entre los bienes

o servicios producidos o

entregados y los recursos

utilizados.

Es incrementada cuando se

produce

con calidad.

Es un componente importante

Dentro de la Auditoría de Gestión

Está relacionad con términos y

condiciones,

bajo los cuales se adquiere los

insumos, obteniendo la cantidad

Requerida a nivel razonable,

oportunidad ,

Lugar apropiado y menor costo

Posible.

Eficiencia Economía

Métodos de Medición de

la Eficiencia

La eficiencia de una

operación puede

expresarse como un

porcentaje del estándar de

desempeño con relación a

la información actual.

Un índice que representa la

relación salida/entrada

(productividad), puede ser

expresado de diferentes

formas para determinar el

nivel de eficiencia.

Índice Actual

Índice Estándar

Medición de insumos y productos

Los insumos pueden ser

medidos en términos de trabajo

realizado, material o recursos

financieros utilizados.

Los recursos relativos a

recursos humanos

pueden medirse en

términos de tiempo o

dinero

(remuneración/horas -

hombre

Los recursos

financieros se

miden en dinero.

Para que los

productos sean

medidos pueden ser

separados de unos

a otros y tener

características

uniformes.

Calidad y Nivel de Servicio

La eficiencia de una

Operación está influenciada

por la

Cantidad y calidad de los

bienes y servicios producidos

Y la calidad y

el nivel de los servicios

Que se ofrecen.

Estándares de Eficiencia

Se utilizan con distintos

Propósitos en los sistemas

De información y control

üDemuestran resultados

alcanzados comparando la

Información de ejecución

Con los estándares.

üAnálisis costo/beneficio

üIntercambio decisiones

eficiencia y nivel de servicio


Definición de la estructura del informe.

Se debe definir la forma de presentación.

El tipo de informe, por lo general un informe

ejecutivo.

Los anexos

En ocasiones existe una estructura predefinida. CAPITULO III (CONTINUACION)

Redacción del borrador del informe.

Con la aplicación de los instrumentos diseñados en la etapa de planificación, el auditor obtiene la evidencia suficiente para sustentar sus comentarios y conclusiones, y efectúa un análisis comparativo entre la operación normal con la esperada. Una vez efectuado este análisis, entonces puede definir aquellas situaciones que considera relevante incluirlo en el informe.

Este documento, que es producto final del

examen deberá detallar, además de los

elementos de la observación (condición, criterio,

causa y efecto), los comentarios de la entidad y

la evaluación final de los mismos así como las

conclusiones y recomendaciones

CONTENIDO PROPUESTO

Carta de envío

Enfoque de la auditoria

Información de la dependencia auditada

Resultados generales

Resultados específicos por componentes

Anexos CAPITULO III (CONTINUACION)

Conferencia final para la lectura del borrador del informe


Obtención de criterios de los auditados.

Dentro del proceso de ejecución de la auditoría,el auditor brinda a los funcionarios y servidores dela entidad examinada, que están o podrían estarafectados por el informe, la oportunidad deefectuar comentarios y aclaraciones en formaescrita (u oral) sobre los hallazgos identificadosantes de presentar el informe. Estos comentarios ycualquier revelación importante que se presenten,deben reconocerse y discutirse en el informe enforma apropiada y objetiva. Ningún informe deauditoría debe emitirse sin escuchar a losfuncionarios responsables de la entidad examinada,quienes tienen la oportunidad de presentar suscomentarios sobre los hechos que se observan.CAPITULO III (CONTINUACION)

AUDITORÍA DE GESTIÓN

SEGUIMIENTO

Luego de presentar el Informe Definitivo de

Auditoría se efectuará el seguimiento que tiene por

objeto:

Verificar el grado de cumplimiento de las acciones

correctivas contenidas en las recomendaciones u

observaciones formuladas.

Promover la eficacia de la actividad de control

La efectividad de las decisiones gerenciales adoptadas

dirigidas a corregir los problemas identificados para mejorar

su desempeño.

Emisión del Informe Final

El jefe del equipo de auditoria debe depurar cada una de

las situaciones relevantes encontradas, con el fin de

concentrarlas en el llamado informe final de auditoria.

La elaboración del informe es verdadero trabajo del

responsable de auditoria, debido a que en este documento

es donde realmente se muestra la importancia de sus

actividad al señalar en que condiciones se encuentra el

área examinada en relación a los estándares deseados. CAPITULO III (CONTINUACION)

Seguimiento a las recomendaciones.

Luego de presentar el Informe Definitivo de

Auditoría se efectuará el seguimiento que tiene por

objeto:

Verificar el grado de cumplimiento de las acciones

correctivas contenidas en las recomendaciones u

observaciones formuladas.

Promover la eficacia de la actividad de control

La efectividad de las decisiones gerenciales adoptadas

dirigidas a corregir los problemas identificados para mejorar

su desempeño.CAPITULO III (CONTINUACION)

Ofrecer servicios de mayor calidad con la mejor relación costo-beneficio del mercado

Entregar servicios que

satisfagan las necesidades de

nuestros clientes

Implementar un sistema de comunicación

Adoptar mejores practicas y estándares internacionales en los procesos de auditoría

Desarrollar e implementar un sistema de comunicación efectivo

Desarrollar la gerencia del conocimiento en el área de auditoría

Lograr certificación de los auditores

Generar valor en los procesos

“GENERAR CONFIANZA A LOS CLIENTES”

PERSPECTIV

A

FIN

AN

CIE

RA

PERSPECTIV

A

DEL C

LIE

NTES

PERSPECTIV

A

DE P

RO

CESO

SPERSPECTIV

A

DE A

PREN

DIZ

AJE

Tecnificar los procesos de auditoría

Desarrollar auditorías que agreguen valor

Certificar los procesos de auditoría bajo la norma ISO 9000 V2000

Desarrollar competencias

“EFICIENCIA EN LA GESTION POR PROCESOS”

Lograr una adecuadacobertura de los procesos

VALOR AGREGADO

“ GESTION DE SERVICIOS COMPARTIDOS”

C Control

OB OBjectives

I for Information

T and Related Technology

Tabla Resumen

Relación entre COSO y COBIT

REQUERIMIENTOS

DE NEGOCIO

PROCESOS DE

INFORMACIÓN• efectividad• eficiencia• confidencialidad• integridad• disponibilidad• cumplimiento• confiabilidad

CRITERIOS DE INFORMACIÓN

?

Marco COBIT

• aplicaciones• información• infraestructura• personal

RECURSOS DE TI

COBIT ¿Cómo se lleva a cabo el control en IT?

Requerimientos

del negocio

Procesos de ITRecursos de IT

Utilizando

Datos

Aplicaciones

Tecnología

Instalaciones

Personal

Deben resolverse con

Efectividad

Eficiencia

Confidencialidad

Integridad

Disponibilidad

Cumplimiento

Confiabilidad

Para soportar sus procesos

Administrados Medidos (indicadores)

•Objetivos

•Performance

¿Qué obtiene?

Estrategia

PLANIFICAR

PO ENTENDER

SITUACIÓN

MONITOREAR

M MIDE, CONTROLA

Y ASEGURA

HACER

AI AJUSTAR EL

MODELO OPERATIVO

ENTREGAR

DS DISTRIBUCION

Y SOPORTE

PROCESOS

DE NEGOCIO

INFORMACION

• efectividad• eficiencia• confidencialidad• integridad• disponibilidad• cumplimiento• confiabilidad

Criterios

COBIT

RECURSOS

DE TI

• datos• sistemas de aplicación• tecnología• instalaciones• personas PLANEACON Y

ORGANIZACION

ADQUISICION E

IMPLEMENTACION

PRESTACION DE

SERVICIOS Y

SOPORTE

MONITOREO

C

O

B

I

T

Conclusiones y Preguntas

Education

Auditoria de gestión y ambiental