Upload
nguyen-phu-tien
View
45
Download
2
Embed Size (px)
Citation preview
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
1
Lêi nãi ®Çu
KÕ to¸n lµ c«ng cô phôc vô qu¶n lý kinh tÕ. Sù ra ®êi cña nã g¾n liÒn víi sù
ra ®êi vµ ph¸t triÓn cña nÒn s¶n xuÊt x· héi. NÒn s¶n xuÊt cµng ph¸t triÓn kÕ to¸n
cµng trë nªn quan träng vµ trë thµnh c«ng cô kh«ng thÓ thiÕu ®îc. §Ó qu¶n lý
cã hiÖu qu¶ vµ tèt nhÊt trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, doanh nghiÖp ®ång
thêi sö dông hµng lo¹t c¸c c«ng cô qu¶n lý kh¸c nhau trong ®ã kÕ to¸n lµ c«ng
cô qu¶n lý hiÖu qu¶ nhÊt.
Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh ®Òu ph¶i h¹ch
to¸n kinh tÕ, ph¶i tù lÊy thu bï chi vµ cã l·i. §Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong nÒn
kinh tÕ thÞ trêng cã c¹nh tranh ganh g¾t, mét vÊn ®Ò ®Æt ra cho c¸c doanh
nghiÖp s¶n xuÊt lµ ph¶i quan t©m ®Õn tÊt c¶ c¸c kh©u c¸c mÆt qu¶n lý trong qu¸
tr×nh s¶n xuÊt tõ khi bá vèn ra cho ®Õn khi thu håi ®Õn vèn vÒ sao cho chi phÝ bá
ra lµ Ýt nhÊt l¹i thu vÒ ®îc lîi nhuËn cao nhÊt. Cã nh vËy ®¬n vÞ míi cã kh¶
n¨ng bï ®¾p ®îc nh÷ng chi phÝ bá ra vµ thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi nhµ níc,
c¶i thiÖn ®êi sèng cho ngêi lao ®éng vµ thùc hiÖn t¸i s¶n xuÊt më réng.
§Ó ®¹t ®îc môc tiªu s¶n xuÊt kinh doanh cã l·i t¹o c¬ së ®Ó ph¸t triÓn
doanh nghiÖp. Bªn c¹nh c¸c biÖn ph¸p c¶i tiÕn qu¶n lý s¶n xuÊt thùc hiÖn c«ng
t¸c marketing tiÕp thÞ b¸n hµng, s¶n phÈm huy ®éng tèi ®a c¸c nhuån lùc cña
doanh nghiÖp. c¶i tiÕn c«ng nghÖ s¶n xuÊt míi ®Ó t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, tiÕt
kiÖm nguyªn vËt liÖu, c¶i tiÕn c«ng t¸c kÕ to¸n ®Ó thùc hiÖn tèt vai trß cña kÕ
to¸n trong viÖc gióp c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp ®Ò ra kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ®óng
®¾n.H¹ch to¸n kÕ to¸n lµ mét trong nh÷ng kh©u quan träng trong hÖ thèng qu¶n
lý, nã ®îc sö dông nh mét c«ng cô cã hiÖu qu¶ nhÊt ®Ó ph¶n ¸nh kh¸ch quan
vµ gi¸m ®èc qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. §èi víi nhµ níc
kÕ to¸n lµ c«ng cô quan träng ®Ó tÝnh to¸n x©y dùng ®Ó kiÓm tra viÖc chÊp hµnh
ng©n s¸ch nhµ níc ®Ó ®iÒu hµnh nÒn kinh tÕ quèc d©n.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n !
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
2
PhÇn I
Giíi thiÖu mét sè vÊn ®Ò chung vÒ
c«ng ty Gang ThÐp th¸i nguyªn
I.1. S¬ lîc mét sè nÐt vÒ qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t
triÓn cña c«ng ty .
C«ng ty Gang ThÐp Th¸i Nguyªn. Víi chøc n¨ng lµ ®¬n vÞ phô trî ®îc
ph©n cÊp vµ cã t c¸ch ph¸p nh©n, cã con dÊu riªng, cã tµi kho¶n riªng t¹i Ng©n
hµng c«ng th¬ng Lu X¸ Th¸i Nguyªn, ho¹t ®éng theo giÊy phÐp kinh doanh sè
10661 cña träng tµi kinh tÕ Th¸i Nguyªn cÊp ngµy 20/03/1993.
- Tªn gäi :C«ng ty s¾t ThÐp Th¸i Nguyªn
- C¬ quan chñ qu¶n :Bé c«ng nghiÖp
- §Þa chØ :Phêng Cam Gi¸- thµnh phè Th¸i
Nguyªn- tØnh Th¸i Nguyªn
- §iÖn tho¹i :(0280) 832126- (0280) 832198
- FAX :(0280) 833632
- Website : htt:// www.cokhigangthep.com.vn
- E-Mai : [email protected]
M· sè thuÕ: 460010055-1 - Sè tµi kho¶n 710A06001
Víi chñ tr¬ng u tiªn ph¸t triÓn c«ng nghiÖp nÆng. Ngay tõ nh÷ng n¨m
®Çu tiªn cña kÕ ho¹ch 5 n¨m lÇn thø nhÊt 1961 - 1965 khu liªn hiÖp Gang ThÐp -
Th¸i Nguyªn ®· ®îc h×nh thµnh víi môc tiªu s¶n xuÊt Gang thÐp cho nÒn c«ng
nghiÖp níc nhµ.
C«ng ty Gang thÐp Th¸i nguyªn ®îc thµnh lËp ngµy 20 th¸ng 12 n¨m
1961 theo quyÕt ®Þnh sè 361-CNG cña bé c«ng nghiÖp nÆng.Víi chøc n¨ng lµ
®¬n vÞ x¶n xuÊt phô trî c¸c phô tïng, bÞ kiÖn vµ thÐp thái phôc vô c¸c ®¬n vÞ
thµnh viªn trong c«ng ty. C«ng ty lµ ®¬n vÞ phô thuéc cha h¹ch to¸n ®éc lËp,
thanh to¸n néi bé theo uû nhiÖm chi. NhiÖm vô chÝnh cña c«ng ty lµ chÕ t¹o phô
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
3
tïng thay thÕ, söa ch÷a m¸y mãc cho c¸c xëng má trong c«ng ty vµ chÕ t¹o phô
tïng, phô kiÖn tiªu hao cho s¶n xuÊt luyÖn kim cña toµn C«ng ty.
Ngay tõ khi thµnh lËp c«ng ty ®· ®îc trang bÞ 1 lß ®iÖn luyÖn thÐp
1,5T/mÎ 2 lß ®øng ®óc gang 700 mm, h¬n 50 m¸y gia c«ng víi nhiÒu chñng
lo¹i vµ ®îc trang bÞ thªm 1 lß ®iÖn 1,5T/mÎ vµo n¨m 1982. C«ng ty cã lùc
lîng lao ®éng kh¸ dåi dµo, víi 770 CBCNV trong ®ã cã 80 kü s vµ cö nh©n
kinh tÕ, bËc thî c«ng nh©n kü thuËt lµ 4,5/7.
N¨m 1990 do yªu cÇu n©ng cao s¶n lîng thÐp cña C«ng ty, c«ng ty ®·
®îc C«ng ty trang bÞ thªm 1 lß ®iÖn luyÖn thÐp 12T/mÎ.
Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay C«ng ty lu«n coi träng n©ng cao
chÊt lîng s¶n phÈm ®¶m b¶o ch÷ TÝn cho ngêi tiªu dïng víi ph¬ng ch©m
“TiÕt kiÖm chi phÝ gi¶m gi¸ thµnh n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm lµ môc tiªu
sèng cßn cña C«ng ty”. ChÝnh v× vËy n¨m 2002 C«ng ty ®· thùc hiÖn 5S vµ nhËn
®îc chøng chØ ISO 9001-2000 cña trung t©m Qu¶n lý chÊt lîng QUACERT.
HÖ thèng s¶n xuÊt cña c«ng ty gåm 7 ph©n xëng ®îc kÕt cÊu nh sau:
S¶n xuÊt chÝnh:
- Ph©n xëng 1: Ph©n xëng gia c«ng
- Ph©n xëng 2: Ph©n xëng §óc thÐp
- Ph©n xëng 3: Ph©n xëng §óc gang vµ lß ®iÖn 12T/mÎ
- Ph©n xëng 4: Ph©n xëng C¬ ®iÖn
- Ph©n xëng 5: Ph©n xëng rÌn dËp
S¶n xuÊt phô trî:
- Ph©n xëng 6: Ph©n xëng chÕ biÕn vµ vËn chuyÓn phÕ thÐp
- Ph©n xëng Méc MÉu: Ph©n xëng gia c«ng khu«n mÉu gç
C«ng nghÖ cña c¸c ph©n xëng trong c«ng ty ®îc tæ chøc s¶n xuÊt theo
chuyªn m«n ho¸ c«ng nghÖ víi rÊt nhiÒu s¶n phÈm ®a d¹ng phï hîp víi c«ng ty
söa ch÷a. Mét sè s¶n phÈm cña ph©n xëng nµy lµ khëi phÈm cña ph©n xëng
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
4
kia, t¹o ra mét d©y chuyÒn khÐp kÝn tõ c«ng ®o¹n t¹o ph«i ®Õn c«ng ®o¹n gia
c«ng, nhiÖt luyÖn l¾p r¸p ®Ó cã thµnh phÈm xuÊt xëng.
N¨m 2004 c«ng ty s¶n xuÊt ®¹t gi¸ trÞ s¶n xuÊt 148 277 triÖu ®ång, doanh
thu ®¹t 185 419 triÖu ®ång. Hoµn thµnh vît møc kÕ ho¹ch s¶n lîng c¸c mÆt
hµng C«ng ty giao tríc thêi h¹n quy ®Þnh .
*Mét sè chØ tiªu chñ yÕu thùc hiÖn ®îc nh÷ng n¨m qua
§¬n vÞ tÝnh : VN§
Stt ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 So s¸nh
2004/2003(%)
I Gi¸ trÞ tæng SL 118 527 466 000 148 277 706 000 125,100
II Tæng doanh thu 153 585 807 347 185 419 814 248 120,727
1 B¸n ngoµi 20 781 708 421 44 675 320 942 214,980
2 Néi bé 132 804 098 926 140 744 493 306 105,978
III Tæng chi phÝ 156 853 498 786 259 926 238 921 165,712
IV Tæng quü l¬ng 13 246 377 194 18 127 846 266 136,851
V Tæng thu nhËp 16 046 915 479 21 369 787 711 133,170
VI TLBQ ®ång/ng/th¸ng 1 516 298 1 985 090 130,936
VII Nép ng©n s¸ch NN 648 890 335 1 121 269 281 172,790
VIII Vèn cè ®Þnh 906 897 612 825 080 189 90,978
IX Vèn lu ®éng 3 111 875 091 4 255 657 000 136,755
X Lîi nhuËn -2 489 603 467 -2 829 244 305 113,642
XI Nî ph¶i thu 3 986 659 279 1 505 835 065 37,771
Qua kÕt qña trªn ta nhËn thÊy:
§¹t ®îc thµnh tÝch trªn ®ã lµ mét sù cè g¾ng lín cña l·nh ®¹o vµ tËp thÓ
c¸n bé c«ng nh©n viªn c«ng ty. Sù t¨ng trëng vÒ mäi mÆt ®iÒu ®ã chøng tá r»ng
C«ng ty s¶n xuÊt cã hiÖu qu¶ doanh thu n¨m sau cao h¬n n¨m tríc t¨ng
120,727%, ®êi sèng cña ngêi lao ®éng c¶i thiÖn, viÖc tæ chøc s¾p xÕp khoa häc
hîp lý d©y chuyÒn s¶n xuÊt bè trÝ mÆt hµng thÝch hîp, kh©u s¶n xuÊt g¾n víi tiªu
thô thÝch øng tèt víi c¬ chÕ thÞ trêng.
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
5
I.2. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña c«ng ty
NhiÖm vô chÝnh cña C«ng ty Gang ThÐp lµ chÕ t¹o phô tïng thay thÕ, söa
ch÷a m¸y mãc, thiÕt bÞ cho c¸c ®¬n vÞ, Xëng má trong C«ng ty. §ång thêi chÕ
t¹o phô tïng phô kiÖn tiªu hao cho s¶n xuÊt luyÖn kim cña toµn C«ng ty víi c¸c
s¶n phÈm chñ yÕu nh: §óc gang, ®óc thÐp, rÌn dËp, gia c«ng vµ chÕ t¹o l¾p r¸p
c¸c thiÕt bÞ m¸y mãc ®ång bé. Hµng n¨m C«ng ty cßn cung cÊp cho C«ng ty 25
000 tÊn ®Õn 300 000 tÊn thÐp thái.
Ngoµi ra C«ng ty cßn s¶n xuÊt thÐp c¸n trßn, gãc víi nhiÒu chñng lo¹i theo
yªu cÇu cña kh¸ch hµng. ChÕ t¹o c¸c thiÕt bÞ ®ång bé cho c«ng tr×nh x©y dùng
c¬ b¶n mµ C«ng ty cã vèn ®Çu t.
Cung cÊp cho thÞ trêng 4000 - 5000 tÊn thÐp c¸c lo¹i ®¹t tiªu chuÈn ISO
90002.
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
6
PhÇn II
T×nh h×nh chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n
cña c«ng ty gang thÐp
II.1.c¬ cÊu Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n-thèng kª cña c«ng ty.
Phßng kÕ to¸n thèng kª cã nhiÖm vô : H¹ch to¸n qu¶n lý tµi s¶n vµ tiÒn
vèn cña c«ng ty, ®¶m b¶o vÒ tµi chÝnh vµ vèn cho s¶n xuÊt kinh doanh. Thùc
hiÖn chøc n¨ng gi¸m s¸t vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh tríc
gi¸m ®èc vµ c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn.
Phßng kÕ to¸n thèng kª hiÖn nay cã 12 ngêi, ®îc ph©n c«ng theo yªu
cÇu qu¶n lý c«ng ty còng nh cña phßng. C«ng ty trang bÞ cho 5 m¸y vi tÝnh
phôc vô cho qu¸ tr×nh qu¶n lý vµ h¹ch to¸n cña c«ng ty.
+ Trëng phßng kÕ to¸n - thèng kª : Lµ ngêi phô tr¸ch chung, cã nhiÖm
vô ®«n ®èc kiÓm tra, gi¸m s¸t viÖc thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc kÕ to¸n, t×nh h×nh
thùc hiÖn nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, tµi s¶n tiÒn vèn cña c«ng
ty, gióp Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh s¶n xuÊt cã hiÖu qu¶.
+ KÕ to¸n tæng hîp ( Phã phßng kÕ to¸n - thèng kª): Cã nhiÖm vô tæng
hîp hÕt sè liÖu ®îc ph¶n ¸nh tõ c¸c nghiÖp vô cña c¸c kÕ to¸n chi tiÕt, lªn b¶ng
c©n ®èi tµi kho¶n, sæ tæng hîp, c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh liªn quan kh¸c.
+ Thèng kª tæng hîp : Theo dâi ghi chÐp sè liÖu ph¶n ¸nh t×nh h×nh s¶n
xuÊt, lao ®éng, tiªu hao vËt t, s¶n phÈm, t×nh h×nh sö dông thiÕt bÞ m¸y mãc cña
c¸c ph©n xëng, lËp b¸o c¸o thèng kª.
+ KÕ to¸n gi¸ thµnh : TËp hîp, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ mäi chi phÝ ph¸t sinh
trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, ph©n bæ chi phÝ, tÝnh to¸n gi¸ thµnh s¶n phÈm lao vô ®·
hoµn thµnh, lËp b¸o c¸o chi phÝ s¶n xuÊt.
+ KÕ to¸n söa ch÷a lín - X©y dùng c¬ b¶n, tµi s¶n cè ®Þnh : Theo dâi
c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh söa ch÷a lín, x©y dùng c¬ b¶n cña c«ng ty. Thanh to¸n,
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
7
quyÕt to¸n c¸c h¹ng môc ®ã. Theo dâi viÖc biÕn ®éng tµi s¶n cè ®Þnh, tÝnh to¸n
viÖc trÝch khÊu hao vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm.
+ KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô : Theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån
kho thµnh phÈm, tÝnh to¸n kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty
( bao gåm c¶ nhiÖm vô kÕ to¸n thanh to¸n – C«ng nî ph¶i thu.)
+ KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng : TÝnh to¸n l¬ng c¬
quan vµ c¸c kho¶n trÝch b¶o hiÓm, tæng hîp l¬ng toµn c«ng ty lËp b¶ng ph©n bæ
tiÒn l¬ng cho c¸c ®¬n vÞ.
+ KÕ to¸n vËt liÖu : Theo dâi vµ lËp b¸o c¸o nhËp, xuÊt, tån kho vËt t
toµn c«ng ty, lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu ( kiªm lu«n c¶ kÕ to¸n c«ng nî – C«ng
nî ph¶i tr¶)
+ KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn : Theo dâi thu chi tµi chÝnh, c«ng nî ph¶i thu,
ph¶i tr¶ trong vµ ngoµi c«ng ty, lËp b¸o c¸o thu chi, nhËt ký b¶ng kª liªn quan.
+ Thñ quü : Cã nhiÖm vô thu, chi tiÒn, qu¶n lý kÐt b¹c cña c«ng ty.
S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý phßng kÕ to¸n - thèng kª
Thñ quü
KÕ to¸n trëng
Phã phßng kÕ to¸n
KÕ to¸n tæng hîp
Thèng kª
tæng hîp
KÕ to¸n
SCTX- TSC§
KÕ to¸n
l¬ng - BHXH
KÕ to¸n NVL
KT gi¸
thµnh
KT TP-TT SCL
XDCB
C¸c nh©n viªn thèng kª PX
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
8
II.2. H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ c«ng t¸c h¹ch
to¸n cña c«ng ty.
Cïng víi sù ®æi míi s©u s¾c cña hÖ thèng qu¶n lý kinh tÕ, hÖ thèng kÕ
to¸n ViÖt Nam ®· cã nh÷ng ®æi míi gãp phÇn tÝch cùc vµo sù nghiÖp ®æi míi
kinh tÕ níc nhµ. Tõ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt, quy m« s¶n xuÊt, tr×nh ®é qu¶n lý, ®Ó
®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chøng tõ .
Lo¹i h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo kiÓu tËp trung, toµn bé c«ng t¸c h¹ch
to¸n kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn t¹i phßng KÕ to¸n. Thùc hiÖn ghi chÐp c¸c nghiÖp
vô kinh tÕ theo tr×nh tù thêi gian kÕt hîp víi hÖ thèng ho¸ theo néi dung kinh tÕ,
kÕt hîp gi÷a h¹ch to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n chi tiÕt.
Mét sè nghiÖp vô c¬ b¶n trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty
Gang thÐp ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
C«ng ty sö dông 10 nhËt ký chøng tõ, tõ nhËt ký chøng tõ sè 1 ®Õn nhËt
ký chøng tõ sè 10 vµ sö dông 10 b¶ng kª gåm : B¶ng kª sè 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8, 9,
10, 11.
+ Niªn ®é kÕ to¸n : Tõ 01/01®Õn 30/12
+ Kú h¹ch to¸n : Theo th¸ng
+ Nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
C«ng ty thùc hiÖn chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu tõ c¸c ca s¶n xuÊt vµ c¸c ph©n
xëng.
Vµi n¨m gÇn ®©y, C«ng ty Gang thÐp ®· ®Çu t mét phÇn mÒm kÕ to¸n:
Brav« @ accounting 4.1 Nªn c¸c kÕ to¸n viªn chØ cÇn läc c¸c chøng tõ cho phï
hîp. Sau ®ã nhËp c¸c d÷ liÖu vµo m¸y. §Õn cuèi th¸ng, lËp bót to¸n kÕt chuyÓn
vµ in b¸o c¸o theo yªu cÇu cña C«ng ty.
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
9
S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chøng tõ.
Ghi chó : Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu kiÓm tra
II.3. Mèi quan hÖ gi÷a bé phËn kÕ to¸n víi c¸c phßng
ban.
Víi cÊp trªn
ChÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña Gi¸m ®èc c«ng ty vÒ mäi mÆt c«ng t¸c cña
phßng. ChÞu sù chØ ®¹o vÒ nghiÖp vô cña c¬ quan kÕ to¸n – thèng kª - tµi chÝnh
cña C«ng ty Gang thÐp Th¸i Nguyªn
Víi c¸c phßng ban kh¸c
* §èi víi phßng KÕ ho¹ch
Phßng KT -TK cÊp cho phßng kÕ ho¹ch c¸c b¸o c¸o thèng kª, b¸o c¸o kÕ
to¸n, b¸o c¸o kÕ ho¹ch tµi chÝnh ®Þnh kú hoÆc ®ét xuÊt theo yªu cÇu cña phßng
KÕ ho¹ch c«ng ty. Ngîc l¹i phßng KÕ ho¹ch c«ng ty còng cung cÊp cho phßng
KÕ to¸n c¸c lo¹i tµi liÖu, sè liÖu nh: C¸c v¨n b¶n kÕ ho¹ch s¶n xuÊt – kinh tÕ
– kü thuËt – ®êi sèng x· héi; c¸c v¨n b¶n kÕ ho¹ch gi¸ thµnh, gi¸ b¸n tõng
Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ
B¶ng kª NhËt ký chøng tõ B¶ng & Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
Sæ c¸i Sæ tæng hîp
B¸o c¸o tµi chÝnh
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
10
th¸ng - quý - n¨m cña c«ng ty; c¸c lo¹i hîp ®ång, thanh lý hîp ®ång, c¸c lo¹i dù
to¸n c«ng tr×nh X©y dùng c¬ b¶n, söa ch÷a lín, s¶n xuÊt phô kh¸c, söa ch÷a
thêng xuyªn C«ng ty ®· ®îc duyÖt.
* §èi víi phßng Tæ chøc hµnh chÝnh
Phßng KÕ to¸n – Thèng kª cung cÊp cho phßng Tæ chøc – Hµnh chÝnh
c¸c sè liÖu vÒ sè lîng s¶n phÈm s¶n xuÊt, tiªu thô cña c«ng ty, biÓu quyÕt to¸n
c¸c c«ng tr×nh. Bªn c¹nh ®ã Phßng Tæ chøc– Hµnh chÝnh cung cÊp cho phßng
KÕ to¸n – Thèng kª c¸c v¨n b¶n liªn quan ®Õn lao ®éng, quü l¬ng, ¨n ca, ®µo
t¹o, c¸c chÕ ®é ®èi víi ngêi lao ®éng vµ c¸c b¸o c¸o kh¸c cã liªn quan ®Õn
c«ng t¸c kÕ to¸n – thèng kª khi phßng KÕ to¸n – Thèng kª yªu cÇu.
* Víi phßng Kü thuËt c¬ ®iÖn
Phßng KÕ to¸n – Thèng kª cung cÊp cho phßng kü thuËt c¸c tµi liÖu vÒ
t×nh h×nh thùc hiÖn chØ tiªu kinh tÕ, kü thuËt chñ yÕu. Phßng Kü thuËt còng cung
cÊp cho phßng KÕ to¸n – Thèng kª toµn bé tµi liÖu, sè liÖu vÒ c¸c chØ tiªu kinh
tÕ, kü thuËt; c¸c ph¬ng ¸n, biÖn ph¸p kü thuËt cña c¸c c«ng tr×nh, luËn chøng
kinh tÕ, kü thuËt cña c¸c dù ¸n ®Çu t.
* Víi phßng vËt t
Phßng KÕ to¸n – Thèng kª cung cÊp cho phßng vËt t b¸o c¸o tæng hîp
sè lîng vËt t tån kho theo th¸ng cña c«ng ty vµ phßng vËt t cung cÊp cho
phßng KÕ to¸n – Thèng kª c¸c kÕ ho¹ch, ®¬n hµng, nhu cÇu thu mua vËt t
th¸ng, quý, n¨m; b¸o c¸o quyÕt to¸n c¸c lo¹i vËt t xuÊt kho cho sö dông hµng
th¸ng.
* §èi víi c¸c Ph©n xëng
C¸c ph©n xëng chÞu sù chØ ®¹o, híng dÉn vÒ nghiÖp vô c«ng t¸c kÕ to¸n
– thèng kª theo quy ®Þnh cña phßng kÕ to¸n.
II.4. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña bé m¸y thèng kª t¹i c«ng ty
Thèng kª tæng hîp thùc hiÖn híng dÉn nghiÖp vô c«ng t¸c thèng kª vµ
kiÓm tra thêng xuyªn viÖc ghi chÐp ban ®Çu cña c¸c bé phËn theo ®óng quy
®Þnh cña ph¸p lÖnh kÕ to¸n - thèng kª ®· ban hµnh. CËp nhËt c¸c sè liÖu ghi chÐp
ban ®Çu trong ph¹m vi ®îc giao vÒ s¶n lîng s¶n xuÊt, tiªu thô, quyÕt to¸n,
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
11
khèi lîng s¶n phÈm, c«ng tr×nh . . . phôc vô cho c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña
c«ng ty.
H¹ch to¸n thèng kª theo dâi, ph¶n ¸nh c¸c sè liÖu vÒ lîng cña qu¸ tr×nh
s¶n xuÊt kinh doanh trong doanh nghiÖp trong mét thêi gian cô thÓ nh»m nªu lªn
thc tr¹ng, b¶n chÊt, tÝnh quy luËt tõ ®ã ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh cho qu¶n lý.
Thèng kª cã 3 nhiÖm vô chÝnh:
- Thu thËp, xö lý, tæng hîp c¸c sè liÖu thèng kª ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt kinh doanh trong doanh nghiÖp nh»m t¹o ra th«ng tin néi bé.
- Sö dông c¸c ph¬ng ph¸p thèng kª ®Ó ph©n tÝch c¸c th«ng tin ®îc thu
thËp, khai th¸c triÖt ®Ó th«ng tin tõ ®ã nªu lªn b¶n chÊt cña hiÖn tîng.
- §Þnh kú lËp c¸c b¸o c¸o tæng hîp thèng kª cña c«ng ty, b¸o c¸o lªn c«ng
ty theo yªu cÇu cña c¸c cÊp l·nh ®¹o.
C¸c nghiÖp vô thèng kª gåm cã: Thèng kª s¶n lîng, vËt t, thèng kª
TSC§, thèng kª tiÒn vèn vµ thèng kª lao ®éng ...
- Thèng kª s¶n lîng: §îc thèng kª ë c¶ hai mÆt hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. NghiÖp
vô nµy do phßng kÕ ho¹ch vµ phßng kÕ to¸n – thèng kª phèi hîp thùc hiÖn.
ë díi ph©n xëng cã nh©n viªn kinh tÕ Ph©n xëng theo dâi hµng ngµy
vµ b¸o c¸o hµng ngµy lªn phßng kÕ to¸n – thèng kª t×nh h×nh s¶n phÈm s¶n
xuÊt ra lµ bao nhiªu? NhËp kho bao nhiªu? tiªu thô bao nhiªu? vµ tån kho lµ bao
nhiªu? Sau ®ã b¸o c¸o lªn cho thèng kª tæng hîp ®Ó tÝnh gi¸ thµnh. Tæng hîp
c¸c th«ng tin kinh tÕ vµ gi¸ thµnh, vÒ kÕt qu¶ tiªu thô s¶n phÈm hµng hãa gióp
cho Gi¸m ®èc n¾m ®îc t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ
m×nh.
C¨n cø vµo phiÕu nhËp xuÊt, phiÕu x¸c nhËn c«ng viÖc hoµn thµnh, biªn
b¶n kiÓm nghiÖm.
- Thèng kª TSC§: ChØ thèng kª ®îc Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh. NghiÖp vô
nµy do nh©n viªn phßng kÕ to¸n thùc hiÖn. Thèng kª TSC§ nh»m x¸c ®Þnh ®îc
Vèn cè ®Þnh, vèn lu ®éng cña C«ng ty tõ ®ã ®Ó ph©n phèi TSC§ mét c¸ch hîp
lý cho c¸c bé phËn tr¸nh t×nh tr¹ng n¬i thõa, n¬i thiÕu kh«ng sö dông hÕt ®îc
n¨ng lùc s¶n xuÊt cña TSC§, b¶o vÖ TSC§, tËn dông c«ng suÊt cña TSC§.
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
12
- Thèng kª Nguyªn vËt liÖu: Dïng ®Ó kiÓm so¸t qu¸ tr×nh cung cÊp NVL:
cung cÊp vÒ mÆt sè lîng, chÊt lîng, thêi gian; kiÓm so¸t qu¸ tr×nh sö dông tiªu
hao NVL cho c¸c s¶n phÈm s¶n xuÊt ra, xem viÖc sö dông NVL cã ®óng ®Þnh
møc hay kh«ng.
C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, c¸c chøng tõ cã liªn quan,
phiÕu b¸o gi¸, phiÕu chÊt lîng s¶n phÈm, kiÓm ®Þnh hµng ®Æt chÊt lîng nhËp
kho cha.
- Thèng kª lao ®éng : Do nh©n viªn phßng tæ chøc thùc hiÖn. Thèng kª lao
®éng lµ c«ng cô phôc vô cho viÖc qu¶n lý lao ®éng, cung cÊp sè liÖu vÒ lao ®éng
®Ó phôc vô cho viÖc lËp vµ kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch v¹ch ra nh÷ng
hiÖn tîng kh«ng hîp lý vÒ tæ chøc vµ qu¶n lý lao ®éng ®Ó t¨ng cêng kû luËt
lao ®éng, ®Èy m¹nh thi ®ua s¶n xuÊt nh»m hoµn thµnh vît møc kÕ ho¹ch.
C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, phiÕu b¸o ¨n ca, giÊy nghØ phÐp, phiÕu èm.
Thèng kª TSC§ thêng ®îc tiÕn hµnh vµo gi÷a n¨m vµ cuèi n¨m.
* HÖ thèng b¸o c¸o thèng kª tæng hîp
- BiÓu doanh thu b¸n ngoµi tÝnh l¬ng.
- B¸o c¸o tæng hîp t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch.
- B¶ng quyÕt to¸n tiÒn l¬ng vµ thu nhËp.
- B¸o c¸o th¸ng ho¹t ®éng s¶n xuÊt c«ng nghiÖp.
- B¸o c¸o chi tiÕt thùc hiÖn mÆt hµng trong th¸ng.
- Tæng hîp NhËp – XuÊt – Tån thÐp thái kho b¸n thµnh phÈm.
- Tæng hîp NhËp – XuÊt – Tån kho s¶n phÈm.
- B¸o c¸o t×nh h×nh NhËp – XuÊt – Tån vËt t.
C¸c b¸o biÓu thèng kª nµy ®Òu ®îc x©y dùng theo c¸c mÉu biÓu do c¸c
c¬ quan ban nghµnh cã liªn quan quy ®Þnh.
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
13
PhÇn III
Mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n ë C«ng ty
C«ng ty cã ®Çy ®ñ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n ®Ó qu¶n lý t×nh h×nh tµi chÝnh
cña c«ng ty. Díi ®©y lµ mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n c¬ b¶n.
III.1. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô.
III.1.1. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu.
* §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty :
C«ng ty Gang thÐp lµ doanh nghiÖp cã quy m« lín, s¶n phÈm ®Çu ra nhiÒu
vÒ sè lîng, ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i vµ mÆt hµng. Do vËy, nguyªn vËt liÖu cña
c«ng ty còng hÕt søc ®a d¹ng, sè lîng lín.
Nguyªn vËt liÖu mua vÒ hay tù s¶n xuÊt ra ®Òu ®îc kiÓm tra tríc khi
nhËp kho. §Þnh kú 6 th¸ng 1 lÇn thñ kho kÕt hîp víi phßng kÕ to¸n, phßng luyÖn
kim – KCS tiÕn hµnh kiÓm kª vÒ sè lîng, chÊt lîng vµ gi¸ trÞ nguyªn vËt
liÖu, x¸c ®Þnh sè lîng vËt t tån kho, tõ ®ã cã biÖn ph¸p lËp kÕ ho¹ch cung cÊp
vËt t cho s¶n xuÊt.
ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp vËt liÖu chñ yÕu thùc hiÖn theo h×nh
thøc nhËt ký chøng tõ trªn m¸y vi tÝnh . KÕ to¸n hµng ngµy cã nhiÖm vô thu thËp
kiÓm tra c¸c chøng tõ nh : phiÕu xuÊt kho, phiÕu nhËp kho... Sau ®ã ®Þnh kho¶n,
®èi chiÕu víi sæ s¸ch cña thñ kho (qua c¸c thÎ kho) råi nhËp d÷ kiÖn vµo m¸y,
m¸y sÏ tù ®éng tÝnh c¸c chØ tiªu cßn l¹i nh : hÖ sè gi¸, trÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho,
trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu tån cuèi kú. Cuèi kú m¸y tÝnh in ra c¸c sè liÖu, b¶ng biÓu
cÇn thiÕt nh : B¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån vËt liÖu, c¸c b¸o c¸o kh¸c
theo yªu cÇu phôc vô cho c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu.
* Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty Gang thÐp.
- Nguyªn vËt liÖu chÝnh : Bao gåm thÐp phÕ, gang thái, FeSi, FeMn, FeCr,
Ni, Al...
- Nguyªn vËt liÖu phô: C¸t, bét ®Êt sÐt, níc thuû tinh, ®Êt ®Ìn, huúnh
th¹ch, phÊn ch×, v«i...
- Nhiªn liÖu: Than, x¨ng, dÇu ...
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
14
- PhÕ liÖu: Trôc c¸n gang thu håi, gang khu«n phÕ, ph«i thÐp thu håi...
T¹i c«ng ty kÕ to¸n h¹ch to¸n tæng hîp NVL vµ c«ng cô dông cô theo
ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
Chi phÝ thu mua vËn chuyÓn kh«ng tÝnh vµo gi¸ vËt liÖu nhËp kho mµ tÝnh
vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung vµ chi phÝ qu¶n lý.
Gi¸ nhËp NVL = Gi¸ mua trªn ho¸ ®¬n + Chi phÝ liªn quan
Trong ®ã :
+ Gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n cña nhµ cung cÊp lµ gi¸ cha cã thuÕ VAT®Çu
vµo c«ng ty tÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ
+ Chi phÝ liªn quan bao gåm : Chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, chi phÝ b¶o
qu¶n ...
C«ng ty tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ, h¹ch to¸n chi tiÕt vËt
t theo ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song, mua hµng theo ph¬ng thøc trùc tiÕp
kh«ng cã chiÕt khÊu – gi¶m gi¸ hµng b¸n.
* Tµi kho¶n sö dông: TK 1521: VËt liÖu chÝnh
TK 1522: VËt liÖu phô
TK 1523: Nhiªn liÖu
TK 1524: Phô tïng söa ch÷a thay thÕ
TK 1525: ThiÕt bÞ vËt t cho x©y dùng c¬ b¶n
TK 1526: PhÕ liÖu thu håi
TK 1527: VËt liÖu phÕ liÖu kh¸c
Vµ mét sè TK liªn quan: 621, 331, 133, 154...
* Chøng tõ sö dông: + PhiÕu nhËp kho
+ PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé
+ ThÎ kho
+ Hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng
Gi¸ thùc tÕ cña NVL xuÊt dïng
Gi¸ thùc tÕ NVL tån kho ®Çu th¸ng
Gi¸ thùc tÕ NVL nhËp kho trong th¸ng
Sè lîng NVL tån ®Çu th¸ng
Sè lîng NVL nhËp kho trong th¸ng
= +
+
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
15
+ Biªn b¶n kiÓm nghiÖm
* Sæ s¸ch sö dông: + Sæ c¸i Nguyªn vËt liÖu, CCDC
+ B¶ng tæng hîp NhËp – xuÊt – tån NVL, CCDC
+ B¶ng ph©n bæ NVL, CCDC
+ NhËt ký chõng tõ sè 1, 2, 5
+ B¶ng kª sè 3
+ Sæ chi tiÕt sè 2
+ Vµ c¸c sæ s¸ch liªn quan...
* S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp NVL
III.1.2. KÕ to¸n c«ng cô, dông cô.
ViÖc h¹ch to¸n c«ng cô dông cô nhá ë c«ng ty ®îc tiÕn hµnh nh ®èi víi
vËt liÖu. KÕ to¸n sö dông TK 1531_C«ng cô dông cô ®Ó h¹ch to¸n. Trêng hîp
c«ng cô, dông cô xuÊt dïng nÕu xÐt thÊy cã gi¸ trÞ lín cÇn trõ dÇn vµo chi phÝ
nhiÒu kú kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ph©n bæ.
C«ng ty h¹ch to¸n chi tiÕt vËt t theo ph¬ng ph¸p thÎ song song.
TK 11111, 1121, 331, ...
Ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª
TK 1381, 642...
XuÊt cho CP SXC, b¸n hµng, QL...
XuÊt ®Ó chÕ t¹o SP
TK 152
TK 627, 641, 642...
TK 621
TK 412
§¸nh gi¸ gi¶m §¸nh gi¸ t¨ng
T¨ng do mua ngoµi
TK 411
NhËn cÊp ph¸t tÆng thëng
TK 642, 3381...
Ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
16
* S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt vËt t
HiÖn nay C«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n kª khai thêng xuyªn
®Ó h¹ch to¸n hµng hµng tån kho. §Õn cuèi n¨m 2004 c«ng ty gang thÐp cã: 100
780 132 366 ®ång hµng tån kho.
III.2. KÕ to¸n Tµi s¶n cè ®Þnh.
C«ng ty Gang thÐp Th¸i Nguyªn cã vèn b»ng tiÒn hay b»ng nguån vèn
x©y dùng c¬ b¶n, ®Çu t ph¸t triÓn, vèn Ng©n s¸ch, vèn vay, Vèn tù bæ sung,
Vèn vay kh¸c. Tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty Ýt cã sù biÕn ®éng vµ chñ yÕu lµ Tµi
S¶n Cè §Þnh h÷u h×nh, kh«ng cã Tµi S¶n Cè §Þnh v« h×nh vµ Tµi S¶n Cè §Þnh
thuª tµi chÝnh.
C«ng ty h¹ch to¸n TSC§ theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
- Nguyªn gi¸ cña TSC§: 29 928 378 651 ®ång
- Gi¸ trÞ hao mßn: ( 24 694 858 313 ) ®ång
- Gi¸ trÞ cßn l¹i: 5 233 520 338 ®ång
*TK sö dông: TK 211: Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
TK 2112: Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc
TK 2113: M¸y mãc, thiÕt bÞ
TK 2114: Ph¬ng tiÖn vËn t¶i
TK 2115: ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý
TK 2116: C©y l©u n¨m, sóc vËt lµm viÖc vµ cho sp
TK 2118: Tµi s¶n cè ®Þnh kh¸c
TK 2141: Hao mßn TSC§ h÷u h×nh
Vµ c¸c TK liªn quan: 241, 336, 331, 111...
PhiÕu nhËp kho Sæ chi tiÕt vËt t
KÕ to¸n tæng hîp
B¶ng tæng hîp N - X -T kho vËt t ThÎ kho
PhiÕu xuÊt kho Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
17
* Chøng tõ sö dông: + Biªn b¶n giao nhËn TSC§
+ Biªn b¶n thanh lý TSC§
+ ThÎ TSC§
+ Biªn b¶n nghiÖm thu c«ng tr×nh
+ Biªn b¶n cÊp ph¸t TSC§
+ Ho¸ ®¬n mua TSC§
+ PhiÕu nhËp TSC§
* Sæ s¸ch sö dông: + ThÎ TSC§
+ Sæ theo dâi TSC§
+ NhËt ký chøng tõ sè 9, 10
+ Sæ chi tiÕt sè 2, 5
+ Sæ c¸i TK 211, 214, 241, 136, 336
III.2.1. KÕ to¸n t¨ng gi¶m TSC§.
Nhãm TSC§
ChØ tiªu
Tæng céng
I. Nguyªn gi¸ TSC§
1. Sè d ®Çu kú 25 529 275 854
2. Sè t¨ng trong kú 4 530 820 318
Trong ®ã: Mua s¾m míi
X©y dùng míi
§iÒu ®éng néi bé
4 094 577 573
418 283 545
15 059 200
3. Sè gi¶m trong kú 131 717 521
Trong ®ã: Thanh lý
Nhîng b¸n
131 717 521
4. Sè cuèi kú 29 928 378 651
Trong ®ã: Cha sö dông
§· khÊu hao hÕt
Chê thanh lý
II. Gi¸ trÞ ®· hao mßn
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
18
1. §Çu kú 23 158 935 294
2. T¨ng trong kú 1 631 890 492
3. Gi¶m trong kú ( thanh lý ) 95 967 473
4. Cuèi kú 24 694 858 313
III. Gi¸ trÞ cßn l¹i
1. §Çu kú 2 370 340 560
2. Cuèi kú 5 233 520 338
III.2.2. KÕ to¸n hao mßn TSC§.
Mäi tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty ®a vµo sö dông ®Òu tÝnh khÊu hao. Tu©n
theo quyÕt ®Þnh sè 206 KTDN, kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch khÊu hao theo ph¬ng
ph¸p ®êng th¼ng (khÊu hao ®Òu) vµ tÝnh khÊu hao mçi th¸ng mét lÇn vµo cuèi
th¸ng.
=
=
Trong ®ã:
Nguyªn gi¸ TSC§ = Gi¸ mua trªn hãa ®¬n + Chi phÝ liªn quan
§Þnh kú kÕ to¸n tÝnh khÊu hao TSC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ
ph¶n ¸nh hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh.
III.3. KÕ to¸n lao ®éng tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch
theo l¬ng.
III.3.1. Ph©n tÝch t×nh h×nh lao ®éng.
C¬ cÊu lao ®éng:
Møc khÊu hao th¸ng Møc khÊu hao n¨m
12
Møc khÊu hao n¨m Nguyªn gi¸ TSC§
Thêi gian h÷u Ých cña TSC§ ®ã
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
19
C¬ cÊu lao ®éng n¨m 2004 theo mét sè tiªu thøc
§VT: Ngêi
§é tuæi ( tuæi) Giíi tÝnh Tr×nh ®é sè
1840 40 Nam N÷ §¹i häc C§ -TC CN
Tæng CB-CNV 671 499 172 70
L§ trùc tiÕp 522
L§ qu¶n lý
L§ phôc vô 65
(Nguån: P. Tæ chøc lao ®éng)
* VÒ c«ng t¸c tæ chøc lao ®éng: Lùc lîng lao ®éng ®îc biªn chÕ theo
d©y chuyÒn nªn hÇu nh kh«ng t¨ng. HiÖn nay c«ng ty chØ ¸p dông mét h×nh
thøc hîp ®ång lao ®éng ®ã lµ hîp ®ång lao ®éng kh«ng x¸c ®Þnh thêi h¹n. Khèi
qu¶n lý ®îc tinh gi¶n, chØ chiÕm tæng sè lao ®éng.
TuyÓn dông vµ ®µo t¹o lao ®éng:
- TuyÓn dông: C«ng ty chØ tuyÓn dông lao ®éng khi cã nhu cÇu cÇn thiÕt cho vÞ
trÝ lµm viÖc míi vµ tuyÓn dông hµng n¨m ®Ó ®µo t¹o thay thÕ c¸c vÞ trÝ trong d©y
chuyÒn s¶n xuÊt. Tuy nhiªn vÒ viÖc x©y dùng kÕ ho¹ch lao ®éng ®îc ®iÒu ®éng
tõ trªn xuèng.
* C¸c tiªu chuÈn khi tuyÓn dông lao ®éng:
+ Cã søc kháe tèt, cã chøng nhËn cña bÖnh viÖn x¸c ®Þnh t×nh tr¹ng søc kháe tèt
vµ kh«ng m¾c bÖnh l©y nhiÔm, ma tóy.
+ Tèt nghiÖp ®¹i häc, cao ®¼ng, trung cÊp ®óng víi nghµnh nghÒ cÇn tuyÓn.
+ §é tuæi 30 tuæi, cã phÈm chÊt ®¹o ®øc c¸ nh©n tèt.
+ Qua ®îc vßng kiÓm tra xÐt chän cña Héi ®ång tuyÓn dông lao ®éng.
+ ¦u tiªn con em CNVC trong c«ng ty.
- §µo t¹o lao ®éng:
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
20
+ Do c«ng ty lµ ®¬n vÞ qu¶n lý thiÕt bÞ cã yªu cÇu nghiªm ngÆt vÒ an toµn,
nªn c«ng t¸c ®µo t¹o vµ gi¸o dôc c«ng nh©n lu«n ®îc coi träng. Mét n¨m huÊn
luyÖn vµ kiÓm tra quy tr×nh vËn hµnh, quy tr×nh an toµn 2 lÇn ®èi víi c«ng nh©n.
Hµng n¨m c¸n bé kü thuËt ®Òu híng dÉn c«ng nh©n vÒ lý thuyÕt vµ tay nghÒ vµ
tæ chøc thi l¹i bËc, n©ng bËc cho c«ng nh©n.
+ Riªng víi thiÕt bÞ míi ®îc ®Çu t, c«ng ty ®Òu thuª chuyªn gia ®µo t¹o
cho ®éi ngò kü thuËt ®Ó tõ ®ã ®µo t¹o c«ng nh©n vËn hµnh. Toµn bé sè c«ng nh©n
lµm viÖc trªn d©y chuyÒn s¶n xuÊt chÝnh ®Òu ®îc ®µo t¹o nghÒ, mét sè ®· lµ kü
s chø kh«ng cã lao ®éng phæ th«ng.
+ §èi víi c¸n bé qu¶n lý, c«ng ty míi chØ cÊp kinh phÝ ®µo t¹o lý luËn
chÝnh trÞ cao cÊp, trung cÊp chø cha hç trî ®µo t¹o kiÕn thøc vÒ qu¶n lý. Chñ
yÕu c¸n bé c«ng nh©n viªn cã nhu cÇu th× tham gia c¸c khãa ®µo t¹o bªn ngoµi.
T×nh h×nh sö dông thêi gian lao ®éng:
- §èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt:
+ Lµm viÖc 3 ca liªn tôc c¸c ngµy trong tuÇn, kÓ c¶ lÔ tÕt v× chñ yÕu lµ s¶n xuÊt
d©y chuyÒn, thiÕt bÞ vËn hµnh liªn tôc.
+ Thêi gian lµm viÖc trong 1 ca: 8h/ ca, nghØ gi÷a ca 60 phót.
- §èi víi qu¶n lý vµ lao ®éng phôc vô:
+ Thêi gian lµm viÖc trong tuÇn: 40 giê/ tuÇn, nghØ thø b¶y vµ chñ nhËt.
+ §Ó b¸n hµng, c«ng ty quy ®Þnh bé phËn b¸n hµng ph¶i lµm viÖc c¶
thø b¶y vµ chñ nhËt mét c¸ch lu©n phiªn vµ ®îc nghØ bï vµo c¸c ngµy
kh¸c trong tuÇn, nhng kh«ng ®îc tÝnh thªm giê.
*Thêi gian lµm viÖc trong n¨m: T c® = 365 - ( 52 x 2 )
(chñ nhËt & thø 7 + 8 ngµy lÔ )
III.3.2. KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng.
* KÕ to¸n tiÒn l¬ng.
Theo nh c«ng ty quy ®Þnh:
- Trëng phßng: + HÖ sè l¬ng chøc danh 3,48
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
21
+ Phô cÊp tr¸ch nhiÖm 1,3
- Phã phßng: + HÖ sè l¬ng chøc danh 3,23
+ Phô cÊp tr¸ch nhiÖm 1,2
- Tæ trëng: Phô cÊp tr¸ch nhiÖm 1,05
- Møc l¬ng cÊp bËc b×nh qu©n cña lao ®éng qu¶n lý phôc vô c«ng ty 2,5.
* C«ng thøc tÝnh l¬ng:
+ C¸ch tÝnh l¬ng nghØ phÐp:
C«ng ty tr¶ l¬ng theo c¸c h×nh thøc sau:
+ Tr¶ theo s¶n phÈm
+ Tr¶ theo thêi gian
+ Tr¶ theo kho¸n c«ng viÖc
- Lao ®éng ®îc ph©n ra lµ: C¸n bé c«ng nh©n viªn
Lao ®éng thêi vô
* TK sö dông: TK 334
+ TK 3341: TiÒn l¬ng
+ TK 3342: TiÒn ¨n ca
+ TK 3343: Thu nhËp tõ tiÕt kiÖm C2
+ TK 3344: TL vµ c¸c kho¶n tiÒn thëng chi hé C§
TK 338
+ TK 33821: KPC§ ph¶i nép cÊp trªn
+ TK 33822: KPC§ ®îc chi
+ TK 33831: BHXH nép cÊp trªn
HÖ sè l¬ng c¬ b¶n
Møc l¬ng cÊp bËc b×nh qu©n
Phô cÊp tr¸ch nhiÖm
* HÖ sè tr¸ch
nhiÖm * *
L¬ng b×nh qu©n trong th¸ng
Thêi gian lµm viÖc * *
Møc l¬ng tèi thiÓu * hÖ sè l¬ng
Ngµy c«ng th¸ng
L¬ng nghØ phÐp = *
Ngµy c«ng nghØ phÐp
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
22
+ TK 33832: BHXH ®îc chi
+ TK 33833: Thu 5% BHXH trõ ngêi lao ®éng
+ TK 33841: BHYT tÝnh vµo Z ®¬n vÞ
+ TK 33842: BHYT thu cña ngêi lao ®éng
+ TK 33844: L¬ng thëng do c«ng ty cÊp
TK 3352: TrÝch tríc båi dìng ®éc h¹i
Ngoµi ra cßn cã mét sè TK sau: 111, 136, 138, 138, 141, 335, 622, 627, 641,
642...
*Chøng tõ sö dông:
+ PhiÕu nhËp kho kÌm theo phiÕu x¸c nhËn c«ng viÖc hoµn thµnh
+ Biªn b¶n nghiÖm thu s¶n phÈm
+ B¶ng chÊm c«ng
+ B¶ng ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng theo ®¬n vÞ tÊn, chiÕc, c¸i, l«...
+ Biªn b¶n bµn giao s¶n phÈm
*Sæ s¸ch sö dông: + B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng
+ NhËt ký chøng tõ sè 1
+ Sæ c¸i TK 334, 335, 338...
+ Sæ theo dâi nh©n sù
+ Sæ theo dâi l¬ng c¬ b¶n, l¬ng cÊp bËc.
* KÕ to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng:
KPC§ = Tæng quü l¬ng s¶n phÈm * 2%
Trong ®ã: 1,5% nép lªn c«ng ty
0,5% gi÷ l¹i c«ng ty
BHXH = Tæng quü l¬ng c¬ b¶n * 20%
Trong ®ã: 15% tÝnh vµo chi phÝ
5% trõ vµo thu nhËp lao ®éng
L¬ng BH c¨n cø vµo giÊy nghØ èm, giÊy nghØ hëng l¬ng BHXH vµ
b¶ng chÊm c«ng do nh©n viªn thèng kª ph©n xëng lËp.
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
23
Trong ®ã:
Møc trî cÊp BHXH = Ngµy nghØ tai n¹n lao ®éng, Thai s¶n trî cÊp 100%
Møc trî cÊp BHXH = NghØ do èm ®au trî cÊp 75%
Sè ngµy nghØ: Kh«ng qu¸ 30 ngµy vÉn ®ãng BHXH <15 n¨m
Kh«ng qu¸ 45 ngµy vÉn ®ãng BHXH >15 n¨m
§Ó lËp b¶ng thanh to¸n BHXH cho c¸c bé phËn cuèi th¸ng KÕ to¸n tËp
hîp giÊy chøng nhËn nghØ èm, hëng BHXH trong th¸ng ®ã lµm c¨n cø ®Ó tÝnh
BHXH cho tõng c¸c nh©n trong ®¬n vÞ:
_C¨n cø vµo sè ngµy cho nghØ
_ C¨n cø vµo sè ngµy thùc nghØ
_ C¨n cø vµo l¬ng th¸ng ®ãng BHXH, l¬ng b×nh qu©n ngµy
_ C¨n cø vµo tû lÖ hëng BHXH
BHYT: Tæng quü l¬ng c¬ b¶n * 3%
Trong ®ã: 2% tÝnh vµo chi phÝ
1% trõ vµo thu nhËp lao ®éng
Quü l¬ng ®îc h×nh thµnh sau khi s¶n phÈm nhËp kho.
Tõ tæng quü l¬ng th× trÝch:
+ Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 8 ÷ 10%
+ Chi phÝ s¶n xuÊt chung 30%
+ Sè cßn l¹i trÝch vµo Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 60%
III.4. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt C«ng ty ®ang ¸p dông:
+ §èi víi chi phÝ NVL, tiÒn l¬ng ®îc tËp hîp trùc tiÕp cho tõng ph©n xëng.
+ §èi víi chi phÝ s¶n xuÊt chung ®îc tËp hîp vµ ph©n bæ cho tõng ph©n xëng
theo tiªu thøc tiÒn l¬ng.
TiÒn l¬ng
HÖ sè l¬ng CB * * Sè ngµy
nghØ BHXH Møc trî cÊp
26
=
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
24
KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp ®Õn tõng lo¹i s¶n phÈm
vµ tÝnh gi¸ thµnh theo ph¬ng ph¸p tõng bíc kÕt hîp víi ph¬ng ph¸p gi¶n ®¬n.
III.4.1. TËp hîp chi phÝ.
*KÕ to¸n tËp hîp CP nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
+ VËt liÖu chÝnh: VËt liÖu chÝnh cho ®óc trôc trôc c¸n gang hîp kim bao gåm:
thÐp phÕ, gang thái, FeSi45%, FeMn65%, FeCr, Ni, Fe78, Al, FeMo
+ VËt liÖu phô: C¸t vµng, bét ®Êt sÐt, níc thñy tinh, ®Êt ®Ìn, huúnh th¹ch, phÊn
ch×, than c¸m cèc, v«i luyÖn kim
+ Nhiªn liÖu: Than cñ qu¶ng ninh
+ PhÕ liÖu: Trôc c¸n gang thu håi, gang khu«n phÕ, phoi thÐp thu håi
C¸c lo¹i vËt liÖu trªn ®îc tËp hîp theo ph©n xëng s¶n xuÊt
* TK sö dông: TK 621: Chi phÝ Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
TK 6210: Chi phÝ NVL dïng SXTX c«ng ty
TK 6211: Chi phÝ NVL PX1
+ TK 62111: Chi phÝ NVLC PX1
+ TK 62112: Chi phÝ NVLP PX1
+ TK 62113: Chi phÝ NVL kh¸c PX1
TK 6212: Chi phÝ NVL PX2
+ TK 62121: Chi phÝ NVLC PX2
+ TK 62122: Chi phÝ NVLP PX2
TK 6213: Chi phÝ NVL PX3
+ TK 62131: Chi phÝ NVLC PX3
+ TK 62132: Chi phÝ NVLP PX3
TK 6214: Chi phÝ NVL c¸n 10 000
TK 6215: Chi phÝ NVL PX5
+ TK 62151: Chi phÝ NVLC PX5
+ TK 62152: Chi phÝ NVLP PX5
TK 6216: Chi phÝ NVL chÕ biÕn
TK 6217: Chi phÝ NVL thuª ngoµi
TK 6218: Chi phÝ vËt liÖu dïng SCL
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
25
TK 6219: Chi phÝ vËt liÖu dïng cho lao vô dÞch vô
TK 621A: Chi phÝ NVL dïng cho XDCB
TK 621B: Chi phÝ NVL dïng cho SCTX c«ng ty
TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt KD DD (më cho tõng ph©n xëng)
TK 152: Nguyªn vËt liÖu .....
TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung
Khi xÊt nguyªn vËt liÖu sö dông nhËn tõ kho vËt t, phßng vËt t viÕt phiÕu
xuÊt vËt t, ®îc lËp lµm 3 liªn:
+ Mét lu phßng vËt t
+ Mét lu ë ph©n xëng s¶n xuÊt
+ Mét chuyÓn phßng kÕ to¸n
S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp
* KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ BHXH, BHYT, KPC.:
C«ng ty thùc hiÖn tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm c¨n cø vµo ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng
vµ sè lîng s¶n phÈm, ngoµi ra cßn cã thÓ cã ®¬n gi¸ khuyÕn khÝch kÝch bÈy s¶n
xuÊt V× vËy khi tÝnh l¬ng vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm ph¶i tËp hîp quü l¬ng ph©n
xëng vµ ph©n bæ cho c¸c s¶n phÈm theo ®¬n gi¸ l¬ng ®· tÝnh trong gi¸ thµnh
kÕ ho¹ch ®îc x©y dùng tõ ®Þnh møc l¬ng.
§¬n gi¸ xuÊt b×nh
qu©n
Gi¸ trÞ tån ®Çu kú + Gi¸ trÞ nhËp trong kú
Sè lîng tån ®Çu kú + Sè lîng nhËp trong kú =
TK 152, 111, 332....
VËt liÖu dïng t.tiÕp chÕ t¹o
s. phÈm, tiÕn hµnh lao vô dv
TK 621
TK 152
TK 154
KÕt chuyÓn CP NVL t.tiÕp
VËt liÖu dïng ko hÕt nhËp l¹i
kho, hay chuyÓn kú sau
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
26
B¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn ®îc tÝnh trªn c¬ së
quü l¬ng thùc tÕ vµ l¬ng c¬ b¶n + c¸c kho¶n phô cÊp (khu vùc, tr¸ch nhiÖm )
B¶o hiÓm x· héi = (L¬ng c¬ b¶n + phô cÊp)*15%
B¶o hiÓm y tÕ = (L¬ng c¬ b¶n + phô cÊp)*2%
Kinh phÝ c«ng ®oµn = Quü l¬ng thùc tÕ *2%
KÕ to¸n tiÒn l¬ng c«ng ty sö dông TK 334, BHXH, BHYT, KPC§ sö
dông TK 338 ®îc tËp hîp qua TK 622 nhng kh«ng më tµi kho¶n cÊp 2 cho c¸c
ph©n xëng mµ tÝnh cho toµn c«ng ty. Khi kÕt chuyÓn sang tËp hîp chi phÝ vµ
tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm th× t¸ch ra cho tõng bé phËn theo thùc tÕ .
* KÕ to¸n chi phÝ båi dìng , chi phÝ ¨n ca.
C«ng ty tÝnh vµ ph©n bæ chi phÝ båi dìng c¨n cø vµo sè c«ng lµm viÖc
thùc tÕ vµ ®Þnh møc båi dìng ®éc h¹i cho tõng khu vùc.
Chi phÝ ¨n ca ®îc tÝnh to¸n c¨n cø vµo sè c«ng thùc tÕ ®i lµm trªn b¶ng
chÊm c«ng vµ ®¬n gi¸ ¨n ca do c«ng ty quy ®Þnh.
TK sö dông: TK 3352: TrÝch tríc båi dìng ®éc h¹i
TK 3342: TiÒn ¨n ca
* KÕ to¸n khÊu hao TSC§.
KhÊu hao TSC§ cña c«ng ty ®îc c«ng ty tÝnh vµo ph©n bæ chØ tiªu khÊu
hao cho c¶ n¨m. C«ng ty c¨n cø sè ph©n bæ khÊu hao TSC§ cña c«ng ty ®Ó trÝch
khÊu hao cho tõng th¸ng b»ng ph¬ng ph¸p chia cho 12 th¸ng. Sè trÝch khÊu hao
cho tõng ®¬n vÞ trong c«ng ty ®îc tÝnh ph©n bæ theo ®Þnh møc kÕ ho¹ch.
C«ng ty sö dông TK 2141: Hao mßn TSC§ HH
*KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ Nh©n c«ng trùc tiÕp.
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp t¹i c«ng ty bao gåm tÊt c¶ c¸c kho¶n chi phÝ
liªn quan ®Õn bé phËn lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm nh: TiÒn l¬ng, tiÒn
c«ng, c¸c kho¶n phô cÊp, c¸c kho¶n trÝch vÒ BHXH, BHYT, KPC§ tÝnh vµo chi
phÝ theo quy ®Þnh nhng chñ yÕu nhÊt vÉn lµ tiÒn l¬ng
* TK sö dông: TK 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
TK 338: Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c
TK 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
27
+ TK 6221: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp PX1
+ TK 6222: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp PX2
+ TK 6223: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp PX3
+ TK 6224: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp C¸n 10 000
+ TK 6225: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp PX5
+ TK 6226: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp – chÕ biÕn
+ TK 6227: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp thuª ngoµi
+ TK 6228: Chi phÝ nh©n c«ng thuª ngoµi lao vô
+ TK 6229: Chi phÝ nh©n c«ng ®i söa ch÷a lín
+ TK 622A: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp SCTX c«ng ty
+ TK 622B: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp XDCB
+ TK 622C: Chi phÝ nh©n c«ng th¸o dì TSC§
TK 154: CP s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
*KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Chi phÝ s¶n xuÊt chung t¹i c«ng ty ®îc tËp hîp theo tõng ®Þa ®iÓm ph¸t
sinh chi phÝ, cuèi th¸ng chi phÝ s¶n xuÊt chung ®· tËp hîp ®îc kÕt chuyÓn ®Ó
tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
- Chi phÝ nh©n viªn: L¬ng vµ BHXH, BHYT, KPC§ cña c«ng nh©n phô, nh©n
viªn qu¶n lý ph©n xëng.
TK 334
TiÒn l¬ng vµ phô cÊp l¬ng
ph¶i tr¶ cho CN t.tiÕp s¶n xuÊt
TK 622 TK 154
KÕt chuyÓn CP nh©n c«ng t.tiÕp
TK 338
C¸c kho¶n ®ãng gãp theo tû lÖ víi
tiÒn l¬ng cña CN TTSX thùc tÕ PS
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
28
- Chi phÝ vËt liÖu: Nhiªn liÖu, vËt liÖu phô dïng chung ph©n xëng, chi phÝ söa
ch÷a thêng xuyªn.
- Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt
- Chi phÝ khÊu hao TSC§: KhÊu hao c¬ b¶n vµ chi phÝ söa ch÷a lín TSC§.
- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: §éng lùc mua ngoµi, bèc dì vËn t¶i ®êng s¾t, vËn
t¶i « t« vµ thuª « t« m¸y g¹t
- Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn: Chi phÝ b¶o hé lao ®éng, chi phÝ thÝ nghiÖm, ph¸t minh
s¸ng kiÕn, chi phÝ kh¸c thuéc ph©n xëng nh ®iÖn phôc vô ¸nh s¸ng, chÌ, níc
uèng
Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®îc tËp hîp trªn TK 627, c¨n cø vµo c¸c b¶ng biÓu:
+ B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
+ B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§
+ B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH.
+ NhËt ký chøng tõ sè 1, 2.
* TK sö dông: TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung
+ TK 6271: Chi phÝ s¶n xuÊt chung PX1
+ TK 6272: Chi phÝ s¶n xuÊt chung PX2
+ TK 6273: Chi phÝ s¶n xuÊt chung PX4
+ TK 6274: Chi phÝ s¶n xuÊt chung C¸n 10 000
+ TK 6275: Chi phÝ s¶n xuÊt chung PX5
+ TK 6276: Chi phÝ s¶n xuÊt chung PX chÕ biÕn
+ TK 6279: Chi phÝ KhÊu hao TSC§
Ngoµi ra cßn sö dông mét sè TK sau: 334, 338, 335, 152, 154, . . .
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
29
S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung
* KÕ to¸n xuÊt nöa thµnh phÈm (khëi phÈm)
Khëi phÈm c«ng ty sö dông bao gåm: Ph«i trôc c¸n gang ≤ 402mm, hµng
t¹p thÐp P≤ 50 kg
KÕ to¸n xuÊt nöa thµnh phÈm c«ng ty sö dông TK 1542: B¸n thµnh phÈm
C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho khëi phÈm cho tõng ph©n xëng biÕt ®îc sè
lîng cña tõng lo¹i khëi phÈm mµ tõng ph©n xëng sö dông vµ ®¬n gi¸ xuÊt b×nh
qu©n gia quyÒn cña tõng lo¹i khëi phÈm (c¸ch tÝnh t¬ng tù nh ®èi víi nguyªn
vËt liÖu).
*KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ lªn biÓu yÕu tè chi phÝ s¶n xuÊt:
C«ng ty Gang thÐp chØ ®¹o C«ng ty toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt ®îc tÝnh
trong gi¸ thµnh s¶n phÈm ®Òu ®îc tËp trung bªn nî TK 154 trªn sæ tËp hîp chi
phÝ s¶n xuÊt, TK 154 ®îc më TK cÊp 3 cho s¶n xuÊt chÝnh vµ cho tõng ph©n
xëng.
III.4.2. TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
TK 334, 338
Ph©n bæ (hoÆc kÕt chuyÓn)
chi phÝ SXC
TK 627
TK 331, 11111
TK 2141
TK 152, 153
TK 154
TK 11111, 152, ...
PhÕ liÖu thu håi, vËt t
xuÊt dïng ko hÕt
Chi phÝ nh©n viªn
Chi phÝ vËt liÖu, dông cô
Chi phÝ khÊu hao
Chi phÝ SXC kh¸c
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
30
KÕ to¸n gi¸ thµnh vÉn chñ yÕu sö dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh chi tiÕt
theo ph¬ng ph¸p ph©n bæ theo gi¸ thµnh kÕ ho¹ch vµ ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt
®îc x©y dùng vµ ®iÒu chØnh theo tõng quý trong n¨m.
ViÖc ph©n bæ ®îc thùc hiÖn sau khi ®· tËp hîp nh÷ng chi phÝ trùc tiÕp
thùc tÕ cho tõng ph©n xëng s¶n xuÊt, chi phÝ s¶n xuÊt chung tËp hîp ®îc th×
ph©n bæ cho c¸c khu vùc s¶n xuÊt theo tØ lÖ tiÒn l¬ng thùc tÕ.
Cuèi th¸ng sau khi ®· cã phiÕu nhËp kho s¶n phÈm, kÕ to¸n tiÕn hµnh
céng hãa ®¬n vµ ph©n lo¹i nhãm s¶n phÈm tÝnh gi¸ thµnh.
Cuèi kú tËp hîp chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, kÕ to¸n ph¶i trõ ®i gi¸
trÞ thu håi ®Ó tÝnh gi¸ trÞ thùc tÕ cho s¶n phÈm. Sau khi tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt
xong, kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp vµ
mçi lo¹i s¶n phÈm l¹i cã c¸ch tÝnh gi¸ kh¸c nhau.
C¸c chi phÝ vÒ nh©n c«ng, chi phÝ s¶n xuÊt chung ®îc ph©n bæ vµo gi¸
thµnh s¶n phÈm. Chi phÝ vÒ NVL TT ®îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo tõng s¶n phÈm.
* C¸ch tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm:
§Ó x¸c ®Þnh gi¸ thµnh, kÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho thµnh
phÈm vµ phiÕu x¸c ®Þnh c«ng viÖc hoµn thµnh vµ chøng tõ kh¸c cã liªn quan.
+ NÕu s¶n phÈm kh«ng cã s¶n phÈm dë dang cuèi kú:
Tæng gi¸ thµnh
cña s¶n phÈm =
Tæng CP ph¸t
sinh trong kú -
Gi¸ trÞ phÕ
liÖu thu håi
+ NÕu s¶n phÈm cã s¶n phÈm dë dang cuèi kú ( PX4, PX5, PX6)
§¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú theo chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh v×
nguyªn vËt liÖu chiÕm tû träng lín trong s¶n phÈm.
+ Gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm:
Tæng gi¸
thµnh cña sp =
CPDD
®Çu kú +
Gi¸ trÞ
b¸n TP +
CP
ph¸t
sinh
-
Gi¸ trÞ
phÕ liÖu
thu håi
- CPDD
cuèi kú
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
31
=
III.5. KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô.
Thµnh phÈm chñ yÕu: ThÐp thái, trôc c¸n, c¸c lo¹i phô tïng thay thÕ
phôc vô cho c¸c ®¬n vÞ trong néi bé c«ng ty Gang thÐp.
Ngoµi ra C«ng ty cßn nhËn l¾p ®Æt c¸c c«ng tr×nh nh c«ng ty c¸n thÐp, lß
®iÖn luyÖn thÐp vµ c¸c lo¹i thÐp c¸n phôc vô cho c¸c ®¬n vÞ ngoµi c«ng ty vµ nÒn
kinh tÕ quèc d©n.
+ C«ng ty h¹ch to¸n thµnh phÈm, h¹ch to¸n hµng tån kho: theo ph¬ng ph¸p kª
khai thêng xuyªn.
+ TÝnh thuÕ GTGT: theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ nhng thuÕ chØ ®îc tÝnh khi
b¸n hµng ra ngoµi thÞ trêng, cßn hµng b¸n néi bé th× kh«ng tÝnh thuÕ.
+ Gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho: theo gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn
+ Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt thµnh phÈm: theo ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu
lu©n chuyÓn.
III.5.1. C«ng t¸c qu¶n lý thµnh phÈm.
- NhËp kho:
Hµng th¸ng c¸c ph©n xëng trùc tiÕp s¶n xuÊt, sau khi s¶n phÈm hoµn
thµnh cã phiÕu x¸c nhËn cña bé phËn kiÓm tra chÊt lîng sÏ lËp phiÕu nhËp kho.
Thñ kho c¨n cø vµo sè lîng trªn phiÕu nhËp kho, trùc tiÕp nhËn hµng chuyÓn
vµo kho theo ®óng n¬i quy ®Þnh cho tõng chñng lo¹i mÆt hµng, sau ®ã chuyÓn
phiÕu nhËp lªn phßng kÕ to¸n - thèng kª c«ng ty. PhiÕu nhËp kho gåm 3 liªn cã
ch÷ ký cña thñ kho (ngêi trùc tiÕp nhËn hµng), ngêi giao hµng (phô tr¸ch ®¬n
vÞ s¶n xuÊt s¶n phÈm), vµ ch÷ ký cña gi¸m ®èc c«ng ty.
Sau khi ®ñ 3 ch÷ ký trªn phiÕu nhËp kho th×:
Liªn 1: Ph©n xëng s¶n xuÊt trùc tiÕp lu
Liªn 2: ChuyÓn lªn phßng kÕ ho¹ch ®iÒu ®é (Bé phËn viÕt phiÕu b¸n
hµng)
Gi¸ thµnh ®¬n vÞ
s¶n phÈm
Tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm
Sè lîng s¶n phÈm hoµn thµnh
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
32
Liªn 3: Thñ kho vµo thÎ kho xong chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n thèng
kª c«ng ty.
Phßng kÕ to¸n thèng kª c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho thµnh phÈm ®Ó tËp
hîp, ph©n lo¹i s¶n phÈm, tÝnh gi¸ thµnh cña tõng lo¹i s¶n phÈm. §ång thêi kÕ
to¸n thµnh phÈm vµo sæ chi tiÕt theo dâi thµnh phÈm hµng th¸ng (cho tõng lo¹i
mÆt hµng vÒ mÆt sè lîng).
+ CÊp dïng t¹i ®¬n vÞ: Lµ c¸c lo¹i phô tïng phôc vô cho söa ch÷a, c¸c lo¹i
phô kiÖn tiªu hao cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ c¸c lo¹i thái nhá cho c¸n thÐp...
XuÊt cho c¸c ph©n xëng
XuÊt phôc vô söa ch÷a thêng xuyªn
XuÊt phôc vô söa ch÷a lín Tµi s¶n cè ®Þnh
+ XuÊt b¸n cho c¸c ®¬n vÞ trong néi bé c«ng ty: Hµng ngµy, sau khi thñ
kho xuÊt hµng xong vµo thÎ kho chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n thèng kª, kÕ to¸n theo
dâi thµnh phÈm tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kiÓm tra, c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho
cho c¸c ®¬n vÞ trong néi bé c«ng ty vµo sæ chi tiÕt xuÊt kho thµnh phÈm vµ vµo
sæ theo dâi doanh thu b¸n hµng.
+ XuÊt b¸n cho c¸c ®¬n vÞ ngoµi c«ng ty: Hµng ngµy, sau khi thñ kho xuÊt
hµng xong vµo thÎ kho chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n thèng kª. KÕ to¸n theo dâi
thµnh phÈm, tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kiÓm tra, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT
xuÊt b¸n cho c¸c c¸ nh©n vµ c¸c doanh nghiÖp ngoµi c«ng ty vµo sæ chi tiÕt xuÊt
kho thµnh phÈm, vµo sæ theo dâi doanh thu s¶n phÈm b¸n ngoµi vµ biÓu chi tiÕt
kh¸ch hµng. Cuèi th¸ng lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
III.5.2. C«ng t¸c h¹ch to¸n thµnh phÈm.
*Tµi kho¶n sö dông:
- XuÊt cÊp dïng cho s¶n xuÊt: TK 155: Thµnh phÈm
+ TK 1551: Thµnh phÈm s¶n xuÊt chÝnh
+ TK 1552: Thµnh phÈm s¶n xuÊt phô
TK 2411: Mua s¾m TSC§
TK 2412: X©y dùng c¬ b¶n
TK 2413: Söa ch÷a TSC§
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
33
TK 2414: Chi phÝ söa ch÷a thêng xuyªn c«ng ty
TK 1421: Chi phÝ tr¶ tríc
TK 1422: Chi phÝ chê kÕt chuyÓn
+ TK14221: Chi phÝ chê kÕt chuyÓn PX1
+ TK14222:Chi phÝ chê kÕt chuyÓn PX2
+ TK14223: Chi phÝ chê kÕt chuyÓn PX3
+ TK14224: Chi phÝ chê kÕt chuyÓn PX4
+ TK14225: Chi phÝ chê kÕt chuyÓn PX5
+ TK14226: Chi phÝ chê kÕt chuyÓn PX6
+ TK14227: CP chê k ch TSC§ chuyÓn CCDC
+ TK14228: Chi phÝ chê kÕt chuyÓn kh¸c
TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung
- XuÊt cÊp dïng chu chuyÓn néi bé c¸c ®¬n vÞ trong c«ng ty:
TK 1361: Vèn kinh doanh ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc
TK 1368: Thanh to¸n gi÷a c¸c ®¬n vÞ trong c«ng ty
TK 512: Doanh thu b¸n hµng néi bé
TK 6321: Gi¸ vèn hµng chu chuyÓn néi bé
- XuÊt cho b¸n ngoµi: TK 1111: TiÒn ViÖt nam
TK 1121: TiÒn ViÖt nam
TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
+ TK131C: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng - ThÐp c¸n
+ TK131T: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng - Tiªu thô
+ TK131V: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng - VËt t
TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
TK 331: Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
TK 333: ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ níc
TK 5112: Doanh thu sp b¸n ngoµi
+ TK 51121: Doanh thu sp chÝnh b¸n ngoµi
+ TK 51122: Doanh thu sp phô b¸n ngoµi
TK 531: Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
34
TK 6322: Gi¸ vèn hµng b¸n ngoµi
*Chøng tõ sö dông:
+ PhiÕu nhËp kho kÌm theo phiÕu x¸c nhËn chÊt lîng s¶n phÈm
+ PhiÕu xuÊt kho:
PhiÕu xuÊt kho cho néi bé c«ng ty sö dông
PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé ( Dïng b¸n hµng cho
c¸c ®¬n vÞ trong néi bé c«ng ty)
Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng ( Dïng cho c¸c ®¬n vÞ ngoµi c«ng ty)
*Sæ s¸ch sö dông:
+ Sæ theo dâi doanh thu b¸n hµng néi bé vµ b¸n hµng ngoµi
+ Sæ theo dâi thuÕ GTGT
+ Sæ theo dâi thanh to¸n víi ngêi mua
+ Sæ chi tiÕt vµ tæng hîp nhËp – xuÊt – tån kho thµnh phÈm
+ NhËt ký chøng tõ sè 8,10
+ B¶ng kª sè 8 ( B¶ng kª GTGT hµng b¸n ra)
B¶ng kª sè 11 ( B¶ng kª cÊp hµng dïng cho s¶n xuÊt néi bé)
C«ng ty mua vµ b¸n hµng theo ph¬ng thøc trùc tiÕp nªn kh«ng cã chiÕt
khÊu hay gi¶m gi¸ hµng b¸n.
C¨n cø vµo B¶ng kª sè 8, NhËt ký chøng tõ sè 10, sæ chi tiÕt thanh to¸n
víi ngêi mua, sæ chi tiÕt tiªu thô dïng cho TK 511, 512 ®Ó ghi vµo nhËt ký
chøng tõ sè 8 vµ Sæ c¸i.
Cuèi th¸ng ®ång thêi lËp c¸c b¸o c¸o:
B¸o c¸o NhËp – XuÊt – Tån kho thµnh phÈm
B¸o c¸o chi tiÕt s¶n phÈm chu chuyÓn néi bé
B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
III.6. KÕ to¸n tiÒn mÆt t¹i quü vµ c¸c kho¶n t¹m øng.
III.6.1. KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i C«ng ty gang thÐp.
- Vèn b»ng tiÒn lµ bé phËn tµi s¶n lu ®éng trong doanh nghiÖp lµm chøc n¨ng
vËt ngang gi¸ chung trong c¸c mèi quan hÖ trao ®æi vµ mua b¸n.
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
35
- C«ng ty lµ mét ®¬n vÞ thuéc C«ng ty Gang thÐp Th¸i nguyªn nªn toµn bé vèn
b»ng tiÒn cña C«ng ty ®Òu do C«ng ty cÊp theo kÕ ho¹ch t¸c nghiÖp trong s¶n
xuÊt kinh doanh gi÷a C«ng ty vµ C«ng ty.
- Vèn b»ng tiÒn cña C«ng ty ®îc b¶o qu¶n t¹i kÐt cña C«ng ty.
- C«ng ty sö dông mét ®¬n vÞ tiÒn tÖ thèng nhÊt lµ tiÒn ViÖt nam ®Ó h¹ch to¸n
c¸c kho¶n kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn.
KÕ to¸n chi tiÕt tiÒn mÆt t¹i quü.
* Chøng tõ vµ sæ s¸ch kÕ to¸n.
C«ng ty sö dông ®Çy ®ñ hÖ hèng chøng tõ kÕ to¸n tiÒn mÆt theo quy ®Þnh
cña Bé tµi chÝnh. Cô thÓ lµ:
+ PhiÕu thu.
+ PhiÕu chi.
+ Biªn lai thu tiÒn.
+ Uû nhiÖm thu
+ Uû nhiÖm chi
+ Vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan
* Tµi kho¶n sö dông.
TK 1111: TiÒn mÆt ViÖt Nam: Ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng
cña tiÒn mÆt trong C«ng ty.
Ngoµi ra cßn mét sè TK: 1361, 641, 642...
* Sæ s¸ch sö dông:
+ Sæ b¸o c¸o thu chi
+ Sæ c¸i TK 111
+ Sæ kÕ to¸n chi tiÕt tiÒn mÆt...
+ NhËt ký chøng tõ sè 1,2
+ B¶ng kª sè 1, 2, 10
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
36
S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp tiÒn mÆt
TK 131, 141 TK 111 TK152,211
Thu kh¸c Chi mua vËt liÖu, TSC§
GÝa mua cha thuÕ GTGT
TK 133
KÕ to¸n c¸c kho¶n t¹m øng.
- KÕ to¸n c¸c kho¶n t¹m øng t¹i C«ng ty.
C¸c kho¶n t¹m øng cña C«ng ty thêng bao gåm:
+ T¹m øng c«ng t¸c phÝ.
+ T¹m øng mua s¾m vËt t.
+ T¹m øng cho c«ng t¸c qu¶n trÞ hµnh chÝnh.
+ Vµ mét sè c«ng viÖc kh¸c n÷a
KÕ to¸n c¸c kho¶n t¹m øng cña C«ng ty tu©n thñ nghiªm ngÆt tÊt c¶ c¸c
nguyªn t¾c kÕ to¸n t¹m øng cña Bé tµi chÝnh.
- H¹ch to¸n chi tiÕt c¸c kho¶n t¹m øng.
* Chøng tõ :
+ GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng.
+ B¶ng thanh to¸n t¹m øng.
+ C¸c chøng tõ chi tiÒn.
Chi tr¶ l¬ng c«ng nh©n viªn
ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
khi mua vËt liÖu, TSC§
TK331
Chi thanh to¸n mua vËt liÖu
TK334
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
37
+ C¸c chøng tõ gèc cã liªn quan.
* TK sö dông
TK 141: T¹m øng: t×nh h×nh chi vµ thanh to¸n c¸c kho¶n t¹m øng.
* Sæ s¸ch kÕ to¸n:
+ Sæ chi tiÕt TK141
+ Sæ c¸i TK 141 ( theo h×nh thøc NKCT ).
+ NhËt ký chøng tõ sè 10
+ B¶ng kª sè 10
III.6.2. KÕ to¸n TiÒn göi ng©n hµng.
* Chøng tõ sö dông:
+ GiÊy b¸o nî
+ GiÊy b¸o cã
+ Uû nhiÖm chi ( MÉu riªng do tõng Ng©n hµng qui ®Þnh ).
+ GiÊy nép tiÒn ( MÉu quy ®Þnh riªng cña tõng Ng©n hµng ).
+ Ho¸ ®¬n vµ hîp ®ång cña bªn cung cÊp vËt t, hµng ho¸, dÞch vô
* Tµi kho¶n sö dông: TK 1121: TiÒn ViÖt Nam ®ång
Ngoµi ra cßn sö dông mét sè TK sau: TK 331...
* Sæ s¸ch kÕ to¸n:
+ Sæ theo dâi chi tiÕt tµi kho¶n tiÒn göi ng©n hµng.
+ B¶ng kª chøng tõ sè 2.
+ NhËt ký chøng tõ sè 2.
+ Vµo sæ c¸i tµi kho¶n 112 “ TiÒn göi Ng©n hµng”.
III.7. KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu ph¶i tr¶.
III.7.1. KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu.
*TK sö dông: TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
+ TK131C: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng - ThÐp c¸n
+ TK131T: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng - Tiªu thô
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
38
+ TK131V: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng - VËt t
Ngoµi ra: TK 141, 1368, 1388, 331...
* Chøng tõ sö dông:
+ PhiÕu xuÊt kho
+ Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho
+ Ho¸ ®¬n GTGT
+ PhiÕu thu
+ GiÊy b¸o cã
+ C¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan
*Sæ s¸ch kÕ to¸n
+ Sæ chi tiÕt sè 4 (Hay cßn gäi lµ biÓu chi tiÕt kh¸ch hµng)
+ Sæ tæng hîp ph¶i thu cña kh¸ch hµng
+ B¶ng kª sè 11
+ NhËt ký chøng tõ sè 8
+ Sæ c¸i TK 131
III.7.2. KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶.
* Tµi kho¶n sö dông: TK 331: Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
Ngoµi ra cßn cã c¸c TK: 1111, 1121, 141, 131, 1361, 1368...
* Chøng tõ sö dông:
+ PhiÕu nhËp kho
+ Ho¸ ®¬n nhËp hµng, mua hµng
+ C¸c chøng tõ gèc: Ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu kiÓm nghiÖm kho, giÊy
b¸o gi¸, biªn b¶n giao nhËn...
* Sæ s¸ch kÕ to¸n:
+ B¶ng kª sè 11
+ NhËt ký chøng tõ sè 5,10 (më sæ chi tiÕt cho tõng kh¸ch hµng)
III.8. KÕ to¸n c¸c nguån vèn.
C«ng ty gang thÐp lµ mét ®¬n vÞ trùc thuéc C«ng ty gang thÐp Th¸i
nguyªn, nªn vèn ho¹t ®éng do C«ng ty cÊp, do ®ã chñ së h÷u vèn lµ C«ng ty
Gang thÐp th¸i nguyªn.
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
39
Vèn chñ së h÷u cña c«ng ty gåm:
* Nguån vèn kinh doanh: Vèn cè ®Þnh_ TK 4111: Do c«ng ty Gang thÐp cÊp
Vèn lu ®éng_ TK 4112: H×nh thµnh do vèn vay
Nh vËy ®Õn cuèi n¨m 2004
Nguån vèn kinh doanh cña c«ng ty : 5 080 737 189 ®ång
Vèn lu ®éng: 4 255 657 000 ®ång
Vèn cè ®Þnh: 825 080 189 ®ång
* Chªnh lÖch tû gi¸: chñ yÕu lµ chªnh lÖch vÒ gi¸ do C«ng ty gang thÐp ®Ò ra vµ
gi¸ thùc tÕ cña c«ng ty
TK 4132: Chªnh lÖch gi¸ néi bé
§Õn cuèi n¨m 2004, chªnh lÖch gi¸ néi bé lµ ( 322 658 047 ) ®ång
Nh vËy lµ c«ng ty ®· h¹ ®îc gÝa thµnh ®Ó ®em l¹i lîi nhuËn.
* C¸c quü cña c«ng ty: Tríc nh÷ng n¨m 80, c«ng ty cã trÝch c¸c quü tõ kÕt qu¶
ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, nhng sau n¨m 80 trë l¹i ®©y th× c«ng ty kh«ng
tiÕn hµnh trÝch c¸c quü ®ã n÷a.
Nh trªn ®· nãi, c«ng ty gang thÐp thuéc c«ng ty Gang thÐp th¸i nguyªn,
h¹ch to¸n phô thuéc cho nªn hµng th¸ng c«ng ty ph¶i lËp quü chi phÝ qu¶n lý ®èi
víi s¶n phÈm b¸n ngoµi ®Ó nép lªn c«ng ty.
V× vËy c«ng ty cã nguån kinh phÝ do c«ng ty cÊp.
Nguån kinh phÝ (n¨m 2004): 58 589 217 ®ång
*Tµi kho¶n sö dông:
+ TK 421: L·i cha ph©n phèi
TK 4212: Lîi nhuËn n¨m nay
TK 42121: L·i SXC b¸n ngoµi
TK 42123: L·i kh¸c
+ TK4511: TrÝch chi phÝ qu¶n lý ®èi víi s¶n phÈm b¸n ngoµi
+ TK466: Nguån kinh phÝ
+ TK 911:
TK9111: KÕt qu¶ H§SXKD néi bé
TK9112: KÕt qu¶ H§SXKD b¸n ngoµi.
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
40
III.9. KÕ to¸n kÕt qu¶ kinh doanh vµ ph©n phèi kÕt qu¶ kinh
doanh.
X¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô néi bé
*Tµi kho¶n sö dông: TK9111, TK4132, TK6321, TK512 vµ tµi kho¶n cã
liªn quan.
S¬ ®å h¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô néi bé
X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ngoµi
S¶n phÈm tiªu thô ngoµi bao gåm lµ thµnh phÈm, c¸c lo¹i vËt t thu håi
* Tµi kho¶n sö dông: TK 421, TK 4511, TK 515, TK 6322, TK 635,
TK 641, TK 9112 vµ tµi kho¶n cã liªn quan.
+ TK 642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
TK 6421: Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý
TK 6422: Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý
TK 6423: Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng
TK 6424: Chi phÝ khÊu hao TSC§
TK 6425: ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ
TK 6426: Chi phÝ dù phßng
TK 6427: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
TK9111 TK512 TK6321 TK1551
TK642
TK4132 TK4132
K/c DT néi bé K/c gi¸ vèn Gi¸ vèn hµng b¸n
K/c chi phÝ QLDN
K/c ch.lÖch gi¸ néi
bé (NÕu lç)
K/c ch. lÖch gi¸ néi bé
(NÕu l·i)
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
41
TK 6428: Chi phÝ kh¸c
+ TK 711: Thu nhËp kh¸c
TK 7111: Thu vÒ nhîng b¸n, Thanh lý TSC§
TK 7112: Thu tiÒn ®îc ph¹t vi ph¹m hîp ®ång
TK 7113: Thu c¸c kho¶n nî khã ®ßi ®· xö lý xo¸ sæ
TK 7114: Thu c¸c kho¶n nî kh«ng x¸c ®Þnh ®îc chñ
TK 7115: Thu bá sãt hoÆc nhÇm lÉn c¸c n¨m tríc
TK 7116: Thu do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
TK 7118: Thu kh¸c
+ TK 811: Chi phÝ kh¸c
TK 8111: Chi vÒ nhîng b¸n thanh lý TSC§
TK 8112: Chi tiÒn do vi ph¹m hîp ®ång
TK 8116: Chi phÝ do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
TK 8118: Chi phÝ kh¸c
S¬ ®å h¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô b¸n ngoµi
TK 6322
TK9112 TK5111
TK515,711 TK641,642
TK811,635
TK4511 TK4212
K/c gi¸ vèn hµng b¸n
K/c CPBH, CPQL
K/c chi phÝ kh¸c vµ TC
K/c chi phÝ nép c«ng ty KÕt chuyÓn lç
K/c thu ho¹t ®éng tµi chÝnh
vµ ho¹t ®éng kh¸c
K/c doanh thu thuÇn
KÕt chuyÓn l·i
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
42
Ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh:
C«ng ty lµ ®¬n vÞ phô thuéc nÕu s¶n xuÊt kinh doanh cã l·i th× nép lªn cÊp
trªn, nÕu lç sau kiÓm to¸n c«ng ty ®iÒu chØnh cã thÓ c«ng ty cÊp bï lç.
III.10. HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n cña c«ng ty.
+ B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
+ B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ ( theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp)
+ Tê khai thuÕ GTGT
+ B¸o c¸o nép ng©n s¸ch
+ Gi¶i tr×nh chi tiÕt t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh
+ B¸o c¸o chi tiÕt c«ng nî ph¶i tr¶
+ B¸o c¸o chi tiÕt c«ng nî ph¶i thu
+ B¸o c¸o t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho vËt t chñ yÕu
+ B¸o c¸o s¶n xuÊt tiªu thô vµ tån kho s¶n phÈm
+ Chi tiÕt tiªu thô chu chuyÓn néi bé
+ B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
+ BiÓu chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng
+ Gi¶i tr×nh chi tiÕt thu chi
+ Chi tiÕt néi dung chi phÝ trÝch tríc
+ DiÔn gi¶i chi tiÕt TK 13621
+ Gi¶i tr×nh sè d TK 142
+ KiÓm kª chi phÝ dë dang
+ Chi phÝ s¶n xuÊt theo yÕu tè
+ B¸o c¸o gi¸ thµnh s¶n xuÊt vµ t×nh h×nh nhËp ph«i
+ B¸o c¸o nhËp xuÊt tån kho b¸n thµnh phÈm
+ B¶ng tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh söa ch÷a lín
+ B¶ng tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh söa ch÷a thêng xuyªn c«ng ty
+ B¶ng tæng hîp gi¸ thµnh x©y dùng c¬ b¶n - l¾p ®Æt míi
+ B¶ng tÝnh gi¸ thµnh lao vô
+ B¶ng tæng hîp gi¸ thµnh thùc tÕ
+ B¶ng tÝnh gi¸ thµnh vµ c¸c nh©n tè t¨ng gi¶m gi¸ thµnh.
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
43
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004. §¬n vÞ tÝnh: ®ång
Tµi s¶n MS Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú
A-TSL§ vµ ®Çu t ng¾n h¹n 100 25 871 147 295 104 671 120 967
I- TiÒn 110 63 210 304 1 071 283 164
1.TiÒn mÆt t¹i quü 111 33 821 094 27 617 546
2.TiÒn göi ng©n hµng 112 29 389 210 1 043 665 618
II.C¸c kho¶n ®Çu t TC ng¾n h¹n 120
III.C¸c kho¶n ph¶i thu 130 3 909 849 876 1 503 816 110
1.Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 131 3 963 659 279 1 247 407 230
2.ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ 133 227 577 835
3.Ph¶i thu néi bé 134 ( 41 560 400 )
Ph¶i thu néi bé kh¸c 135 ( 41 560 400 )
4.C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 138 ( 12 249 003 ) 28 831 045
IV-Hµng tån kho 140 21 016 493 307 100 780 132 366
1.Nguyªn vËt liÖu 141 7 669 474 446 18 177 355 557
2.C«ng cô dông cô 142 259 052 258 264 978 918
3.Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dd 144 4 821 650 042 6 981 582 636
4.Thµnh phÈm tån kho 145 8 266 316 561 75 356 215 255
5.Hµng ho¸ tån kho 146
V-Tµi s¶n lu ®éng kh¸c 150 867 093 808 1 315 889 327
1.T¹m øng 151 12 470 000 15 550 000
2.Chi phÝ tr¶ tríc 152
3.Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 153 854 623 808 1 300 339 327
VI-Chi sù nghiÖp 160 14 500 000
B-TSC§ vµ ®Çu t dµi h¹n kh¸c 200 2 454 691 699 7 045 188 278
I-TSC§ 210 2 370 340 560 5 233 520 338
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
44
1.TSC§ h÷u h×nh 211
Nguyªn gi¸ 212 25 529 275 854 29 928 378 651
Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ 213 (23 158 935 294) (24 694 858 313)
II-C¸c kho¶n ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n 220
III-Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 230 84 351 139 1 811 667 940
IV-C¸c kho¶n ký quü, ký cîc DH 240
Tæng Tµi s¶n 250 28 325 838 994 111 716 309 245
Nguån vèn
A- Nî ph¶i tr¶ 300 25 974 663 267 109 405 052 876
I - Nî ng¾n h¹n 310 25 964 663 267 109 373 712 876
1. Vay ng¾n h¹n 311 18 023 808 386 90 098 340 936
2.Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n 313 2 595 279 582 7 396 305 590
3.Ngêi mua tr¶ tiÒn tríc 314 1 448 439 337 1 484 644 961
3.ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép NN 315 171 540 830 125 915 493
4.Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 316 2 839 245 388 6 291 075 913
5.Ph¶i tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ néi bé 317 881 226 832 3 912 603 720
6.C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 318 5 122 919 64 826 263
II-Nî dµi h¹n 320
1.Vay dµi h¹n 321
III-Nî kh¸c 330 10 000 000 31 340 000
1.Chi phÝ ph¶i tr¶ 331
B-Nguån vèn chñ së h÷u 400 2 351 175 719 2 311 256 369
I-Nguån vèn - quü 410 1 974 513 423 2 251 492 884
1.Nguån vèn kinh doanh 411 4 018 772 703 5 080 737 187
2.Chªnh lÖch tû gi¸ 414 (2 266 988 406) (322 6658 047)
3. Lîi nhuËn cha ph©n phèi 416 222 729 125 2 506 586 258
II-Nguån kinh phÝ quü kh¸c 420 376 662 293 59 763 485
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
45
1.Quü khen thëng vµ phóc lîi 422 148 662 000 79 262 000
2.Quü qu¶n lý cÊp trªn 423 134 275 549 (78 087 732)
3.Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh
TSC§ 427 93 742 747 58 589 217
Tæng nguån vèn 430 28 325 838 994 111 716 309 245
III.11.1. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t sù biÕn ®éng vÒ tµi s¶n vµ nguån vèn.
Tæng Tµi s¶n vµ tæng Nguån vèn ë cuèi kú ®· t¨ng so víi ®Çu n¨m. Cô thÓ
lµ gi¶m 3,94 (111 716 309 245 / 28 325 838 994) vµ sè t¨ng tuyÖt ®èi lµ:
83 390 470 251 ®ång (111 716 309 245 – 28 325 838 994). Ta thÊy C«ng ty ®·
cè g¾ng trong viÖc huy ®éng vèn trong kú ®Ó ®¶m b¶o cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt
kinh doanh diÔn ra liªn tôc. §iÒu nµy ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc më réng
quy m« s¶n xuÊt, ¸p dông tiÕn bé cña khoa häc kü thuËt .
Tuy nhiªn tæng Tµi s¶n vµ tæng Nguån vèn gi¶m lµ do nhiÒu nguyªn nh©n
nªn cha biÓu hiÖn ®Çy ®ñ t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty. Qua viÖc ph©n tÝch cô
thÓ c¸c mèi quan hÖ vµ c¸c chØ tiªu cô thÓ trong b¶ng C©n ®èi kÕ to¸n, chóng ta
sÏ cã mét c¸i nh×n cô thÓ h¬n vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty .
III.11.2. Ph©n tÝch t×nh h×nh Tµi s¶n.
Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú Cuèi kú/§Çu n¨m
ChØ tiªu Sè tiÒn % Sè tiÒn % Sè tiÒn CL %
A - TSL§ vµ §TNH
25.871.147.295
91,3
104.671.120.967
93,7
78.799.973.672
404,6
I - TiÒn mÆt 63.210.304 0,22 1.071.283.164 0,96 1.008.072.60 169,5
II - C¸c kho¶n §TTC
NH
III -C¸c kho¶n ph¶i thu
3.909.849.876
13,8
1.503.816.110
1,35
2.406.033.766
38,5
IV - Hµng tån kho 21.016.493.307 74,2 100.780.132.366 90,2 79.763.639.059 479,5
V - TS lu ®éng kh¸c 867.093.808 3,06 1.315.889.327 1,17 448.795.519 151,8
B - TSC§ vµ §TDH 2.454.691.699 8,67 7.045.188.278 6,3 4.590.496.579 287,0
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
46
I - TSC§ 2.370.340.560 8,37 5.233.520.338 4,68 2.863.179.778 220,8
II - C¸c kho¶n §TTC DH
III - Chi phÝ XDCB DD 84.351.139 2,98 1.811.667.940 1,62 1.727.316.801 21.47
IV - Ký quü, ký cîc
DH
Tæng TS 28.325.838.994 100 111.716.309.245 100 83.390.470.251 394,4
Tæng Tµi s¶n t¨ng 83 390 470 251 ®ång t¬ng øng víi tèc ®é ph¸t triÓn
chiÕm tØ träng 394,4%. Nguyªn nh©n t¨ng lµ do:
* §èi víi Tµi s¶n lu ®éng vµ §Çu t ng¾n h¹n t¨ng 78 799 973 672 ®ång
t¬ng øng lµ 404,6% chøng tá quy m« cña c«ng ty ®· ®îc më réng. Trong ®ã:
+ Vèn b»ng tiÒn.
Lîng Vèn b»ng tiÒn ë cuèi kú ®· t¨ng 16,95
(1 071 283 164 / 63 210 304) so víi ®Çu n¨m vµ lîng t¨ng tuyÖt ®èi lµ
1 008 072 860 ®ång (1 071 283 164 - 63 210 304). Nh vËy c«ng ty ®· dù tr÷
mét lîng lín tiÒn mÆt, ®iÒu nµy lµ kh«ng tèt khi cã bÊt tr¾c x¶y ra : ho¶ ho¹n,
lò lôt, trém cíp ...V× vËy c«ng ty nªn cã kÕ ho¹ch hîp lý ®Ó gi¶i phãng lîng
tiÒn nµy.
C¸c kho¶n ph¶i thu ë ®Çu n¨m lµ 3 909 849 876 ®ång ®· gi¶m xuèng cßn
1 503 816 110 ®ång ë cuèi kú, vµ lîng gi¶m tuyÖt ®èi 2 406 033 766 ®ång .
§iÒu nµy cho thÊy, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®¹t hiÖu qu¶ v×
bíc ®Çu c«ng ty ®· lµm gi¶m c¸c kho¶n b¸n chÞu nh»m thu håi vèn nhanh cho
ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
+ Hµng tån kho .
Hµng tån kho ®· t¨ng tõ 21 016 493 307 ®ång ( ë ®Çu n¨m ) lªn thµnh
100 780 132 366 ®ång ( ë cuèi kú ) vµ lîng t¨ng lªn tuyÖt ®èi lµ
79 763 639 059 ®ång. Lîng t¨ng nµy thÓ hiÖn c«ng ty ®· më réng quy m« s¶n
xuÊt vµ thùc hiÖn tèt c¸c ®Þnh møc dù tr÷ ®îc ®¸nh gi¸ hîp lý. Tuy nhiªn, nÕu
hµng tån kho t¨ng nh»m ®¸p øng cho nhu cÇu tiªu thô do quy m« t¨ng th× tèt,
nhng hµng tån kho t¨ng do s¶n phÈm kh«ng tiªu thô ®îc th× cÇn ph¶i xem xÐt
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
47
l¹i. Khi ®ã cÇn cã c¸c biÖn ph¸p Maketing phï hîp nh»m phôc vô cho viÖc tiªu
thô hµng ho¸.
*§èi víi tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n t¨ng 4 590 496 579 ®ång, nguyªn
nh©n chñ yÕu do:
- Tû suÊt ®Çu t (T)
+ §Çu n¨m : 09,0994.838.325.28
699.691.454.2T1
+ Cuèi kú : 06,0245.309.716.111
278.188.045.7T2
Sè cuèi n¨m gi¶m so víi sè ®Çu n¨m, song lîng gi¶m kh«ng ®¸ng kÓ
0,03 ( 0,09 – 0,06 ) chøng tá t×nh h×nh trang bÞ c¬ së vËt chÊt kü thuËt cña c«ng
ty bÞ gi¶m ®i. §iÒu nµy cha t¹o ®îc n¨ng lùc s¶n xuÊt cho c«ng ty vµ xu híng
ph¸t triÓn kinh doanh l©u dµi, t¨ng kh¶ n¨ng c¹nh tranh trªn thÞ trêng .
- Tµi s¶n cè ®Þnh .
Tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty ®· t¨ng 0,45
(2 370 340 560 / 5 233 520 338) vµ lîng t¨ng tuyÖt ®èi lµ 3 863 179 778 ®ång.
§iÒu nµy lµ tèt v× thÓ hiÖn quy m«, c¬ së vËt chÊt kü thuËt cña c«ng ty ®· t¨ng lªn .
III.11.3. Ph©n tÝch t×nh h×nh nguån vèn.
Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú Cuèi kú / §Çu n¨m
ChØ tiªu Sè tiÒn % Sè tiÒn % Sè tiÒn %
A - Nî ptr¶ 25 974 663 267 91,7 109 405 052 876 97,9 83 430 389 609 421,2
I - Nî ng¾n h¹n 25 964 663 267 91,6 109 373 712 876 97,9 83 409 049 609 421,2
II – Nî dh III - Nî kh¸c 10 000 000 4,3 31 340 000 0,02 21 340 000 313,4 B NV CSH 2 351 175 719 8,3 2 311 256 369 2,07 39 919 350 98,3 I – NV, quü 1 974 513 423 6,97 2 251 492 884 2,02 276 979 461 114,0 II - Nguån kp, quü kh¸c
376 662 296 1,32 59 763 485 0,05 - 316 898 811 15,9
Tæng NV 28 325 838 994 100 111 716 309 245 100 83 390 470 251 394,4
TØ suÊt ®Çu t (T)
= Tµi s¶n cè ®Þnh + §Çu t dµi h¹n
Tæng Tµi s¶n
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
48
Tæng nguån vèn t¨ng 83 430 389 609 ®ång, t¬ng øng víi tØ träng lµ
421,2%, thÓ hiÖn c«ng ty ®· cã cè g¾ng trong viÖc huy ®éng vèn nh»m ®¶m b¶o
cho quy m« t¨ng, tuy nhiªn ®· kh«ng thùc hiÖn ®îc. Nguyªn nh©n ¶nh hëng :
- Tû suÊt tµi trî NV(T).
+ §Çu n¨m : 08,0994.838.325.28
719.175.351.2T1
+ Cuèi kú : 02,0245.309.716.111
369.256.311.2T2
TØ suÊt tµi trî Nguån Vèn cña c«ng ty cho thÊy, trong nguån vèn ho¹t
®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ngoµi vèn chñ së h÷u th× c¸c kho¶n ®i vay vµ chiÕm
dông cña cña doanh nghiÖp còng kh¸ nhá (®Çu n¨m : 2 351 175 719 ®ång,
cuèi n¨m : 2 311 256 369 ®ång), trong khi ®ã c«ng ty vÉn bÞ chiÕm dông vèn.
Do ®ã c«ng ty cÇn thu håi c¸c kho¶n vèn bÞ chiÕm dông nh»m t¨ng thªm vèn
chñ së h÷u vµ gi¶m vèn ®i vay, chiÕm dông, cã nh vËy míi ®¶m b¶o an toµn
cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. TØ suÊt tµi trî cña c«ng ty gi¶m vÒ cuèi kú,
®iÒu nµy thÓ hiÖn tÝnh tù chñ vÒ mÆt tµi chÝnh cña c«ng ty cuèi kú thÊp h¬n so
víi ®Çu n¨m.
- Nî ph¶i tr¶ t¨ng 83 430 389 609 ®ång t¬ng øng lµ 421,2 % c«ng ty ®· t¨ng
cêng ®i chiÕm dông vèn. Tuy nhiªn, Nî ng¾n h¹n t¨ng 83 409 049 609 ®ång
®©y lµ mét trong nh÷ng trë ng¹i cña c«ng ty. C«ng ty vÉn t¨ng quy m« ®Çu t,
më réng vèn ®Ó s¶n xuÊt thªm hµng ho¸, nhng chØ ®Çu t mét lîng rÊt nhá cho
viÖc s¶n xuÊt.
III.11.4. Ph©n tÝch b¸o c¸o ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty.
§Ó hiÓu râ h¬n vÒ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty, chóng ta cã thÓ thÊy
th«ng qua b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
Nghiªn cøu b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cho ta thÊy
®îc tæng doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô, gi¸ vèn hµng b¸n, c¸c chi
Nguån vèn chñ së h÷u
Tæng Nguån vèn
T
=
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
49
phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, chi phÝ tµi chÝnh, chi phÝ kh¸c,
doanh thu tµi chÝnh, thu nhËp kh¸c, vµ t×nh tr¹ng lç l·i cña doanh nghiÖp.
Díi ®©y ta nghiªn cøu b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
cña C«ng ty Gang ThÐp n¨m 2004
KÕT QU¶ HO¹T §éng kinh doanh
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004
PhÇn 1 L·i, Lç
§¬n vÞ tÝnh: §ång VN
ChØ tiªu M· sè
Kú nµy Lòy kÕ tõ §N
Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô C¸c kho¶n gi¶m trõ ( 03 = 05 + 06 + 07 ) - Gi¶m gi¸ hµng b¸n - Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i - ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ XK ph¶i nép 1. Doanh thu thuÇn (10 = 01 – 03) 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 3. Lîi nhuËn gép (20 = 10 – 11) 4. Chi phÝ b¸n hµng 5. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 6. Chi phÝ qu¶n lý cÊp trªn 7. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng KD [ 30 = 20 – (21 + 22 + 23)] 8. Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 9. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 10. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh 11. C¸c kho¶n thu nhËp bÊt thêng 12. Chi phÝ bÊt thêng 13. Lîi nhuËn bÊt thêng (50 = 41 – 42) 14. Tæng LN tríc thuÕ (60 =30+ 40+50) 15. ThuÕ thu nhËp DN ph¶i nép 16. Lîi nhuËn sau thuÕ (80 = 60 – 70)
01 03 05 06 07 10 11 20 21 22 23
30 31 32 40 41 42 50 60 70 80
185 771 982 823 396 351 714
396 351 714
185 375 631 109 181 388 166 422
3 987 464 687 153 275 841
3 268 771 063 420 517 099
144 900 684
8 442 318 2 999 031 052
(2 990 588 734) 35 740 821 19 297 076 16 443 745
(2 829 244 305)
Qua b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ta thÊy:
+ Doanh thu thuÇn: 185 375 631 109 ®ång
+ Tû lÖ gi¸ vèn hµng b¸n trªn doanh thu thuÇn lµ:
181 388 166 422
185 375 631 109 x100% 97,85%
+ Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ chi phÝ tµi chÝnh kh¸ lín
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
50
Chi qu¶n lý doanh nghiÖp: 3 268 771 063 ®ång
Chi phÝ tµi chÝnh: 2 999 031 052 ®ång
Tõ ®ã lµm cho C«ng ty bÞ lç 2 845 688 050 ®ång.
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
51
PhÇn IV
§¸nh gi¸ chung vµ kÕt luËn
IV.1, §¸nh gÝa chung vÒ t×nh h×nh C«ng ty.
1. VÒ c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n.
Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty Gang thÐp víi biªn chÕ 11 ngêi ®îc s¾p xÕp trong
c«ng viÖc phï hîp víi néi dung kÕ to¸n ®· ®îc ®Æt ra vµ khèi c«ng t¸c kÕ to¸n
ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng.
Cã thÓ nãi r»ng sù ph©n c«ng nhiÖm vô cho tõng ®èi tîng lao ®éng trong
phßng kÕ to¸n lµ hÕt søc khoa häc hîp lÝ vµ võa ®ñ thÓ hiÖn ë chç ®· cã sù ph©n
c«ng c«ng viÖc tõng phÇn hµnh cho tõng nh©n viªn kÕ to¸n ®¶m nhiÖm do ®ã
kh«ng x¶y ra t×nh tr¹ng kh«ng cã viÖc lµm hay d lao ®éng.
MÆt kh¸c cïng víi sù hiÓu biÕt vµ kinh nghiÖm thu ®îc sau nhiÒu n¨m lµm kÕ
to¸n, kÕ to¸n trëng ®· cïng víi c¸c nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n phÝ gi¶m bít
ho¹t ®éng nh©n viªn kÕ to¸n.
2. VÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n.
C«ng ty dïng h×nh thøc NhËt ký chøng tõ c«ng t¸c kÕ to¸n nh×n chung lµ ®îc
thùc hiÖn tèt ph¶n ¸nh vµ cung cÊp kÞp thêi t×nh h×nh tµi s¶n nguån vèn, t×nh h×nh
thùc hiÖn c¸c chØ tiªu kinh tÕ tµi chÝnh tõ ®ã gióp l·nh ®¹o c«ng ty quyÕt ®Þnh
®óng ®¾n kÞp thêi c¸c ph¬ng ¸n kinh doanh.
ViÖc ¸p dông khoa häc kü thuËt vµo c«ng t¸c kÕ to¸n, vµ ®a m¸y vi tÝnh vµo sö
dông, cã phÇn mÒm kÕ to¸n phï hîp víi ®iÒu kiÖn cña C«ng ty. M¸y tÝnh gióp
gi¶m nhÑ khèi lîng c«ng viÖc ghi chÐp tÝnh to¸n cña nh©n viªn mµ vÉn cung
cÊp th«ng tin chÝnh x¸c kÞp thêi ®¸p øng yªu cÇu cña qu¶n lÝ.
3. VÒ c¸ch thøc vµ ph¬ng ph¸p ho¹ch to¸n.
Trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty Gang thÐp ®· gióp em hiÓu ra nhiÒu ®iÒu
vµ em thÊy r»ng c«ng t¸c ho¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung cã nh÷ng u ®iÓm nhÊt
®Þnh. C«ng ty ®· n¨ng ®éng trong viÖc t¹o ra c¸c c«ng viÖc thùc hiÖn. S¶n phÈm
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
52
cña c«ng ty ngµy cµng cã uy tÝn víi c«ng ty Gang thÐp vµ ®îc thÞ trêng chÊp
nhËn qua ®ã thÊy ®îc sù linh ho¹t nh¹y bÐn trong c«ng t¸c qu¶n lÝ vµ sù ®ãng
gãp nhiÖt t×nh cña bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty.
C«ng ty cã ®éi ngò kÕ to¸n ®îc ®µo t¹o c¬ b¶n cã nghiÖp vô vµ cã kinh
nghiÖm trong lao ®éng nhiÖt t×nh vµ cã tr¸ch nhiÖm, bé m¸y ®îc s¾p xÕp phï
hîp víi yªu cÇu tr×nh ®é cña tõng ngêi, hÖ thèng sæ s¸ch cña c«ng ty kh¸ dµnh
m¹ch vµ tØ mØ ghi chÐp, ®îc thùc hiÖn ®óng quy ®Þnh. Do vËy c«ng t¸c kÕ to¸n
®îc thùc hiÖn t¬ng ®èi tèt, khoa häc tiÕn hµnh ®Òu ®Æn hµng th¸ng víi c¸ch
tËp hîp b¸m s¸t thùc tÕ qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty.
Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty Gang thÐp em nhËn thÊy r»ng c«ng t¸c tæ
chøc ho¹ch to¸n tiÒn l¬ng ë C«ng ty lµ t¬ng ®èi phøc t¹p.VÊn ®Ò tiÒn l¬ng vµ
b¶o hiÓm x· héi cho ngêi lao ®éng lµ yÕu tè chi phÝ lµ mét trong nh÷ng kho¶n
môc gi¸ thµnh cho nªn viÖc tÝnh to¸n vµ ph©n bæ chÝnh x¸c tiÒn l¬ng, tÝnh ®óng
tÝnh ®ñ vµ kÞp thêi thanh to¸n cho ngêi lao ®éng sÏ ph¸t huy ®îc s¸ng t¹o cña
ngêi lao ®éng gãp phÇn vµo qu¸ tr×nh hoµn thµnh kÕ ho¹ch h¹ gi¸ thµnh s¶n
phÈm, c¶i thiÖn ®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn...
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
53
KÕt luËn
Sau thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ t¹i Chi nh¸nh s¾t thÐp Th¸i Nguyªn t¹i Hµ Néi
®· gióp em hiÓu s©u h¬n n÷a nh÷ng kiÕn thøc ®· ®îc häc ë trêng vµ ë ®©y em
®· ®îc thùc hµnh c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n kÕ to¸n tæng hîp. §©y lµ mét c¬ héi
cho em ¸p dông nh÷ng kiÕn thøc ®· ®îc häc ë trêng vµo thùc tÕ.
Trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i Chi nh¸nh s¾t thÐp Th¸i Nguyªn em ®· nhËn ®îc
sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ sù chØ b¶o nhiÖt t×nh cña c¸c c« chó
trong phßng kÕ to¸n cña Chi nh¸nh s¾t thÐp Th¸i Nguyªn em ®· hoµn thµnh b¸o
c¸othùc tËp nµy.
Do thêi gian vµ kiÕn thøc cã h¹n nªn trong b¸o c¸o nµy kh«ng thÓ tr¸nh khái
sai xãt, em rÊt mong nhËn ®îc sù chØ b¶o cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c c« chó
trong c«ng ty cïng sù ®ãng gãp ý kiÕn gióp cho b¸o c¸o thùc tËp cña em ®îc
hoµn thiÖn h¬n.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
54
Môc lôc
Trang
Lêi nãi ®Çu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3
PhÇn I. Giíi thiÖu mét sè vÊn ®Ò chung vÒ c«ng ty CKGT . . . . . . 7
I.1. S¬ lîc mét sè nÐt vÒ qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña NM . . . . 7
I.2. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c«ng ty . . . . . . . . . . . . . . . . . .11
I.3. §Æc ®iÓm, tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty . . . . . . . . . . . .12
I.4. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. . . . . . . . 16
I.4.1. Cô thÓ tõng kh©u s¶n xuÊt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
I.4.2. H×nh thøc tæ chøc s¶n xuÊt cña c«ng ty. . . . . . . . . . . . . . .18
I.4.3. KÕt cÊu s¶n xuÊt cña c«ng ty. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
PhÇn II. T×nh h×nh chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña NM CKGT . . . . .20
II.1. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n thèng kª cña c«ng ty . . . . . . . . 20
II.2. H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n cña NM . . .22
II.3. Mèi quan hÖ gi÷a bé phËn kÕ to¸n víi c¸c phßng ban. . . . . . . . . . 23
II.4. C«ng t¸c thèng kª t¹i c«ng ty. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .24
II.4.1. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña bé m¸y thèng kª t¹i c«ng ty. . . . . . .25
II.4.2. Néi dung c«ng t¸c thèng kª. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .25
PhÇn III. Mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n ë C«ng ty. . . . . . . . . . . 28
III.1. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô . . . . . . . . . . . . . 28
III.1.1. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 28
III.1.2. KÕ to¸n c«ng cô dông cô. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. .31
III.2. KÕ to¸n Tµi s¶n cè ®Þnh . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .31
III.2.1. KÕ to¸n t¨ng gi¶m TSC§. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .33
III.2.2. KÕ to¸n hao mßn TSC§. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/
55
III.3. KÕ to¸n lao ®éng – tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng . . .
34
III.3.1. Ph©n tÝch t×nh h×nh lao ®éng. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .34
III.3.2. KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng. . . . . . . . . . 36
III.4. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm . . . . . . . 39
III.4.1. TËp hîp chi phÝ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
III.4.2. TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
III.5. KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô . . . . . . . . . . . . . . . 47
III.5.1. C«ng t¸c qu¶n lý thµnh phÈm. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
III.5.2. C«ngt¸c h¹ch to¸n thµnh phÈm. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
III.6. KÕ to¸n tiÒn mÆt t¹i quü vµ c¸c kho¶n t¹m øng. . . . . . . . . . 51
III.6.1. KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i c«ng ty CKGT. . . . . . . . . . . . . . 51
III.6.2. KÕ to¸n TiÒn göi ng©n hµng. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
III.7. KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu - ph¶ tr¶ . . . . . . . . . . . . . . 55
III.7.1. KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .55
III. 7.1. KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
III.8. KÕ to¸n c¸c nguån vèn. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
III.9. KÕ to¸n kÕt qu¶ kinh doanh vµ ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh . . . .57
III.10. HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n cña c«ng ty. . . . . . . . . . . . . . . . .60
III.11. C«ng t¸c tµi chÝnh t¹i c«ng ty. . . . . . . . . . . . . . .61
III.11.1. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t sù biÕn ®éng vÒ Tµi s¶n vµ Nguån vèn. . . .64
III.11.2. Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi s¶n. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .65
III.11.3. Ph©n tÝch t×nh h×nh nguån vèn. . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
III.11.4. Ph©n tÝch b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. . . . 69
PhÇn IV. §¸nh gi¸ chung vµ kÕt luËn . . . . . . . 72
IV.1. §¸nh gi¸ chung vÒ t×nh h×nh cña c«ng ty . . . . . . . . . 72
KÕt luËn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74