INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLOGICO

‘’ANTONIO JOSE DE SUCRE’’

Estudiante

Luis Pita 25.842.076

Contabilidad III

Administración en ciencias comerciales

Saia Aula virtual S2

Barquisimeto, julio 2016

ÍNDICE

ContenidoINTRODUCCIÓN...........................................................................................................2

1.0 Flujo de efectivo...................................................................................................3

1.1 Objetivos del flujo de efectivo...................................................................................4

1.2 El estado de flujo de efectivo.....................................................................................4

1.3 La finalidad del estado de flujo de efectivo................................................................5

1.4 Objetivo......................................................................................................................5

1.5 Cómo preparar un estado de flujos de efectivo...........................................................6

1.6 Metodología para elaborar el estado de flujo de efectivo..........................................8

2.0 Control de efectivo...................................................................................................10

2.1 La administración como responsable del control interno..........................................11

2.2 Las medidas de Control Interno se fundamentan en este principio:..........................11

2.3 Importancia del control............................................................................................12

2.4 Estructura del control interno...................................................................................13

CONCLUSIÓN..............................................................................................................15

BIBLIOGRAFÍA...........................................................................................................16

INTRODUCCIÓN

Mediante el presente trabajo se busca dar cocimiento referente al flujo de efectivo, el estado de flujo de efectivo y el control del efectivo así como cual es su importancia para que sirve que es y cómo puede ser utilizado en una empresa de igual manera daremos conocimiento de cómo se debe realizar la metodología para el flujo de efectivo.

La importancia del estado de flujo de caja surge del hecho que permite conocer en forma rápida la liquidez de la empresa, entregándole una información clave que ayuda a tomar las siguientes decisiones:¿Cuántos insumos puedo comprar?¿Puedo comprar al contado o es necesario solicitar crédito?¿Debo cobrar al contado o es posible otorgar crédito?¿Puedo pagar las deudas en su fecha de vencimiento o debemos pedir un refinanciamiento?¿Puedo invertir el excedente de dinero en nuevos instrumentos financieros o proyectos?. Mediante estas interrogantes planteadas es que se le da origen a esta investigación con el fin de responder a las mismas al final de la investigación.

El estado del flujo de caja se caracteriza por identificar y documentar lo que efectivamente ingresa y egresa del negocio, como los ingresos por ventas o el pago de cuentas (egresos). En el flujo de caja no se utilizan términos como “ganancias” o “pérdidas”, dado que no se relaciona con el estado de resultados.

1.0 Flujo de efectivo

El flujo de efectivo es el movimiento de dinero que se presenta en una empresa, es la manera en que el dinero es generado y aprovechado durante la operación de la empresa. Existe un ciclo en el cual sale dinero de la empresa el cual es el costo por producir bienes y/o servicios que se entregan a los clientes y obtiene dinero de parte de ellos para generar más riqueza.

Cuando una empresa obtiene dinero genera flujo positivo y esto se puede hacer de 3 maneras diferentes:

1.- Por medio de la cobranza a los clientes (operación de la empresa).

2.- Con aportaciones de capital de los socios, por medio de bancos o acreedores (financiamiento).

3.- Por la venta de activos que ya no utiliza.

De igual manera la empresa utiliza el dinero generado para pagar sus costos y gastos que requiere para la operación de la empresa, esto es un flujo negativo.

1.1 Objetivos del flujo de efectivo

Entre los objetivos fundamentales del de flujo de efectivo se encuentran los siguientes:

 Proporcionar información oportuna a la gerencia para la toma de decisiones que ayuden a las operaciones de la empresa.

Brindar información acerca de los rubros y/o actividades en que se ha gastado el efectivo disponible.

Reportar flujos de efectivo pasados para generar pronósticos. Determinar la capacidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones

con terceros y con los accionistas. Ayudar a tomar decisiones acerca de inversiones a corto plazo cuando exista

un excedente de efectivo disponible. 

1.2 El estado de flujo de efectivo El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el

efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Un Estado de Flujos de Efectivo es de tipo financiero y muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de una empresa durante un período contable, en una forma que concilie los saldos de efectivo inicial y final.

Es un estado financiero básico que informa sobre las variaciones y movimientos de efectivo y sus equivalentes en un período determinado, es decir, se trata de un estado que informa sobre la utilización de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes clasificando los movimientos por actividades e indicando la variación neta de dicha magnitud en el ejercicio.

1.3 La finalidad del estado de flujo de efectivo Es presentar en forma comprensible y clara la información sobre el manejo de

efectivo que tiene la empresa; es decir, su obtención y utilización por parte de la administración en un periodo determinado y de esta manera tener un informe de la situación financiera para conocer y evaluar la liquidez o solvencia de la empresa. Este estado financiero en conjunto con el balance y el estado de resultados nos ofrecen una panorámica muy completa de lo que está ocurriendo en el negocio.

1.4 ObjetivoSuministrar a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la

capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y el equivalente a éste, así como sus necesidades de liquidez, toma de decisiones económicas, así como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparición.

El estado de flujos de efectivo establece tres clases de flujos de efectivo:

Flujos de efectivo de las actividades de operaciones (FEAP). son las principales actividades generadoras de ingresos de la entidad, así como otras actividades que no son de inversión o de financiación

Flujos de efectivo de las actividades de inversión (FEAI). Son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo y otras inversiones no incluidas en equivalentes de efectivo

Flujos de efectivo de las actividades de financiación (FEAF). son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición del patrimonio aportado y de los pasivos de la entidad

El Estado de Flujos de Efectivo se diseña con el propósito de explicar los movimientos de efectivo proveniente de la operación normal del negocio, tales como la venta de activos no circulantes, obtención de préstamos y aportación de los accionistas y aquellas transacciones que incluyan disposiciones de efectivo tales como compra de activos no circulantes y pago de pasivos y de dividendos.

1.5 Cómo preparar un estado de flujos de efectivoUn estado de flujos de efectivo es uno de los cuatro estados financieros

principales que las corporaciones preparan al final de cada periodo contable. El objetivo del estado del flujo de efectivo es proporcionar una visión exacta de la salud financiera de la compañía sin la cubierta de tratamientos contables basados en el devengo. El estado esencialmente se prepara ajustando el estado de resultados de tal forma que se incluyan las transacciones basadas únicamente en base al efectivo. Saber cómo preparar un estado de flujos de efectivo requiere un examen cuidadoso del estado de resultados y unos cuantos cálculos simples.

Determina el saldo inicial de efectivo de la compañía.

 El estado de flujos de efectivo cubre todo el período contable, así que empieza con el saldo de efectivo al inicio del período. Este saldo se puede encontrar en el estado de flujos de efectivo del período anterior (donde se presenta como el saldo final). Este valor también puede calcularse a partir del balance.

o Para calcular el saldo inicial de efectivo a partir del balance, suma todo el efectivo y los equivalentes a efectivo. Los equivalentes a efectivo serán listados bajo el título "Activos actuales", y puede incluir cuentas de mercado monetario, cuentas de ahorro y certificados de depósito.

Determina la cantidad de dinero en efectivo que la compañía generó a través de sus operaciones. 

La primera sección de un estado de flujos de efectivo se titula "Flujo de efectivo de actividades operativas" y representa todo el efectivo que la compañía ha

producido a través de sus principales operaciones (generalmente venta de sus productos). Esta sección se puede construir mediante el ajuste del ingreso neto de la compañía (que se obtiene a partir del estado de resultados) de tal forma que se excluyan las transacciones que no son efectivo.

La fórmula básica para llegar al flujo de efectivo operativo a partir del estado de resultados es la siguiente:

o Los gastos de depreciación deben adicionarse nuevamente al estado de resultados, ya que no representan desembolso de efectivo. Se debe restar un incremento en las cuentas por cobrar, ya que representa efectivo que aún no se ha recaudado (se deben adicionar un decremento en las cuentas). De igual manera, se debe adicionar un incremento en las cuentas por pagar ya que representan efectivo que aún no ha sido desembolsado.

Determina la cantidad de efectivo que la compañía gastó en sus actividades de inversión. 

Cuando una compañía adquiere un activo grande como una pieza de maquinaria, o cuando adquiere acciones en otras compañías, se paga con efectivo, a pesar que los activos no se presentan inmediatamente en el estado de resultados como gastos. El segundo rubro del estado de flujo de caja, titulado "Flujo de caja proveniente de actividades de inversión", ajusta para este tipo de activos.

o Para llegar al flujo de efectivo relacionado a actividades de inversión, simplemente suma todas las adquisiciones capitalizadas de ese período contable. Cualquier activo que se haya adquirido con efectivo y que se mantenga en el balance (tal como edificios y equipos), así como cualquier adquisición de acciones, se deben adicionar. Esta cantidad generalmente es negativa, ya que representa un desembolso de efectivo.

Determina la cantidad de efectivo que la compañía recaudó (o usó) a través de actividades de financiamiento. 

El tercer y final rubro en el estado de flujos de efectivo se titula "Flujo de efectivo proveniente de actividades de financiamiento". Esta sección suma todos los

flujos de efectivo provenientes de la emisión de deuda o acciones, amortización de deuda y dividendos pagados a los accionistas.

o Para llegar al flujo de efectivo relacionado a actividades de financiamiento, suma el efectivo recibido a través de la emisión de acciones o deudas (como bonos). Resta cualquier efectivo pagado para amortizar las deudas de largo plazo y resta el efectivo pagado a los inversionistas como dividendos.

Compila el estado de flujos de efectivo.

Después del título del documento, el estado de flujo de efectivo tiene seis partidas esenciales, en este orden: inicio, saldo de efectivo inicial, flujo de efectivo de actividades operativas, flujo de efectivo de actividades de inversión, flujo de efectivo de actividades financieras, estado de efectivo final e información complementaria. Presenta los valores calculados anteriormente en cada sección para completar el estado de flujo de efectivo.

o La sección "Información complementaria" debe contener notas sobre cualquier transacción mayor no realizada en efectivo (por ejemplo, el canje de acciones de la compañía por bonos). Esta sección también debe dar a conocer la cantidad de intereses e impuestos a los ingresos que se han pagado.

El método de compilar el estado de flujos de efectivo que se mencionó anteriormente se llama "método indirecto" y es, sin duda, el más común. El método directo requiere informar todos los desembolsos y recibos en categorías separadas, en lugar de trabajar hacia atrás desde los ingresos netos.

1.6 Metodología para elaborar el estado de flujo de efectivoLas bases para preparar El estado de Flujo de Efectivo la constituyen:

Dos Estados de Situación o Balances Generales (o sea, un balance comparativo) referidos al inicio y al fin del período al que corresponde el Estado de Flujo de Efectivo.Un Estado de Resultados correspondiente al mismo período.Notas complementarias a las partidas contenidas en dichos estados financieros.

El proceso de la preparación consiste fundamentalmente en analizar las variaciones resultantes del balance comparativo para identificar los incrementos y disminuciones en cada una de las partidas del Balance de Situación culminando con el incremento o disminución neta en efectivo.

Para este análisis es importante identificar el flujo de efectivo generado por o destinado a las actividades de operación, que consiste esencialmente en traducir la utilidad neta reflejada en el Estado de Resultados, alflujo de efectivo, separando las partidas incluidas en dicho resultado que no implicaron recepción o desembolso del efectivo.

Asimismo, es importante analizar los incrementos o disminuciones en cada una de las demás partidas comprendidas en el Balance General para determinar el flujo de efectivo proveniente o destinado a las actividades de financiamiento y a la inversión, tomando en cuenta que los movimientos contables que sólo presenten traspasos y no impliquen movimiento de fondos se deben compensar para efectos de la preparación de este estado.

A. Método Directo

En este método se detallan en el estado sólo las partidas que han ocasionado un aumento o una disminución del efectivo y sus equivalentes; por ejemplo: Ventas cobradas, Otros ingresos cobrados, Gastos pagados, etc.

Esto conlleva a explicitar detalladamente cuáles son las causas que originaron los movimientos de recursos, exponiendo las partidas que tienen relación directa con ellos, lo cual significa una ventaja expositiva.

B. Método Indirecto

Consiste en presentar los importes de los resultados ordinarios y extraordinarios netos del período tal como surgen de las respectivas líneas del Estado de Resultados y ajustarlos por todas aquellas partidas que han incidido en su determinación (dado el registro en base al devengado), pero que no han generado movimientos de efectivo y sus equivalentes.

Por lo tanto, se parte de cifras que deben ser ajustadas exponiéndose en el estado partidas que nada tienen que ver con el fluir de recursos financieros. Es por eso que este método también se llama "de la conciliación".

2.0 Control de efectivoEl control del efectivo lo podemos definir como todas aquellas medidas

administrativas que permiten consistencia permanente en el tratamiento de todas y cada unas de las operaciones que genera el efectivo en Caja y bancos, con el fin de informar la exactitud de sus resultados.

 Estas medidas, que constituyen en el Control del Activo Circulante Disponible, deben armonizar, en su complejidad, de acuerdo al carácter, volumen operativo e importancia de la empresa.

 Este tipo de control también se conoce con el nombre de Control Interno, ya que es realizado por orden de la empresa. El propósito u objetivo fundamental del Control Interno es:

La reducción de errores. La reducción del riesgo de pérdida y la obtención de fluidez en su manejo. Exactitud y veracidad de resultados. Exactitud de los registros. Exactitud en la información financiera. Exactitud en los pronósticos financieros. Evitar fraudes. Fomentar el acatamiento de las normas de la empresa.

La administración del efectivo es de principal importancia en cualquier negocio, porque es el medio para obtener mercancías y servicios. Se requiere una cuidadosa contabilización de las operaciones con efectivo debido a que este rubro puede ser rápidamente invertido.

El efectivo y los valores negociables constituyen los activos más líquidos de la empresa. Una empresa puede invertir su efectivo en inversiones de corto plazo de alta liquidez, como certificados de emisión monetaria, letras del tesoro y reportos, entre otros, dichas inversiones reciben el nombre de equivalentes de efectivo, entonces. en vez de reportar "caja o efectivo" como activo circulante en su balance, la empresa reporta "efectivo y equivalentes de efectivo"

2.1 La administración como responsable del control interno Es decir de la protección de todos los activos de la empresa. El efectivo es el

activo más líquido de un negocio. Se necesita un sistema de control interno adecuado para prevenir robos y evitar que los empleados utilicen el dinero de la compañía para uso personal

La mayoría de las actividades de la empresa van encaminadas a afectar, directa e indirectamente, el flujo de la empresa. Consecuentemente, su administración es tarea en la cual están involucradas todas las personas que trabajan en la empresa. Lo que cada individuo haga (o deje de hacer) va a afectar de una manera u otra el efectivo de la empresa. Por ejemplo: 

El fijar el precio de venta para los inventarios afectará el flujo de efectivo, ya que el precio influye sobre el tiempo en que se venda y consecuentemente, sobre el monto de efectivo que se generará. 

Al definir y decidir a quién se le venderá a crédito y en qué términos y bajo qué condiciones, determina el tiempo en que el dinero derivado de las ventas a crédito durará "almacenado" en cartera y su monto. 

El dar motivo para que el cliente esté insatisfecho, obtenga una queja en contra de nuestra empresa, provocará que sus pagos se demoren hasta que su insatisfacción haya sido eliminada. 

 2.2 Las medidas de Control Interno se fundamentan en este principio:

  La confrontación interna de los informes operacionales del efectivo.

         Esta confrontación se logra con la aplicación de las siguientes reglas:

Una correcta división del trabajo. Asignación clara de responsabilidades. Una delegación de autoridad por áreas.

2.3 Importancia del controlUna de las razones más evidentes de la importancia del control es porque

hasta el mejor de los planes se puede desviar. El control se emplea para:

o Crear mejor calidad: Las fallas del proceso se detectan y el proceso se corrige para eliminar errores.

o Enfrentar el cambio: Este forma parte ineludible del ambiente de cualquier organización. Los mercados cambian, la competencia en todo el mundo ofrece productos o servicios nuevos que captan la atención del público. Surgen materiales y tecnologías nuevas. Se aprueban o enmiendan reglamentos gubernamentales. La función del control sirve a los gerentes para responder a las amenazas o las oportunidades de todo ello, porque les ayuda a detectar los cambios que están afectando los productos y los servicios de sus organizaciones.

o Producir ciclos más rápidos: Una cosa es reconocer la demanda de los consumidores para un diseño, calidad, o tiempo de entregas mejorados, y otra muy distinta es acelerar los ciclos que implican el desarrollo y la entrega de esos productos y servicios nuevos a los clientes. Los clientes de la actualidad no solo esperan velocidad, sino también productos y servicios a su medida.

o Agregar valor: Los tiempos veloces de los ciclos son una manera de obtener ventajas competitivas. Otra forma, aplicada por el experto de la administración japonesa Kenichi Ohmae, es agregar valor. Tratar de igualar todos los movimientos de la competencia puede resultar muy costoso y contraproducente. Ohmae, advierte, en cambio, que el principal objetivo de una organización debería ser "agregar valor" a su producto o servicio, de tal manera que los clientes lo comprarán, prefiriéndolo sobre la oferta del consumidor. Con

frecuencia, este valor agregado adopta la forma de una calidad por encima de la medida lograda aplicando procedimientos de control.

o Facilitar la delegación y el trabajo en equipo: La tendencia contemporánea hacia la administración participativa también aumenta la necesidad de delegar autoridad y de fomentar que los empleados trabajen juntos en equipo. Esto no disminuye la responsabilidad última de la gerencia. Por el contrario, cambia la índole del proceso de control. Por tanto, el proceso de control permite que el gerente controle el avance de los empleados, sin entorpecer su creatividad o participación en el trabajo.

2.4 Estructura del control internoLas características de un sistema de control interno satisfactorio deberían incluir:

Un plan de organización que provea segregación adecuada de las responsabilidades y deberes.

  Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que provea adecuadamente un control razonable sobre activos, pasivos, ingresos y gastos.

   Prácticas sanas en el desarrollo de funciones y deberes de cada uno de los departamentos de la organización

  Recurso Humano de una calidad adecuada de acuerdo con las responsabilidades.

 

Estos elementos son importantes individualmente por derecho propio pero son tan básicos para un sistema de control interno adecuado que cualquier deficiencia importante en uno de ellos evitaría el funcionamiento satisfactorio de todo el sistema.  Por ejemplo, el sistema de autorización y de procedimientos de registros no puede considerarse adecuado sin que el personal encargado de desarrollar los procedimientos sea capacitado, lo cual es necesario para que el sistema funcione.

EL PLAN DE ORGANIZACIÓN

 Aunque un plan de organización apropiado puede variar de acuerdo a la empresa, por lo general un plan satisfactorio debe ser simple y flexible y debe establecer claramente las líneas de autoridad y responsabilidad.  Un elemento importante en cualquier plan de organización es la independencia de funciones de

operación, custodia, contabilización y auditoría interna.  Esta independencia requiere la separación de deberes en tal formas que existan registros fuera de un departamento que sirva de control sobre sus actividades.  Aunque estas separaciones son necesarias, el trabajo de todos los departamentos debe integrarse y coordinarse para obtener un flujo regular de trabajo y eficiencia de operación en general. 

Además de una apropiada división de deberes y funciones debe establecerse la responsabilidad dentro de cada división para con la adhesión a los requerimientos de la política de la empresa.  Junto con esto debe ir la delegación de autoridad para afrontar tales responsabilidades.

SISTEMA DE AUTORIZACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO 

Un sistema satisfactorio debe incluir los medios para que los registros controlen las operaciones y transacciones y se clasifiquen los datos dentro de una estructura formal de cuentas.  Un código de cuentas preparado cuidadosamente facilita la preparación de estados financieros.  Si el código se adiciona con un manual de cuentas que defina las cuentas y asientos correspondientes, se puede obtener mayor uniformidad en los registros de transacciones contables.

Los medios para que los registros originales controlen las operaciones y transacciones se crean a través de diseños de registros y formularios apropiados y por medio del flujo lógico de los procedimientos de registro y aprobación.  Estos formularios y las instrucciones respecto al flujo del procedimiento de registro y aprobación se incorpora en manuales de procedimientos.

PRÁCTICAS SANAS

 La efectividad del control interno y la resultante eficiencia en operaciones están determinadas en alto grado por las prácticas seguidas en el desarrollo y cumplimiento de los deberes y funciones de cada departamento de la organización.  

Los procedimientos adoptados deben proveer los pasos necesarios para la autorización de transacciones, su registro y el mantenimiento de custodia de los activo.  Prácticas sanas proveen los medios para asegurar la integridad de tales autorizaciones, registros y custodia. 

Esto usualmente se consigue con una división tal de deberes y responsabilidades que ninguna persona pueda manejar una transacción completamente de principio a fin.  Con esta división se provee una comprobación auxiliar de la corrección del trabajo y la probabilidad de detección de errores se aumente.  Como se explica bajo plan de organización, esta división de responsabilidad es aplicable tanto a los departamentos como a individuos y debe ejercerse en la organización total y a todos los niveles de autoridad.

RECURSO HUMANO

 Un sistema de control interno que funcione satisfactoriamente depende  no solamente de la planeación de una organización efectiva y lo adecuado de sus prácticas y procedimientos, sino también, de la competencia de los funcionarios, jefes de departamento y otros empleados  claves para llevar a cabo lo prescrito en una manera eficiente y económica.

 Los controles administrativos ordinariamente se relacionan solo indirecta-mente a los registros financieros y por lo tanto no requieren evaluación.  Si el auditor independiente cree sin embargo que ciertos controles administrativos tienen importancia en relación con la razonabilidad de los registros financieros debe considerar la necesidad de evaluarlos.  Por ejemplo, los registros estadísticos mantenidos por producción y ventas o cualquier otro departamento de operaciones puede requerir evaluación en un caso particular.

CONCLUSIÓN

En la actualidad muchos usuarios de los Estados Financieros desconocen los beneficios que proporciona el Estado de Flujos de Efectivo, es por ello que no le dan la importancia que merece y al momento de tomar decisiones únicamente utilizan el balance de situación general y el estado de resultados, lo cual no está mal, pero serían decisiones más acertadas si se tomaran en cuenta los cuatro estados financieros en su conjunto, lo cual no se está practicado por la muchas de empresas.

La falta de aplicación del Estado de Flujos de Efectivo en algunas empresas puede crear desventajas, restando competitividad con relación a otras empresas que sí lo aplican, debido a que dicho estado permite ver con claridad y certeza la utilización del efectivo, cuánto ingresa y cuánto se utiliza y evaluar qué tipo de actividad es la que genera mayor fuente de ingreso a la empresa .

BIBLIOGRAFÍA

Los datos obtenido para la investigación fueron aportados por:

Wikipedia, la enciclopedia libre

https://es.wikipedia.org/wiki/Estado_de_flujo_de_efectivo

Monografias.com

http://www.monografias.com/trabajos29/flujos-efectivo/flujos-efectivo.shtml

Contabilidad.TK

http://www.contabilidad.tk/el-estado-de-flujos-de-efectivo.html

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http://blog.corponet.com.mx/que-es-un-estado-de-flujo-de-efectivo-y-cuales-son-sus-objetivos

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http://consultasifrs.blogspot.com/2013/08/clasificacion-de-los-flujos-de-efectivo.html

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es.wikihow.com

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https://connectamericas.com/es/content/%C2%BFpor-qu%C3%A9-es-importante-elaborar-el-estado-de-flujo-de-caja