Phán têch Chi phê - Phán têch Chi phê - Saín læåüng - Låüi Saín læåüng - Låüi

nhuáûnnhuáûn

Managerial Accounting - ACCT 200

Mäúi liãn quan giæîa doanh thu - chi phê -

låüi nhuáûn

Phán têch doanh thu - chi phê - låüi nhuáûn

Phán têch CVP laì xem xeït mäúi Phán têch CVP laì xem xeït mäúi liãn quan gæîa doanh thu - chi phê - liãn quan gæîa doanh thu - chi phê - låüi nhuáûn.låüi nhuáûn.

Nghiãn cæïu mäüt caïch täøng håüp Nghiãn cæïu mäüt caïch täøng håüp aính hæåíng cuía mæïc âäü hoaût aính hæåíng cuía mæïc âäü hoaût âäüng âãún chi phê, thu nháûp, va âäüng âãún chi phê, thu nháûp, va låüi nhuáûn.låüi nhuáûn.

Coï thãø nghiãn cæïu thay âäøi låüi Coï thãø nghiãn cæïu thay âäøi låüi nhuáûn khi coï sæû thay âäøi cuía nhuáûn khi coï sæû thay âäøi cuía giaï baïn, chi phê, vvv.giaï baïn, chi phê, vvv.

Laìm roî phán têch CVPLaìm roî phán têch CVP

1.1. Phán têch æïng xæí chi phê:Phán têch æïng xæí chi phê:Täøng âënh phê hàòng thaïngTäøng âënh phê hàòng thaïng

$48,000$48,000Biãún phê âån vë Biãún phê âån vë $10 $10 Giaï baïn âån vëGiaï baïn âån vë $16$162.2. Âiãøm hoìa väún laì âiãøm vãö saín læåüng Âiãøm hoìa väún laì âiãøm vãö saín læåüng

tiãu thuû (hoàûc doanh säú) maì taûi âoï tiãu thuû (hoàûc doanh säú) maì taûi âoï täøng doanh thu bàòng täøng chi phêtäøng doanh thu bàòng täøng chi phê

3.3. Taûi âiãøm hoìa väún, doanh thu buì âàõp Taûi âiãøm hoìa väún, doanh thu buì âàõp biãún phê vaì âënh phê. Doanh nghiãûp biãún phê vaì âënh phê. Doanh nghiãûp seî coï låìi khi doanh thu trãn mæïc doanh seî coï låìi khi doanh thu trãn mæïc doanh thu hoìa väún vaì ngæåüc laûi.thu hoìa väún vaì ngæåüc laûi.

Laìm roî phán têch CVPLaìm roî phán têch CVP

Nãúu baïn 8000 veï mäùi thaïng caïi gç xaíyâãún?Nãúu baïn 8000 veï mäùi thaïng caïi gç xaíyâãún?

Täøng thu nháûp (8,000 X $16)Täøng thu nháûp (8,000 X $16) $128,000$128,000

Træì: Biãún phê (8,000 X $10) Træì: Biãún phê (8,000 X $10) $80,000$80,000

Täøng säú dæ âaím phêTäøng säú dæ âaím phê $48,000$48,000

Træì: âënh phêTræì: âënh phê $48,000$48,000

låüi nhuáûnlåüi nhuáûn $ 0$ 0

Säú dæ âaím phêSäú dæ âaím phê

Täøng säú dæ âaím phê = Täøng Täøng säú dæ âaím phê = Täøng doanh thu - täøng biãún phê = Âënh doanh thu - täøng biãún phê = Âënh phê (Qhv)phê (Qhv)

säú dæ âaím phê âån vë = giaï baïn säú dæ âaím phê âån vë = giaï baïn âån vë - biãún phê âån vë. (sæû goïp âån vë - biãún phê âån vë. (sæû goïp pháön buì âàõp âënh phê).pháön buì âàõp âënh phê).

Âënh phêSäú dæ âaím phê âån vë

= Saín læåüng hoaì väún

48,0006

= 8,000

Säú dæ âaím phêSäú dæ âaím phê tyí lãû säú dæ âaím phê = säú dæ âaím tyí lãû säú dæ âaím phê = säú dæ âaím

phê âån vë chia cho giaï baïn âån vë.phê âån vë chia cho giaï baïn âån vë. tyí lãû säú dæ âaím phê = säú dæ âaím tyí lãû säú dæ âaím phê = säú dæ âaím

phê chia cho doanh thu.phê chia cho doanh thu.

âënh phêsäú dæ âaím phê âån vë

giaï baïn âån vë=

âënh phêtyí lãû säú dæ âaím phê

Doanh thu hoaì väún

=

48.0006

16

= 48.0000.375

= $128,000

Xaïc âënh bàòng biãøu Xaïc âënh bàòng biãøu thæïcthæïc

Doanh thu - biãún phê - âënh phê = låüi nhuáûn

16x-10x-48.000=0

x=8.000

(G x Q) – (BPâv x Q) – ÂP = LN(G x Q) – (BPâv x Q) – ÂP = LN

Xaïc âënh ÂHV bàòng âäö Xaïc âënh ÂHV bàòng âäö thëthë

Bæåïc 1: Veî truûcBæåïc 1: Veî truûc Bæåïc 2: Veî âæåìng âënh phêBæåïc 2: Veî âæåìng âënh phê Bæåïc 3: Veî âæåìng täøng chi phê.Bæåïc 3: Veî âæåìng täøng chi phê. Bæåïc 4: Veî âæåìng doanh thuBæåïc 4: Veî âæåìng doanh thu

Phán tich CVP

0

20000

40000

60000

80000

100000

120000

140000

160000

180000

200000

220000

240000

0 2000 4000 6000 8000 10000 12000 14000 16000

Saí n læåüng

($128,000; 8,000 Units)

Doanh thu

Täng chi phê

Doanh thu - Loi nhuan

-60000

-50000

-40000

-30000

-20000

-10000

0

10000

20000

30000

40000

50000

0 2000 4000 6000 8000 10000 12000 14000 16000

Doanh thu

Dæû toaïn låüi nhuáûnDæû toaïn låüi nhuáûn

Âãø âaût âæåüc mæïc låüi nhuáûn Âãø âaût âæåüc mæïc låüi nhuáûn cáön thiãút nãn saín xuáút bao cáön thiãút nãn saín xuáút bao nhiãu?nhiãu?

Âënh phê + Låüi nhuáûn mong muäúnSäú dæ âaím phê âån vë

= Saín læåüng cáön thiãút

48,000 + 3,6006

= 8,600

Các giả thiết khi phân tích Các giả thiết khi phân tích CVPCVP

1. Moái quan heä giöõa khoái löôïng saûn phaåm, möùc ñoä hoaït 1. Moái quan heä giöõa khoái löôïng saûn phaåm, möùc ñoä hoaït ñoäng vôùi chi phí vaø thu nhaäp laø moái quan heä tuyeán tính ñoäng vôùi chi phí vaø thu nhaäp laø moái quan heä tuyeán tính trong suoát phaïm vi thích hôïp.trong suoát phaïm vi thích hôïp.

2. Phaûi phaân tích moät caùch chính xaùc chi phí cuûa coâng ty 2. Phaûi phaân tích moät caùch chính xaùc chi phí cuûa coâng ty thaønh khaû bieán, baát bieán.thaønh khaû bieán, baát bieán.

3. Keát caáu maët haøng khoâng ñoåi3. Keát caáu maët haøng khoâng ñoåi

4. Toàn kho khoâng thay ñoåi, nghóa laø löôïng saûn xuaát baèng 4. Toàn kho khoâng thay ñoåi, nghóa laø löôïng saûn xuaát baèng löôïng baùn ralöôïng baùn ra

5. Naêng löïc saûn xuaát nhö maùy moùc thieát bò, coâng nhaân 5. Naêng löïc saûn xuaát nhö maùy moùc thieát bò, coâng nhaân khoâng thay ñoåi trong suoát phaïm vi thích hôïpkhoâng thay ñoåi trong suoát phaïm vi thích hôïp

6. Giaù trò cuûa ñoàng tieàn khoâng thay ñoåi qua caùc thôøi kyø, 6. Giaù trò cuûa ñoàng tieàn khoâng thay ñoåi qua caùc thôøi kyø, töùc laø neàn kinh teá khoâng bò aûnh höôûng laïm phaùt.töùc laø neàn kinh teá khoâng bò aûnh höôûng laïm phaùt.

AÏp duûng CVPAÏp duûng CVP

Chãnh lãûch (lãö) an toaìn = laì Chãnh lãûch (lãö) an toaìn = laì hiãûu säú giæîa doanh thu vaì hiãûu säú giæîa doanh thu vaì doanh thu hoaì väún.doanh thu hoaì väún.

âënh phê / säú dæ âaím phê âån âënh phê / säú dæ âaím phê âån vëvë

låüi nhuáûn dæû baïo.låüi nhuáûn dæû baïo.âënh phê

säú dæ âaím phê âån vë= Qhv

Mäüt cäng ty hoïa myî pháøm bàõt âáöu hoaût Mäüt cäng ty hoïa myî pháøm bàõt âáöu hoaût âäüng taûi tènh X nàm 20x3 (1/20x3). Baïo caïo laîi âäüng taûi tènh X nàm 20x3 (1/20x3). Baïo caïo laîi läù nàm hoaût âäüng âáöu tiãn cuía cäng ty nhæ läù nàm hoaût âäüng âáöu tiãn cuía cäng ty nhæ

sau :sau : Täøng säúTäøng säú %% Doanh thu (8.000sp x 50)Doanh thu (8.000sp x 50)400.000400.000 100.0100.0 Biãún phê giaï väún haìng baïnBiãún phê giaï väún haìng baïn 240.000240.000

60.060.0 Biãún phê baïn haìng vaì QLDNBiãún phê baïn haìng vaì QLDN 40.00040.000

10.010.0 Säú dæ âaím phêSäú dæ âaím phê 120.000120.000 30.030.0 Âënh phê SXCÂënh phê SXC 110.000110.000 27.527.5 Âënh phê BH vaì QLDNÂënh phê BH vaì QLDN 40.00040.000 10.010.0 LäùLäù (30.000)(30.000) (7.5)(7.5)

Tråí laûi vê duû cuía cäng ty hoïa myî pháøm trãn. Tråí laûi vê duû cuía cäng ty hoïa myî pháøm trãn. Cäng ty kinh doanh 2 loaûi saín pháøm A vaì B våïi Cäng ty kinh doanh 2 loaûi saín pháøm A vaì B våïi

säú liãûu vãö giaï baïn, biãún phê nhæ sau :säú liãûu vãö giaï baïn, biãún phê nhæ sau :

Saín pháøm ASaín pháøm A Saín pháøm BSaín pháøm B

Âån giaï baïn (1.000â)Âån giaï baïn (1.000â) 5050 8080

Biãún phê âån vë (1.000â)Biãún phê âån vë (1.000â) 3535 4848

-------- --------

Säú dæ âaím phê âån vëSäú dæ âaím phê âån vë 1515 3232

Âënh phê (1.000â) Âënh phê (1.000â) 184184

Tè lãû säú dæ âaím phêTè lãû säú dæ âaím phê 30 %30 % 40 %40 %

Kãút cáúu tiãu thuû Kãút cáúu tiãu thuû 80 % 80 % 20 20 %.%.

SP ASP A SP BSP B Täøng säúTäøng säú

Säú læåüng sp baïnSäú læåüng sp baïn 8.0008.000 2.0002.00010.00010.000

Doanh thuDoanh thu 400.000 160.000 560.000400.000 160.000 560.000

Biãún phêBiãún phê 280.000280.000 96.00096.000 376.000376.000

-------------------------------------- --------------- --------------- ----------------------

SDÂPSDÂP 120.000 64.000 120.000 64.000 184.000184.000

Âënh phêÂënh phê 184.000184.000

Laîi thuáönLaîi thuáön 00

Dæû toaïn låüi nhuáûn vaì mäúi quan hãû chi phê -

saín læåüng - låüi nhuáûn Doanh thu vaì kãú hoaûch låüi Doanh thu vaì kãú hoaûch låüi

nhuáûn cuía doanh nghiãûpnhuáûn cuía doanh nghiãûp Låüi nhuáûn vaì aính hæåíng do thay Låüi nhuáûn vaì aính hæåíng do thay

âäøi chi phê, saín læoüngâäøi chi phê, saín læoüng Âoìn báøy kinh doanh (operating Âoìn báøy kinh doanh (operating

leverage)leverage)

Cäng ty hoïa myî pháøm trãn, trong kyì cäng ty láûp Cäng ty hoïa myî pháøm trãn, trong kyì cäng ty láûp kãú hoaûch låüi tæïc cho nàm tåïi laì 60.000.000 kãú hoaûch låüi tæïc cho nàm tåïi laì 60.000.000 âäöng vaì dæû âoaïn ràòng giaï baïn vaì caïc chi âäöng vaì dæû âoaïn ràòng giaï baïn vaì caïc chi

phê tæång tæû nhæ tçnh hçnh nàm 19x3phê tæång tæû nhæ tçnh hçnh nàm 19x3

  Âënh phê + Mæïc laîi mong

muäún Doanh thu =

--------------------------------------------- tiãu thuû cáön thiãút Tyí lãû säú dæ âaím

phê Doanh thu (14.000 x 50) 700.000Biãún phê (14.000 x 35) 490.000Säú dæ âaím phê 210.000Âënh phê 150.000Låüi nhuáûn træåïc thuãú

60.000

Låüi tæïc sau thuãú Âënh phê + -----------------

1 - thuãú suáútSaín læåüng cáön thiãút =

-------------------------------------------------Säú dæ âaím phê âån vë

Låüi tæïc sau thuãú

Âënh phê + --------------------------

1 - thuãú suáútDoanh thu cáön thiãút =

------------------------------------------------- Tyí lãû säú dæ âaím phê

kãú hoaûch låüi nhuáûn træåïc thuãú laì 10 kãú hoaûch låüi nhuáûn træåïc thuãú laì 10 % trãn doanh thu. Khi âoï, doanh thu baïn % trãn doanh thu. Khi âoï, doanh thu baïn

haìng cáön thiãút bao nhiãu?haìng cáön thiãút bao nhiãu?

   Âënh phê + Mæïc laîi Âënh phê + Mæïc laîi

mong muäúnmong muäún Doanh thu = Doanh thu = ------------------------------------------------------------------------------------ tiãu thuû cáön thiãúttiãu thuû cáön thiãút Tyí lãû säú dæ âaím Tyí lãû säú dæ âaím phê phê  

150000 + 0,1DTct DTct = -------------------------- 0,3

Giaí sæí taûi cäng ty noïi trãn, kãú hoaûch låüi Giaí sæí taûi cäng ty noïi trãn, kãú hoaûch låüi nhuáûn sau thuãú laì 42.000.000 âäöng. Thuãú nhuáûn sau thuãú laì 42.000.000 âäöng. Thuãú

suáút låüi tæïc laì 40 %. Doanh thu cáön thiãút âãø suáút låüi tæïc laì 40 %. Doanh thu cáön thiãút âãø âaût mæïc laîi trãn trong nàm 19x4 laì âaût mæïc laîi trãn trong nàm 19x4 laì

Doanh thu (14.667 x 50)Doanh thu (14.667 x 50) 733.350733.350 Biãún phê (14.667 x 35)Biãún phê (14.667 x 35) 513.350513.350 Säú dæ âaím phêSäú dæ âaím phê 220.000220.000 Âënh phêÂënh phê 150.000150.000 Laîi træåïc thuãúLaîi træåïc thuãú 70.000 70.000 Thuãú (40 %)Thuãú (40 %) 28.000 28.000 ---------------------- Laîi sau thuãúLaîi sau thuãú 42.00042.000

a) Thay âäøi vãö giaï baïn a) Thay âäøi vãö giaï baïn

Phoìng kinh doanh dæû baïo, Phoìng kinh doanh dæû baïo, nãúu giaï baïn giaím 10 % thç säú nãúu giaï baïn giaím 10 % thç säú læåüng saín pháøm tiãu thuû seî læåüng saín pháøm tiãu thuû seî gia tàng 20 %, tæì 10.000 âãún gia tàng 20 %, tæì 10.000 âãún 12.000 sp. Nãúu dæû kiãún naìy 12.000 sp. Nãúu dæû kiãún naìy xaíy ra thç Q hoìa väún laí:xaíy ra thç Q hoìa väún laí:

15.00015.000 15.000 x 45 = 675.000(ngaìn)15.000 x 45 = 675.000(ngaìn)

a) Thay âäøi vãö giaï baïn a) Thay âäøi vãö giaï baïn

Våïi mæïc tiãu thuû laì 12.000 sp, baïo Våïi mæïc tiãu thuû laì 12.000 sp, baïo caïo laîi läù xaïc âënh nhæ sau:caïo laîi läù xaïc âënh nhæ sau:

Doanh thu (12.000 x 45)Doanh thu (12.000 x 45)540.000540.000

Biãún phê (12.000 x 35)Biãún phê (12.000 x 35)420.000420.000

Säú dæ âaím phêSäú dæ âaím phê 120.000120.000 Âënh phêÂënh phê 150.000150.000 Läù roìngLäù roìng (30.000)(30.000)

b. Thay âäøi biãún phêb. Thay âäøi biãún phê

Äng træåíng phoìng saín xuáút cho Äng træåíng phoìng saín xuáút cho ràòng mäüt säú thay âäøi trong quïa ràòng mäüt säú thay âäøi trong quïa trçnh saín xuáút taûi cäng ty seî sæí trçnh saín xuáút taûi cäng ty seî sæí duûng lao âäüng coï hiãûu quaí hån duûng lao âäüng coï hiãûu quaí hån vaì biãún phê âån vë giaím 5.000 â. vaì biãún phê âån vë giaím 5.000 â.

Qhv = 7.500Qhv = 7.500 hay doanh thu hoìa väún = 7.500 x hay doanh thu hoìa väún = 7.500 x

50 = 375.000 (ngaìn âäöng) 50 = 375.000 (ngaìn âäöng)

b. Thay âäøi biãún phêb. Thay âäøi biãún phê

  Doanh thu (10.000 x 50)500.000

Biãún phê (10.000 x 30)300.000

Säú dæ âaím phê200.000

Âënh phê150.000

-----------Laîi roìng

50.000

c. Thay âäøi âënh phê vaì c. Thay âäøi âënh phê vaì biãún phêbiãún phê

thay âäøi phæång phaïp traí læång cho nhán thay âäøi phæång phaïp traí læång cho nhán viãn phoìng baïn haìng. Nàm 19x3, tiãön læång viãn phoìng baïn haìng. Nàm 19x3, tiãön læång tênh theo 10 % doanh thu. Theo kãú hoaûch tênh theo 10 % doanh thu. Theo kãú hoaûch måïi, tiãön læång cho nhán viãn phoìng baïn måïi, tiãön læång cho nhán viãn phoìng baïn haìng seî cäú âënh åí mæïc laì 40.000.000 haìng seî cäú âënh åí mæïc laì 40.000.000 â/nàm . Nãúu thay âäøi caïch traí læång naìy â/nàm . Nãúu thay âäøi caïch traí læång naìy thç biãún phê seî chiãúm tè lãû laì 60 %. Nãúu thç biãún phê seî chiãúm tè lãû laì 60 %. Nãúu dæû âënh naìy âang thæûc hiãûn thç låüi dæû âënh naìy âang thæûc hiãûn thç låüi nhuáûn cäng ty seî thay âäøi nhæ thãú naìo ?nhuáûn cäng ty seî thay âäøi nhæ thãú naìo ?

Doanh thu hoìa väún = 190000/40%= 475.000 Doanh thu hoìa väún = 190000/40%= 475.000

Doanh thu (10.000 x 50)Doanh thu (10.000 x 50)500.000500.000

Biãún phê (10.000 x 30)Biãún phê (10.000 x 30)300.000300.000

Säú dæ âaím phêSäú dæ âaím phê200.000200.000

Âënh phêÂënh phê190.000190.000

Laîi roìngLaîi roìng 10.00010.000

Chè tiãu

Træåìng håüp

gäúc

Giaím Giaï

Thay âäøi

biãún phê

Thay âäøi

biãún phê vaì âënh phê

Thay âäøi âënh

phê vaì doanh

thuÂån giaï 50 45 50 50 50

Biãún phê

35 35 30 30 35

Âënh phê

150.000 150.000 150.000 190.000 180.000

Säú læåüng tiãu thuû (sp)

10.000 13.000 7.500 9.500 13.000

Saín læåüng hoìa väún(sp)

10.000 15.000 10.000 10.000 12.000

Låüi nhuáûn (1.000 â)

0 (30.000)

50.000 10.000 15.000

Âoìn báøy kinh doanh Âoìn báøy kinh doanh (operating leverage)(operating leverage)

Việc tăng hay giảm doanh thu sẽ ảnh Việc tăng hay giảm doanh thu sẽ ảnh hưởng ra sao đến lợi nhuận của hưởng ra sao đến lợi nhuận của doanh nghiệp. doanh nghiệp.

Kn “đòn bẩy kinh doanh”, các nhà Kn “đòn bẩy kinh doanh”, các nhà quản lý có thể có ngay câu trả lời quản lý có thể có ngay câu trả lời trên.trên.

Chè tiãu âo læåìng aính hæåíng cuía Chè tiãu âo læåìng aính hæåíng cuía nhæîng thay âäøi doanh thu âäúi våïi nhæîng thay âäøi doanh thu âäúi våïi laîi roìng cuía doanh nghiãûplaîi roìng cuía doanh nghiãûp

Âäü låïn LN/LNâoìn báøy = -----------------------------kinh doanh DT/DT

Täøng säú dæ âaím phêÂäü låïn âoìn báøy kinh doanh =------------------------------------------------

Täøng säú dæ âaím phê - Täøng âënh phê

% chuyển đổi lợi nhuận kinh doanhĐộ lớn đòn bẩy kinh doanh = -------------------------------------------

% chuyển đổi doanh thu

Doanh thu 1.500.000Biến phí 825.000

--------------Số dư đảm phí 675.000

Định phí 475.000---------------

Lợi nhuận thuần 225.000Tại mức doanh số là 1.500 triệu đồng, độ lớn đòn bẩy kinh doanh là:

675.000Độ lớn của đòn bẩy kinh doanh = ----------------- = 3

225.000

Chênh lệch Tỷ lệ (%)Doanh thu 1.500.000 1.800.000 300.000 20%Biến phí 825.000 990.000 165.000 20%Số dư đảm phí 675.000 810.000 135.000 20%Định phí 450.000 450.000 0 0%

----------- ------------ ---------Lợi nhuận 225.000 360.000 135.000 60%

810.000Độ lớn đòn bẩy kinh doanh = ---------------- = 2,25

360.000

Chênh Chênh lệchlệch

Tỷ lệ Tỷ lệ (%)(%)

Doanh thu Doanh thu 1.500.0001.500.0001.800.001.800.00

00 300300 20%20%

Biến phíBiến phí 825825 990990 165165 20%20%

Số dư đảm Số dư đảm phíphí 675675 810810 135135 20%20%

Định phíĐịnh phí 450450 450450 00 0%0%

Lợi nhuậnLợi nhuận 225225 360360 135135 60%60%