Podatki Podatki Podatki Podatki

Okulary opłacone przez firmę bez PIT

Ulga internetowa

Opodatkowanie wygranych w konkursie

Sprzedaż auta po pół roku bez PIT

Zwrot z gminy bez podatku

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych

PITee-Poradnik

po zmianach

Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragmentpełnej wersji całej publikacji.

Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji kliknij tutaj.

Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnierozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przezNetPress Digital Sp. z o.o., operatora sklepu na którym możnanabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji. Zabronione sąjakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgodyNetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej od-sprzedaży, zgodnie z regulaminem serwisu.

Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepieinternetowym Salon Cyfrowych Publikacji ePartnerzy.com.

Adres redakcji: 01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72 tel. (22) 530 40 40; www.gazetaprawna.plRedakcja: Anita Jackiewicz, Marek KutarbaDTP: Joanna ArchackaBiuro Obsługi Klienta: 05-270 Marki, ul. Okólna 40tel. (22) 761 30 30, 0 801 62 66 66; e-mail: bok@infor.pl© Copyright by INFOR Biznes Sp. z o.o. ISBN 978-83-63360-36-8 Wydanie styczeń 2012 r.

Porady ekspertaOkulary opłacone przez fi rmę bez PIT ....................................................................................... 5Wystarczy, że warunki spełni jeden małżonek ....................................................................... 6Ulga internetowa już bez faktur .................................................................................................. 7Fiskus może prosić o dowody niepełnosprawnych ................................................................ 8Urząd skarbowy sprawdzi samotnych rodziców ..................................................................... 9Dodatek spisowy to przychód z działalności .......................................................................... 10Wygraną w konkursie trzeba opodatkować ............................................................................11Kierowca nie zapłaci PIT od diety ...............................................................................................12Od drobnego zlecenia będzie zaliczka .......................................................................................13Zapomoga bez podatku w granicach limitu ............................................................................13Ważna jest kwota z umowy ......................................................................................................... 14Sprzedaż auta po pół roku bez PIT ..............................................................................................15Zwrot z gminy jest zwolniony z podatku .................................................................................15

USTAWA z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fi zycznych .......17Rozdział 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania .......................................................... 18Rozdział 2. Źródła przychodów ............................................................................................ 32Rozdział 3. Zwolnienia przedmiotowe .............................................................................. 47Rozdział 4. Koszty uzyskania przychodów ....................................................................... 72Rozdział 4a. Opodatkowanie stron umowy leasingu .................................................109Rozdział 5. Szczególne zasady ustalania dochodu....................................................... 114Rozdział 6. Podstawa obliczenia i wysokość podatku ................................................. 129Rozdział 7. Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników .................... 154Rozdział 8. Zeznania podatkowe ....................................................................................... 187Rozdział 9. Zmiany w przepisach obowiązujących ..................................................... 192Rozdział 10. Przepisy przejściowe i końcowe ................................................................ 192

SPIS TREŚCI

Załączniki do ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. Załącznik nr 1. Wykaz rocznych stawek amortyzacyjnych .................................... 198Załącznik nr 2. Tabela rodzajów i rozmiarów działów specjalnych produkcji rolnej oraz norm szacunkowych dochodu rocznego ..................................................211Załącznik nr 3. Lista podmiotów, do których zastosowanie mają art. 23 ust. 1 pkt 38c i art. 24 ust. 8a i 8b ustawy ........................................................................ 216

Indeks rzeczowy ......................................................................................................................... 221

Porady eksperta

Okulary opłacone przez fi rmę bez PITPracownicy warszawskiej fi rmy otrzymują od pracodawcy zwrot wydatków na okulary. Odpowiednie kwoty wypłacane są pra-cownikowi raz w roku na podstawie faktury VAT wystawionej na fi rmę. Czy szef powinien wartość zwrotu doliczyć do przycho-dów pracownika?

Jeśli lekarz specjalista zaleci pracownikowi używanie przy komputerze szkieł kontaktowych zamiast okularów i zapłaci za nie pracodawca, takie do-fi nansowanie będzie zwolnione z podatku. Takie stanowisko w interpreta-cji ogólnej zaprezentował minister fi nansów (interpretacja nr DD3/033/30//CRS/11/95).

Według Ministerstwa Finansów, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o PIT wolne od podatku dochodowego są świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty za te świadczenia, przysługujące na podstawie przepisów o bezpieczeństwie i hi-gienie pracy, jeżeli zasady ich przyznawania wynikają z odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw.

Odrębnymi przepisami w zakresie regulacji dotyczących okularów korygu-jących, jest rozporządzenie ministra pracy i polityki socjalnej z 1 grudnia 1998 r.w sprawie bezpieczeństwa i higieny pracy na stanowiskach wyposażonych w monitory ekranowe (Dz.U. nr 148, poz. 973).

Z opinii Ministerstwa Pracy i Polityki Społecznej (MPiPS) wynika, że praco-dawca jest zobowiązany zapewnić pracownikom okulary korygujące wzrok, zgodne z zaleceniem lekarza, jeżeli wyniki badań okulistycznych przeprowa-dzonych w ramach profi laktycznej opieki zdrowotnej, w zakresie i na zasa-dach określonych w odrębnych przepisach, wykażą potrzebę ich stosowania podczas pracy przy obsłudze monitora ekranowego.

Kwestią zasadniczą jest, aby pracownik – względem którego stwierdzono, na podstawie badań okulistycznych przeprowadzonych w ramach profi lak-tycznej opieki zdrowotnej, potrzebę stosowania przy obsłudze monitora oku-larów korygujących wzrok – został zaopatrzony w okulary zgodne z zalece-niem lekarza, tj. o określonych parametrach (odpowiednich do stanu wzroku pracownika), przeznaczone do pracy przy monitorze.

e-Biblioteka Gazety Prawnej6

Pracodawca określa sposób zaopatrzenia pracownika w okulary. Może to nastąpić przez:– otrzymanie od pracodawcy zaleconych okularów korygujących wzrok,– dokonanie przez pracownika (w porozumieniu z pracodawcą) zakupu zale-

conych okularów i otrzymanie zwrotu poniesionych na ten cel wydatków udokumentowanych wystawioną na niego fakturą. Należy mieć jednak na uwadze, że wysokość środków fi nansowych, jakie pracodawca przeznacza na okulary, powinna być tak skalkulowana, aby umożliwiała zakup okula-rów korygujących wzrok zgodnych z zaleceniem lekarza.Minister fi nansów uważa, że obie opisane formy zapewnienia przez pra-

codawcę okularów korygujących wzrok – jako zgodne z przepisami rozporzą-dzenia MPiPS – uprawniają do zastosowania zwolnienia podatkowego.

Czy ze zwolnienia można również korzystać w przypadku, gdy pracodaw-ca zapewnia pracownikowi szkła (soczewki) kontaktowe zamiast okularów.

Zgodnie z wyjaśnieniami MPiPS, w niektórych przypadkach lekarz może zalecić stosowanie przy obsłudze monitora zamiast okularów szkieł (socze-wek) kontaktowych, które spełniają ten sam cel. Te przypadki mogą być zwią-zane z określonymi wadami wzroku pracownika, przy których nie jest możli-we skorygowanie wzroku przy pomocy okularów.

W konsekwencji, jeżeli lekarz specjalista w wyniku badań okulistycznych przeprowadzonych w ramach profi laktycznej opieki zdrowotnej zaleci pra-cownikowi stosowanie przy obsłudze monitora zamiast okularów szkieł (so-czewek) kontaktowych, pracodawca ma obowiązek je zapewnić.

W tych szczególnych sytuacjach pracodawca stosując świadczenie w postaci za-pewnienia szkieł (soczewek) kontaktowych, również korzysta ze zwolnienia z PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fi zycznych.

PODSTAWA PRAWNA:n Art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fi zycznych (t.j. Dz.U. z 2010

r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.)

Wystarczy, że warunki spełni jeden małżonekMałżeństwo w 2007 r. kupiło mieszkanie. Zameldowany w nim był tylko mąż. Teraz podatnicy chcą sprzedać nieruchomość i skorzy-stać z ulgi meldunkowej. Czy zarówno mąż, jak i żona nie zapłacą PIT od przychodu uzyskanego z transakcji zbycia nieruchomości?

Gdy tylko mąż był zameldowany w zbywanym mieszkaniu przez co naj-mniej 12 miesięcy, przy jego sprzedaży PIT nie zapłaci ani mąż, ani jego żona.

PIT po zmianach 7

To korzystne stanowisko potwierdził minister fi nansów w interpretacji ogól-nej (nr DD2/033/66/KOI/2011/DD-433). Trzeba przyznać, że nastąpił przełom w dotychczasowym stanowisku fi skusa. Urzędy skarbowe twierdziły bowiem, że z ulgi meldunkowej w PIT skorzystają małżonkowie, jeśli oboje spełnią wa-runki ustawowe do tego zwolnienia.

Ulga meldunkowa ma zastosowanie do sprzedaży nieruchomości nabytych w latach 2007–2008. W uproszczeniu polega ona na tym, że podatnik nie za-płaci PIT od przychodu uzyskanego ze zbycia nieruchomości, jeśli był w niej zameldowany na co najmniej 12 miesięcy. Zwolnienie to ma zastosowanie łącznie do obojga małżonków.

Według ministra fi nansów ulga meldunkowa ma zastosowanie łącznie do obojga małżonków, nawet wtedy, gdy warunek zameldowania spełnia tylko je-den z małżonków. Zwolnienie z podatku przychodów z odpłatnego zbycia ma zatem zastosowanie również do małżonka, który tego warunku nie spełnia.

Słuszność takiego stanowiska potwierdza orzecznictwo sądów administra-cyjnych, w szczególności Naczelnego Sądu Administracyjnego, np.: wyrok z 30 sierpnia 2011 r. (sygn. akt II FSK 503/10), wyrok z 17 maja 2011 r. (sygn. akt II FSK 102/10), wyrok z 21 kwietnia 2011 r. (sygn. akt II FSK 2139), wyrok z 14 października 2010 r. (sygn. akt II FSK 949/09).

Drugą – poza meldunkiem – niezbędną przesłanką skorzystania z ulgi meldunkowej, jest złożenie w ustawowym terminie oświadczenia o tym, że podatnik z ulgi chce skorzystać. Dokument taki podatnicy muszą złożyć do końca kwietnia następnego roku podatkowego po roku, w którym zbyli nie-ruchomość i uzyskali z tego tytułu przychód. Jeśli np. małżeństwo sprzedało w 2011 r. mieszkanie kupione w 2007 r., oświadczenie o uldze meldunkowej muszą złożyć do końca kwietnia 2012 r.

PODSTAWA PRAWNA:n Art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fi zycznych (t.j. Dz.U.

z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.; w brzmieniu obowiązującym w okresie 2007–2008)

Ulga internetowa już bez fakturPodatnik od stycznia 2011 r. zaczął ponosić wydatki na internet. Czasem korzystał z internetu mobilnego, czasem używał sieci w kawiarenkach internetowych. Czy może skorzystać z ulgi in-ternetowej?

Od rozliczenia za 2011 r. warunki, od spełnienia których zależy skorzystanie z ulgi internetowej zostały zliberalizowane przez ustawodawcę.

e-Biblioteka Gazety Prawnej8

W poprzednich latach warunkiem korzystania z odliczenia było używanie internetu w miejscu zamieszkania oraz posiadanie faktury VAT. Obecnie od-liczenia może dokonać także podatnik korzystający z internetu i ponoszący koszty z tym związane poza miejscem swego zamieszkania.

Dodatkowo dokument, który potwierdza wydatki, musi zawierać dane identyfi kujące kupującego i sprzedającego, określenie rodzaju zakupionej usługi oraz wskazywać kwotę.

Zatem faktura nadal może być podstawą do odliczenia wydatków na in-ternet, ale nie jest to już jedyny i wyłączny dokument uprawniający do ulgi.

Oprócz faktury podatnik może posłużyć się też np. samym wydrukiem szczegółowo opisanego przelewu bankowego, czy też opłaconym gotówką ra-chunkiem z kawiarenki internetowej.

PODSTAWA PRAWNA:n Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fi zycznych (t.j. Dz.U.

z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.)

Fiskus może prosić o dowody niepełnosprawnychPodatnik jest osobą niepełnosprawną. Od kilku lat korzysta z ulgi rehabilitacyjnej. Pomniejsza swój dochód m.in. o wydatki poniesione na dojazdy własnym autem na zabiegi rehabilitacyj-ne. Czy to prawda, że urząd skarbowy może żądać dokumentów potwierdzających korzystanie z zabiegów i poniesienie wydat-ków na rehabilitację?

Od 1 stycznia 2011 r. został zmieniony art. 26 ust. 7c ustawy o PIT. Zasadą jest, że w przypadku wydatków z tytułu ulgi rehabilitacyjnej, które są limi-towane – odliczenie do 2280 zł za rok – nie jest wymagane posiadanie doku-mentów potwierdzających wysokość wydatków. Niemniej jednak na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej osoba korzystająca z ulgi jest zobowiązana przedstawić dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:– wskazać z imienia i nazwiska osoby, które opłacono w związku z pełnie-

niem przez nie funkcji przewodnika,– okazać certyfi kat potwierdzający status psa asystującego,– okazać dokument potwierdzający zlecenie i odbycie niezbędnych zabiegów

leczniczo-rehabilitacyjnych.

PIT po zmianach 9

– Sama konstrukcja przepisu wygląda prosto jednak linia orzecznicza dość moc-no przechyla się na korzyść organów podatkowych – stwierdza Michał Cielibała.Sądy administracyjne prezentują stanowisko, że do prawa korzystania z ulgi

nie wystarczy jedynie orzeczenie o niepełnosprawności, fakt posiadania własne-go pojazdu, skierowanie od lekarza prowadzącego na niezbędne zabiegi lecznicze. Podatnik może skorzystać z ulgi, o ile fakt poniesienia wydatków w jakikolwiek sposób uwiarygodni i uprawdopodobni. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fi zycznych stanowią, że wydatki ponoszone tytułem używania samocho-du w związku z przejazdem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne nie wymagają sformalizowanego dokumentu potwierdzającego poniesienie wydat-ku np. rachunku, faktury, co oznacza, że w toku weryfi kacji organowi podatkowe-mu można przedstawić każdy dowód świadczący o tym, że osoba niepełnospraw-na poniosła wydatki rehabilitacyjne.

Sam fakt posiadania skierowania na zabiegi nie jest wystarczającą oko-licznością potwierdzającą – udowadniającą, że taki wydatek został poniesio-ny. Podatnik powinien wykazać, że poniósł wydatki gdyż kwota ulgi nie jest świadczeniem.

Osoby chcące skorzystać z odliczenia powinny więc już w trakcie roku groma-dzić np. skierowania na zabiegi oraz dokumenty potwierdzające ich faktyczne od-bycie, aby móc uprawdopodobnić przed urzędem, że np. ich samochód osobowy był wykorzystywany w celu dojazdu na zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne.

PODSTAWA PRAWNA:n Art. 26 ust. 1 pkt 7c ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fi zycznych (t.j. Dz.U.

z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.)

Urząd skarbowy sprawdzi samotnych rodzicówPodatniczka rozlicza się jako matka samotnie wychowująca dziec-ko. Jednocześnie żyje w nieformalnym związku z mężczyzną, który nie jest ojcem jej dziecka. Czy urząd skarbowy może sprawdzić, czy matka faktycznie samotnie opiekuje się potomstwem?

Rozliczenie wspólnie z dzieckiem jest dedykowane tylko osobom samotnie wychowującym dzieci. Zgodnie z regulacjami ustawy o podatku dochodowym od osób fi zycznych za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się jedne-go z rodziców albo opiekuna prawnego, jeżeli osoba ta jest panną, kawale-rem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów. Za osobę sa-motnie wychowującą dzieci uważa się również osobę pozostającą w związku

e-Biblioteka Gazety Prawnej10

małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

Rodzice samotnie wychowujący dzieci mają prawo do obliczenia podatku dochodowego za dany rok podatkowy w podwójnej wysokości podatku obli-czonego od połowy swoich dochodów. Zasada ta nie znajduje zastosowania do dochodów opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem dochodowym (np. z kapitałów pieniężnych), a także, gdy dochody uzyskiwane przez dziecko lub przez rodzica są dochodami z działalności gospodarczej opodatkowanymi podatkiem liniowym albo podatkiem zryczałtowanym.

Od 1 stycznia 2011 r. do przepisów wprowadzona została zasada, zgodnie z którą konkubenci wychowujący wspólnie dziecko nie są traktowani jako oso-by samotnie wychowujące dzieci. Zmiana defi nicji mogła wzmóc czujność or-ganów podatkowych, co do uprawnienia do rozliczenia wspólnie z dzieckiem.

W sytuacji uzasadnionych wątpliwości urząd skarbowy może wszcząć po-stępowanie podatkowe, w trakcie którego weryfi kuje zasadność zastosowania preferencyjnej formy opodatkowania. W toku postępowania można podejmo-wać różne niezbędne czynności, które zmierzają do wyjaśnienia tej kwestii. Ordynacja podatkowa jako dowód dopuszcza wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem. Kontrole dotyczą-ce osób samotnie wychowujących dziecko, poza kwestią formalną dotyczącą stanu cywilnego opiekuna, będą dotyczyć ustalenia przede wszystkim oko-liczności sprawowania opieki, tj. z kim faktycznie dziecko mieszka, kto się nim opiekuje, w jaki sposób jest sprawowana władza rodzicielska.

PODSTAWA PRAWNA:n Art. 6 ust. 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fi zycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r.

nr 51, poz. 307 z późn. zm.)

Dodatek spisowy to przychód z działalności

Urząd Gminy realizując zadania zlecone przez GUS, związane z przeprowadzeniem Narodowego Spisu Powszechnego w 2011 r. oddelegował własnych pracowników (za czas wykonywania prac spisowych zachowali oni prawo do wynagrodzenia) do biur spiso-wych. Prace spisowe, zgodnie z harmonogramem, odbywały się w godzinach pracy rachmistrzów, a więc do godziny 20 (w razie po-trzeby do 22), również w dni wolne od pracy, tj. soboty, niedziele lub święta. Za wykonane prace urząd dokonał wypłaty w formie dodat-ków spisowych. Jak należy rozliczyć tego typu wynagrodzenie?

Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragmentpełnej wersji całej publikacji.

Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji kliknij tutaj.

Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnierozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przezNetPress Digital Sp. z o.o., operatora sklepu na którym możnanabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji. Zabronione sąjakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgodyNetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej od-sprzedaży, zgodnie z regulaminem serwisu.

Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepieinternetowym Salon Cyfrowych Publikacji ePartnerzy.com.