PAJAK ATAS KONSUMSI BKP/JKP

SYARATSYARAT

YANGYANG MENYERAHKAN ADALAH PKP MENYERAHKAN ADALAH PKP

HARUS

INSTANSIINSTANSIPEMERINTAHPEMERINTAH

DIKENAKAN ATAS PENYERAHANDIKENAKAN ATAS PENYERAHAN BKP/JKP BKP/JKP

DILAKUKAN DI DALAM DAERAH PABEANDILAKUKAN DI DALAM DAERAH PABEAN

PENJELASAN UMUM UNDANG-UNDANG

BADANBADANORANGORANGPRIBADIPRIBADI

OLEH

PPN ADALAH PAJAK OBYEKTIFPPN ADALAH PAJAK OBYEKTIFPPN ADALAH PAJAK OBYEKTIFPPN ADALAH PAJAK OBYEKTIF

PENJUAL/PENGUSAHA

PENANGUNGPAJAK

PPN ADALAH PAJAK TIDAK LANGSUNGPPN ADALAH PAJAK TIDAK LANGSUNGPPN ADALAH PAJAK TIDAK LANGSUNGPPN ADALAH PAJAK TIDAK LANGSUNG

Menjual BKP/JKP PEMBELIBKP/JKP

PEMIKUL BEBANPAJAK

PPN

PPN disetorkan PPN disetorkan Ke Kas NegaraKe Kas Negara

Timbulnya kewajiban pajak sangat ditentukan adanya OBYEKPPN, sehingga subyek pajak tidak relevan lagi.

KAREKTERISTIK PPNKAREKTERISTIK PPN

PPN BERSIFAT MULTI STAGE LEVYPPN BERSIFAT MULTI STAGE LEVY

PPN dikenakan pada setiap mata rantai jalur produksi dan jalur distribusi BKP/JKP sampai dengan tingkat konsumen akhir

PABRIKBENANG

PABRIKTEKSTIL

PABRIKPAKAIAN

PEDAGANGBESAR

PEDAGANGECERAN

KONSUMENAKHIR

penanggung pajak

dikenakan PPN dikenakan PPN

dikenakan PPNdikenakan PPN

diken

akan P

PN

PENGHITUNGAN PPN TERUTANG YG DIBAYAR KE PENGHITUNGAN PPN TERUTANG YG DIBAYAR KE KAS NEGARA MENGGUNAKAN KAS NEGARA MENGGUNAKAN INDIRECT INDIRECT SUBTRACTION METHODSUBTRACTION METHOD

PENGHITUNGAN PPN TERUTANG YG DIBAYAR KE PENGHITUNGAN PPN TERUTANG YG DIBAYAR KE KAS NEGARA MENGGUNAKAN KAS NEGARA MENGGUNAKAN INDIRECT INDIRECT SUBTRACTION METHODSUBTRACTION METHOD

Bahan baku = 500

Bahan pembantu = 300

Jumlah = 800

Gaji/Upah = 300

Biaya lain-lain = 200

Bunga = 100

Laba Usaha = 100

Jumlah = 700

HARGA JUAL

1.500

Adalah metode penghitungan PPN yang akan disetor ke Kas Negara dengancara mengurangkan pajak atas perolehan dengan pajak atas penyerahan

barang atau jasa

HARGA BELIBIAYA-BIAYA

NILAI TAMBAHNILAI TAMBAH

PPN BERSIFAT NON KUMULATIFPPN BERSIFAT NON KUMULATIF

menjual barang/jasa

menjual benang Rp1.000.000,-PPn yg dipungut Rp 100.000,-

PABRIK TEKTIL PABRIK PAKAIAN SUPER MARKET

KAS NEGARA

melakukan transaksi

menjual barang/jasa

melakukan transaksi

Pab

rik te

kstil men

yetor

PP

N seb

esar Rp

100.000,-

Pabrik pakaian menyetor PPNMemungut PPN Rp 150.000,-PPN yg dipungut Rp 100.000,-PPN yg disetor Rp 50.000,-

Super Market menyetor PPNmemungut PPN Rp 200.000,-PPN dipungut Rp 150.000,-PPN yg disetor Rp 50.000,-

men

jual p

akaian

Rp

2.000.000,-P

Pn

yg d

ipu

ng

ut R

p 200.00

0,-PPN Yg Diterima Kas Negaradari P. Tekstil Rp 100.000,-dari P. Pakaian Rp 50.000,-Super Market Rp 50.000,- T o t a l Rp 200.000,-

menjual pakaian Rp1.500.000,-PPn yg dipungut Rp 150.000,-

PPN MENGANUT TARIF TUNGGALPPN MENGANUT TARIF TUNGGAL

PPN ADALAH PAJAK KONSUMSI DNPPN ADALAH PAJAK KONSUMSI DN

PPN BUKAN PAJAKATAS KEGIATAN

BISNIS

PEMIKUL BEBAN PAJAKADALAH KONSUMEN

PPN MENGANUTDESTINATION PRINCIPLE

PAJAK DIKENAKAN DI TEMPATTUJUAN BARANG ATAU JASA

AKAN DIKONSUMSI

Tarif PPN yang berlaku di Indonesia saat ini 10%

PENYERAHAN BARANG KENA PAJAK (BKP) DI DALAM PENYERAHAN BARANG KENA PAJAK (BKP) DI DALAM DAERAH PABEAN YG DILAKUKAN OLEH PENGUSAHADAERAH PABEAN YG DILAKUKAN OLEH PENGUSAHA

IMPOR BKPIMPOR BKP

PENYERAHAN JASA KENA PAJAK (JKP) YANG PENYERAHAN JASA KENA PAJAK (JKP) YANG DILAKUKAN DI DALAM DAERAH PABEAN OLEH DILAKUKAN DI DALAM DAERAH PABEAN OLEH

PENGUSAHAPENGUSAHA

PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD DARI LUAR PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN KE DALAM DAERAH PABEANDAERAH PABEAN KE DALAM DAERAH PABEAN

PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN KE PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN KE DALAM DAERAH PABEANDALAM DAERAH PABEAN

EKSPOR BKPEKSPOR BKP

KEGIATAN MEMBANGUN SENDIRI YANG DILAKUKAN TIDAK DALAM LINGKUNGAN

PERUSAHAAN ATAU PEKERJAAN OLEH ORANG PRIBADI A/ BADAN YG HASILNYA DIGUNAKAN

SENDIRI ATAU DIGUNAKAN PIHAK LAIN

PASAL 16D UU PPN

PASAL 16C UU PPN

PASAL 16D UU PPN

PASAL 16C UU PPN

ATAS PENYERAHAN AKTIVA OLEH PKP YANG MENURUT TUJUAN SEMULA AKTIVA TSB TIDAK UNTUK DIPERJUALBELIKAN SEPANJANG PPN YANG DIBAYAR PADA SAAT PEROLEHANNYA DAPAT DIKREDITKAN

PENGERTIAN BKP

BARANGBERWUJUD

BARANG TIDAKBERWUJUD

BARANGBERGERAK

BARANG TAKBERGERAK

CONTOH :- MEREK DAGANG- HAK PATEN- HAK CIPTA

DIKENAKAN PAJAK MENURUT UU PPNKecuali ditentukan lain

BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU PENGEBORANBARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU PENGEBORANYANG DIAMBIL LANGSUNG DARI SUMBERNYAYANG DIAMBIL LANGSUNG DARI SUMBERNYA

BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN OLEH RAKYAT BANYAKDIBUTUHKAN OLEH RAKYAT BANYAK

MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISAJIKAN DI MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISAJIKAN DI HOTEL, RESTORAN, RUMAH MAKAN, WARUNG DAN HOTEL, RESTORAN, RUMAH MAKAN, WARUNG DAN

SEJENISNYASEJENISNYA

UANG, EMAS BATANGAN DAN SURAT-SURAT UANG, EMAS BATANGAN DAN SURAT-SURAT BERHARGABERHARGA

JASA YG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKANBARANG KARENA PESANAN ATAU PERMINTAANDGN BAHAN & ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN

KEGIATAN PELAYANAN BERDASARKANSUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM

MENYEBABKAN

BARANG/FASILITAS/KEMUDAHAN/HAKTERSEDIA UNTUK DIPAKAI

PENGERTIAN JASA KENA PAJAK

DIKENAKAN PAJAK MENURUT UU PPNKecuali ditentukan lain

PELAYANAN KESEHATAN MEDIKPELAYANAN KESEHATAN MEDIK

PELAYANAN SOSIALPELAYANAN SOSIAL

PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKOPENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKO

PERBANKAN, ASURANSI, SEWA GUNA USAHA DNG PERBANKAN, ASURANSI, SEWA GUNA USAHA DNG OPSIOPSIKEAGAMAANKEAGAMAAN

PENDIDIKANPENDIDIKAN

KESENIAN DAN HIBURANKESENIAN DAN HIBURAN

PENYIARAN YANG BUKAN BERSIFAT IKLANPENYIARAN YANG BUKAN BERSIFAT IKLAN

ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIRANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR

TENAGA KERJATENAGA KERJA

PERHOTELANPERHOTELAN

YANG DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAHYANG DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAH

JASA – JASA DI BIDANGJASA – JASA DI BIDANG

SEMUA BARANG merupakan bkp

KECUALI PERATURAN MENGATAKAN TIDAK.

Lalu BARANG APA SAJA,yANg tidak termasuk bkp ?

SEMUA JASA merupakan jkp

KECUALI PERATURAN MENGATAKAN TIDAK.

Lalu JASA-JASA APA SAJA,YANG tidak termasuk jkp ?

PP N0.144 THN 2000, PP N0.12 TH 2001

PP N0.144 THN 2000, PP N0.12 TH 2001

SUBYEK PPNOrang Pribadi atau Badan oleh peraturan perundang2-an ditentukan

untuk melaksanakan kewajiban perpajakan di bidang PPN

Pengusaha yg menyerahkan BKP/JKP termasuk Pengusaha yg menyerahkan BKP/JKP termasuk pengusaha yang sejak semula bermaksud pengusaha yang sejak semula bermaksud melakukan penyerahan BKP & JKPmelakukan penyerahan BKP & JKP

Orang Pribadi/Badan yang melakukan Impor Orang Pribadi/Badan yang melakukan Impor (memasukan) BKP dari luar ke dalam daerah (memasukan) BKP dari luar ke dalam daerah pabean.pabean.

Orang Pribadi/Badan yang mOrang Pribadi/Badan yang memanfaatkan BKP emanfaatkan BKP tidak berwujud/JKP dari luar daerah Pabean di tidak berwujud/JKP dari luar daerah Pabean di dalam daerah pabean.dalam daerah pabean.

Orang Pribadi/Badan yg mOrang Pribadi/Badan yg membangun sendiri tidak embangun sendiri tidak dalam lingkungan pekerjaan/perusahaan dalam dalam lingkungan pekerjaan/perusahaan dalam daerah pabean.daerah pabean.

KEGIATAN MENGOLAH MELALUI PROSES MENGUBAH BENTUK ATAUSIFAT SUATU BARANG DARI BENTUK ASLINYA MENJADI BARANG

BARU ATAU MEMPUNYAI DAYA GUNA ATAU KEGIATAN MENGOLAHSUMBER DAYA ALAM, TERMASUK MENYURUH ORANG PRIBADI ATAU

BADAN LAIN MELAKUKAN KEGIATAN TERSEBUT.

MERAKIT, yaitu menggabungkan bagian-bagian lepas dari suatu barang, menjadi barang setengah jadi atau barang jadi

MERAKIT, yaitu menggabungkan bagian-bagian lepas dari suatu barang, menjadi barang setengah jadi atau barang jadi

MEMASAK, yaitu mengolah barang dengan cara memanaskan, termasuk merebus, membakar, mengasap, memanggang dan menggoreng baik dicampur bahan lain atau tidak

MEMASAK, yaitu mengolah barang dengan cara memanaskan, termasuk merebus, membakar, mengasap, memanggang dan menggoreng baik dicampur bahan lain atau tidak

MENCAMPUR, yaitu mempersatukan dua atau lebih unsur (zat) untuk menghasilkan satu atau lebih barang lain

MENCAMPUR, yaitu mempersatukan dua atau lebih unsur (zat) untuk menghasilkan satu atau lebih barang lain

MENGEMAS, yaitu menempatkan suatu barang ke dalam suatu benda yang melindunginya dari kerusakan dan/atau untuk meningkatkan kekuatan pemasarannya.

MENGEMAS, yaitu menempatkan suatu barang ke dalam suatu benda yang melindunginya dari kerusakan dan/atau untuk meningkatkan kekuatan pemasarannya.

MEMBOTOLKAN, yaitu memasukkan minuman atau benda cair ke dalam botol yang ditutup menurut cara tertentu.

MEMBOTOLKAN, yaitu memasukkan minuman atau benda cair ke dalam botol yang ditutup menurut cara tertentu.

MENAMBANG, yaitu mengambil hasil sumber kekayaan alam dari permukaan atau dari dalam tanah, baik di darat maupun di laut.

MENAMBANG, yaitu mengambil hasil sumber kekayaan alam dari permukaan atau dari dalam tanah, baik di darat maupun di laut.

MENYEDIAKAN MAKANAN dan MINUMAN yang dilaksanakan OLEH usaha KATERINGMENYEDIAKAN MAKANAN dan MINUMAN yang dilaksanakan OLEH usaha KATERING

ORANG PRIBADIORANG PRIBADI BADANBADAN

MENGHASILKANMENGHASILKAN MENGIMPORMENGIMPOR MENGEKSPORMENGEKSPOR

DALAM BAGIAN TAHUN BUKUPERED BRUTO > Rp 600 JT

PERD BRUTO DALAM 1 TH BUKUTIDAK LEBIH DARI RP 600 JT

PENGUSAHA KENA PAJAK PENGUSAHA KECIL

WAJIB LAPOR USAHAUntuk dikukuhkan

sbg PKP paling lambat akhir bln

berikutnya

DAPAT MEMILIHUntuk dikukuhkan

menjadi PKP

MELAPORKAN USAHANYA UNTUKDIKUKUHKAN SEBAGAIPENGUSAHA KENA PAJAK

Paling lambat 1 bulan

MELAPORKAN PAJAKYANG TERHUTANG

Mengisi & menyampaikan SPT Masa PPN

MEMUNGUT PAJAKYANG TERHUTANG

Membuat Faktur Pajak

MENYETORKAN PAJAK YANG TERHUTANG

Harga perolehan danPenyerahan Brg/Jasa• Terutang/tidak terutang PPN• Dikenakan PPN %• Dikenakan PPn BM• Mendapatkan fasilitas

MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN

PENGUSAHA SALING TERKAIT (MEMPUNYAI) HUBUNGAN KELUARGA SEDARAH DAN SEMENDA

1 KEATAS

1 K

ES

AM

PIN

G

1 KEBAWAH

1 K

ES

AM

PIN

G

MERTUAAYAH/IBU

1 KEBAWAH

1 KEATAS

Saudara kandung Saudara ipar

anak kandunganak kandung

termasukanak tiri/anak angkat

PENGUSAHA SALING TERKAIT KARENA ADANYA KETERKAITAN PENGUSAHA SALING TERKAIT KARENA ADANYA KETERKAITAN MANAJEMENMANAJEMEN

PENGUSAHA MEMILIKI PENYERTAAN MODAL 25% ATAU LEBIH BAIK LANGSUNG MAUPUN TIDAK LANGSUNG

PT AGK PT BAP

PT KDK PT RSI

PT AGK mempunyai saham

di PT BAP 50%

PT RSI mempunyai saham

di PT KDK 50%

PT

BA

P m

emp

un

yai saham

di P

T R

SI 50%

PT

KD

K m

emp

un

yai

sah

am

di

PT

AG

K 1

0%

PT AGK mem

punyai hubungan

tidak langsung dengan PT RSI

PENYERAHAN BKP KARENA SUATU PERJANJIAN

PENGALIHAN BKP OLEH KARENA SUATU PERJANJIANSEWA BELI DAN PERJANJIAN LEASING

PENYERAHAN BKP KEPADA PEDAGANG PERANTARA ATAU MELALUI JURU LELANG

PEMAKAIAN SENDIRI DAN PEMBERIAN CUMA-CUMA

PERSEDIAAN BKP DAN AKTIVA YG MENURUT TUJUANSEMULA TIDAK UNTUK DIPERJUAL BELIKAN

PENYERAHAN BKP DARI PUSAT KE CABANG ATAUSEBALIKNYA DAN PENYERAHAN BKP ANTAR CABANG

PENYERAHAN BKP SECARA KONSINYASI

PENYERAHAN BKP KEPADA MAKELAR SEBAGAIMANADIMAKSUD DALAM KUHD

PENYERAHAN BKP U JAMINAN UTANG PIUTANG

PENYERAHAN BKP DALAM RANGKAPERUBAHAN BENTUK USAHA ATAU PENGGABUNGAN

USAHA, ATAU PENGALIHAN SELURUH AKTIVAPERUSAHAAN YANG DIIKUTI DENGAN PERUBAHAN

PIHAK YANG BERHAK ATAS BKP

PENYERAHAN BKP DARI PUSAT KE CABANGATAU SEBALIKNYA DAN PENYERAHAN BKP ANTAR

CABANG DALAM HAL PKP TSBMENDAPAT IJIN PEMUSATAN TEMPAT USAHA

PENYERAHAN BKPYG TERGOLONG MEWAH

IMPOR BKP YANGTERGOLONG MEWAH

Pengusaha yang menghasilkanBKP yang Tergolong Mewah

Dalam Daerah Pabean

Dalam Lingkungan PerusahaanDan Pekerjaannya

DIKENAKAN ATAS

PENYERAHAN BKPYG TERGOLONG

MEWAH

IMPOR BKP YANG TERGOLONG

MEWAH

DIKENAKANHANYA SATU KALI

PADA WAKTU

bahwa barang tersebut bukan merupakan barang kebutuhan pokok.

barang tersebut dikonsumsi oleh masyarakat tertentu.

pada umumnya barang tersebut dikonsumsi oleh masyarakat berpenghasilan tinggi.

Barang tsb dikonsumsi untuk menunjukkan status.

apabila dikonsumsi dapat merusak kesehatan dan moral masyarakat, serta mengganggu ketertiban masyarakat,

Klmpk permadani tertentu, sutera, wool atau bulu hewan halusKlmpk mesin pengatur suhu udara, mesin pencuci piring, mesin pengering, pesawat elektromagnetik, dan instrumen musik.Kelompok wangi-wangian.Klmpk kendaraan, seperti Sepeda motor, mobil, kendaraan di air (boat, yacht dsbnya)Klmpk minuman yg mengandung alkohol.

Klmpk hunian mewah seperti rumah mewah, apartemen, kondominium, town house.

Kelompok produk kecantikan untuk pemeliharaan kulit, tangan, kaki, & rambut, serta preparat rias lainnya, yg dikemas/dibotolkan, dsbnya