La tributación religiosa da respuesta a necesidades tales como:

Atenuar temores, Calmar a sus dioses Manifestar agradecimiento con ofrendas

en especie mediante sacrificios humanos o animales.

Este origen se manifiesta como parte del espíritu guerrero que ha sido permanente en el ser humano desde sus orígenes, y que le llevó a organizarse en sociedades guerreras,

Los vencidos perdían sus posesiones (animales, cosechas y principales bienes) para pagabar tributos a los vencedores, adicionalmente, sus prisioneros se convertían en esclavos

Durante la ocupación romana al territorio hebreo, se aumentan tanto las bases de tributación como el abuso en el recaudo por orden del dirigente de turno, y como respuesta a la resistencia judía en materia de religión y aceptación de la dominación romana.

CULTURA EGIPCIA: CULTURA EGIPCIA: La La división social era determinada por las órdenes del faraón, y dio lugar a un amplio sistema de tributación y contabilidad pública para registrar, vigilar y controlar el recaudo entre las clases que no eran autónomas y podían ser objeto de tributación.

CIVILIZACION GRIEGA: CIVILIZACION GRIEGA: Debido a la lucha contra los persas, los griegos se organizan de forma tal que se cobren tributos forzosos para mantener la lucha, sin embargo, luego del fin de los combates no solo continúa la tributación sino que se reorganizan los recursos así: ingresos ordinarios e ingresos extraordinarios.

Dentro de las principales características que se presentaron en el área tributaria están:

• Altos tributos de las provincias previamente dominadas.• Existencia de funcionarios de impuestos de la

aristocracia: Publicanos. Posteriormente, el recaudo es realizado por Cuestores.

• Extensión de los impuestos a todo el territorio y unificación del tesoro público (fisco).

• Corrupción política y altos tributos, especialmente sobre el área agrícola.

• Primera referencia histórica del IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Periodo caracterizado por la presencia de LA IGLESIA: LA IGLESIA: Por su poder dominante tuvo sus propias

instituciones tributarias para financiar y organizar las “cruzadas”. EL FEUDALISMO: EL FEUDALISMO: Los campesinos del feudo a cambio de

seguridad, pagaban tributos al señor feudal (dinero, especie -frutos, trabajo-, servicio militar). Los señores feudales pagaban tributo a un rey reconocido por ellos.

LAS CIUDADES Y DEL COMERCIO:LAS CIUDADES Y DEL COMERCIO:A pesar del incipiente comercio se presentan impuestos fijos pero no

muy altos por:• Entrada y salida de mercancías.• Almacenaje.• Ventas .

En esta época no se presentan grandesdesarrollos tributarios, debido a que los

principales tributos se generan en las rentas aduaneras y comecio de las colonias americanas. Los principales hechos son:

Tributos en América Descubrimiento de América Tributos en la Nueva Granada:

IMPUESTOS DIRECTOS: IMPUESTOS DIRECTOS:

• EspoliosEspolios: : Al morir los obispos y arzobispos sus bienes debían ser tributados a la Real Hacienda.

• Derechos HerencialesDerechos Herenciales: : Impuesto a las sucesiones.

• Papel Sellado: Papel Sellado: tributo por la utilización de papel necesario para el tramite de asunto judiciales y territoriales.

IMPUESTOS INDIRECTOS:IMPUESTOS INDIRECTOS:• Armada de barloventoArmada de barlovento: : Establecido

para financiar la flota del mismo nombre, encargada de prestar protección a las flotas españolas.

• Rentas estancadasRentas estancadas: : Establecimiento de monopolios estatales como: tabaco, sal, y proceso de destilería y comercio de aguardiente.

• AlcabalaAlcabala: : Grava toda transacción de bienes muebles e inmuebles.

• Los diezmosLos diezmos: : 10% de la producción agrícola para financiar el culto.

• Quintos realesQuintos reales: : Tributo que se pagaba por la marca de la moneda en circulación y la explotación de minerales.

• AveríaAvería: : Impuesto de guerra establecido para financiar las flotas que protegían los galeones de ataques piratas.

I. NIVEL NACIONALI. NIVEL NACIONAL Constitución Política. Leyes Decretos reglamentarios Resoluciones Circulares Conceptos Conceptos 

II. NIVEL DEPARTAMENTAL II. NIVEL DEPARTAMENTAL  Asambleas departamentales Ordenanzas departamentales

 

Decretos departamentales

III. NIVEL MUNICIPALIII. NIVEL MUNICIPAL Acuerdos municipales Decretos municipales Decretos distritales

1. IMPUESTOS NACIONALES1. IMPUESTOS NACIONALES DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS (ganancias

ocasionales, remesas) AL VALOR AGREGADO A LAS VENTAS (I.V.A.) RETENCIÓN EN LA FUENTE De I.V.A. De renta Impuesto de timbre nacional

 

2. IMPUESTOS DEPARTAMENTALES2. IMPUESTOS DEPARTAMENTALES AL TABACO AL ALCOHOL A RIFAS, JUEGOS Y ESPECTACULOS

3. IMPUESTOS MUNICIPALES3. IMPUESTOS MUNICIPALES DE INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y

TABLEROS – I.C.A Retención en la fuente I.C.A. PREDIAL VEHICULOS

IMPUESTO DIRECTO: IMPUESTO DIRECTO: Gravan a el contribuyente en razón de las utilidades o rendimiento que recibe.

EJ: Impuesto predial unificado Impuesto sobre vehículos automotores 

IMPUESTO INDIRECTO: IMPUESTO INDIRECTO: Gravan frentes como las ventas del consumo

EJ: Impuesto de Industria y Comercio. Impuesto a las ventas por el sistema de clubes. Avisos y tableros. Extracción de materiales

Los principios tributarios son reglas sobre las

cuales se fundamentan los sistemas tributarios, algunas parten de la constitución Nacional y otras del derecho tributario.

Dentro de los más importantes principios tributarios están:

Legalidad: Legalidad: No hay obligación tributaria sin ley que la establezca.

 

Igualdad o equidad: Igualdad o equidad: A igual capacidad económica igual tratamiento fiscal y a desigual capacidad económica desigual tratamiento fiscal. 

Proporcionalidad: Proporcionalidad: A mayor capacidad de pago mayor impuesto, pero en términos relativos, porque la tarifa permanece constante pero el monto es mayor a medida que aumenta la base gravable.

Generalidad: Generalidad: Un impuesto se aplica igual a todas las personas sometidas o afectadas por el mismo.

Representación: Representación: Las normas tributarias deben ser aceptadas por todos debido a que son aprobadas por los ciudadanos a través de sus representantes.

• Economía:Economía: Un tributo no debe tener un costo muy elevado para su recaudo, control y administración.

• Eficiencia: Eficiencia: El Estado debe facilitar a los contribuyentes el pago de los impuestos (sin trámites complicados) y general diseñar los procedimientos de forma que haya economía en tiempo y recursos.

TRIBUTOSTRIBUTOSSegún el beneficioSegún el beneficio Tasas ContribucionesSegún la capacidad económica Impuestos Renta Patrimonio consumo

Gravar las empresas Gravar las empresas [impuesto de renta, afecta la utilidad (el Estado es socio de la empresa)]

Gravar a los consumidores Gravar a los consumidores (afecta la demanda de bienes y servicios) IVA

Cobrar por el beneficio recibido Cobrar por el beneficio recibido (no todos tienen capacidad de pago)

SUJETO ACTIVO: SUJETO ACTIVO: Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o beneficio de otros entes 

SUJETO PASIVO:SUJETO PASIVO: Son personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos siempre que se realice el hecho generador de la obligación tributaria sustancial y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias

HECHO GENERADOR: HECHO GENERADOR: Se trata de la manifestación externa del hecho imponible.

EJEMPLOSEJEMPLOS En el IVA el hecho generador es la venta

o importación de bienes corporales muebles y la prestación de servicios gravados

En renta: Obtener ingresos susceptibles de producir enriquecimiento patrimonial

HECHO IMPONIBLE: HECHO IMPONIBLE: Es el hecho económico considerado por la Ley sustancial como elementos de la obligación tributaria. Materialización del hecho generador previsto en las normas

CAUSACION: CAUSACION: Momento específico en que surge o se configura la obligación respecto de casa una de las operaciones materia del impuesto. Ej: Ej: Impuesto de timbre, al celebrar un contrato sometido a este tributo.

BASE GRAVABLE: BASE GRAVABLE: Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria

TARIFA: TARIFA: Es una magnitud establecida en la ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo.