REPASOCONTABILIDAD I

DEFINICION: Es la técnica que establece normas y procedimientos para

ordenar, analizar y registrar en términos monetarios las operaciones que realiza una empresa con el objeto de obtener información veraz y oportuna mediante la elaboración de los estados financieros, así como su correcta interpretación de los mismos, para poder tomar decisiones.

Al hablar de nuestra definición de normas y procedimientos, nos estamos refiriendo a implantar un sistema contable que estará integrado por: catalogo de cuentas, libros y registros y toda aquella documentación necesaria para la información y registro de las operaciones; a todos estos elementos en el sistema contable se le llama elementos de la organización contable.

CONTABILIDAD

Desde el punto de vista general, el objetivo fundamental de la Contabilidad es la obtención de información financiera.

Importancia de la Contabilidad. La importancia de la Contabilidad consiste

en informar veraz, suficiente, actual y oportunamente sobre la situación financiera de la empresa.

OBJETIVO

Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones del

negocio. Registrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones

efectuadas por la empresa durante el ejercicio fiscal. Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara y

verídica de la situación financiera que guarda el negocio. 4. Prever con bastante anticipación el futuro de la empresa. 5. Servir como comprobante y fuente de información, ante

terceras personas, de todos aquellos actos de carácter jurídico en que la Contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a lo establecido por la ley.

Fines fundamentales de la Contabilidad

Los pasos que comprende el ciclo contable se limita a las transacciones que afectan el Balance General, desde el registro de las transacciones iniciales hasta la preparación de un conjunto de estados financieros. Los pasos que comprende este ciclo son los siguientes:

Registrar las transacciones en el diario. Anotar todas las transacciones en el diario, creando de esta forma un registro cronológico de hechos Trasladar las cuentas al mayor. Trasladar los débitos y créditos del diario a las cuentas correspondientes del mayor, creando así un registro clasificado por cuentas. Preparar un balance de prueba. Comprobar la igualdad de débitos y créditos en el mayor. Hacer los ajustes correspondientes al final del periodo. Hacer los asientos de ajustes en el diario general y trasladarlos a las cuentas del mayor. Preparar un balance de prueba ajustado. Comprobar nuevamente la igualdad de débitos y créditos en el mayor. (Nota: Éstas son las cantidades utilizadas en la preparación de

los estados financieros. Preparar los estados financieros y su revelación adecuada. Un estado de resultados y

un balance general, los estados financieros deben ir acompañados por notas que revelan hechos que es necesario conocer para la adecuada interpretación de estos estados.

Registrar en el diario y mayor los asientos de cierre. Los asientos de cierre dejan en “cero” los ingresos, los gastos y la cuenta de retiros, haciendo que estén listos para registrar los eventos del siguiente periodo contable. Estos asientos de cierre también actualizan la cuenta del capital del propietario.

Preparar un balance de prueba después del cierre. Este paso asegura que el mayor permanezca cuadrado después de los asientos de cierre.

CICLO CONTABLE DE LA EMPRESA

Activo. Recursos de la Entidad. Clasificación del Activo. Tomando en consideración que el Activo está formado por

bienes y derechos de distinta naturaleza, se ha optado por clasificarlos en grupos formados con valores homogéneos.

  La clasificación de los valores que forman el Activo se debe

hacer atendiendo a su mayor y menor grado de disponibilidad.

  Grado de disponibilidad. Se debe entender por grado de

disponibilidad, a la mayor o menor facilidad que se tiene para convertir en efectivo el valor de un determinado bien.

CUENTAS CONTABLES

Mayor grado de disponibilidad. Un bien tiene mayor grado de disponibilidad, en tanto sea más fácil su conversión en dinero efectivo.

 Menor grado de disponibilidad. Un bien tiene menor grado de disponibilidad, en tanto sea menos fácil su conversión en dinero efectivo.

Atendiendo a su mayor y menor grado de disponibilidad, los valores que forman el Activo se clasifican en tres grupos:

• Activo Circulante. • Activo fijo o Activo no circulante. • Activo diferido o Cargos diferidos

Grado de disponibilidad

. Este grupo está formado por todos los bienes y derechos del negocio que están en rotación o movimiento constante y que tienen como principal característica la fácil conversión en dinero efectivo.

El orden en que deben aparecer las principales cuentas en el Activo circulante, en atención a su mayor y menor grado de disponibilidad es el siguiente:

• Caja • Bancos • Mercancías • Clientes • Documentos por cobrar • Deudores diversos

Activo circulante

Caja y Bancos. Deben aparecer en primero y segundo lugar en el Activo circulante, por ser valores disponibles, o sea, valores que no necesitan ninguna conversión para ser dinero en efectivo, puesto que ya lo son.

Caja y Bancos también se pueden clasificar en un grupo especial que se conoce con el nombre de:

• Activo disponible. Son valores de los que se puede disponer inmediatamente, sin necesidad de ninguna conversión.

La cuenta de Mercancías debe aparecer después de Caja y Bancos, por ser el Activo de más fácil conversión en dinero efectivo, debido a que constantemente se está, realizando.

La cuenta de Clientes debe aparecer en el Activo circulante, por su fácil conversión en dinero efectivo; esta cuenta es de fácil recuperación, debido a que el negocio da un corto plazo para pagar.

Activo circulante

La cuenta de Documentos por cobrar debe figurar en el Activo circulante, por su fácil conversión de los documentos en dinero efectivo; su valor se recupera rápidamente debido a que su vencimiento por lo regular es corto.

Cuando el negocio acostumbra descontar sus documentos, o sea, cobrarlos antes de su vencimiento, Mediante un descuento, su conversión es más rápida que la de clientes, por lo que, en atención a su mayor grado de disponibilidad, deben aparecer primero.

La cuenta de Deudores diversos también debe figurar en el Activo circulante por su fácil conversión en dinero efectivo.

El vencimiento de las cuentas por cobrar- Clientes, Documentos por cobrar y Deudores diversos debe ser en un plazo no mayor de un año, para poderlas considerar como un Activo circulante.

Activo circulante

Este grupo está formado por todos aquellos bienes y derechos propiedad de la empresa que tienen cierta permanencia o fijeza y se han adquirido con el propósito de usarlos y no de venderlos; naturalmente que cuando se encuentren en malas condiciones o no presten un servicio efectivo; sí pueden venderse o cambiarse.

Los principales bienes y derechos que forman el Activo Fijo, son:

• Terrenos • Edificios • Mobiliario y equipo de oficina • Equipo de cómputo electrónico • Equipo de entrega o de reparto • Depósitos en garantía • Acciones y valores

Activo fijo o Activo no circulante

Las cuentas por cobrar – Clientes, Documentos por cobrar y Deudores diversos- deben considerarse como un Activo fijo cuando su vencimiento sea en un plazo mayor de un año o más, a partir de la fecha del Balance.

También deben figurar en el Activo fijo las acciones, bonos y otros títulos de crédito que el negocio ha adquirido de otras compañías, pues son inversiones de carácter permanente, o sea que no se han adquirido con objeto de venderlas y tener una rápida conversión en dinero efectivo.

Activo fijo o Activo no circulante

Este grupo está formado por todos aquellos gastos pagados por anticipado, por los que se tiene el derecho de recibir un servicio, ya sea en el ejercicio en curso o en ejercicios posteriores.

Los principales gastos pagados por anticipado que forman el Activo diferido o Cargos diferidos, son:

• Gastos de instalación • Papelería y útiles • Propaganda y publicidad • Primas de seguros • Rentas pagadas por anticipado • Intereses pagados por anticipado

Activo diferido o Cargos diferidos

Los gastos pagados por anticipado se consideran como un Activo, porque nos dan el derecho de disfrutar de un servicio equivalente a la cantidad pagada anticipadamente. Los gastos pagados por anticipado tienen como característica que su valor va disminuyendo conforme se van consumiendo o conforme transcurre el tiempo.

Pongamos por ejemplo, la compra de papelería y útiles por determinado valor, adquirida al principio o durante el año, es natural que al terminar el ejercicio no se tenga la misma cantidad, ya que su valor ha ido disminuyendo conforme se ha utilizado o consumido dicha papelería y útiles. En el caso de haber pagado al principio o durante el año determinado importe por varios meses de la renta por anticipado, es lógico que al terminar el ejercicio no se tenga la misma cantidad pagada por anticipado, debido a que su valor ha ido disminuyendo conforme ha transcurrido el tiempo.

Con los ejemplos anteriores se puede apreciar que los gastos pagados por anticipado únicamente se debe considerar gasto la parte consumida o utilizada, como en el caso de la papelería y útiles; o la parte devengada, en el supuesto de las rentas pagadas por anticipado.

Activo diferido o Cargos diferidos

Clasificación del Pasivo. Teniendo en cuenta que también el pasivo está

formado por deudas y obligaciones de distinta naturaleza, se ha juzgado conveniente clasificar éstas en grupos formados con valores homogéneos.

La clasificación de las deudas y obligaciones que forman el pasivo se debe hacer atendiendo a su mayor y menor grado de exigibilidad.

Grado de exigibilidad. Se entiende como grado de exigibilidad el menor o mayor plazo de que se dispone para liquidar una deuda o una obligación.

Pasivo. Fuentes Externas de Financiamiento.

 

Mayor grado de exigibilidad. Una deuda o una obligación tiene mayor grado de exigibilidad en tanto sea menor el plazo de que se dispone para liquidarla.

Menor grado de exigibilidad. Una deuda o una obligación tiene menor grado de exigibilidad en tanto sea mayor el plazo de que se dispone para liquidarla.

Grado de exigibilidad

En atención a su mayor y menor grado de exigibilidad, las deudas y obligaciones que forman el pasivo se clasifican en tres grupos:

• Pasivo circulante o pasivo a corto plazo.

• Pasivo fijo o pasivo a largo plazo• Pasivo diferido o Créditos diferido.

Clasificación del Pasivo

Este grupo está formado por todas las deudas y obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor de un año; dichas deudas y obligaciones tienen como característica principal que se encuentran en constante movimiento o rotación.

Las principales deudas y obligaciones que forman el pasivo circulante o pasivo a corto plazo son:

• Proveedores • Documentos por pagar • Acreedores diversos • Gastos acumulados por pagar • Impuestos acumulados por pagar  

Pasivo circulante o pasivo a corto plazo

Este grupo está formado por todas las deudas y obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo mayor de un año.

Las principales deudas y obligaciones que forman el pasivo fijo o pasivo a largo

plazo son: • Hipotecas por pagar o Acreedores hipotecarios • Documentos por pagar (a largo plazo) Cuando existan créditos a pagar a largo plazo, digamos a

cinco años, de los cuales se deba cubrir mensual o anualmente una parte determinada, dicha parte debe considerarse un Pasivo circulante o pasivo a corto plazo y, el resto del crédito, un Pasivo fijo o Pasivo a largo plazo.

Pasivo fijo o Pasivo a largo plazo

Este grupo lo forman todas aquellas cantidades cobradas anticipadamente, por las que se tiene la obligación de proporcionar un servicio, tanto en el mismo ejercicio como en posteriores.

Los principales servicios cobrados por anticipado que forman el Pasivo diferido o Créditos diferidos, son los siguientes:

• Rentas cobradas por anticipado • Intereses cobrados por anticipado

Pasivo diferido o Créditos diferidos

Las cantidades cobradas por anticipado se deben considerar un Pasivo, porque generan la obligación de proporcionar un servicio equivalente a la cantidad cobrada anticipadamente.

Los servicios cobrados por anticipado tienen como característica que su valor va disminuyendo con el transcurso del tiempo o conforme se vayan proporcionando dichos servicios. Pongamos, por ejemplo, el caso de haber cobrado al principio durante el año determinado importe por varios meses de renta por anticipado, es lógico que al terminar el ejercicio no se tenga el mismo importe debido a que su valor ha ido disminuyendo conforme ha transcurrido el tiempo.

Con el ejemplo anterior, se puede apreciar que de los servicios cobrados por anticipado únicamente se debe considerar utilidad la parte disminuida por el transcurso del tiempo y el resto, un Pasivo diferido.

No debe olvidarse que todo servicio cobrado por anticipado es convertible en utilidad conforme transcurre el tiempo o se vayan proporcionando dichos servicios.

Pasivo diferido o Créditos diferidos

Es el patrimonio de la empresa que se forma de las aportaciones de los socios o dueños ya sea en efectivo o en especie, mas las utilidades obtenidas y menos las perdidas sufridas.

Las cuentas que la integran son: • Capital Social • Reservas de capital • Utilidad o Perdida de ejercicios

anteriores • Utilidad o Perdida del ejercicio

Capital Contable. Fuentes Internas de Financiamiento.

Una característica fundamental de todo balance general es que el total que aparece por activos siempre es igual al total de los pasivos más el patrimonio.

Este ajuste o equilibrio del activo total con el pasivo total más el patrimonio es la razón para llamar a este estado financiero un balance general.

Activos = Pasivos + Capital Activos – Pasivos = Capital Los totales en moneda corriente a ambos lados del balance

general siempre son iguales debido a que éstos son dos apreciaciones de los mismos recursos de la empresa.

La relación de activos nos muestra que recursos posee la empresa; la relación de pasivos y patrimonio nos dice quien proporciono estos recursos a la empresa y cuanto suministró cada grupo.

Ecuaciones Fundamentales de la Contabilidad

Partida Doble. La partida doble consiste en registrar, por

medio de cargos y abonos, los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el Capital.

TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE.

1. Toda cuenta del Activo debe empezar con un cargo, es decir con una anotación en el debe.

2. Toda cuenta del Pasivo debe comenzar con un abono, es decir con una anotación en el haber.

3. La cuenta del Capital debe empezar con un abono, es decir con una anotación en el haber.

Reglas del cargo y del abono

1. se debe cargar: • Cuando aumenta el Activo. • Cuando disminuye el Pasivo. • Cuando disminuye el Capital. 2. Se debe abonar: • Cuando disminuye el Activo. • Cuando aumenta el Pasivo. • Cuando aumenta el capital.

Reglas del cargo y del abono

Concepto. Es el registro donde se controlan

ordenadamente las variaciones que producen las operaciones realizadas en los diferentes conceptos del Activo, del Pasivo y del Capital

Estructura General de la Cuenta.

Objetivo Básicamente el objetivo de la Cuenta, consiste en

controlar, a través de sus anotaciones, los aumentos y disminuciones que sufre cualquier elemento de activo, pasivo, capital, ingresos, costos y gastos como consecuencia de las operaciones financieras que ha practicado una empresa, proporcionándole a esta información detallada de dichos movimientos, así como la oportunidad de generar estados financieros, relativos a la situación financiera o resultados y, además, le da elementos de control que auxiliarán a detectar situaciones negativas que requieran de toma de decisiones.

Estructura General de la Cuenta

El nombre que se asigne a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del valor o concepto que controla; por ejemplo, a la cuenta que controla el dinero efectivo se le llama Caja; a la que controla los documentos a favor de la empresa se le denomina Documentos por cobrar, etc.; por tanto, habrá tantas cuentas como valores o conceptos se tengan del Activo, del Pasivo y del Capital.

Nombre de la Cuenta

Para anotar en ellas los aumentos o las disminuciones que se produzcan, como consecuencia de las operaciones practicadas, la Cuenta presenta dos partes iguales. A la parte izquierda se le denomina Debe y la derecha se le llama Haber.

  DEBE CAJA HABER

          A las anotaciones que se hagan dentro del Debe (lado izquierdo)

de cualquier cuenta, se le conoce con el nombre de Cargos o Debitos. Las afectaciones que se hagan en el Haber (lado derecho) de las cuentas, se denominan Abonos o Créditos.

Elementos que la Integran

DEBE CAJA HABER 1) 200,000.00 50,000.00 (2 3) 80,000.00 120,000.00

(10 4) 300,000.00 60,000.00

(11 7) 120,000.00 40,000.00 (13 9) 100,000.00 200,000.00 (15

CARGOS O DEBITOS CREDITOS O ABONOS

Las afectaciones que se hacen en el Debe de las cuentas, significa en Contabilidad: Cargar o Debitar. De la misma manera, las anotaciones que se hagan en el Haber, de las mismas, significa: Abonar o Acreditar.

Debe. Es la columna que se encuentra en la parte izquierda.

Haber. Es la columna que se encuentra en la parte derecha.

Cargar o debitar. Es anotar una cantidad en el Debe de una cuenta.

Abonar o acreditar. Es anotar una cantidad en el Haber de una cuenta.

Se les llama movimientos a las sumas de los Cargos y de los Abonos. Existen dos clases de movimientos:

Movimiento Deudor Movimiento Acreedor   Movimiento Deudor. Se llama Movimiento

Deudor a la suma de los cargos de una cuenta. Movimiento Acreedor. Se llama Movimiento

Acreedor a la suma de los abonos de una cuenta.

Movimientos.

EJEMPLO MOVIMIENTOS

  Saldo. Es la diferencia entre el Movimiento Deudor

y el Acreedor. Existen dos clases de saldos: Saldo Deudor y Saldo Acreedor

Saldo Deudor. Una cuenta tiene Saldo Deudor cuando su Movimiento Deudor es

mayor que el Acreedor.

SALDO DE UNA CUENTA

EJEMPLO SALDO DEUDOR

Una cuenta tiene Saldo Acreedor cuando su Movimiento Acreedor es mayor que el Deudor.

SALDO ACREEDOR

EJEMPLO SALDO ACREEDOR