UNIVERSIDAD FERMÍN TOROFACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS

ESCUELA DE DERECHO

Potestad Tributaria

Integrante:

Neila Rodríguez

C.I N° 24.158.094

Profesor (a):

Emily Ramírez

Barquisimeto, 21 de Septiembre de 2015

INDICE

PORTADA…………………………………………………………………………..

INDICE………….………………………………………………………………….. INTRODUCCION………………………………………………………………….

Potestad Tributaria….….………………………………………….

Clasificación de la Potestad Tributaria……………………..………

Originaria…….…………………………………….………..

Derivada………………………………………….………...

Caracteres de la Potestad Tributaria.………………..…….………..

Limitaciones a la Potestad Tributaria…………………...…………

Competencia…………..…………………………………………...

Clasificación de la Competencia.…………………………………

Residual……………………....…………………………..

Concurrente………………………………….…..……….

Los Ingresos Estadales…….………………………………………..

Competencia Concurrente…....……………………………………..

Competencia Residual………………….….……………………….

Limitaciones Implícitas y Explicitas de los Estados y

Municipios………………………………………………………….

Conclusión………………………………………………………….

Bibliografía………………………………………………………….

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Introducción

Los municipios tienen potestades tributarias otorgadas por la Constitución

Nacional de la República Bolivariana de Venezuela, debido a que la nación posee un

Sistema Federal, en el cual coexisten diversas potestades tributarias repartidas entre

los distintos entes políticos territoriales, lo que les permite la creación, recaudación e

inversión de sus ingresos.

Por esta razón, es de suma importancia hacer una revisión profunda del sistema

tributario Estadal y Municipal, con el propósito de sintonizarlo y armonizarlo en el

marco de la Constitución Nacional, a fin de efectuar un análisis de la armonización y

descentralización tributaria como medio para el desarrollo económico del Estado y

por ende de los Municipios.

Potestad Tributaria

Para algunos autores como Moya (2009), es la facultad que tiene el Estado de

crear unilateralmente tributos, cuyo pago será exigido a la persona sometida a su

competencia tributaria especial.

Villegas (1992), manifiesta que es la atribución de detenta el Estado de obtener

coactivamente prestaciones pecuniarias de los individuos y de requerir el

cumplimiento de los deberes instrumentales necesarios para tal exacción.

La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, establece que solo

el Estado está en capacidad de ejercer la potestad tributaria, es decir que el mismo

Estado es quien establece las obligaciones pecuniarias a los contribuyentes, de igual

manera expresa la Carta Magna que la nación, los estados y municipios son los que

están dotados de potestad tributaria.

Clasificación de la Potestad Tributaria

a) Originaria

Es la que tiene su fuente en ser una facultad para crear, modificar y extinguir

tributos sin necesidad de trámite previo autorización. A su vez, emana de la

naturaleza y esencia misma del Estado y en forma inmediata y directa de la

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.

b) Derivada o delegada

Es la que necesita de un trámite previo o autorización. Es la facultad de

imponer que tiene el ente municipal o estadal para crear tributos mediante derivación

en virtud de una ley. Por ejemplo para que el poder ejecutivo pueda crear impuestos

necesita previo tramite y autorización del congreso que mediante la ley le de esa

potestad tributaria originaria, según la Carta Magna en los casos de tasas y aranceles.

Caracteres de la Potestad Tributaria.

Abstracta: Ya que independientemente de ejercer o no la facultad de aplicar los

tributos y el cobro de los mismos, el poder tributario radica en el Estado aun antes de

que se materialice su ejercicio.

Permanente: Porque resulta connatural a la existencia del Estado, su poder de gravar

a las personas, sin admitir que tal facultad desaparezca por caducidad, prescripción o

cualquier motivo.

Irrenunciable: Se debe a que el poder de imponer tributos por parte del Estado, se

utiliza para cumplir con los fines del bien común, se busca satisfacer las necesidades

de la población.

Indelegable: Ya que la Constitución expresa que solo la ley puede establecer

tributos.

Limitaciones a la Potestad Tributaria.

Según Moya (2009) el sujeto activo de Poder Tributario es el ente público con

capacidad para crear normas jurídicas tributarias, llámese Asamblea Nacional,

Consejo Legislativo Regional o Cámara Municipal, quienes actúan como órganos

legisladores en su respectivo ámbito territorial.

Se encuentra limitada por los principios que existen en la Constitución de la

República Bolivariana de Venezuela. Estos principios son: el Principió de Legalidad

o Reserva Legal, el Principio de Proporcionalidad, el Principio de Generalidad, el

Principió de Igualdad y el Principio de No Confiscatoriedad.

Principio de Legalidad: Es el principio que con mayor insistencia señala

nuestra Constitución Nacional así como la doctrina. Para su imposición

un tributo debe estar: creado por la ley, seguir los requisitos formales de

una ley, como también emanar del órgano competente. Se encuentra en

el art. 19 de la Constitución.

Principio de Proporcionalidad: Establece que el tributo debe ser

proporcional al capital, a la renta y al consumo, siendo razonable exigir

que paguen más los que tienen más renta a mayor patrimonio,

respetando los principios de capacidad contributiva. Contemplado en el

art. 4 y 75 de la Carta Magna.

Principio de Generalidad: Es el que está vinculado con el de igualdad,

Los tributos deben abarcar íntegramente a las distintas categorías de

personas o bienes y no a una parte de ellas. El sistema tributario debe

abarcar íntegramente las distintas exteriorizaciones de la capacidad

contributiva. Se encuentra tipificado en el art. 16 de la Constitución

Nacional.

Principio de Igualdad: Es la que se encarga de asegurar el mismo

tratamiento para quienes se encuentran en análogas situaciones. Es

igualdad por rango de igual capacidad contributiva, es decir que se

exterioriza por el patrimonio, la renta o el gasto. Permite la formación

de distingos o categorías siempre que estas sean razonables no

arbitrarias ni injustas ni hostiles contra determinadas personas.

Contemplado en el art. 16 de la Constitución.

Principio de No Confiscatoriedad: En los art. 14 y 17 de la Constitución

Nacional, se menciona de forma indirecta este principio, al referirse a la

propiedad privada. Los tributos no pueden absorber una parte sustancial

de la propiedad de su renta.

La Competencia

Torres (2005) la define como la facultad de derecho que tiene el sujeto activo

de ejecutar los mandatos legales y compeler al contribuyente a pagar y realizar todos

los actos instrumentales tendientes al cobro.

Es la facultad que la ley otorga a los órganos del Estado, así como también debe

ejecutar los mandatos legales y obligar a los contribuyentes a pagar.

Tiene sus fines en la ley, es decir que los principios básicos deben estar en la

ley aunque puede presentarse una regulación reglamentaria de la competencia

tributaria aunque eso a su vez lo establece y reconoce nuestra jurisprudencia.

Clasificación de la Competencia

a) Residual: Moya (2009) la denomino clausula Residual, ya que todo lo que no

corresponde al poder nacional o municipal, incluido lo tributario es de competencia

Estadal. Es la encargada de crear, administrar y controlar todos los demás impuestos,

tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por la Carta Magna, tipificado

en el artículo 156, sin embargo se otorga facultad originaria a los Estados para crear

tributos. Así pues que se elimina el derecho de inventar impuestos en materias

residuales, que todos los sistemas federales reconocen en beneficio de las entidades

políticas intermedias.

b) Concurrente: Según Moya (2009) son todas aquellas materias que de acuerdo

con la Constitución pueden ser ejercidas por todos los niveles del Poder Público.

Están consagradas en ellas.

Son las competencias exclusivas que concurren entre los 3 niveles territoriales del

poder público, la República, los Estados y los Municipios, estipuladas en los artículos

156, 165 y 178 de la Constitución.

Los Ingresos Estadales

Son los ingresos que recibe el Estado. Estos ingresos se les llama ingresos

públicos, derivados por el petróleo, el cobro de impuestos, por venta de bienes

producidos por empresas públicas, por utilidades que generan estas mismas, por

ventas o alquileres de propiedad, por multas impuestas, por emisión de bonos u

obtención de créditos, entre otros. Cuando los ingresos provienen del estado se les

llama ingresos tributarios.

Competencia Concurrente:

Son las que concurren de dos poderes, el Municipal y el Estadal, en función de

una misma función porque corresponda realmente a ambas y haya que delimitar la

competencia de cada una. Son las que serán reguladas por medio de leyes de bases

dictadas por el poder nacional de acuerdo con los poderes municipales y estadales y

leyes de desarrollo aprobado por los Estados y Municipios cuando les competa a

ellos.

Competencia Residual:

Son las que no están atribuidas expresamente por el texto constitucional a la

competencia exclusiva del estado. La Constitución reserva al poder nacional

competencia residual para crear, administrar y controlar todos los demás impuestos,

tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios.

Limitaciones Implícitas y Explícitas de los Estados y Municipios:

Son limitaciones implícitas de las potestades tributarias de los Estados y

Municipios, aquellas materias que están limitadas al municipio taxativamente en la

Constitución en su artículo 183.

No podrán crear aduanas, ni impuestos de exportación, de importación o de

transito sobre bienes nacionales o extranjeros o sobre las demás materias rentísticas

de la competencia nacional.

Gravar bienes de consumo antes de que entren en circulación dentro de su

territorio.

Prohibir el consumo de bienes producidos fuera de su territorio, ni gravarlos en

forma diferente a los producidos en él.

Cabe destacar que estas limitaciones en cuanto a crear tributos a la circulación

física de bienes mediante las fronteras intermunicipales o interestatales, se justifica

tanto por ser la imposición a la circulación física a través de las fronteras política de

competencia exclusiva del Poder Nacional, como constituir.

Conclusiones

El sistema de reparto de competencias constitucionales en materia tributaria,

son los que determinan el ámbito material de aplicación de la ley.

En torno a esto, el modelo federal descentralizado, las materias constitucionales

sometidas a la competencia de los niveles de gobierno, son desigualitaria, así como

los constantes cambios jurisprudenciales, le restan seguridad jurídica al sistema

tributario, de igual manera las reglas de reparto poco claras que restan cumplimiento

voluntario a las obligaciones.

De tal forma, que la descentralización en Venezuela busca la creación de

nuevas formas de participación ciudadana y la promoción de un estado más eficiente,

en lo concerniente a la mejora de los servicios públicos y la redistribución del

ingreso.

Se sugiere al poder legislativo nacional dictar normas regulatorias que

unifiquen y pauten limites cualitativos y cuantitativos del poder de exacción en los

diversos entes políticos territoriales, que eviten las distorsiones fiscales, así como las

diferencias que existen en las tarifas impositivas de un ente a otro, estableciendo

limites y topes a los gravámenes que puedan aplicar los entes locales.

También se sugiere revisar las normas contenidas en nuestro sistema tributario

con el propósito de constatar su flexibilidad a fin de estimular la inversión de capital.

BIBLIOGRAFIA

Arias, (1994). Proyectos de Investigación metodológica. Caracas Venezuela:

Ediciones Norma.

Fraga Pittaluga, Luis. (2006). Principios Constitucionales de la Tributación. Caracas

Venezuela.

Moya, E (2009). Elementos de Finanzas Públicas y Derecho Tributario. Caracas:

Mobillibros.

Ossorio, M (2006). Diccionario de Ciencias Jurídicas, Políticas y Sociales. Buenos

Aires: Heliasta.

Pérez Royo, F (2012). Derecho Financiero y Tributario. Civitas Ediciones, S.L

Salas Hernández, J. (1966). Los Decretos Ley en el ordenamiento jurídico español.

En torno a la urgencia, RAP.

Torres, B (2005). Principios de Derecho Tributario e Impuesto sobre la Renta

Venezolana. Caracas: Universidad Nacional Abierta.

Villegas, H (1992). Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Argentina

Editorial Depalma.