Presentado por:

Lorayne Finol Romero.Doctora en Derecho (Luz).

Abogada (Luz)- Especialista en Tributación (Luz). Certificada como experta en Políticas Fiscales y en Tributación por el CIAT.

Jefe de la Cátedra Finanzas Públicas de la Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas de Luz.

Prof. Del Departamento de Economía y Finanzas Públicas. Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas de Luz. Pre y Post Grado.

Investigadora adscrita al PPI, Nivel I.

ALTERNATIVAS DE ALTERNATIVAS DE FINANCIAMIENTO DEL ESTADO:FINANCIAMIENTO DEL ESTADO:

-Fuentes de Ingresos Públicos--Fuentes de Ingresos Públicos-

SUFRAGAR

PRESUPUESTAR

RECAUDAR

ATENCION DE NECESIDADES PUBLICAS PRIORITARIAS

SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA.FINANCIERA.

Estado moderno:Estado moderno:Redistribuye, Estabiliza y Asigna.Redistribuye, Estabiliza y Asigna.

SECCION I: SECCION I: Alternativas de financiamiento del Estado.Alternativas de financiamiento del Estado.

SECCION II: SECCION II: Los tributos: Instrumentos de Los tributos: Instrumentos de recaudación. recaudación.

CONTENIDO DE LA PRESENTACIONCONTENIDO DE LA PRESENTACION

SECCION III: SECCION III: Análisis cuantitativo de la recaudación Análisis cuantitativo de la recaudación tributaria. tributaria.

SECCION I.SECCION I.

ALTERNATIVAS DE FINANCIAMIENTO DEL ESTADO.ALTERNATIVAS DE FINANCIAMIENTO DEL ESTADO.

Fuentes de recaudación de ingresos públicos: Recursos del Estado: Criterio Doctrinario. Recursos del Estado: Criterio presupuestario.

ALTERNATIVAS DE FINANCIAMIENTO ALTERNATIVAS DE FINANCIAMIENTO DEL ESTADO.DEL ESTADO.

INGRESOS PUBLICOS

PATRIMONIALES: Naturales

y Artificiales.

Empresas Publicas

Otros: Gratuitos y Multas.

Producción de Bienes.Servicios Públicos.Comercialización.

Impulsando la economía.

Deuda Pública. TRIBUTOS

ALTERNATIVAS DE FINANCIAMIENTO ALTERNATIVAS DE FINANCIAMIENTO DEL ESTADO EN EL PRESUPUESTO.DEL ESTADO EN EL PRESUPUESTO.

INGRESOS PUBLICOS

CORRIENTES. CAPITAL.

ALTERNATIVAS DE FINANCIAMIENTO ALTERNATIVAS DE FINANCIAMIENTO DEL ESTADO EN EL PRESUPUESTO.DEL ESTADO EN EL PRESUPUESTO.

INGRESOS CORRIENTES

PETROLEROS: HIERRO OTROS MINERALES Ingresos Públicos Internos:

Tributos Ingresos por venta de Bienes y servicios

ORDINARIOS(recurrentes)

EXTRAORDINARIOS: Crédito Público (*).

ITF.

ISLR PDVSADIVIDENDOS

REGALIASISLR de

EMPRESAS MIXTAS

ALTERNATIVAS DE FINANCIAMIENTO ALTERNATIVAS DE FINANCIAMIENTO DEL ESTADO EN EL PRESUPUESTO.DEL ESTADO EN EL PRESUPUESTO.

INGRESOS CAPITAL

VENTAS DE ACTIVOS. TRANFERENCIAS

SECCION IISECCION II

Los Tributos.Los Tributos.

El sistema tributario como mecanismo de financiamiento fiscal por excelencia.

Los Tributos: Principios Constitucionales. Sistema Federal Fiscal: Reparto constitucional del poder

tributario. Instrumentos tributarios de recaudación: Impuestos, Tasas

y Contribuciones.

LOS LOS TRIBUTOS.TRIBUTOS.

OBLIGACIONES PECUNIARIAS A CARGO DE LOS SUJETOS PASIVOS DEF.

POR LEY.

(ART. 133 CN)

Mecanismo de recaudación de ingresos públicos por excelencia.

(Dirigido a elevar el nivel de vida de la población).

Instrumento de intervención publica, en la economía.

(Estimulando, Recaudado, Protegiendo).

SISTEMA DE TRIBUTACIÓN:

DEBER DE COADYUVAR + MECANISMO RECAUDATORIO + ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA.

Principios Constitucionales del Principios Constitucionales del Sistema Tributario.Sistema Tributario.

GENERALIDAD.GENERALIDAD. CAPACIDAD ECONÓMICA CAPACIDAD ECONÓMICA

(Confiscatoriedad).(Confiscatoriedad). PROGRESIVIDAD.PROGRESIVIDAD. EFICIENCIA DE LA RECAUDACIÓN EFICIENCIA DE LA RECAUDACIÓN

TRIBUTARIA.TRIBUTARIA.

PODER TRIBUTARIOPODER TRIBUTARIO: : Reglas de reparto.Reglas de reparto.

Sistema federal fiscal.Sistema federal fiscal.

Sistema de reparto de materias Sistema de reparto de materias constitucionales.constitucionales. Competencias

Normadoras

Competencias Tributarias.

Abolición del sistema de reparto de la Abolición del sistema de reparto de la competencia implícita. competencia implícita. (Sentencia TSJ; 4/03/2004). SUPERADA LA DISCUSION?????

CONFLICTO DE COMPETENCIAS:CONFLICTO DE COMPETENCIAS: PODER NACIONAL Vs. PODER PODER NACIONAL Vs. PODER

MUNICIPALMUNICIPAL

Artículo 12. Dada la importancia que tiene el servido eléctrico para el desarrollo del país y el bienestar social, y visto que su regulación y prestación excede el ámbito Municipal y Estadal, siendo esta materia por su índole y naturaleza del Poder Nacional, las actividades de generación, transmisión, distribución y comercialización de potencia y energía eléctrica no estarán sujetas al pago de tributos estadales y municipales.

DECRETO 5330: Decreto Presidencial con fuerza y rango de ley: Ley Orgánica de Reorganización del Sector Electrico.

SIGNIFICA UN REVES PARA EL SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO….

INTRUMENTOS TRIBUTARIOS INTRUMENTOS TRIBUTARIOS DE RECAUDACIÓN.DE RECAUDACIÓN.

TASAS.TASAS.

CONTRIBUCIONES.CONTRIBUCIONES.

IMPUESTOS: Directos e Indirectos. IMPUESTOS: Directos e Indirectos.

FISCALIDAD Y EXTRAFISCALIDAD.

SECCION IIISECCION III

ANALISIS CUANTITATIVO.ANALISIS CUANTITATIVO.

Tipos de instrumentos tributarios vigentes en Venezuela. Incidencia en el presupuesto. Recaudación tributaria: 2002-2007.

42%

51%

7%

Ingresos petroleros Ingresos Tributarios Crédito publico

Incidencia en el presupuesto 2007.

Crédito Público

Ingresos petroleros

Ingresos No Petrolero

(Tributos)

PREMISAS MACROECONOMICASPREMISAS MACROECONOMICAS: : Presupuesto 2007.Presupuesto 2007.

PIB (MM BS.)PIB (MM BS.) 352.203.000352.203.000TASA DE TASA DE CRECIMIENTO DEL CRECIMIENTO DEL PIB (%)PIB (%)

5%5%

INFLACION PROMEDIO INFLACION PROMEDIO (%)(%)

12 %12 %

TIPO DE CAMBIO (Bs. / TIPO DE CAMBIO (Bs. / US$)US$)

2.150 Bs.2.150 Bs.

Precio barril de petróleoPrecio barril de petróleo 29 $/ Barril.29 $/ Barril.Fuente: Ley de presupuesto publico 2007.

37%

9%

54%

Ingresos Petroleros Ingresos tributarios

Crédito Público

Incidencia en el presupuesto 2008.

Crédito Público

Ingresos petroleros

Ingresos No Petroleros

(Tributos)

PREMISAS MACROECONOMICASPREMISAS MACROECONOMICAS: : Presupuesto 2008.Presupuesto 2008.

PIB (MM BS.)PIB (MM BS.)TASA DE TASA DE CRECIMIENTO DEL CRECIMIENTO DEL PIB (%)PIB (%)

6%6%

INFLACION PROMEDIO INFLACION PROMEDIO (%)(%)

11 %11 %

TIPO DE CAMBIO (Bs. / TIPO DE CAMBIO (Bs. / US$)US$)

2.150 Bs.2.150 Bs.

Precio barril de petróleoPrecio barril de petróleo 35 $/ Barril.35 $/ Barril.Fuente: Ley de presupuesto publico 2007.

Poder Poder NacionalNacional: : (Art. 156; Numeral 12 y 14 CN).

1. Impuesto sobre la renta, 2. Impuesto sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos, 3. Impuesto al valor agregado, 4. Impuesto a las importaciones, 5. Impuesto sobre licores (*), 6. Impuestos sobre cigarrillos(*), 7. Impuestos sobre casinos y salas de bingo, 8. Impuestos sobre telecomunicaciones, 9. Impuestos sobre actividades de juego, envite y azar, 10.Tributos sobre transacciones inmobiliarias.(Derechos del registro: tasas

e impuestos). 11.Contribución Especial de ciencia y tecnología, (Fondo de C y T). 12.Obligaciones parafiscales: INCES, SSO, Conavi ( FAO), ONA

(antidrogas). 13. Impuesto sobre las transferencias financieras de las personas jurídicas

(1º de Noviembre de 2007- 31 de Diciembre 2008).

Instrumentos Tributarios en Instrumentos Tributarios en Venezuela:Venezuela:

(*) Reforma de Ley de impuesto sobre alcoholes y demás bebidas alcohólicas, y sobre cigarrillos y demás manufacturas del tabaco Vigente a partir del 1º de Noviembre de 2007.

Poder Poder EstadalEstadal: : (Art. 164 y 167 CN).

1. Timbres fiscales:Esta materia no ha sido asumida por todos los Estados.

2. Tasas por el uso de bienes:Aeropuertos, Puertos, Carreteras y Autopistas Nacionales, vías terrestres estadales.

3. Recursos patrimoniales: Minerales no metálicos, salinas, ostrales.

Instrumentos Tributarios en Instrumentos Tributarios en Venezuela:Venezuela:

Poder Poder MunicipalMunicipal (Art. 179 y 156 CN).

Instrumentos Tributarios en Instrumentos Tributarios en Venezuela:Venezuela:

1. Impuestos sobre industria, comercio, servicios o de índole similar.

2. Impuesto sobre inmuebles urbanos.3. Impuesto sobre Vehículos.4. Impuesto sobre Espectáculos Públicos.5. Impuesto sobre Juegos y Apuestas Lícitas.6. Impuesto sobre Propaganda y publicidad comercial.7. Contribución especial sobre plusvalías.8. Impuesto territorial rural.9. Contribución por mejoras.10. Impuesto sobre transacciones inmobiliarias.11. Tasas por licencias de licores.(*) (*) La competencia en materia de licores que hoy tienen los municipios, con fundamento en la delegación del legislador nacional en la ley especial en la materia (Art. 46 LISA GO 38.238 del 28/07/2005)

Análisis cuantitativo del Análisis cuantitativo del comportamiento de la recaudación comportamiento de la recaudación

tributaria.tributaria.

Fuente: LEY DEL PRESUPUESTO PUBLICO 2007.

Tributo/Año

Telecomunicaciones Sucesiones Casinos y

Bingos

2002 106.644106.644 28.93228.932 8.5638.5632003 88.65488.654 24.94524.945 11.50011.5002004 186.537186.537 45.77645.776 21.29921.2992005 236.979236.979 55.21855.218 26.14226.1422006 245.302245.302 73.11373.113 20.26720.2672007 311.582311.582 84.94484.944 15.63315.633

(medido de millones de bolívares actuales)

Tributo/Año ISLR IVA Importación Licores Cigarri l los

2002 2.127.358 3.525.370 1.220.301 137.864 331.632

2003 2.631.801 5.563.569 1.034.473 265.698 428.612

2004 4.402.982 11.862.502 2.250.125 335.070 577.861

2005 7.317.374 19.474.350 3.945.454 426.971 703.776

2006 10.830.716 26.011.324 5.555.970 664.121 1.068.974

2007 20.274.032 27.990.643 7.147.256 604.932 1.045.754

(medido de millones de bolívares actuales)

COMPARACIONES:COMPARACIONES:

0

50

100

150

200

Millones de bolivares

2002 2003 2004 2005 2006 2007

Años

Telecomunicaciones Sucesiones y Donaciones

Casinos y Bingos

Recaudación Tributaria: Otros ramos Recaudación Tributaria: Otros ramos tributarios.tributarios.

Recaudación Tributaria: Recaudación Tributaria: Imposición al consumo específico.Imposición al consumo específico.

0

500

1.000

1.500

millones de bolivares

2002 2003 2004 2005 2006 2007

Licores Cigarrillos

Recaudación Tributaria:Recaudación Tributaria:La Renta, Consumo General y La Renta, Consumo General y

Trafico de mercancías.Trafico de mercancías.

0

5.000.000

10.000.000

15.000.000

20.000.000

25.000.000

30.000.000

2002 2003 2004 2005 2006 2007

ISLR IVA Imporatciones

MILLONES DE Bs.

CONCLUSIONES.CONCLUSIONES. Los tributos son fuente principal de recaudación de ingresos para el

Estado.

Los tributos son instrumentos de intervención pública, que regulan el comportamiento de los agentes económicos.

El sistema tributario está estructurado por instrumentos de fácil recaudo y control. (Principio de Eficiencia).

La premisa fundamental de la administración financiera actual es, “darle continuidad a las actividades petroleras, tanto como, al resto de las actividades generadoras de riqueza, bajo la premisa del desarrollo social. Procurando: Mayor recaudación fiscal, Disminución del endeudamiento público, Generar (diseñar) escenarios de ingresos fiscales petroleros de carácter conservador”, (Exposición de motivos, ley del presupuesto público 2007).