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Gli adempimenti per operare in CH
Varese, 30 Marzo 2015
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Il contesto - introduzione
Lo scopo dell’intervento è quello di illustrare brevemente le modalità di operare in Svizzera per le imprese italiane.
Le tematiche riguardano modalità / tempi / costi delle 3 opzioni possibili:
1. Costituzione di una società di diritto svizzero (focus su SAGL ‐ SRL italiana)
2. Creazione di una succursale
3. Operare direttamente mantenendo la sede in Italia (la rappresentanza fiscale).
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1. La costituzione di una società di diritto svizzero
La società in Svizzera SAGL è la forma giuridica equiparata alla S.r.l. italiana.
• La SAGL è una società dotata di propria personalità giuridica che riunisce una o più persone o società commerciali in un’impresa
propria, con un capitale definito a priori (capitale sociale)
• Il capitale sociale ammonta ad almeno CHF 20’000 e deve essere completamente versato
• Il gerente deve essere residente in Svizzera
(si segnala che è possibile che la SAGL, una volta costituita, assuma un/il socio – Italiano o UE – come dipendente consentendogli
di ottenere il permesso di dimora «B» e quindi di prendere la residenza in territorio svizzero)
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La rappresentanz
a fiscale
La costituzione di una società di
diritto svizzero
La costituzione di
una succursale
1. La costituzione di una società di diritto svizzero
• Preparazione dell’atto di costituzione, statuti,
domanda di iscrizione, ecc.
• Versamento in banca o in posta del capitale
sociale
• Stesura dell’atto di costituzione e individuazione
di una sede fisica
• Pubblicazione nel Foglio Ufficiale del Cantone
• Registrazione come impresa fiscalmente
imponibile
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FASI TEMPI COSTI
• Dalle 2 alle 4
settimane
• Circa CHF 3.000,00
La rappresentanz
a fiscale
La costituzione di una società di
diritto svizzero
La costituzione di
una succursale
Oltre alle spese di costituzione, i costi fissi annui di
gestione (minimi) della società si aggirano su CHF
15.000 – 20.000 e includono
• Affitto,
• Gestione contabilità e paghe,
• Remunerazione gerente (se da nominare in
territorio Svizzero)
• …..
2. La costituzione di una succursale
Invece di fondare una società in Svizzera, una società straniera può anche creare una succursale (che è la terza struttura aziendale
più comune per le imprese straniere in Svizzera).
• Le succursali hanno una certa autonomia organizzativa e finanziaria rispetto alla società madre
• Da un punto di vista giuridico la succursale è parte della società estera, anche se può concludere contratti in nome proprio,
può eseguire transazioni e può anche comparire in tribunale come attore e convenuto
• Non appena viene creata una succursale, va iscritta nel registro di commercio
• Dal punto di vista della registrazione, dell’iscrizione, della tassazione e della contabilità, la succursale viene trattata come
una società svizzera
• Per fondare la succursale di una società straniera in Svizzera, è necessario un rappresentante delegato con domicilio in
Svizzera
Rispetto alla società svizzera, la Succursale:
• Non richiede versamento del capitale sociale
• È soggetta a consolidamento fiscale nel paese di residenza della casa madre
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La rappresentanz
a fiscale
La costituzione di una società di
diritto svizzero
La costituzione di
una succursale
3. La rappresentanza fiscale (1/3)
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Le imprese con sede all'estero, che effettuano sul territorio svizzero forniture di beni:
• dal 1° gennaio 2015 sono assoggettate all'IVA in caso di conseguimento di una cifra d'affari lorda annua di almeno CHF 100.000 in Svizzera
• dal 1° gennaio 2016 saranno assoggettate all'IVA in caso di conseguimento di una cifra d'affari lorda annua di almeno CHF 100 000 globale
Sono esentate dall'assoggettamento le imprese con sede all'estero che effettuano sul territorio svizzero unicamente prestazioni di servizi.
Forniture di beni (LIVA art.3 lett.b+d)
Si intende:
• Trasferimento del poter disporre economicamente di un bene in nome
proprio
• La consegna di un bene sul quale sono stati eseguiti lavori, anche se tale
bene non è stato modificato ma semplicemente esaminato, verificato,
regolato, controllato nel suo funzionamento o sottoposto a un qualsiasi
trattamento
• La messa a disposizione di un bene per l’uso o il godimento (p.es.
Locazione o leasing)
Esempi:
• Artigianato ed edilizia
• Lavori di giardinaggio
• Controlli di funzionamento di una macchina
• Tutti i lavori, compresa la pulizia eseguiti a edifici o a terreni
• …
Prestazioni di servizi (LIVA art.3 lett.e)
Si considera prestazione di servizi
• ogni prestazione che non costituisce fornitura di un bene
• Quando vengono ceduti valori e diritti immateriali
• Quando non si fa atto o si tollera un atto o una situazione
Esempi:
• Trasporti di persone e beni, custodia di beni e tutte le attività degli
spedizionieri
• Cessione o concessione di diritti su beni immateriali e diritti analoghi
(brevetti, marchi)
• Lavori di architettura e di ingegneria
• Consulenze perizie e rappresentanze in materia giuridica, finanziaria
economica e organizzativa, gestioni patrimoniali, operazioni di incasso
• ….
La rappresentanz
a fiscale
La costituzione di una società di
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La costituzione di
una succursale
3. La rappresentanza fiscale (2/3)
L'impresa che adempie le condizioni precedentemente definite deve annunciarsi autonomamente all'AFC
(Amministrazione Federale delle Contribuzioni). Al riguardo va notato che l'impresa estera è tenuta a nominare un
rappresentante fiscale con domicilio o sede sociale in Svizzera.
Inoltre, a copertura degli importi dovuti per legge all'AFC, l'impresa estera deve prestare una fideiussione irrevocabile
emessa da una banca domiciliata in Svizzera o fornire un deposito in contanti.
• Fintanto che svolge attività in territorio svizzero ed è assoggettata all'imposta, un'impresa estera è tenuta a farsi
rappresentare da un rappresentante domiciliato in Svizzera, presso il quale è garantito il domicilio fiscale per tutto ciò
che concerne l'imposta sul valore aggiunto.
• Viene riconosciuto come rappresentante fiscale una persona fisica o giuridica con domicilio o sede in Svizzera. In
quanto tale non deve necessariamente essere un ufficio fiduciario, un avvocato o un appartenente a una determinata
categoria professionale, bensì può essere anche una persona privata.
• Ad eccezione della responsabilità riguardo al debito fiscale e al relativo pagamento, la rappresentanza fiscale assume gli
obblighi del contribuente.
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La rappresentanz
a fiscale
La costituzione di una società di
diritto svizzero
La costituzione di
una succursale
3. La rappresentanza fiscale – alcuni casi (3/3)
L’esempio si riferisce a lavori di ristrutturazione svolti da fornitore italiano a Mendrisio.
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Fornitore italiano
Caso 1 Caso 2 Caso 3
• Fornitore italiano non
registrato in CH come
contribuente IVA
• Il materiale è fornito dal cliente
che lo acquista in CH
AFD (Amministrazione Federale delle Dogane)
• Nessuna importazione di beni
• Nessuno sdoganamento
• Fornitore italiano registrato in
CH come contribuente IVA
• Il materiale è importato dal
fornitore italiano
AFD (Amministrazione Federale delle Dogane)
• Sdoganamento solo dei beni
AFC (Amministrazione Federale delle Contribuzioni)
• Il fornitore fornisce la fattura di
vendita al rappresentante fiscale
che provvede a emettere la fattura
finale al cliente (includendo sia
beni che servizi).
• Il rappresentante fiscale a fine
periodo compila il rendiconto IVA.
• Fornitore italiano non
registrato in CH come
contribuente IVA
• Il materiale è importato dal
fornitore italiano
AFD (Amministrazione Federale delle Dogane)
• Sdoganamento dei beni e dei
servizi (in dogana, la fattura di
vendita dovrà ben distinguere la
quota parte di beni da quella dei
servizi)
• La dogana impone l’IVA sul
totale della fattura (fornitura di
beni e servizi)
La rappresentanz
a fiscale
La costituzione di una società di
diritto svizzero
La costituzione di
una succursale
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San Vittore
Fideconto SA è stata fondata nel 1963 oggi occupa una quarantina di persone, suddivise tra la sede principale di Bellinzona, quelle di Lugano,
Locarno e di San Vittore/Grigioni. La scelta della clientela è sempre stata curata scrupolosamente sin dall'inizio dell'attività.
Il gruppo svolge servizi nei seguenti ambiti:
• Consulenza
• Gestione societaria e fiscale
• Revisione
• Servizi immobiliari
