Reformas Fiscales (enero 2016)

REFORMAS FISCALES PARA 2016

CPC. XAVIER MÉNDEZ ALVARADO (ENERO 2016)

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TASADERETENCIÓNDEISRPORINTERESESARTS.21,ILIF

LaLeydelISRestableceenelArt.54quelasins@tucionesquecomponenelsistemafinancieroqueefectúenpagosporintereses,deberánreteneryenterarcomopagoprovisionalelISRsobreelmontodelcapitalquedélugaralpagodelosintereses.

Alefecto,aplicaránlatasaquealefectoestablezcaelCongresodelaUniónparaelejerciciodequesetrateenlaLeydeIngresosdelaFederación

Durante2016latasaderetenciónanualserádel0.53%

(A2015lecorrespondiólatasadel0.60%).

2

OBLIGACIÓNDEENVIARINFORMACIÓNCONTABLEALSATARTS.28FRACCIÓNIVCFF

Elar]culo28fracciónIVdelCFFincorporaapar@rde2014laobligacióndeIngresarmensualmentesuinformacióncontableenlapáginadelSAT,acon@nuaciónladisposiciónaludida:

Ar#culo28.Laspersonasquedeacuerdoconlasdisposicionesfiscalesesténobligadasallevarcontabilidad,estaránalosiguiente:

I….

IV.IngresarándeformamensualsuinformacióncontableatravésdelapáginadeInternetdelServiciodeAdministraciónTributaria,deconformidadconreglasdecaráctergeneralqueseemitanparatalefecto.

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Concepto Periodicidad

1)  Elcatálogodecuentas

Por1ª.vezcuandoseentreguelaprimerbalanza.En caso de que semodifique al nivel de las cuentas quefueron reportadas, deberá enviarse a más tardar alvencimiento de la obligación del envío de la balanza decomprobacióndelmesenelqueserealizólamodificación.

2)Labalanzadecomprobación Cadamesycadacierredeejercicio.

3)  LaspólizasyAuxiliardefolios Arequerimientodeautoridadenelcasode:

a)  Trámitesderecuperacióndesaldosob)  Ejerciciodefacultades4)Auxiliaresdecuentas

Informaciónaproporcionar

La Miscelánea dispone que esta obligación debe cumplirse a parFr de llevar lacontabilidadensistemaselectrónicoscon lacapacidaddegenerararchivosenXMLquecontengan:

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SujetosObligadosyExentos

SujetosObligados SujetosexentosLos contribuyentes que esténobligadosa:a)  Llevarcontabilidade

b)  Ingresar de forma mensualsu información contable através de la página deInternetdelSAT.

Aquelloscontribuyentesquetributen:

a)  ComoRIFS

b)  En elCapítulo III del Título IV, de la LISR (Ingresos porotorgarelusoogocetemporaldebienesinmuebles).

c)  ConformealArt.100,fracciónII,delaLISR(Ingresosporla prestación de un servicio profesional, lasremuneraciones que deriven de un servicio personalindependiente y cuyos ingresos no estén consideradosenelCapítuloIdeesteTítulo).

Queregistrensusoperacionesenelmódulodecontabilidaddelaherramientaelectrónica“Miscuentas”.

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IniciodeVigenciadelaObligación

El RCFF y las disposiciones de carácter general que emita el SAT deberán prever laentradaenvigorescalonadadeestaobligación,debiendodiferenciarentrelasdisFntasclases de contribuyentes y considerar la cobertura tecnológica según las regiones delpaís,dandoinicioconloscontribuyentesquellevencontabilidadsimplificada.

Apar@rdel Periodicidad

Enerode2016:

a.   Contribuyentescuyosingresosacumulablesdeclaradosoquesedebierondeclararcorrespondientesalejercicio2013seaninferioresa4millonesdepesos.

b.   Contribuyentesdedicadosalasac@vidadesagrícolas,silvícolas,ganaderasodepescaquecumplanconsusobligacionesfiscalesenlostérminosdelTítuloII,CapítuloVIIIdelaLISR

c.   LaspersonasmoralesaqueserefiereelTítuloIIIdelaLISR.d.   ContribuyentesqueseinscribanalRFCduranteelejercicio2014ó

2015.

1°díadelMesSiguiente

AaquelenqueseinscribieronalRFC,aquienesseinscribanapar@rdel1deenerode2016.

LOTERÍAFISCALARTS.33-BYSÉPTIMOTRANSITORIOFRACCIÓNIIICFF

FacultaddelSATycondicionespararealizarloteríasfiscales

SefacultaalSATparaquelleveacabolacelebracióndesorteosdeloteríafiscal,conformealosiguiente:

a)  Podránpar@ciparlaspersonasgsicasquenorealicenac@vidadesempresariales

b)  QueefectúenpagosatravésdelosmedioselectrónicosquedetermineelpropioSAT

c)  Enlaadquisicióndebienesoservicios,siemprequeesténinscritasenelRFCyobtenganlosCFDIcorrespondientesadichasadquisiciones.

d)  TalespremiosestaránexentosdeISReIEPS

e)  Deberánrealizarsedeconformidadconlasreglasdecaráctergeneralylasbasesespecíficasqueparacadasorteoemitadichoórganodesconcentrado.

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CondicionesparatenerderechoalaRecepcióndelosPremios

Lospremiosseotorgaránalaspersonasgsicasganadorasdelsorteo,quenoseubiquenenlossiguientessupuestos:

a.  NoseencuentreninscritosenelRFC.b.  Habiendovencidoelplazoparapresentaralgunadeclaración,provisionalo

no,yconindependenciadequeenlamismaresulteonocanFdadapagar,éstanohayasidopresentada

c.  Tenganasucargocréditosfiscalesfirmes.(1)d.  Tenganasucargocréditosfiscalesdeterminados,firmesono,quenose

encuentrenpagadosogaran@[email protected],procederálaentregadelospremioscuandosetengaconvenioconlasautoridadesfiscalesparacubrirsusadeudosfiscalesaplazos,yaseacomopagodiferidooenparcialidades,conlosrecursosqueobtenganporenajenación,arrendamiento,serviciosuobrapúblicaquesepretendancontratar.

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EstudiosparafomentarelusodeCFDI’s

Conelfindecontarconestudiosquepermitanevaluarlosmejoresmecanismosparapromoverlaculturatributaria,específicamentegenerarunaculturaparaquelosadquirentesdebienesyserviciosrecabenlosCFDis.correspondientesalasadquisicionesmencionadas,elSATdeberárealizar,porsíoatravésdeunainsFtucióneducaFvadeeducaciónsuperior,unestudiocompara@vodeexperienciassobremonederoselectrónicosparaacumularpuntos,asícomodesorteossemejantesalaLoteríaFiscal,paradeterminarlaconvenienciaonodeestablecerunesquemademonederoelectrónico,medianteelcualsegeneraríanpuntosconformealvalordelaoperaciónconsignadaenloscomprobantescitadosyenelquelospuntospodríanmone@zarse,uotromecanismoqueimpulseelusodelafacturaelectrónica.

ElestudiodeberádarseaconoceralasComisionesdeHaciendayCréditoPúblicodeambasCámarasdelCongresodelaUnión,amástardarenelmesdesepFembrede2016.

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DEDUCCIÓNINMEDIATADEINVERSIONESART.TERCEROFRACCIONESII,IIIYIVDEDISPOSICIONESDEVIGENCIATEMPORAL/LISR

  Seincluyeunadisposicióndecaráctertemporal,parapermiFrentodoelpaísladeduccióninmediatadeinversionesdeempresasdemenorescala,definidascomoaquéllasconingresosdehasta100millonesdepesos(PMoPFAcFvidadEmpresariaoAct.Profesional),asícomodelainversiónparalacreaciónyampliacióndeinfraestructuradetransporteydelainversiónenequipouFlizadoenelsectorenergéFco.

 ConelfindequeestamedidaresulteefecFvaparapromoverlainversióndeformaoportuna,seproponequeseatemporalydecreciente.EnestesenFdo,seestablecequeestamedidasóloresultaráaplicableparalasinversionesrealizadasdurante2016y2017,siendomayorelporcentajededucibleenelprimeraño.Paraello,latasadededuccióninmediataaplicablesecalcularáconunatasadedescuentode3%parainversionesrealizadasen2016yde6%parainversionesrealizadasen2017.

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AlgunosEjemplos(entremuchos@posdebienytasasaplicables):

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LOS PORCIENTOS POR TIPO DE BIEN SERÁN: PORCENTAJE DE DEDUCCIÓN 2016

PORCENTAJE DE DEDUCCIÓN 2017

Tratándose de Construcciones.

1.

Inmuebles declarados como monumentos arqueológicos, artísticos, históricos o patrimoniales, que cuenten con el certificado de restauración expedido por el INAH o INBA

85 % 74 %

2. Demás casos 74 % 57 %

Otros Activos

1. Embarcaciones 78 % 62 %

2.

Computadoras personales de escritorio y portátiles, servidores, impresoras, lectores ópticos, graficadores, lectores de código de barras, digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes de cómputo .

94 % 88 %

3. Maquinaria y Equipo de utilización en la Industria Restaurantera 92 % 84 %

4. Maquinaria y Equipo utilizado en la industria de la construcción; en actividades de agricultura, ganadería, silvicultura y pesca.

93 % 87 %

REPATRIACIÓNDECAPITALES2016Art.SEGUNDO,fracciónXIIIdeDisposicionesTransitoriasdelaLISR

Derivadodelentornoeconómicointernacionalyconelfindereforzarelahorrointerno,seincluyeencalidaddemedidatemporal(opción)paraelretornoderecursosalpaís,procedentesdeinversionesmantenidasenelextranjero.DichasmedidasestancontenidasenlafracciónXIIIdelasDisposicionesTransitoriasdelaLeydelImpuestoSobrelaRenta,enlossiguientestérminos.

  Sujetosaquienesresultaaplicableladisposiciónpropuesta.

a.  Personasisicas(PF)ymorales(PM)residentesfiscalesenMéxico.b.  ExtranjerosconestablecimientopermanenteenMéxico(EP).

 [email protected]óndecapitalesmediante:

LaregularizaciónenelpagodelISRporlosingresosobtenidosderivadosdeinversionesderecursosmantenidosenelextranjero.

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Beneficios.

a.  NosepagaránmultasnirecargosporleISRenteradoenlostérminosdelaopción.

b.  AcreditamientodelISRpagadoenelextranjeroporlosingresosobjetodelbeneficio,enlostérminosdelArjculo5delaLISR.

c.  Considerarcomocumplidastodaslaobligacionesfiscalesformalesrelacionadasconlosingresosobjetodelaopción.

d.  LauFlidaddeterminadaporlasPMderivadadelosrecursosrepatriados,disminuidadelISRpagado,podrásumarsealacuentadeU@lidadFiscalNeta.

e.  ParalasPF,losrecursosretornadosnoseránobjetodelprocedimientodediscrepanciafiscal.

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RequisitosdelosIngresosobjetodelaOpción.

a.  Quesehayangeneradodeinversiones(directasoindirectas)mantenidasenelextranjerohastael31dediciembrede2014.

b.  Quenohayansidoobjetodededucciónparaotroscontribuyentesmexicanos,yaseannacionalesoextranjerosconEP.

c.  Queporlosingresosderivadosdelainversión,asícomoporlosrecursosmantenidosenelextranjerosepagueelISRconactualización.

d.  LasPMdeberáncalcularlauDlidadfiscalquecorrespondaporlosrecursosrepatriadosenlostérminosdelaLISRytambiénservirádebaseparaelpagodePTU.

e.  SepagueelISRdentrodelos15díasposterioresalafechaderetornoalpaís.

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RequisitosdelaRepatriación.

a.  Plazo:seismesescontadosaparFrdelaentradaenvigordeldecreto(junio2016).

b.  Momentoenqueseconsiderarepatriado:cuandoseadepositadooinverFdoeninsFtuciónfinancieraocasadebolsamexicanas.

c.  Mecánicaderepatriación:transmisióndelosrecursosentreins@tucionesfinancieras/casasdebolsanacionalesyextranjeras.

d.  Origendelosrecursos:sedeberádemostrarqueéstosprovienendelextranjero.

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Des@nodelasInversiones:

ParaPersonasMoralesResidentesenMéxicoyEPdePM:

a.   AcDvofijoparalarealizaciónlasacFvidadesenMéxicoyquenoseanenajenadosenlostresañosposterioresasuadquisición.

b.   InvesDgaciónydesarrollodetecnologíaenproyectospropiosquerepresentenavancescienjficosotecnológicos.

c.   PagodepasivoconpartesNOrelacionadas,contraídoprevioalaentradaenvigordelaopción(Dic.2015).

ParaPersonasFísicasResidentesenMéxicoyEPdePF:

a.  InversionesenacDvofijoeinvesDgaciónydesarrollo,enlostérminosdelpuntoanterior.

b.   InversionesensistemafinancieromexicanoeninstrumentosemiFdosporresidentesenMéxicodurante3años.

c.   InversionesenaccionesemiFdasporPMresidentesenMéxicodurante3años.

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Concepto 2015 2014 2013 2012 2011

INPCDicañoactual 118.5320 116.0590 111.5080 107.2460 103.5510

INPCDicañoanterior 116.0590 111.5080 107.2460 103.5510 99.7420

InflaciónAnual 0.0213 0.0408 0.0397 0.0357 0.0382

TipodeCambio1er.díaañoactual

14.7348 13.0652 12.9880 13.9787 12.3817

TipodeCambioÚlt.díaañoactual

17.2065 14.7180 13.0765 13.0101 13.9787

DiferenciaporcentualTipodeCambio

16.77% 12.65%0.68% (6.93%) 12.90%

31.70%

TasaInterésUSA 1.00% 1.00% 6.40% 1.00% 1.00%

Inflaciónanual (2.13%) (4.08%) (3.97%) (3.57%) (3.82%)

FactorTeórico 15.64% 9.57% 3.11% (9.50%) 10.08%

FactorSATPublicado _____% 3.63% 3.10% 3.12% 9.39%

LÍMITEALADEDUCCIÓNDEINVERSIONESART.36,FRACCIÓNIILISR

Apar@rdel1deenerode2016,lasinversionesenautomóvilesserándeducibleshastaporunmontode$175,000.00enlugarde$130,000.00comoocurrióenlosejercicios2014y2015.

Elarjculo3delnuevoRISRseprecisa:

ArJculo3.ParaefectosdelaLeyyesteReglamentoseentenderáporautomóvilaquelvehículoterrestreparaeltransportedehastadiezpasajeros,incluidoelconductor.

Noseconsideraráncomprendidasenladefiniciónanteriorlasmotocicletas,yaseadedosacuatroruedas.

Considérese:

ü  CriterioNormaFvo27/ISR/PickUp.

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EXENCIÓNDELOSINGRESOSPORVENTADECASA-HABITACIÓNART.93FRACCIÓNXIXINCISOA)SEGUNDOPÁRRAFOLISR

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Supuesto 2016 2015

Estáexentoelingresoporelmontodelacontraprestaciónobtenida

Que no exceda del equivalente a 700,000.00 UDIS($3’786,308,considerandoelvalordelaUDIal25deenerode 2016: 5.409012) y la transmisión se formalice antefedatariopúblico

ElcálculoyenterodelISRquecorrespondaalpagoprovisional

Serealizaráporelfedatariopúblico

Porelexcedente SedeterminarálagananciaysecalcularánelpagoprovisionalyelISRanual

Considerandolasdeducciones

Enla%queresultededividirelexcedenteentreelmontodelacontraprestaciónobtenida

La exención será aplicablesiemprequedurante….

Los3añosinmediatosanterioresalafechadeenajenacióndequesetrate

Los5añosinmediatosanterioresalafechadeenajenacióndequesetrate

LÍMITEDEDEDUCCIONESPERSONALESARTS.151Y185LISRYSEGUNDOFRACCIÓNVIIDEDISPOSICIONESTRANSITORIASDELALISR

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Concepto 2016 2015

LasdeduccionespersonalesparalaspersonasisicasestánlimitadasalacanFdadqueresultemenorentre:

5veceselsalariomínimoanual($133,298.00),y

4salariosmínimosdeláreageográficadelcontribuyente

elevadosalaño:

(A.$102,346.00),y

El15%delosingresostotales El10%delingresoanualtotaldelcontribuyente

Apar@rdeEnero2016,enestelímitenoseconsideralas

deduccionespor:

(1)Dona@vos(Fracc.III)…Cuyomontoseencuentralimitadoal7%deIngresosAcumulablesdelContribuyenteenelejercicioinmediatoanterior

(2)Colegiaturas…NoesunaDeducciónPersonal,seencuentracontenidaenDecretoyconlímitesde14.2,12.9,19.9,17.1y24.5milpesosdependiendodelnivelescolardeldependienteeconómico.

(3)PlanPersonaldeRe@ro(PPR–Fracc.V)…Conlímitedehasta10%deIngresosAcumulablesenelejerciciosinqueexcedade5vecessalariomínimo($133,298.00)

(4)Es]muloFiscalalaInversión(Art.185LISR)…NoesDeducciónPersonalsinoEsjmuloalaInversiónysulímitedededucciónanual,conindependenciadelosIngresosdelaPersona,asciendea$152,000.00anuales.

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CONCEPTO/DEDUCCIÓN DEDUCCIONAUTORIZADA/LÍMITE

DeduccionesPersonalescuyolímitenopodráexcederdel15%

delosIngresosTotalesdelContribuyentenidelequivalentea5veceselsalariomínimoanual,

mismoqueasciendea$133,298.00

HonorariosMédicos,DentalesyGastosHospitalarios,delContribuyente,suCónyuge(Concubinato),AscendientesyDescendientes,siemprequeentodoslossujetosdisFntosdelcontribuyentenopercibaingresosqueexcedanelsalariomínimo.

GastosFunerarios,cuyoimportenoexcedande1salariomínimoanual($26,659.60)ymismossujetosqueenGastosMédicos

InteresesRealesdeCréditosHipotecariosparacasahabitaciónycuyoimportecorrespondaaunfinanciamientomáximoporelequivalentea750,000UDIS

PrimasdeSegurosdeGastosMédicoscuyosbeneficiariosseannecesariamenteConyugeoConcubinato,AscendientesoDescendientessinimportarsunivelde

ingresos.

TransporteEscolardeDescendientes

Dona@vos Cuyomontonoexcedaal7%delosIngresosAcumulablesdelContribuyenteenelejercicioinmediatoanterior

ColegiaturasNoesunaDeducciónPersonal,seencuentracontenidaenDecretoyconlímitesde14.2(Preescolar),12.9(Primaria),19.9(Secundaria),17.1(ProfesionalTécnico)y24.5

milpesos(Bachilleratoosuequivalente).

PlanPersonaldeRe@ro Conlímitedehasta10%deIngresosAcumulablesenelejerciciosinqueexcedade5vecessalariomínimo($133,298.00)

Es]muloFiscalalaInversiónNoesDeducciónPersonalsinoEsjmuloalaInversiónysulímitedededucciónanual,conindependenciadelosIngresosdelaPersona,asciendea$152,000.00anuales.

LIMITESALASDEDUCCIONESDELASPERSONASFÍSICASAPARTIRDE2016

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IMPACTODELASDEDUCCIONESPERSONALESPARA2016

Concepto Importeenpesos 2015 2016

SALARIOS(150,000X13) $1’950,000 $1’950,000 $1’950,000

DEDUCCIONESPERSONALES

DonaFvos 50,000 (50,000) (50,000)

Colegiatura(Secund.yPrepar.) 120,000 (44,400) (44,400)

SeguroGastosMédicosTransporteEscolar

GastosMédicos

100.000110,00050,000 (102,346) (133,298)

PlanPersonaldeReFroEsjmuloFiscalalaInversión

130,000150,000

N/A

(130,000)(150,000)

TOTALDEDUCCIONES (196,746) (507,698)

BASEDELISR $1’753,254 $1’442,302

ISR $516,957 $411,233

DiferenciaenISR $105,724(Mensual$8,810.33)

TasaEfecFva 29.49% 28.51%

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SALARIOS(7.5X13)$97,500

$422,500 $422,500(25X13)$325,000


DonaFvos 0

Colegiatura(Secund.yPrepar.) 0


GastosMédicos

00

10,000 (10,000) (10,000)


150,000

(32,250)

(150,000)

TOTALDEDUCCIONES (42,250) (160,000)

BASEDELISR $380,250 $262,500

ISR $70,742 $43,047

DiferenciaenISR $27,695


24



SALARIOS(20X13)$260,000

$260,000 $410,000$150,000


DonaFvos 0

Colegiatura(Secund.yPrepar.) 0


GastosMédicos

000


150,000

(150,000)

TOTALDEDUCCIONES (0) (150,000)

BASEDELISR $260,000 $260,000

ISR $42,459 $42,459

DiferenciaenISR


DISPOSICIONESVIGENTESENMATERIADESEGUROS

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LINEAMIENTOSREGULATORIOSRELATIVOSA:

DISPOSICIÓNAPLICABLE

IngresosExentosdelasPFporocurrirelriesgoamparado

LISRArt.93FraccionesXXI,IVyVI

DeduccionesPersonales(PPRySGM) LISRArt.151FraccionesVyVI

EsjmuloFiscalalaInversión LISRArt.185

SegurodeHombreClave LISRArt.27FracciónXIIyRISRArt.51

SegurosdeGrupoyColecFvootorgadoscomoprestaciónalosTrabajadores

LISRArt.27FraccionesXIyXII

¿…..? DUDAS,

COMENTARIOS, E

INQUIETUDES.

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Small Business & Entrepreneurship

Reformas Fiscales (enero 2016)