#11 ir diferido base fiscal passivos

IAS 12 / CPC 32BASE FISCAL DE PASSIVOS

Prof. Dr. Sílvio Hiroshi Nakao

MÉTODO DE BALANÇO

Valor Contábil Base Fiscal

≠

Montante atribuídoa ativo ou a passivo

para fins de tributação

PASSIVO PARA FINS FISCAIS

Valor de passivo reconhecido contabilmente

Que reduzirá os tributos

Que aumentaráos tributos

Que não aumentaráos tributos

Que não reduziráos tributos

Quando o passivo for liquidado

(Despesa)

(Receita)

Sem efeito fiscal

PASSIVOS PARA FINS FISCAIS

Valor de passivo reconhecido contabilmenteque reduzirá ou não aumentará o tributo

quando o passivo for liquidado

Valor de obrigaçãoque SERÁ

deduzido no futuro

Provisões Subvenções

Valor de obrigaçãoque NÃO será

tributado no futuro

PASSIVO PARA FINS FISCAIS

Valor da obrigaçãoque SERÁ

tributado no futuro

Valor da obrigaçãoque NÃO

será deduzidono futuro

Valor de passivo reconhecido contabilmente queserá tributado ou não será deduzido

quando o passivo for liquidado

Adiantamentoclientes

Multas indedutíveis

Valor de obrigaçãoque NÃO

tem efeito fiscal

Fornecedores Empréstimos subvenções

BASE FISCAL DE PASSIVO

Valor contábil do passivo menos qualquer montanteque será dedutível para fins tributários

relacionado a esse passivo em períodos futuros

BASE FISCAL DE PASSIVO

ValorContábil

BaseFiscal

DiferençaTemporáriaDedutível

ValorTributável ounão Dedutível

EXEMPLOS DE BASE FISCAL DE PASSIVO

Provisão $100

Base Fiscal $0

≠

= Diferença temporáriadedutível $100

Valor Contábil $100(-) Dedução ($100)

Pagamento $100Provisões

EXEMPLOS DE BASE FISCAL DE PASSIVO

Subvenção $100

Base Fiscal $0

≠

= Diferença temporáriadedutível $100

Valor Contábil $100(-) Exclusão ($100)

Receita $100Subvenções

EXEMPLOS DE BASE FISCAL DE PASSIVO

Multas a Pagar $100

Base Fiscal $100

≠

= Diferença temporária $0

Valor Contábil $100(-) Dedução ($0)

Pagamento $100Multas

EXEMPLOS DE BASE FISCAL DE PASSIVO

Empréstimos $100

Base Fiscal $100

≠

= Diferença temporária $0

Sem consequênciastributárias

Pagamento $100Empréstimos

BASE FISCAL DE PASSIVO

A base fiscal do passivo resultanteé seu valor contábil menos qualquer montante de receita

que não será tributada nos períodos futuros

No caso de adiantamento de clientes

EXEMPLOS DE BASE FISCAL DE PASSIVO

Adiantamento Clientes $100

Base Fiscal $100

≠

= Diferença temporária$0

Valor Contábil $100(-) Receita não trib. (0)

Recebimento $100

Adiantamento de Clientes

Receita $100

EXEMPLOS DE BASE FISCAL DE PASSIVO

Adiantamento Juros $100

Base Fiscal $0

≠

= Diferença temporáriadedutível $100

Valor Contábil $100(-) Receita não trib. ($100)

Recebimento $100tributado base caixa

Juros antecipados

Receita Fin. $100

BASE FISCAL OUTROS ITENS

Alguns itens têm base fiscalmas não são reconhecidos como ativo ou passivo

Ex. Custos com Pesquisa

Reconhecidoscomo despesa

contábil

Não dedutívelno período

Base fiscal(Montante dedutívelem períodos futuros)

Valor Contábil de $0

≠

=

Diferença temporáriadedutível

BASE FISCAL DE PASSIVO

VCEmprés-

timo

100

VCa Valor Justo

90

Ganho 10BaseFiscal

100

Diferença TemporáriaTributável

DESTAQUES FINAIS

A base fiscal do passivo é constituídapelas obrigações que serão tributadas

ou não serão deduzidasou que não tem efeito fiscal

quando o passivo for liquidado