Тема 3: Анализ и управление объемом производства и...

Кафедра: «Бухгалтерский учет и аудит»Дисциплина: «Комплексный анализ хозяйственной деятельности»Преподаватель: Фурсова Марина Николаевна

Тема 3: Анализ и управление объемом

производства и продаж.

19.04.23 Фурсова М.Н. 1

3. Анализ и управление объемом производства и продаж.

Вопросы:

3.1 Система показателей производства и реализации продукции объекта анализа

3.2 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции (работ, услуг)

3.3 Анализ ритмичности производства продукции (работ, услуг)

3.4 Анализ отгрузки и реализации продукции (работ, услуг)

3.5 Анализ качества производства продукции (работ, услуг)19.04.23 Фурсова М.Н. 2

3.1 Система показателей производства и реализации продукции объекта анализа

Измерители при оценкепродукции

Натуральный Условно натуральный Стоимостной

Объект анализа

Объем производства и реализацииПродукции в целом и по ассортименту

Качество товарной продукции

Структура товарной продукции

Ритмичность производства и реализации19.04.23 Фурсова М.Н. 3

Объем выполненных работ (трудоемкость)

Валовая продукция – цена продукции слагаемая (М+А+И+Р)

Материальные затраты

Амортизация

Затраты на з.п (заработная плата)

Прибыль

Товарная продукция – готовая продукция и полуфабрикаты к реализации

Реализованная продукция

В основу анализа положены показатели

19.04.23 Фурсова М.Н. 4

Взаимосвязь показателей:

Р = В + О0(склад) – О1(склад) + О0(отгр) – О1(отгр)

Выпуск товарной продукции

Остатки товарной продукции на складе соответственно на начало и конец периода

Остатки товаров отгруженных соответственно на начало и конец периода

19.04.23 Фурсова М.Н. 5

Пример:

Выпуск товарной продукции 32400 т.р.

Остаток готовой продукции

на начало года 120 т.р. На конец года 155 т.р.

Остаток товаров отгруженных

на начало года 180 т.р. На конец года 190 т.р.

Реализация равна 32385 т.р. (32400-5-10)

19.04.23 Фурсова М.Н. 6

3.2. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции (работ, услуг)

Анализ начинается с оценки выполнения плана в целом и с учетом ассортимента.

Система формирования ассортимента включает моменты:● Определение текущих и перспективных потребностей покупателей● Оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции● Изучение жизненного цикла изделий и принятие мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции● Оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Обобщающий коэффициент ассортимента:

продукцииреализациииливапроизводстобъемБазовый

вышенерасчетвпринятойпродукцииОбъемКас

%)100 (

19.04.23 Фурсова М.Н. 7

Виды

продукции

Объем производства

в сопоставимых

ценах, т.р.

Темп роста,

%

Зачетный выпуск

Структура производства,

%

План Факт.Прош

годФакт.

А

Б

В

10500

10700

11200

10300

11000

11600

98,1

103,0

104,0

10300

10700

11200

32

33

35

31

33

36

Итого: 32400 32900 102,0 32200 100 100

Пример:

19.04.23 Фурсова М.Н. 8

5,10132400

32900..% плвып

99,032900

32200Кас

Коэффициент структурной активности:Кст.окт.=(0,31-0,32)2+(0,33-33)2+(0,360,35)2=0,2

Чем активней структура, тем выше уровень данного коэффициента

19.04.23 Фурсова М.Н. 9

Причины изменения ассортимента

Конъюнктура рынка

Изменение спроса

Состояние материально-технического снабжения

Несвоевременный вводпроизводственных мощностей

19.04.23 Фурсова М.Н. 10

При однородности продукции влияние структурного фактора на объем производства рассчитывается методом абсолютных разниц:

I Этап – разность структуры умножить на отпускную цену

II Этап – изменение средней цены умножатся на фактический выпуск в натуральном выражении

Изменения в структуре оказывают влияние на показатели:

► объем выпуска в стоимостной оценке

► материалоемкость

► себестоимость

► прибыль и рентабельность

19.04.23 Фурсова М.Н. 11

Пример:

Продукция

Отпускная цена,

руб.

Структура продукции % Отклонен

ие в структуре

% ±

Изменение цены, руб.

План. Факт.

А

Б

В

200

400

550

32

33

35

31

33

36

-1

-0

+1

-200

-

+550

Итого 100 100 +350

19.04.23 Фурсова М.Н. 12

Т.е. в среднем на 3,5 руб. (350/100)Объем производства продукции за счет структурных сдвигов:+3,50х16440единиц=+57540,0 руб.В стоимостном выражении влияние фактора рассчитывается с помощью средневзвешенной цены.(средневзвешенная цена при фактической структуре – средневзвешенная при базовой) х Фактический объем производства продукции

.392363331

365503340031100 руб

хххценасредняя

– при базовой структуре.5,388353332

355503340032200 руб

хххценасредняя

– при фактической структуре

19.04.23 Фурсова М.Н. 13

При анализе динамики определяется влияние ценностного и количественного фактора

392,0 - 385,5 = 3,5руб.

3,5 х 16440 = 57540,0руб.

За основу берутся показатели объема производства

В фактически действующих ценах P1Q1

В сопоставимых ценах P0Q1

19.04.23 Фурсова М.Н. 14

Для расчета влияния факторов применяются индексы:

0010

00

10 %

QPQP

QP

QPJообъем

<- влияние объема производства на стоимость продукции

1011

10

11 %

QPQP

QP

QPJообъем

<- влияние цены на стоимость продукции

.ст-ти продизменение общееQPQP

QP

QPтиJсс

%

0011

00

11

Где P – цена за единицу продукции

Q – количество производственной продукции

19.04.23 Фурсова М.Н. 15

Прод-ия

Произведено, ед.

Цена за единицу, руб.

Стоимость произведенной

продукции, тыс.руб.

План. Q0

Факт. Q1

План. P0

Факт. P1

P0 Q0 P1 Q1 P0 Q1

АБВ

552720

5227,521

190,9395,3560

200400550

105001070011200

103001100011600

9926,81070011760

Итого 32400 32900 32386,8

Пример:

19.04.23 Фурсова М.Н. 16

Проверка: 514+(-14)=500 т.руб.

Расчет

Общее изменение стоимости продукции32900-32400=+500 т.руб.

За счет объема производства продукции32386,8-324000=-14т.руб.

За счет изменения цены за единицу продукции32900-32386,8=+514 т.руб.

19.04.23 Фурсова М.Н. 17

3.3 Анализ ритмичности производства продукции (работ, услуг)

Коэффициент ритмичности

Впл

ВнедВплK

)(

Где, Впл – выпуск по плану Внед. – недовыполнение плана

месяцВыпуск за

декадуВыпуск за декадузаУд .

От 33% до 35% - ритмичная работа

n

xx

значениесреднееx

отклонениератическоесреднеквад

Гдеx

Квар

2)(

Показатели ритмичности производства

19.04.23 Фурсова М.Н. 18

Январь Февраль Март И т.д…. ДекабрьИтого,

т.р.В среднем

за год

Произведено т.р. 2800 1900 2910

…………

2700 32900

Пример:

2742x

5,5% 055,02742

150

..15012

)27422700.....(. )27422910()27421900()27422800( 2222

илиКвар

ртдти

19.04.23 Фурсова М.Н. 19

Чем ниже коэффициент, тем ритмичней производство продукции.

Производство за январь 6 т.р.

I декада896

II декада842

III декада

1062

Итого2800

Удельный вес за каждую декаду

0,32 0,30 0,38 1,0

19.04.23 Фурсова М.Н. 20

3.4 Анализ отгрузки и реализации продукции (работ, услуг)

Объем реализации зависит:

1. Изменения отгрузки продукции

1.1 Изменения остатков готовой продукции на начало года ГПн

1.2 Изменения выпуска продукции ТП

1.3 Изменения остатков готовой продукции на конец года ГПк

2. Изменения остатков товаров, отгруженных на начало и конец анализируемого года ОТн и ОТк

2.1 Сроки оплаты, которых не наступали

2.2 Не оплаченные в срок

2.3 На ответственном хранении у покупателей

19.04.23 Фурсова М.Н. 21

Два варианта методики анализа:

I – Выручка определяется по отгрузке РП = ГГн + ТП – ГПк

II – Выручка определяется после оплаты РП = ГГн + ТП + ОТн – ОТк – ГПк

19.04.23 Фурсова М.Н. 22

Показатель

Стоимость в базовых ценах т.руб. Отклонение

т.руб.Влияние фактора

План Факт.

Остаток готовой продукции на начало года

150 170 +20 +20

Выпуск товарной продукции

32400 32900 +500 +500

Остаток готовой продукции на конец года

155 190 +35 -35

Остаток товаров отгруженных покупателю:

на начало

на конец

180

190

200

215

+20

+25

+20

-25

Реализация продукции

32385 32865 +480 +480

Пример:

19.04.23 Фурсова М.Н. 23

Оценка выполнения договорных обязательств по отгрузке:

.

..

ОПпл

авокОПнедопостОПплобКд

Виды продукции

ПоставкаНедопоставка продукции т.р.По договору Факт.

А

Б

В

1200

800

900

1220

830

750

-

-

-150

Итого 2900 2800 -150

%94 94,02900

1502900. илиобКд

Пример – поставка за январь

19.04.23 Фурсова М.Н. 24

3.5 Анализ качества производства продукции (работ, услуг)

Удельный вес сертифицированной продукции в общем объеме

Qообщи

СПУд

Показатели качества продукции

Удельный вес новой и модернизированной

продукции в общем объеме

Qообщи

НПУд

Удельный вес экспортируемой продукции в общем объеме

Qообщи

ЭПУд

Удельный забракованной продукции в общем объеме

продукциистьс

бракастьсУд

19.04.23 Фурсова М.Н. 25

Сертифицированная20250:32400=0,62

Новая продукция2270:3240=0,07

Модернизированная4210:3240=0,13

Сертифицированная21150:32900=0,64

Новая продукция2960:32900=0,09

Модернизированная5100:3290=0,15

Прошлый год32400

Отчетный год32900

Общий объем производства продукции т.руб.

19.04.23 Фурсова М.Н. 26

Себестоимость все товарной продукции mруб.

Прошлый год 29160

Отчетный год 27530

Себестоимость брака

330,0 т.р 0,011~1.1%

Себестоимость брака

290,0 т.р 0,010=1.0%

19.04.23 Фурсова М.Н. 27

Себестоимость забракованных изделий

+ расходы по исправлению брака

– стоимость брака по цене использования

– сумма удержания с виновных лиц

Общая величина потерь от брака равна:

19.04.23 Фурсова М.Н. 28

..7,3633029160

2916032400

рубт

годпрошлый

Потери продукции на предприятии за счет полученного брака составили

..5,5629027530

2753032900

рубт

годотчетный

19.04.23 Фурсова М.Н. 29