ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ·...

1

ภาษเงนไดหก ณ ทจาย

1. ภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย

2. ภาษเงนไดนตบคคลหก ณ ทจาย

ผรบเงนตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ผรบเงนตองเสยภาษเงนไดนตบคคล

2

หลกเกณฑของการหกภาษ ณ ทจาย

1. มบคคลสองฝาย เปนผถกหกภาษ

ผจาย

ผรบเงน

เปนผมหนาทหกภาษ

2. ผถกหกตองเสยภาษเงนไดหากไมตองเสยภาษเงนไดมสาเหตอยสองกรณ

- เปนบคคลไมตองเสยภาษเงนได - เปนกรณไดรบการยกเวนภาษเงนได

3

หลกเกณฑของการหกภาษ ณ ทจาย (ตอ)

- มาตรา 69 ตร เปนการหกจากผเสยภาษเงนไดนตบคคลเทานน

3. ตองมกฎหมายก าหนดใหหกภาษ ณ ทจาย

- มาตรา 50 เปนการหก ณ ทจายจากผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาเทานน - มาตรา 3 เตรส โดยค าสง ท.ป.4/2528 เปนการหกจากผเสยภาษเงนไดทง บคคลธรรมดาและนตบคคล

สวนกรณมาตรา 70 เปนกรณการหกน าสง

- มาตรา 69 ทว

4

มาตรา 70 1. จายให แกบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตาม กฎหมายตางประเทศ 2. มไดประกอบกจการในประเทศไทย 3. จายเงนไดประเภท (2) – (6) ไดแก

- คานายหนา - คากดวล ลขสทธ - ดอกเบย เงนปนผล ขายหนเกนจากททนไว - คาเชาทรพย - วชาชพอสระ เชน ประกอบโรคศลป กฎหมาย บญช

5

มาตรา 70 (ตอ) 4. อตราทหกน าสงรอยละ 15 แตเงนปนผลหกน าสงรอยละ 10 5. การจายเปนเงนตราตางประเทศใชอตราแลกเปลยน

- ธนาคารพาณชย หรอ ธนาคารแหงประเทศ - ใชอตราแลกเปลยนในวนทจายไปตางประเทศ - เปนอตราขาย

6. การจายไปประเทศทอนสญญาภาษซอนไมตองหกน าสงเวนแต - คาสทธ - ดอกเบย - เงนปนผล

6

กรณจายเงนไดประเภท 1 และ 2 ใหผรบเงนเปนผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

7

มาตรา 50 (1)

ขนตอนท 4 หารดวยจ านวนคราวทตองจาย

จายใหแกผรบทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา (1) กรณจายเงนได ประเภทท (1) ไมวาจะอยในประเทศไทย หรอ และ(2) กรณอยในประเทศไทยตามปกต ขนตอนท 1 เงนไดพงประเมน x จ านวนคราวทตองจาย

ขนตอนท 3 ค านวณภาษตามอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา ขนตอนท 2 หกคาใชจายและคาลดหยอน

8

การหกลดหยอน

บคคลธรรมดา, ผถงแกความตาย - ไมอยในประเทศไทยหรออยไมถง 180 วน - หกลดหยอนได 30,000 เสมอ

9

10

1. เปนคสมรสชอบดวยกฎหมาย 2. ผมเงนไดมไดอยในประเทศไทย หกไดเฉพาะ คสมรสทอยในประเทศไทย 3. จะหกลดหยอนได 30,000 บาท

การหกคาลดหยอน สาม/ภรรยา

11

ศาลรฐธรรมนญมค าวนจฉย สรปวา 1.ท าใหภรยามเงนไดประเภทท 2-8 ตองเสยภาษสงกวาภรยา มเงนประเภทท 1 2.ท าใหหญงมสามซงมเงนไดประเภทท 2-8 ตองเสยภาษสงกวาหญงโสด ทมเงนไดประเภท 2-8 3.ไมเปนการมงสรางความมงคงของสถาบนครอบ ชายหญงไมนยมสมรส หรอวางแผนภาษโดยการจดทะเบยนหยากน 4.บทบญญตมาตรา 57 ตร และมาตรา 57 เบญจ จงขดตอหลกความเสมอภาคและเปนการเลอกปฎบตและมไดเปนมาตราการทรฐก าหนดขนเพอขจดอปสรรคหรอสงเสรมใหบคคลสามารถใชสทธและเสรภาพเชนกบบคคลอนตามรฐธรรมนญ มาตรา 30 เปนอนใชบงคบมไดตามรฐธรรมนญ มาตรา 6 (เรองพจารณาท 36/2553)

ค าวนจฉยศาลรฐธรรมนญ 17/2555เมอวนท 4 กรกฎาคม 2555

12

1. ตองเปนบตรทชอบดวยกฎหมาย หรอบตรบญธรรม ของผมเงนไดรวมทงบตรชอบดวยกฎหมายของสาม หรอภรยาของผมเงนได 2. ตองไมมเงนไดถง 15,000 บาท แตไดรบการยกเวน เงนไดพงประเมนได 3. ตองเปนผเยาว หรอไมเกน 25 ป ตองศกษาอยใน มหาวทยาลย หรอชนอดมศกษา รวมถงบตรทไร ความสามารถหรอเสมอนไรความสามารถทศาลสง

การหกคาลดหยอนบตร

13

4. ตงแตป พ.ศ. 2522 หกคาลดหยอนไดไมเกน 3 คน เรยงตามล าดบอายสงสดของบตรและนบบตร ทมชวตอย 5. ผมเงนไดมไดอยในประเทศไทย หกไดเฉพาะบตร หรอบตรบญธรรมทอยในประเทศไทย 6. ถาศกษาในประเทศหกลดหยอนได 17,000 บาท แตถาศกษาในตางประเทศหรอไมไดศกษาเลย หกลดหยอนได 15,000 บาท 7.ถาสาม/ภรรยา ไมอยรวมกนใหหกลดหยอนได คนละกงหนงแตหากอยรวมกนตลอดปภาษไดเตม

เงอนไขการหกคาลดหยอนบดาและมารดา

6. ผมเงนไดมไดอยในประเทศไทย หกไดเฉพาะบดาหรอมารดา ทอยในประเทศไทย

14

1. ตองเปนบดา/มารดาของผมเงนไดหรอของคสมรสและตอง อายตงแต 60 ปขนไป 2. บดา/มารดา ของผมเงนไดหรอของคสมรสตองไมมเงนได เกน 30,000 บาท แมไดรบยกเวนกไมได 3. หกลดหยอนไดคนละ 30,000 บาท 4. ถาบตรคนใดใชสทธแลวคนอนใชไมได 5. ตองเปนคนมเลขประจ าตวประชาชน ของบดาและมารดา

เงอนไขการหกลดหยอนบคคลพการหรอทพพลภาพ

2. คนพการตองมบตรประจ าตวคนพการตามกฎหมายสงเสรมฯ หรอคนทพพลภาพ 15

1. ผมเงนไดหกลดหยอนบคคลพการหรอทพพลภาพและเลยงด ดงน - บดา มารดาผมเงนได - บดา มารดาของสามหรอภรรยาของผมเงนได

- บตรชอบดวยกฎหมายหรอบตรบญธรรมของผมเงนได - บตรชอบดวยกฎหมายของสามหรอภรยาของผมเงนได - บคคลอนทผมเงนไดดแลตามกฎหมายวาดวยการสงเสรม และพฒนาคณภาพชวตคนพการ

- สามหรอภรรยาของผมเงนได

เงอนไขการหกลดหยอนคนพการหรอทพพลภาพ (ตอ)

16

3. มรายไดไมเกน30,000บาทแตไดรบการยกเวนได 4. ผมรายไดมไดอยในประเทศหกไดเฉพาะ บคคลในกรณท 2 อยในประเทศไทย 5. หกลดหยอนไดคนละ 60,000 บาท

การยกเวนแตหกไดเหมอนคาลดหยอนประกนชวตแบบบ านาญ

17

1. เปนการจายประกนชวตแบบบ านาญทมก าหนดตงแต 10 ปขนไป 2. ผรบประกนภยตองประกอบกจการในราชอาณาจกร 3. มการก าหนดการจายผลประโยชนเงนบ านาญเปนรายงวด สม าเสมอเทากนทกงวดหรอในสดสวนทเพมขน 4. มการก าหนดชวยอายของการจายผลประโยชนเงนบ านาญหรอ ผมอายตงแต 55 ป ถง 85 ป หรอกวานน 5. ผมเงนไดตองจายเบยประกนภยครบถวยไดรบผลประโยชนเงนบ านาญ 6. ใหยกเวนหกไดเหมอนคาลดหยอนในอตรารอยละ 15 ของเงนไดพงประเมน แตไมเกน 200,000 บาทและรวมกองทนอนไมเกน 500,00บาท(ไมรวมกองทน LTF )

การยกเวนทหกไดเหมอนคาลดหยอนกรณซอมแซมอาคาร 1. จายเปนคาซอมแซมหรอคาวสดอปกรณอสงหารรมทรพยท

ได รบความเสยหายจากเหตอทกภยทเปนอาคารหรอหองชด

2. ตองจายและไดรบความเสยหายจากอทกภยระหวาง วนท 25 กรกฎาคม 2554 ถงวนท 31 ธนวาคม 2555

3. ทรพยสนอยในพนทททางราชการประกาศใหเปนพนททเกด อทกภย

4. ตองเปยเจาของกรรมสทธ ผเชา หรอผใชประโยชนจากทรพยนนเพอเปนทอยอาศย ใชประกอบกจการ หรอใชประโยชนอน

5. จายคาซอมแซมหรอคาวสดหรออปกรณทกแหงตามทจายจรงรวมแลวไมเกน 100,000 บาท

18

การยกเวนทหกไดเหมอนคาลดหยอนกรณซอมรถ

1.จายคาซอมแซมหรอคาวสดหรออปกรณในการซอมแซมรถตามกฎหมายวาดวยรถยนตหรอกฎหมายวาดวยการขนสงทางบกหรออปกรณหรอสงอ านวยความสะดวกในรถ

2.จายและเสยหายจากการถกน าทวมเนองจากอทกภยระหวางวนท 25 กรกฎาคม 2554 ถงวนท 31 ธนวาคม 2555

3.ตองเปนเจาของกรรมสทธ หรอผเชาซอรถ

4.จายคาซอมแซมหรอคาวสดหรออปกรณในการซอมแซมมากกวาหนงคนใหรวมทกคนตามจ านวนทจายจรงไมเกน 30,000 บาท

19

ตวอยาง

ดงนนบรษทไทย จ ากดจะตองหกภาษ ณ ทจายในปภาษนเดอนละเทาไร

20

นายเอก ท างานบรษทไทย จ ากด ไดรบเงนเดอนๆ ละ 50,000 บาท นายเอก ไดแจงสภาพการหกลดหยอนและยกเวนไวดงน

- ภรยาชอบดวยกฎหมายไมมเงนไดและรวมกนตลอดปภาษ - บตรชอบดวยกฎหมายทเปนผเยาว ก าลงศกษาในประเทศไทย 2 คน

- จายประกนชวตของตนเอง 80,000 บาท - จายประกนชวตของภรรยา 20,000 บาท

ตวอยาง นายโท เปนคนโสดมรายไดจากการเปนนายหนาขายประกนชวตดงน

21

มกราคม 120,000 บาท กมภาพนธ 190,000 บาท มนาคม 160,000 บาท ดงนนบรษทประกนภยจะตองหกภาษ ณ ทจายอยางไร คานายหนาเดอนมกราคม = 120,000 บาท

หก คาใชจาย(40%ไมเกน 60,000 บาท ) = 48,000 บาท คงเหลอ เงนไดหลงหกคาใชจาย = 72,000 บาท หก คาลดหยอนสวนตว = 30,000 บาท

คงเหลอ เงนไดสทธ = 42,000 บาท ไมตองหกภาษ ณ ทจาย เนองจากเงนไดสทธไมเกน 150,000 ไดรบยกเวน

= 220,000 คงเหลอ เงนไดสทธ

ภาษทตองหกภาษ ณ ทจายเดอน กมภาพนธ = 7,000 บาท

ภาษเงนได = (150,000 ไดรบยกเวน) +70,000 x10%

= 30,000 หก คาลดหยอนสวนตว

= 250,000 คงเหลอ เงนไดหลงหกคาใชจาย

= 60,000 หก คาใชจาย (40% ไมเกน 60,000)

= 310,000

คานายหนาเดอนกมภาพนธตองรวมเดอนมกราคมดวย

22

คานายหนาเดอนมนาคม ตองรวมเดอนมกราคมและกมภาพนธ = 470,000 หกดวย คาใชจาย (40% ไมเกน 60,000) = 60,000 คงเหลอ เงนไดหลงหกคาใชจาย = 410,000 หก คาลดหยอนสวนตว = 30,000 คงเหลอ เงนไดสทธ = 380,000 ภาษเงนได = (150,000 ไดรบยกเวน) + 230,000 x10% = 23,000 ดงนน ภาษหก ณ ทจายเดอนมนาคม = 23,000 – 7,000 = 16,000 ขอสงเกต หากผรบคานายหนามไดอยในประเทศไทยใหหกรอยละ 15 ของเงนไดเลย

มาตรา 50 (ตอ)

24

(2) กรณจายเงนไดประเภทท (1) และ (2) ซงนายจางจาย ใหครงเดยวเพราะเหตออกจากงาน

ขนตอนท 1 เงนไดทตองน าค านวณ ขนตอนท 2 หกคาใชจาย 7000 x จ านวนป ทท างานและหกอก 50 %

ขนตอนท 3 ค านวณภาษตามอตราภาษเงนได บคคลธรรมดา

1. เงนหรอผลประโยชนใด ๆ ทไดรบจากกองทนส ารองเลยงชพฯดงน

(ก)เงนหรอผลประโยชนใดๆทไดรบ เนองจากลกจางออกจากงานเพราะตาย ทพพลภาพหรอออกจากงานเมอมอายไมต ากวา 55ปบรบรณ

(ข)เงนหรอผลประโยชนใดๆทมสทธไดรบจากกองทนส ารองเลยงชพเนองจากลกจางออกจากงานกอนอายครบ 55 ป แตเมอออกจากงานแลวไดคงเงนหรอผลโยชนนนไว ทงจ านวน และตอมารบเงนหรอผลโยชนหลงลกจางตาย ทพพลภาพ หรออายครบ 55 ปบรบรณ 25

2. กองทนบ าเหนจบ านาญขาราชการ

(1) เงนหรอผลประโยชนใดๆ ทไดรบจากกองทนบ าเหนจบ านาญขาราชการ เ นองจากสมาชกกองทนฯ ออกจากราชการเพราะตาย ทพพลภาพ เหตทดแทน หรอเหตสงอาย ไดรบยกเวน ไมตองรวมค านวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

(2) เงนหรอผลประโยชนใดๆ ทมสทธไดรบจากกองทนฯ เนองจากสมาชกกองทนฯ ออกจากราชการในกรณอนนอกจาก (1) แตเมอออกจากราชการแลวไดคงเงนหรอผลประโยชนนนไวทงจ านวนในกองทนฯ และตอมาไดรบเงนหรอผลประโยชนหลงจากสมาชกผน นตาย ทพพลภาพ หรออายครบหกสบปบรบรณ ไดรบยกเวน ไมตองรวมค านวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา (กฎกระทรวง ฉบบท 277 และประกาศอธบดฯ ฉบบท 189)

กรณจายเงนประเภท 2 ใหแกผเสยภาษเงนไดนตบคคล ค าสง ท.ป.4/2528

ผทถกหกภาษ - บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบ กจการในประเทศไทย อตรารอยละ 3.0 - มลนธหรอสมาคม อตรารอยละ 10.0

28

ผจายทมหนาทหกภาษ - บรษท หรอหางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน

สรปการจายตาม ประเภทท 2 เชน คานายหนาหรอคาวทยากร

ผเสยภาษเงนได

บคคลธรรมดา

ผเสยภาษเงนไดนตบคคล ภาษมลคาเพม

(อาจจะเสย) ประกอบกจการในไทย มไดประกอบกจการในไทย

ม.50 (1)

เวนแต40 (2)

ไมอยในไทย 15 %

ภ.ง.ด. 1

บรษทหรอหางฯ 3%

มลนธ สมาคม 10 %

ภ.ง.ด. 53

15 %

ภ.ง.ด. 54

7 %

ภ.พ. 36

29

กรณการจายเงนไดประเภทท 3 ใหแกผรบเงน เปนผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาตามมาตรา 50(2)

กรณอยในไทย

กรณไมอยในไทย

หกตามอตราภาษเงนได บคคลธรรมดา

หกอตรารอยละ 15

30

คาลขสทธหรอกดวลล

กรณการจายเงนไดประเภทท 3 ใหแกผรบเงน เปนผเสยภาษเงนไดนตบคคลตามค าสง ท.ป.4/2528

ผทถกหก - บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทอตรารอยละ 3.0 - มลนธหรอสมาคม อตรารอยละ 10.0

31

ผจายมหนาทหก - บรษท หรอหางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน

32

สรปการจายตามประเภทท 3 เชน คาแหงลขสทธ หรอกดวล

ผเสยภาษเงนได

บคคลธรรมดา

ผเสยภาษเงนไดนตบคคล ภาษมลคาเพม

ประกอบกจการในไทย มไดประกอบกจการในไทย

อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา กรณอยในไทย

300,000

100,000 x 5 %

200,000 x 10 % = 25,000

กรณไมอยในไทย

300,000 x 15% = 45,000

ภ.ง.ด. 2

บรษทหรอหางฯ 3%

มลนธ สมาคม 10 %

ภ.ง.ด. 53

15 %

เชน

300,000 x 15%

45,000

ภ.ง.ด. 54

7 %

ภ.พ. 36

กรณการจายเงนไดประเภทท 4 ก ใหผรบเงน เปนผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

หกอตรารอยละ 15

33

เงนไดพงประเมนตามประเภท (4) (ก)

- เงนไดทมลกษณะท านองเดยวกนกบดอกเบยฯ 34

- ดอกเบยพนธบตร - ดอกเบยเงนฝาก - ดอกเบยหนก - ดอกเบยเงนกทอยในบงคบตองหกภาษตามกฎหมายภาษเงนได - ดอกเบยตวเงน - ดอกเบย เงนกยม - ผลตางระหวางราคาไถถอนกบราคาจ าหนายตวเงน - ผลตางระหวางราคาไถถอนกบราคาตราสารแสดงสทธในหนฯ

กรณการจายเงนไดประเภทท 4 (ก) ใหแกผรบ เปนผเสยภาษเงนไดนตบคคลตามค าสงกรม ท.ป.4/2528

ธนาคารหรอ สถาบนการเงน

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

หรอนตบคคลอน

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล หรอนตบคคลอน

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล 1% มลนธหรอสมาคม 10%

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล 1 % มลนธหรอสมาคม 10%

ธนาคารหรอ สถาบนการเงน

1 %

ดอกเบย ฯ

ดอกเบยพนธบตร ดอกเบยหนก

40(4)ก

35

36

สรปการจายตามประเภทท 4 (ก) เชน ดอกเบย

ผเสยภาษเงนได

บคคลธรรมดา

ผเสยภาษเงนไดนตบคคล ภาษมลคาเพม

(อาจจะเสย) ประกอบกจการในไทย มไดประกอบกจการในไทย

15%

ภ.ง.ด. 2

บรษทหรอหางฯ 1%

มลนธ สมาคม 10 %

ภ.ง.ด. 53

15 %

ภ.ง.ด. 54

ไมตองเสย

กรณเงนไดพงประเมนประเภทท 4(ข) ใหผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาหรอผเสยภาษเงนไดนตบคคล ตาม

ตรา 50 (2) และค าสง ท.ป.4/2528

หกอตรารอยละ 10

37

เงนปนผลหรอสวนแบงก าไร

กรณเงนไดประเภทท 4 (ค)-(ช)

- ใหผเสยภาษเงนไดนตบคคลมไดประกอบการในไทย หกอตรารอยละ 15

38

- ใหผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาหกอตราภาษเงนได บคคลธรรมดายกเวน ช ไมอยในไทย ตองหกรอยละ 15

- ใหผเสยภาษเงนไดนตบคคลประกอบการในประเทศ ไมตองหก

กรณเงนไดประเภทท 5 และประเภทท 6

ใหผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ไมอยในไทยหกอตรารอยละ 15

39

คาเชาและวชาชพอสระ

กรณเงนไดประเภทท 5 (ก) คาเชาทรพยสนใหแกผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา อยในไทยและผเสยภาษเงนไดนตบคคลประกอบกจการในไทย

ผถกหกภาษ (1) บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการ ในประเทศไทย ทอตราภาษรอยละ 5.0 (2) มลนธหรอสมาคม อตรารอยละ 10.0 (3) ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา อตราภาษรอยละ 5.0

40

ผมหนาทหกภาษ - บรษท หรอหางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน

การจายเงนคาเชาตามสญญาใหเชาทรพยสนแบบลสซงท ไมตองหกเปนไปตามหลกเกณฑดงตอไปน

ค าวา “การใหเชาทรพยสนแบบลสซง” หมายความวา สญญาใหเชาทรพยสน ซงผใหเชาเปนเจาของทรพยสนและน าออกใหเชาโดยใหค ามนวา เมอสนสดสญญาเชา ผ เชามสทธเลอกทจะซอทรพยสนทเชาหรอสงคนทรพยสนนนแกผใหเชากได

41

(๑) ผใหเชาเปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมทนจดทะเบยนทไดรบช าระแลวไมต ากวา ๖๐ ลานบาท และเปนผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม ซงตองเสยภาษมลคาเพมตามมาตรา ๘๒/๓ แหงประมวลรษฎากร

(๒) ผ เชาเปนนตบคคล

(๓) ก าหนดเวลาเชาตองมระยะเวลาตงแต ๓ ปขนไป เวนแตทรพยสนทใหเชาเปนทรพยสนทผใหเชายดมาจากผ เชารายอน ระยะเวลาในการใหเชาอาจไมถง ๓ ปกได

42

สรปการจายตามประเภทท 5 เชน คาทรพยสน

ผเสยภาษเงนได

บคคลธรรมดา

ผเสยภาษเงนไดนตบคคล ภาษมลคาเพม

(อาจจะเสย) ประกอบกจการในไทย มไดประกอบกจการในไทย

มไดอยในไทย 15%

อยในไทย 5 %

ภ.ง.ด. 3

บรษทหรอหางฯ 5%

มลนธ สมาคม 10 %

ภ.ง.ด. 53

15 %

ภ.ง.ด. 54

7%

ภ.พ. 36

กรณจายเงนไดวชาชพอสระใหแกผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา อยในไทยและผเสยภาษเงนไดนตบคคลประกอบกจการในไทย

ผทมหนาทหกภาษ - บรษท หรอหางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน

43

กรณจายเงนไดวชาชพอสระใหแกผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา อยในไทยและผเสยภาษเงนไดนตบคคลประกอบกจการในไทย

ผทตองถกหกภาษ

44

(1) บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการใน ประเทศไทย อตราภาษรอยละ 3.0 (2) มลนธหรอสมาคม อตราภาษรอยละ 10.0 (3) ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมภมล าเนา หรออยในประเทศไทย อตราภาษรอยละ 3.0

45

สรปการจายตามประเภทท 6 เชน ประกอบโรคศลป กฎหมาย บญช

ผเสยภาษเงนได

บคคลธรรมดา

ผเสยภาษเงนไดนตบคคล ภาษมลคาเพม

(อาจจะเสย) ประกอบกจการในไทย มไดประกอบกจการในไทย

มไดอยในไทย 15%

อยในไทย 3 %

ภ.ง.ด. 3

บรษทหรอหางฯ 3%

มลนธ สมาคม 10 %

ภ.ง.ด. 53

15 %

ภ.ง.ด. 54

7%

ภ.พ. 36

กรณจายเงนไดประเภทท 7 และ 8 ตามค าสง ท.ป.4/2528

ผทมหนาทหกภาษ - บรษท หรอหางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน

46

ประเภทเงนไดพงประเมน คาจางท าของตามมาตรา 40(7) และมาตร40(8)

กรณจายเงนไดประเภทท 7 และ 8 ตามค าสง ท.ป.4/2528

(3) ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา อตราภาษรอยละ 3.0 47

ผทตองถกหกภาษ (1) บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการในประเทศไทย ไมรวมถงมลนธหรอสมาคม อตราภาษรอยละ 3.0 (2) บรษท หรอหางหนสวนนตบคคลทตงขน ตามกฎหมายของตางประเทศ โดยมส านกงานสาขาตงอยเปนการถาวรในประเทศไทย อตราภาษรอยละ 3.0

48

รบซอม + คาอะไหล

รบเหมา + วสดกอสราง

ขาย + ตดตง ไมแยก

แยก

รบจางผลต ผรบจางไมผลตขาย

ผรบจางผลตขาย

ขาย + คาสง

รบจางท าของ

รบจางท าของ

ขาย

ขาย + รบจางท าของ

รบจางท าของ

วสดเปนของผรบจาง ขาย

วสดเปนของผวาจาง รบจางท าของ

ขาย

กรณจายเงนไดประเภทท 7 และ 8 ตามค าสง ท.ป.4/2528

ประเภทเงนไดพงประเมนทจาย คาจางท าของ ผทมหนาทหกภาษ - บคคล - บรษท หรอหางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน - หางหนสวนสามญ - คณะบคคลทมใชนตบคคล

49

กรณจายเงนไดประเภทท 7 และ 8 ตามค าสง ท.ป.4/2528

ผทตองถกหกภาษ

50

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ซงตงขนตามกฎหมายของตางประเทศ ประกอบกจการในประเทศไทย โดยมไดมส านกงานสาขาตงอยเปนการถาวรในประเทศไทย อตราภาษรอยละ 5.0

ค าสงกรมสรรพากรท ป.8/2528

51

(3) ผรบจางตาม (1) จะตองเปนผมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคลตามมาตรา 76 ทว และมาตรา 66 วรรคสอง แหงประมวลรษฎากร

(1) ผรบจางตองเปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายของ ตางประเทศประกอบกจการในประเทศไทย (2) การประกอบกจการในประเทศไทย ของผรบจางตาม (1) จะตองมใชกรณทผรบจางมส านกงานสาขาตงอยเปนการถาวรในประเทศไทย และในกรณทผรบจางมลกษณะอยางใดอยางหนงดงตอไปนถอไดวาผรบจางมส านกงานสาขาตงอยเปนการถาวรในประเทศไทย คอ

(ก) มส านกงานในประเทศไทยทเปนกรรมสทธของตนเอง (ข) มการประกอบธรกจอยางอนนอกจากการรบจางท าของในประเทศไทยเปนประจ า เชน การซอขายสนคา “(ค) มการจดตงกองทนส ารองเลยงชพเพอลกจางในประเทศไทยตามมาตรา 65 ตร (2) แหงประมวลรษฎากร” (แกไขเพมเตมโดย ป.10/2528 ใชบงคบ 31 พฤษภาคม พ.ศ.2528 เปนตนไป)

กรณจายเงนไดประเภทท 7 และ 8 ตามค าสง ท.ป.4/2528

ผจายทมหนาทหกภาษ - บรษท หรอหางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน

52

ประเภทเงนไดพงประเมนทจาย คาโฆษณา

กรณจายเงนไดประเภทท 7 และ 8 ตามค าสง ท.ป.4/2528

ผทตองถกหกภาษ ผมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคล หรอผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา อตราภาษรอยละ 2.0

53

กรณจายเงนไดประเภทท 7 และ 8 ตามค าสง ท.ป.4/2528

ผทตองถกหกภาษ (1) บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการในประเทศไทย(ไมรวมถงมลนธหรอสมาคม) อตราภาษรอยละ 3.0 (2) ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา อตราภาษรอยละ 3.0

54

ประเภทเงนไดพงประเมนทจายคาบรการ ผทมหนาทหกภาษ - บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน

กรณจายเงนไดประเภทท 7 และ 8 ตามค าสง ท.ป.4/2528

ประเภทเงนไดพงประเมนทจาย คาบรการตามมาตรา 40(8) ไมตองหกภาษเงนได ณ ทจาย 1. การจายคาบรการโรงแรมและภตตาคาร 2. การจายคาเบยประกนชวต

55

กรณจายเงนไดประเภทท 7 และ 8 ตามค าสง ท.ป.4/2528

ประเภทเงนไดพงประเมนทจาย คาขนสง (ไมรวมถงคาโดยสารส าหรบการขนสงสาธารณะ)

56

ผทมหนาทหกภาษ - บรษท หรอหางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน

กรณจายเงนไดประเภทท 7 และ 8 ตามค าสง ท.ป.4/2528

ผทตองถกหกภาษ

57

(1) บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการใน ประเทศไทย(ไมรวมถงมลนธหรอสมาคม) อตราภาษรอยละ 1.0 (2) ผมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคล อตราภาษรอยละ 1.0

กรณจายเงนไดประเภทท 7 และ 8 ตามค าสง ท.ป.4/2528

ประเภทเงนไดพงประเมนทจาย รางวลในการประกวด การแขงขน การชงโชค หรอการอนใด อนมลกษณะท านองเดยวกน

ผจายทมหนาทหกภาษ - บคคล - บรษท หรอหางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน - หางหนสวนสามญ - คณะบคคลทมใชนตบคคล

58

กรณจายเงนไดประเภทท 7 และ 8 ตามค าสง ท.ป.4/2528

ผทตองถกหกภาษ ผมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคล หรอผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา อตราภาษรอยละ 5.0

59

กรณจายเงนไดประเภทท 7 และ 8 ตามค าสง ท.ป.4/2528

ผทมหนาทหกภาษ - บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน

60

ประเภทเงนไดพงประเมนทจาย รางวล สวนลด หรอประโยชนใดๆ เนองจากการสงเสรมการขาย

กรณจายเงนไดประเภทท 7 และ 8 ตามค าสง ท.ป.4/2528

ผทตองถกหกภาษ

61

(1) บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการในประเทศไทย (ไมรวมถงมลนธหรอสมาคม) อตราภาษรอยละ 3.0

(2) ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

(กรณไมหกถาผรบทเปนผซอสนคาหรอผรบบรการซงเปนผบรโภคหรอผประกอบการโดยตรงโดยมไดมวตถประสงคจะน าไปขายตอไป) อตราภาษรอยละ 3.0

กรณจายเงนไดประเภทท 7 และ 8 ตามค าสง ท.ป.4/2528

ประเภทเงนไดพงประเมนทจาย คานกแสดงสาธารณะ ไดแก นกแสดงละคร ภาพยนตร วทยและโทรทศน, นกรองนกดนตร นกกฬาอาชพ หรอนกแสดงเพอความบนเทงใดๆ ผจายทมหนาทหกภาษ - บคคล - บรษท หรอหางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน - หางหนสวนสามญ - คณะบคคลทมใชนตบคคล 62

กรณจายเงนไดประเภทท 7 และ 8 ตามค าสง ท.ป.4/2528

(2) ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมภมล าเนาอยใน ประเทศ อตราภาษรอยละ 5.0

63

ผทตองถกหกภาษ

(1) ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมภมล าเนาอยใน ตางประเทศ อตราภาษรอยละ 5.0-37.0

กรณจายเงนไดประเภทท 7 และ 8 ตามค าสง ท.ป.4/2528

ประเภทเงนไดพงประเมนทจาย คาเบยประกนวนาศภย

64

ผทมหนาทหกภาษ - บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน ผทตองถกหกภาษ บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลซงประกอบกจการวนาศภยตามกฎหมายวาดวยการประกนวนาศภยในประเทศไทย อตราภาษรอยละ 1.0

กรณจายเงนไดประเภทท 7 และ 8 ตามค าสง ท.ป.4/2528

ผทมหนาทหกภาษ - บรษท หรอหางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอนเฉพาะกรณผซอเปนผสงออกหรอผผลตตามทระบไว (แตไมรวมถงกลมเกษตรกรตามกฎหมายวาดวยสหกรณ)

65

ประเภทเงนไดพงประเมนทจาย คาสนคาพชผลทางการเกษตร ประเภทยางแผน มนส าปะหลง ปอ ขาว ขาวโพด ออย เมลดกาแฟ ผลปาลมน ามน

ผรบทตองถกหกภาษ ผมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคล อตราภาษรอยละ 0.75

กรณจายเงนไดประเภทท 7 และ 8 ตามค าสง ท.ป.4/2528

66

ประเภทเงนไดพงประเมนทจาย ซอพลอย ทบทม มรกต บษราคม โกเมน โอปอล นล เพทาย ไพทรย หยก และอญมณทมลกษณท านองเดยวกน เฉพาะทยงมได เจยระไน แตรวมไมถงสงท าเทยม เพชร ไขมก

ผมหนาทหกภาษ - บคคล - บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน - หางหนสวนสามญ คณะบคคล ทมใชนตบคคล

กรณจายเงนไดประเภทท 7 และ 8 ตามค าสง ท.ป.4/2528

67

ผทตองถกหกภาษ ในอตรารอยละ 1.0

จะตองเปนผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมใช - หางหนสวนสามญ หรอคณะบคคล ทมใชนตบคคล - มไดเปนผประกอบการจดทะเบยนทใชสทธยกเวน ภาษมลคาเพม ตาม พรฎ. ฉบบท 311

กรณรฐบาล องคการของรฐบาลจายเงนไดพงประเมน

68

มาตรา 50 (4) การจายเงนใหผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา กรณผ จาย รฐบาล องคการรฐบาล เทศบาล สขาภบาล หรอองคการบรหารราชการสวนทองถนตามมาตรา 40(5)(6) (7) หรอ (8) หกภาษอตรารอยละ 1 ถารวมตงแต 10,000 บาทแรก เวนแต - จายพชผลเกษตรไมตองหก - การประกวดหรอแขงขนใหหกตามอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

มาตรา 69 ทว กรณผเสยภาษเงนไดนตบคคลประกอบการในไทย

กรณรฐบาล องคการรฐบาล เทศบาล องคบรหารราชการสวนทองถนอน จายเงนไดพงประเมนใหกบบรษท หรอหางหนสวนนตบคคลหกภาษอตรารอยละ 1.0 แตถาเขาหลกเกณฑตามมาตรา 70 ตองหกตามมาตรา 70

69

มาตรา 50 (5)(6)กรณซออสงหารมทรพย จากผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

มาตรา 50(5)(6) กรณจายเงนซออสงหารมทรพยใหผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

70

ขนตอนท 1 ราคาประเมนหกคาใชจาย

ขนตอนท 2 หารดวยจ านวนปทถอครอง

ขนตอนท 3 ค านวณภาษตามอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา ขนตอนท 4 คณดวยจ านวนปทถอครอง

1.จ านวนปทถอครอง หมายถงจ านวนปนบตงแตปทไดกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพยถงปทโอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพยนน ถาเกนสบปใหนบเพยงสบปและเศษของปใหนบเปนหนงป

2.ขาย หมายถง ขายฝาก แลกเปลยน ให โอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพย ไมวาดวยวธใด และไมวามคาตอบแทนหรอไม แตไมรวมถง

ก.ใหแกสวนราชการหรอรฐวสาหกจโดยไมมคาตอบแทน

ข.โอนใหแกทายาทโดยทางมรดก 71

มาตรา 69 ตร กรณซออสงหารมทรพย จากผเสยภาษเงนไดนตบคคล

กรณบคคล หางหนสวน บรษท สมาคม หรอ คณะบคคล จายเงนไดพงประเมนใหบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล การขายอสงหารมทรพย หกภาษอตรารอยละ 1.0

72

73

เงนไดทถกหกภาษมสทธเลอกไมตองน าไปค านวณในการยนแบบแสดงรายการ

1. การจายเดอกเบยถกหกภาษอตรารอยละ 15 1.1 ดอกเบยพนธบตร ดอกเบยเงนฝากธนาคารหรอสหกรณ ดอกเบย

หนก ดอกเบยตวเงน ดอกเบยเงนกยมทไดจากบรษทหรอหางสวนนตบคคล หรอนตบคคลอน

1.2 ผลประโยชนทไดจากการโอนพนธบตร หนก หรอตวเงน หรอ ตราสารแสดงสทธในหนทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล หรอนตบคคลอนเปนผออก เฉพาะทตราคาเกนกวาทลงทน 1.3. ผลตางระหวางราคาไถถอนกบราคาจ าหนายตวเงน หรอตราสารแสดงสทธในหนทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลอนเปนผออก

74

2. ผมเงนไดซงอยในประเทศไทยรบเงนปนผลหรอสวนแบงก าไรหรอประโยชนอนใดทไดจากบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตงตามกฎหมายไทย กองทนรวมกอน ป 2535ถกหกภาษรอยละ 10

นอกนเงนไดทรบเงนสวนแบงก าไรของก าไร จากกองทนรวมตามทจดตงตามพรบ.หลกทรพยและ ตลาดหลกทรพย 2535 ยอมใหหกภาษรอยละ 10 ผมเงนไดเปนผอยในไทยไดรบเงนปนผลจากบรษท หรอหางหนสวนนตบคคลทตงตามกฎหมายตางประเทศ อนเนองมาจากหลกทรพยทจดทะเบยนในหลกทรพยแหง ประเทศไทยยอมใหหกภาษรอยละ 10

75

3.การขายอสงหารทรพยอนเปนมรดก จากการใหโดยเสนหา ไดมาโดยมไดมงคาหาก าไรและขายภายใน 5 ปและไดเสยภาษธรกจเฉพาะแลว 4. เงนไดทนายจางจายใหครงเดยวเพราะเหตออกจากงานและผมเงนไดท างานกบนายจางทจายเงนไมนอยกวา 5 ป ผมเงนไดน าเงนไดทนายจางจายใหครงเดยวเพราะเหตออกจากงานไปค านวณในใบแนบ