Adócsalás Cégtemető Felelősség - adko.hu · 2015-12-16 · Kitöltési útmutató az adózás...

AdócsalásCégtemetőFelelősség

Budapest, 2014. május 15.

Előadó:

Dr. Fülöp Péterügyvéd, adótanácsadó

Előadó:

Dr. Fülöp Péterügyvéd, adótanácsadó

Az előadás képei letölthetőek:

www.adko.hu

Előadások

Az előadás képei letölthetőek:

www.adko.hu

Előadások

Témák:

Újfajta intézkedések az Art alapjánA csődtörvény szankcióinak alkalmazásaBüntetőjogi felelősség

Témák:

Újfajta intézkedések az Art alapjánA csődtörvény szankcióinak alkalmazásaBüntetőjogi felelősség

Újdonságok az adóellenőrzésben

Revizor + NAV nyomozók közös fellépése Fedett tevékenység, titkos információgyűjtés Adóregisztrációs eljárás Fokozott adóhatósági felügyelet

Újdonságok az adóellenőrzésben

Revizor + NAV nyomozók közös fellépése Fedett tevékenység, titkos információgyűjtés Adóregisztrációs eljárás Fokozott adóhatósági felügyelet

REVIZOROK+

PÉNZÜGYI NYOMOZÓK

REVIZOROK+

PÉNZÜGYI NYOMOZÓK

Pénzügyi nyomozó:

- az a pénzügyőr, aki a NAV bűnmegelőzési, bűnüldözési, bűnfelderítési ésnyomozati feladatait látja el,

- a NAV állományában lévő azon személy, aki az előbbi feladatokatkormánytisztviselői jogviszonyban látja el.

Pénzügyi nyomozó:

- az a pénzügyőr, aki a NAV bűnmegelőzési, bűnüldözési, bűnfelderítési ésnyomozati feladatait látja el,

- a NAV állományában lévő azon személy, aki az előbbi feladatokatkormánytisztviselői jogviszonyban látja el.

Pénzügyinyomozó Adóellenőr

- ellenőrzéshez szükségeshelyiségbe beléphet- váll. tev. összefüggő járművetátvizsgálhat

- Titkos információgyűjtés- Leplezett figyelés- Kényszerítő eszközök

átvizsgálhat- iratokba betekinthet,megvizsgálhat- tájékoztatást, nyilatkozatotkérhet- kacsolódó vizsgálatot végezhet

Kényszerítő eszközök(pénzügyőr)- Igazoltatás (pénzügyőr)- Lefoglalás (pénzügyőr)

informátort, bizalmi személyt vagy a NAV-val titkosan együttműködő más személytvehetnek igénybe,

a kilétét leplező fedett nyomozó igénybevételével információt gyűjthetnek, adatotellenőrizhetnek,

fedőokiratot állíthatnak ki, használhatnak fel, fedőintézményt hozhatnak létre, és tarthatnakfenn,

a bűncselekmény elkövetésével gyanúsítható és vele kapcsolatban lévő személyt,megfigyelhetnek, arról információt gyűjthetnek, az észlelteket technikai eszközzelrögzíthetik,

hírközlési rendszerekből és egyéb adattároló eszközökből információt gyűjthetnek.

Titkos információgyűjtés

informátort, bizalmi személyt vagy a NAV-val titkosan együttműködő más személytvehetnek igénybe,

a kilétét leplező fedett nyomozó igénybevételével információt gyűjthetnek, adatotellenőrizhetnek,

fedőokiratot állíthatnak ki, használhatnak fel, fedőintézményt hozhatnak létre, és tarthatnakfenn,

a bűncselekmény elkövetésével gyanúsítható és vele kapcsolatban lévő személyt,megfigyelhetnek, arról információt gyűjthetnek, az észlelteket technikai eszközzelrögzíthetik,

hírközlési rendszerekből és egyéb adattároló eszközökből információt gyűjthetnek.

a velük együttműködők tevékenységéért indokolt mértékű anyagiellenszolgáltatást nyújthatnak

a nyomozás megszüntetésének kilátásba helyezésévelinformációszolgáltatásban állapodhatnak meg a bűncselekményelkövetőjével, ha a megállapodással elérhető bűnüldözési célhoz fűződőérdek jelentősebb, mint az állam büntetőjogi igényének érvényesítéséhezfűződő érdek

a velük együttműködők tevékenységéért indokolt mértékű anyagiellenszolgáltatást nyújthatnak

a nyomozás megszüntetésének kilátásba helyezésévelinformációszolgáltatásban állapodhatnak meg a bűncselekményelkövetőjével, ha a megállapodással elérhető bűnüldözési célhoz fűződőérdek jelentősebb, mint az állam büntetőjogi igényének érvényesítéséhezfűződő érdek

2010. évi CXXII. tv 13. § (7) bek.-NAV bűnüldözési feladatai

Be. 36. § (2) bek. c) pont-számvitel rendjének megsértése, csődbűncselekmény- költségvetési csalás, visszaélés társadalombiztosítási jut.- ezekkel összefüggésben elkövetett köz/magánokirat-hamisítás

2010. évi CXXII. tv 13. § (7) bek.-NAV bűnüldözési feladatai

Be. 36. § (2) bek. c) pont-számvitel rendjének megsértése, csődbűncselekmény- költségvetési csalás, visszaélés társadalombiztosítási jut.- ezekkel összefüggésben elkövetett köz/magánokirat-hamisítás

-Házkutatás (Be. 149. §)

- Lefoglalás (Be. 151. §)

- Biztosítási intézkedés (Be. 160. §)

A gyanúsítást követően:

Zár alá vétel (Be. 159. §)

Biztosítási intézkedés:

Terhelt vagy MÁS ÉRDEKELT ingó, ingatlan vagyona, értékpapírja, pénzeszköze, üzletrésze

Ha a zár alá vétel feltételeinek fennállása valószínűsíthető és a terhelt a vagyonmentéstmegkísérli vagy ez feltételezhető.

Zár alá vétel:

Olyan bűncselekmény miatt folyik az eljárás, ahol vagyonelkobzás elrendelésének van helye:

- bcs. elkövetése során vagy ezzel összefüggésben szerzett vagyon,- amely a szerzett vagyon helyére lépett

- amellyel más gazdagodott, ha ez gazdálkodó szervezet vele szemben, jogutódlás eseténa jogutóddal szemben.

NEM FELTÉTEL TEHÁT, HOGY A TERHELT BIRTOKOLJA A VAGYONT.

Olyan bűncselekmény miatt folyik az eljárás, ahol vagyonelkobzás elrendelésének van helye:

- bcs. elkövetése során vagy ezzel összefüggésben szerzett vagyon,- amely a szerzett vagyon helyére lépett

- amellyel más gazdagodott, ha ez gazdálkodó szervezet vele szemben, jogutódlás eseténa jogutóddal szemben.

NEM FELTÉTEL TEHÁT, HOGY A TERHELT BIRTOKOLJA A VAGYONT.

LEFOGLALÁS = ELLEHETETLENÜLÉS

Tükör server

Iratmásolat hátrahagyását kérni

Iratőrzési hely és a székhely szétválasztása

A könyvelő sem őrizgetheti az ügyfél iratait

Minden jogorvoslati lehetőség kihasználása

LEFOGLALÁS = ELLEHETETLENÜLÉS

Tükör server

Iratmásolat hátrahagyását kérni

Iratőrzési hely és a székhely szétválasztása

A könyvelő sem őrizgetheti az ügyfél iratait

Minden jogorvoslati lehetőség kihasználása

JOGI SZEMÉLY ELLENIINTÉZKEDÉSEK

2001. évi CIV. tv.

- szándékos bűncselekmények- jogi személy javára, jogi személy felhasználásával- előny szerzését célozta vagy eredményezte- vezető tisztségviselő, képviseletre jogosult tag, cégvezető, fb. tag vagyezek megbízottja

- tag vagy alkalmazott és az előbbiek ellenőrzési kötelezettségének teljesítésemegakadályozhatta volna

- szándékos bűncselekmények- jogi személy javára, jogi személy felhasználásával- előny szerzését célozta vagy eredményezte- vezető tisztségviselő, képviseletre jogosult tag, cégvezető, fb. tag vagyezek megbízottja

- tag vagy alkalmazott és az előbbiek ellenőrzési kötelezettségének teljesítésemegakadályozhatta volna

Elévülés meghosszabbításaElévülés meghosszabbítása

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

2008. évreelévülés kezdete

2009. 12. 31.

kivéve:2008. 1.-11. havi bevallások

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Elévülés vége20014.12.31..

Költségvetési csalás esetén, az adó megállapításáhozvaló jog nem évül el mindaddig, amíg a bűncselekménybüntethetősége el nem évül.

Art. 164. § (1a) bek.

Költségvetési csalás esetén, az adó megállapításáhozvaló jog nem évül el mindaddig, amíg a bűncselekménybüntethetősége el nem évül.

Art. 164. § (1a) bek.

Btk. 26. § (1) bek.

A büntethetőség elévül a büntetési tétel felső határánakmegfelelő idő elteltével.

Btk. 26. § (1) bek.

A büntethetőség elévül a büntetési tétel felső határánakmegfelelő idő elteltével.

költségvetésnek okozottvagyoni hátrány Ft

büntetési tétel

Kisebb: 50.001 – 500.000

Nagyobb: 500.001 – 5.000.000

Jelentős: 5.000.001 – 50.000.000

Különösen nagy: 50.000.001 – 500.000.000

Különösen jelentős: 500.000.000 felett

1 – 5 év

2 – 8 év

5 – 10 év

költségvetésnek okozottvagyoni hátrány Ft

büntetési tétel

Kisebb: 50.001 – 500.000

Nagyobb: 500.001 – 5.000.000

Jelentős: 5.000.001 – 50.000.000

Különösen nagy: 50.000.001 – 500.000.000

Különösen jelentős: 500.000.000 felett

1 – 5 év

2 – 8 év

5 – 10 év

2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018

2008. évbenkülönösen nagy értékre

elkövetett költségvetési csalás

2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018

Elévülés vége2016.12.31..

ADÓREGISZTRÁCIÓSELJÁRÁS

Art. és Ctv.

kapcsolódó szabályai

MIKORkerülhet rá sor:

a) adószám megállapítása iránti kérelem

benyújtásakor

b) adószám megállapítását követő 1 éven belül

c) vtv / spec. tag változása

a) adószám megállapítása iránti kérelem

benyújtásakor

b) adószám megállapítását követő 1 éven belül

c) vtv / spec. tag változása

EREDMÉNYElehet:

a) adószám megadása / adószám

megállapításának megtagadása

b) adószám törlése

a) adószám megadása / adószám

megállapításának megtagadása

b) adószám törlése

AKADÁLYOK

a) MAGÁNSZEMÉLY

„másik cége”

b) MAGÁNSZEMÉLY

aa) adótartozása van (180 nap)

adótartozása van (180 nap)ab) adótartozással szűnt meg (5 év)

ac) adószámát törölték (5 év)

AKADÁLYOK

a) MAGÁNSZEMÉLY

„másik cége”

b) MAGÁNSZEMÉLY

aa) adótartozása van (180 nap)

adótartozása van (180 nap)ab) adótartozással szűnt meg (5 év)

ac) adószámát törölték (5 év)

Fokozott adóhatóságifelügyelet

Kockázatelemzési eljárás:

- vezető tisztségviselő változása esetén- tag változás esetén

- kérdőív kiküldés- a pénzügyi, személyi és tárgyi feltételek vizsgálata- fokozott adóhatósági felügyelet alá vonás, legfeljebb 1év- gyakoribb bevallás benyújtásra kötelezhetik, illetve abevallást adótanácsadó v. adószakértő ellenjegyzéséhezköthetik

Kockázatelemzési eljárás:

- vezető tisztségviselő változása esetén- tag változás esetén

- kérdőív kiküldés- a pénzügyi, személyi és tárgyi feltételek vizsgálata- fokozott adóhatósági felügyelet alá vonás, legfeljebb 1év- gyakoribb bevallás benyújtásra kötelezhetik, illetve abevallást adótanácsadó v. adószakértő ellenjegyzéséhezköthetik

Kitöltési útmutató

az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 24/F.§ (1) bekezdésében foglaltintézkedés végrehajtására kitöltendő KOCKERD kérdőívhez

Az állami adóhatóság az adószám megállapítását, illetőleg az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 24/D. §szerinti eljárást követően haladéktalanul kockázatelemzési eljárást folytat le, amely során az adózó részére kérdőívetküldhet, amelyen - az adózó által végezni kívánt tevékenységhez szükséges személyi, tárgyi és pénzügyi feltételekfennállásának ellenőrzése céljából- az alábbiakra hívja fel az adózót:a) a tevékenység részletes bemutatása,b) a foglalkoztatottak számával, az alkalmazás jellegévei kapcsolatos információk közlése,c) a tevékenység folytatásához rendelkezésre álló eszközök bemutatása,d) a tevékenység végzéséhez szükséges helyiség adataira, valamint a helyiséghasználatának jogcímére vonatkozó információk közlése,e) a végezni kívánt tevékenységhez rendelkezésre álló pénzügyi, finanszírozási forrásokrészletes bemutatása.

A kérdőív kitöltésével és benyújtásával kapcsolatos általános tudnivalók:A KOCKERD számú nyomtatvány a kitöltést követően postai úton, vagy az adóhatóság ügyfélszolgálatain,kirendeltségein keresztül eljuttatható az adóhatósághoz. Az adózó számára megküldött kérdőívben szereplő kérdésekmegválaszolása során kérjük figyelembe venni a kitöltési útmutatóban foglaltakat és ügyeljen az Önre vonatkozómaximális kitöltöttségre.

Figyelem!

A kérdőív kitöltése dátum és aláírás nélkül érvénytelen!Felhívjuk figyelmét, hogy a kérdőívet büntetőjogi felelősség mellett tölti ki.

Kitöltési útmutató

az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 24/F.§ (1) bekezdésében foglaltintézkedés végrehajtására kitöltendő KOCKERD kérdőívhez

Az állami adóhatóság az adószám megállapítását, illetőleg az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 24/D. §szerinti eljárást követően haladéktalanul kockázatelemzési eljárást folytat le, amely során az adózó részére kérdőívetküldhet, amelyen - az adózó által végezni kívánt tevékenységhez szükséges személyi, tárgyi és pénzügyi feltételekfennállásának ellenőrzése céljából- az alábbiakra hívja fel az adózót:a) a tevékenység részletes bemutatása,b) a foglalkoztatottak számával, az alkalmazás jellegévei kapcsolatos információk közlése,c) a tevékenység folytatásához rendelkezésre álló eszközök bemutatása,d) a tevékenység végzéséhez szükséges helyiség adataira, valamint a helyiséghasználatának jogcímére vonatkozó információk közlése,e) a végezni kívánt tevékenységhez rendelkezésre álló pénzügyi, finanszírozási forrásokrészletes bemutatása.

A kérdőív kitöltésével és benyújtásával kapcsolatos általános tudnivalók:A KOCKERD számú nyomtatvány a kitöltést követően postai úton, vagy az adóhatóság ügyfélszolgálatain,kirendeltségein keresztül eljuttatható az adóhatósághoz. Az adózó számára megküldött kérdőívben szereplő kérdésekmegválaszolása során kérjük figyelembe venni a kitöltési útmutatóban foglaltakat és ügyeljen az Önre vonatkozómaximális kitöltöttségre.

Figyelem!

A kérdőív kitöltése dátum és aláírás nélkül érvénytelen!Felhívjuk figyelmét, hogy a kérdőívet büntetőjogi felelősség mellett tölti ki.

10 nap

mulasztási bírság/adóbírság

adószám törlés

Csődtörvény szankciói

Tagok felelőssége

Gt 50. §

A korlátolt felelősségű társaság és a részvénytársaság jogutódnélküli megszűnése esetén nem hivatkozhat korlátoltfelelősségére az a tag, aki ezzel visszaélt.

alkalmazni kell a betéti társaság kültagjára is

Gt 50. §

A korlátolt felelősségű társaság és a részvénytársaság jogutódnélküli megszűnése esetén nem hivatkozhat korlátoltfelelősségére az a tag, aki ezzel visszaélt.

alkalmazni kell a betéti társaság kültagjára is

Gt 54. §

Ha a minősített befolyásszerző az ellenőrzött társaságvonatkozásában tartósan hátrányos üzletpolitikát folytat

cégbíróság biztosíték adására kötelezheti, vagy

törvényességi felügyeleti intézkedés

a felszámolási eljárás során, vagy a társaság jogutód nélkülimegszűnéskor megállapítja korlátlan és teljes felelősségét

Gt 54. §

Ha a minősített befolyásszerző az ellenőrzött társaságvonatkozásában tartósan hátrányos üzletpolitikát folytat

cégbíróság biztosíték adására kötelezheti, vagy

törvényességi felügyeleti intézkedés

a felszámolási eljárás során, vagy a társaság jogutód nélkülimegszűnéskor megállapítja korlátlan és teljes felelősségét

Ptk. 3:2. § [Helytállás a jogi személy tartozásaiért]

(1)A jogi személy kötelezettségeiért saját vagyonával köteles helytállni; ajogi személy tagjai és alapítója a jogi személy tartozásaiért nem felelnek.

(2)Ha a jogi személy tagja vagy alapítója korlátolt felelősségével visszaélt,és emiatt a jogi személy jogutód nélküli megszűnésekor kielégítetlenhitelezői követelések maradtak fenn, e tartozásokért a tag vagy azalapító korlátlanul köteles helytállni.

Ptk. 3:2. § [Helytállás a jogi személy tartozásaiért]

(1)A jogi személy kötelezettségeiért saját vagyonával köteles helytállni; ajogi személy tagjai és alapítója a jogi személy tartozásaiért nem felelnek.

(2)Ha a jogi személy tagja vagy alapítója korlátolt felelősségével visszaélt,és emiatt a jogi személy jogutód nélküli megszűnésekor kielégítetlenhitelezői követelések maradtak fenn, e tartozásokért a tag vagy azalapító korlátlanul köteles helytállni.

Ptk. 3:48. § (3) bek. [Jogi személy jogutód nélküli megszűnése]

A jogutód nélkül megszűnt jogi személy tagjai és alapítója afelosztott vagyonból való részesedésük mértékéig kötelesekhelytállni a megszűnt jogi személy ki nem elégítetttartozásaiért.

Ptk. 3:48. § (3) bek. [Jogi személy jogutód nélküli megszűnése]

A jogutód nélkül megszűnt jogi személy tagjai és alapítója afelosztott vagyonból való részesedésük mértékéig kötelesekhelytállni a megszűnt jogi személy ki nem elégítetttartozásaiért.

Ptk. 3:324. § (3) bek. [A minősített többséggel rendelkező tagtöbbletkötelezettségei]

Ha a társaság jogutód nélkül megszűnik, a ki nem elégítettkövetelésekért a hitelező keresete alapján a minősített többséggelrendelkezett tag köteles helytállni, feltéve, hogy a jogutód nélkülimegszűnésre a minősített többséggel rendelkezett tag hátrányosüzletpolitikája miatt került sor. Ez a rendelkezésvégelszámolással történő megszűnés esetén nem alkalmazható.

Ptk. 3:324. § (3) bek. [A minősített többséggel rendelkező tagtöbbletkötelezettségei]

Ha a társaság jogutód nélkül megszűnik, a ki nem elégítettkövetelésekért a hitelező keresete alapján a minősített többséggelrendelkezett tag köteles helytállni, feltéve, hogy a jogutód nélkülimegszűnésre a minősített többséggel rendelkezett tag hátrányosüzletpolitikája miatt került sor. Ez a rendelkezésvégelszámolással történő megszűnés esetén nem alkalmazható.

Felszámolás megindítása

Rosszhiszemű cégeladásCsőd tv. 63/A. §

Jogerős lezárás közzétételétkövető 90. nap

Megelőző 3 év

- ki nem elégített kötelezettség- a saját tőke 50 %-át meghaladja- felszámoló vagy hitelező kereseti kérelmére- vagyoni hányad átruházójának többségi befolyása volt

Keresetindításihatáridő

Mentességek

Vezető tisztségviselők felelőssége

EBH2011. 2326. A II. r. alperes névleges ügyvezetőnek tekintettemagát és akkor sem látott el ügyvezetői feladatokat, amikor a cégfizetésképtelenséggel fenyegető helyzetbe került. Ezzel megsértette aCsőd tv 33/A. § (1) bekezdésében írtakat és előidézte a társaságivagyon csökkenését

[Gt. 30. § (3) bekezdés, Csőd tv. 33/A. § (1) bekezdés].

EBH2011. 2326. A II. r. alperes névleges ügyvezetőnek tekintettemagát és akkor sem látott el ügyvezetői feladatokat, amikor a cégfizetésképtelenséggel fenyegető helyzetbe került. Ezzel megsértette aCsőd tv 33/A. § (1) bekezdésében írtakat és előidézte a társaságivagyon csökkenését

[Gt. 30. § (3) bekezdés, Csőd tv. 33/A. § (1) bekezdés].

Gt. 30. § (3) A gazdaságitársaság fizetésképtelenségévelfenyegető helyzet bekövetkeztétkövetően a vezető tisztségviselőkügyvezetési feladataikat atársaság hitelezői érdekeinekelsődlegessége lapján kötelesekellátni.

Ptk. 3:118. § ……..a hitelezőkkielégítetlen követelésük erejéigkártérítési igénytérvényesíthetnek a társaságvezető tisztségviselőivel szembena szerződésen kívül okozottkárokért való felelősségszabályai szerint, ha a vezetőtisztségviselő a társaságfizetésképtelenségével fenyegetőhelyzet beállta után a hitelezőiérdekeket nem vette figyelembe.

Gt. 30. § (3) A gazdaságitársaság fizetésképtelenségévelfenyegető helyzet bekövetkeztétkövetően a vezető tisztségviselőkügyvezetési feladataikat atársaság hitelezői érdekeinekelsődlegessége lapján kötelesekellátni.

Ptk. 3:118. § ……..a hitelezőkkielégítetlen követelésük erejéigkártérítési igénytérvényesíthetnek a társaságvezető tisztségviselőivel szembena szerződésen kívül okozottkárokért való felelősségszabályai szerint, ha a vezetőtisztségviselő a társaságfizetésképtelenségével fenyegetőhelyzet beállta után a hitelezőiérdekeket nem vette figyelembe.

Btk. 409. § Gazdasági adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása

A gazdálkodó szervezet vezető állású személye, aki közreműködik abban, hogy

- a gazdálkodó szervezet a székhelyén, telephelyén vagy fióktelepén ne legyen fellelhető,

- közhitelű nyilvántartásba olyan személy kerüljön a gazdálkodó szervezet képviseletére jogosultszemélyként bejegyzésre, akinek lakóhelye vagy tartózkodási helye ismeretlen, illetve ismeretlennek minősül,vagy

- közhitelű nyilvántartásba a gazdálkodó szervezet tulajdonosaként olyan személy vagy gazdálkodó szervezetkerüljön bejegyzésre, akinek a lakóhelye vagy tartózkodási helye ismeretlen vagy ismeretlennek minősül,illetve amely a székhelyén, telephelyén vagy fióktelepén nem lelhető fel, vagy aki, illetve amely nem atényleges tulajdonos,

bűntett miatt három évig terjedő szabadságvesztéssel büntetendő.

Offshore cég?

Mentességek

Mentesül a Ctv. 138/A. § (3) bek.alól

- a fizetésképtelenséggel fenyegető- a fizetésképtelenséggel fenyegetőhelyzet bekövetkeztét követően azilyenkor elvárható valamennyiintézkedést megtette a hitelezőiveszteségek elkerülése érdekében

- a fizetésképtelenséggel fenyegetőAz az időpont, amelytől kezdve acég vezetői előre látták vagy- a fizetésképtelenséggel fenyegető

helyzet bekövetkeztét követően azilyenkor elvárható valamennyiintézkedést megtette a hitelezőiveszteségek elkerülése érdekében

cég vezetői előre látták vagyésszerűen előre láthatták, hogy acég nem lesz képesesedékességkor kielégíteni akötelezettségeket.

- a fizetésképtelenséggel fenyegetőAz az időpont, amelytől kezdve acég vezetői előre látták vagy- a fizetésképtelenséggel fenyegető

helyzet bekövetkeztét követően azilyenkor elvárható valamennyiintézkedést megtette a hitelezőiveszteségek elkerülése érdekében

cég vezetői előre látták vagyésszerűen előre láthatták, hogy acég nem lesz képesesedékességkor kielégíteni akötelezettségeket.

Amennyiben a vezető tisztségviselő a megszűntnek nyilvánítást követően nem tett eleget a beszámoló letétbehelyezésének és közzétételének vagy irat és vagyonátadási,

illetve tájékoztatási kötelezettségét megszegi, a hitelezők érdekeinek sérelmét vélelmezni kell!!!

Közreműködők felelőssége

Ügyvéd

Rosszhiszeműcégeladás

Szándékos ügyvédiközreműködésközreműködés

Btk. 342.

Btk. 342. (1) bek. c) pont (közokirat-hamisítás)

Aki közreműködik abban, hogy jog vagy kötelezettség létezésére, megváltozására vagymegszűnésére vonatkozó valótlan adatot, tényt vagy nyilatkozatot foglaljanak közokiratba,bűntett miatt három évig terjedő szabadságvesztéssel büntetendő.

Cégek fiktív eladásában közreműködő ügyvéd

BH2013. 175

Elköveti az „intellektuális” közokirat-hamisítás bűntettét az azügyvéd, aki közreműködik cégek fiktív adásvételében, valamint

abban, hogy a fiktív adásvétel szerinti, a valóságnak meg nem felelőadatok kerüljenek a cégnyilvántartásba [1978. évi IV. törvény 274. §

(1) bekezdés c) pont].

Cégek fiktív eladásában közreműködő ügyvéd

BH2013. 175

Elköveti az „intellektuális” közokirat-hamisítás bűntettét az azügyvéd, aki közreműködik cégek fiktív adásvételében, valamint

abban, hogy a fiktív adásvétel szerinti, a valóságnak meg nem felelőadatok kerüljenek a cégnyilvántartásba [1978. évi IV. törvény 274. §

(1) bekezdés c) pont].

A városi bíróság a 2010. november 17. napján kelt ítéletével a II. rendűterheltet bűnösnek mondta ki 203 rendbeli társtettesként elkövetettközokirat-hamisítás bűntettében, amelyből 86 rendbeli cselekménykísérleti szakban maradt

ÍTÉLEThalmazati büntetésül - végrehajtásában 2 év

próbaidőre felfüggesztett - 1 év 4 hónapbörtönbüntetésre, valamint 100 000 forintpénzmellékbüntetésre ítélte és meg nem fizetéseesetére rendelkezett a pénzmellékbüntetésátváltoztatásáról.

ÍTÉLEThalmazati büntetésül - végrehajtásában 2 év

próbaidőre felfüggesztett - 1 év 4 hónapbörtönbüntetésre, valamint 100 000 forintpénzmellékbüntetésre ítélte és meg nem fizetéseesetére rendelkezett a pénzmellékbüntetésátváltoztatásáról.

Ügyvéd

Felhajtó

minden esetbenugyanaz

„Vevők” váltogatva 24 fős csoportból

Könyvelő

Bevallásokelmulasztásaelmulasztása

Btk. 396. § (7) bek.

Btk. 396. (7) bek. (költségvetési csalás)

Aki költségvetésből származó pénzeszközökkel kapcsolatban előírt elszámolási, számadási,vagy az előírt tájékoztatási kötelezettségének nem vagy hiányosan tesz eleget, valótlan tartalmúnyilatkozatot tesz, vagy valótlan tartalmú, hamis vagy hamisított okiratot használ fel, bűntettmiatt három évig terjedő szabadságvesztéssel büntetendő.

Csak szándékosan követhető el

Bűnsegéd

Adócsalás az is ha a számlát bekönyvelték de az ellenőrzés előttkivették

BH2013. 176

I. Adócsalás vétségének kísérlete esetén a tartozás kiegyenlítése mint büntethetőségetmegszüntető ok értelemszerűen nem jöhet figyelembe, az elkövető legfeljebb a

kísérlettől önkéntes elállással, illetve - befejezett kísérlet esetén - önkénteseredményelhárítással mentesülhet a büntetőjogi felelősségének megállapítása alól [1978.

évi IV. törvény 310. § (1) bekezdés és (6) bekezdés].

II. A fiktív számlának az adóbevallás alapját képező könyvelésben való feltüntetéseannak „felhasználását” jelenti akkor is, ha maga a számla nem kerül az

adóhatóságokhoz benyújtásra, ekként ez a magatartás magánokirat-hamisításmegállapítása alapjául szolgálhat (1978. évi IV. törvény 276. §).

Adócsalás az is ha a számlát bekönyvelték de az ellenőrzés előttkivették

BH2013. 176

I. Adócsalás vétségének kísérlete esetén a tartozás kiegyenlítése mint büntethetőségetmegszüntető ok értelemszerűen nem jöhet figyelembe, az elkövető legfeljebb a

kísérlettől önkéntes elállással, illetve - befejezett kísérlet esetén - önkénteseredményelhárítással mentesülhet a büntetőjogi felelősségének megállapítása alól [1978.

évi IV. törvény 310. § (1) bekezdés és (6) bekezdés].

II. A fiktív számlának az adóbevallás alapját képező könyvelésben való feltüntetéseannak „felhasználását” jelenti akkor is, ha maga a számla nem kerül az

adóhatóságokhoz benyújtásra, ekként ez a magatartás magánokirat-hamisításmegállapítása alapjául szolgálhat (1978. évi IV. törvény 276. §).

Önellenőrzés − büntethetőség

az önellenőrzés nem mentesíta bűntető jogi hátránytól

Könyvvizsgáló, felügyelőbizottság

Btk. 397. §(A költségvetési csaláshoz kapcsolódó felügyeleti vagyellenőrzési kötelezettség elmulasztása)

A gazdálkodó szervezet vezetője, ellenőrzésre vagy felügyeletre feljogosítotttagja vagy dolgozója, ha a felügyeleti vagy az ellenőrzési kötelezettségteljesítését elmulasztja, és ezáltal lehetővé teszi, hogy a költségvetési csalásta gazdálkodó szervezet tagja vagy dolgozója a gazdálkodó szervezettevékenysége körében elkövesse, bűntett miatt három évig terjedőszabadságvesztéssel büntetendő.

Btk. 397. §(A költségvetési csaláshoz kapcsolódó felügyeleti vagyellenőrzési kötelezettség elmulasztása)

A gazdálkodó szervezet vezetője, ellenőrzésre vagy felügyeletre feljogosítotttagja vagy dolgozója, ha a felügyeleti vagy az ellenőrzési kötelezettségteljesítését elmulasztja, és ezáltal lehetővé teszi, hogy a költségvetési csalásta gazdálkodó szervezet tagja vagy dolgozója a gazdálkodó szervezettevékenysége körében elkövesse, bűntett miatt három évig terjedőszabadságvesztéssel büntetendő.

Tényleges tulajdonosnak minősül:

az a személy vagy gazdálkodó szervezet, aki, illetve amely a gazdálkodószervezetben közvetlenül vagy közvetve a szavazati jogok vagy a tulajdoni hányadlegalább tíz százalékával vagy a Polgári Törvénykönyv szerinti meghatározóbefolyással rendelkezik

Tényleges tulajdonosnak minősül:

az a személy vagy gazdálkodó szervezet, aki, illetve amely a gazdálkodószervezetben közvetlenül vagy közvetve a szavazati jogok vagy a tulajdoni hányadlegalább tíz százalékával vagy a Polgári Törvénykönyv szerinti meghatározóbefolyással rendelkezik

Btk. 403. § A számvitel rendjének megsértése

• - bizonylati rendet megsérti vagy

• - könyvvezetési, beszámoló készítési kötelezettségét megszegi

• - könyvvizsgálati kötelezettségét megszegi

a megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló hibát idéz elő, vagy

az adott üzleti évet érintően vagyoni helyzete áttekintését, illetve ellenőrzésétmeghiúsítja

Btk. 403. § A számvitel rendjének megsértése

• - bizonylati rendet megsérti vagy

• - könyvvezetési, beszámoló készítési kötelezettségét megszegi

• - könyvvizsgálati kötelezettségét megszegi

a megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló hibát idéz elő, vagy

az adott üzleti évet érintően vagyoni helyzete áttekintését, illetve ellenőrzésétmeghiúsítja

A megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló a hiba:

ha egy adott üzleti évet érintően feltárt hibák és hibahatások - eredményt, saját tőkét növelő-csökkentő -értékének együttes, előjeltől független összege meghaladja a hiba elkövetésének üzleti évére vonatkozószámviteli beszámolóban kimutatott nettó árbevétel húsz százalékát és mérlegfőösszeg húsz százalékát is.

Minden esetben megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló a hiba:

ha egy adott üzleti évet érintően feltárt hibák és hibahatások - eredményt, saját tőkét növelő-csökkentő -értékének együttes, előjeltől független összege meghaladja az ötszázmillió forintot.

A megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló a hiba:

ha egy adott üzleti évet érintően feltárt hibák és hibahatások - eredményt, saját tőkét növelő-csökkentő -értékének együttes, előjeltől független összege meghaladja a hiba elkövetésének üzleti évére vonatkozószámviteli beszámolóban kimutatott nettó árbevétel húsz százalékát és mérlegfőösszeg húsz százalékát is.

Minden esetben megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló a hiba:

ha egy adott üzleti évet érintően feltárt hibák és hibahatások - eredményt, saját tőkét növelő-csökkentő -értékének együttes, előjeltől független összege meghaladja az ötszázmillió forintot.

Btk. 404. § (Csődbűncselekmény)

Négy alapeset

- a fizetésképtelenséggel fenyegető helyzetben elkövetett csődbűncselekmény- a fizetésképtelenséget előidéző csődbűncselekmény- a fizetésképtelen helyzetben elkövetett csődbűncselekmény- a hitelező jogtalan előnyben részesítésével elkövetett csődbűncselekmény

- a vagyon vagy annak egy része elrejtésével, eltitkolásával, megrongálásával,megsemmisítésével, használhatatlanná tételével,

- színlelt ügylet kötésével vagy kétes követelés elismerésével, vagy- az ésszerű gazdálkodás követelményeivel ellentétes más módon

- a gazdálkodó szervezet vagyonát ténylegesen vagy színleg csökkenti, és ezzel ahitelező vagy a hitelezők kielégítését részben vagy egészben meghiúsítja

- Btk. 404.§ (6) – tettes az is, aki a vagyonnal jogszerűen már nem rendelkezhet,de erre lehetősége van

Btk. 404. § (Csődbűncselekmény)

Négy alapeset

- a fizetésképtelenséggel fenyegető helyzetben elkövetett csődbűncselekmény- a fizetésképtelenséget előidéző csődbűncselekmény- a fizetésképtelen helyzetben elkövetett csődbűncselekmény- a hitelező jogtalan előnyben részesítésével elkövetett csődbűncselekmény

- a vagyon vagy annak egy része elrejtésével, eltitkolásával, megrongálásával,megsemmisítésével, használhatatlanná tételével,

- színlelt ügylet kötésével vagy kétes követelés elismerésével, vagy- az ésszerű gazdálkodás követelményeivel ellentétes más módon

- a gazdálkodó szervezet vagyonát ténylegesen vagy színleg csökkenti, és ezzel ahitelező vagy a hitelezők kielégítését részben vagy egészben meghiúsítja

- Btk. 404.§ (6) – tettes az is, aki a vagyonnal jogszerűen már nem rendelkezhet,de erre lehetősége van

Btk. 405. § (Tartozás fedezetének elvonása)

• Aki

• írásbeli szerződés alapján fennálló követelés fedezetéül szolgáló vagyontrészben vagy egészben elvonja, [405.§ (1)]

• gazdasági tevékenységből származó tartozás fedezetéül szolgáló vagyontrészben vagy egészben elvonja, [405.§ (2)]

Btk. 405. § (Tartozás fedezetének elvonása)

• Aki

• írásbeli szerződés alapján fennálló követelés fedezetéül szolgáló vagyontrészben vagy egészben elvonja, [405.§ (1)]

• gazdasági tevékenységből származó tartozás fedezetéül szolgáló vagyontrészben vagy egészben elvonja, [405.§ (2)]

A felszámoló megtámadhatja a szerződéseket Csődtv 40. §

a) 5 évre visszamenőleg az adós vagyonának csökkenését eredményező szerződést,

jognyilatkozatot, ha az adós szándéka a hitelező vagy a hitelezők kijátszására irányult,

és a másik fél erről a szándékról tudott vagy tudnia kellett,

b) 2 évre visszamenőleg ingyenes elidegenítés, kötelezettségvállalás vagy a harmadik személy javára feltűnően aránytalan értékkülönbözettel

megkötött visszterhes jogügylet,

c) 60-90 napra visszamenőleg egy hitelező előnyben részesítése

A felszámoló megtámadhatja a szerződéseket Csődtv 40. §

a) 5 évre visszamenőleg az adós vagyonának csökkenését eredményező szerződést,

jognyilatkozatot, ha az adós szándéka a hitelező vagy a hitelezők kijátszására irányult,

és a másik fél erről a szándékról tudott vagy tudnia kellett,

b) 2 évre visszamenőleg ingyenes elidegenítés, kötelezettségvállalás vagy a harmadik személy javára feltűnően aránytalan értékkülönbözettel

megkötött visszterhes jogügylet,

c) 60-90 napra visszamenőleg egy hitelező előnyben részesítése

A felszámoló kérheti a bíróságtól a vezetők felelősségénekmegállapítását Csődtv 33/A. §

- 3 évre visszamenőleg

- vagyoni biztosíték is kérhető

- gazdálkodó szervezet vezetőjének minősül az a személy is, aki agazdálkodó szervezet döntéseinek meghozatalára ténylegesenmeghatározó befolyást gyakorolt

- mentesül a felelősség alól a vezető, ha bizonyítja, hogy afizetésképtelenséggel fenyegető helyzet bekövetkeztét követően azelvárható valamennyi intézkedést megtette

A felszámoló kérheti a bíróságtól a vezetők felelősségénekmegállapítását Csődtv 33/A. §

- 3 évre visszamenőleg

- vagyoni biztosíték is kérhető

- gazdálkodó szervezet vezetőjének minősül az a személy is, aki agazdálkodó szervezet döntéseinek meghozatalára ténylegesenmeghatározó befolyást gyakorolt

- mentesül a felelősség alól a vezető, ha bizonyítja, hogy afizetésképtelenséggel fenyegető helyzet bekövetkeztét követően azelvárható valamennyi intézkedést megtette

A felszámoló megtámadja a szerződéseket

megtámadási határidő:tudomásszerzéstől 90 napig, max. a felszámolást elrendelővégzés közzétételének időpontjától számított 1 éves jogvesztőhatáridőn belül

- a Ptk. érvénytelen szerződésre vonatkozó rendelkezéseit kellalkalmazni- összefonódás esetén a rosszhiszeműséget, illetőleg az ingyenességetvélelmezni kell- hitelezőket tájékoztatni kell

A felszámoló megtámadja a szerződéseket

megtámadási határidő:tudomásszerzéstől 90 napig, max. a felszámolást elrendelővégzés közzétételének időpontjától számított 1 éves jogvesztőhatáridőn belül

- a Ptk. érvénytelen szerződésre vonatkozó rendelkezéseit kellalkalmazni- összefonódás esetén a rosszhiszeműséget, illetőleg az ingyenességetvélelmezni kell- hitelezőket tájékoztatni kell

Btk. 374. § (Gazdasági csalás)

Aki jogtalan haszonszerzés végett színlelt gazdaságitevékenységet végez, és ezzel vagyoni hátrányt okoz.

Btk. 374. § (Gazdasági csalás)

Aki jogtalan haszonszerzés végett színlelt gazdaságitevékenységet végez, és ezzel vagyoni hátrányt okoz.

A bűncselekménynek sem elkövetési tárgya, sem passzív alanya nincs,de a törvényi tényállás szövegezéséből még csak a sértettszemélyére sem lehet következtetni. (Btk. Kommentár)

Köszönöma figyelmet

Adócsalás Cégtemető Felelősség - adko.hu · 2015-12-16 · Kitöltési útmutató az adózás...

Documents

Az adócsalás gazdaságpszichológiai megközelítése

SEGÉDLET szabadalmi oltalommal€¦ · 8. § (2) bekezdésében fogEz a megoldás – lalt tilalom feloldásával – bármely kérdésben eltérést enged a szellemi tulajdoni ágazati

Az adócsalás és az adóelkerülés elleni harc az Európai ...real-phd.mtak.hu/318/2/Doktori tézis végleges... · dr. Sólyom Borbála Az adócsalás és az adóelkerülés elleni

€¦ · Web viewA 321/2015. (X. 30.) Kormányrendelet 46. § (3) bekezdésében foglaltak alapján a meghatározott gyártmányú vagy eredetű dologra, illetve konkrét eljárásra

24/2002.(06.14.) Kgy. sz. rendelet1 - Hódmezővásárhely · CLIV. törvény 152.§ (2) bekezdésében és az önálló orvosi tevékenységről szóló 2000. évi II. törvény

gmkxv.hugmkxv.hu/.../ajanlatteteli_dokumentacio_karbantas.docx · Web view2018-05-11 · A 321/2015. (X. 30.) Kormányrendelet 46. § (3) bekezdésében foglaltak alapján a meghatározott

¶zbeszerzési... · Web viewA Kbt. 66. § (2) bekezdésében foglaltak alapján az ajánlatnak tartalmaznia kell különösen az ajánlattevő kifejezett nyilatkozatát az ajánlati

Az előadás képei letölthetőek: adko.hu Főmenű

Címlap · Web view2014. szeptember 1-től, A Nemzeti Köznevelésről szóló 2011. évi CXC. törvény (a továbbiakban az Nkt.) 97. (5) bekezdésében meghatározott kötelezettség

static.bkv.hu · Web viewAjánlatkérő felhívja a figyelmet a Kbt. 131. § (9) bekezdésében foglaltakra, mely szerint a nyertes ajánlattevő akkor mentesül szerződéskötési

A GYŐR-SOPRON-EBENFURTI VASÚT ZÁRTKÖRŰEN MŰKÖDŐ ... · 7 Menetjegy: az utasjogi rendelet I. melléklet 9. cikk (1) bekezdésében foglaltakon túl az utazásra jogosító

Szervezeti és Működési Szabályzata 2009.katonaj-mkszig.hu/dokumentumok/szmsz2009-2010.pdfA közoktatásról szóló 1993. évi LXXIX. törvény 40. (2) bekezdésében kapott felhatalmazás

A ZÁRÓVIZSGA - etk.pte.hu · A záróvizsga-id szakok beosztását tanévenként a kari tanács határozza meg és teszi közzé a TVSZ 34. § (4) bekezdésében meghatározott

A bíróságon kívüli adósságrendezés...felmondásra, akkor az erről szóló értesítés kézhezvételétől számított 60 nap, - b) az Elszámolási tv. 13. (2) bekezdésében

7. Fizetési Teltételek A termékek ellenértékének Megrendeló által történó kiegyenlítése az igazolt teljesítést követóen, a Kbt. 130. (3) bekezdésében meghatározott

Ki fizet adót Közép és Kelet Európában?társasági adócsalás és adóelkerülés a közfelháborodás küszöbszintje alatt van. A térség kormányai többnyire azt a szemléletet

AZ ÓBUDAI EGYETEM KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁS ÉS … · 2017. 9. 29. · 7 9. szerződés: a szabályzat 2. § (1)-(2) és (4) bekezdésében meghatározott szervezeti egységek,

lipotvaros.ne.hulipotvaros.ne.hu/_user/browser/File/egyseges_rend_2/2017...c.) a bérbeadást szabályozó önkormányzati rendelet 1. (2) bekezdésében meghatározott lakások lakbérének

Karcag Városi Önkormányzat · Web view2018/09/27 · „3. (1) A Képviselő-testület az Önkormányzat 2018. évi költségvetése – a (2) bekezdésében meghatározott finanszírozási

AJÁNLATI DOKUMENTÁCIÓ FELTÉTELES ELJÁRÁSkk.gov.hu/download/3/72/22000/Ajánlattételi...(11) Semmis – a késedelmi kamat tekintetében a Ptk. 6:155. (4) bekezdésében lehetővé