View
445
Download
1
Category
Preview:
DESCRIPTION
The analysis reveals the effect of
Citation preview
Кто выигрывает и кто теряет от изменений в налоговом и пенсионном законодательстве Армении.
Ашот Енгибарян, Финансовый аналитик
Шкала подоходного налога
Величина облагаемого дохода Ставка налога и способ расчета налога
До 32,500 драмов Налог не начисляется
До 80,000 драмов 10%
От 80,000 до 2,000,000 драмов 8,000 + (часть, превышающая 80,000)*20%
Более 2,000,000 драмов8,000 + 384,000 + (часть, превышающая 2,000,000)*25%
Шкала социального налога (соц. работодателя)
Величина дохода Ставка социального налога и способ расчета
До 20,000 драмов 7,000
От 20,000 до 100,000 драмов 7,000 + (часть, превышающая 20,000)*15%
Более 100,000 драмов7,000 + 12,000 + (часть, превышающая 100,000)*5%
Что мы имеем сейчас…
В отношении работника новый закон:
предполагает отмену индивидуальных вычетов (32,500 драмов);
Является косвенной потерей работника, поскольку отмена индивидуальных вычетов приводит к увеличению выплачиваемого налога и снижению чистого дохода
устанавливает новую, шкалу расчета подоходного налога:Новая шкала•Для оклада до 120,000 драм – 24.4%;•Для оклада больше 120,000 драм – 29,280 + 26% от части, превышающей 120,000драм
Является потерей работника, поскольку увеличивает величину выплачиваемого налога и снижает его чистый доход;
отменяет социальный налог работника (3%);
Является выигрышем работника, поскольку расходы по социальному страхованию обнуляются и приводят к повышению чистого дохода работника;
устанавливает компенсационные выплаты со стороны работодателя по части уменьшения чистой заработной платы, рассчитанной по новой шкале подоходного налога;
Является выигрышем работника, поскольку увеличивает его чистый доход;
Матрица изменений
В отношении работодателя новый закон:
отменяет социальный налог работодателя (соц. работодателя);
Является выигрышем работодателя, поскольку снижает его расходы и увличивает прибыль
накладывает на работодателя обязательство возместить разницу между заработной платой после уплаты налогов по старой и заработной платой после уплаты налогов по новой методике расчета;
Является потерей работодателя, поскольку увличиает его расходы и уменьшает прибыль
В отношении государства:
отменяет социальный налог работника (3%);
Является потерей государства, поскольку уменьшает налоговые поступления
отменяет социальный налог работодателя (см. Таблица 1);
Является потерей государства, поскольку уменьшает социальные поступления
увеличивает ставку подоходного налога;
Является выигрышем государства, поскольку увеличивает налоговые поступления
Матрица изменений
Потери и выигрыш работника в условиях нового подоходного налога
Чистая потеря работника при условиях нового подоходного налога
Обнуление потерь работника в результате увеличения оклада
Выигрыш работодателя в условиях отмены социальных плетежей (отношение выплачиваемого подоходного налога к величине заработной платы)
Выигрыш и потери работодателя в результате отмены социального налога и увеличения оклада работника
Выигрыш и потери государства в условиях увеличения подоходного налога и отмены социальных плетежей (3%)
Выигрыш и потери государства в условиях отмены социальных плетежей работодателя и увеличения оклада работников
Суммарный выигрыш государства от повышения налога и дополнительно налога на повышенный оклад
Пенсионная реформаНи часов, ни сроков, ни стресса, ни денег…..
Пример
1.Допустим, оклад работника составляет 400,000 драм. 10% от этой суммы
составляет 40,000 драм. По закону государство возмещает 5% от этой
суммы, т.е. 20,000 драм, а остальные 20,000 отчисляются в пенсионный
фонд за счет работника;
2.Допустим, оклад повышается до уолвня 600,000 драм. 10% от этой
суммы составляет 60,000. Закон гласит, что государство возмещает 5%
оклада, но не более 25,000 драм. 5% от 600,000 составляет 30,000 драм, но
государство обеспечивает лишь 25,000. В этом случае на работника
накладывается дополнительное бремя по отчислениям в пенсионный
фонд на сумму 5,000 драм. Суммарно работник должен отчислить 30,000 +
5,000, в то время как отчисления за счет государства ограничены сверху.
Подобно этому примеру, при окладе в 1,000,000 драм работник будет
отчислять 75,000, тогда как государство всего 25,000, т.е. в три раза
меньше работника.
Доля участия государства и работника в пенсионных отчислениях с 2014г.
Выводы
• утверждение о том, что работник не теряет – правильно, поскольек все потери работника компенсируются работодателем. Однако работник несет экономические потери, которые будут особо значительными при последующих повышенях его дохода;
• налоговая нагрузка работника растет при последующем повышении оклада;
• утверждение о том, что государство не теряет – правильно, поскольку его потери польностью компенсируются. Более того, государство получает больше, чем теряет – остается в незначительном выигрыше;
• незначительные потери образуются только у работодателя;
• для бизнеса образуется более благоприятная налоговая среда, нежели для наемного рабочего;
• Работники с более высокой заработной платой будут в большей степени обеспечивать свои пенсионные накопления самостоятельно, нежели работники с более низкой заработной платой;
Recommended