View
17
Download
0
Category
Preview:
Citation preview
Bibliografía Alvarez Lopez, J., Amat I Salas, J., Amat I Salas, O., Balada Ortega, T., Blanco Ibarra, F., Castello Taliani, E., Lizcano Alvarez
Contabilidad de Gestión Avanzada: Planificación, control y experiencias prácticas, España, McGraw-Hill/Interamericana
Burbano Ruíz, Jorge E. Ortíz Gómez, Alberto
Presupuestos Enfoque moderno de planeación y control de recurso, segunda edición, Colombia - 1995
Boletines Presupuestos Modernos
Teoría y Práctica Carrillo Roxana Elizabeth y/o Diseño y elaboración de manual UFG San Salvador, El Salvador Año 1996 Del Río González, Cristobal Técnica Presupuestal Echenique, José Antonio Auditoria en Informática Mc. Graw Hill, primera edición, México, año 2001 Estrategia & Negocios Revista INCAE – Edición Especial Flores J. Luis Roberto Propuesta de un manual contable UFG, San Salvador, El Salvador, Año 1999 Franklin F. , Enrique Benjamin Organización de Empresas Editorial Mc. Graw – Hill, primera Edición, México, año 1998 Hernández Hernández, Enrique . Auditoria en Informática Limusa, primera edición Edición, México año 2001
Gitman Administración Financiera Básica
Editorial Mc Graw Hill Herrera de K. Marjorie y/o Diseño de manual de Evaluación UFG San Salvador, El Salvador, Año 1999 Holmes Arthur W. . Principios Básicos de Auditoria Editorial Continental, S.A. primera Edición, México año 2002 Institute Alexander Hamiltón . La Auditoria Administrativa I.M.C.P. primera edición , Estados Unidos, año 2000 Instituto Mexicano de Contadores Públicos
Principios Fundamentales de Contabilidad, México - 2002
Instituto Mexicano de Contadores Públicos
Guías de Auditoria para empresas comerciales e industriales
Instituto Mexicano de Contadores Públicos
Normas y Procedimientos de Auditoria 16ª. Edición
Instituto Mexicano de Contadores Públicos
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) 2001
Instituto Mexicano de Contadores Públicos
Normas Internacionales de Auditoria (NIA) 7ª. Edición, Año 2004
J.W. Cook y G.M. Winkle Auditoria Kell Walter G.I . La Auditoria Moderna Trans Editions, primera edición, Estados Unidos, año 2001
Mantilla B., Samuel Alberto Auditoria 2005 – Primera Edición Mantilla B., Samuel Alberto Control Interno de los nuevos
Instrumentos Financieros Primera Edición, Ecoe Editores
Meyer, Jean Gestión Presupuestaria
Segunda edición, 2000 Mills, David . Manual de Auditoria de Calidad Ediciones Gestión, primera edición, España año 2000 Morales, Ricardo Antonio . Aplicación de Auditoria Operativa U.C.A., San Salvador, El Salvador Año 1999 Pérez Toraño, Luis Felipe . Auditoria de Estados Financieros Mc. Graw Hill, primera edición Edición, México año 1999 Price Waterhouse Prácticas de Auditoria Pyle, White, Larson Principios Fundamentales de
Contabilidad, México - 2000 Quijada Edgar Antonio Martínez Diseño y manual de organización U.C.A. , San Salvador, El Salvador, Año 2000 Quintanilla de Rodríguez, Ochi M. Diseño de un Manual de Control de Calidad. UFG., S.S. El Salvador año 1999 Ramón Cobo, Jose Calidad Industrial www/fceia.unr.edu.ar Ramón Cobo, Jose Unidad de Calidad Industrial www/Gime.es/areas/calidad.
Sánchez Curiel, Gabriel Auditoria de Estados Financieros
Prácticas, Editorial Mc Graw Hill Suarez Suarez, Andrés S. La Moderna Auditoria Mc.Graw Hill, primera edición, España, año 2001 Taylor, Donald H. Auditoria , conceptos Limusa, primera edición , Mexico, año 1999 Welsch Glenn Presupuesto, planificación y control de
utilidades - 1999 Weston Brigham Fundamentos de Administración
Financiera, 8tva. Edición Editorial Mc Graw Hill
Glosario Alcance de una auditoría. El término "alcance de una auditoría" se refiere a los
procedimientos de auditoría considerados necesarios en las circunstancias para
lograr el objetivo de la auditoría.
Aluminio. Es un metal liviano y se le puede otorgar mayor resistencia aleándolo
con otros elementos. Resiste la corrosión, conduce calor y electricidad y refleja
energía luminosa y radiante. No es tóxico, no magnético y se lo puede formar por
todos los procesos de metalúrgicos conocidos. Debido a estas ventajas se utiliza
en millares de formas y las medianas empresas salvadoreñas han optado como
un medio de producción.
Ambiente de Control. El entorno de control comprende la actitud total, la
conciencia y acciones de los directores y administración respecto del sistema de
control interno y su importancia en la entidad.
Asociación del auditor. Un auditor es asociado con la información financiera
cuando el auditor anexa una opinión a dicha información o consiente en el uso del
nombre del auditor en una conexión profesional.
Auditor. El auditor es la persona con la responsabilidad final por la auditoría. Para
una fácil referencia el término "auditor" se usa dentro de las NIAs cuando se
describe tanto la auditoría como los servicios relacionados que puedan
desempeñarse. Tal referencia no pretende implicar que una persona que
desempeñe servicios relacionados tenga necesariamente que ser el auditor de los
estados financieros de la entidad.
Auditor externo. Donde sea apropiado se utilizan los términos "auditor externo" y
"auditoría externa" para distinguir al auditor externo de un auditor interno, y
distinguir la auditoría externa de las actividades de auditoría interna.
Auditoría. Es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera
objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y
otros acontecimientos relacionados.
Auditoría. El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible al
auditor el expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados,
respecto de todo lo sustancial, de acuerdo a un marco de referencia para reportes
financieros identificado o a otros criterios. Las frases usadas para expresar la
opinión del auditor son "dar un punto de vista verdadero y justo" o "presentar en
forma apropiada, en todos los aspectos sustanciales", que son términos
equivalentes.
Auditoría interna. Auditoría interna es una actividad de evaluación establecida
dentro de una entidad como un servicio a la entidad. Sus funciones incluyen, entre
otras cosas, examinar, evaluar y monitorear la adecuación y efectividad de los
sistemas de control contables e internos.
Base integral de contabilidad. Una base integral de contabilidad comprende un
conjunto de criterios utilizados para la preparación de los estados financieros, la
cual aplica a todas las partidas importantes y que tiene un apoyo sustancial.
Carta compromiso. Una carta compromiso documenta y confirma la aceptación
del auditor del nombramiento, objetivo y alcance de la auditoría, el grado de las
responsabilidades del auditor para el cliente y la forma de cualquier dictamen.
Certeza (seguridad). Certeza o seguridad se refiere a la satisfacción del auditor
respecto de la confiabilidad de una aseveración hecha por una de las partes para
ser usada por otra de las partes.
Certeza razonable (seguridad razonable). En un trabajo de auditoría, el auditor
ofrece un alto, pero no absoluto, nivel de seguridad, expresado positivamente en
el dictamen de auditoría como certeza razonable de que la información sujeta a
auditoría está libre de declaraciones erróneas sustanciales.
Comparativas. Comparativas son las cifras correspondientes del periodo anterior
y otras revelaciones relacionadas incluidas como parte de los estados financieros
del periodo actual.
Confirmación. La confirmación consiste en la respuesta a una petición de
corroborar información contenida en los registros de contabilidad.
Conocimiento del negocio. El conocimiento general del auditor de la economía y
la industria dentro de la cual opera la entidad y un conocimiento más particular de
cómo opera la entidad.
Contabilidad. Registro de transacciones y elaboración de estados financieros y
además informes para ser utilizados por la administración, propietarios,
acreedores y dependencias gubernamentales.
Control. Consiste en verificar si todo ocurre de conformidad con el plan adoptado,
las instrucciones impartidas y los principios establecidos. Tiene por objeto señalar
debilidades o errores para rectificarlos y evitar que vuelvan a ocurrir.
Control Interno. Es el plan de organización, normas y procedimientos orientados
a permitir a la dirección el ejercicio efectivo de la gestión con el propósito de
alcanzar sus objetivos organizacionales.
Controles de calidad. Las políticas y procedimientos adoptados por una firma
para proporcionar razonable seguridad de que todas las auditorías hechas por la
firma se llevan a cabo de acuerdo a los objetivos y principios básicos que
gobiernan una auditoría, según se expone en las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA).
Debilidades importantes. Las debilidades en el control interno que pudieran
tener un efecto sustancial sobre los estados financieros.
Dictamen. El dictamen del auditor contiene una clara expresión de opinión escrita
sobre los estados financieros como un todo.
Abstención de opinión. Una abstención de opinión se expresa cuando el posible
efecto de una limitación en el alcance es tan importante y determinante que el
auditor no ha podido obtener evidencia apropiada suficiente de auditoría y
consecuentemente no puede expresar una opinión de los estados financieros.
Énfasis de asunto. El dictamen de un auditor puede ser modificado añadiéndole
un párrafo de énfasis de asunto para hacer resaltar un asunto que afecta a los
estados financieros el cual se incluye en una nota a los estados financieros, la
cual amplía el asunto en forma más extensa. La adición de este párrafo de énfasis
de asunto no afecta la opinión del auditor. El auditor puede también modificar el
dictamen del auditor usando un párrafo de énfasis de asunto para informar
asuntos distintos a los que afectan a los estados financieros.
Opinión adversa. Se expresa una opinión adversa cuando el efecto del
desacuerdo es tan importante y determinante en los estados financieros que el
auditor concluye en su dictamen que no son adecuados para revelar
representaciones erróneas o informaciones por naturaleza incompletas de los
estados financieros.
Opinión calificada. Una opinión calificada es expresada cuando el auditor
concluye que una opinión no calificada no puede ser expresada pero que el efecto
de cualquier desacuerdo con la administración, o limitación del alcance no es tan
importante y determinante como para requerir una opinión adversa o una
abstención de opinión.
Opinión no calificada. Una opinión no calificada se expresa cuando el auditor
concluye que los estados financieros dan una visión verdadera y justa (o son
presentados correctamente, respecto de todo lo importante), de acuerdo con el
marco de referencia para informes financieros identificado.
Documentación. Documentación es el material (papeles de trabajo) preparado
por y para, u obtenido o retenido por el auditor en conexión con el desempeño de
la auditoría.
Error. Un error es una falta no intencional en los estados financieros.
Error esperado. El error que el auditor espera se presente en la población.
Error tolerable. Error tolerable es el error máximo que el auditor estaría dispuesto
a aceptar en la población y aún así concluir que el resultado de la muestra ha
logrado el objetivo de la auditoría.
Estados financieros. El balance general, estado de resultados, estado de
cambios en la posición financiera (que pueden ser presentados en una variedad
de maneras, por ejemplo, como un estado de flujos de efectivo o un estado de
flujos de fondos), notas y otras declaraciones y material explicativo que son
identificados como formando parte de los estados financieros.
Estados financieros resumidos. Una entidad puede preparar estados
financieros resumiendo sus estados financieros anuales auditados con el
propósito de informar a los grupos de usuarios interesados en sólo lo
sobresaliente del desarrollo y posición financieros de la entidad.
Estimación contable. Una estimación contable es una aproximación del monto
de una partida en ausencia de un medio preciso de cuantificación.
Evidencia de auditoría. Evidencia de auditoría es la información obtenida por el
auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de
auditoría. La evidencia de auditoría comprenderá los documentos fuente y los
registros de contabilidad subyacentes a los estados financieros y la información
confirmatoria de otras fuentes.
Finanzas. Se ocupa de los procesos, instituciones, mercados e instrumentos
mediante los cuales se rige la circulación del dinero entre las personas, las
empresas y los gobiernos.
Firma de auditoría. Firma de auditoría es, ya sea los socios de una firma que
proporciona servicios de auditoría o un único practicante que proporcione
servicios de auditoría, según sea apropiado.
Fraude. El término fraude se refiere a un acto intencional por uno o más
individuos dentro de la administración, empleados, o terceras partes, el cual da
como resultado una representación errónea de los estados financieros.
Importancia. La importancia se relaciona con la importancia de la aseveración del
estado financiero afectada.
Importancia. La información es importante si su omisión o representación
errónea pudiera influir en las decisiones económicas de los usuarios considerada
en base a los estados financieros. La importancia depende del tamaño de la
partida o error juzgado en las circunstancias particulares de su omisión o
representación errónea. Así, la importancia ofrece un umbral o punto de corte más
que ser una característica cualitativa primordial que deba tener la información
para ser útil.
Incumplimiento. El término incumplimiento se usa para referirse a actos de
omisión o comisión por parte de la entidad que está siendo auditada, ya sea en
forma intencional o no intencional, y que son contrarios a las leyes y reglamentos
vigentes.
Información financiera prospectiva. La información financiera prospectiva es
información financiera basada en supuestos sobre eventos que pueden ocurrir en
el futuro y en posibles acciones por parte de una entidad.
Informe anual. Una entidad ordinariamente emite sobre una base anual un
documento que incluye sus estados financieros junto con el informe de auditoría
correspondiente. Este documento es conocido frecuentemente como el "informe
anual".
Informe del auditor con propósito especial. Un informe emitido en conexión
con la auditoría independiente de información financiera distinto del dictamen de
un auditor sobre los estados financieros, incluyendo:
(a) estados financieros preparados de acuerdo a una base integral de contabilidad
distinta de las Normas Internacionales de Contabilidad o normas nacionales;
(b) cuentas especificadas, elementos de cuentas, o montos en un estado
financiero;
(c) cumplimiento de los acuerdos contractuales; y
(d) estados financieros resumidos
Inspección. La inspección consiste en examinar registros, documentos o activos
tangibles.
Investigación. La investigación consiste en buscar información de personas
conocedoras dentro o fuera de la entidad.
Limitación sobre alcance. A veces puede imponerse por parte de la entidad una
limitación al alcance del trabajo del auditor (por ejemplo, cuando los términos del
trabajo especifican que el auditor no llevará a cabo un procedimiento de auditoría
que el auditor cree que es necesario). Las circunstancias también pueden
imponer una limitación al alcance (por ejemplo, cuando el momento del
nombramiento del auditor es tal que el auditor ya no puede observar el conteo de
los inventarios físicos). También puede darse cuando, según opinión del auditor,
los registros contables de la entidad son inadecuados o cuando el auditor no
puede llevar a cabo un procedimiento de auditoría considerado deseable.
Muestreo de auditoría. Muestreo de auditoría implica la aplicación de
procedimientos de auditoría a menos del 100% de las partidas dentro del saldo de
una cuenta o clase de transacciones para que el auditor pueda obtener y evaluar
la evidencia de auditoría sobre algunas características de las partidas
seleccionadas, para formar o ayudar en la formación de una conclusión
concerniente a la población.
Estratificación. Estratificación es el proceso de dividir una población en
subpoblaciones, o sea, un grupo de unidades de muestreo, que tengan
características similares (a menudo el valor monetario).
Población. La población es todo el conjunto de datos sobre los cuales desea el
auditor hacer el muestreo para alcanzar una conclusión.
Unidades de muestreo. Las partidas individuales que componen la población se
conocen como unidades de muestreo.
Normas nacionales (de auditoría). Un conjunto de normas de auditoría definidas
por leyes gubernamentales o por un organismo con autoridad a nivel del país, y
cuya aplicación es obligatoria en la conducción de una auditoría o servicios
relacionados y que deberían ser cumplidas en la conducción de una auditoría o
servicios relacionados.
Observación. La observación consiste en estar presente durante todo o parte de
un proceso desempeñado por otros; por ejemplo, asistir a la toma de inventario
físico capacitará al auditor para inspeccionar el inventario, para observar el
cumplimiento de los procedimientos de la administración para contar cantidades y
registrar dichos conteos, y para hacer conteos de comprobación.
Papeles de trabajo. Los papeles de trabajo pueden ser en forma de datos
almacenados en papel, película, medios electrónicos u otros medios.
Planeación. Planeación implica desarrollar una estrategia general y un enfoque
detallado para la naturaleza, tiempos y extensión de la auditoría esperados.
Presupuesto. Un presupuesto es información financiera anticipada prospectiva
sobre la base de supuestos sobre los eventos futuros que la administración
espera tengan lugar y las acciones que la administración espera realizar a la
fecha en que la información es preparada (suposiciones de estimado óptimo).
Procedimientos analíticos. Los procedimientos analíticos consisten en el
análisis de relaciones y tendencias significativas incluyendo la investigación
resultante de las fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra
información relevante o que e desvían de los montos predecibles.
Procedimientos de control. Procedimientos de control son aquellas políticas y
procedimientos además del ambiente de control que la administración ha
establecido para lograr los objetivos específicos de la entidad.
Procedimientos sustantivos. Procedimientos sustantivos son pruebas
realizadas para obtener evidencia de auditoría para detectar representaciones
erróneas sustanciales en los estados financieros, y son de dos tipos:
(a) pruebas de detalles de transacciones y saldos; y
(b) procedimientos analíticos
Programa de auditoría. Un programa de auditoría expone la naturaleza, tiempos
y grado de los procedimientos de auditoría planeados que se requieren para
implementar el plan de auditoría global. El programa de auditoría sirve como un
conjunto de instrucciones para los auxiliares involucrados en la auditoría y como
un medio para controlar la ejecución apropiada del trabajo.
Prospectiva. Es la ciencia que estudia el futuro para comprenderlo y poderlo
influir. Aunque de hecho es, paradójicamente, una ciencia sin objeto que se
mueve entre la necesidad de predecir lo que puede ocurrir y el deseo de inventar
el mejor futuro posible.
Proyección. Una proyección es información financiera prospectiva preparada
sobre la base de:
(a) supuestos hipotéticos sobre eventos futuros y acciones de la gerencia que no
se espera necesariamente que tengan lugar, como cuando algunas entidades
están en una etapa de arranque o están considerando un cambio importante
en la naturaleza de las operaciones; o
(b) una mezcla de supuestos de estimación óptima hipotéticos.
Prueba de rastreo. Una prueba de rastreo implica seguir la pista a algunas
transacciones dentro del sistema contable.
Pruebas de control. Se realizan pruebas de control para obtener evidencia de
auditoría sobre la efectividad de:
(a) diseño de los sistemas de contabilidad y de control interno, o sea, si están
diseñados apropiadamente para prevenir o detectar y corregir
representaciones erróneas sustanciales; y
(b) operación de los controles internos a lo largo del periodo.
Representación errónea. Una equivocación en la información financiera que se
originaría de errores y fraude.
Riesgo de auditoría. Riesgo de auditoría es el riesgo que el auditor atribuye a
una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están
representados en forma sustancialmente errónea. El riesgo de auditoría tiene tres
componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
Riesgo de control. El riesgo de control es el riesgo de que una representación
errónea que pudiera ocurrir en un saldo o clase de transacciones y que pudiera
ser importante individualmente o cuando se agrega con otras representaciones
erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido
oportunamente por los sistemas de contabilidad y de control interno.
Riesgo de detección. Riesgo de detección es el riesgo de que los
procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representación errónea
que exista en el saldo de una cuenta o clase de transacciones que pudiera ser
importante, individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas
en otros saldos o clases.
Riesgo inherente. Riesgo inherente se refiere a que el saldo de una cuenta o
clase de transacciones sea susceptible a una representación errónea que pudiera
ser importante, individualmente o cuando se agrega con representaciones
erróneas en otros saldos o clases, asumiendo que no hubo controles internos
relacionados.
Riesgo de muestreo. El riesgo de muestreo surge de la posibilidad de que la
conclusión del auditor, basada en una muestra, pueda ser diferente de la
conclusión que se alcanzaría si toda la población se sujetara al mismo
procedimiento de auditoría.
Riesgo no de muestreo. El riesgo no de muestreo surge porque, por ejemplo, la
mayor parte de la evidencia de auditoría es persuasiva más que conclusiva, el
auditor podría usar procedimientos inapropiados o podría malinterpretar la
evidencia y así, dejar de reconocer un error.
Sistema de contabilidad. Un sistema de contabilidad es la serie de tareas y
registros de una entidad por medio de los cuales se procesan las transacciones
como un medio para mantener los registros financieros. Dichos sistemas
identifican, agrupan, analizan, calculan, clasifican, registran, resumen y reportan
las transacciones y otros eventos.
Sistema de control interno. Un sistema de control interno consiste en todas las
políticas y procedimientos (controles internos) adoptados por la administración de
una entidad para auxiliar en el logro del objetivo de la administración de asegurar
hasta donde sea practicable, la conducción ordenada y eficiente de su negocio,
incluyendo adhesión a las políticas de la administración, la conservación de los
activos, la prevención y detección de fraude y error, la exactitud e integridad de
los registros contables, y la preparación oportuna de información financiera
confiable. El sistema de control interno va más allá de estos asuntos que se
relacionan directamente con las funciones del sistema contable.
Sistema. Es un grupo de unidades combinadas para formar un todo organizado y
cumplir una función determinada.
Sistema de Auditoria Financiera Prospectiva. Es la adopción de técnicas
cualitativas, cuantitativas -de cariz matemático, econométrico o financiero- y
presupuestarias las cuales interligadas y contextualizadas, constituyen un
componente adicional de interés a la auditoria tradicional.
Trabajo de revisión. El objetivo de un trabajo de revisión es hacer posible al
auditor declarar si, sobre la base de procedimientos que no brindan toda la
evidencia que se requeriría en una auditoría, se ha presentado algo a la atención
del auditor que causa que el auditor crea que los estados financieros no están
preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo a un marco de referencia
para informes financieros identificado.
CUESTIONARIO
PRUEBA PILOTO
INDICE DE ANEXOS
1. Cuestionario Prueba Piloto 2. Cuestionario Final
3. Razones Financiera
4. Detalle de medianas empresas industriales
proporcionadas por la DIGESTYC
5. Presupuesto Prospectivo
I. SOLICITUD DE COLABORACIÓN Somos estudiantes de la Universidad Francisco Gavidia y respetuosamente solicitamos su colaboración para contestar el presente cuestionario, cuya información será utilizada para el desarrollo de nuestro trabajo de graduación, dicha información será utilizada exclusivamente para efectos académicos, agradeciendo de antemano su valiosa colaboración. OBJETIVO Recopilar información relacionada con nuestro tema de investigación sobre la auditoria financiera prospectiva para desarrollar una investigación de campo, lo que servirá de base en la elaboración de un Sistema de Auditoria Financiera Prospectiva para el control presupuestal de las medianas empresas industriales dedicadas a la rama del aluminio ubicadas en el municipio de San Salvador. INDICACIONES Marque con una “X” en los recuadros y responda en los espacios indicados cuando corresponda. Hay preguntas a las que puede responder con más de una opción.
II. DATOS DE CLASIFICACION
Nombre de la empresa __________________________________ Ubicación Municipio al que pertenece __________________________________ Número de Empleados
De 01 – 50 Empleados
De 50 - 100 Empleados
De 100 a más
Nombre de la persona entrevistada:___________________________________ Cargo que desempeña en la empresa:__________________________________
Universidad "Francisco Gavidia" Facultad De Ciencias Económicas Escuela De Ciencias Empresariales
III. CUERPO DEL CUESTIONARIO 1. ¿Cuenta la empresa con presupuestos para el manejo de sus operaciones?
a) SI b) NO
2. ¿Realiza un análisis previo a la presupuestación?
a) SI b) NO
Si su respuesta es sí, menciónelos:______________________________________
3. ¿Quién es el responsable de la elaboración de los presupuestos?
Encargado de Departamento
Departamento de Presupuestos
Otros. Especifique___________________________________________
4. ¿Qué tipo de presupuestos elabora la empresa?
Presupuestos de Ventas
Presupuestos de Compras
Presupuestos de Efectivo
Presupuestos de Producción
Otros. Especifique____________________________________________
5. ¿Considera importante la revisión y evaluación constante de los presupuestos?
a) SI b) NO 6. ¿Existen controles internos que regulan los presupuestos de la empresa?
a) SI b) NO
Si su respuesta es sí, menciónelos:______________________________________
7. ¿Conoce sobre información financiera prospectiva? _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
8. ¿Cuenta la empresa con un área que controla los presupuestos de la empresa?
a) SI b) NO
9. ¿Considera que los controles que se ejercen a los presupuestos son los necesarios para la situación financiera de la empresa?
a) SI b) NO 10. ¿Analiza y explica las razones de las desviaciones presupuestadas?
a) SI b) NO
11. ¿Considera usted necesario que se realicen auditorias a los presupuestos bajo el
enfoque de la prospectiva? a) SI b) NO
¿Porqué?________________________________________________________________________________________________________________________________________
12. ¿La empresa emite algún informe u opinión de validación de los presupuestos? a) SI b) NO
13. ¿Conoce otros tipos de controles de presupuestos además de los que utilizan en su
empresa? a) SI b) NO
14. ¿Qué tipos de controles?
Generales
Específico para cada tipo de presupuesto
Ambas opciones
15. ¿Conoce sobre sistemas de auditoria financiera prospectiva?
a) SI b) NO
16. ¿Considera que un sistema de Auditoría Financiera Prospectiva le servirá de
herramienta de control para los presupuestos de la emprsa? a) SI b) NO
17. ¿Por qué motivos considera importante la revisión y evaluación constante de los presupuestos bajo el enfoque de la prospectiva?
Provocan la ocurrencia de ciertos hechos y evitan la de otros
Determina los objetivos, estrategias y acciones
Funciona como un control de los presupuestos
Todas las anteriores
18. ¿Considera que una inapropiada revisión y evaluación de los presupuestos afecta el
control ejercido a las cifras contenidas en los presupuestos de la empresa? a) SI b) NO
19. ¿Considera necesario que fruto de la validación de los presupuestos se le proporcione
un informe crítico de los resultados obtenidos?
a) SI b) NO
20. ¿Qué aspectos considera que debe contener el sistema de Auditoría Financiera
Prospectiva para el Control Presupuestal?
Análisis de Factibilidad
Análisis de Aceptabilidad
Identificación de Riesgos
Diseños de programas
Informe Gerencial de observaciones
Control Presupuestal
21. ¿Le gustaría implementar un Sistema de Auditoría Financiera Prospectiva?
a) SI b) NO
IV. DATOS DE IDENTIFICACIÓN Nombre del Encuestador: __________________________________________________
Nombre del Supervisor: ____________________________________________________
Lugar y fecha: ___________________________________________________________
CUESTIONARIO
FINAL
I. SOLICITUD DE COLABORACIÓN Somos estudiantes de la Universidad Francisco Gavidia y respetuosamente solicitamos su colaboración para contestar el presente cuestionario, cuya información será utilizada para el desarrollo de nuestro trabajo de graduación, dicha información será utilizada exclusivamente para efectos académicos, agradeciendo de antemano su valiosa colaboración. OBJETIVO Recopilar información relacionada con nuestro tema de investigación sobre la auditoria financiera prospectiva para desarrollar una investigación de campo, lo que servirá de base en la elaboración de un Sistema de Auditoria Financiera Prospectiva para el control presupuestal de las medianas empresas industriales dedicadas a la rama del aluminio ubicadas en el municipio de San Salvador. INDICACIONES Marque con una “X” en los recuadros y responda en los espacios indicados cuando corresponda. Hay preguntas a las que puede responder con más de una opción.
II. DATOS DE CLASIFICACION
Nombre de la empresa __________________________________ Ubicación Municipio al que pertenece __________________________________ Número de Empleados
De 01 – 50 Empleados
De 50 - 100 Empleados
De 100 a más
Nombre de la persona entrevistada:___________________________________ Cargo que desempeña en la empresa:__________________________________
Universidad "Francisco Gavidia" Facultad De Ciencias Económicas Escuela De Ciencias Empresariales
III. CUERPO DEL CUESTIONARIO 1. ¿Cuenta la empresa con presupuestos para el manejo de sus operaciones?
a) SI b) NO
2. Si su respuesta a la pregunta anterior es NO responda la siguiente interrogante sino
continúe en la pregunta No. 3 ¿Le gustaría que se implementaran? a) SI b) NO
Si su respuesta es afirmativa continúe en pregunta No. 5 3. ¿Realiza un análisis previo a la presupuestación?
a) SI b) NO
Si su respuesta es sí, menciónelos:______________________________________
4. ¿Quién es el responsable de la elaboración de los presupuestos?
Encargado de Departamento
Departamento de Presupuestos
Otros. Especifique___________________________________________
5. ¿Qué tipo de presupuestos elabora la empresa o le gustaría que elaboraran?
Presupuestos de Ventas
Presupuestos de Compras
Presupuestos de Efectivo
Presupuestos de Producción
Otros. Especifique____________________________________________
6. ¿Considera importante la revisión y evaluación constante de los presupuestos?
a) SI b) NO 7. ¿Existen controles internos que regulan los presupuestos de la empresa?
a) SI b) NO
Si su respuesta es sí, menciónelos:______________________________________
8. ¿Cuenta la empresa con un área que controla los presupuestos de la empresa?
a) SI b) NO 9. ¿Considera que los controles que se ejercen a los presupuestos son los necesarios para la situación financiera de la empresa?
a) SI b) NO 10. ¿Analiza y explica las razones de las desviaciones presupuestadas?
a) SI b) NO
11. ¿La empresa emite algún informe u opinión de validación de los presupuestos?
a) SI b) NO
12. ¿Conoce otros tipos de controles de presupuestos además de los que utilizan en su
empresa? a) SI b) NO
13. ¿Conoce sobre sistemas de auditoria financiera prospectiva?
a) SI b) NO
14. ¿Considera que un sistema de Auditoría Financiera Prospectiva le servirá de
herramienta de control para los presupuestos de la empresa? a) SI b) NO
15. ¿Considera que una inapropiada revisión y evaluación de los presupuestos afecta el
control ejercido a las cifras contenidas en los presupuestos de la empresa? a) SI b) NO
16. ¿Considera necesario que fruto de la validación de los presupuestos se le proporcione
un informe crítico de los resultados obtenidos?
a) SI b) NO
17. ¿Qué aspectos considera que debe contener el sistema de Auditoría Financiera Prospectiva para el Control Presupuestal?
Análisis de Factibilidad
Análisis de Aceptabilidad
Identificación de Riesgos
Diseños de programas
Informe Gerencial de observaciones
Control Presupuestal
18. ¿Le gustaría implementar un Sistema de Auditoría Financiera Prospectiva?
a) SI b) NO
IV. DATOS DE IDENTIFICACIÓN Nombre del Encuestador: __________________________________________________
Nombre del Supervisor: ____________________________________________________
Lugar y fecha: ___________________________________________________________
RAZONES FINANCIERAS
Razón Formula para el Calculo Promedio en la Industria Evaluación
LIQUIDEZ
Activo CirculantePasivo Circulante
Activo Circulante - InventariosPasivo Circulante
APALANCAMIENTODeudas TotalesActivos Totales
Utilidades antes de Interes e ImpuestosCargos por Intereses
Utilidad Antes de Impuesto + Cargos por Interes + Obligaciones de arrendamientoCargos por interes + Obligaciones de Arrendamiento
Flujos de entrada de efectivoCargos Fijo + {Dividendos de acciones Preferentes/(1+T) + Reembolso de la deuda/(1+T)}
ACTIVIDADVentas
InventarioCuentas por Cobrar
Ventas por diaVentas
Activos Fijos netosVentas
Activos TotalesRENTABILIDAD
Ingreso NetoVentas
Utilidades antes de Interes e ImpuestosActivos Totales
Ingreso NetoActivos Totales
Ingreso NetoCapital Contable
VALUACIONESPrecio de Mercado
UtilidadesValor de mercado
Valor en librosRazón de Valor de Mercado 1 Deficiente
Razón de precios a utilidades 8 Regular
Rendimiento sobre capital contable 15% Regular
Rendimiento sobre activos totales 10% Deficiente
pacidad Basica de Generacion de utilida 17% Deficiente
Margen de Utilidad Sobre las Ventas 5% Regular
Rotacion de los Activos Totales 2 Deficiente
Rotacion del Activo Fijo 5,0 Deficiente
Periodo Promedio de Cobranza 20 Dias Satisfactoria
Rotación del Inventario 9,0 Satisfactoria
Cobertura del Flujo de Efectivo No Disponible Satisfactoria
Cobertura de los Cargos Fijos 5,5 Deficiente
Rotacion del Interes Ganado 8,0 Deficiente
Buena
Deficiente
RAZONES FINANCIERA A UTILIZAR DURANTE EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA FINANCIERA PROSPECTIVA
Circulante
Rapidez o Prueba Acida
Deudas Totales - Activos Totales
2,5
1,0
33%
Satisfactoria
DETALLE DE MEDIANAS EMPRESAS
INDUSTRIALES PROPORCIONADAS POR LA DIGESTYC
Detalle de Empresas proporcionadas por Estadísticas y Censos
Item Nombre de la Empresa
1 Aluminios Fotoanodizados, S.A. de C.V.
2 Aluminios de Centro América, S.A. de C.V.
3 Aluminios Internacionales, S.A. de C.V.
4 Aluminios Cuscatlecos, S.A. de C.V.
5 Aluminio Decorativo, S.A. de C.V.
6 Alumicielo, S.A. de C.V.
7 Cast Produts, S.A. de C.V.
8 Alumicentro, S.A. de C.V.
9 Aluminio de El Salvador, S.A.
10 Industrias Panorámicas, S.A. de C.V.
11 Industrias Consolidadas, S.A. de C.V.
12 Fabrica de Aluminio y Vidrio, S.A.
13 Proalvi, S.A. de C.V.
14 Solaire, S.A. de C.V.
15 Unimetal, S.A. de C.V.
16 Vitralum, S.A. de C.V.
17 Vidrio Industrial, S.A. de C.V.
PRESUPUESTO PROSPECTIVO
Activo 2004 % 2005 %Activo circulante: Efectivo $3.306 6% $471 8% Cuentas y documentos por cobrar 5.067 9% 542 9%
Estimación para cuentas incobrables (1.949) -3% (232) -4%Otras cuentas por cobrar 1.524 3% 32 1%
Cuentas por cobrar a cías. relacionadas 23.460 40% 2.346 39% Inventarios 15.700 26% 1.670 28%
Estimación para obsolescencia de inv. (255) 0% (53) -1% Total del activo circulante 46.854 79% 4.776 80%
Inversion en Cias. Afiliadas 9.140 15% 914 15%Inmuebles, maquinaria, mobiliario y equipo 17.450 29% 1.771 30%Depreciación acumulada (15.098) -25% (1.596) -27%Otros activos 930 2% 93 2%
$59.276 100% $5.958 100%
Pasivo e inversión de los accionistasPasivo circulante: Préstamos bancarios a corto plazo 16.000$ 27% $1.600 27% Porción cte de préstamos bancarios L.P. 2.670 5% 285 5% Cuentas por pagar a proveedores 5.006 8% 312 5% Cuentas por pagar a cías. relacionadas 180 0% 18 0% Anticipos recibidos de clientes 480 1% 48 1% Cuentas por pagar y gastos acumulados 0% - 0%
Otras cuentas por pagar 2.406 4% 271 5% Total del pasivo circulante 26.742 45% 2.534 43%Préstamos bancarios a largo plazo 4.713 8% 188 3%
PatrimonioCapital Social 22.000 37% 2.200 37%Reserva Legal 3.185 5% 360 6%Utilidades (Pérdidas) Retenidas - 0% 264 4%Utilidades (Pérdida) del Ejercicio 2.637 4% 412 7%
27.822$ 47% 3.236$ 54%
59.276$ 100% 5.958$ 100%
FUENTE: Proporcionado por una de las empresas en estudio
Empresa XXXBalance General - Proforma
al 31 de Diciembre de 2004 y 2005( En Miles de Dolares )
.
Proyectado
31/12/2004
Presupuesto
2005
Ventas 6.305$ 100% 6.700$ 100%menos:Costo de Ventas 4.328 69% 4.637 69%
Utilidad Bruta 1.977$ 31% 2.063$ 31%
Gastos de Operación 1.437$ 23% 1.350$ 20%Gastos de Venta 993 16% 937 14%Gastos de Administracion 444 7% 413 6%
Utilidad de Operación 540$ 8,6% 713$ 11%
Gastos Financieros 217 3% 121 2%Otros Ingresos 55 1% - 0%Otros gastos 0%
Utilidad Neta 378$ 6,0% 591$ 9%
Reserva Legal. 26 0,4% 41 1%Impuesto Sobre la Renta 88 1,4% 137 2%
Utilidad Neta del Periodo 264$ 4,2% 412$ 6%
FUENTE: Proporcionado por una de las empresas en estudio
( En Miles de Dolares )
Empresa XXXEstado de Resultados - Proforma
para el periodo comprendido del 1º de Enero al 31 de Diciembre de 2004 y 2005
14
Empresa XXXEstado de Flujo de Efectivo - ProformaAl 31 de diciembre del 2005 y 2004
2005 2004 Utilidad neta 412.351 263.706 Ajustes para conciliar la utilidad neta con el efectivo neto provisto por (usado en) las operaciones: Depreciación 85.788 46.758 Retiros netos de activo fijo Estimación para cuentas incobrables 36.949 15.783 Estimación para obsolescencia de inventarios 27.000 25.500 Participación del interés minoritario Movimiento en el capital de trabajo operativo - Disminución (aumento) en cuentas por cobrar (34.777) 627.910 Disminución (aumento) en inventarios (99.683) (6.376) (Aumento) disminución en otras cuentas por cobrar 121.083 (58.676) Disminución (aumento) en otros activos 0 (26.174) (Disminución) aumento en proveedores (188.217) (412.562) (Disminución) aumento en depósitos recibidos de clientes 0 (26.345) Disminucion en impuesto sobre la renta y Rva legal (Disminución) aumento en cuentas por pagar y gastos acumulados 71.729 113.814
Efectivo neto provisto por (usado en) las operaciones 432.223 563.336
Flujos netos de efectivo en las actividades de inversión: Adquisición de activos fijos (25.900) Disminucion de Inversiones en Cías. Relacionadas
Efectivo neto provisto por (usado en) las operaciones (25.900) 0
Flujos netos de efectivo en las actividades de financiamiento: (Disminucion) Aumento neto en préstamos bancarios a corto plazo (265.000) (Disminucion) Aumento neto en préstamos bancarios a largo plazo (265.497) (1.022.228) Disminucion (Aumento) en cuentas por cobrar a compañías afiliadas 2.669.631 (Disminución) aumento en cuentas por pagar a compañías relacionadas (105.495) Aumento (disminucion ) de Capital Social (1.745.714) Dividendos Recibidos (559.143)
Efectivo neto (usado en) provisto por las actividades de financiamiento (265.497) (1.027.949)
Aumento (disminución) neta en el efectivo 140.826 (464.612)Efectivo al inicio del año 330.616 795.228Efectivo al final del año 471.442 330.616
FUENTE: Proporcionado por una de las empresas en estudio
Empresa XXXVentas por mes y segmento de mercado 2004(En miles de dólares)
Conceptos Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Sept. Octubre Nov. Dic. TotalDistribuidores 315 252 252 239 235 225 265 235 278 331 320 256 3.202 Ventas al Detalle 23 20 23 20 19 20 23 19 23 23 21 20 252 Sub total central 338 272 274 258 254 245 288 254 302 353 341 276 3.454 Sucursal 1 63 59 59 59 59 60 63 59 61 63 68 60 730 Sucursal 2 63 54 54 54 59 60 63 59 63 63 68 60 719 Sub Distribuidores 464 384 387 371 371 365 414 371 426 479 476 396 4.902 Contratos 161 132 110 120 125 110 120 115 161 143 154 110 1.561 Exportaciones 18 20 20 20 16 18 16 16 23 23 25 22 237
- -
Total 643 536 517 511 512 493 550 502 609 645 655 528 6.700
FUENTE: Proporcionado por una de las empresas en estudio
Empresa XXXPresupuesto Prospectivo Resumido de Gastos de Venta 2005
Gastos de Venta 81.499,66 77.728,75 78.334,35 76.553,01 77.543,73 75.713,81 76.833,52 76.565,59 80.902,10 79.734,14 79.274,43 76.408,73 937.091,83 100,00%Honorarios 437,00 437,00 437,00 437,00 437,00 437,00 437,00 437,00 437,00 437,00 437,00 437,00 5.244,00 0,56%Sueldos 19.921,94 19.905,62 19.902,66 19.901,76 19.901,99 19.899,07 19.907,73 19.900,46 19.916,87 19.922,28 19.923,84 19.904,48 238.908,70 25,49%Horas Extras En Planilla 922,41 922,41 922,41 922,41 922,41 922,41 922,41 922,41 922,41 922,41 922,41 922,41 11.068,86 1,18%Comisiones 10.160,93 8.388,18 7.838,18 7.889,43 7.970,93 7.493,93 8.358,93 7.720,93 9.677,18 10.014,68 10.231,93 8.024,93 103.770,16 11,07%Sueldos fuera de planilla 828,70 711,70 711,70 711,70 770,20 789,70 828,70 770,20 828,70 828,70 887,20 789,70 9.456,90 1,01%Aguinaldos 2.541,25 2.380,17 2.334,09 2.338,28 2.354,47 2.313,85 2.392,15 2.333,51 2.494,89 2.523,47 2.543,20 2.353,05 28.902,39 3,08%Vacaciones 1.270,63 1.190,08 1.167,04 1.169,14 1.177,23 1.156,92 1.196,08 1.166,75 1.247,45 1.261,74 1.271,60 1.176,52 14.451,19 1,54%Indemnizaciones 2.291,20 2.130,12 2.084,04 2.088,23 2.104,42 2.063,80 2.142,10 2.083,46 2.244,84 2.273,42 2.293,15 2.103,00 25.901,79 2,76%Bonificaciones 123,86 101,94 99,46 88,63 99,80 81,25 99,14 93,75 109,15 114,24 115,69 97,53 1.224,44 0,13%Cuotas Patronal Isss 1.475,12 1.294,41 1.294,19 1.294,12 1.294,14 1.293,92 1.294,57 1.294,02 1.295,25 1.295,66 1.295,78 1.294,32 15.715,50 1,68%Cuota Patronal Afp 2.148,12 2.012,81 1.974,10 1.977,63 1.991,22 1.957,10 2.022,88 1.973,62 2.109,18 2.133,19 2.149,76 1.990,03 24.439,64 2,61%Seguro De Vida 517,76 517,76 517,76 517,76 517,76 517,76 517,76 517,76 517,76 517,76 517,76 517,76 6.213,10 0,66%Seguro De Hospitalizacion 289,93 289,93 289,93 289,93 289,93 289,93 289,93 289,93 289,93 289,93 289,93 289,93 3.479,20 0,37%Viaticos Empleados 770,49 770,49 770,49 770,49 770,49 770,49 770,49 770,49 770,49 770,49 770,49 770,49 9.245,92 0,99%Medicinas 3,85 3,85 3,85 3,85 3,85 3,85 3,85 3,85 3,85 3,85 3,85 3,85 46,20 0,00%Becas De Estudio 42,85 42,85 42,85 42,85 42,85 42,85 42,85 42,85 42,85 42,85 42,85 42,85 514,20 0,05%Atenciones Al Personal 377,13 377,13 377,13 377,13 377,13 377,13 377,13 377,13 377,13 377,13 377,13 377,13 4.525,54 0,48%Festejos Navideños 238,62 238,62 238,62 238,62 238,62 238,62 238,62 238,62 238,62 238,62 238,62 238,62 2.863,46 0,31%Uniformes Al Personal 228,25 230,40 230,40 230,40 230,40 230,40 230,40 230,40 230,40 230,40 230,40 230,40 2.762,64 0,29%Actividades Deportivas 389,06 389,06 389,06 389,06 389,06 389,06 389,06 389,06 389,06 389,06 389,06 389,06 4.668,68 0,50%Gasolina Y Lubricantes Empleados 649,17 649,17 649,17 649,17 649,17 649,17 649,17 649,17 649,17 649,17 649,17 649,17 7.790,04 0,83%Depreciacion Vehiculos Empleados 395,63 395,63 395,63 395,63 395,63 395,63 395,63 395,63 395,63 395,63 395,63 395,63 4.747,52 0,51%Fondo De Jubilacion 26,43 26,43 26,43 26,43 26,43 26,43 26,43 26,43 26,43 26,43 26,43 26,43 317,10 0,03%Mantto Vehiculo Empleados 548,58 548,58 548,58 548,58 548,58 548,58 548,58 548,58 548,58 548,58 548,58 548,58 6.582,96 0,70%Prestacion Alimentacion 114,28 114,28 114,28 114,28 114,28 114,28 114,28 114,28 114,28 114,28 114,28 114,28 1.371,36 0,15%Telefono Celular Empleados 189,06 189,06 189,06 189,06 189,06 189,06 189,06 189,06 189,06 189,06 189,06 189,06 2.268,66 0,24%Seguro Vehiculo Empleados 184,46 184,46 184,46 184,46 184,46 184,46 184,46 184,46 184,46 184,46 184,46 184,46 2.213,52 0,24%Cuentas Incobrables 3.547,81 2.927,03 2.852,20 2.796,07 2.819,88 2.721,24 3.068,19 2.785,86 3.285,55 3.593,73 3.619,24 2.932,13 36.948,94 3,94%Promocion Y Publicidad 4.364,00 4.664,00 5.354,00 4.114,00 4.205,42 3.714,00 2.564,00 4.214,00 4.764,00 3.514,00 2.014,00 3.514,00 46.999,42 5,02%Energia Electrica 1.124,31 1.120,86 1.120,86 1.120,86 1.120,86 1.120,86 1.120,86 1.120,86 1.120,86 1.120,86 1.120,86 1.120,86 13.453,79 1,44%Servicio De Agua 34,12 34,12 34,12 34,12 34,12 34,12 34,12 34,12 34,12 34,12 34,12 34,12 409,38 0,04%Combustibles Y Lubricantes 1.609,35 1.609,35 1.609,35 1.609,35 1.609,35 1.609,35 1.609,35 1.609,35 1.609,35 1.609,35 1.609,35 1.609,35 19.312,24 2,06%Material De Empaque 40,59 23,50 23,50 23,50 23,50 23,50 23,50 23,50 23,50 23,50 23,50 23,50 299,05 0,03%Mantto Propio Mob Y Eq Oficina 98,12 98,12 98,12 98,12 98,12 98,12 98,12 98,12 98,12 98,12 98,12 98,12 1.177,40 0,13%Mantto contratado edificios - - - 131,33 131,33 131,33 131,33 131,33 131,33 131,33 131,33 131,33 1.182,00 0,13%Mantto Propio Eq. Motor 1.828,18 1.828,18 1.828,18 1.828,18 1.828,18 1.828,18 1.828,18 1.828,18 1.828,18 1.828,18 1.828,18 1.828,18 21.938,16 2,34%Mantto Contratado Instalacion 257,02 202,03 202,03 202,03 202,03 202,03 202,03 202,03 202,03 202,03 202,03 202,03 2.479,33 0,26%Depreciacion Instalaciones 134,37 134,37 134,37 134,37 134,37 134,37 134,37 134,37 134,37 134,37 134,37 134,37 1.612,44 0,17%Depreciacion Eq. Y Maq. Industrial 2.336,58 2.336,58 2.336,58 2.336,58 2.336,58 2.336,58 2.336,58 2.336,58 2.336,58 2.336,58 2.336,58 2.336,58 28.038,96 2,99%Depreciacion Mob. Y Eq. Oficina 642,37 642,37 642,37 642,37 642,37 717,37 717,37 717,37 717,37 717,37 717,37 717,37 8.233,48 0,88%Depreciacion Vehiculos 894,25 894,25 894,25 894,25 894,25 894,25 894,25 894,25 894,25 894,25 894,25 894,25 10.731,00 1,15%Seguro De Maquinaria Y Equipo 776,87 776,87 776,87 776,87 776,87 776,87 776,87 776,87 776,87 776,87 776,87 776,87 9.322,44 0,99%Seguro De Vehiculos 635,32 635,32 635,32 635,32 635,32 635,32 635,32 635,32 635,32 635,32 635,32 635,32 7.623,84 0,81%Seguro De Fidelidad 155,60 155,60 155,60 155,60 155,60 155,60 155,60 155,60 155,60 155,60 155,60 155,60 1.867,16 0,20%Impuestos Municipales 154,65 154,65 154,65 154,65 154,65 154,65 154,65 154,65 154,65 154,65 154,65 154,65 1.855,80 0,20%Impuesto Matricula Vehiculo 34,67 34,67 34,67 34,67 34,67 34,67 34,67 34,67 34,67 34,67 34,67 34,67 416,04 0,04%Gastos De Viaje 1.190,00 490,00 1.190,00 490,00 1.190,00 490,00 1.190,00 490,00 1.190,00 490,00 1.190,00 490,00 10.080,00 1,08%Comunicaciones Y Correspondencia 3.227,27 3.227,27 3.227,27 3.227,27 3.227,27 3.227,27 3.227,27 3.227,27 3.227,27 3.227,27 3.227,27 3.227,27 38.727,22 4,13%Muestras - - - - - - - - - - - - - 0,00%Fletes 2.856,44 2.856,44 2.856,44 2.856,44 2.856,44 2.856,44 2.856,44 2.856,44 2.856,44 2.856,44 2.856,44 2.856,44 34.277,22 3,66%Papeleria Y Utiles 1.412,22 1.412,22 1.412,22 1.412,22 1.412,22 1.412,22 1.412,22 1.412,22 1.412,22 1.412,22 1.412,22 1.412,22 16.946,62 1,81%Alquileres 6.424,64 6.424,64 6.424,64 6.424,64 6.424,64 6.424,64 6.424,64 6.424,64 6.424,64 6.424,64 6.424,64 6.424,64 77.095,69 8,23%Subscripciones 31,78 1,78 1,78 31,78 1,78 1,78 31,78 1,78 1,78 31,78 1,78 1,78 141,40 0,02%Materiales Indirectos 203,22 203,22 203,22 203,22 203,22 203,22 203,22 203,22 203,22 203,22 203,22 203,22 2.438,68 0,26%Materiales Utiles Aseo 158,15 158,15 158,15 158,15 158,15 158,15 158,15 158,15 158,15 158,15 158,15 158,15 1.897,84 0,20%Servicio De Vigilancia 61,94 61,94 61,94 61,94 61,94 61,94 61,94 61,94 61,94 61,94 61,94 61,94 743,28 0,08%Servicio de Internet 179,11 179,11 179,11 179,11 179,11 179,11 179,11 179,11 179,11 179,11 179,11 179,11 2.149,36 0,23%
FUENTE: Proporcionado por una de las empresas en estudio
Empresa XXXPresupuesto resumido de gastos de administración 2005
jul-05 %Total Ej 2004oct-05 nov-05Conceptos ene-05 feb-05 mar-05 abr-05 may-05 jun-05 dic-05ago-05 sep-05
TotalEjerc.2004 %
Gastos de Administración 34.286,27 34.286,27 35.786,27 34.286,27 34.286,27 34.286,27 34.286,27 34.286,27 34.286,27 34.286,27 34.286,27 34.286,27 412.935,27 100,00%Honorarios 2.569,50 2.569,50 2.569,50 2.569,50 2.569,50 2.569,50 2.569,50 2.569,50 2.569,50 2.569,50 2.569,50 2.569,50 30.834,00 7,47%Sueldos 16.709,92 16.709,92 16.709,92 16.709,92 16.709,92 16.709,92 16.709,92 16.709,92 16.709,92 16.709,92 16.709,92 16.709,92 200.519,05 48,56%Aguinaldos 1.326,18 1.326,18 1.326,18 1.326,18 1.326,18 1.326,18 1.326,18 1.326,18 1.326,18 1.326,18 1.326,18 1.326,18 15.914,21 3,85%Vacaciones 741,66 741,66 741,66 741,66 741,66 741,66 741,66 741,66 741,66 741,66 741,66 741,66 8.899,96 2,16%Indemnizaciones 808,12 808,12 808,12 808,12 808,12 808,12 808,12 808,12 808,12 808,12 808,12 808,12 9.697,42 2,35%Cuotas Patronal Isss 780,62 780,62 780,62 780,62 780,62 780,62 780,62 780,62 780,62 780,62 780,62 780,62 9.367,43 2,27%Cuota Patronal Afp 1.113,99 1.113,99 1.113,99 1.113,99 1.113,99 1.113,99 1.113,99 1.113,99 1.113,99 1.113,99 1.113,99 1.113,99 13.367,94 3,24%Seguro De Vida 267,67 267,67 267,67 267,67 267,67 267,67 267,67 267,67 267,67 267,67 267,67 267,67 3.212,04 0,78%Seguro De Hospitalizacion 185,95 185,95 185,95 185,95 185,95 185,95 185,95 185,95 185,95 185,95 185,95 185,95 2.231,40 0,54%Viaticos Empleados 182,27 182,27 182,27 182,27 182,27 182,27 182,27 182,27 182,27 182,27 182,27 182,27 2.187,24 0,53%Medicinas 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 24,00 0,01%Becas De Estudio 53,25 53,25 53,25 53,25 53,25 53,25 53,25 53,25 53,25 53,25 53,25 53,25 639,00 0,15%Atenciones Al Personal 205,86 205,86 205,86 205,86 205,86 205,86 205,86 205,86 205,86 205,86 205,86 205,86 2.470,32 0,60%Festejos Navideños 166,40 166,40 166,40 166,40 166,40 166,40 166,40 166,40 166,40 166,40 166,40 166,40 1.996,80 0,48%Uniformes Al Personal 89,83 89,83 89,83 89,83 89,83 89,83 89,83 89,83 89,83 89,83 89,83 89,83 1.077,96 0,26%Cuotas Club de Playa 130,95 130,95 130,95 130,95 130,95 130,95 130,95 130,95 130,95 130,95 130,95 130,95 1.571,40 0,38%Gasolina Y Lubricantes Empleados 152,00 152,00 152,00 152,00 152,00 152,00 152,00 152,00 152,00 152,00 152,00 152,00 1.824,00 0,44%Depreciacion Vehiculos Empleados 104,43 104,43 104,43 104,43 104,43 104,43 104,43 104,43 104,43 104,43 104,43 104,43 1.253,16 0,30%Fondo De Jubilacion 12,66 12,66 12,66 12,66 12,66 12,66 12,66 12,66 12,66 12,66 12,66 12,66 151,92 0,04%Prestacion Alimentacion 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 5.760,00 1,39%Telefono Celular Empleados 57,15 57,15 57,15 57,15 57,15 57,15 57,15 57,15 57,15 57,15 57,15 57,15 685,80 0,17%Seguro Vehiculo Empleados 41,60 41,60 41,60 41,60 41,60 41,60 41,60 41,60 41,60 41,60 41,60 41,60 499,20 0,12%Energia Electrica 725,08 725,08 725,08 725,08 725,08 725,08 725,08 725,08 725,08 725,08 725,08 725,08 8.700,96 2,11%Servicio De Agua 21,27 21,27 21,27 21,27 21,27 21,27 21,27 21,27 21,27 21,27 21,27 21,27 255,24 0,06%Combustibles Y Lubricantes 133,20 133,20 133,20 133,20 133,20 133,20 133,20 133,20 133,20 133,20 133,20 133,20 1.598,40 0,39%Mantto Propio Mob Y Eq Oficina 132,40 132,40 132,40 132,40 132,40 132,40 132,40 132,40 132,40 132,40 132,40 132,40 1.588,80 0,38%Mantto Propio Eq. Motor 62,23 62,23 62,23 62,23 62,23 62,23 62,23 62,23 62,23 62,23 62,23 62,23 746,76 0,18%Mantto Contratado Instalacion 161,46 161,46 161,46 161,46 161,46 161,46 161,46 161,46 161,46 161,46 161,46 161,46 1.937,52 0,47%Mantto Contratado Mob. Oficina 55,00 55,00 55,00 55,00 55,00 55,00 55,00 55,00 55,00 55,00 55,00 55,00 660,00 0,16%Depreciacion Mob. Y Eq. Oficina 718,95 718,95 718,95 718,95 718,95 718,95 718,95 718,95 718,95 718,95 718,95 718,95 8.627,40 2,09%Seguro De Maquinaria Y Equipo 231,50 231,50 231,50 231,50 231,50 231,50 231,50 231,50 231,50 231,50 231,50 231,50 2.778,00 0,67%Seguro De Vehiculos 55,28 55,28 55,28 55,28 55,28 55,28 55,28 55,28 55,28 55,28 55,28 55,28 663,36 0,16%Seguro De Fidelidad 254,61 254,61 254,61 254,61 254,61 254,61 254,61 254,61 254,61 254,61 254,61 254,61 3.055,32 0,74%Impuestos Municipales 592,42 592,42 592,42 592,42 592,42 592,42 592,42 592,42 592,42 592,42 592,42 592,42 7.109,04 1,72%Impuestos Registro De Comercio - - 1.500,00 - - - - - - - - - 1.500,00 0,36%Comunicaciones Y Correspondencia 1.325,98 1.325,98 1.325,98 1.325,98 1.325,98 1.325,98 1.325,98 1.325,98 1.325,98 1.325,98 1.325,98 1.325,98 15.911,76 3,85%Papeleria Y Utiles 542,14 542,14 542,14 542,14 542,14 542,14 542,14 542,14 542,14 542,14 542,14 542,14 6.505,68 1,58%Alquileres 1.127,46 1.127,46 1.127,46 1.127,46 1.127,46 1.127,46 1.127,46 1.127,46 1.127,46 1.127,46 1.127,46 1.127,46 13.529,55 3,28%Subscripciones 496,22 496,22 496,22 496,22 496,22 496,22 496,22 496,22 496,22 496,22 496,22 496,22 5.954,64 1,44%Servicio de internet 211,65 211,65 211,65 211,65 211,65 211,65 211,65 211,65 211,65 211,65 211,65 211,65 2.539,80 0,62%Materiales Utiles Aseo 257,40 257,40 257,40 257,40 257,40 257,40 257,40 257,40 257,40 257,40 257,40 257,40 3.088,80 0,75%
FUENTE: Proporcionado por una de las empresas en estudio
abr-05 may-05 jun-05 jul-05Conceptos ene-05 feb-05 mar-05 dic-05ago-05 sep-05 oct-05 nov-05
Empresa XXXPresupuestos Prospectivos resumido de mano de obra directa y gastos de fabricación 2005
Gastos MOD y GIF 50.888,40$ 46.994,50$ 46.525,08$ 46.699,39$ 46.809,79$ 46.670,27$ 47.944,12$ 46.653,51$ 49.563,60$ 50.524,13$ 50.799,54$ 47.367,13$ 576.739,14$ 100,00%
Mano de Obra Directa 14.226,87 12.087,11 11.698,88 11.579,81 11.610,09 11.227,98 12.363,94 11.409,51 13.561,57 14.271,90 14.475,57 11.937,24 150.450,46 26,09%Gastos Indirectos de Fabrica 36.661,53 34.907,39 34.826,19 35.119,58 35.199,70 35.442,29 35.580,18 35.244,00 36.002,03 36.252,23 36.323,97 35.429,89 426.288,67 73,91%
Sueldos 8.043,29 8.043,29 8.043,29 8.043,29 8.043,29 8.043,29 8.043,29 8.043,29 8.043,29 8.043,29 8.043,29 8.043,29 96.519,49 16,74%Horas Extras En Planilla 761,81 761,81 761,81 761,81 761,81 761,81 761,81 761,81 761,81 761,81 761,81 761,81 9.141,72 1,59%Sueldos Fuera De Planilla - 0,00%Sueldos Fuera De Planilla 658,97 658,97 658,97 658,97 658,97 658,97 658,97 658,97 658,97 658,97 658,97 658,97 7.907,64 1,37%Aguinaldos 1.716,34 1.538,02 1.505,67 1.495,75 1.498,27 1.466,43 1.561,09 1.481,56 1.660,90 1.720,09 1.737,06 1.525,54 18.906,72 3,28%Vacaciones 858,17 747,36 731,18 726,22 727,48 711,56 758,89 719,12 808,79 838,39 846,88 741,11 9.215,16 1,60%Indemnizaciones 1.535,56 1.357,25 1.324,89 1.314,97 1.317,49 1.285,65 1.380,31 1.300,78 1.480,12 1.539,31 1.556,28 1.344,76 16.737,38 2,90%Bonificaciones 608,73 608,73 608,73 608,73 608,73 608,73 608,73 608,73 608,73 608,73 608,73 608,73 7.304,76 1,27%Cuotas Patronal Isss 1.564,64 1.391,18 1.362,49 1.353,69 1.355,93 1.327,69 1.411,64 1.341,10 1.500,14 1.552,64 1.567,69 1.380,10 17.108,92 2,97%Cuota Patronal Afp 1.597,14 1.447,35 1.420,18 1.411,84 1.413,96 1.387,21 1.466,73 1.399,92 1.550,57 1.600,29 1.614,55 1.436,86 17.746,60 3,08%Seguro De Vida 372,59 372,59 372,59 372,59 372,59 372,59 372,59 372,59 372,59 372,59 372,59 372,59 4.471,11 0,78%Seguro De Hospitalizacion 82,92 82,92 82,92 82,92 82,92 82,92 82,92 82,92 82,92 82,92 82,92 82,92 995,06 0,17%Viaticos Empleados 285,95 285,95 285,95 285,95 285,95 285,95 285,95 285,95 285,95 285,95 285,95 285,95 3.431,40 0,59%Becas De Estudio - - - - - - - - - - - - - 0,00%Atenciones Al Personal 341,21 341,21 341,21 341,21 341,21 341,21 341,21 341,21 341,21 341,21 341,21 341,21 4.094,54 0,71%Festejos Navideños 187,01 187,01 187,01 187,01 187,01 187,01 187,01 187,01 187,01 187,01 187,01 187,01 2.244,08 0,39%Uniformes Al Personal 258,88 258,88 258,88 258,88 258,88 258,88 258,88 258,88 258,88 258,88 258,88 258,88 3.106,58 0,54%Actividades Deportivas 359,59 359,59 359,59 359,59 359,59 359,59 359,59 359,59 359,59 359,59 359,59 359,59 4.315,12 0,75%Gasolina Y Lubricantes Empleados 4,94 4,94 4,94 4,94 4,94 4,94 4,94 4,94 4,94 4,94 4,94 4,94 59,28 0,01%Depreciacion Vehiculos Empleados 16,46 16,46 16,46 16,46 16,46 16,46 16,46 16,46 16,46 16,46 16,46 16,46 197,51 0,03%Fondo De Jubilacion 31,04 20,33 20,33 20,33 20,33 20,33 20,33 20,33 20,33 20,33 20,33 20,33 254,67 0,04%Mantto Vehiculo Empleados 22,86 22,86 22,86 22,86 22,86 22,86 22,86 22,86 22,86 22,86 22,86 22,86 274,29 0,05%Telefono Celular Empleados 50,97 50,97 50,97 50,97 50,97 50,97 50,97 50,97 50,97 50,97 50,97 50,97 611,67 0,11%Energia Electrica 2.451,10 2.451,10 2.451,10 2.451,10 2.451,10 2.451,10 2.451,10 2.451,10 2.451,10 2.451,10 2.451,10 2.451,10 29.413,16 5,10%Servicio De Agua 152,64 612,46 612,46 612,46 612,46 612,46 612,46 612,46 612,46 612,46 612,46 612,46 6.889,64 1,19%Materiales Varios 62,97 62,97 62,97 62,97 62,97 62,97 62,97 62,97 62,97 62,97 62,97 62,97 755,64 0,13%Combustibles Y Lubricantes 161,61 160,57 160,57 160,57 160,57 160,57 160,57 160,57 160,57 160,57 160,57 160,57 1.927,88 0,33%Mantto Propio Edificio - 0,00%Mantto Propio Instalaciones - 0,00%Material De Empaque 449,36 449,36 449,36 449,36 449,36 449,36 449,36 449,36 449,36 449,36 449,36 449,36 5.392,36 0,93%Mantto Propio Eq. Y Maq. Ind. 1.711,49 1.711,49 1.711,49 1.711,49 1.711,49 1.711,49 1.711,49 1.711,49 1.711,49 1.711,49 1.711,49 1.711,49 20.537,88 3,56%Mantto Propio Mob Y Eq Oficina 12,48 12,48 12,48 12,48 12,48 12,48 12,48 12,48 12,48 12,48 12,48 12,48 149,76 0,03%Mantto Propio Eq. Motor 120,76 76,86 76,86 76,86 76,86 287,38 25,15 25,15 25,15 25,15 25,15 25,15 866,48 0,15%Mantto Contratado Edificio 250,13 250,13 250,13 529,90 529,90 529,90 529,90 529,90 529,90 529,90 529,90 529,90 5.519,52 0,96%Mantto Contratado Instalacion 769,62 727,72 727,72 727,72 727,72 727,72 727,72 727,72 727,72 727,72 727,72 727,72 8.774,54 1,52%Mantto Contratado Eq Y Maq Ind 5,15 5,15 5,15 5,15 5,15 5,15 5,15 5,15 5,15 5,15 5,15 5,15 61,80 0,01%Mantto Contratado Eq. Motor 36,73 - - - - - - - - - - - 36,73 0,01%Depreciacion Eq. Y Maq. Industrial 2.205,07 1.942,43 1.997,99 2.053,54 2.122,99 2.289,65 2.289,65 2.289,65 2.289,65 2.289,65 2.289,65 2.289,65 26.349,58 4,57%Depreciacion Mob. Y Eq. Oficina 121,33 188,56 188,56 188,56 188,56 188,56 188,56 188,56 188,56 188,56 188,56 188,56 2.195,49 0,38%Moldes perfileria de aluminio 416,66 0,00%Seguro De Maquinaria Y Equipo 913,81 782,75 782,75 782,75 782,75 782,75 782,75 782,75 782,75 782,75 782,75 782,75 9.524,05 1,65%Seguro de vehiculos 3,75 3,75 3,75 3,75 3,75 3,75 3,75 3,75 3,75 3,75 3,75 0,00%Seguro Lucro Cesante - - - - - - - - - - - - - 0,00%Seguro De Fidelidad 68,84 63,58 63,58 63,58 63,58 63,58 63,58 63,58 63,58 63,58 63,58 63,58 768,22 0,13%Seguro de mercaderia vendida 0,10 0,00%Variacion de costo 185,24 0,00%Comunicaciones Y Correspondencia 551,58 551,58 551,58 551,58 551,58 551,58 551,58 551,58 551,58 551,58 551,58 551,58 6.618,96 1,15%Muestras 4,60 0,00%Fletes 178,80 107,78 107,78 107,78 107,78 107,78 107,78 107,78 107,78 107,78 107,78 107,78 1.364,38 0,24%Papeleria Y Utiles 351,18 367,65 367,65 367,65 367,65 367,65 367,65 367,65 367,65 367,65 367,65 367,65 4.395,37 0,76%Alquileres 4.713,78 4.334,31 4.334,31 4.334,31 4.334,31 4.334,31 4.334,31 4.334,31 4.334,31 4.334,31 4.334,31 4.334,31 52.391,21 9,08%Materiales Indirectos 1.296,46 1.371,93 1.371,93 1.371,93 1.371,93 1.371,93 1.371,93 1.371,93 1.371,93 1.371,93 1.371,93 1.371,93 16.387,73 2,84%Cargos compras 52,47 0,00%Servicio de internet 34,65 91,26 91,26 91,26 91,26 91,26 91,26 91,26 91,26 91,26 91,26 91,26 1.038,51 0,18%Materiales Utiles Aseo 23,84 23,84 23,84 23,84 23,84 23,84 23,84 23,84 23,84 23,84 23,84 23,84 286,08 0,05%
FUENTE: Proporcionado por una de las empresas en estudio
Total 2004 %ago-05 sep-05 oct-05 nov-05Conceptos ene-05 feb-05 mar-05 abr-05 may-05 jun-05 jul-05 dic-05
Recommended