View
7
Download
0
Category
Preview:
Citation preview
ANALISIS PEI\CARUH SISTEI\f PENGENDALIAN INTERN DALM1 PENENTlJAI\ OPII\1 LAPORAN KEUANGAN PEMERINT AH
DAERAH PADA BADAN PEMERIKSA KEUANGAN R1 PERW AKII...Al'i PROVINSI SUMA TERA UfARA
MEDAN
SKRIPSJ
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dAn Memenuhi Syarat Mencapai Gelar Sa:rjana Ekooomi
Oleb:
SUPRIYATMINI
NPM: 10 833 0044
JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MEDAN AREA M E D A N
2013 UNIVERSITAS MEDAN AREA
Judul Skripsi
Medan Nll.lll8 Mahasiswa
No Stambuk
Jurusan
Ketua Jurusan
Analisis Pengaruh Sistem Pengendnlian Irtcm Dalam Pcnentuan Opini Lapoom Keuangan Pemerintah Daerah Pada Badan Pemeriksa � RI Pcrwakilan Provinsi Suma!a a 1Jiara Medlin
SlJPRIYATMINI
10 833 0044
Alruntansl
Menyetujui .
Komisi Pembimbing
Pembimbing D
(Dra. Hj. Rosmami, Ak.,MMA)
Mensetahui :
'fWJggal Lulus 2013 UNIVERSITAS MEDAN AREA
ABSTRAK
Penclitian ini mengangkat tema hubungan antara sistem pcngendalian
intern pcmcrintah yang diterapkan oleh entitas pelaporan dengan opini yang
diberikan auditor dalam rangka pcmeriksaan keuangan yang selama ini menjadi
polemik. bagi keduanya. Penelitian ini menggunakan uji Statisrik dalam mengolah
data yang ada sehingga dipcrlukan penilaian profesional untuk mengakomodasi pcnginterpretasian keluaran data. Untuk itulah pcnelitian ini mcmbutuhkan banyak keteranpn dari pibak-pihak yang berlta:itan, baik auditor {BPK), entitas
pelaporan (pemerintah daerah), maupun pembina sistem pengendalian intern pemerintah (BPKP). Penelitian ini sudah mengakomodasi hal tersebut, namun
masih diperiukan keterangan dari pihak:-pihak tcrsebut unwk mempcrdalam lingkup pcnelitian ini.
Sistem pengendalian intern pcmerintah yang diimplementasikan seeara memadai oleh entitas akan berbanding terbalik dengan jumlah kasus pcnyimpangan sistem pengendalinn intern yang terjadi pada suatu entitas
pclaporan, sehingga dapat diketahui bahwa SPI akan berbanding lurus dengan
opini atas laporan keuangan.
Kerangka pengcndalian intern berdasark.an COSO tidak hnnya
mempcnimbangkan penilaian atas pcngendalian keras (hard controls) sepcrti
pemisahan tugas. pcngawasan aset, sistem pcncatatan, dan pemantauan kegiatan,
tetapi juga mempertimbangkan pengcodalian lunak (soji conlrols) sepcrti
integritas dan nllai etis. komitmen terhadap kompctensi, serta filosofi dan gaya
opcrasi manajemen. Sistcm COSO tersebut harus diadaptasikan dcngan
lingkuogan pemerintahan di Indonesia yang sudah terbentuk. Hal inilah yang
menjadi pcnghambat sistem ini diterapkan pada berbagai lapisan pcmcrintahan
UNIVERSITAS MEDAN AREA
KATA PENGANTAR
Syukur alhamdulilah penulis mengucapkan kebadirat Allah SWT yang Ielah
memberikan Jimpahan rahmat dan ridhonya sehingga penulis dapat menyelesaikan
skripsi ini yang berjudul: Analisis Peogarub Sistem Pengendallan Intern
Dalam Penentuan Oplnl Laporan Keuangan Pemeriotah Daerab Pada
Badan Pemeriksa Ke .. agao Rl Penvakllan Provinsl Sumatera Utara
Dalam kesempatan lnl penulis ing!n mengucapkan terima kaslh kepada : I. Bapak Prof.H.A Ya'kub Matondang, MA, Selaku Rektor Universitas Medan
Area.
2. Bapak Dr.H.Sya'ad Afifudin, SE, Mec selaku dekan fakultas ekonomi yang
telah memberikan izin kepada penulis untuk melaksanakan skripsi ini.
3. Bapak Hery Syahrial, SE, Msi, Selaku Wakil Dekan I Fakultas Ekonomi
Universitas Medan Area.
4. lbu Linda Lores Purba, SE. MSi selaku Ketua Jurusan akunUU\Si
5. lbu Linda Lores Purba, SE. MSi selaku dosen pembimbing I terima kasih
atas bimbingannya.
6. Jbu Ora. Hj.Rosmaini, AK,MMA selaku Dosen Pembimbing II, terima kasih
atas saran dan bimbingannya.
7. Bapakllbu staf pengajar dan segenap pegawai administrasi Universitas Medan
Area.
8. Kedua Orang Tua Saya tercinta, terima kasib untuk tiap untaian doa yang
selalu terucap. untul.: semua jerih pa) ah. untuk restu dan dukunngan ) ang tak
temilai sehingga putrimu ringan untuk melangkah.
II
UNIVERSITAS MEDAN AREA
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa skripsi ini jauh dari kesempumaan.
Hal ini disebabkan keterbatasan yang dimiliki oleh penulis. Namun penulis
berharap skripsi ni dapat member manfaat untuk menambah wawasan.
Iii
Medan. 2013
Supriyatmini
UNIVERSITAS MEDAN AREA
DAFTAR lSI
Halaman
ABSTRAK ............................................................................................ ..
KATA PENGANTAR ........................... ................................................. ii
DAFT AR lSI .......................................................................................... iv
DAFT AR GAMBAR ............................................................................. vi
DAFTAR TABEL ............................................................................... vii
DAB I : PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah ................................................. I
B. Rumusan Masalah........................................................... 3
C. Thjuan Penelitian ............................................................ 3
D. Manfaat Penelitilln .......................................................... 3
BAD n : LANDASAN TEORITIS
A. Uraian Teoritis................................................................ 8
I. Sistern Pengcndalian Intern..... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 8
2. Opini Audit atas Laporan Kcuangan......................... 13
3. Hubungan Antar Variabcl Penelitian. ... . . . . ................ 21
B. Kerangka Kooscptual...................................................... 22
C. Hipotesis...................................................... ................... 25
BAB ill: METODE PENELITIAN
A. Jenis, Lok.asi dan Wakru Penelirian .................................... 26
B. Populasi dan Sampel.......................................................... 26
C. Definisi Operas10nal.......................................................... 27
D. Jenis dan Sumbcr Data....................................................... 27
UNIVERSITAS MEDAN AREA
E. Teknik Pengumpulan Data................................................. 27
F. Teknik Anal isis Data .......................... ................ ............... 29
BAB IV : RASlL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
A. Hasil Penelitian ................................................................... 31 B. Pembahasan......................................................................... 33
BAB V : KESIMPULAN DAN SARAN
A . Kesimpulan ........................................................................ 44 B. Saran .................................................................................. 48
DAFTAR PUSTA.KA
UNIVERSITAS MEDAN AREA
DAFT AR GAMBAR
I. Proses dan Teknik Pengawasan........................................................... 10
2. Kemngka Konseptual.......................................................................... 19
UNIVERSITAS MEDAN AREA
DAFTAR TABEL
I. Rincian Waktu Penelitian................................................................ 21
2. Jumlah Staff Pc:ngajar/Guru ............. ............ ....................................... 22
3. lnsiTUmen Skala Likert........................................................................ 25
4. Interval Koefisieo Korelasi ................ ......... ... ............ ......................... 26 5. Jeois Kelamin Responden ...................................... ......... ........ .. .. . . ...... 38
6. Usia Responden .................................................................................. 38
UNIVERSITAS MEDAN AREA
A. Latar Belakang Mualab
BABI
PENDAHULUAN
l.aporan lteuangan merupakan suatu laporan yang sistematis mengenai
posisi keuangan dan transaksi-transaksi yang dilakukan oleh suatu entitas
pelaporan yang memiliki tujuan untuk menyajikan informasi mengenai posisi
keuangan, realisasi anggaran. arus kas, dan kinerja keuangan suatu entitas
pelaporan yang bermanfaat bagi para pengguna dalam mem buat dan
mengevaluasi keputusan mengenai alokasi sumber daya (Peraturan Pemerintah
Nom or 24 Tahun 2005 tentang Standar Akuntansi Pemerintah, Par 01-1 ). Setiap
entitas pelaporan, baik entitas komersial maupun pemerintahan, memiliki
kewajiban untuk menyusun laporan keuangannya, tidak terkeeuali pemerintah
daerah.
Laporan Keuangan Pemerintah Daerah (LKPD) merupakan
pertanggungjawaban kepala daera.h, yaitu gubemurlbupatilwalikota atas
pelaksanaan A PBD rabun anggaran tertentu. Laporan keuangan tersebut
menyajikan informasi yang berkaitan dengan pengelolaan dan tanggung jawab
keuangan daerah yang dikelola oleh pemerintah daerah yang bersangkutan. Keuangan daerah harus dikelola seeara tertib, taat pada peraturan perundang
undangan, efektif, efisien, ekonomis. transparan, dan bertanggung jawab dengan
memperhatikan aw keadilan, kepatutan, dan manfaat untuk masyarakat (Undang
undang Nomor 32 Tahun 2004 ten tang Pemerintah Dacrah Pasal 184 ayat I ).
UNIVERSITAS MEDAN AREA
2
Menteri/Pimpinan Lembaga, Gubemur/Bupati/Walikota dan Kepala Satuan
Kelja Perangkat Daerah selaku Pengguna Anggaran/Pengguna Barang dalam
menyampaikan penanggungjawaban berupa laporan keuangan, harus disertai
dengan pernyataan tanggung jawab (Undang-Undang Nomor I Tahun 2�
tentang Perbendaharaan Negara Pasal 55 ayat (4) dan Pasal 56 ayat (4), dan
Peraturnn Pemerintah Nomor 8 Tahun 2006 tentang Pelaporan Keuangan dan
Kinerja l.nstansi Pemerintah Pasai2S).
Pemyataan tanggung jawab terse but selain harus menyatakan bahwa lapornn
keuangan itu isinya telah menyajikan informasi pelaksanaan anggaran dan posisi
keuangan secara layak sesuai dengan standar akuntansi pemerintahan, juga barus
menyatakan bahwa laporan keuangan telah disusun berdasarkan sistem
pengendalian intern yang memadai. Dengan k.ata lain, laporan keuangan yang
dihasilkan oleb pemerintab daerah tersebut tidak lepas dari efektivitas
implementasi sistem pengendalian intern yang melekat pada entitas yang
bersangkutan. Sistem pengendalian intern merupakan alat bagi pemerintab daerah unruk mengbasilkan sebuah laporan keuangan yang dapat diandalkan. Sistem
pengendalian intern yang efektif juga dapat memberikan pola mannjemen yang
baik terbadap entitas.
Undang-undang di bidang keuangan negara membawa implikasi
perlunya sistem pengelolaan keuangan oegara yang lebih akuntabel dan
transparan. Salah satu upaya yang dilakukan adalah dengan melal.:ukan
pemcriksaan atas laporan keuangan oleh auditor yang independen. Pemeriksaan
keuangan adalah pemeriksaan yang bertujuan untuk memberikan kcyakinan yang
UNIVERSITAS MEDAN AREA
DAFT AR PUST AKA
Arens, Elder. Beasley, 2003. Auditing don Pelayanan Verifikmi Pendelcatan Terpodu edisi sembi/an, PT lndeks Gramedia. Jakarta.
UniversitaS Medan Area, 2008. Pedoman Penullsan Skripsi, Medan.
Jusup, Haryono, 200 I. Auditing (Pengauditan), STIE YKPN, Yogyakarta.
BPK Rl, 2008. Petunjulc Pelaksanaan Pemeriksaan Keuangan BPK Rl, Jakarta.
BPI< Rl, 2011. Paoduan Pemeriksaan Laporao Keuaogao Pemerintah Daerah, Jakarta.
BPK RI, 2007. Peraturan BPK RI No. OJ Tahun 2007 tentang Standar Pemerilcsoan Keuangan Negora, Jakarta.
BPK RI, 2011. Bu/t:u lkhtisar Hasil Pemerilcsoan Semesreran (IHPS) BPK RI Semester II Tahun20/ /, Jakarta.
Konrath, Larry F, 2002. Auditing: A. Rislr Analysis Approach-5th edition, The Thomson Learning, Ohio.
Pemerintah Republik Indonesia, 2004. Undang-undang Nomor 1 Talnm 2004 tentang Perbendaharaan Negara, Jakarta.
Pemerintah Republik Indonesia, 2004. Undang-undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemerilcsaan Pengelo/aan dan Tanggtmg Jawab Keuangan Negara, Jakarta.
Pemerintah Republik Indonesia. 2005. Peraturan Pemerintah Nomor 24 Tahun 2005 tentang Standar Alcuntansi Pemerintah, Jakarta.
Pemerintah Republik Indonesia, 2006. Peraturan Pemerfntah Nomor 8 Tahun 2006 rentang Pelaporan Keuangan dan Kinerja Irutansi Pemerintah, Jakarta.
Pemerintah Republik Indonesia, 2008. Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008 renrang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah, Jakarta.
Pemerintab Republik Indonesia, 2004. Undang-Undang Nomor 32 Tahun 2004 temang Pemerimah Daerah Jakarta.
UNIVERSITAS MEDAN AREA
Mukti, Ramakena, Kutipan, Catatan Kak� dan Catatan Tubuh, ramakertamukti.files.wordpress.com (akses 27 Agustus 20 12)
Robert R. Moeller, 2007. COSO Enterprise Ririe Manajement-Undemanding The New Integrated ERM Frameworlc.. John Wiley and Sons Inc .. United States.
S., Romi. 2008. Pemerllt_,aan Laporan Keuangan oleil BPK, Majalah Pemeriksaan. Jakarta
Sugiyono, 2006. Mewde Pene/Jtian Bisnis, Cetalcan Kesembilan, Alfabeta. Bandung.
Swastika, Agung, 2008. Sistem Pengendalian Intern pada Entitas Pt>mermtahan, Majalah Pemeriksaan, Jakarta.
UNIVERSITAS MEDAN AREA
KUESIONER PENELITIAN
ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL DALAM
PENENTUAN OPINI LAPORAN KEUANGAN PEMERINT A H
DAERAH PADA BADAN PEMERIKSA KEUANGAN Rl PERWAKILAN PROVINSI SUMATERA UTARA
I. Ideotitas Respoodeo
Nama
Umur
JeDis KelamiD : LaJd-laki/Perempuao
Ja batan/Perao
Pendidikao : D3/Sl/S2/S3
Jurusao
Masa Kerja : ...... Tahuo ... .Bulan
Medao, 2013
SUPRJY A TMINI
UNIVERSITAS MEDAN AREA
1 No
1
I P�rtiiD)'UII
LiogkuDgeo P�og�odaliao • I D tegritas dan Nilal Etika
I) Apakah KDb bescru pejabat dibawahoya memiliki komitmen terbadap tntegriW dan nilai- niliaJ etika?
1) Apakah Kablkota mcmiliki kode etil. �'allll ditetapkan dalam raogl.a kcgiatan operasional?. I 3) ApaUh kod� etik tmebut secara periodik disosialisasil:an pada �rub pcgawai?
4) Apakab para �gawai memahami tiodakan yang etis /tidak etis S) Apakah para �gawai mengetahui apa yang dilakukan dalam
menyikapi penyimpoangan? 6) Apabila tidak ada kode et:ik tcttulis? 7) Apakab kdh dan �jabal dlbawanya memberil:an respon yang
memadai terbadap �langga.ran kode etik? 8) Apakah hubunao disiplin kcjatctbadap �langgaran
dikomunikasikan secara luas kepada para pcgawai? 9) Apakal1 �nyimpangan dari ketent\IAJ) yang ada telas dproses
dan didolcumenta�>ikan?
b. Komitm�n ttrtladap Kompettnsl I) Apakah telah terdapat uraian �kcljaan yang meojelaskan tugtl$
suaru �kcjaan /posisi tertentu scsuia kebutuhan pemda? 2) Apakah terdapat ketcnt\IAJ) mengenai tinglcat kom�tensi yang
dibulhkan suatu pekeljeM tenentu? 3) Apakah ada bukti yang dapat menyakinkan bahwa seorang
pcgawai telab ditemptkan sesuai keablian dan pengttahuan yang dibutuhkan?
. Gaya operas! dan filoson manajtmtn. I) Apakab Kdh dan �jabal dibawahnya menerapkan prinsip
kebati-hatian? 2) Apakah Kdb dn �jabat dibawahnya banyan akan benindak
Setelab melalui anal isis terbadap risiko dan kemungkinan mamfaat yang diperoleb?
3) Apakah asSet yang dimililci pcmda dilindungi dari akses oleb pihak yang tidak berweoang?
4) Apakah penemuan koordinasi antar unit pelaksana teknis dcngan penanggun& jawab rutin dilakukan?
d. Struktur orgnlsasl I) Apakah Kdh dan pejabat dibawabnya telah memahaJni
sepeouhnya tanggungjawab pengeodalian yang mercka miliki? 2) Apakah para kepala SKPD mcmiliki v.al.tu yang mernadai
unruk menjalankao tanggungjey,abnya :;ecara efe�1if? 3) Apakah hubungan pelaporan yang ada
. Tangguneja,.ab dan ,.cwuang I) Apakah s.."liap JenjangJ3balan memiliki \\C\\eoang den
tangguna jawab '1 2) Aoakah pengambi lan kenutusan dikaitkan denaan wewenana
Ya nd�k Output Keterangan
UNIVERSITAS MEDAN AREA
I
No 2
dan tanggung jawab ? 3) Apalcah terdapat Standard an prosedur yang terkalt dengan
pcngendalian, termasuk uraian kegiatan masing-masing jabatan?
� Krbljaun cbn p,..ktek sumbtr daya man usia I) Apa}.ah terdapat prosedur dan kebijakan tcrtulis dalam dan
pcn��&unaan pclatihan promosi dan peng&BJian pegawai ? 2) Apalah kepada pegawai barto diberikan pengenian ten tang
tanggungjawab dan ha.rapan met"Cla? 3) Apakah nilai erika dan inlegrit&S merupakan !criteria dalam
pcnilaian kinetja? 4) Apalcah evaluaslldnerja dan pedoman etika menjadi salah satu
krlteria dalam promosi
�- Kealatlsn peogawasaa I) Apalcah inspelctorat melalcukan pengawasan dan """iu atas
kegiatan - indenpen? 2) Apalcah linglrup lcegiatan inspektorat telah ditetapkan dengan
jclas 7 3) Apakah pckcrjaan pengawasan oleb inspcktorat ditujukao untuk
pcrbaikan kegialan opcrasional? 4) Apakah telah ditctapkan proscdur yang mengatur lindale lanjut
atas hasil peogawasan inspclctorat?
Penanynn Penllalan Reslko
�- Peneupan tujuan Ofcanbasl 1) Apakah pemda telah menetapkan tujuan umum orsanlsasl
dalam bentuk visi.mlsl,tujuan, dan sasaran? 2) Apakah rencana strategls mendukung visl,misi,tujuan, dan
sasaran yang telah ditetapkan?
3) Apakah rencana strateais memerhatikan alokasi somber daya manusfa dan skala prioritas?
4) Apakah rencana strategis dan an��&aran d idesain meta lui berbagal tlngkatan unit kerja?
, .. � .... "''� ._, __ ,, 1) Apakah APBO t el ah disusun sesual dengan visi,mlsi,tujuan dan
sasaran ? 2) Apakah tujuan setiap aktafotas SKPO sudah dltetapkan?
3) Apakah kdh dan pejabat dlbawahnya sudah meneadentafikasikan hal· hal yang harus dicapai untuk mencapaatuJuan?
4) Apakah sumber daya yang daperlukan untuk mendukung pencapaaan tujuan sudah diadenllflkuakan?
Ya Tldak OUtpUt Keteranaan
UNIVERSITAS MEDAN AREA
No
3
l lnd•ntlflkasi!Qslo 1) Apalcah sudah digunalcan metode penolalan nsiko untuk
I menentukan urutan resiko relative secara periodic? 2) Apakah rislko yang diidentlfikaslkan.diurutkan,dianalisa dan
dlmlnimallcan sudah dikmun•lcasl kepada pegawal? 3) Apakah diskusi tentang •denllfilcasi nsiko terjadi sebaaa•
I penlmbangan dari temuan pemenltsaan evaluaslatau penllalan lainnya?
4) Apalcah sudah dildentiflkasl risiko yang berlcaitan dengan berkesinambungan proaram?
5) Apakah ldentifikasilcan rislko sudah diperhitungkan dalam rencana jangka pendek dan rencana strategls jangka p.anJang?
�- Anallsa Rlsllto 1) Apakah telah ditetapkan proses pormal untuk menganalisls
rislko termasuk proses nformal berdasarlcan alctlfitas sehari-
hart? 2) Apakah terdapat kriteria dalam menetapkan tngbt ristko
rendah? 3) Apakah tlngkat pejabat dan pegawal sudah ter11bat dalam
analisls risiko? 4) Apakah risiko yang diidentifikasl dan dlanalisis relevan dengan
tujuan yana dltetapkan?
F· Menaelola Rlslko 1) Apalcah sudah dlanaflsls seluruh operaslonal satuan kerja yang
dapat dipensaruhi oleh adanya perubahan.? 2) Apalcah perubahan -perubahan yang rutin sudah
dlperhltunghn dalam proses ldentlfllcasl rlslko yang sudah baku.?
3) Apakah sudah ada penentuan tentana bagaimana mengelola atau meminlmalkan risiko dengan balk termasuk tlndakan-
tlndakan yana harus diambll.? 4) Apakah pendekatan terhadap nsiko sudah dldesalln untuk
menjaga tingkat risiko pad a tlnglcat yans ditoleransi 7
5) Apakah sudah dltetapkan alctlvitas pengendalian.
Pertanyaan
Aktlvltas Pengendallan
. Pelaksun reviu oleh manajemen pada tinakat atas
1) Apakah terdapat mekanlsme reviu darl kdh untuk mengawasl
Ya Tidak Output Keterangan
I I
I
UNIVERSITAS MEDAN AREA
i
pencapaln satuan kerja terhadap rencana yang telah dibuat7
2) Apakah kep�l� skpd mengawasi penc�p�ran unit kerja terhadap rencan� yang telah dibuat sesual mechanism revru yang ada?
3) Apakah tlndak lanjut hasil reviu dllaknnak.an oleh unit-unit terkalt?
�- Mereviu penaelolnn SDM
1) Apakah ha��n KDh dan pejabat d l bawahnya terda�t
penca�ian tujuan telah dldolrumentaslkan dan dikomunik.aslkan
2) Apakah terdapat rencana strategls mengenal pengelolaan
pegawal?
3) Apakah telah terdapat prosedur guna memastikan bahwa
pegawal vans direkrut maupun di pertahankan adalah mereka
yang benar -benar memllllci kompetensl 7
4) Apakah ke�da pecawai telah diberikan orientasi ,pelatih�n.dan
dukungan lalnnya dalam rangka menjal�nk.an tugasnya ?
S)Apakah terdapat mekanlsme promosl dan mutasi yangjelas?
� Merevlu penaelolaan lnformasl untuk memastlkan tlnakat
keakuratan dan kelenaka�n lnformul
(1) Apakah pembukuan semua tra�ksl dilakuk.an secara berurut 7
(2) Apakah JUmlah-jumlah transaksl telah di cocokan dengan
jumlah pengendall 7
(3) Apakah akses ke data dan dokumen lain dl kendalikan?
�- Menetapk.an dan memantau lndlkator dan ukuran kinerja
(1) Apakah lndikator dan ukuran ldnerja telah dibuat untuk setlap
baalan dan level dalam oraanisasl sam�! kepada lndividu 7
(2) Apak.ah terda�tlndrkator tersebun telah dilakukan reviu dan
valldasl secara periodic?
(3) Apakah data mengenal kinerja aktual senantlasa ditandlnakan
dengan tujuan yana akan dlcapai dan jlka ada perbedaan apakah
akan dilakukan anallsls ?
• Pemlsahan tuaas atau funpl
(1) Apakah kewenangan untuk mengendalikan seluruh aktifttas
utama dipisahkan?
(2) Apakah terdapat pemlsahan tugas dan tangaung jawab antara
fungsr
otorrtas,persetujuan,pemrosesan,pencatatan,pembayara/penerrm
UNIVERSITAS MEDAN AREA
aan uana ,pt!mt!rlksaan dan fungsi peny;mpangan 7
. Merevlu otOI'IsasJ ttansaksl 1) iPibh t"nsaksl y01n1 dlakui hanya transaksi -transaksi yana
Vi lid sesu01l ketentuan?
2) apakah su1tu tr1nsolw hanya dtlakubn pleh Ol'ang yang
mt!mihki wewenana
�· Merevlu penc:atatan atas ttansaksl
(l)Apauh setlap transaksl telah dildasJflkasJ dan dicatat secara memadalsuna mendukuna penaendahan kegiatan dan pensambllan keputusan?
(2)ap•k•h penaklasiflkasl•n dan pencatatan tersebut telah
mellputl seluruh slid us mulal darl otorlsasl,persetujuan,
pemrosesan sampal dengan klasiflkasl final dalam pencatatan
secara keseluruhan?
�· Membuat pembatasan akses dan akuntallbltas terhadap sumber d01ya dan atatan·catatan:
(l)Apakah trdapat pembat asan terhadap akses atas sumber daya dan catatan? (2)Apakah standar, produser dan operasl atas pembatasan akses telah dltetapkan?
(3)Apakah pegawal yang memllikl hak akses telah d tetapkan?
• Pendokum.ntaslan
(l)Apauh sistem penaadilan Internal, semua transaksi dan kejadian
pentin1lalnnya telah dldokumentaslkan?
(2)Apakah dokumentasl terst!but selalu terst!dia untuk kepentingan
pensujian?
(3)Apakah dokumt!ntas• terhadap transaksl maupun kegiatan pentina lainnv• telah daakukan secara lengkap dan akurat sehingga
memungkinkan dolakuunnya pent!lusuran?
(4)Apakah dokumt!ntasi tersebut, balk tertuhs maupun secara 1 elektronos, berauna bagi proses evaluasl ,analisis, dan pengendalian?
�. lnformasl dan komunlkasl
UNIVERSITAS MEDAN AREA
�.lnfornwl
(l)Apakah lnformasi diidentlfikasl, dlperoleh, dlproses, dan
dllaporlc.an melalul suatu slstem lnformasi?
(2)Apaoh ptmpman entotas memperoleh inform as! yang
dlbutuhkan guna melaksanakan tanggung jawabnya?
(3)Apalc.ah terhadap mekamsme penyedlaan informasl yana
memedai bagi orang yang tepat secara tepat waktu guna membantu
mereka melaksanakan tugasnya secara efekitlf dan efesien?
(4)Apakah para kepala SKPD memperolen informasi anahtls yang
membantu mereka dalam mengindentlflkasl tlndakan yang perlu
diambll?
(S)Apakah informasi yang jelas dan tepat tersedia bagl berbagai
tlngllatan plmplnan satuan kerja dan unit kerja 7
(6)Apakah terdapat rencana Stategls slstem onformasi?
(7)Apakah sumber daya dl bldang sistem informasl tersedla sesual
kebutuhan? .
�-Komunlkasl
(l)Apalc.ah tugas dan tanggung jawab pengendalian pegawal
dokomunikasikan melalul jarlngan komunlkasl yang efektof?
(2)Apakah terdapat bentuk/saluran komunlkasl bagl setlap untuk
melaporlc.an adanya dusaan penylmpangan?
(3)Apakah para pegawal benar·benar menggunakan bentuk /saluran
komunlkasi yang ada untuk melaporbn adanya dugaan
penylmpangan ?
(4)Apakah terdapat meonlsme bacJ pegawal untuk menyampallc.an
saran-saran perbaikan?
(S)apakah pimplnan entltas memberikan penahargaan kapada
peaawai yana memberikan saran yang baik?
(6)Apakah komunikasih antar satuan kerja telan dllakukan sacara
memadai?
(S)Apakah pegawal senantlasa melaporkan masalah yang terjadl dan I
UNIVERSITAS MEDAN AREA
taporan tersebut ditlndaldanjutl?
c. Bentuk dan alat komunlkasl
(l)Apakah KDh dan pejabat dibawahnya menggunakan metode
komun•kasi efekt•f seprti· keb•jakan dan prosedur, arahan pamplnan,
memo, pembentahuan,e-maal, danp<dato-padato?
(2)Apakah KDh dan pejabat dibawahnya menyebarluaskan nomor
handphone, e-mail untuk menapuns semua informasl darl berbagal
kalangan muyarakat?
(3)Apakah terdapat mekanlsme untuk mengldentifikasl kebutuhan
informasl yang mendesak?
(4)Apakah KDh dan pejabat d bawahnya memonitor secara kontlnu kuahtas lnformasi yang diperoleh, dipeliNra, dan dikomunikasikan
telah sesu<�i dengan materl, waktu, akurasi,dan akses yang
dlbutuhkan?
(S)Apakah terdapat dukungan KDh dan pejabat dlbawahnya bagl
pensembangan teknologl lnformasl yang dltunjukkan dengan
komltmen organlsasl dalam menyedlakan sumberdaya manusia dan
keuangan?
• Pemantuan
. pemantu<�n berltelanjutan (onaolna monitorinc)
(l)Apakah KDh dan pejabat dibawahnya memlliki strategi untuk
menjamln efektivitas pelaksanaan pemantauan berkelanjutan?
(2)Apakah pihak ketlga (masyar<�kal) juga d llbatkan dalam
pelaksanaan pemantauan?
(3)Apakah keluhan-keluhan masyarakat dan pih<�k lain dapat segera
dattndatd41njuta?
(4)Apakah komunikasf dengan para pemansku kepentingan
dllakukan dalam rangka pemantauan?
(S)Apakah stn;lnur organisasl dan keglatan supervise yang ada dapat
merrbantu pen1antauan terhadap funasi SPJ?
I j (6)Aplkah,�mbagaan rugas dan tanggung tawab di{lunakan untuk I
UNIVERSITAS MEDAN AREA
m�mbantu pt!nd�t�ksian kecuranaan? I I (7)Apakah inspektorat adalah bad an yang independen dan
mempunyai kewenangan untuk melaporltan secara langsung kepada
KDh?
(8)Apakah kegiatan p�meriluaan lnspektorat dapat dilaluanakan I secara efektif?
t (9)Apakah pegawai pemeriksa lnspektorat mempunyai tingkat
kompentensi dan penaalaman di bldananya?
(lO)Apakah penempatan pegawal dan pejabat dalam orsanisasl
lnspektorat ta�t?
(ll)Apakah llngkup, tangung jawab dan perMCanaan pem�riksaan
inspektorat da�t menjamin pencapaian tujuan pemda?
(12)Apakah terdapat jadwal pertemuan nJtln dengan para pegawai
dalam rangka memperoleh umpan ballk mengenai efektlfitas SPI?
b. Penyelesalan hasP pemeriksun
(l)Apakah terdapat mekanisme yang dapat menjamin bahwa terdpat temuan-temuan pemer�ksaan ataupun reviu lainnya telah
dilakukan penyelesaian dengan te�t?
(2)AP8kah KDh dan/atau Pejabat dibawahnya melakukan reviu dan
evaluasl atas temuan-temuan pemerlksaan ataupon reviu lainnya
termaksud penyim�naan dan kemunakinan perbalkannya?
(3)Apakah KDh dan/atau pejabat dibawahnya m�nentukan hal-hal
yang perlu dJiakukan dalam menangapl temuan dan
rekomendaslkan?
(4)Apakah KDh dan/atau pejabat dlbawahnya tanuap temuan dan
rekomendasl pemerlksaan ataupun revfu lalnnya yang bertuju
kepada perbaikan pengendalian Internal?
(S)Apakah tindak lanjut terhadap temuan dan rekomendasi
pemerlluaan ataupun reviu lalnnya t�lah dilakukan secara
memadai? 1 (61Apa�ah masalah-masalah pada transalui atau kejadian tertentu
dikorelui secara tepat?
UNIVERSITAS MEDAN AREA
(7)Apalcah KOh dan/atau �Iabat dibawahnya selalu mendapatkan
infonnasl terhadap Stilus dan posisi penyelesalan hasif
pemeriksaan?
(S)Apakah penyebab terjadlroya permasalahan dituangkan dalam
temuan rekomendaslkan telah dlselldlkl?
(9)Apakah penyebab terjadlnya permasalahan sebagalmana
dituanglcan dalam temuan dan rekomendasl telah dilakulcan
�rbaikan?
UNIVERSITAS MEDAN AREA
Recommended