FEROS maart 2013 Studeren op kosten van de baas

meest aantrekkelijke maatregel te kiezen. Puntsgewijs bestaan de volgende regelingen:

Werknemer:1.Deregulierestudiefinancieringvan

de overheid;2. Aftrek studiekosten in de aangifte

inkomstenbelasting. Daarbij geldt in 2013 een drempel van €250,-. Een vergoeding van de werkgever moet inminderingwordengebracht.Verder wordt de aftrek beperkt indienrechtbestaatop studiefinanciering;

3. Aftrek in de aangifte inkomsten-belasting bij ouders die de opleidingskosten betalen voor een kind jonger dan 21 jaar dat geen rechtheeftopkinderbijslagofstudiefinanciering;

4.Verhoogdeschenkingsvrijstellingvoor ouders aan kinderen in de leeftijd tussen 18 en 40 jaar voor een studie die duurder is dan €20.000,- per jaar;

Wet vermindering afdracht (WVA)Vooral de WVA kan zeer aantrekkelijk zijn voor werkgevers. Werkgevers moetenloonheffinginhoudenophetsalaris van een medewerker en afdragen aan de Belastingdienst. De WVA biedt eenkortingopdezeafdracht.Dekortingkan oplopen tot maximaal € 3.274,- per werknemer per jaar. Het is opvallend dat menig werkgever niet bekend is metdeWVAwaarbijdezedirectevermindering van de af te dragen loonheffingvoorstuderendewerkne-mers wordt geboden.

De korting is afhankelijk van het soort opleiding dat de werknemer volgt. Hierna staan de kortingsbedragen vermeldzoalsdiegeldenpercategorie.De bedragen zijn de vastgestelde maxima voor 2013.

Omvang afdrachtvermindering per categorie:€2.700,- voor een werknemer waarmee een leer-werkovereenkomst is gesloten in het kader van een beroepsbegelei-dende leerweg; iemand die bij u werkt in het kader van een initiële opleiding in het hoger beroepsonderwijs;

5.Overonderwijsisgeenbtwverschul-digd en is daardoor goedkoper. Ook geldt een laag btw-tarief op (digitale) studieboeken.

Werkgever:6. Opleidingskosten aftrekbaar van

het bedrijfsresultaat;7. Onbelaste vergoeding van

opleidingskosten aan werknemers;8. Een korting op de af te dragen loonheffingvoorstuderendewerknemers (WVA);

9.Branchespecifiekeopleidings-enontwikkelfondsen, welke subsidies verstrekken vanuit het Europees SociaalFondsvoordiverseopleidin-gen van werknemers. Sommige fondsenbiedenzelfcursussenaanofontwikkelenscholingsprojectenvoordesector.Demogelijkhedenenvoorwaardenverschillenpersector.Het bedrijf moet bij het O&O fonds zijn aangesloten. Raadpleeg hiervoordebrancheorganisatie;

10.KostenvoorEVCprocedures(Erkenning Verworven Competenties) wordenookalsscholingsuitgavenbeschouwd.

Dat opleiden belangrijk is behoeft geen toelichting. Buiten het feit dat een opleiding een stimulans kan zijn om meer en beter te kunnen presteren, is het ook fiscaal aantrekkelijk om een werk nemer te laten studeren. Dit artikel zet de belangrijkste fiscale regelingen onder elkaar.

D e overheid stimuleert het opleiden van werknemers doorfiscaaltegemoette

komen in de kosten voor een opleiding. Bij opleidingskosten moet nietalleengedachtwordenaancollegegeld,boekenenexamengeld,maarbijvoorbeeldookdeaanschafvaneencomputerwelkenoodzakelijkis voor het onderwijs.

Relevant onderwijsHet is van belang te kijken naar het soort onderwijs. Enkel relevant onderwijs voor de huidige baan of toekomstigecarrièrekomtvoorfiscalefaciliteiteninaanmerking.Andereopleidingenencursussendieiemandvolgt vanuit de eigen interesse of hobby en niet gaan leiden tot (toekomstige) inkomsten worden nietfiscaalgefacilieerd.

Mochtdeopleidingdevoorgaandetestdoorstaan, dan zijn er ruwweg 10 verschillendemaatregelenterbevordering van het onderwijs. Deze vallen uiteen in werknemer- en werkgever gerelateerde regelingen. Houd rekening met het feit dat de regelingen veelal niet tegelijk kunnen worden toegepast. Het is raadzaam de

STUDEREN OP KOSTEN

VAN DE BAASEENOVERZICHTVANDEFISCALEONDERWIJSFACILITEITEN

“Een belangrijke tegemoetkoming voor werkgevers is de WVA, deze voorziet in een korting op de af te dragen loonheffing.”

BRABANTBREED |ACCOUNTANCY 9| BRABANTBREED ACCOUNTANCY8

€3.274,- voor een werknemer die vroeger werkloos was en die aan-gewezenscholingvolgtomopstartkwalificatieniveautekomen;

€2.728,- voor een werknemer: die is aangesteld als onderzoeker of

assistent in opleiding (OIO of AIO) of als promovendus bij een universiteit;

die is aangesteld bij een privaat-rechtelijkerechtspersoonofTNO;

dieeenleer-werktrajectvolgtinhet3e of 4e leerjaar van het vmbo.

€1.297,- voor een stagiair die minstens 2 maanden lang een stage volgt voor een beroepsopleidende leerweg op mbo-niveau 1 of 2. De stagiair hoeft niet in dienst te zijn.

Tot slot geldt nog een vast bedrag van€327,-perprocedureErkenningvan Verworven Competenties (EVC-procedure).

Mochtuopbasisvanvoorgaandecategorieënmenendatumogelijkinaanmerking komt voor een korting, dan is het raadzaam uw salarisadministratie hiervan op de hoogte te brengen. Deze kan eventuele aanvullende voorwaar-dentoelichtenen/ofdekortingverwerken in de loonadministratie.

mr. Rob P.M. Hoeks FBFiscaalstrateegrobhoeks@feros.nl

linkedin.com/in/robhoeks

FEROSfinancieelenfiscaalstrategenBleekstraat1/Postbus62095600HEEindhovenTel: (040) 252 03 25 www.feros.nl

Opleidingin2013fiscaalaantrekkelijker

dan in 2014.

TIP

Leteropdatdezefaciliteitsterkwordtafgebouwd. De korting zal in 2014 minder zijn dan in 2013. Om optimaal gebruik te maken van de regeling, is het raadzaam op korte termijn te (laten) beoordelen of u voor de WVA in aanmerking komt.

ConclusieErbestaanverschillendefiscaleregelingen die het volgen van onderwijs stimuleren. Sommige regelingen gelden voor werknemers, andere voor werkgevers. Een belang-rijke tegemoetkoming voor werkgevers is de WVA, deze voorziet in een korting opdeaftedragenloonheffing.Raadpleeg uw salarisadministratie of u hiervoor in aanmerking kunt komen. Het voordeel wordt de komende jaren versoberd, dus stel de opleiding niet uit.