View
223
Download
0
Category
Preview:
Citation preview
DADJDS
Olll3JNVN11 3 OlllVlnS IlIl I
STJ00105958
SO~9~ Isaraivo Av das Naccedilotildees Unidas 7221 12 andar Setor B Pinheiros - SAo Paulo - SP - CEP 0542gt-902
1J8OOCtI17875SAC De 2 a61 das 8h agraves 18h
1_IIIIIDraurIinclIIIIbrC8llbllo
Vice-presidente Direlora editorial
Conselho editorial
C_allor acadecircmico
Gerecircncia PlanejametdD e IIOYOS projellls
Editorial
EdiccedilAo
ProduccedillO editorial
Arte edigitai
Planejamento eprocessos
Novos projetlls
Diagramaccedillo e revisatildeo
Comunicaccedilatildeo e MKT
Capa
Produccedillo graacutellca
Impresslo e acabamenlo
J12318O
Claudio Lensing Flaacutevia Alves Bravin
Murilo Angeli Dias dos Santos
Renata Pascual Muumlller Roberto Navarro
Eveline Gonccedilalves Denardi (coord) lris Ferratildeo
Ana Cristina Garcia (cooo1)
Luciana Cordeiro Shirakawa Rosana Peroni Fazolari
MOnica Landi (coord)
Claudirene de Moura Santos Silva
Guilherme H M Salvador
Tiago Dela Rosa
Verotildenlca Pivisan Reis
Clarissa Boraschi Maria (coord)
Juliacuteana Bojczuk Ferrnino
Kelli Priscila Pinto
Mariacutelia Cordeiro
Fernando Penteado
Tatiana dos Santos Romaacuteo
Laura Paraiso Buldrini Filogocircnio
Know-How Ed~orial
Carolina Bastos Elaine Cristina da Silva
Tiago Dela Rosa
Marti Rampim
Sergio Luiz Pereira Lopes
Corprin
ISBN 978-85-472-2813-2
DADOS ItmlVlAClONAlS DE CATALOGACcedilAtildeO NA PUBUCACcedilAo (CIP) ANGeacuteliCA IlACOUA CRBmiddot8I7957
Carneiro Claudio
Curso de direito tributaacuterio e financeiro IClaudio Carneiro - 7 ed - $ao Paulo Saraiva Educaccedilao 2018
1 Direito tributaacuteria 2 Direita tributaacuteriamiddot Brasil I Tiacutetulo
17middot1616 CDU 343362(81)
iacutendice para cataacutelogo sistemaacutetico
1 Brasil Direito tributaacuteria 343362(81 )
Dala de lechamenlo da ediccedilatildeo 21middot2-2018
Duacutevidas Acesse wwwedrtorasaraivacambrdirerto
Nenhuma parte desta publiacutecaccedillo poderaacute ser reproduzida por qualquer meio ou forma sem a preacutevia autorizaccedilatildeo da Edrtora Saraiva Aviolaccedilatildeo dos dire~os autorais eacute crime estabelecido na Lei n 961098 epunido pelo art 184 do Coacutedigo Penal
CL CAE
STJ00105958
Sumaacuterio
Prefaacutecio 29
Apresentaccedilatildeo 31
Nota agrave 7 Ediccedilatildeo 33
Nota agrave ~ Ediccedilatildeo 35
Nota agrave 5 Ediccedilatildeo 37
Nota agrave 4 Ediccedilatildeo 39
Nota agrave 3 Ediccedilatildeo 41
Nota agrave 2 Ediccedilatildeo 43
Capiacutetulo 1 Direito Financeiro
11 Principais Aspectos sobre Financcedilas Puacuteblicas 45
111 A Ciecircncia das Financcedilas e o Direito Financeiro 47
112 Autonomia e Codificaccedilatildeo do Direito Financeiro 50
113 Finalidades da Atividade Financeira 52
114 Aspectos Constitucionais e Infraconstitucionais do Direito
Financeiro 54
12 Principais Aspectos sobre a Receita Puacuteblica 57
121 Distinccedilatildeo entre Ingresso e Receita 57
122 Classificaccedilatildeo das Receitas 58
1221 Receitas Ordinaacuterias e Extraordinaacuterias 58
1222 Receitas Originaacuterias e Derivadas 58
1223 Receita Corrente e de Capital 59
123 Estaacutegios da Receita Puacuteblica 59
124 Renuacutencia de Receita 60
13 Principais Aspectos sobre a Despesa Puacuteblica 61
11
STJ00105958
Sumaacuterio
Prefaacutecio 29
Apresentaccedilatildeo 31
Nota agrave 71 Ediccedilatildeo 33
Nota agrave 6 Ediccedilatildeo 35
Nota agrave 51 Ediccedilatildeo 37
Nota agrave 4 Ediccedilatildeo 39
Nota agrave 31 Ediccedilatildeo 41
Nota agrave 21 Ediccedilatildeo 43
Capiacutetulo 1 Direito Financeiro -__- bull bull - ~
11 Principais Aspectos sobre Financcedilas Puacuteblicas 45
111 A Ciecircncia das Financcedilas e o Direito Financeiro 47
112 Autonomia e Codificaccedilatildeo do Direito Financeiro 50
113 Finalidades da Atividade Financeira 52
114 Aspectos Constitucionais e Infraconstitucionais do Direito
Financeiro 54
12 Principais Aspectos sobre a Receita Puacuteblica 57
121 Distinccedilatildeo entre Ingresso e Receita 57
122 Classificaccedilatildeo das Receitas 58
1221 Receitas Ordinaacuterias e Extraordinaacuterias 58
1222 Receitas Originaacuterias e Derivadas 58
1223 Receita Corrente e de Capital 59
123 Estaacutegios da Receita Puacuteblica 59
124 Renuacutencia de Receita 60
13 Principais Aspectos sobre a Despesa Puacuteblica 61
11
STJ00105958
131 Classificaccedilatildeo das Despesas Puacuteblicas 61
1311 Despesas Orccedilamentaacuterias e Extraorccedilamentaacuterias 62
1312 Despesas Ordinaacuterias e Extraordinaacuterias 62
1313 Despesas Correntes e Despesas de Capital 63
1314 Despesas Produtivas Reprodutivas e Improdutivas 63
132 Processamento das Despesas Puacuteblicas 63
133 Precatoacuterios Judiciais 64
1331 Sentenccedila e Fazenda Puacuteblica 67
1332 Exceccedilatildeo ao Sistema do Precatoacuterio 69
1333 Renuacutencia ao Valor Excedente 73
1334 Noccedilotildees sobre Repeticcedilatildeo de Indeacutebito e a Extinccedilatildeo da Tese dos5+5 __ ___ ____ ____ 75
1335 Repeticcedilatildeo de Indeacutebito de Tributo Indireto _ 78
14 Principais Aspectos sobre o Orccedilamento Puacuteblico _ 81
141 Plano plurianual __ _ _ __ _ _ 82
142 Lei de Diretrizes O rccedilamentaacuterias __ 83
143 Lei Orccedilamentaacuteria Anual _ 84
144 Evoluccedilatildeo Constitucional _ 87
145 Tipos de Orccedilamento _ 89
146 Superaacutevit e Deacuteficit Financeiro 91
147 Conceito de Orccedilamento e sua Namreza juriacutedica _ _ _ _ 91
148 Controle de Constitucionalidade da Lei Orccedilamentaacuteria _ 93
149 Elementos do Orccedilamento_ _ _ _ _ __ __ 105
1410 Princiacutepios Orccedilamentaacuterios _____ __ ___ _ _ _ 105
14101 Anualidade Orccedilamentaacuteria ___ __ _ ___ 105
14_102 Unidade _ _ ___ ____ _ _ _ 106
14103 Universalidade _ ___ __ _ ____ __ _ _ _ 106
14104 Legalidade 106
14105 Publicidade Orccedilamentaacuteria _ __ _ __ __ ___ 107
14106 Proibiccedilatildeo de Estorno ____ __ _ __ _ __ 107
14107 Equiliacutebrio Orccedilamentaacuterio-Financeiro _ _ _ 107
14108 Clareza ou Transparecircncia __ ____ _ _ _ _ _ _ _ 108
141 09 Exclusividade _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ 109
141010 Natildeo afetaccedilatildeo _ _ __ _ ___ ___ _ - - - - - 110
141011 Racionalidade ___ __ ___ __ ____ _ _ 111
141012 Continuidade _ ___ _ _ ___ _ __ 112
12
STJ00105958
61
62
62
63
ivas 63
63
64
67
69
73
atildeo da Tese 75
78
81
82
83
84
87
89
91
91
a 93
105
105
105
106
106
106
107
107
107
108
109
110
111
112
bull bullbull w bullbullbullbull bullbullbullbullbull
141013 Aderecircncia
141014 Especificaccedilatildeo ou Discriminaccedilatildeo ou Especializaccedilatildeo
141015 Exatidatildeo
141016 Programaccedilatildeo
141017 Orccedilamento Bruto
1411 Ciclo Orccedilamentaacuterio
141 2 Controle Orccedilamentaacuterio - Tribunal de Contas e Vedaccedilotildees
Constitucionais
14121 rigem dos Tribunais de Contas
14122 Controle Orccedilamentaacuterio e Fiscalizaccedilatildeo
14123 Atribuiccedilotildees dos Tribunais de Contas
14124 Efeitos das Decisotildees dos Tribunais de Contas
14125 Vedaccedilotildees
l41 26 Operaccedilotildees de Creacutedito por Antecipaccedilatildeo de Receita
l4127 Garantia e Contragarantia
1413 Creacuteditos Orccedilamentaacuterios Adicionais
15 Principais Aspectos sobre o Creacutedito Puacuteblico
151 Conceito e Natureza Juridica
152 A Diacutevida Puacuteblica Brasileira e Tiacutetulos da Diacutevida Puacuteblica
153 Classificaccedilatildeo
1531 Compulsoacuterio ou Voluntaacuterio
1532 Perpeacutetuo ou Temporaacuterio
1533 Flutuante e Fundado
16 Responsabilidade Fiscal
161 Introduccedilatildeo
162 Objetivos
163 Pilares da Lei de Responsabilidade Fiscal
164 Destinataacuterios da LRF
165 Limitaccedilatildeo de Despesas
A Com pessoal
B Restriccedilatildeo de final de mandato
C Despesas de caraacuteter con tinuado bull
166 Reserva de Contingecircncia
167 Despesa Adequada Compatiacutevel e Irrelevante
168 Sanccedilotildees em Caso de Desrespeito agrave LRF
112
112
113
113
113
113
11 4
114
115
11 6
118
120
122
122
123
126
126
127
129
130
131
132
132
132
133
133
135
136
136
137
137
138
139
139
13
STJ00105958
169 Restos a Pagar 140
1610 Relatoacuterio Resumido da Execuccedilatildeo Orccedilamentaacuteria 14 1
1611 Operaccedilotildees de Creacutedito 141
1612 Limitaccedilatildeo de Empenho 141
17 Reparticcedilatildeo Tributaacuteria de Receitas 142
171 Classificaccedilatildeo das Reparticcedilotildees Tributaacuterias Constitucionais 144
171 1 Transferecircncias Diretas 144
1- Da Uniatildeo para os Estados e o Distri to Federal 144
11 - Da Uniatildeo para os Municiacutepios 146
111- Dos Estados para os Municiacutepios 147
1712 Transferecircncias Indiretas 148
Capiacutetulo 2 Fontes do Direito Tributaacuterio - bull----- - - ~
21 Introduccedilatildeo 153
22 Conceito de Direito Tributaacuterio 154
23 Fontes do Direito Tributaacuterio 154
231 Distinccedilatildeo entre Lei e Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 155
23 2 Hierarquia entre Lei Federal Estadual e Municipal 157
233 Norma Tributaacuteria em Sentido Estrito e em Sentido Amplo 15 7
234 Fontes Formais Principais 15 7
1- Constituiccedilatildeo da Repuacuteblica 158
11- Emendas Constitucionais 158
111 - Lei Complementar bull 159
IV - Lei Ordinaacuteria bull 175
V- Medida Provisoacuteria bull bull 178
VI- Lei Delegada bull 186
VII - Decreto Legislativo bull 186
VIII - Reo luccedilotildees 187
IX - Tratados Internacionais 189
X- Convecircnios bull 197
XI - Doutrina ejurisprudecircncia 203
XII - Decretos bull 205
23 5 Fontes Formais Secundaacuterias 206
Capiacutetulo 3 Hermenecircutica do Direito Tributaacuterio --- --bull----~--- ~
31 Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 211
14
STJ00105958
140
141
141
141
142
tais 144
144
144
146
147
148
S3
153
154
154
155
157
mplo 157
157
158
158
159
175
178
186
186
187
189
197
203
205
206
1
211
32 Estrutura da Norma Tributaacuteria 212
33 Amplitude dos Institutos Vigecircncia Aplicaccedilatildeo Interpretaccedilatildeo e Integraccedilatildeo
da Norma 213
34 Vigecircncia da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 216
341 Vigecircncia da Lei no Tempo 216
342 Vigecircncia da Lei no Espaccedilo 220
343 Vigecircncia da Lei Brasileira no Exterior 221
35 Tributaccedilatildeo Internacional 222
36 Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 222
37 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 231
371 Diferenccedila entre Interpretaccedilatildeo Integraccedilatildeo e Correccedilatildeo 232
372 Meacutetodos de Interpretaccedilatildeo 232
373 Controveacutersia entre a Definiccedilatildeo e os Efeitos dos Instirutos - arts 109
e 110 do CTN 239
38 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 246
Capiacutetulo 4 Tributos em Espeacutecie S
41 Noccedilotildees Gerais 253
42 Comentaacuterios ao Art 3 do CTN 253
43 Classificaccedilatildeo dos Tributos 259
431 Vinculado e natildeo Villculado 259
432 Fiscais Extrafiscais e Parafiscais 260
433 Federais Estaduais e Municipais 262
44 Espeacutecies de Tributos 262
441 Imposto 265
4411 Inconstitucionalidade por Arrastamento 266
441 2 Classificaccedilatildeo dos Impostos 268
1- Diretos ou indiretos 269
11- Pessoal ou real 271
111- Prog ressivos reg ressivos fixos eproporcionais 273
IV - Ordinaacuterio eextraordinaacuterio 274
V - Principal eadicional bull bull 275
VI- Monofaacutesico eplurifaacutesico bull bull 275
VII- Natildeocumulativo ecumulativo 275
VIII - Quanto agravebase econocircmica de incidecircncia 276
442 Taxas 276
15
STJ00105958
4421 Noccedilotildees Gerais 276
4422 Competecircncia para a Instituiccedilatildeo das Taxas 277
4423 Distinccedilatildeo quanto agrave Base de Caacutelculo dos Impostos e Taxas 277
4424 Modalidade de Lanccedilamento das Taxas 279
4425 Finalidade das Taxas e a Justiccedila Retributiva 279
4426 Fato Gerador das Taxas 280
1- Em Relaccedilatildeoao Serviccedilo Puacuteblico 281
A ACaracterizaccedilatildeo do Serviccedilo Puacuteblico Lssencial 281
B Serviccedilo Especiacutefico e Divisiacutevel bull 282
C Efetivo ou Potencial bull 283
11 - PodeI de Poliacutecia 284
A Custas e Emolumentos 295
B Serventias Extrajudiciais eAti vidade Notarial 296
C Coleta de Lixo 298
D Taxa de Controle eFiscalizaccedilatildeo Ambienlal bull 298
E 1elefonia e TV aCabo 299
F Selo de Controle de IPI 300
G Taxas de Matriacuteculas em UniversidadesPuacuteblicas 301
H Ser iccedilos dos Correios 302
I Segura nccedila Puacuteblica 304
J Iluminaccedilatildeo Puacuteblica 304
K Pavimentaccedilatildeo Asfaacuteltica bull 304
L Taxa de Conservaccedilatildeo de Vias PuacuteblicaL 304
M Taxade Rsca lizaccedilatildeo de Anuacutencios eTaxa de Controle de Serviccedilos Puacuteblicos Delegados 305
N Taxa de Utilizaccedilatildeo de Subsolo para Transporte Ferroviaacuterio 305
443 Contribuiccedilatildeo de Melhoria 306
4431 Origem Histoacuterica 306
443 2 Competecircncia para a Instituiccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo de Melhoria 306
4433 Sujeito Passivo 307
4434 Fato Gerador 311
4435 Base de Caacutelculo e Limites 313
4436 Requisitos Miacutenimos 315
4437 FinaJjdade da Contribuiccedilatildeo de Melhoria e a Justiccedila Retributiva 318
16
STJ00105958
276
277
os e Taxas 277
279
279
280
281
281
282
283
284
295
296
298
298
299
300
301
302
304
304
304
304
osDelegados 305
305
306
306
io de Melhoria 306
307
311
313
315
iccedila Retributiva 318
4438 Contribuiccedilatildeo de Melhoria e Reserva Legal 318
4439 Contribuiccedilatildeo de Melhoria Imunidade e Isenccedilatildeo 319
444 Empreacutestimos Compulsoacuterios 319
4441 Noccedilotildees Gerais 319
4442 Empreacutestimo Compulsoacuterio e Reserva de Lei Complementar 320
4443 Causas de Legitimaccedilatildeo Mediata e Imediata do Empreacutestimo
Compulsoacuterio e Fato Gerador 321
4444 Sujeito Passivo 324
4445 Discussatildeo quanto agrave Natureza juriacutedica 324
4446 Acircmbito de Incidecircncia - Territorialidade 326
4447 Restituiccedilatildeo do Empreacutestimo Compulsoacuterio 326
445 Contribuiccedilotildees Especiais 327
4451
4452
4453
4454
4455
4456
4457
4458
Teacutecnicas de Validaccedilatildeo das Contribuiccedilotildees Especiais 331
Parafiscalidade e Extrafiscalidade nas Contribuiccedilotildees 331
Finalidades das Contribuiccedilotildees 333
A Referibilidade das Contribuiccedilotildees 333
O Fato Gerador das Contribuiccedilotildees 334
Competecircncia para Instituiccedilatildeo das Contribuiccedilotildees 335
Competecircncia dos Estados para Instituir Contribuiccedilotildees Sociais 336
Espeacutecies de Contribuiccedilotildees 336
1- Contribuiccedilotildees para as Categorias Profi ssionaisou Econocircmicas (Corporativas) 337
11- Contribuiccedilotildees de Intervenccedilacirco no Domiacutenio Econocircmico _ 341
111- Con tribuiccedilatildeo de Iluminaccedilatildeo Puacuteblica shy art 149-A da CRFB ___ _ bull 343
IV shy Contribuiccedilotildees Sociais(em sentido estrito) bull _ bull 345
Capiacutetulo 5 Sistema Tributaacuterio Nacional shy ----- -- ------bull - 6
51 Sistema Tributaacuterio Nacional _ _ 361
52 Evoluccedilatildeo Constitucional _ 366
53 Globalizaccedilatildeo _ __ 371
54 Reforma Tributaacuteria 372
55 Direitos Humanos e Tributaccedilatildeo 375
Capiacutetulo 6 Competecircncia Tributaacuteria - ------------ - bullbull 7
61 Conceito _ 377
62 O Exerciacutecio da Competecircncia Tributaacuteria - Faculdade ou Dever _ 378
63 A Expressatildeo Competecircncia Legislativa Plena __ 380
17
STJ00105958
64 Reparticcedilatildeo de Receita e Competecircncia 381
65 Competecircncia Positiva e Competecircncia Negativa 384
66 Competecircncia e Emenda Constitucional 385
67 Lei Complementar - Conflito de Competecircncia e Competecircncia
Concorrente 386
68 Reserva de Competecircncia e Benefiacutecio Fiscal 388
69 Competecircncia e Capacidade Tributaacuteria 388
610 Princiacutepios Inerentes agrave Competecircncia Tributaacuteria 392
611 Classificaccedilatildeo da Competecircncia Tributaacuteria 393
Capiacutetulo 7 Limitaccedilotildees Constitucionais ao Poder de Tributar - ---- 71 Introduccedilatildeo 397
72 Limites ou Limitaccedilotildees 398
73 Natureza Juriacutedica 398
74 Imunidades e Princiacutepios 399
75 Aspectos da natildeo Incidecircncia Tributaacuteria 402
751 Isenccedilatildeo 403
752 Aliacutequota Zero 403
753 Imunidades 404
754 Diferimento 405
76 Principais Aspectos sobre as Imunidades 406
761 Histoacuterico 407
762 Classificaccedilatildeo das Imunidades 408
7621 Subjetivas e Objetivas 409
7622 Expressas e Impliacutecitas 409
7623 Incondicionais e Condicionais 409
7624 Geneacutericas e Especiacuteficas 410
7625 Imunidade e Isenccedilatildeo 411
763 Anaacutelise das Imunidades Geneacutericas 412
763 1 Imunidade Reciacuteproca (CF art 150 VI a) 412
763 11 Alcance Tributaacuterio da Imunidade Reciacuteproca 413
763 12 Posiccedilatildeo do Ente Federativo como Contribuinte de
Fato e de Direito 415
763 13 Imunidade e Locaccedilatildeo 416
763 14 Autarquia Fundaccedilatildeo Empresa Puacuteblica e Sociedade
de Economia Mista 417
18
STJ00105958
381
384
385
ncia
386
388
388
392
393
ibutar - ------- B9Z 397
398
398
399
402
403
403
404
405
406
407
408
409
409
409
410
411
412
412
iacuteproca 413
ltribuinte de
415
416
ca e Sociedade
417
I-IPTU imunidade tributaacuteria reciacuteproca ecessatildeo de uso de bem puacuteblico 421
li-Imunidade tributaacuteria reciacuteproca Sociedade de Economia Mista eserviccedilos
de sauacutede 421
111- Imunidade tributaacuteria reciacuteproca reconhecida agraveEmpresa Brasileira de Correios e
Teleacutegrafos alcanccedila oIPTU incidente sobre imoacuteveis de sua propriedade bem
assim os por ela utilizados 423
IV - Municiacutepio natildeo pode cobrar IPTLI de Estado estrangeiro embora possa cobrar
taxa de coleta domiciliar de lixo 424
76315 Serviccedilos Notariais 425
76316 Taxa Judiciaacuteria e Custas Processuais 426
76317 Outros Julgados Importantes sobre o Tema 427
7632 Imunidade dos Templos de Qualquer Culto 429
7633 Imunidade dos Partidos Poliacuteticos Entidades Sindicais dos
Trabalhadores Instituiccedilotildees de Educaccedilatildeo e Assistecircncia Social 438
76331 Imunidade Tributaacuteria e Atividades de Lazer 443
76332 Certificado de Entidade de Fins Filantroacutepicos e
Gratuidade 443
76333 Imunidade Tributaacuteria e Entidade Beneficente 444
76334 Imunidade das Entidades Fechadas de Previdecircncia
Social Privada 445
7634 Imunidade dos Livros Jornais e Perioacutedicos e o Papel
Destinado agrave sua Impressatildeo 446
7635 Imunidade dos Fonogramas e Videofonogramas Musicais 450
764 Princiacutepios Constitucionais Tributaacuterios 451
7641 Princiacutepios Relacionados ao Valor Seguranccedila Juridica 451
a) Princiacutepio da Legalidade Tributaacuteria 451
a1) Princiacutepio da Legalidade da Tipicidade da Reserva Legal do Primado da Lei eda
Superlegalidade 453
a2) Legalidade eMedida Provisoacuteria 455
a3) Legalidade Obrigaccedilatildeo Principal eAcessoacuteria 456
a4) Exceccedilotildees agraveExigecircncia de Lei FDrmal 457
a41) Art 153 sect 1deg da CRFB 457
a42) Art 177 sect 4deg I b da CRFB 457
a43) Art 97 sect 2deg do CTN 458
a44) Art 155 sect 2deg XII g da CRFB quanto ao Convecircnio do ICMS 458
19
STJ00105958
a45) Art 155 sect 4deg IVc da CR FB 458
a5) Legalidade ePrazo para Pagamento de Tributo 459
b) Princiacutepio da AnterioridadeTributaacuteria 459
bl) Concei to eCaracteriacutesticas 459
b2) Distinccedilatildeo entre Anterioridade Tributaacuteria x AnualidadeTributaacuteria x Anualidade
Orccedilamentaacuteria 462
c) Princiacutepio da IrretroatividadeTributaacuteria 463
c1) Irretroatividade eIm posto de Renda - Anaacutelise da Suacutemula 584 do STF 465
c2) Irretroatividade eNova Interpretaccedilatildeo da Lei 468
7642 Princiacutepios Relacionados ao Valor Justiccedila da Tributaccedilatildeo 468
a) Princiacutepio da Isonomia ou Igualdade Tributaacuteria 468
al) Destinataacuterio do Princiacutepio da Isonomia 470
all ) Proibiccedilatildeo de Privileacutegios Odiosos do Latim Privilegium Odio5um 470
a12) Proibiccedilatildeo de Discriminaccedilatildeo Fisca l 471
a2) Privileacutegios Odiosos e a Inconstitucionalidade Imperfeita 472
aJ) OPrinciacutepio do Non Olete a Isonomia 474
b) CapacidadeContributiva
475
475
bl) Capacidade Econocircmica
b2) Natureza Juriacutedica da Capacidade Contributiva
bJ) Comentaacuterios sobre oArt 145 do CTN 476
c) Princiacutepio do natildeo Confisco
dl Dignidade da Pe ssoa Humana
b4) Subprinciacutepiosda Capacidade Contributiva 479
b41) Progressividade 480
b42) Proporcionalidade 483
b4J) Seletividade 483
cl) Confronto entreConfisco eMulta 486
b44) Personal izaccedilatildeo
b45) Univer)ocirclildccedilatildeo
483
484
484
486
474
7643 Princiacutepios Relacionados ao Valor Liberdade Juridica 489
a) Princiacutepio da natildeo Limitaccedilatildeo ao Traacutefego 489
b) Princiacutepio da Vedaccedilatildeo da Diferenccedila Tributaacuteria em Razatildeo da Procedecircncia ou Destino 489
c) Princiacutepio da Transparecircncia Fiscal 491
20
STJ00105958
458
459
459
459
ltAnualidade
462
463
STF 465
468
ibutaccedilatildeo 468
468
470
sum 470
471
472
474
474
475
475
476
479
480
483
483
483
484
484
486
486
ridica 489
489
ou Destino 489
491
7644 Outros Princiacutepios Tributaacuterios 491
491a) Natildeo Cumulatividade
494b) Natildeo Intervenccedilatildeo nosTributos dos Estados edos Municiacutepios
494c) Generalidade eUniversa lidade
495d) Natildeo Tributaccedilatildeo maisOnerosa sobre aRenda
495e) Autonomia dos EntesFederativos
495 f) Neutralidade Tributaacuteria
7645 Princiacutepios Tributaacuterios Impliacutecitos 496
Capiacutetulo 8 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria - - ------------- -----shy 9
81 Breves Consideraccedilotildees 497
82 Fato Gerador 498
821 Nomenclatura 499
822 Classificaccedilatildeo do Fato Gerador 503
8221 Simples e Complexo 503
8222 Instantacircneo e Complexivo 504
8223 Condicional e Incondicional 505
8224 Causal e Formal 506
8225 Tiacutepico e Complementar 507
8226 Geneacuterico e Especiacutefico 507
823 Elementos do Fato Gerador Integral 507
83 Relaccedilatildeo juriacutedica Tributaacuteria 509
831 Natureza juridica da Relaccedilatildeo juriacutedico-Tributaacuteria 510
84 Tributo e Penalidade 511
85 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 513
851 Aspectos da Obrigaccedilatildeo no Direito Civil e no Direito Tributaacuterio 513
852 Espeacutecies 516
8521 Obrigaccedilatildeo Principal 516
8522 Obrigaccedilatildeo Acessoacuteria 517
853 Diferenccedila entre Obrigaccedilatildeo e Responsabilidade 518
86 Distinccedilatildeo entre Elisatildeo Evasatildeo e Elusatildeo Fiscal 519
861 Elisatildeo Fiscal 519
862 Evasatildeo Fiscal 519
863 Elusatildeo Fiscal 519
8631 Abuso de Forma x Simulaccedilatildeo x Abuso do Direito 520
8632 Norma Antielisiva 521
21
STJ00105958
87 Solidariedade Tributaacuteria 523
871 Beneficio de Ordem 525
872 Efeitos da Solidariedade 525
88 Capacidade Tributaacuteria Passiva 526
89 Domiciacutelio Tributaacuterio 528
Capiacutetulo 9 Responsabilidade Tributaacuteria -- (S31
91 Persecuccedilatildeo Tributaacuteria _ 533
92 Finalidades da Responsabilidade Tributaacuteria 534
93 Elementos Subjetivos da Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 535
931 Sujeito Ativo 535
9311 Sujeito Ativo Direto 536
9312 Sujeito Ativo Indireto 536
932 Sujeito Passivo 537
94 Responsabilidade Tributaacuteria _ 540
941 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo 541
9411 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo Legitimidade Imunidade
e Isenccedilatildeo 542
9412 Modalidades de Substituiccedilatildeo 543
A Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Traacutes 543
B Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Frente 547
bl) Substituiccedilatildeo para Frente xPagamentoAntecipado 549
b2) Anaacutelise da Constitucionalidade da Substituiccedilatildeo para Frente 549
bJ) Repeticcedilatildeo de Indeacutebito na Substitu iccedilatildeo Tributaacuteriapara Frente 550
b4) Repeticcedilatildeode Indeacutebito de Tributo Indireto 554
b5) Retenccedilatildeo na Fonte 554
b6) Suacutemulas sobre o Tema 557
942 Responsabilidade por Transferecircncia 557
9421 Distinccedilatildeo entre Substituiccedilatildeo e Transferecircncia 558
9422 Modalidades de Responsabilidade por Transferecircncia 559
A Responsabil id ade por Imputaccedilatildeo Legal ou de Terceiros 559
al) Anaacutelise do Ar 134 do CTN 560
a2) Impossibilidade de Exigecircncia do Cumprimento da Obrigaccedilatildeo Tributaacute ria Principal por
Partedo Contribuinte 565
a3) Viacuten cu lo entre oComportamento do Respon saacutevel e o Fato Gerador 566
22
STJ00105958
523
525
525
526
528
~ 533
534
535
535
536
536
537
540
541
lade Imunidade
542
543
543
547
549
549
550
55~
554
557
557
558
recircncia 559
559
560
utaacuteria PrinCipal por
565
566
567
aS) Anaacutelise do Art 135 do CTN
a4) Responsabilidade do Soacutecio que se Retirou da Sociedade
569
569a6) Responsabilidade Pessoal Objetiva x SubJetiva
571
a8) Natureza Juriacutedica da Responsabilidade do Ar 135 do CTN
a7) Aspectos do Direito Empresarial
571
a9) Obrigatoriedade do Nome do Responsaacutevel na CDA 573
a10) Comentaacuterios agraveExpressatildeo Infraccedilatildeo agravelei 577
a11) Empresas Individuais de Responsabilidade limitada - EIRElI 582
a12) Resumo 583
1- Da sociedade 583
11- Do soacutecio-gerente diretor ou administrador ou equivalente 583
111- Dos demais soacutecios que natildeo exercem aadministraccedilatildeo da sociedade 587
B Responsabilidade por Infraccedilatildeo ___ _ 592
b1) Anaacutelise do Ar 136 do CTN 593
b2) Anaacutelise do Ar 137 do CTN 594
bJ) Anaacutelise do Ar 138 do CTN 596
bJ1) Denuacutencia Espontacircnea 596
bJ2) Denuacutencia Espontacircnea eObrigaccedilatildeo Acessoacuteria 596
bJJ) Denuacutencia Espontacircnea eParcelamento 597
bJ4) Denuacutencia Espontacircnea elanccedilamento por Homologaccedilatildeo 599
C Responsabilidade por Sucessatildeo _bull _ _ 600
(1) Sucessatildeo Geneacuterica eEspeciacutefica 601
(2) Classificaccedilatildeo 601
e21) Inter Vivos 602
e211) Bens Imoacuteveis 602
e212) De Bens Moacuteveis 604
e22) Sucessatildeo Mortis Couso 604
e2J) Sucessatildeo Empresarial 606
e231) Anaacutelise do Ar 132 do CTN 606
I - Fusatildeo __ _ 607
li-Incorporaccedilatildeo 607
111-Transformaccedilatildeo _ _ _ 607
IV - Cisatildeo 607
23
STJ00105958
c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609
1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610
11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611
c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613
c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615
c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615
c236) Multa Moratoacuteria 616
c237) Juros de Mora 61 7
9S Suacutemulas Importantes do STJ 618
Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2
101 Teoria Dualista e Monista 621
102 Lanccedilamento 622
1021 Conceito 622
1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625
1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e
Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627
1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629
102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630
1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630
1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631
11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634
111- Principio da Irretroatividade 636
1027 Efeitos do Lanccedilamento 638
1028 Modalidades de Lanccedilamento 639
A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639
B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642
C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645
D LanCcediliJmento por Arbitramento 649
103 Creacutedito Tributaacuterio 651
1031 Conceito 651
1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652
104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655
24
STJ00105958
609
O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610
611
613
615
615
616
617
618
~_-----------162 621
622
622
625
tivista) e
627
629
630
630
631
634
636
638
639
639
642
645
649
651
651
652
655
1041 Introduccedilatildeo
1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade
1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito
1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento
1045 Taxatividade do Art 151 do CTN
1046 Modalidades
10461 Moratoacuteria
104611 Espeacutecies de Moratoacuteria
104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido
104613 Requisitos e Condiccedilotildees
104614 Alcance da Moratoacuteria
104615 Moratoacuteria x Parcelamento
10462 Depoacutesito do Montante Integral
104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda
104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral
e Consignaccedilatildeo em Pagamento
104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria
de Deacutebito Fiscal
10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos
104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo
Intercorrente
104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas
sobre o PAF
104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do
Arrolamento Administrativo
10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila
104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila
contra a Lei em Tese
104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar
10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais
104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a
Concessatildeo da Tutela Antecipada
104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo
da Exigibilidade
104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada
antes da Contestaccedilatildeo
STJ00105958
104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698
10466 Parcelamento 699
104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703
105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706
1051 Pagamento 708
1052 Compensaccedilatildeo 715
1053 Transaccedilatildeo 721
1054 Remissatildeo 722
1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725
A Decadecircncia 727
B Prescriccedilatildeo 733
1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734
11- Pelo protesto judicial 735
111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735
IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito
pelo devedor 735
1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737
1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739
1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740
1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745
10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747
10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748
106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750
1061 Anistia 751
10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752
10612 Classificaccedilatildeo 752
10613 Anistia e Direito Adquirido 753
10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754
1062 Isenccedilatildeo 755
10621 Narurezajuriacutedica 755
10622 Previsatildeo em Lei 756
10623 Tributos que Alcanccedila 756
10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757
10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760
26
STJ00105958
rN 698
699
acircnea 703
706
708
715
721
722
725
727
733
734
735
735
cimentodo deacutebito
735
737
mento 739
740
745
747
748
750
751
752
752
753
754
755
755
756
756
757
760
10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762
10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar
Benefiacutecios Fiscais 763
Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy
11 1 Breves Consideraccedilotildees 765
112 Garantias x Privileacutegios 766
113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767
113 1 Penhora 769
1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770
1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772
1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773
114 Presunccedilatildeo de Fraude 774
1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774
1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775
1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775
11 5 Penhora On-Line 776
116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778
11 61 Multas 780
11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781
117 Concurso de Preferecircncias 781
1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782
1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784
1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785
118 Creacutedito Extraconcursal 786
119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787
1191 Art 189 do CTN 787
1192 Art 190 do CTN 788
1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789
11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789
11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789
11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791
1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792
27
STJ00105958
Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa
e Certidatildeo -- 9
121 Conceito 795
122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796
123 Fiscalizaccedilatildeo 798
1231 Sigilo Comercial 799
1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802
1233 Sigilo Fiscal 803
1234 Sigilo Bancaacuterio 806
12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806
12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812
1235 Auxilio da Forccedila Policial 813
1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813
124 Diacutevida Ativa 814
1241 Conceito 814
1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814
1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816
12431 Definiccedilatildeo 816
12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817
12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820
12434 Presunccedilatildeo Relativa 821
1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822
125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825
126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826
1261 Efeitos da Certidatildeo 827
1262 Dispensa da Certidatildeo 828
1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829
127 Substituiccedilatildeo da CDA 829
Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833
28
STJ00105958
SO~9~ Isaraivo Av das Naccedilotildees Unidas 7221 12 andar Setor B Pinheiros - SAo Paulo - SP - CEP 0542gt-902
1J8OOCtI17875SAC De 2 a61 das 8h agraves 18h
1_IIIIIDraurIinclIIIIbrC8llbllo
Vice-presidente Direlora editorial
Conselho editorial
C_allor acadecircmico
Gerecircncia PlanejametdD e IIOYOS projellls
Editorial
EdiccedilAo
ProduccedillO editorial
Arte edigitai
Planejamento eprocessos
Novos projetlls
Diagramaccedillo e revisatildeo
Comunicaccedilatildeo e MKT
Capa
Produccedillo graacutellca
Impresslo e acabamenlo
J12318O
Claudio Lensing Flaacutevia Alves Bravin
Murilo Angeli Dias dos Santos
Renata Pascual Muumlller Roberto Navarro
Eveline Gonccedilalves Denardi (coord) lris Ferratildeo
Ana Cristina Garcia (cooo1)
Luciana Cordeiro Shirakawa Rosana Peroni Fazolari
MOnica Landi (coord)
Claudirene de Moura Santos Silva
Guilherme H M Salvador
Tiago Dela Rosa
Verotildenlca Pivisan Reis
Clarissa Boraschi Maria (coord)
Juliacuteana Bojczuk Ferrnino
Kelli Priscila Pinto
Mariacutelia Cordeiro
Fernando Penteado
Tatiana dos Santos Romaacuteo
Laura Paraiso Buldrini Filogocircnio
Know-How Ed~orial
Carolina Bastos Elaine Cristina da Silva
Tiago Dela Rosa
Marti Rampim
Sergio Luiz Pereira Lopes
Corprin
ISBN 978-85-472-2813-2
DADOS ItmlVlAClONAlS DE CATALOGACcedilAtildeO NA PUBUCACcedilAo (CIP) ANGeacuteliCA IlACOUA CRBmiddot8I7957
Carneiro Claudio
Curso de direito tributaacuterio e financeiro IClaudio Carneiro - 7 ed - $ao Paulo Saraiva Educaccedilao 2018
1 Direito tributaacuteria 2 Direita tributaacuteriamiddot Brasil I Tiacutetulo
17middot1616 CDU 343362(81)
iacutendice para cataacutelogo sistemaacutetico
1 Brasil Direito tributaacuteria 343362(81 )
Dala de lechamenlo da ediccedilatildeo 21middot2-2018
Duacutevidas Acesse wwwedrtorasaraivacambrdirerto
Nenhuma parte desta publiacutecaccedillo poderaacute ser reproduzida por qualquer meio ou forma sem a preacutevia autorizaccedilatildeo da Edrtora Saraiva Aviolaccedilatildeo dos dire~os autorais eacute crime estabelecido na Lei n 961098 epunido pelo art 184 do Coacutedigo Penal
CL CAE
STJ00105958
Sumaacuterio
Prefaacutecio 29
Apresentaccedilatildeo 31
Nota agrave 7 Ediccedilatildeo 33
Nota agrave ~ Ediccedilatildeo 35
Nota agrave 5 Ediccedilatildeo 37
Nota agrave 4 Ediccedilatildeo 39
Nota agrave 3 Ediccedilatildeo 41
Nota agrave 2 Ediccedilatildeo 43
Capiacutetulo 1 Direito Financeiro
11 Principais Aspectos sobre Financcedilas Puacuteblicas 45
111 A Ciecircncia das Financcedilas e o Direito Financeiro 47
112 Autonomia e Codificaccedilatildeo do Direito Financeiro 50
113 Finalidades da Atividade Financeira 52
114 Aspectos Constitucionais e Infraconstitucionais do Direito
Financeiro 54
12 Principais Aspectos sobre a Receita Puacuteblica 57
121 Distinccedilatildeo entre Ingresso e Receita 57
122 Classificaccedilatildeo das Receitas 58
1221 Receitas Ordinaacuterias e Extraordinaacuterias 58
1222 Receitas Originaacuterias e Derivadas 58
1223 Receita Corrente e de Capital 59
123 Estaacutegios da Receita Puacuteblica 59
124 Renuacutencia de Receita 60
13 Principais Aspectos sobre a Despesa Puacuteblica 61
11
STJ00105958
Sumaacuterio
Prefaacutecio 29
Apresentaccedilatildeo 31
Nota agrave 71 Ediccedilatildeo 33
Nota agrave 6 Ediccedilatildeo 35
Nota agrave 51 Ediccedilatildeo 37
Nota agrave 4 Ediccedilatildeo 39
Nota agrave 31 Ediccedilatildeo 41
Nota agrave 21 Ediccedilatildeo 43
Capiacutetulo 1 Direito Financeiro -__- bull bull - ~
11 Principais Aspectos sobre Financcedilas Puacuteblicas 45
111 A Ciecircncia das Financcedilas e o Direito Financeiro 47
112 Autonomia e Codificaccedilatildeo do Direito Financeiro 50
113 Finalidades da Atividade Financeira 52
114 Aspectos Constitucionais e Infraconstitucionais do Direito
Financeiro 54
12 Principais Aspectos sobre a Receita Puacuteblica 57
121 Distinccedilatildeo entre Ingresso e Receita 57
122 Classificaccedilatildeo das Receitas 58
1221 Receitas Ordinaacuterias e Extraordinaacuterias 58
1222 Receitas Originaacuterias e Derivadas 58
1223 Receita Corrente e de Capital 59
123 Estaacutegios da Receita Puacuteblica 59
124 Renuacutencia de Receita 60
13 Principais Aspectos sobre a Despesa Puacuteblica 61
11
STJ00105958
131 Classificaccedilatildeo das Despesas Puacuteblicas 61
1311 Despesas Orccedilamentaacuterias e Extraorccedilamentaacuterias 62
1312 Despesas Ordinaacuterias e Extraordinaacuterias 62
1313 Despesas Correntes e Despesas de Capital 63
1314 Despesas Produtivas Reprodutivas e Improdutivas 63
132 Processamento das Despesas Puacuteblicas 63
133 Precatoacuterios Judiciais 64
1331 Sentenccedila e Fazenda Puacuteblica 67
1332 Exceccedilatildeo ao Sistema do Precatoacuterio 69
1333 Renuacutencia ao Valor Excedente 73
1334 Noccedilotildees sobre Repeticcedilatildeo de Indeacutebito e a Extinccedilatildeo da Tese dos5+5 __ ___ ____ ____ 75
1335 Repeticcedilatildeo de Indeacutebito de Tributo Indireto _ 78
14 Principais Aspectos sobre o Orccedilamento Puacuteblico _ 81
141 Plano plurianual __ _ _ __ _ _ 82
142 Lei de Diretrizes O rccedilamentaacuterias __ 83
143 Lei Orccedilamentaacuteria Anual _ 84
144 Evoluccedilatildeo Constitucional _ 87
145 Tipos de Orccedilamento _ 89
146 Superaacutevit e Deacuteficit Financeiro 91
147 Conceito de Orccedilamento e sua Namreza juriacutedica _ _ _ _ 91
148 Controle de Constitucionalidade da Lei Orccedilamentaacuteria _ 93
149 Elementos do Orccedilamento_ _ _ _ _ __ __ 105
1410 Princiacutepios Orccedilamentaacuterios _____ __ ___ _ _ _ 105
14101 Anualidade Orccedilamentaacuteria ___ __ _ ___ 105
14_102 Unidade _ _ ___ ____ _ _ _ 106
14103 Universalidade _ ___ __ _ ____ __ _ _ _ 106
14104 Legalidade 106
14105 Publicidade Orccedilamentaacuteria _ __ _ __ __ ___ 107
14106 Proibiccedilatildeo de Estorno ____ __ _ __ _ __ 107
14107 Equiliacutebrio Orccedilamentaacuterio-Financeiro _ _ _ 107
14108 Clareza ou Transparecircncia __ ____ _ _ _ _ _ _ _ 108
141 09 Exclusividade _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ 109
141010 Natildeo afetaccedilatildeo _ _ __ _ ___ ___ _ - - - - - 110
141011 Racionalidade ___ __ ___ __ ____ _ _ 111
141012 Continuidade _ ___ _ _ ___ _ __ 112
12
STJ00105958
61
62
62
63
ivas 63
63
64
67
69
73
atildeo da Tese 75
78
81
82
83
84
87
89
91
91
a 93
105
105
105
106
106
106
107
107
107
108
109
110
111
112
bull bullbull w bullbullbullbull bullbullbullbullbull
141013 Aderecircncia
141014 Especificaccedilatildeo ou Discriminaccedilatildeo ou Especializaccedilatildeo
141015 Exatidatildeo
141016 Programaccedilatildeo
141017 Orccedilamento Bruto
1411 Ciclo Orccedilamentaacuterio
141 2 Controle Orccedilamentaacuterio - Tribunal de Contas e Vedaccedilotildees
Constitucionais
14121 rigem dos Tribunais de Contas
14122 Controle Orccedilamentaacuterio e Fiscalizaccedilatildeo
14123 Atribuiccedilotildees dos Tribunais de Contas
14124 Efeitos das Decisotildees dos Tribunais de Contas
14125 Vedaccedilotildees
l41 26 Operaccedilotildees de Creacutedito por Antecipaccedilatildeo de Receita
l4127 Garantia e Contragarantia
1413 Creacuteditos Orccedilamentaacuterios Adicionais
15 Principais Aspectos sobre o Creacutedito Puacuteblico
151 Conceito e Natureza Juridica
152 A Diacutevida Puacuteblica Brasileira e Tiacutetulos da Diacutevida Puacuteblica
153 Classificaccedilatildeo
1531 Compulsoacuterio ou Voluntaacuterio
1532 Perpeacutetuo ou Temporaacuterio
1533 Flutuante e Fundado
16 Responsabilidade Fiscal
161 Introduccedilatildeo
162 Objetivos
163 Pilares da Lei de Responsabilidade Fiscal
164 Destinataacuterios da LRF
165 Limitaccedilatildeo de Despesas
A Com pessoal
B Restriccedilatildeo de final de mandato
C Despesas de caraacuteter con tinuado bull
166 Reserva de Contingecircncia
167 Despesa Adequada Compatiacutevel e Irrelevante
168 Sanccedilotildees em Caso de Desrespeito agrave LRF
112
112
113
113
113
113
11 4
114
115
11 6
118
120
122
122
123
126
126
127
129
130
131
132
132
132
133
133
135
136
136
137
137
138
139
139
13
STJ00105958
169 Restos a Pagar 140
1610 Relatoacuterio Resumido da Execuccedilatildeo Orccedilamentaacuteria 14 1
1611 Operaccedilotildees de Creacutedito 141
1612 Limitaccedilatildeo de Empenho 141
17 Reparticcedilatildeo Tributaacuteria de Receitas 142
171 Classificaccedilatildeo das Reparticcedilotildees Tributaacuterias Constitucionais 144
171 1 Transferecircncias Diretas 144
1- Da Uniatildeo para os Estados e o Distri to Federal 144
11 - Da Uniatildeo para os Municiacutepios 146
111- Dos Estados para os Municiacutepios 147
1712 Transferecircncias Indiretas 148
Capiacutetulo 2 Fontes do Direito Tributaacuterio - bull----- - - ~
21 Introduccedilatildeo 153
22 Conceito de Direito Tributaacuterio 154
23 Fontes do Direito Tributaacuterio 154
231 Distinccedilatildeo entre Lei e Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 155
23 2 Hierarquia entre Lei Federal Estadual e Municipal 157
233 Norma Tributaacuteria em Sentido Estrito e em Sentido Amplo 15 7
234 Fontes Formais Principais 15 7
1- Constituiccedilatildeo da Repuacuteblica 158
11- Emendas Constitucionais 158
111 - Lei Complementar bull 159
IV - Lei Ordinaacuteria bull 175
V- Medida Provisoacuteria bull bull 178
VI- Lei Delegada bull 186
VII - Decreto Legislativo bull 186
VIII - Reo luccedilotildees 187
IX - Tratados Internacionais 189
X- Convecircnios bull 197
XI - Doutrina ejurisprudecircncia 203
XII - Decretos bull 205
23 5 Fontes Formais Secundaacuterias 206
Capiacutetulo 3 Hermenecircutica do Direito Tributaacuterio --- --bull----~--- ~
31 Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 211
14
STJ00105958
140
141
141
141
142
tais 144
144
144
146
147
148
S3
153
154
154
155
157
mplo 157
157
158
158
159
175
178
186
186
187
189
197
203
205
206
1
211
32 Estrutura da Norma Tributaacuteria 212
33 Amplitude dos Institutos Vigecircncia Aplicaccedilatildeo Interpretaccedilatildeo e Integraccedilatildeo
da Norma 213
34 Vigecircncia da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 216
341 Vigecircncia da Lei no Tempo 216
342 Vigecircncia da Lei no Espaccedilo 220
343 Vigecircncia da Lei Brasileira no Exterior 221
35 Tributaccedilatildeo Internacional 222
36 Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 222
37 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 231
371 Diferenccedila entre Interpretaccedilatildeo Integraccedilatildeo e Correccedilatildeo 232
372 Meacutetodos de Interpretaccedilatildeo 232
373 Controveacutersia entre a Definiccedilatildeo e os Efeitos dos Instirutos - arts 109
e 110 do CTN 239
38 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 246
Capiacutetulo 4 Tributos em Espeacutecie S
41 Noccedilotildees Gerais 253
42 Comentaacuterios ao Art 3 do CTN 253
43 Classificaccedilatildeo dos Tributos 259
431 Vinculado e natildeo Villculado 259
432 Fiscais Extrafiscais e Parafiscais 260
433 Federais Estaduais e Municipais 262
44 Espeacutecies de Tributos 262
441 Imposto 265
4411 Inconstitucionalidade por Arrastamento 266
441 2 Classificaccedilatildeo dos Impostos 268
1- Diretos ou indiretos 269
11- Pessoal ou real 271
111- Prog ressivos reg ressivos fixos eproporcionais 273
IV - Ordinaacuterio eextraordinaacuterio 274
V - Principal eadicional bull bull 275
VI- Monofaacutesico eplurifaacutesico bull bull 275
VII- Natildeocumulativo ecumulativo 275
VIII - Quanto agravebase econocircmica de incidecircncia 276
442 Taxas 276
15
STJ00105958
4421 Noccedilotildees Gerais 276
4422 Competecircncia para a Instituiccedilatildeo das Taxas 277
4423 Distinccedilatildeo quanto agrave Base de Caacutelculo dos Impostos e Taxas 277
4424 Modalidade de Lanccedilamento das Taxas 279
4425 Finalidade das Taxas e a Justiccedila Retributiva 279
4426 Fato Gerador das Taxas 280
1- Em Relaccedilatildeoao Serviccedilo Puacuteblico 281
A ACaracterizaccedilatildeo do Serviccedilo Puacuteblico Lssencial 281
B Serviccedilo Especiacutefico e Divisiacutevel bull 282
C Efetivo ou Potencial bull 283
11 - PodeI de Poliacutecia 284
A Custas e Emolumentos 295
B Serventias Extrajudiciais eAti vidade Notarial 296
C Coleta de Lixo 298
D Taxa de Controle eFiscalizaccedilatildeo Ambienlal bull 298
E 1elefonia e TV aCabo 299
F Selo de Controle de IPI 300
G Taxas de Matriacuteculas em UniversidadesPuacuteblicas 301
H Ser iccedilos dos Correios 302
I Segura nccedila Puacuteblica 304
J Iluminaccedilatildeo Puacuteblica 304
K Pavimentaccedilatildeo Asfaacuteltica bull 304
L Taxa de Conservaccedilatildeo de Vias PuacuteblicaL 304
M Taxade Rsca lizaccedilatildeo de Anuacutencios eTaxa de Controle de Serviccedilos Puacuteblicos Delegados 305
N Taxa de Utilizaccedilatildeo de Subsolo para Transporte Ferroviaacuterio 305
443 Contribuiccedilatildeo de Melhoria 306
4431 Origem Histoacuterica 306
443 2 Competecircncia para a Instituiccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo de Melhoria 306
4433 Sujeito Passivo 307
4434 Fato Gerador 311
4435 Base de Caacutelculo e Limites 313
4436 Requisitos Miacutenimos 315
4437 FinaJjdade da Contribuiccedilatildeo de Melhoria e a Justiccedila Retributiva 318
16
STJ00105958
276
277
os e Taxas 277
279
279
280
281
281
282
283
284
295
296
298
298
299
300
301
302
304
304
304
304
osDelegados 305
305
306
306
io de Melhoria 306
307
311
313
315
iccedila Retributiva 318
4438 Contribuiccedilatildeo de Melhoria e Reserva Legal 318
4439 Contribuiccedilatildeo de Melhoria Imunidade e Isenccedilatildeo 319
444 Empreacutestimos Compulsoacuterios 319
4441 Noccedilotildees Gerais 319
4442 Empreacutestimo Compulsoacuterio e Reserva de Lei Complementar 320
4443 Causas de Legitimaccedilatildeo Mediata e Imediata do Empreacutestimo
Compulsoacuterio e Fato Gerador 321
4444 Sujeito Passivo 324
4445 Discussatildeo quanto agrave Natureza juriacutedica 324
4446 Acircmbito de Incidecircncia - Territorialidade 326
4447 Restituiccedilatildeo do Empreacutestimo Compulsoacuterio 326
445 Contribuiccedilotildees Especiais 327
4451
4452
4453
4454
4455
4456
4457
4458
Teacutecnicas de Validaccedilatildeo das Contribuiccedilotildees Especiais 331
Parafiscalidade e Extrafiscalidade nas Contribuiccedilotildees 331
Finalidades das Contribuiccedilotildees 333
A Referibilidade das Contribuiccedilotildees 333
O Fato Gerador das Contribuiccedilotildees 334
Competecircncia para Instituiccedilatildeo das Contribuiccedilotildees 335
Competecircncia dos Estados para Instituir Contribuiccedilotildees Sociais 336
Espeacutecies de Contribuiccedilotildees 336
1- Contribuiccedilotildees para as Categorias Profi ssionaisou Econocircmicas (Corporativas) 337
11- Contribuiccedilotildees de Intervenccedilacirco no Domiacutenio Econocircmico _ 341
111- Con tribuiccedilatildeo de Iluminaccedilatildeo Puacuteblica shy art 149-A da CRFB ___ _ bull 343
IV shy Contribuiccedilotildees Sociais(em sentido estrito) bull _ bull 345
Capiacutetulo 5 Sistema Tributaacuterio Nacional shy ----- -- ------bull - 6
51 Sistema Tributaacuterio Nacional _ _ 361
52 Evoluccedilatildeo Constitucional _ 366
53 Globalizaccedilatildeo _ __ 371
54 Reforma Tributaacuteria 372
55 Direitos Humanos e Tributaccedilatildeo 375
Capiacutetulo 6 Competecircncia Tributaacuteria - ------------ - bullbull 7
61 Conceito _ 377
62 O Exerciacutecio da Competecircncia Tributaacuteria - Faculdade ou Dever _ 378
63 A Expressatildeo Competecircncia Legislativa Plena __ 380
17
STJ00105958
64 Reparticcedilatildeo de Receita e Competecircncia 381
65 Competecircncia Positiva e Competecircncia Negativa 384
66 Competecircncia e Emenda Constitucional 385
67 Lei Complementar - Conflito de Competecircncia e Competecircncia
Concorrente 386
68 Reserva de Competecircncia e Benefiacutecio Fiscal 388
69 Competecircncia e Capacidade Tributaacuteria 388
610 Princiacutepios Inerentes agrave Competecircncia Tributaacuteria 392
611 Classificaccedilatildeo da Competecircncia Tributaacuteria 393
Capiacutetulo 7 Limitaccedilotildees Constitucionais ao Poder de Tributar - ---- 71 Introduccedilatildeo 397
72 Limites ou Limitaccedilotildees 398
73 Natureza Juriacutedica 398
74 Imunidades e Princiacutepios 399
75 Aspectos da natildeo Incidecircncia Tributaacuteria 402
751 Isenccedilatildeo 403
752 Aliacutequota Zero 403
753 Imunidades 404
754 Diferimento 405
76 Principais Aspectos sobre as Imunidades 406
761 Histoacuterico 407
762 Classificaccedilatildeo das Imunidades 408
7621 Subjetivas e Objetivas 409
7622 Expressas e Impliacutecitas 409
7623 Incondicionais e Condicionais 409
7624 Geneacutericas e Especiacuteficas 410
7625 Imunidade e Isenccedilatildeo 411
763 Anaacutelise das Imunidades Geneacutericas 412
763 1 Imunidade Reciacuteproca (CF art 150 VI a) 412
763 11 Alcance Tributaacuterio da Imunidade Reciacuteproca 413
763 12 Posiccedilatildeo do Ente Federativo como Contribuinte de
Fato e de Direito 415
763 13 Imunidade e Locaccedilatildeo 416
763 14 Autarquia Fundaccedilatildeo Empresa Puacuteblica e Sociedade
de Economia Mista 417
18
STJ00105958
381
384
385
ncia
386
388
388
392
393
ibutar - ------- B9Z 397
398
398
399
402
403
403
404
405
406
407
408
409
409
409
410
411
412
412
iacuteproca 413
ltribuinte de
415
416
ca e Sociedade
417
I-IPTU imunidade tributaacuteria reciacuteproca ecessatildeo de uso de bem puacuteblico 421
li-Imunidade tributaacuteria reciacuteproca Sociedade de Economia Mista eserviccedilos
de sauacutede 421
111- Imunidade tributaacuteria reciacuteproca reconhecida agraveEmpresa Brasileira de Correios e
Teleacutegrafos alcanccedila oIPTU incidente sobre imoacuteveis de sua propriedade bem
assim os por ela utilizados 423
IV - Municiacutepio natildeo pode cobrar IPTLI de Estado estrangeiro embora possa cobrar
taxa de coleta domiciliar de lixo 424
76315 Serviccedilos Notariais 425
76316 Taxa Judiciaacuteria e Custas Processuais 426
76317 Outros Julgados Importantes sobre o Tema 427
7632 Imunidade dos Templos de Qualquer Culto 429
7633 Imunidade dos Partidos Poliacuteticos Entidades Sindicais dos
Trabalhadores Instituiccedilotildees de Educaccedilatildeo e Assistecircncia Social 438
76331 Imunidade Tributaacuteria e Atividades de Lazer 443
76332 Certificado de Entidade de Fins Filantroacutepicos e
Gratuidade 443
76333 Imunidade Tributaacuteria e Entidade Beneficente 444
76334 Imunidade das Entidades Fechadas de Previdecircncia
Social Privada 445
7634 Imunidade dos Livros Jornais e Perioacutedicos e o Papel
Destinado agrave sua Impressatildeo 446
7635 Imunidade dos Fonogramas e Videofonogramas Musicais 450
764 Princiacutepios Constitucionais Tributaacuterios 451
7641 Princiacutepios Relacionados ao Valor Seguranccedila Juridica 451
a) Princiacutepio da Legalidade Tributaacuteria 451
a1) Princiacutepio da Legalidade da Tipicidade da Reserva Legal do Primado da Lei eda
Superlegalidade 453
a2) Legalidade eMedida Provisoacuteria 455
a3) Legalidade Obrigaccedilatildeo Principal eAcessoacuteria 456
a4) Exceccedilotildees agraveExigecircncia de Lei FDrmal 457
a41) Art 153 sect 1deg da CRFB 457
a42) Art 177 sect 4deg I b da CRFB 457
a43) Art 97 sect 2deg do CTN 458
a44) Art 155 sect 2deg XII g da CRFB quanto ao Convecircnio do ICMS 458
19
STJ00105958
a45) Art 155 sect 4deg IVc da CR FB 458
a5) Legalidade ePrazo para Pagamento de Tributo 459
b) Princiacutepio da AnterioridadeTributaacuteria 459
bl) Concei to eCaracteriacutesticas 459
b2) Distinccedilatildeo entre Anterioridade Tributaacuteria x AnualidadeTributaacuteria x Anualidade
Orccedilamentaacuteria 462
c) Princiacutepio da IrretroatividadeTributaacuteria 463
c1) Irretroatividade eIm posto de Renda - Anaacutelise da Suacutemula 584 do STF 465
c2) Irretroatividade eNova Interpretaccedilatildeo da Lei 468
7642 Princiacutepios Relacionados ao Valor Justiccedila da Tributaccedilatildeo 468
a) Princiacutepio da Isonomia ou Igualdade Tributaacuteria 468
al) Destinataacuterio do Princiacutepio da Isonomia 470
all ) Proibiccedilatildeo de Privileacutegios Odiosos do Latim Privilegium Odio5um 470
a12) Proibiccedilatildeo de Discriminaccedilatildeo Fisca l 471
a2) Privileacutegios Odiosos e a Inconstitucionalidade Imperfeita 472
aJ) OPrinciacutepio do Non Olete a Isonomia 474
b) CapacidadeContributiva
475
475
bl) Capacidade Econocircmica
b2) Natureza Juriacutedica da Capacidade Contributiva
bJ) Comentaacuterios sobre oArt 145 do CTN 476
c) Princiacutepio do natildeo Confisco
dl Dignidade da Pe ssoa Humana
b4) Subprinciacutepiosda Capacidade Contributiva 479
b41) Progressividade 480
b42) Proporcionalidade 483
b4J) Seletividade 483
cl) Confronto entreConfisco eMulta 486
b44) Personal izaccedilatildeo
b45) Univer)ocirclildccedilatildeo
483
484
484
486
474
7643 Princiacutepios Relacionados ao Valor Liberdade Juridica 489
a) Princiacutepio da natildeo Limitaccedilatildeo ao Traacutefego 489
b) Princiacutepio da Vedaccedilatildeo da Diferenccedila Tributaacuteria em Razatildeo da Procedecircncia ou Destino 489
c) Princiacutepio da Transparecircncia Fiscal 491
20
STJ00105958
458
459
459
459
ltAnualidade
462
463
STF 465
468
ibutaccedilatildeo 468
468
470
sum 470
471
472
474
474
475
475
476
479
480
483
483
483
484
484
486
486
ridica 489
489
ou Destino 489
491
7644 Outros Princiacutepios Tributaacuterios 491
491a) Natildeo Cumulatividade
494b) Natildeo Intervenccedilatildeo nosTributos dos Estados edos Municiacutepios
494c) Generalidade eUniversa lidade
495d) Natildeo Tributaccedilatildeo maisOnerosa sobre aRenda
495e) Autonomia dos EntesFederativos
495 f) Neutralidade Tributaacuteria
7645 Princiacutepios Tributaacuterios Impliacutecitos 496
Capiacutetulo 8 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria - - ------------- -----shy 9
81 Breves Consideraccedilotildees 497
82 Fato Gerador 498
821 Nomenclatura 499
822 Classificaccedilatildeo do Fato Gerador 503
8221 Simples e Complexo 503
8222 Instantacircneo e Complexivo 504
8223 Condicional e Incondicional 505
8224 Causal e Formal 506
8225 Tiacutepico e Complementar 507
8226 Geneacuterico e Especiacutefico 507
823 Elementos do Fato Gerador Integral 507
83 Relaccedilatildeo juriacutedica Tributaacuteria 509
831 Natureza juridica da Relaccedilatildeo juriacutedico-Tributaacuteria 510
84 Tributo e Penalidade 511
85 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 513
851 Aspectos da Obrigaccedilatildeo no Direito Civil e no Direito Tributaacuterio 513
852 Espeacutecies 516
8521 Obrigaccedilatildeo Principal 516
8522 Obrigaccedilatildeo Acessoacuteria 517
853 Diferenccedila entre Obrigaccedilatildeo e Responsabilidade 518
86 Distinccedilatildeo entre Elisatildeo Evasatildeo e Elusatildeo Fiscal 519
861 Elisatildeo Fiscal 519
862 Evasatildeo Fiscal 519
863 Elusatildeo Fiscal 519
8631 Abuso de Forma x Simulaccedilatildeo x Abuso do Direito 520
8632 Norma Antielisiva 521
21
STJ00105958
87 Solidariedade Tributaacuteria 523
871 Beneficio de Ordem 525
872 Efeitos da Solidariedade 525
88 Capacidade Tributaacuteria Passiva 526
89 Domiciacutelio Tributaacuterio 528
Capiacutetulo 9 Responsabilidade Tributaacuteria -- (S31
91 Persecuccedilatildeo Tributaacuteria _ 533
92 Finalidades da Responsabilidade Tributaacuteria 534
93 Elementos Subjetivos da Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 535
931 Sujeito Ativo 535
9311 Sujeito Ativo Direto 536
9312 Sujeito Ativo Indireto 536
932 Sujeito Passivo 537
94 Responsabilidade Tributaacuteria _ 540
941 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo 541
9411 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo Legitimidade Imunidade
e Isenccedilatildeo 542
9412 Modalidades de Substituiccedilatildeo 543
A Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Traacutes 543
B Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Frente 547
bl) Substituiccedilatildeo para Frente xPagamentoAntecipado 549
b2) Anaacutelise da Constitucionalidade da Substituiccedilatildeo para Frente 549
bJ) Repeticcedilatildeo de Indeacutebito na Substitu iccedilatildeo Tributaacuteriapara Frente 550
b4) Repeticcedilatildeode Indeacutebito de Tributo Indireto 554
b5) Retenccedilatildeo na Fonte 554
b6) Suacutemulas sobre o Tema 557
942 Responsabilidade por Transferecircncia 557
9421 Distinccedilatildeo entre Substituiccedilatildeo e Transferecircncia 558
9422 Modalidades de Responsabilidade por Transferecircncia 559
A Responsabil id ade por Imputaccedilatildeo Legal ou de Terceiros 559
al) Anaacutelise do Ar 134 do CTN 560
a2) Impossibilidade de Exigecircncia do Cumprimento da Obrigaccedilatildeo Tributaacute ria Principal por
Partedo Contribuinte 565
a3) Viacuten cu lo entre oComportamento do Respon saacutevel e o Fato Gerador 566
22
STJ00105958
523
525
525
526
528
~ 533
534
535
535
536
536
537
540
541
lade Imunidade
542
543
543
547
549
549
550
55~
554
557
557
558
recircncia 559
559
560
utaacuteria PrinCipal por
565
566
567
aS) Anaacutelise do Art 135 do CTN
a4) Responsabilidade do Soacutecio que se Retirou da Sociedade
569
569a6) Responsabilidade Pessoal Objetiva x SubJetiva
571
a8) Natureza Juriacutedica da Responsabilidade do Ar 135 do CTN
a7) Aspectos do Direito Empresarial
571
a9) Obrigatoriedade do Nome do Responsaacutevel na CDA 573
a10) Comentaacuterios agraveExpressatildeo Infraccedilatildeo agravelei 577
a11) Empresas Individuais de Responsabilidade limitada - EIRElI 582
a12) Resumo 583
1- Da sociedade 583
11- Do soacutecio-gerente diretor ou administrador ou equivalente 583
111- Dos demais soacutecios que natildeo exercem aadministraccedilatildeo da sociedade 587
B Responsabilidade por Infraccedilatildeo ___ _ 592
b1) Anaacutelise do Ar 136 do CTN 593
b2) Anaacutelise do Ar 137 do CTN 594
bJ) Anaacutelise do Ar 138 do CTN 596
bJ1) Denuacutencia Espontacircnea 596
bJ2) Denuacutencia Espontacircnea eObrigaccedilatildeo Acessoacuteria 596
bJJ) Denuacutencia Espontacircnea eParcelamento 597
bJ4) Denuacutencia Espontacircnea elanccedilamento por Homologaccedilatildeo 599
C Responsabilidade por Sucessatildeo _bull _ _ 600
(1) Sucessatildeo Geneacuterica eEspeciacutefica 601
(2) Classificaccedilatildeo 601
e21) Inter Vivos 602
e211) Bens Imoacuteveis 602
e212) De Bens Moacuteveis 604
e22) Sucessatildeo Mortis Couso 604
e2J) Sucessatildeo Empresarial 606
e231) Anaacutelise do Ar 132 do CTN 606
I - Fusatildeo __ _ 607
li-Incorporaccedilatildeo 607
111-Transformaccedilatildeo _ _ _ 607
IV - Cisatildeo 607
23
STJ00105958
c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609
1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610
11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611
c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613
c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615
c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615
c236) Multa Moratoacuteria 616
c237) Juros de Mora 61 7
9S Suacutemulas Importantes do STJ 618
Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2
101 Teoria Dualista e Monista 621
102 Lanccedilamento 622
1021 Conceito 622
1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625
1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e
Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627
1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629
102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630
1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630
1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631
11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634
111- Principio da Irretroatividade 636
1027 Efeitos do Lanccedilamento 638
1028 Modalidades de Lanccedilamento 639
A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639
B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642
C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645
D LanCcediliJmento por Arbitramento 649
103 Creacutedito Tributaacuterio 651
1031 Conceito 651
1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652
104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655
24
STJ00105958
609
O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610
611
613
615
615
616
617
618
~_-----------162 621
622
622
625
tivista) e
627
629
630
630
631
634
636
638
639
639
642
645
649
651
651
652
655
1041 Introduccedilatildeo
1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade
1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito
1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento
1045 Taxatividade do Art 151 do CTN
1046 Modalidades
10461 Moratoacuteria
104611 Espeacutecies de Moratoacuteria
104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido
104613 Requisitos e Condiccedilotildees
104614 Alcance da Moratoacuteria
104615 Moratoacuteria x Parcelamento
10462 Depoacutesito do Montante Integral
104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda
104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral
e Consignaccedilatildeo em Pagamento
104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria
de Deacutebito Fiscal
10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos
104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo
Intercorrente
104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas
sobre o PAF
104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do
Arrolamento Administrativo
10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila
104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila
contra a Lei em Tese
104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar
10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais
104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a
Concessatildeo da Tutela Antecipada
104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo
da Exigibilidade
104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada
antes da Contestaccedilatildeo
STJ00105958
104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698
10466 Parcelamento 699
104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703
105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706
1051 Pagamento 708
1052 Compensaccedilatildeo 715
1053 Transaccedilatildeo 721
1054 Remissatildeo 722
1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725
A Decadecircncia 727
B Prescriccedilatildeo 733
1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734
11- Pelo protesto judicial 735
111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735
IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito
pelo devedor 735
1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737
1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739
1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740
1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745
10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747
10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748
106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750
1061 Anistia 751
10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752
10612 Classificaccedilatildeo 752
10613 Anistia e Direito Adquirido 753
10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754
1062 Isenccedilatildeo 755
10621 Narurezajuriacutedica 755
10622 Previsatildeo em Lei 756
10623 Tributos que Alcanccedila 756
10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757
10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760
26
STJ00105958
rN 698
699
acircnea 703
706
708
715
721
722
725
727
733
734
735
735
cimentodo deacutebito
735
737
mento 739
740
745
747
748
750
751
752
752
753
754
755
755
756
756
757
760
10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762
10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar
Benefiacutecios Fiscais 763
Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy
11 1 Breves Consideraccedilotildees 765
112 Garantias x Privileacutegios 766
113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767
113 1 Penhora 769
1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770
1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772
1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773
114 Presunccedilatildeo de Fraude 774
1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774
1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775
1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775
11 5 Penhora On-Line 776
116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778
11 61 Multas 780
11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781
117 Concurso de Preferecircncias 781
1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782
1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784
1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785
118 Creacutedito Extraconcursal 786
119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787
1191 Art 189 do CTN 787
1192 Art 190 do CTN 788
1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789
11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789
11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789
11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791
1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792
27
STJ00105958
Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa
e Certidatildeo -- 9
121 Conceito 795
122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796
123 Fiscalizaccedilatildeo 798
1231 Sigilo Comercial 799
1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802
1233 Sigilo Fiscal 803
1234 Sigilo Bancaacuterio 806
12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806
12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812
1235 Auxilio da Forccedila Policial 813
1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813
124 Diacutevida Ativa 814
1241 Conceito 814
1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814
1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816
12431 Definiccedilatildeo 816
12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817
12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820
12434 Presunccedilatildeo Relativa 821
1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822
125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825
126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826
1261 Efeitos da Certidatildeo 827
1262 Dispensa da Certidatildeo 828
1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829
127 Substituiccedilatildeo da CDA 829
Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833
28
STJ00105958
Sumaacuterio
Prefaacutecio 29
Apresentaccedilatildeo 31
Nota agrave 7 Ediccedilatildeo 33
Nota agrave ~ Ediccedilatildeo 35
Nota agrave 5 Ediccedilatildeo 37
Nota agrave 4 Ediccedilatildeo 39
Nota agrave 3 Ediccedilatildeo 41
Nota agrave 2 Ediccedilatildeo 43
Capiacutetulo 1 Direito Financeiro
11 Principais Aspectos sobre Financcedilas Puacuteblicas 45
111 A Ciecircncia das Financcedilas e o Direito Financeiro 47
112 Autonomia e Codificaccedilatildeo do Direito Financeiro 50
113 Finalidades da Atividade Financeira 52
114 Aspectos Constitucionais e Infraconstitucionais do Direito
Financeiro 54
12 Principais Aspectos sobre a Receita Puacuteblica 57
121 Distinccedilatildeo entre Ingresso e Receita 57
122 Classificaccedilatildeo das Receitas 58
1221 Receitas Ordinaacuterias e Extraordinaacuterias 58
1222 Receitas Originaacuterias e Derivadas 58
1223 Receita Corrente e de Capital 59
123 Estaacutegios da Receita Puacuteblica 59
124 Renuacutencia de Receita 60
13 Principais Aspectos sobre a Despesa Puacuteblica 61
11
STJ00105958
Sumaacuterio
Prefaacutecio 29
Apresentaccedilatildeo 31
Nota agrave 71 Ediccedilatildeo 33
Nota agrave 6 Ediccedilatildeo 35
Nota agrave 51 Ediccedilatildeo 37
Nota agrave 4 Ediccedilatildeo 39
Nota agrave 31 Ediccedilatildeo 41
Nota agrave 21 Ediccedilatildeo 43
Capiacutetulo 1 Direito Financeiro -__- bull bull - ~
11 Principais Aspectos sobre Financcedilas Puacuteblicas 45
111 A Ciecircncia das Financcedilas e o Direito Financeiro 47
112 Autonomia e Codificaccedilatildeo do Direito Financeiro 50
113 Finalidades da Atividade Financeira 52
114 Aspectos Constitucionais e Infraconstitucionais do Direito
Financeiro 54
12 Principais Aspectos sobre a Receita Puacuteblica 57
121 Distinccedilatildeo entre Ingresso e Receita 57
122 Classificaccedilatildeo das Receitas 58
1221 Receitas Ordinaacuterias e Extraordinaacuterias 58
1222 Receitas Originaacuterias e Derivadas 58
1223 Receita Corrente e de Capital 59
123 Estaacutegios da Receita Puacuteblica 59
124 Renuacutencia de Receita 60
13 Principais Aspectos sobre a Despesa Puacuteblica 61
11
STJ00105958
131 Classificaccedilatildeo das Despesas Puacuteblicas 61
1311 Despesas Orccedilamentaacuterias e Extraorccedilamentaacuterias 62
1312 Despesas Ordinaacuterias e Extraordinaacuterias 62
1313 Despesas Correntes e Despesas de Capital 63
1314 Despesas Produtivas Reprodutivas e Improdutivas 63
132 Processamento das Despesas Puacuteblicas 63
133 Precatoacuterios Judiciais 64
1331 Sentenccedila e Fazenda Puacuteblica 67
1332 Exceccedilatildeo ao Sistema do Precatoacuterio 69
1333 Renuacutencia ao Valor Excedente 73
1334 Noccedilotildees sobre Repeticcedilatildeo de Indeacutebito e a Extinccedilatildeo da Tese dos5+5 __ ___ ____ ____ 75
1335 Repeticcedilatildeo de Indeacutebito de Tributo Indireto _ 78
14 Principais Aspectos sobre o Orccedilamento Puacuteblico _ 81
141 Plano plurianual __ _ _ __ _ _ 82
142 Lei de Diretrizes O rccedilamentaacuterias __ 83
143 Lei Orccedilamentaacuteria Anual _ 84
144 Evoluccedilatildeo Constitucional _ 87
145 Tipos de Orccedilamento _ 89
146 Superaacutevit e Deacuteficit Financeiro 91
147 Conceito de Orccedilamento e sua Namreza juriacutedica _ _ _ _ 91
148 Controle de Constitucionalidade da Lei Orccedilamentaacuteria _ 93
149 Elementos do Orccedilamento_ _ _ _ _ __ __ 105
1410 Princiacutepios Orccedilamentaacuterios _____ __ ___ _ _ _ 105
14101 Anualidade Orccedilamentaacuteria ___ __ _ ___ 105
14_102 Unidade _ _ ___ ____ _ _ _ 106
14103 Universalidade _ ___ __ _ ____ __ _ _ _ 106
14104 Legalidade 106
14105 Publicidade Orccedilamentaacuteria _ __ _ __ __ ___ 107
14106 Proibiccedilatildeo de Estorno ____ __ _ __ _ __ 107
14107 Equiliacutebrio Orccedilamentaacuterio-Financeiro _ _ _ 107
14108 Clareza ou Transparecircncia __ ____ _ _ _ _ _ _ _ 108
141 09 Exclusividade _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ 109
141010 Natildeo afetaccedilatildeo _ _ __ _ ___ ___ _ - - - - - 110
141011 Racionalidade ___ __ ___ __ ____ _ _ 111
141012 Continuidade _ ___ _ _ ___ _ __ 112
12
STJ00105958
61
62
62
63
ivas 63
63
64
67
69
73
atildeo da Tese 75
78
81
82
83
84
87
89
91
91
a 93
105
105
105
106
106
106
107
107
107
108
109
110
111
112
bull bullbull w bullbullbullbull bullbullbullbullbull
141013 Aderecircncia
141014 Especificaccedilatildeo ou Discriminaccedilatildeo ou Especializaccedilatildeo
141015 Exatidatildeo
141016 Programaccedilatildeo
141017 Orccedilamento Bruto
1411 Ciclo Orccedilamentaacuterio
141 2 Controle Orccedilamentaacuterio - Tribunal de Contas e Vedaccedilotildees
Constitucionais
14121 rigem dos Tribunais de Contas
14122 Controle Orccedilamentaacuterio e Fiscalizaccedilatildeo
14123 Atribuiccedilotildees dos Tribunais de Contas
14124 Efeitos das Decisotildees dos Tribunais de Contas
14125 Vedaccedilotildees
l41 26 Operaccedilotildees de Creacutedito por Antecipaccedilatildeo de Receita
l4127 Garantia e Contragarantia
1413 Creacuteditos Orccedilamentaacuterios Adicionais
15 Principais Aspectos sobre o Creacutedito Puacuteblico
151 Conceito e Natureza Juridica
152 A Diacutevida Puacuteblica Brasileira e Tiacutetulos da Diacutevida Puacuteblica
153 Classificaccedilatildeo
1531 Compulsoacuterio ou Voluntaacuterio
1532 Perpeacutetuo ou Temporaacuterio
1533 Flutuante e Fundado
16 Responsabilidade Fiscal
161 Introduccedilatildeo
162 Objetivos
163 Pilares da Lei de Responsabilidade Fiscal
164 Destinataacuterios da LRF
165 Limitaccedilatildeo de Despesas
A Com pessoal
B Restriccedilatildeo de final de mandato
C Despesas de caraacuteter con tinuado bull
166 Reserva de Contingecircncia
167 Despesa Adequada Compatiacutevel e Irrelevante
168 Sanccedilotildees em Caso de Desrespeito agrave LRF
112
112
113
113
113
113
11 4
114
115
11 6
118
120
122
122
123
126
126
127
129
130
131
132
132
132
133
133
135
136
136
137
137
138
139
139
13
STJ00105958
169 Restos a Pagar 140
1610 Relatoacuterio Resumido da Execuccedilatildeo Orccedilamentaacuteria 14 1
1611 Operaccedilotildees de Creacutedito 141
1612 Limitaccedilatildeo de Empenho 141
17 Reparticcedilatildeo Tributaacuteria de Receitas 142
171 Classificaccedilatildeo das Reparticcedilotildees Tributaacuterias Constitucionais 144
171 1 Transferecircncias Diretas 144
1- Da Uniatildeo para os Estados e o Distri to Federal 144
11 - Da Uniatildeo para os Municiacutepios 146
111- Dos Estados para os Municiacutepios 147
1712 Transferecircncias Indiretas 148
Capiacutetulo 2 Fontes do Direito Tributaacuterio - bull----- - - ~
21 Introduccedilatildeo 153
22 Conceito de Direito Tributaacuterio 154
23 Fontes do Direito Tributaacuterio 154
231 Distinccedilatildeo entre Lei e Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 155
23 2 Hierarquia entre Lei Federal Estadual e Municipal 157
233 Norma Tributaacuteria em Sentido Estrito e em Sentido Amplo 15 7
234 Fontes Formais Principais 15 7
1- Constituiccedilatildeo da Repuacuteblica 158
11- Emendas Constitucionais 158
111 - Lei Complementar bull 159
IV - Lei Ordinaacuteria bull 175
V- Medida Provisoacuteria bull bull 178
VI- Lei Delegada bull 186
VII - Decreto Legislativo bull 186
VIII - Reo luccedilotildees 187
IX - Tratados Internacionais 189
X- Convecircnios bull 197
XI - Doutrina ejurisprudecircncia 203
XII - Decretos bull 205
23 5 Fontes Formais Secundaacuterias 206
Capiacutetulo 3 Hermenecircutica do Direito Tributaacuterio --- --bull----~--- ~
31 Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 211
14
STJ00105958
140
141
141
141
142
tais 144
144
144
146
147
148
S3
153
154
154
155
157
mplo 157
157
158
158
159
175
178
186
186
187
189
197
203
205
206
1
211
32 Estrutura da Norma Tributaacuteria 212
33 Amplitude dos Institutos Vigecircncia Aplicaccedilatildeo Interpretaccedilatildeo e Integraccedilatildeo
da Norma 213
34 Vigecircncia da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 216
341 Vigecircncia da Lei no Tempo 216
342 Vigecircncia da Lei no Espaccedilo 220
343 Vigecircncia da Lei Brasileira no Exterior 221
35 Tributaccedilatildeo Internacional 222
36 Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 222
37 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 231
371 Diferenccedila entre Interpretaccedilatildeo Integraccedilatildeo e Correccedilatildeo 232
372 Meacutetodos de Interpretaccedilatildeo 232
373 Controveacutersia entre a Definiccedilatildeo e os Efeitos dos Instirutos - arts 109
e 110 do CTN 239
38 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 246
Capiacutetulo 4 Tributos em Espeacutecie S
41 Noccedilotildees Gerais 253
42 Comentaacuterios ao Art 3 do CTN 253
43 Classificaccedilatildeo dos Tributos 259
431 Vinculado e natildeo Villculado 259
432 Fiscais Extrafiscais e Parafiscais 260
433 Federais Estaduais e Municipais 262
44 Espeacutecies de Tributos 262
441 Imposto 265
4411 Inconstitucionalidade por Arrastamento 266
441 2 Classificaccedilatildeo dos Impostos 268
1- Diretos ou indiretos 269
11- Pessoal ou real 271
111- Prog ressivos reg ressivos fixos eproporcionais 273
IV - Ordinaacuterio eextraordinaacuterio 274
V - Principal eadicional bull bull 275
VI- Monofaacutesico eplurifaacutesico bull bull 275
VII- Natildeocumulativo ecumulativo 275
VIII - Quanto agravebase econocircmica de incidecircncia 276
442 Taxas 276
15
STJ00105958
4421 Noccedilotildees Gerais 276
4422 Competecircncia para a Instituiccedilatildeo das Taxas 277
4423 Distinccedilatildeo quanto agrave Base de Caacutelculo dos Impostos e Taxas 277
4424 Modalidade de Lanccedilamento das Taxas 279
4425 Finalidade das Taxas e a Justiccedila Retributiva 279
4426 Fato Gerador das Taxas 280
1- Em Relaccedilatildeoao Serviccedilo Puacuteblico 281
A ACaracterizaccedilatildeo do Serviccedilo Puacuteblico Lssencial 281
B Serviccedilo Especiacutefico e Divisiacutevel bull 282
C Efetivo ou Potencial bull 283
11 - PodeI de Poliacutecia 284
A Custas e Emolumentos 295
B Serventias Extrajudiciais eAti vidade Notarial 296
C Coleta de Lixo 298
D Taxa de Controle eFiscalizaccedilatildeo Ambienlal bull 298
E 1elefonia e TV aCabo 299
F Selo de Controle de IPI 300
G Taxas de Matriacuteculas em UniversidadesPuacuteblicas 301
H Ser iccedilos dos Correios 302
I Segura nccedila Puacuteblica 304
J Iluminaccedilatildeo Puacuteblica 304
K Pavimentaccedilatildeo Asfaacuteltica bull 304
L Taxa de Conservaccedilatildeo de Vias PuacuteblicaL 304
M Taxade Rsca lizaccedilatildeo de Anuacutencios eTaxa de Controle de Serviccedilos Puacuteblicos Delegados 305
N Taxa de Utilizaccedilatildeo de Subsolo para Transporte Ferroviaacuterio 305
443 Contribuiccedilatildeo de Melhoria 306
4431 Origem Histoacuterica 306
443 2 Competecircncia para a Instituiccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo de Melhoria 306
4433 Sujeito Passivo 307
4434 Fato Gerador 311
4435 Base de Caacutelculo e Limites 313
4436 Requisitos Miacutenimos 315
4437 FinaJjdade da Contribuiccedilatildeo de Melhoria e a Justiccedila Retributiva 318
16
STJ00105958
276
277
os e Taxas 277
279
279
280
281
281
282
283
284
295
296
298
298
299
300
301
302
304
304
304
304
osDelegados 305
305
306
306
io de Melhoria 306
307
311
313
315
iccedila Retributiva 318
4438 Contribuiccedilatildeo de Melhoria e Reserva Legal 318
4439 Contribuiccedilatildeo de Melhoria Imunidade e Isenccedilatildeo 319
444 Empreacutestimos Compulsoacuterios 319
4441 Noccedilotildees Gerais 319
4442 Empreacutestimo Compulsoacuterio e Reserva de Lei Complementar 320
4443 Causas de Legitimaccedilatildeo Mediata e Imediata do Empreacutestimo
Compulsoacuterio e Fato Gerador 321
4444 Sujeito Passivo 324
4445 Discussatildeo quanto agrave Natureza juriacutedica 324
4446 Acircmbito de Incidecircncia - Territorialidade 326
4447 Restituiccedilatildeo do Empreacutestimo Compulsoacuterio 326
445 Contribuiccedilotildees Especiais 327
4451
4452
4453
4454
4455
4456
4457
4458
Teacutecnicas de Validaccedilatildeo das Contribuiccedilotildees Especiais 331
Parafiscalidade e Extrafiscalidade nas Contribuiccedilotildees 331
Finalidades das Contribuiccedilotildees 333
A Referibilidade das Contribuiccedilotildees 333
O Fato Gerador das Contribuiccedilotildees 334
Competecircncia para Instituiccedilatildeo das Contribuiccedilotildees 335
Competecircncia dos Estados para Instituir Contribuiccedilotildees Sociais 336
Espeacutecies de Contribuiccedilotildees 336
1- Contribuiccedilotildees para as Categorias Profi ssionaisou Econocircmicas (Corporativas) 337
11- Contribuiccedilotildees de Intervenccedilacirco no Domiacutenio Econocircmico _ 341
111- Con tribuiccedilatildeo de Iluminaccedilatildeo Puacuteblica shy art 149-A da CRFB ___ _ bull 343
IV shy Contribuiccedilotildees Sociais(em sentido estrito) bull _ bull 345
Capiacutetulo 5 Sistema Tributaacuterio Nacional shy ----- -- ------bull - 6
51 Sistema Tributaacuterio Nacional _ _ 361
52 Evoluccedilatildeo Constitucional _ 366
53 Globalizaccedilatildeo _ __ 371
54 Reforma Tributaacuteria 372
55 Direitos Humanos e Tributaccedilatildeo 375
Capiacutetulo 6 Competecircncia Tributaacuteria - ------------ - bullbull 7
61 Conceito _ 377
62 O Exerciacutecio da Competecircncia Tributaacuteria - Faculdade ou Dever _ 378
63 A Expressatildeo Competecircncia Legislativa Plena __ 380
17
STJ00105958
64 Reparticcedilatildeo de Receita e Competecircncia 381
65 Competecircncia Positiva e Competecircncia Negativa 384
66 Competecircncia e Emenda Constitucional 385
67 Lei Complementar - Conflito de Competecircncia e Competecircncia
Concorrente 386
68 Reserva de Competecircncia e Benefiacutecio Fiscal 388
69 Competecircncia e Capacidade Tributaacuteria 388
610 Princiacutepios Inerentes agrave Competecircncia Tributaacuteria 392
611 Classificaccedilatildeo da Competecircncia Tributaacuteria 393
Capiacutetulo 7 Limitaccedilotildees Constitucionais ao Poder de Tributar - ---- 71 Introduccedilatildeo 397
72 Limites ou Limitaccedilotildees 398
73 Natureza Juriacutedica 398
74 Imunidades e Princiacutepios 399
75 Aspectos da natildeo Incidecircncia Tributaacuteria 402
751 Isenccedilatildeo 403
752 Aliacutequota Zero 403
753 Imunidades 404
754 Diferimento 405
76 Principais Aspectos sobre as Imunidades 406
761 Histoacuterico 407
762 Classificaccedilatildeo das Imunidades 408
7621 Subjetivas e Objetivas 409
7622 Expressas e Impliacutecitas 409
7623 Incondicionais e Condicionais 409
7624 Geneacutericas e Especiacuteficas 410
7625 Imunidade e Isenccedilatildeo 411
763 Anaacutelise das Imunidades Geneacutericas 412
763 1 Imunidade Reciacuteproca (CF art 150 VI a) 412
763 11 Alcance Tributaacuterio da Imunidade Reciacuteproca 413
763 12 Posiccedilatildeo do Ente Federativo como Contribuinte de
Fato e de Direito 415
763 13 Imunidade e Locaccedilatildeo 416
763 14 Autarquia Fundaccedilatildeo Empresa Puacuteblica e Sociedade
de Economia Mista 417
18
STJ00105958
381
384
385
ncia
386
388
388
392
393
ibutar - ------- B9Z 397
398
398
399
402
403
403
404
405
406
407
408
409
409
409
410
411
412
412
iacuteproca 413
ltribuinte de
415
416
ca e Sociedade
417
I-IPTU imunidade tributaacuteria reciacuteproca ecessatildeo de uso de bem puacuteblico 421
li-Imunidade tributaacuteria reciacuteproca Sociedade de Economia Mista eserviccedilos
de sauacutede 421
111- Imunidade tributaacuteria reciacuteproca reconhecida agraveEmpresa Brasileira de Correios e
Teleacutegrafos alcanccedila oIPTU incidente sobre imoacuteveis de sua propriedade bem
assim os por ela utilizados 423
IV - Municiacutepio natildeo pode cobrar IPTLI de Estado estrangeiro embora possa cobrar
taxa de coleta domiciliar de lixo 424
76315 Serviccedilos Notariais 425
76316 Taxa Judiciaacuteria e Custas Processuais 426
76317 Outros Julgados Importantes sobre o Tema 427
7632 Imunidade dos Templos de Qualquer Culto 429
7633 Imunidade dos Partidos Poliacuteticos Entidades Sindicais dos
Trabalhadores Instituiccedilotildees de Educaccedilatildeo e Assistecircncia Social 438
76331 Imunidade Tributaacuteria e Atividades de Lazer 443
76332 Certificado de Entidade de Fins Filantroacutepicos e
Gratuidade 443
76333 Imunidade Tributaacuteria e Entidade Beneficente 444
76334 Imunidade das Entidades Fechadas de Previdecircncia
Social Privada 445
7634 Imunidade dos Livros Jornais e Perioacutedicos e o Papel
Destinado agrave sua Impressatildeo 446
7635 Imunidade dos Fonogramas e Videofonogramas Musicais 450
764 Princiacutepios Constitucionais Tributaacuterios 451
7641 Princiacutepios Relacionados ao Valor Seguranccedila Juridica 451
a) Princiacutepio da Legalidade Tributaacuteria 451
a1) Princiacutepio da Legalidade da Tipicidade da Reserva Legal do Primado da Lei eda
Superlegalidade 453
a2) Legalidade eMedida Provisoacuteria 455
a3) Legalidade Obrigaccedilatildeo Principal eAcessoacuteria 456
a4) Exceccedilotildees agraveExigecircncia de Lei FDrmal 457
a41) Art 153 sect 1deg da CRFB 457
a42) Art 177 sect 4deg I b da CRFB 457
a43) Art 97 sect 2deg do CTN 458
a44) Art 155 sect 2deg XII g da CRFB quanto ao Convecircnio do ICMS 458
19
STJ00105958
a45) Art 155 sect 4deg IVc da CR FB 458
a5) Legalidade ePrazo para Pagamento de Tributo 459
b) Princiacutepio da AnterioridadeTributaacuteria 459
bl) Concei to eCaracteriacutesticas 459
b2) Distinccedilatildeo entre Anterioridade Tributaacuteria x AnualidadeTributaacuteria x Anualidade
Orccedilamentaacuteria 462
c) Princiacutepio da IrretroatividadeTributaacuteria 463
c1) Irretroatividade eIm posto de Renda - Anaacutelise da Suacutemula 584 do STF 465
c2) Irretroatividade eNova Interpretaccedilatildeo da Lei 468
7642 Princiacutepios Relacionados ao Valor Justiccedila da Tributaccedilatildeo 468
a) Princiacutepio da Isonomia ou Igualdade Tributaacuteria 468
al) Destinataacuterio do Princiacutepio da Isonomia 470
all ) Proibiccedilatildeo de Privileacutegios Odiosos do Latim Privilegium Odio5um 470
a12) Proibiccedilatildeo de Discriminaccedilatildeo Fisca l 471
a2) Privileacutegios Odiosos e a Inconstitucionalidade Imperfeita 472
aJ) OPrinciacutepio do Non Olete a Isonomia 474
b) CapacidadeContributiva
475
475
bl) Capacidade Econocircmica
b2) Natureza Juriacutedica da Capacidade Contributiva
bJ) Comentaacuterios sobre oArt 145 do CTN 476
c) Princiacutepio do natildeo Confisco
dl Dignidade da Pe ssoa Humana
b4) Subprinciacutepiosda Capacidade Contributiva 479
b41) Progressividade 480
b42) Proporcionalidade 483
b4J) Seletividade 483
cl) Confronto entreConfisco eMulta 486
b44) Personal izaccedilatildeo
b45) Univer)ocirclildccedilatildeo
483
484
484
486
474
7643 Princiacutepios Relacionados ao Valor Liberdade Juridica 489
a) Princiacutepio da natildeo Limitaccedilatildeo ao Traacutefego 489
b) Princiacutepio da Vedaccedilatildeo da Diferenccedila Tributaacuteria em Razatildeo da Procedecircncia ou Destino 489
c) Princiacutepio da Transparecircncia Fiscal 491
20
STJ00105958
458
459
459
459
ltAnualidade
462
463
STF 465
468
ibutaccedilatildeo 468
468
470
sum 470
471
472
474
474
475
475
476
479
480
483
483
483
484
484
486
486
ridica 489
489
ou Destino 489
491
7644 Outros Princiacutepios Tributaacuterios 491
491a) Natildeo Cumulatividade
494b) Natildeo Intervenccedilatildeo nosTributos dos Estados edos Municiacutepios
494c) Generalidade eUniversa lidade
495d) Natildeo Tributaccedilatildeo maisOnerosa sobre aRenda
495e) Autonomia dos EntesFederativos
495 f) Neutralidade Tributaacuteria
7645 Princiacutepios Tributaacuterios Impliacutecitos 496
Capiacutetulo 8 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria - - ------------- -----shy 9
81 Breves Consideraccedilotildees 497
82 Fato Gerador 498
821 Nomenclatura 499
822 Classificaccedilatildeo do Fato Gerador 503
8221 Simples e Complexo 503
8222 Instantacircneo e Complexivo 504
8223 Condicional e Incondicional 505
8224 Causal e Formal 506
8225 Tiacutepico e Complementar 507
8226 Geneacuterico e Especiacutefico 507
823 Elementos do Fato Gerador Integral 507
83 Relaccedilatildeo juriacutedica Tributaacuteria 509
831 Natureza juridica da Relaccedilatildeo juriacutedico-Tributaacuteria 510
84 Tributo e Penalidade 511
85 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 513
851 Aspectos da Obrigaccedilatildeo no Direito Civil e no Direito Tributaacuterio 513
852 Espeacutecies 516
8521 Obrigaccedilatildeo Principal 516
8522 Obrigaccedilatildeo Acessoacuteria 517
853 Diferenccedila entre Obrigaccedilatildeo e Responsabilidade 518
86 Distinccedilatildeo entre Elisatildeo Evasatildeo e Elusatildeo Fiscal 519
861 Elisatildeo Fiscal 519
862 Evasatildeo Fiscal 519
863 Elusatildeo Fiscal 519
8631 Abuso de Forma x Simulaccedilatildeo x Abuso do Direito 520
8632 Norma Antielisiva 521
21
STJ00105958
87 Solidariedade Tributaacuteria 523
871 Beneficio de Ordem 525
872 Efeitos da Solidariedade 525
88 Capacidade Tributaacuteria Passiva 526
89 Domiciacutelio Tributaacuterio 528
Capiacutetulo 9 Responsabilidade Tributaacuteria -- (S31
91 Persecuccedilatildeo Tributaacuteria _ 533
92 Finalidades da Responsabilidade Tributaacuteria 534
93 Elementos Subjetivos da Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 535
931 Sujeito Ativo 535
9311 Sujeito Ativo Direto 536
9312 Sujeito Ativo Indireto 536
932 Sujeito Passivo 537
94 Responsabilidade Tributaacuteria _ 540
941 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo 541
9411 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo Legitimidade Imunidade
e Isenccedilatildeo 542
9412 Modalidades de Substituiccedilatildeo 543
A Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Traacutes 543
B Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Frente 547
bl) Substituiccedilatildeo para Frente xPagamentoAntecipado 549
b2) Anaacutelise da Constitucionalidade da Substituiccedilatildeo para Frente 549
bJ) Repeticcedilatildeo de Indeacutebito na Substitu iccedilatildeo Tributaacuteriapara Frente 550
b4) Repeticcedilatildeode Indeacutebito de Tributo Indireto 554
b5) Retenccedilatildeo na Fonte 554
b6) Suacutemulas sobre o Tema 557
942 Responsabilidade por Transferecircncia 557
9421 Distinccedilatildeo entre Substituiccedilatildeo e Transferecircncia 558
9422 Modalidades de Responsabilidade por Transferecircncia 559
A Responsabil id ade por Imputaccedilatildeo Legal ou de Terceiros 559
al) Anaacutelise do Ar 134 do CTN 560
a2) Impossibilidade de Exigecircncia do Cumprimento da Obrigaccedilatildeo Tributaacute ria Principal por
Partedo Contribuinte 565
a3) Viacuten cu lo entre oComportamento do Respon saacutevel e o Fato Gerador 566
22
STJ00105958
523
525
525
526
528
~ 533
534
535
535
536
536
537
540
541
lade Imunidade
542
543
543
547
549
549
550
55~
554
557
557
558
recircncia 559
559
560
utaacuteria PrinCipal por
565
566
567
aS) Anaacutelise do Art 135 do CTN
a4) Responsabilidade do Soacutecio que se Retirou da Sociedade
569
569a6) Responsabilidade Pessoal Objetiva x SubJetiva
571
a8) Natureza Juriacutedica da Responsabilidade do Ar 135 do CTN
a7) Aspectos do Direito Empresarial
571
a9) Obrigatoriedade do Nome do Responsaacutevel na CDA 573
a10) Comentaacuterios agraveExpressatildeo Infraccedilatildeo agravelei 577
a11) Empresas Individuais de Responsabilidade limitada - EIRElI 582
a12) Resumo 583
1- Da sociedade 583
11- Do soacutecio-gerente diretor ou administrador ou equivalente 583
111- Dos demais soacutecios que natildeo exercem aadministraccedilatildeo da sociedade 587
B Responsabilidade por Infraccedilatildeo ___ _ 592
b1) Anaacutelise do Ar 136 do CTN 593
b2) Anaacutelise do Ar 137 do CTN 594
bJ) Anaacutelise do Ar 138 do CTN 596
bJ1) Denuacutencia Espontacircnea 596
bJ2) Denuacutencia Espontacircnea eObrigaccedilatildeo Acessoacuteria 596
bJJ) Denuacutencia Espontacircnea eParcelamento 597
bJ4) Denuacutencia Espontacircnea elanccedilamento por Homologaccedilatildeo 599
C Responsabilidade por Sucessatildeo _bull _ _ 600
(1) Sucessatildeo Geneacuterica eEspeciacutefica 601
(2) Classificaccedilatildeo 601
e21) Inter Vivos 602
e211) Bens Imoacuteveis 602
e212) De Bens Moacuteveis 604
e22) Sucessatildeo Mortis Couso 604
e2J) Sucessatildeo Empresarial 606
e231) Anaacutelise do Ar 132 do CTN 606
I - Fusatildeo __ _ 607
li-Incorporaccedilatildeo 607
111-Transformaccedilatildeo _ _ _ 607
IV - Cisatildeo 607
23
STJ00105958
c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609
1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610
11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611
c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613
c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615
c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615
c236) Multa Moratoacuteria 616
c237) Juros de Mora 61 7
9S Suacutemulas Importantes do STJ 618
Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2
101 Teoria Dualista e Monista 621
102 Lanccedilamento 622
1021 Conceito 622
1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625
1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e
Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627
1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629
102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630
1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630
1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631
11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634
111- Principio da Irretroatividade 636
1027 Efeitos do Lanccedilamento 638
1028 Modalidades de Lanccedilamento 639
A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639
B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642
C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645
D LanCcediliJmento por Arbitramento 649
103 Creacutedito Tributaacuterio 651
1031 Conceito 651
1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652
104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655
24
STJ00105958
609
O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610
611
613
615
615
616
617
618
~_-----------162 621
622
622
625
tivista) e
627
629
630
630
631
634
636
638
639
639
642
645
649
651
651
652
655
1041 Introduccedilatildeo
1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade
1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito
1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento
1045 Taxatividade do Art 151 do CTN
1046 Modalidades
10461 Moratoacuteria
104611 Espeacutecies de Moratoacuteria
104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido
104613 Requisitos e Condiccedilotildees
104614 Alcance da Moratoacuteria
104615 Moratoacuteria x Parcelamento
10462 Depoacutesito do Montante Integral
104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda
104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral
e Consignaccedilatildeo em Pagamento
104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria
de Deacutebito Fiscal
10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos
104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo
Intercorrente
104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas
sobre o PAF
104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do
Arrolamento Administrativo
10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila
104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila
contra a Lei em Tese
104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar
10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais
104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a
Concessatildeo da Tutela Antecipada
104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo
da Exigibilidade
104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada
antes da Contestaccedilatildeo
STJ00105958
104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698
10466 Parcelamento 699
104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703
105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706
1051 Pagamento 708
1052 Compensaccedilatildeo 715
1053 Transaccedilatildeo 721
1054 Remissatildeo 722
1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725
A Decadecircncia 727
B Prescriccedilatildeo 733
1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734
11- Pelo protesto judicial 735
111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735
IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito
pelo devedor 735
1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737
1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739
1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740
1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745
10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747
10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748
106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750
1061 Anistia 751
10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752
10612 Classificaccedilatildeo 752
10613 Anistia e Direito Adquirido 753
10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754
1062 Isenccedilatildeo 755
10621 Narurezajuriacutedica 755
10622 Previsatildeo em Lei 756
10623 Tributos que Alcanccedila 756
10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757
10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760
26
STJ00105958
rN 698
699
acircnea 703
706
708
715
721
722
725
727
733
734
735
735
cimentodo deacutebito
735
737
mento 739
740
745
747
748
750
751
752
752
753
754
755
755
756
756
757
760
10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762
10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar
Benefiacutecios Fiscais 763
Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy
11 1 Breves Consideraccedilotildees 765
112 Garantias x Privileacutegios 766
113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767
113 1 Penhora 769
1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770
1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772
1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773
114 Presunccedilatildeo de Fraude 774
1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774
1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775
1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775
11 5 Penhora On-Line 776
116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778
11 61 Multas 780
11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781
117 Concurso de Preferecircncias 781
1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782
1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784
1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785
118 Creacutedito Extraconcursal 786
119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787
1191 Art 189 do CTN 787
1192 Art 190 do CTN 788
1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789
11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789
11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789
11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791
1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792
27
STJ00105958
Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa
e Certidatildeo -- 9
121 Conceito 795
122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796
123 Fiscalizaccedilatildeo 798
1231 Sigilo Comercial 799
1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802
1233 Sigilo Fiscal 803
1234 Sigilo Bancaacuterio 806
12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806
12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812
1235 Auxilio da Forccedila Policial 813
1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813
124 Diacutevida Ativa 814
1241 Conceito 814
1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814
1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816
12431 Definiccedilatildeo 816
12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817
12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820
12434 Presunccedilatildeo Relativa 821
1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822
125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825
126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826
1261 Efeitos da Certidatildeo 827
1262 Dispensa da Certidatildeo 828
1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829
127 Substituiccedilatildeo da CDA 829
Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833
28
STJ00105958
Sumaacuterio
Prefaacutecio 29
Apresentaccedilatildeo 31
Nota agrave 71 Ediccedilatildeo 33
Nota agrave 6 Ediccedilatildeo 35
Nota agrave 51 Ediccedilatildeo 37
Nota agrave 4 Ediccedilatildeo 39
Nota agrave 31 Ediccedilatildeo 41
Nota agrave 21 Ediccedilatildeo 43
Capiacutetulo 1 Direito Financeiro -__- bull bull - ~
11 Principais Aspectos sobre Financcedilas Puacuteblicas 45
111 A Ciecircncia das Financcedilas e o Direito Financeiro 47
112 Autonomia e Codificaccedilatildeo do Direito Financeiro 50
113 Finalidades da Atividade Financeira 52
114 Aspectos Constitucionais e Infraconstitucionais do Direito
Financeiro 54
12 Principais Aspectos sobre a Receita Puacuteblica 57
121 Distinccedilatildeo entre Ingresso e Receita 57
122 Classificaccedilatildeo das Receitas 58
1221 Receitas Ordinaacuterias e Extraordinaacuterias 58
1222 Receitas Originaacuterias e Derivadas 58
1223 Receita Corrente e de Capital 59
123 Estaacutegios da Receita Puacuteblica 59
124 Renuacutencia de Receita 60
13 Principais Aspectos sobre a Despesa Puacuteblica 61
11
STJ00105958
131 Classificaccedilatildeo das Despesas Puacuteblicas 61
1311 Despesas Orccedilamentaacuterias e Extraorccedilamentaacuterias 62
1312 Despesas Ordinaacuterias e Extraordinaacuterias 62
1313 Despesas Correntes e Despesas de Capital 63
1314 Despesas Produtivas Reprodutivas e Improdutivas 63
132 Processamento das Despesas Puacuteblicas 63
133 Precatoacuterios Judiciais 64
1331 Sentenccedila e Fazenda Puacuteblica 67
1332 Exceccedilatildeo ao Sistema do Precatoacuterio 69
1333 Renuacutencia ao Valor Excedente 73
1334 Noccedilotildees sobre Repeticcedilatildeo de Indeacutebito e a Extinccedilatildeo da Tese dos5+5 __ ___ ____ ____ 75
1335 Repeticcedilatildeo de Indeacutebito de Tributo Indireto _ 78
14 Principais Aspectos sobre o Orccedilamento Puacuteblico _ 81
141 Plano plurianual __ _ _ __ _ _ 82
142 Lei de Diretrizes O rccedilamentaacuterias __ 83
143 Lei Orccedilamentaacuteria Anual _ 84
144 Evoluccedilatildeo Constitucional _ 87
145 Tipos de Orccedilamento _ 89
146 Superaacutevit e Deacuteficit Financeiro 91
147 Conceito de Orccedilamento e sua Namreza juriacutedica _ _ _ _ 91
148 Controle de Constitucionalidade da Lei Orccedilamentaacuteria _ 93
149 Elementos do Orccedilamento_ _ _ _ _ __ __ 105
1410 Princiacutepios Orccedilamentaacuterios _____ __ ___ _ _ _ 105
14101 Anualidade Orccedilamentaacuteria ___ __ _ ___ 105
14_102 Unidade _ _ ___ ____ _ _ _ 106
14103 Universalidade _ ___ __ _ ____ __ _ _ _ 106
14104 Legalidade 106
14105 Publicidade Orccedilamentaacuteria _ __ _ __ __ ___ 107
14106 Proibiccedilatildeo de Estorno ____ __ _ __ _ __ 107
14107 Equiliacutebrio Orccedilamentaacuterio-Financeiro _ _ _ 107
14108 Clareza ou Transparecircncia __ ____ _ _ _ _ _ _ _ 108
141 09 Exclusividade _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ 109
141010 Natildeo afetaccedilatildeo _ _ __ _ ___ ___ _ - - - - - 110
141011 Racionalidade ___ __ ___ __ ____ _ _ 111
141012 Continuidade _ ___ _ _ ___ _ __ 112
12
STJ00105958
61
62
62
63
ivas 63
63
64
67
69
73
atildeo da Tese 75
78
81
82
83
84
87
89
91
91
a 93
105
105
105
106
106
106
107
107
107
108
109
110
111
112
bull bullbull w bullbullbullbull bullbullbullbullbull
141013 Aderecircncia
141014 Especificaccedilatildeo ou Discriminaccedilatildeo ou Especializaccedilatildeo
141015 Exatidatildeo
141016 Programaccedilatildeo
141017 Orccedilamento Bruto
1411 Ciclo Orccedilamentaacuterio
141 2 Controle Orccedilamentaacuterio - Tribunal de Contas e Vedaccedilotildees
Constitucionais
14121 rigem dos Tribunais de Contas
14122 Controle Orccedilamentaacuterio e Fiscalizaccedilatildeo
14123 Atribuiccedilotildees dos Tribunais de Contas
14124 Efeitos das Decisotildees dos Tribunais de Contas
14125 Vedaccedilotildees
l41 26 Operaccedilotildees de Creacutedito por Antecipaccedilatildeo de Receita
l4127 Garantia e Contragarantia
1413 Creacuteditos Orccedilamentaacuterios Adicionais
15 Principais Aspectos sobre o Creacutedito Puacuteblico
151 Conceito e Natureza Juridica
152 A Diacutevida Puacuteblica Brasileira e Tiacutetulos da Diacutevida Puacuteblica
153 Classificaccedilatildeo
1531 Compulsoacuterio ou Voluntaacuterio
1532 Perpeacutetuo ou Temporaacuterio
1533 Flutuante e Fundado
16 Responsabilidade Fiscal
161 Introduccedilatildeo
162 Objetivos
163 Pilares da Lei de Responsabilidade Fiscal
164 Destinataacuterios da LRF
165 Limitaccedilatildeo de Despesas
A Com pessoal
B Restriccedilatildeo de final de mandato
C Despesas de caraacuteter con tinuado bull
166 Reserva de Contingecircncia
167 Despesa Adequada Compatiacutevel e Irrelevante
168 Sanccedilotildees em Caso de Desrespeito agrave LRF
112
112
113
113
113
113
11 4
114
115
11 6
118
120
122
122
123
126
126
127
129
130
131
132
132
132
133
133
135
136
136
137
137
138
139
139
13
STJ00105958
169 Restos a Pagar 140
1610 Relatoacuterio Resumido da Execuccedilatildeo Orccedilamentaacuteria 14 1
1611 Operaccedilotildees de Creacutedito 141
1612 Limitaccedilatildeo de Empenho 141
17 Reparticcedilatildeo Tributaacuteria de Receitas 142
171 Classificaccedilatildeo das Reparticcedilotildees Tributaacuterias Constitucionais 144
171 1 Transferecircncias Diretas 144
1- Da Uniatildeo para os Estados e o Distri to Federal 144
11 - Da Uniatildeo para os Municiacutepios 146
111- Dos Estados para os Municiacutepios 147
1712 Transferecircncias Indiretas 148
Capiacutetulo 2 Fontes do Direito Tributaacuterio - bull----- - - ~
21 Introduccedilatildeo 153
22 Conceito de Direito Tributaacuterio 154
23 Fontes do Direito Tributaacuterio 154
231 Distinccedilatildeo entre Lei e Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 155
23 2 Hierarquia entre Lei Federal Estadual e Municipal 157
233 Norma Tributaacuteria em Sentido Estrito e em Sentido Amplo 15 7
234 Fontes Formais Principais 15 7
1- Constituiccedilatildeo da Repuacuteblica 158
11- Emendas Constitucionais 158
111 - Lei Complementar bull 159
IV - Lei Ordinaacuteria bull 175
V- Medida Provisoacuteria bull bull 178
VI- Lei Delegada bull 186
VII - Decreto Legislativo bull 186
VIII - Reo luccedilotildees 187
IX - Tratados Internacionais 189
X- Convecircnios bull 197
XI - Doutrina ejurisprudecircncia 203
XII - Decretos bull 205
23 5 Fontes Formais Secundaacuterias 206
Capiacutetulo 3 Hermenecircutica do Direito Tributaacuterio --- --bull----~--- ~
31 Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 211
14
STJ00105958
140
141
141
141
142
tais 144
144
144
146
147
148
S3
153
154
154
155
157
mplo 157
157
158
158
159
175
178
186
186
187
189
197
203
205
206
1
211
32 Estrutura da Norma Tributaacuteria 212
33 Amplitude dos Institutos Vigecircncia Aplicaccedilatildeo Interpretaccedilatildeo e Integraccedilatildeo
da Norma 213
34 Vigecircncia da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 216
341 Vigecircncia da Lei no Tempo 216
342 Vigecircncia da Lei no Espaccedilo 220
343 Vigecircncia da Lei Brasileira no Exterior 221
35 Tributaccedilatildeo Internacional 222
36 Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 222
37 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 231
371 Diferenccedila entre Interpretaccedilatildeo Integraccedilatildeo e Correccedilatildeo 232
372 Meacutetodos de Interpretaccedilatildeo 232
373 Controveacutersia entre a Definiccedilatildeo e os Efeitos dos Instirutos - arts 109
e 110 do CTN 239
38 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 246
Capiacutetulo 4 Tributos em Espeacutecie S
41 Noccedilotildees Gerais 253
42 Comentaacuterios ao Art 3 do CTN 253
43 Classificaccedilatildeo dos Tributos 259
431 Vinculado e natildeo Villculado 259
432 Fiscais Extrafiscais e Parafiscais 260
433 Federais Estaduais e Municipais 262
44 Espeacutecies de Tributos 262
441 Imposto 265
4411 Inconstitucionalidade por Arrastamento 266
441 2 Classificaccedilatildeo dos Impostos 268
1- Diretos ou indiretos 269
11- Pessoal ou real 271
111- Prog ressivos reg ressivos fixos eproporcionais 273
IV - Ordinaacuterio eextraordinaacuterio 274
V - Principal eadicional bull bull 275
VI- Monofaacutesico eplurifaacutesico bull bull 275
VII- Natildeocumulativo ecumulativo 275
VIII - Quanto agravebase econocircmica de incidecircncia 276
442 Taxas 276
15
STJ00105958
4421 Noccedilotildees Gerais 276
4422 Competecircncia para a Instituiccedilatildeo das Taxas 277
4423 Distinccedilatildeo quanto agrave Base de Caacutelculo dos Impostos e Taxas 277
4424 Modalidade de Lanccedilamento das Taxas 279
4425 Finalidade das Taxas e a Justiccedila Retributiva 279
4426 Fato Gerador das Taxas 280
1- Em Relaccedilatildeoao Serviccedilo Puacuteblico 281
A ACaracterizaccedilatildeo do Serviccedilo Puacuteblico Lssencial 281
B Serviccedilo Especiacutefico e Divisiacutevel bull 282
C Efetivo ou Potencial bull 283
11 - PodeI de Poliacutecia 284
A Custas e Emolumentos 295
B Serventias Extrajudiciais eAti vidade Notarial 296
C Coleta de Lixo 298
D Taxa de Controle eFiscalizaccedilatildeo Ambienlal bull 298
E 1elefonia e TV aCabo 299
F Selo de Controle de IPI 300
G Taxas de Matriacuteculas em UniversidadesPuacuteblicas 301
H Ser iccedilos dos Correios 302
I Segura nccedila Puacuteblica 304
J Iluminaccedilatildeo Puacuteblica 304
K Pavimentaccedilatildeo Asfaacuteltica bull 304
L Taxa de Conservaccedilatildeo de Vias PuacuteblicaL 304
M Taxade Rsca lizaccedilatildeo de Anuacutencios eTaxa de Controle de Serviccedilos Puacuteblicos Delegados 305
N Taxa de Utilizaccedilatildeo de Subsolo para Transporte Ferroviaacuterio 305
443 Contribuiccedilatildeo de Melhoria 306
4431 Origem Histoacuterica 306
443 2 Competecircncia para a Instituiccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo de Melhoria 306
4433 Sujeito Passivo 307
4434 Fato Gerador 311
4435 Base de Caacutelculo e Limites 313
4436 Requisitos Miacutenimos 315
4437 FinaJjdade da Contribuiccedilatildeo de Melhoria e a Justiccedila Retributiva 318
16
STJ00105958
276
277
os e Taxas 277
279
279
280
281
281
282
283
284
295
296
298
298
299
300
301
302
304
304
304
304
osDelegados 305
305
306
306
io de Melhoria 306
307
311
313
315
iccedila Retributiva 318
4438 Contribuiccedilatildeo de Melhoria e Reserva Legal 318
4439 Contribuiccedilatildeo de Melhoria Imunidade e Isenccedilatildeo 319
444 Empreacutestimos Compulsoacuterios 319
4441 Noccedilotildees Gerais 319
4442 Empreacutestimo Compulsoacuterio e Reserva de Lei Complementar 320
4443 Causas de Legitimaccedilatildeo Mediata e Imediata do Empreacutestimo
Compulsoacuterio e Fato Gerador 321
4444 Sujeito Passivo 324
4445 Discussatildeo quanto agrave Natureza juriacutedica 324
4446 Acircmbito de Incidecircncia - Territorialidade 326
4447 Restituiccedilatildeo do Empreacutestimo Compulsoacuterio 326
445 Contribuiccedilotildees Especiais 327
4451
4452
4453
4454
4455
4456
4457
4458
Teacutecnicas de Validaccedilatildeo das Contribuiccedilotildees Especiais 331
Parafiscalidade e Extrafiscalidade nas Contribuiccedilotildees 331
Finalidades das Contribuiccedilotildees 333
A Referibilidade das Contribuiccedilotildees 333
O Fato Gerador das Contribuiccedilotildees 334
Competecircncia para Instituiccedilatildeo das Contribuiccedilotildees 335
Competecircncia dos Estados para Instituir Contribuiccedilotildees Sociais 336
Espeacutecies de Contribuiccedilotildees 336
1- Contribuiccedilotildees para as Categorias Profi ssionaisou Econocircmicas (Corporativas) 337
11- Contribuiccedilotildees de Intervenccedilacirco no Domiacutenio Econocircmico _ 341
111- Con tribuiccedilatildeo de Iluminaccedilatildeo Puacuteblica shy art 149-A da CRFB ___ _ bull 343
IV shy Contribuiccedilotildees Sociais(em sentido estrito) bull _ bull 345
Capiacutetulo 5 Sistema Tributaacuterio Nacional shy ----- -- ------bull - 6
51 Sistema Tributaacuterio Nacional _ _ 361
52 Evoluccedilatildeo Constitucional _ 366
53 Globalizaccedilatildeo _ __ 371
54 Reforma Tributaacuteria 372
55 Direitos Humanos e Tributaccedilatildeo 375
Capiacutetulo 6 Competecircncia Tributaacuteria - ------------ - bullbull 7
61 Conceito _ 377
62 O Exerciacutecio da Competecircncia Tributaacuteria - Faculdade ou Dever _ 378
63 A Expressatildeo Competecircncia Legislativa Plena __ 380
17
STJ00105958
64 Reparticcedilatildeo de Receita e Competecircncia 381
65 Competecircncia Positiva e Competecircncia Negativa 384
66 Competecircncia e Emenda Constitucional 385
67 Lei Complementar - Conflito de Competecircncia e Competecircncia
Concorrente 386
68 Reserva de Competecircncia e Benefiacutecio Fiscal 388
69 Competecircncia e Capacidade Tributaacuteria 388
610 Princiacutepios Inerentes agrave Competecircncia Tributaacuteria 392
611 Classificaccedilatildeo da Competecircncia Tributaacuteria 393
Capiacutetulo 7 Limitaccedilotildees Constitucionais ao Poder de Tributar - ---- 71 Introduccedilatildeo 397
72 Limites ou Limitaccedilotildees 398
73 Natureza Juriacutedica 398
74 Imunidades e Princiacutepios 399
75 Aspectos da natildeo Incidecircncia Tributaacuteria 402
751 Isenccedilatildeo 403
752 Aliacutequota Zero 403
753 Imunidades 404
754 Diferimento 405
76 Principais Aspectos sobre as Imunidades 406
761 Histoacuterico 407
762 Classificaccedilatildeo das Imunidades 408
7621 Subjetivas e Objetivas 409
7622 Expressas e Impliacutecitas 409
7623 Incondicionais e Condicionais 409
7624 Geneacutericas e Especiacuteficas 410
7625 Imunidade e Isenccedilatildeo 411
763 Anaacutelise das Imunidades Geneacutericas 412
763 1 Imunidade Reciacuteproca (CF art 150 VI a) 412
763 11 Alcance Tributaacuterio da Imunidade Reciacuteproca 413
763 12 Posiccedilatildeo do Ente Federativo como Contribuinte de
Fato e de Direito 415
763 13 Imunidade e Locaccedilatildeo 416
763 14 Autarquia Fundaccedilatildeo Empresa Puacuteblica e Sociedade
de Economia Mista 417
18
STJ00105958
381
384
385
ncia
386
388
388
392
393
ibutar - ------- B9Z 397
398
398
399
402
403
403
404
405
406
407
408
409
409
409
410
411
412
412
iacuteproca 413
ltribuinte de
415
416
ca e Sociedade
417
I-IPTU imunidade tributaacuteria reciacuteproca ecessatildeo de uso de bem puacuteblico 421
li-Imunidade tributaacuteria reciacuteproca Sociedade de Economia Mista eserviccedilos
de sauacutede 421
111- Imunidade tributaacuteria reciacuteproca reconhecida agraveEmpresa Brasileira de Correios e
Teleacutegrafos alcanccedila oIPTU incidente sobre imoacuteveis de sua propriedade bem
assim os por ela utilizados 423
IV - Municiacutepio natildeo pode cobrar IPTLI de Estado estrangeiro embora possa cobrar
taxa de coleta domiciliar de lixo 424
76315 Serviccedilos Notariais 425
76316 Taxa Judiciaacuteria e Custas Processuais 426
76317 Outros Julgados Importantes sobre o Tema 427
7632 Imunidade dos Templos de Qualquer Culto 429
7633 Imunidade dos Partidos Poliacuteticos Entidades Sindicais dos
Trabalhadores Instituiccedilotildees de Educaccedilatildeo e Assistecircncia Social 438
76331 Imunidade Tributaacuteria e Atividades de Lazer 443
76332 Certificado de Entidade de Fins Filantroacutepicos e
Gratuidade 443
76333 Imunidade Tributaacuteria e Entidade Beneficente 444
76334 Imunidade das Entidades Fechadas de Previdecircncia
Social Privada 445
7634 Imunidade dos Livros Jornais e Perioacutedicos e o Papel
Destinado agrave sua Impressatildeo 446
7635 Imunidade dos Fonogramas e Videofonogramas Musicais 450
764 Princiacutepios Constitucionais Tributaacuterios 451
7641 Princiacutepios Relacionados ao Valor Seguranccedila Juridica 451
a) Princiacutepio da Legalidade Tributaacuteria 451
a1) Princiacutepio da Legalidade da Tipicidade da Reserva Legal do Primado da Lei eda
Superlegalidade 453
a2) Legalidade eMedida Provisoacuteria 455
a3) Legalidade Obrigaccedilatildeo Principal eAcessoacuteria 456
a4) Exceccedilotildees agraveExigecircncia de Lei FDrmal 457
a41) Art 153 sect 1deg da CRFB 457
a42) Art 177 sect 4deg I b da CRFB 457
a43) Art 97 sect 2deg do CTN 458
a44) Art 155 sect 2deg XII g da CRFB quanto ao Convecircnio do ICMS 458
19
STJ00105958
a45) Art 155 sect 4deg IVc da CR FB 458
a5) Legalidade ePrazo para Pagamento de Tributo 459
b) Princiacutepio da AnterioridadeTributaacuteria 459
bl) Concei to eCaracteriacutesticas 459
b2) Distinccedilatildeo entre Anterioridade Tributaacuteria x AnualidadeTributaacuteria x Anualidade
Orccedilamentaacuteria 462
c) Princiacutepio da IrretroatividadeTributaacuteria 463
c1) Irretroatividade eIm posto de Renda - Anaacutelise da Suacutemula 584 do STF 465
c2) Irretroatividade eNova Interpretaccedilatildeo da Lei 468
7642 Princiacutepios Relacionados ao Valor Justiccedila da Tributaccedilatildeo 468
a) Princiacutepio da Isonomia ou Igualdade Tributaacuteria 468
al) Destinataacuterio do Princiacutepio da Isonomia 470
all ) Proibiccedilatildeo de Privileacutegios Odiosos do Latim Privilegium Odio5um 470
a12) Proibiccedilatildeo de Discriminaccedilatildeo Fisca l 471
a2) Privileacutegios Odiosos e a Inconstitucionalidade Imperfeita 472
aJ) OPrinciacutepio do Non Olete a Isonomia 474
b) CapacidadeContributiva
475
475
bl) Capacidade Econocircmica
b2) Natureza Juriacutedica da Capacidade Contributiva
bJ) Comentaacuterios sobre oArt 145 do CTN 476
c) Princiacutepio do natildeo Confisco
dl Dignidade da Pe ssoa Humana
b4) Subprinciacutepiosda Capacidade Contributiva 479
b41) Progressividade 480
b42) Proporcionalidade 483
b4J) Seletividade 483
cl) Confronto entreConfisco eMulta 486
b44) Personal izaccedilatildeo
b45) Univer)ocirclildccedilatildeo
483
484
484
486
474
7643 Princiacutepios Relacionados ao Valor Liberdade Juridica 489
a) Princiacutepio da natildeo Limitaccedilatildeo ao Traacutefego 489
b) Princiacutepio da Vedaccedilatildeo da Diferenccedila Tributaacuteria em Razatildeo da Procedecircncia ou Destino 489
c) Princiacutepio da Transparecircncia Fiscal 491
20
STJ00105958
458
459
459
459
ltAnualidade
462
463
STF 465
468
ibutaccedilatildeo 468
468
470
sum 470
471
472
474
474
475
475
476
479
480
483
483
483
484
484
486
486
ridica 489
489
ou Destino 489
491
7644 Outros Princiacutepios Tributaacuterios 491
491a) Natildeo Cumulatividade
494b) Natildeo Intervenccedilatildeo nosTributos dos Estados edos Municiacutepios
494c) Generalidade eUniversa lidade
495d) Natildeo Tributaccedilatildeo maisOnerosa sobre aRenda
495e) Autonomia dos EntesFederativos
495 f) Neutralidade Tributaacuteria
7645 Princiacutepios Tributaacuterios Impliacutecitos 496
Capiacutetulo 8 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria - - ------------- -----shy 9
81 Breves Consideraccedilotildees 497
82 Fato Gerador 498
821 Nomenclatura 499
822 Classificaccedilatildeo do Fato Gerador 503
8221 Simples e Complexo 503
8222 Instantacircneo e Complexivo 504
8223 Condicional e Incondicional 505
8224 Causal e Formal 506
8225 Tiacutepico e Complementar 507
8226 Geneacuterico e Especiacutefico 507
823 Elementos do Fato Gerador Integral 507
83 Relaccedilatildeo juriacutedica Tributaacuteria 509
831 Natureza juridica da Relaccedilatildeo juriacutedico-Tributaacuteria 510
84 Tributo e Penalidade 511
85 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 513
851 Aspectos da Obrigaccedilatildeo no Direito Civil e no Direito Tributaacuterio 513
852 Espeacutecies 516
8521 Obrigaccedilatildeo Principal 516
8522 Obrigaccedilatildeo Acessoacuteria 517
853 Diferenccedila entre Obrigaccedilatildeo e Responsabilidade 518
86 Distinccedilatildeo entre Elisatildeo Evasatildeo e Elusatildeo Fiscal 519
861 Elisatildeo Fiscal 519
862 Evasatildeo Fiscal 519
863 Elusatildeo Fiscal 519
8631 Abuso de Forma x Simulaccedilatildeo x Abuso do Direito 520
8632 Norma Antielisiva 521
21
STJ00105958
87 Solidariedade Tributaacuteria 523
871 Beneficio de Ordem 525
872 Efeitos da Solidariedade 525
88 Capacidade Tributaacuteria Passiva 526
89 Domiciacutelio Tributaacuterio 528
Capiacutetulo 9 Responsabilidade Tributaacuteria -- (S31
91 Persecuccedilatildeo Tributaacuteria _ 533
92 Finalidades da Responsabilidade Tributaacuteria 534
93 Elementos Subjetivos da Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 535
931 Sujeito Ativo 535
9311 Sujeito Ativo Direto 536
9312 Sujeito Ativo Indireto 536
932 Sujeito Passivo 537
94 Responsabilidade Tributaacuteria _ 540
941 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo 541
9411 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo Legitimidade Imunidade
e Isenccedilatildeo 542
9412 Modalidades de Substituiccedilatildeo 543
A Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Traacutes 543
B Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Frente 547
bl) Substituiccedilatildeo para Frente xPagamentoAntecipado 549
b2) Anaacutelise da Constitucionalidade da Substituiccedilatildeo para Frente 549
bJ) Repeticcedilatildeo de Indeacutebito na Substitu iccedilatildeo Tributaacuteriapara Frente 550
b4) Repeticcedilatildeode Indeacutebito de Tributo Indireto 554
b5) Retenccedilatildeo na Fonte 554
b6) Suacutemulas sobre o Tema 557
942 Responsabilidade por Transferecircncia 557
9421 Distinccedilatildeo entre Substituiccedilatildeo e Transferecircncia 558
9422 Modalidades de Responsabilidade por Transferecircncia 559
A Responsabil id ade por Imputaccedilatildeo Legal ou de Terceiros 559
al) Anaacutelise do Ar 134 do CTN 560
a2) Impossibilidade de Exigecircncia do Cumprimento da Obrigaccedilatildeo Tributaacute ria Principal por
Partedo Contribuinte 565
a3) Viacuten cu lo entre oComportamento do Respon saacutevel e o Fato Gerador 566
22
STJ00105958
523
525
525
526
528
~ 533
534
535
535
536
536
537
540
541
lade Imunidade
542
543
543
547
549
549
550
55~
554
557
557
558
recircncia 559
559
560
utaacuteria PrinCipal por
565
566
567
aS) Anaacutelise do Art 135 do CTN
a4) Responsabilidade do Soacutecio que se Retirou da Sociedade
569
569a6) Responsabilidade Pessoal Objetiva x SubJetiva
571
a8) Natureza Juriacutedica da Responsabilidade do Ar 135 do CTN
a7) Aspectos do Direito Empresarial
571
a9) Obrigatoriedade do Nome do Responsaacutevel na CDA 573
a10) Comentaacuterios agraveExpressatildeo Infraccedilatildeo agravelei 577
a11) Empresas Individuais de Responsabilidade limitada - EIRElI 582
a12) Resumo 583
1- Da sociedade 583
11- Do soacutecio-gerente diretor ou administrador ou equivalente 583
111- Dos demais soacutecios que natildeo exercem aadministraccedilatildeo da sociedade 587
B Responsabilidade por Infraccedilatildeo ___ _ 592
b1) Anaacutelise do Ar 136 do CTN 593
b2) Anaacutelise do Ar 137 do CTN 594
bJ) Anaacutelise do Ar 138 do CTN 596
bJ1) Denuacutencia Espontacircnea 596
bJ2) Denuacutencia Espontacircnea eObrigaccedilatildeo Acessoacuteria 596
bJJ) Denuacutencia Espontacircnea eParcelamento 597
bJ4) Denuacutencia Espontacircnea elanccedilamento por Homologaccedilatildeo 599
C Responsabilidade por Sucessatildeo _bull _ _ 600
(1) Sucessatildeo Geneacuterica eEspeciacutefica 601
(2) Classificaccedilatildeo 601
e21) Inter Vivos 602
e211) Bens Imoacuteveis 602
e212) De Bens Moacuteveis 604
e22) Sucessatildeo Mortis Couso 604
e2J) Sucessatildeo Empresarial 606
e231) Anaacutelise do Ar 132 do CTN 606
I - Fusatildeo __ _ 607
li-Incorporaccedilatildeo 607
111-Transformaccedilatildeo _ _ _ 607
IV - Cisatildeo 607
23
STJ00105958
c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609
1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610
11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611
c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613
c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615
c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615
c236) Multa Moratoacuteria 616
c237) Juros de Mora 61 7
9S Suacutemulas Importantes do STJ 618
Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2
101 Teoria Dualista e Monista 621
102 Lanccedilamento 622
1021 Conceito 622
1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625
1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e
Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627
1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629
102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630
1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630
1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631
11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634
111- Principio da Irretroatividade 636
1027 Efeitos do Lanccedilamento 638
1028 Modalidades de Lanccedilamento 639
A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639
B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642
C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645
D LanCcediliJmento por Arbitramento 649
103 Creacutedito Tributaacuterio 651
1031 Conceito 651
1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652
104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655
24
STJ00105958
609
O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610
611
613
615
615
616
617
618
~_-----------162 621
622
622
625
tivista) e
627
629
630
630
631
634
636
638
639
639
642
645
649
651
651
652
655
1041 Introduccedilatildeo
1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade
1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito
1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento
1045 Taxatividade do Art 151 do CTN
1046 Modalidades
10461 Moratoacuteria
104611 Espeacutecies de Moratoacuteria
104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido
104613 Requisitos e Condiccedilotildees
104614 Alcance da Moratoacuteria
104615 Moratoacuteria x Parcelamento
10462 Depoacutesito do Montante Integral
104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda
104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral
e Consignaccedilatildeo em Pagamento
104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria
de Deacutebito Fiscal
10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos
104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo
Intercorrente
104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas
sobre o PAF
104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do
Arrolamento Administrativo
10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila
104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila
contra a Lei em Tese
104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar
10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais
104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a
Concessatildeo da Tutela Antecipada
104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo
da Exigibilidade
104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada
antes da Contestaccedilatildeo
STJ00105958
104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698
10466 Parcelamento 699
104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703
105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706
1051 Pagamento 708
1052 Compensaccedilatildeo 715
1053 Transaccedilatildeo 721
1054 Remissatildeo 722
1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725
A Decadecircncia 727
B Prescriccedilatildeo 733
1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734
11- Pelo protesto judicial 735
111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735
IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito
pelo devedor 735
1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737
1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739
1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740
1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745
10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747
10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748
106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750
1061 Anistia 751
10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752
10612 Classificaccedilatildeo 752
10613 Anistia e Direito Adquirido 753
10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754
1062 Isenccedilatildeo 755
10621 Narurezajuriacutedica 755
10622 Previsatildeo em Lei 756
10623 Tributos que Alcanccedila 756
10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757
10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760
26
STJ00105958
rN 698
699
acircnea 703
706
708
715
721
722
725
727
733
734
735
735
cimentodo deacutebito
735
737
mento 739
740
745
747
748
750
751
752
752
753
754
755
755
756
756
757
760
10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762
10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar
Benefiacutecios Fiscais 763
Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy
11 1 Breves Consideraccedilotildees 765
112 Garantias x Privileacutegios 766
113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767
113 1 Penhora 769
1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770
1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772
1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773
114 Presunccedilatildeo de Fraude 774
1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774
1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775
1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775
11 5 Penhora On-Line 776
116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778
11 61 Multas 780
11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781
117 Concurso de Preferecircncias 781
1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782
1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784
1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785
118 Creacutedito Extraconcursal 786
119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787
1191 Art 189 do CTN 787
1192 Art 190 do CTN 788
1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789
11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789
11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789
11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791
1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792
27
STJ00105958
Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa
e Certidatildeo -- 9
121 Conceito 795
122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796
123 Fiscalizaccedilatildeo 798
1231 Sigilo Comercial 799
1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802
1233 Sigilo Fiscal 803
1234 Sigilo Bancaacuterio 806
12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806
12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812
1235 Auxilio da Forccedila Policial 813
1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813
124 Diacutevida Ativa 814
1241 Conceito 814
1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814
1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816
12431 Definiccedilatildeo 816
12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817
12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820
12434 Presunccedilatildeo Relativa 821
1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822
125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825
126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826
1261 Efeitos da Certidatildeo 827
1262 Dispensa da Certidatildeo 828
1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829
127 Substituiccedilatildeo da CDA 829
Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833
28
STJ00105958
131 Classificaccedilatildeo das Despesas Puacuteblicas 61
1311 Despesas Orccedilamentaacuterias e Extraorccedilamentaacuterias 62
1312 Despesas Ordinaacuterias e Extraordinaacuterias 62
1313 Despesas Correntes e Despesas de Capital 63
1314 Despesas Produtivas Reprodutivas e Improdutivas 63
132 Processamento das Despesas Puacuteblicas 63
133 Precatoacuterios Judiciais 64
1331 Sentenccedila e Fazenda Puacuteblica 67
1332 Exceccedilatildeo ao Sistema do Precatoacuterio 69
1333 Renuacutencia ao Valor Excedente 73
1334 Noccedilotildees sobre Repeticcedilatildeo de Indeacutebito e a Extinccedilatildeo da Tese dos5+5 __ ___ ____ ____ 75
1335 Repeticcedilatildeo de Indeacutebito de Tributo Indireto _ 78
14 Principais Aspectos sobre o Orccedilamento Puacuteblico _ 81
141 Plano plurianual __ _ _ __ _ _ 82
142 Lei de Diretrizes O rccedilamentaacuterias __ 83
143 Lei Orccedilamentaacuteria Anual _ 84
144 Evoluccedilatildeo Constitucional _ 87
145 Tipos de Orccedilamento _ 89
146 Superaacutevit e Deacuteficit Financeiro 91
147 Conceito de Orccedilamento e sua Namreza juriacutedica _ _ _ _ 91
148 Controle de Constitucionalidade da Lei Orccedilamentaacuteria _ 93
149 Elementos do Orccedilamento_ _ _ _ _ __ __ 105
1410 Princiacutepios Orccedilamentaacuterios _____ __ ___ _ _ _ 105
14101 Anualidade Orccedilamentaacuteria ___ __ _ ___ 105
14_102 Unidade _ _ ___ ____ _ _ _ 106
14103 Universalidade _ ___ __ _ ____ __ _ _ _ 106
14104 Legalidade 106
14105 Publicidade Orccedilamentaacuteria _ __ _ __ __ ___ 107
14106 Proibiccedilatildeo de Estorno ____ __ _ __ _ __ 107
14107 Equiliacutebrio Orccedilamentaacuterio-Financeiro _ _ _ 107
14108 Clareza ou Transparecircncia __ ____ _ _ _ _ _ _ _ 108
141 09 Exclusividade _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ 109
141010 Natildeo afetaccedilatildeo _ _ __ _ ___ ___ _ - - - - - 110
141011 Racionalidade ___ __ ___ __ ____ _ _ 111
141012 Continuidade _ ___ _ _ ___ _ __ 112
12
STJ00105958
61
62
62
63
ivas 63
63
64
67
69
73
atildeo da Tese 75
78
81
82
83
84
87
89
91
91
a 93
105
105
105
106
106
106
107
107
107
108
109
110
111
112
bull bullbull w bullbullbullbull bullbullbullbullbull
141013 Aderecircncia
141014 Especificaccedilatildeo ou Discriminaccedilatildeo ou Especializaccedilatildeo
141015 Exatidatildeo
141016 Programaccedilatildeo
141017 Orccedilamento Bruto
1411 Ciclo Orccedilamentaacuterio
141 2 Controle Orccedilamentaacuterio - Tribunal de Contas e Vedaccedilotildees
Constitucionais
14121 rigem dos Tribunais de Contas
14122 Controle Orccedilamentaacuterio e Fiscalizaccedilatildeo
14123 Atribuiccedilotildees dos Tribunais de Contas
14124 Efeitos das Decisotildees dos Tribunais de Contas
14125 Vedaccedilotildees
l41 26 Operaccedilotildees de Creacutedito por Antecipaccedilatildeo de Receita
l4127 Garantia e Contragarantia
1413 Creacuteditos Orccedilamentaacuterios Adicionais
15 Principais Aspectos sobre o Creacutedito Puacuteblico
151 Conceito e Natureza Juridica
152 A Diacutevida Puacuteblica Brasileira e Tiacutetulos da Diacutevida Puacuteblica
153 Classificaccedilatildeo
1531 Compulsoacuterio ou Voluntaacuterio
1532 Perpeacutetuo ou Temporaacuterio
1533 Flutuante e Fundado
16 Responsabilidade Fiscal
161 Introduccedilatildeo
162 Objetivos
163 Pilares da Lei de Responsabilidade Fiscal
164 Destinataacuterios da LRF
165 Limitaccedilatildeo de Despesas
A Com pessoal
B Restriccedilatildeo de final de mandato
C Despesas de caraacuteter con tinuado bull
166 Reserva de Contingecircncia
167 Despesa Adequada Compatiacutevel e Irrelevante
168 Sanccedilotildees em Caso de Desrespeito agrave LRF
112
112
113
113
113
113
11 4
114
115
11 6
118
120
122
122
123
126
126
127
129
130
131
132
132
132
133
133
135
136
136
137
137
138
139
139
13
STJ00105958
169 Restos a Pagar 140
1610 Relatoacuterio Resumido da Execuccedilatildeo Orccedilamentaacuteria 14 1
1611 Operaccedilotildees de Creacutedito 141
1612 Limitaccedilatildeo de Empenho 141
17 Reparticcedilatildeo Tributaacuteria de Receitas 142
171 Classificaccedilatildeo das Reparticcedilotildees Tributaacuterias Constitucionais 144
171 1 Transferecircncias Diretas 144
1- Da Uniatildeo para os Estados e o Distri to Federal 144
11 - Da Uniatildeo para os Municiacutepios 146
111- Dos Estados para os Municiacutepios 147
1712 Transferecircncias Indiretas 148
Capiacutetulo 2 Fontes do Direito Tributaacuterio - bull----- - - ~
21 Introduccedilatildeo 153
22 Conceito de Direito Tributaacuterio 154
23 Fontes do Direito Tributaacuterio 154
231 Distinccedilatildeo entre Lei e Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 155
23 2 Hierarquia entre Lei Federal Estadual e Municipal 157
233 Norma Tributaacuteria em Sentido Estrito e em Sentido Amplo 15 7
234 Fontes Formais Principais 15 7
1- Constituiccedilatildeo da Repuacuteblica 158
11- Emendas Constitucionais 158
111 - Lei Complementar bull 159
IV - Lei Ordinaacuteria bull 175
V- Medida Provisoacuteria bull bull 178
VI- Lei Delegada bull 186
VII - Decreto Legislativo bull 186
VIII - Reo luccedilotildees 187
IX - Tratados Internacionais 189
X- Convecircnios bull 197
XI - Doutrina ejurisprudecircncia 203
XII - Decretos bull 205
23 5 Fontes Formais Secundaacuterias 206
Capiacutetulo 3 Hermenecircutica do Direito Tributaacuterio --- --bull----~--- ~
31 Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 211
14
STJ00105958
140
141
141
141
142
tais 144
144
144
146
147
148
S3
153
154
154
155
157
mplo 157
157
158
158
159
175
178
186
186
187
189
197
203
205
206
1
211
32 Estrutura da Norma Tributaacuteria 212
33 Amplitude dos Institutos Vigecircncia Aplicaccedilatildeo Interpretaccedilatildeo e Integraccedilatildeo
da Norma 213
34 Vigecircncia da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 216
341 Vigecircncia da Lei no Tempo 216
342 Vigecircncia da Lei no Espaccedilo 220
343 Vigecircncia da Lei Brasileira no Exterior 221
35 Tributaccedilatildeo Internacional 222
36 Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 222
37 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 231
371 Diferenccedila entre Interpretaccedilatildeo Integraccedilatildeo e Correccedilatildeo 232
372 Meacutetodos de Interpretaccedilatildeo 232
373 Controveacutersia entre a Definiccedilatildeo e os Efeitos dos Instirutos - arts 109
e 110 do CTN 239
38 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 246
Capiacutetulo 4 Tributos em Espeacutecie S
41 Noccedilotildees Gerais 253
42 Comentaacuterios ao Art 3 do CTN 253
43 Classificaccedilatildeo dos Tributos 259
431 Vinculado e natildeo Villculado 259
432 Fiscais Extrafiscais e Parafiscais 260
433 Federais Estaduais e Municipais 262
44 Espeacutecies de Tributos 262
441 Imposto 265
4411 Inconstitucionalidade por Arrastamento 266
441 2 Classificaccedilatildeo dos Impostos 268
1- Diretos ou indiretos 269
11- Pessoal ou real 271
111- Prog ressivos reg ressivos fixos eproporcionais 273
IV - Ordinaacuterio eextraordinaacuterio 274
V - Principal eadicional bull bull 275
VI- Monofaacutesico eplurifaacutesico bull bull 275
VII- Natildeocumulativo ecumulativo 275
VIII - Quanto agravebase econocircmica de incidecircncia 276
442 Taxas 276
15
STJ00105958
4421 Noccedilotildees Gerais 276
4422 Competecircncia para a Instituiccedilatildeo das Taxas 277
4423 Distinccedilatildeo quanto agrave Base de Caacutelculo dos Impostos e Taxas 277
4424 Modalidade de Lanccedilamento das Taxas 279
4425 Finalidade das Taxas e a Justiccedila Retributiva 279
4426 Fato Gerador das Taxas 280
1- Em Relaccedilatildeoao Serviccedilo Puacuteblico 281
A ACaracterizaccedilatildeo do Serviccedilo Puacuteblico Lssencial 281
B Serviccedilo Especiacutefico e Divisiacutevel bull 282
C Efetivo ou Potencial bull 283
11 - PodeI de Poliacutecia 284
A Custas e Emolumentos 295
B Serventias Extrajudiciais eAti vidade Notarial 296
C Coleta de Lixo 298
D Taxa de Controle eFiscalizaccedilatildeo Ambienlal bull 298
E 1elefonia e TV aCabo 299
F Selo de Controle de IPI 300
G Taxas de Matriacuteculas em UniversidadesPuacuteblicas 301
H Ser iccedilos dos Correios 302
I Segura nccedila Puacuteblica 304
J Iluminaccedilatildeo Puacuteblica 304
K Pavimentaccedilatildeo Asfaacuteltica bull 304
L Taxa de Conservaccedilatildeo de Vias PuacuteblicaL 304
M Taxade Rsca lizaccedilatildeo de Anuacutencios eTaxa de Controle de Serviccedilos Puacuteblicos Delegados 305
N Taxa de Utilizaccedilatildeo de Subsolo para Transporte Ferroviaacuterio 305
443 Contribuiccedilatildeo de Melhoria 306
4431 Origem Histoacuterica 306
443 2 Competecircncia para a Instituiccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo de Melhoria 306
4433 Sujeito Passivo 307
4434 Fato Gerador 311
4435 Base de Caacutelculo e Limites 313
4436 Requisitos Miacutenimos 315
4437 FinaJjdade da Contribuiccedilatildeo de Melhoria e a Justiccedila Retributiva 318
16
STJ00105958
276
277
os e Taxas 277
279
279
280
281
281
282
283
284
295
296
298
298
299
300
301
302
304
304
304
304
osDelegados 305
305
306
306
io de Melhoria 306
307
311
313
315
iccedila Retributiva 318
4438 Contribuiccedilatildeo de Melhoria e Reserva Legal 318
4439 Contribuiccedilatildeo de Melhoria Imunidade e Isenccedilatildeo 319
444 Empreacutestimos Compulsoacuterios 319
4441 Noccedilotildees Gerais 319
4442 Empreacutestimo Compulsoacuterio e Reserva de Lei Complementar 320
4443 Causas de Legitimaccedilatildeo Mediata e Imediata do Empreacutestimo
Compulsoacuterio e Fato Gerador 321
4444 Sujeito Passivo 324
4445 Discussatildeo quanto agrave Natureza juriacutedica 324
4446 Acircmbito de Incidecircncia - Territorialidade 326
4447 Restituiccedilatildeo do Empreacutestimo Compulsoacuterio 326
445 Contribuiccedilotildees Especiais 327
4451
4452
4453
4454
4455
4456
4457
4458
Teacutecnicas de Validaccedilatildeo das Contribuiccedilotildees Especiais 331
Parafiscalidade e Extrafiscalidade nas Contribuiccedilotildees 331
Finalidades das Contribuiccedilotildees 333
A Referibilidade das Contribuiccedilotildees 333
O Fato Gerador das Contribuiccedilotildees 334
Competecircncia para Instituiccedilatildeo das Contribuiccedilotildees 335
Competecircncia dos Estados para Instituir Contribuiccedilotildees Sociais 336
Espeacutecies de Contribuiccedilotildees 336
1- Contribuiccedilotildees para as Categorias Profi ssionaisou Econocircmicas (Corporativas) 337
11- Contribuiccedilotildees de Intervenccedilacirco no Domiacutenio Econocircmico _ 341
111- Con tribuiccedilatildeo de Iluminaccedilatildeo Puacuteblica shy art 149-A da CRFB ___ _ bull 343
IV shy Contribuiccedilotildees Sociais(em sentido estrito) bull _ bull 345
Capiacutetulo 5 Sistema Tributaacuterio Nacional shy ----- -- ------bull - 6
51 Sistema Tributaacuterio Nacional _ _ 361
52 Evoluccedilatildeo Constitucional _ 366
53 Globalizaccedilatildeo _ __ 371
54 Reforma Tributaacuteria 372
55 Direitos Humanos e Tributaccedilatildeo 375
Capiacutetulo 6 Competecircncia Tributaacuteria - ------------ - bullbull 7
61 Conceito _ 377
62 O Exerciacutecio da Competecircncia Tributaacuteria - Faculdade ou Dever _ 378
63 A Expressatildeo Competecircncia Legislativa Plena __ 380
17
STJ00105958
64 Reparticcedilatildeo de Receita e Competecircncia 381
65 Competecircncia Positiva e Competecircncia Negativa 384
66 Competecircncia e Emenda Constitucional 385
67 Lei Complementar - Conflito de Competecircncia e Competecircncia
Concorrente 386
68 Reserva de Competecircncia e Benefiacutecio Fiscal 388
69 Competecircncia e Capacidade Tributaacuteria 388
610 Princiacutepios Inerentes agrave Competecircncia Tributaacuteria 392
611 Classificaccedilatildeo da Competecircncia Tributaacuteria 393
Capiacutetulo 7 Limitaccedilotildees Constitucionais ao Poder de Tributar - ---- 71 Introduccedilatildeo 397
72 Limites ou Limitaccedilotildees 398
73 Natureza Juriacutedica 398
74 Imunidades e Princiacutepios 399
75 Aspectos da natildeo Incidecircncia Tributaacuteria 402
751 Isenccedilatildeo 403
752 Aliacutequota Zero 403
753 Imunidades 404
754 Diferimento 405
76 Principais Aspectos sobre as Imunidades 406
761 Histoacuterico 407
762 Classificaccedilatildeo das Imunidades 408
7621 Subjetivas e Objetivas 409
7622 Expressas e Impliacutecitas 409
7623 Incondicionais e Condicionais 409
7624 Geneacutericas e Especiacuteficas 410
7625 Imunidade e Isenccedilatildeo 411
763 Anaacutelise das Imunidades Geneacutericas 412
763 1 Imunidade Reciacuteproca (CF art 150 VI a) 412
763 11 Alcance Tributaacuterio da Imunidade Reciacuteproca 413
763 12 Posiccedilatildeo do Ente Federativo como Contribuinte de
Fato e de Direito 415
763 13 Imunidade e Locaccedilatildeo 416
763 14 Autarquia Fundaccedilatildeo Empresa Puacuteblica e Sociedade
de Economia Mista 417
18
STJ00105958
381
384
385
ncia
386
388
388
392
393
ibutar - ------- B9Z 397
398
398
399
402
403
403
404
405
406
407
408
409
409
409
410
411
412
412
iacuteproca 413
ltribuinte de
415
416
ca e Sociedade
417
I-IPTU imunidade tributaacuteria reciacuteproca ecessatildeo de uso de bem puacuteblico 421
li-Imunidade tributaacuteria reciacuteproca Sociedade de Economia Mista eserviccedilos
de sauacutede 421
111- Imunidade tributaacuteria reciacuteproca reconhecida agraveEmpresa Brasileira de Correios e
Teleacutegrafos alcanccedila oIPTU incidente sobre imoacuteveis de sua propriedade bem
assim os por ela utilizados 423
IV - Municiacutepio natildeo pode cobrar IPTLI de Estado estrangeiro embora possa cobrar
taxa de coleta domiciliar de lixo 424
76315 Serviccedilos Notariais 425
76316 Taxa Judiciaacuteria e Custas Processuais 426
76317 Outros Julgados Importantes sobre o Tema 427
7632 Imunidade dos Templos de Qualquer Culto 429
7633 Imunidade dos Partidos Poliacuteticos Entidades Sindicais dos
Trabalhadores Instituiccedilotildees de Educaccedilatildeo e Assistecircncia Social 438
76331 Imunidade Tributaacuteria e Atividades de Lazer 443
76332 Certificado de Entidade de Fins Filantroacutepicos e
Gratuidade 443
76333 Imunidade Tributaacuteria e Entidade Beneficente 444
76334 Imunidade das Entidades Fechadas de Previdecircncia
Social Privada 445
7634 Imunidade dos Livros Jornais e Perioacutedicos e o Papel
Destinado agrave sua Impressatildeo 446
7635 Imunidade dos Fonogramas e Videofonogramas Musicais 450
764 Princiacutepios Constitucionais Tributaacuterios 451
7641 Princiacutepios Relacionados ao Valor Seguranccedila Juridica 451
a) Princiacutepio da Legalidade Tributaacuteria 451
a1) Princiacutepio da Legalidade da Tipicidade da Reserva Legal do Primado da Lei eda
Superlegalidade 453
a2) Legalidade eMedida Provisoacuteria 455
a3) Legalidade Obrigaccedilatildeo Principal eAcessoacuteria 456
a4) Exceccedilotildees agraveExigecircncia de Lei FDrmal 457
a41) Art 153 sect 1deg da CRFB 457
a42) Art 177 sect 4deg I b da CRFB 457
a43) Art 97 sect 2deg do CTN 458
a44) Art 155 sect 2deg XII g da CRFB quanto ao Convecircnio do ICMS 458
19
STJ00105958
a45) Art 155 sect 4deg IVc da CR FB 458
a5) Legalidade ePrazo para Pagamento de Tributo 459
b) Princiacutepio da AnterioridadeTributaacuteria 459
bl) Concei to eCaracteriacutesticas 459
b2) Distinccedilatildeo entre Anterioridade Tributaacuteria x AnualidadeTributaacuteria x Anualidade
Orccedilamentaacuteria 462
c) Princiacutepio da IrretroatividadeTributaacuteria 463
c1) Irretroatividade eIm posto de Renda - Anaacutelise da Suacutemula 584 do STF 465
c2) Irretroatividade eNova Interpretaccedilatildeo da Lei 468
7642 Princiacutepios Relacionados ao Valor Justiccedila da Tributaccedilatildeo 468
a) Princiacutepio da Isonomia ou Igualdade Tributaacuteria 468
al) Destinataacuterio do Princiacutepio da Isonomia 470
all ) Proibiccedilatildeo de Privileacutegios Odiosos do Latim Privilegium Odio5um 470
a12) Proibiccedilatildeo de Discriminaccedilatildeo Fisca l 471
a2) Privileacutegios Odiosos e a Inconstitucionalidade Imperfeita 472
aJ) OPrinciacutepio do Non Olete a Isonomia 474
b) CapacidadeContributiva
475
475
bl) Capacidade Econocircmica
b2) Natureza Juriacutedica da Capacidade Contributiva
bJ) Comentaacuterios sobre oArt 145 do CTN 476
c) Princiacutepio do natildeo Confisco
dl Dignidade da Pe ssoa Humana
b4) Subprinciacutepiosda Capacidade Contributiva 479
b41) Progressividade 480
b42) Proporcionalidade 483
b4J) Seletividade 483
cl) Confronto entreConfisco eMulta 486
b44) Personal izaccedilatildeo
b45) Univer)ocirclildccedilatildeo
483
484
484
486
474
7643 Princiacutepios Relacionados ao Valor Liberdade Juridica 489
a) Princiacutepio da natildeo Limitaccedilatildeo ao Traacutefego 489
b) Princiacutepio da Vedaccedilatildeo da Diferenccedila Tributaacuteria em Razatildeo da Procedecircncia ou Destino 489
c) Princiacutepio da Transparecircncia Fiscal 491
20
STJ00105958
458
459
459
459
ltAnualidade
462
463
STF 465
468
ibutaccedilatildeo 468
468
470
sum 470
471
472
474
474
475
475
476
479
480
483
483
483
484
484
486
486
ridica 489
489
ou Destino 489
491
7644 Outros Princiacutepios Tributaacuterios 491
491a) Natildeo Cumulatividade
494b) Natildeo Intervenccedilatildeo nosTributos dos Estados edos Municiacutepios
494c) Generalidade eUniversa lidade
495d) Natildeo Tributaccedilatildeo maisOnerosa sobre aRenda
495e) Autonomia dos EntesFederativos
495 f) Neutralidade Tributaacuteria
7645 Princiacutepios Tributaacuterios Impliacutecitos 496
Capiacutetulo 8 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria - - ------------- -----shy 9
81 Breves Consideraccedilotildees 497
82 Fato Gerador 498
821 Nomenclatura 499
822 Classificaccedilatildeo do Fato Gerador 503
8221 Simples e Complexo 503
8222 Instantacircneo e Complexivo 504
8223 Condicional e Incondicional 505
8224 Causal e Formal 506
8225 Tiacutepico e Complementar 507
8226 Geneacuterico e Especiacutefico 507
823 Elementos do Fato Gerador Integral 507
83 Relaccedilatildeo juriacutedica Tributaacuteria 509
831 Natureza juridica da Relaccedilatildeo juriacutedico-Tributaacuteria 510
84 Tributo e Penalidade 511
85 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 513
851 Aspectos da Obrigaccedilatildeo no Direito Civil e no Direito Tributaacuterio 513
852 Espeacutecies 516
8521 Obrigaccedilatildeo Principal 516
8522 Obrigaccedilatildeo Acessoacuteria 517
853 Diferenccedila entre Obrigaccedilatildeo e Responsabilidade 518
86 Distinccedilatildeo entre Elisatildeo Evasatildeo e Elusatildeo Fiscal 519
861 Elisatildeo Fiscal 519
862 Evasatildeo Fiscal 519
863 Elusatildeo Fiscal 519
8631 Abuso de Forma x Simulaccedilatildeo x Abuso do Direito 520
8632 Norma Antielisiva 521
21
STJ00105958
87 Solidariedade Tributaacuteria 523
871 Beneficio de Ordem 525
872 Efeitos da Solidariedade 525
88 Capacidade Tributaacuteria Passiva 526
89 Domiciacutelio Tributaacuterio 528
Capiacutetulo 9 Responsabilidade Tributaacuteria -- (S31
91 Persecuccedilatildeo Tributaacuteria _ 533
92 Finalidades da Responsabilidade Tributaacuteria 534
93 Elementos Subjetivos da Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 535
931 Sujeito Ativo 535
9311 Sujeito Ativo Direto 536
9312 Sujeito Ativo Indireto 536
932 Sujeito Passivo 537
94 Responsabilidade Tributaacuteria _ 540
941 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo 541
9411 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo Legitimidade Imunidade
e Isenccedilatildeo 542
9412 Modalidades de Substituiccedilatildeo 543
A Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Traacutes 543
B Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Frente 547
bl) Substituiccedilatildeo para Frente xPagamentoAntecipado 549
b2) Anaacutelise da Constitucionalidade da Substituiccedilatildeo para Frente 549
bJ) Repeticcedilatildeo de Indeacutebito na Substitu iccedilatildeo Tributaacuteriapara Frente 550
b4) Repeticcedilatildeode Indeacutebito de Tributo Indireto 554
b5) Retenccedilatildeo na Fonte 554
b6) Suacutemulas sobre o Tema 557
942 Responsabilidade por Transferecircncia 557
9421 Distinccedilatildeo entre Substituiccedilatildeo e Transferecircncia 558
9422 Modalidades de Responsabilidade por Transferecircncia 559
A Responsabil id ade por Imputaccedilatildeo Legal ou de Terceiros 559
al) Anaacutelise do Ar 134 do CTN 560
a2) Impossibilidade de Exigecircncia do Cumprimento da Obrigaccedilatildeo Tributaacute ria Principal por
Partedo Contribuinte 565
a3) Viacuten cu lo entre oComportamento do Respon saacutevel e o Fato Gerador 566
22
STJ00105958
523
525
525
526
528
~ 533
534
535
535
536
536
537
540
541
lade Imunidade
542
543
543
547
549
549
550
55~
554
557
557
558
recircncia 559
559
560
utaacuteria PrinCipal por
565
566
567
aS) Anaacutelise do Art 135 do CTN
a4) Responsabilidade do Soacutecio que se Retirou da Sociedade
569
569a6) Responsabilidade Pessoal Objetiva x SubJetiva
571
a8) Natureza Juriacutedica da Responsabilidade do Ar 135 do CTN
a7) Aspectos do Direito Empresarial
571
a9) Obrigatoriedade do Nome do Responsaacutevel na CDA 573
a10) Comentaacuterios agraveExpressatildeo Infraccedilatildeo agravelei 577
a11) Empresas Individuais de Responsabilidade limitada - EIRElI 582
a12) Resumo 583
1- Da sociedade 583
11- Do soacutecio-gerente diretor ou administrador ou equivalente 583
111- Dos demais soacutecios que natildeo exercem aadministraccedilatildeo da sociedade 587
B Responsabilidade por Infraccedilatildeo ___ _ 592
b1) Anaacutelise do Ar 136 do CTN 593
b2) Anaacutelise do Ar 137 do CTN 594
bJ) Anaacutelise do Ar 138 do CTN 596
bJ1) Denuacutencia Espontacircnea 596
bJ2) Denuacutencia Espontacircnea eObrigaccedilatildeo Acessoacuteria 596
bJJ) Denuacutencia Espontacircnea eParcelamento 597
bJ4) Denuacutencia Espontacircnea elanccedilamento por Homologaccedilatildeo 599
C Responsabilidade por Sucessatildeo _bull _ _ 600
(1) Sucessatildeo Geneacuterica eEspeciacutefica 601
(2) Classificaccedilatildeo 601
e21) Inter Vivos 602
e211) Bens Imoacuteveis 602
e212) De Bens Moacuteveis 604
e22) Sucessatildeo Mortis Couso 604
e2J) Sucessatildeo Empresarial 606
e231) Anaacutelise do Ar 132 do CTN 606
I - Fusatildeo __ _ 607
li-Incorporaccedilatildeo 607
111-Transformaccedilatildeo _ _ _ 607
IV - Cisatildeo 607
23
STJ00105958
c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609
1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610
11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611
c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613
c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615
c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615
c236) Multa Moratoacuteria 616
c237) Juros de Mora 61 7
9S Suacutemulas Importantes do STJ 618
Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2
101 Teoria Dualista e Monista 621
102 Lanccedilamento 622
1021 Conceito 622
1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625
1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e
Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627
1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629
102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630
1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630
1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631
11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634
111- Principio da Irretroatividade 636
1027 Efeitos do Lanccedilamento 638
1028 Modalidades de Lanccedilamento 639
A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639
B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642
C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645
D LanCcediliJmento por Arbitramento 649
103 Creacutedito Tributaacuterio 651
1031 Conceito 651
1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652
104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655
24
STJ00105958
609
O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610
611
613
615
615
616
617
618
~_-----------162 621
622
622
625
tivista) e
627
629
630
630
631
634
636
638
639
639
642
645
649
651
651
652
655
1041 Introduccedilatildeo
1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade
1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito
1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento
1045 Taxatividade do Art 151 do CTN
1046 Modalidades
10461 Moratoacuteria
104611 Espeacutecies de Moratoacuteria
104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido
104613 Requisitos e Condiccedilotildees
104614 Alcance da Moratoacuteria
104615 Moratoacuteria x Parcelamento
10462 Depoacutesito do Montante Integral
104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda
104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral
e Consignaccedilatildeo em Pagamento
104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria
de Deacutebito Fiscal
10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos
104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo
Intercorrente
104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas
sobre o PAF
104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do
Arrolamento Administrativo
10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila
104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila
contra a Lei em Tese
104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar
10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais
104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a
Concessatildeo da Tutela Antecipada
104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo
da Exigibilidade
104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada
antes da Contestaccedilatildeo
STJ00105958
104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698
10466 Parcelamento 699
104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703
105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706
1051 Pagamento 708
1052 Compensaccedilatildeo 715
1053 Transaccedilatildeo 721
1054 Remissatildeo 722
1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725
A Decadecircncia 727
B Prescriccedilatildeo 733
1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734
11- Pelo protesto judicial 735
111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735
IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito
pelo devedor 735
1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737
1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739
1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740
1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745
10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747
10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748
106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750
1061 Anistia 751
10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752
10612 Classificaccedilatildeo 752
10613 Anistia e Direito Adquirido 753
10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754
1062 Isenccedilatildeo 755
10621 Narurezajuriacutedica 755
10622 Previsatildeo em Lei 756
10623 Tributos que Alcanccedila 756
10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757
10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760
26
STJ00105958
rN 698
699
acircnea 703
706
708
715
721
722
725
727
733
734
735
735
cimentodo deacutebito
735
737
mento 739
740
745
747
748
750
751
752
752
753
754
755
755
756
756
757
760
10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762
10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar
Benefiacutecios Fiscais 763
Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy
11 1 Breves Consideraccedilotildees 765
112 Garantias x Privileacutegios 766
113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767
113 1 Penhora 769
1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770
1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772
1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773
114 Presunccedilatildeo de Fraude 774
1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774
1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775
1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775
11 5 Penhora On-Line 776
116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778
11 61 Multas 780
11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781
117 Concurso de Preferecircncias 781
1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782
1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784
1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785
118 Creacutedito Extraconcursal 786
119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787
1191 Art 189 do CTN 787
1192 Art 190 do CTN 788
1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789
11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789
11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789
11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791
1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792
27
STJ00105958
Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa
e Certidatildeo -- 9
121 Conceito 795
122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796
123 Fiscalizaccedilatildeo 798
1231 Sigilo Comercial 799
1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802
1233 Sigilo Fiscal 803
1234 Sigilo Bancaacuterio 806
12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806
12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812
1235 Auxilio da Forccedila Policial 813
1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813
124 Diacutevida Ativa 814
1241 Conceito 814
1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814
1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816
12431 Definiccedilatildeo 816
12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817
12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820
12434 Presunccedilatildeo Relativa 821
1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822
125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825
126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826
1261 Efeitos da Certidatildeo 827
1262 Dispensa da Certidatildeo 828
1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829
127 Substituiccedilatildeo da CDA 829
Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833
28
STJ00105958
61
62
62
63
ivas 63
63
64
67
69
73
atildeo da Tese 75
78
81
82
83
84
87
89
91
91
a 93
105
105
105
106
106
106
107
107
107
108
109
110
111
112
bull bullbull w bullbullbullbull bullbullbullbullbull
141013 Aderecircncia
141014 Especificaccedilatildeo ou Discriminaccedilatildeo ou Especializaccedilatildeo
141015 Exatidatildeo
141016 Programaccedilatildeo
141017 Orccedilamento Bruto
1411 Ciclo Orccedilamentaacuterio
141 2 Controle Orccedilamentaacuterio - Tribunal de Contas e Vedaccedilotildees
Constitucionais
14121 rigem dos Tribunais de Contas
14122 Controle Orccedilamentaacuterio e Fiscalizaccedilatildeo
14123 Atribuiccedilotildees dos Tribunais de Contas
14124 Efeitos das Decisotildees dos Tribunais de Contas
14125 Vedaccedilotildees
l41 26 Operaccedilotildees de Creacutedito por Antecipaccedilatildeo de Receita
l4127 Garantia e Contragarantia
1413 Creacuteditos Orccedilamentaacuterios Adicionais
15 Principais Aspectos sobre o Creacutedito Puacuteblico
151 Conceito e Natureza Juridica
152 A Diacutevida Puacuteblica Brasileira e Tiacutetulos da Diacutevida Puacuteblica
153 Classificaccedilatildeo
1531 Compulsoacuterio ou Voluntaacuterio
1532 Perpeacutetuo ou Temporaacuterio
1533 Flutuante e Fundado
16 Responsabilidade Fiscal
161 Introduccedilatildeo
162 Objetivos
163 Pilares da Lei de Responsabilidade Fiscal
164 Destinataacuterios da LRF
165 Limitaccedilatildeo de Despesas
A Com pessoal
B Restriccedilatildeo de final de mandato
C Despesas de caraacuteter con tinuado bull
166 Reserva de Contingecircncia
167 Despesa Adequada Compatiacutevel e Irrelevante
168 Sanccedilotildees em Caso de Desrespeito agrave LRF
112
112
113
113
113
113
11 4
114
115
11 6
118
120
122
122
123
126
126
127
129
130
131
132
132
132
133
133
135
136
136
137
137
138
139
139
13
STJ00105958
169 Restos a Pagar 140
1610 Relatoacuterio Resumido da Execuccedilatildeo Orccedilamentaacuteria 14 1
1611 Operaccedilotildees de Creacutedito 141
1612 Limitaccedilatildeo de Empenho 141
17 Reparticcedilatildeo Tributaacuteria de Receitas 142
171 Classificaccedilatildeo das Reparticcedilotildees Tributaacuterias Constitucionais 144
171 1 Transferecircncias Diretas 144
1- Da Uniatildeo para os Estados e o Distri to Federal 144
11 - Da Uniatildeo para os Municiacutepios 146
111- Dos Estados para os Municiacutepios 147
1712 Transferecircncias Indiretas 148
Capiacutetulo 2 Fontes do Direito Tributaacuterio - bull----- - - ~
21 Introduccedilatildeo 153
22 Conceito de Direito Tributaacuterio 154
23 Fontes do Direito Tributaacuterio 154
231 Distinccedilatildeo entre Lei e Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 155
23 2 Hierarquia entre Lei Federal Estadual e Municipal 157
233 Norma Tributaacuteria em Sentido Estrito e em Sentido Amplo 15 7
234 Fontes Formais Principais 15 7
1- Constituiccedilatildeo da Repuacuteblica 158
11- Emendas Constitucionais 158
111 - Lei Complementar bull 159
IV - Lei Ordinaacuteria bull 175
V- Medida Provisoacuteria bull bull 178
VI- Lei Delegada bull 186
VII - Decreto Legislativo bull 186
VIII - Reo luccedilotildees 187
IX - Tratados Internacionais 189
X- Convecircnios bull 197
XI - Doutrina ejurisprudecircncia 203
XII - Decretos bull 205
23 5 Fontes Formais Secundaacuterias 206
Capiacutetulo 3 Hermenecircutica do Direito Tributaacuterio --- --bull----~--- ~
31 Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 211
14
STJ00105958
140
141
141
141
142
tais 144
144
144
146
147
148
S3
153
154
154
155
157
mplo 157
157
158
158
159
175
178
186
186
187
189
197
203
205
206
1
211
32 Estrutura da Norma Tributaacuteria 212
33 Amplitude dos Institutos Vigecircncia Aplicaccedilatildeo Interpretaccedilatildeo e Integraccedilatildeo
da Norma 213
34 Vigecircncia da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 216
341 Vigecircncia da Lei no Tempo 216
342 Vigecircncia da Lei no Espaccedilo 220
343 Vigecircncia da Lei Brasileira no Exterior 221
35 Tributaccedilatildeo Internacional 222
36 Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 222
37 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 231
371 Diferenccedila entre Interpretaccedilatildeo Integraccedilatildeo e Correccedilatildeo 232
372 Meacutetodos de Interpretaccedilatildeo 232
373 Controveacutersia entre a Definiccedilatildeo e os Efeitos dos Instirutos - arts 109
e 110 do CTN 239
38 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 246
Capiacutetulo 4 Tributos em Espeacutecie S
41 Noccedilotildees Gerais 253
42 Comentaacuterios ao Art 3 do CTN 253
43 Classificaccedilatildeo dos Tributos 259
431 Vinculado e natildeo Villculado 259
432 Fiscais Extrafiscais e Parafiscais 260
433 Federais Estaduais e Municipais 262
44 Espeacutecies de Tributos 262
441 Imposto 265
4411 Inconstitucionalidade por Arrastamento 266
441 2 Classificaccedilatildeo dos Impostos 268
1- Diretos ou indiretos 269
11- Pessoal ou real 271
111- Prog ressivos reg ressivos fixos eproporcionais 273
IV - Ordinaacuterio eextraordinaacuterio 274
V - Principal eadicional bull bull 275
VI- Monofaacutesico eplurifaacutesico bull bull 275
VII- Natildeocumulativo ecumulativo 275
VIII - Quanto agravebase econocircmica de incidecircncia 276
442 Taxas 276
15
STJ00105958
4421 Noccedilotildees Gerais 276
4422 Competecircncia para a Instituiccedilatildeo das Taxas 277
4423 Distinccedilatildeo quanto agrave Base de Caacutelculo dos Impostos e Taxas 277
4424 Modalidade de Lanccedilamento das Taxas 279
4425 Finalidade das Taxas e a Justiccedila Retributiva 279
4426 Fato Gerador das Taxas 280
1- Em Relaccedilatildeoao Serviccedilo Puacuteblico 281
A ACaracterizaccedilatildeo do Serviccedilo Puacuteblico Lssencial 281
B Serviccedilo Especiacutefico e Divisiacutevel bull 282
C Efetivo ou Potencial bull 283
11 - PodeI de Poliacutecia 284
A Custas e Emolumentos 295
B Serventias Extrajudiciais eAti vidade Notarial 296
C Coleta de Lixo 298
D Taxa de Controle eFiscalizaccedilatildeo Ambienlal bull 298
E 1elefonia e TV aCabo 299
F Selo de Controle de IPI 300
G Taxas de Matriacuteculas em UniversidadesPuacuteblicas 301
H Ser iccedilos dos Correios 302
I Segura nccedila Puacuteblica 304
J Iluminaccedilatildeo Puacuteblica 304
K Pavimentaccedilatildeo Asfaacuteltica bull 304
L Taxa de Conservaccedilatildeo de Vias PuacuteblicaL 304
M Taxade Rsca lizaccedilatildeo de Anuacutencios eTaxa de Controle de Serviccedilos Puacuteblicos Delegados 305
N Taxa de Utilizaccedilatildeo de Subsolo para Transporte Ferroviaacuterio 305
443 Contribuiccedilatildeo de Melhoria 306
4431 Origem Histoacuterica 306
443 2 Competecircncia para a Instituiccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo de Melhoria 306
4433 Sujeito Passivo 307
4434 Fato Gerador 311
4435 Base de Caacutelculo e Limites 313
4436 Requisitos Miacutenimos 315
4437 FinaJjdade da Contribuiccedilatildeo de Melhoria e a Justiccedila Retributiva 318
16
STJ00105958
276
277
os e Taxas 277
279
279
280
281
281
282
283
284
295
296
298
298
299
300
301
302
304
304
304
304
osDelegados 305
305
306
306
io de Melhoria 306
307
311
313
315
iccedila Retributiva 318
4438 Contribuiccedilatildeo de Melhoria e Reserva Legal 318
4439 Contribuiccedilatildeo de Melhoria Imunidade e Isenccedilatildeo 319
444 Empreacutestimos Compulsoacuterios 319
4441 Noccedilotildees Gerais 319
4442 Empreacutestimo Compulsoacuterio e Reserva de Lei Complementar 320
4443 Causas de Legitimaccedilatildeo Mediata e Imediata do Empreacutestimo
Compulsoacuterio e Fato Gerador 321
4444 Sujeito Passivo 324
4445 Discussatildeo quanto agrave Natureza juriacutedica 324
4446 Acircmbito de Incidecircncia - Territorialidade 326
4447 Restituiccedilatildeo do Empreacutestimo Compulsoacuterio 326
445 Contribuiccedilotildees Especiais 327
4451
4452
4453
4454
4455
4456
4457
4458
Teacutecnicas de Validaccedilatildeo das Contribuiccedilotildees Especiais 331
Parafiscalidade e Extrafiscalidade nas Contribuiccedilotildees 331
Finalidades das Contribuiccedilotildees 333
A Referibilidade das Contribuiccedilotildees 333
O Fato Gerador das Contribuiccedilotildees 334
Competecircncia para Instituiccedilatildeo das Contribuiccedilotildees 335
Competecircncia dos Estados para Instituir Contribuiccedilotildees Sociais 336
Espeacutecies de Contribuiccedilotildees 336
1- Contribuiccedilotildees para as Categorias Profi ssionaisou Econocircmicas (Corporativas) 337
11- Contribuiccedilotildees de Intervenccedilacirco no Domiacutenio Econocircmico _ 341
111- Con tribuiccedilatildeo de Iluminaccedilatildeo Puacuteblica shy art 149-A da CRFB ___ _ bull 343
IV shy Contribuiccedilotildees Sociais(em sentido estrito) bull _ bull 345
Capiacutetulo 5 Sistema Tributaacuterio Nacional shy ----- -- ------bull - 6
51 Sistema Tributaacuterio Nacional _ _ 361
52 Evoluccedilatildeo Constitucional _ 366
53 Globalizaccedilatildeo _ __ 371
54 Reforma Tributaacuteria 372
55 Direitos Humanos e Tributaccedilatildeo 375
Capiacutetulo 6 Competecircncia Tributaacuteria - ------------ - bullbull 7
61 Conceito _ 377
62 O Exerciacutecio da Competecircncia Tributaacuteria - Faculdade ou Dever _ 378
63 A Expressatildeo Competecircncia Legislativa Plena __ 380
17
STJ00105958
64 Reparticcedilatildeo de Receita e Competecircncia 381
65 Competecircncia Positiva e Competecircncia Negativa 384
66 Competecircncia e Emenda Constitucional 385
67 Lei Complementar - Conflito de Competecircncia e Competecircncia
Concorrente 386
68 Reserva de Competecircncia e Benefiacutecio Fiscal 388
69 Competecircncia e Capacidade Tributaacuteria 388
610 Princiacutepios Inerentes agrave Competecircncia Tributaacuteria 392
611 Classificaccedilatildeo da Competecircncia Tributaacuteria 393
Capiacutetulo 7 Limitaccedilotildees Constitucionais ao Poder de Tributar - ---- 71 Introduccedilatildeo 397
72 Limites ou Limitaccedilotildees 398
73 Natureza Juriacutedica 398
74 Imunidades e Princiacutepios 399
75 Aspectos da natildeo Incidecircncia Tributaacuteria 402
751 Isenccedilatildeo 403
752 Aliacutequota Zero 403
753 Imunidades 404
754 Diferimento 405
76 Principais Aspectos sobre as Imunidades 406
761 Histoacuterico 407
762 Classificaccedilatildeo das Imunidades 408
7621 Subjetivas e Objetivas 409
7622 Expressas e Impliacutecitas 409
7623 Incondicionais e Condicionais 409
7624 Geneacutericas e Especiacuteficas 410
7625 Imunidade e Isenccedilatildeo 411
763 Anaacutelise das Imunidades Geneacutericas 412
763 1 Imunidade Reciacuteproca (CF art 150 VI a) 412
763 11 Alcance Tributaacuterio da Imunidade Reciacuteproca 413
763 12 Posiccedilatildeo do Ente Federativo como Contribuinte de
Fato e de Direito 415
763 13 Imunidade e Locaccedilatildeo 416
763 14 Autarquia Fundaccedilatildeo Empresa Puacuteblica e Sociedade
de Economia Mista 417
18
STJ00105958
381
384
385
ncia
386
388
388
392
393
ibutar - ------- B9Z 397
398
398
399
402
403
403
404
405
406
407
408
409
409
409
410
411
412
412
iacuteproca 413
ltribuinte de
415
416
ca e Sociedade
417
I-IPTU imunidade tributaacuteria reciacuteproca ecessatildeo de uso de bem puacuteblico 421
li-Imunidade tributaacuteria reciacuteproca Sociedade de Economia Mista eserviccedilos
de sauacutede 421
111- Imunidade tributaacuteria reciacuteproca reconhecida agraveEmpresa Brasileira de Correios e
Teleacutegrafos alcanccedila oIPTU incidente sobre imoacuteveis de sua propriedade bem
assim os por ela utilizados 423
IV - Municiacutepio natildeo pode cobrar IPTLI de Estado estrangeiro embora possa cobrar
taxa de coleta domiciliar de lixo 424
76315 Serviccedilos Notariais 425
76316 Taxa Judiciaacuteria e Custas Processuais 426
76317 Outros Julgados Importantes sobre o Tema 427
7632 Imunidade dos Templos de Qualquer Culto 429
7633 Imunidade dos Partidos Poliacuteticos Entidades Sindicais dos
Trabalhadores Instituiccedilotildees de Educaccedilatildeo e Assistecircncia Social 438
76331 Imunidade Tributaacuteria e Atividades de Lazer 443
76332 Certificado de Entidade de Fins Filantroacutepicos e
Gratuidade 443
76333 Imunidade Tributaacuteria e Entidade Beneficente 444
76334 Imunidade das Entidades Fechadas de Previdecircncia
Social Privada 445
7634 Imunidade dos Livros Jornais e Perioacutedicos e o Papel
Destinado agrave sua Impressatildeo 446
7635 Imunidade dos Fonogramas e Videofonogramas Musicais 450
764 Princiacutepios Constitucionais Tributaacuterios 451
7641 Princiacutepios Relacionados ao Valor Seguranccedila Juridica 451
a) Princiacutepio da Legalidade Tributaacuteria 451
a1) Princiacutepio da Legalidade da Tipicidade da Reserva Legal do Primado da Lei eda
Superlegalidade 453
a2) Legalidade eMedida Provisoacuteria 455
a3) Legalidade Obrigaccedilatildeo Principal eAcessoacuteria 456
a4) Exceccedilotildees agraveExigecircncia de Lei FDrmal 457
a41) Art 153 sect 1deg da CRFB 457
a42) Art 177 sect 4deg I b da CRFB 457
a43) Art 97 sect 2deg do CTN 458
a44) Art 155 sect 2deg XII g da CRFB quanto ao Convecircnio do ICMS 458
19
STJ00105958
a45) Art 155 sect 4deg IVc da CR FB 458
a5) Legalidade ePrazo para Pagamento de Tributo 459
b) Princiacutepio da AnterioridadeTributaacuteria 459
bl) Concei to eCaracteriacutesticas 459
b2) Distinccedilatildeo entre Anterioridade Tributaacuteria x AnualidadeTributaacuteria x Anualidade
Orccedilamentaacuteria 462
c) Princiacutepio da IrretroatividadeTributaacuteria 463
c1) Irretroatividade eIm posto de Renda - Anaacutelise da Suacutemula 584 do STF 465
c2) Irretroatividade eNova Interpretaccedilatildeo da Lei 468
7642 Princiacutepios Relacionados ao Valor Justiccedila da Tributaccedilatildeo 468
a) Princiacutepio da Isonomia ou Igualdade Tributaacuteria 468
al) Destinataacuterio do Princiacutepio da Isonomia 470
all ) Proibiccedilatildeo de Privileacutegios Odiosos do Latim Privilegium Odio5um 470
a12) Proibiccedilatildeo de Discriminaccedilatildeo Fisca l 471
a2) Privileacutegios Odiosos e a Inconstitucionalidade Imperfeita 472
aJ) OPrinciacutepio do Non Olete a Isonomia 474
b) CapacidadeContributiva
475
475
bl) Capacidade Econocircmica
b2) Natureza Juriacutedica da Capacidade Contributiva
bJ) Comentaacuterios sobre oArt 145 do CTN 476
c) Princiacutepio do natildeo Confisco
dl Dignidade da Pe ssoa Humana
b4) Subprinciacutepiosda Capacidade Contributiva 479
b41) Progressividade 480
b42) Proporcionalidade 483
b4J) Seletividade 483
cl) Confronto entreConfisco eMulta 486
b44) Personal izaccedilatildeo
b45) Univer)ocirclildccedilatildeo
483
484
484
486
474
7643 Princiacutepios Relacionados ao Valor Liberdade Juridica 489
a) Princiacutepio da natildeo Limitaccedilatildeo ao Traacutefego 489
b) Princiacutepio da Vedaccedilatildeo da Diferenccedila Tributaacuteria em Razatildeo da Procedecircncia ou Destino 489
c) Princiacutepio da Transparecircncia Fiscal 491
20
STJ00105958
458
459
459
459
ltAnualidade
462
463
STF 465
468
ibutaccedilatildeo 468
468
470
sum 470
471
472
474
474
475
475
476
479
480
483
483
483
484
484
486
486
ridica 489
489
ou Destino 489
491
7644 Outros Princiacutepios Tributaacuterios 491
491a) Natildeo Cumulatividade
494b) Natildeo Intervenccedilatildeo nosTributos dos Estados edos Municiacutepios
494c) Generalidade eUniversa lidade
495d) Natildeo Tributaccedilatildeo maisOnerosa sobre aRenda
495e) Autonomia dos EntesFederativos
495 f) Neutralidade Tributaacuteria
7645 Princiacutepios Tributaacuterios Impliacutecitos 496
Capiacutetulo 8 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria - - ------------- -----shy 9
81 Breves Consideraccedilotildees 497
82 Fato Gerador 498
821 Nomenclatura 499
822 Classificaccedilatildeo do Fato Gerador 503
8221 Simples e Complexo 503
8222 Instantacircneo e Complexivo 504
8223 Condicional e Incondicional 505
8224 Causal e Formal 506
8225 Tiacutepico e Complementar 507
8226 Geneacuterico e Especiacutefico 507
823 Elementos do Fato Gerador Integral 507
83 Relaccedilatildeo juriacutedica Tributaacuteria 509
831 Natureza juridica da Relaccedilatildeo juriacutedico-Tributaacuteria 510
84 Tributo e Penalidade 511
85 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 513
851 Aspectos da Obrigaccedilatildeo no Direito Civil e no Direito Tributaacuterio 513
852 Espeacutecies 516
8521 Obrigaccedilatildeo Principal 516
8522 Obrigaccedilatildeo Acessoacuteria 517
853 Diferenccedila entre Obrigaccedilatildeo e Responsabilidade 518
86 Distinccedilatildeo entre Elisatildeo Evasatildeo e Elusatildeo Fiscal 519
861 Elisatildeo Fiscal 519
862 Evasatildeo Fiscal 519
863 Elusatildeo Fiscal 519
8631 Abuso de Forma x Simulaccedilatildeo x Abuso do Direito 520
8632 Norma Antielisiva 521
21
STJ00105958
87 Solidariedade Tributaacuteria 523
871 Beneficio de Ordem 525
872 Efeitos da Solidariedade 525
88 Capacidade Tributaacuteria Passiva 526
89 Domiciacutelio Tributaacuterio 528
Capiacutetulo 9 Responsabilidade Tributaacuteria -- (S31
91 Persecuccedilatildeo Tributaacuteria _ 533
92 Finalidades da Responsabilidade Tributaacuteria 534
93 Elementos Subjetivos da Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 535
931 Sujeito Ativo 535
9311 Sujeito Ativo Direto 536
9312 Sujeito Ativo Indireto 536
932 Sujeito Passivo 537
94 Responsabilidade Tributaacuteria _ 540
941 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo 541
9411 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo Legitimidade Imunidade
e Isenccedilatildeo 542
9412 Modalidades de Substituiccedilatildeo 543
A Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Traacutes 543
B Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Frente 547
bl) Substituiccedilatildeo para Frente xPagamentoAntecipado 549
b2) Anaacutelise da Constitucionalidade da Substituiccedilatildeo para Frente 549
bJ) Repeticcedilatildeo de Indeacutebito na Substitu iccedilatildeo Tributaacuteriapara Frente 550
b4) Repeticcedilatildeode Indeacutebito de Tributo Indireto 554
b5) Retenccedilatildeo na Fonte 554
b6) Suacutemulas sobre o Tema 557
942 Responsabilidade por Transferecircncia 557
9421 Distinccedilatildeo entre Substituiccedilatildeo e Transferecircncia 558
9422 Modalidades de Responsabilidade por Transferecircncia 559
A Responsabil id ade por Imputaccedilatildeo Legal ou de Terceiros 559
al) Anaacutelise do Ar 134 do CTN 560
a2) Impossibilidade de Exigecircncia do Cumprimento da Obrigaccedilatildeo Tributaacute ria Principal por
Partedo Contribuinte 565
a3) Viacuten cu lo entre oComportamento do Respon saacutevel e o Fato Gerador 566
22
STJ00105958
523
525
525
526
528
~ 533
534
535
535
536
536
537
540
541
lade Imunidade
542
543
543
547
549
549
550
55~
554
557
557
558
recircncia 559
559
560
utaacuteria PrinCipal por
565
566
567
aS) Anaacutelise do Art 135 do CTN
a4) Responsabilidade do Soacutecio que se Retirou da Sociedade
569
569a6) Responsabilidade Pessoal Objetiva x SubJetiva
571
a8) Natureza Juriacutedica da Responsabilidade do Ar 135 do CTN
a7) Aspectos do Direito Empresarial
571
a9) Obrigatoriedade do Nome do Responsaacutevel na CDA 573
a10) Comentaacuterios agraveExpressatildeo Infraccedilatildeo agravelei 577
a11) Empresas Individuais de Responsabilidade limitada - EIRElI 582
a12) Resumo 583
1- Da sociedade 583
11- Do soacutecio-gerente diretor ou administrador ou equivalente 583
111- Dos demais soacutecios que natildeo exercem aadministraccedilatildeo da sociedade 587
B Responsabilidade por Infraccedilatildeo ___ _ 592
b1) Anaacutelise do Ar 136 do CTN 593
b2) Anaacutelise do Ar 137 do CTN 594
bJ) Anaacutelise do Ar 138 do CTN 596
bJ1) Denuacutencia Espontacircnea 596
bJ2) Denuacutencia Espontacircnea eObrigaccedilatildeo Acessoacuteria 596
bJJ) Denuacutencia Espontacircnea eParcelamento 597
bJ4) Denuacutencia Espontacircnea elanccedilamento por Homologaccedilatildeo 599
C Responsabilidade por Sucessatildeo _bull _ _ 600
(1) Sucessatildeo Geneacuterica eEspeciacutefica 601
(2) Classificaccedilatildeo 601
e21) Inter Vivos 602
e211) Bens Imoacuteveis 602
e212) De Bens Moacuteveis 604
e22) Sucessatildeo Mortis Couso 604
e2J) Sucessatildeo Empresarial 606
e231) Anaacutelise do Ar 132 do CTN 606
I - Fusatildeo __ _ 607
li-Incorporaccedilatildeo 607
111-Transformaccedilatildeo _ _ _ 607
IV - Cisatildeo 607
23
STJ00105958
c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609
1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610
11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611
c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613
c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615
c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615
c236) Multa Moratoacuteria 616
c237) Juros de Mora 61 7
9S Suacutemulas Importantes do STJ 618
Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2
101 Teoria Dualista e Monista 621
102 Lanccedilamento 622
1021 Conceito 622
1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625
1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e
Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627
1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629
102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630
1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630
1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631
11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634
111- Principio da Irretroatividade 636
1027 Efeitos do Lanccedilamento 638
1028 Modalidades de Lanccedilamento 639
A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639
B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642
C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645
D LanCcediliJmento por Arbitramento 649
103 Creacutedito Tributaacuterio 651
1031 Conceito 651
1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652
104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655
24
STJ00105958
609
O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610
611
613
615
615
616
617
618
~_-----------162 621
622
622
625
tivista) e
627
629
630
630
631
634
636
638
639
639
642
645
649
651
651
652
655
1041 Introduccedilatildeo
1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade
1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito
1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento
1045 Taxatividade do Art 151 do CTN
1046 Modalidades
10461 Moratoacuteria
104611 Espeacutecies de Moratoacuteria
104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido
104613 Requisitos e Condiccedilotildees
104614 Alcance da Moratoacuteria
104615 Moratoacuteria x Parcelamento
10462 Depoacutesito do Montante Integral
104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda
104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral
e Consignaccedilatildeo em Pagamento
104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria
de Deacutebito Fiscal
10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos
104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo
Intercorrente
104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas
sobre o PAF
104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do
Arrolamento Administrativo
10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila
104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila
contra a Lei em Tese
104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar
10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais
104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a
Concessatildeo da Tutela Antecipada
104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo
da Exigibilidade
104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada
antes da Contestaccedilatildeo
STJ00105958
104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698
10466 Parcelamento 699
104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703
105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706
1051 Pagamento 708
1052 Compensaccedilatildeo 715
1053 Transaccedilatildeo 721
1054 Remissatildeo 722
1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725
A Decadecircncia 727
B Prescriccedilatildeo 733
1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734
11- Pelo protesto judicial 735
111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735
IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito
pelo devedor 735
1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737
1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739
1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740
1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745
10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747
10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748
106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750
1061 Anistia 751
10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752
10612 Classificaccedilatildeo 752
10613 Anistia e Direito Adquirido 753
10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754
1062 Isenccedilatildeo 755
10621 Narurezajuriacutedica 755
10622 Previsatildeo em Lei 756
10623 Tributos que Alcanccedila 756
10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757
10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760
26
STJ00105958
rN 698
699
acircnea 703
706
708
715
721
722
725
727
733
734
735
735
cimentodo deacutebito
735
737
mento 739
740
745
747
748
750
751
752
752
753
754
755
755
756
756
757
760
10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762
10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar
Benefiacutecios Fiscais 763
Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy
11 1 Breves Consideraccedilotildees 765
112 Garantias x Privileacutegios 766
113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767
113 1 Penhora 769
1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770
1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772
1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773
114 Presunccedilatildeo de Fraude 774
1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774
1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775
1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775
11 5 Penhora On-Line 776
116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778
11 61 Multas 780
11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781
117 Concurso de Preferecircncias 781
1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782
1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784
1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785
118 Creacutedito Extraconcursal 786
119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787
1191 Art 189 do CTN 787
1192 Art 190 do CTN 788
1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789
11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789
11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789
11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791
1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792
27
STJ00105958
Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa
e Certidatildeo -- 9
121 Conceito 795
122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796
123 Fiscalizaccedilatildeo 798
1231 Sigilo Comercial 799
1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802
1233 Sigilo Fiscal 803
1234 Sigilo Bancaacuterio 806
12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806
12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812
1235 Auxilio da Forccedila Policial 813
1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813
124 Diacutevida Ativa 814
1241 Conceito 814
1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814
1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816
12431 Definiccedilatildeo 816
12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817
12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820
12434 Presunccedilatildeo Relativa 821
1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822
125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825
126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826
1261 Efeitos da Certidatildeo 827
1262 Dispensa da Certidatildeo 828
1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829
127 Substituiccedilatildeo da CDA 829
Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833
28
STJ00105958
169 Restos a Pagar 140
1610 Relatoacuterio Resumido da Execuccedilatildeo Orccedilamentaacuteria 14 1
1611 Operaccedilotildees de Creacutedito 141
1612 Limitaccedilatildeo de Empenho 141
17 Reparticcedilatildeo Tributaacuteria de Receitas 142
171 Classificaccedilatildeo das Reparticcedilotildees Tributaacuterias Constitucionais 144
171 1 Transferecircncias Diretas 144
1- Da Uniatildeo para os Estados e o Distri to Federal 144
11 - Da Uniatildeo para os Municiacutepios 146
111- Dos Estados para os Municiacutepios 147
1712 Transferecircncias Indiretas 148
Capiacutetulo 2 Fontes do Direito Tributaacuterio - bull----- - - ~
21 Introduccedilatildeo 153
22 Conceito de Direito Tributaacuterio 154
23 Fontes do Direito Tributaacuterio 154
231 Distinccedilatildeo entre Lei e Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 155
23 2 Hierarquia entre Lei Federal Estadual e Municipal 157
233 Norma Tributaacuteria em Sentido Estrito e em Sentido Amplo 15 7
234 Fontes Formais Principais 15 7
1- Constituiccedilatildeo da Repuacuteblica 158
11- Emendas Constitucionais 158
111 - Lei Complementar bull 159
IV - Lei Ordinaacuteria bull 175
V- Medida Provisoacuteria bull bull 178
VI- Lei Delegada bull 186
VII - Decreto Legislativo bull 186
VIII - Reo luccedilotildees 187
IX - Tratados Internacionais 189
X- Convecircnios bull 197
XI - Doutrina ejurisprudecircncia 203
XII - Decretos bull 205
23 5 Fontes Formais Secundaacuterias 206
Capiacutetulo 3 Hermenecircutica do Direito Tributaacuterio --- --bull----~--- ~
31 Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 211
14
STJ00105958
140
141
141
141
142
tais 144
144
144
146
147
148
S3
153
154
154
155
157
mplo 157
157
158
158
159
175
178
186
186
187
189
197
203
205
206
1
211
32 Estrutura da Norma Tributaacuteria 212
33 Amplitude dos Institutos Vigecircncia Aplicaccedilatildeo Interpretaccedilatildeo e Integraccedilatildeo
da Norma 213
34 Vigecircncia da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 216
341 Vigecircncia da Lei no Tempo 216
342 Vigecircncia da Lei no Espaccedilo 220
343 Vigecircncia da Lei Brasileira no Exterior 221
35 Tributaccedilatildeo Internacional 222
36 Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 222
37 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 231
371 Diferenccedila entre Interpretaccedilatildeo Integraccedilatildeo e Correccedilatildeo 232
372 Meacutetodos de Interpretaccedilatildeo 232
373 Controveacutersia entre a Definiccedilatildeo e os Efeitos dos Instirutos - arts 109
e 110 do CTN 239
38 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 246
Capiacutetulo 4 Tributos em Espeacutecie S
41 Noccedilotildees Gerais 253
42 Comentaacuterios ao Art 3 do CTN 253
43 Classificaccedilatildeo dos Tributos 259
431 Vinculado e natildeo Villculado 259
432 Fiscais Extrafiscais e Parafiscais 260
433 Federais Estaduais e Municipais 262
44 Espeacutecies de Tributos 262
441 Imposto 265
4411 Inconstitucionalidade por Arrastamento 266
441 2 Classificaccedilatildeo dos Impostos 268
1- Diretos ou indiretos 269
11- Pessoal ou real 271
111- Prog ressivos reg ressivos fixos eproporcionais 273
IV - Ordinaacuterio eextraordinaacuterio 274
V - Principal eadicional bull bull 275
VI- Monofaacutesico eplurifaacutesico bull bull 275
VII- Natildeocumulativo ecumulativo 275
VIII - Quanto agravebase econocircmica de incidecircncia 276
442 Taxas 276
15
STJ00105958
4421 Noccedilotildees Gerais 276
4422 Competecircncia para a Instituiccedilatildeo das Taxas 277
4423 Distinccedilatildeo quanto agrave Base de Caacutelculo dos Impostos e Taxas 277
4424 Modalidade de Lanccedilamento das Taxas 279
4425 Finalidade das Taxas e a Justiccedila Retributiva 279
4426 Fato Gerador das Taxas 280
1- Em Relaccedilatildeoao Serviccedilo Puacuteblico 281
A ACaracterizaccedilatildeo do Serviccedilo Puacuteblico Lssencial 281
B Serviccedilo Especiacutefico e Divisiacutevel bull 282
C Efetivo ou Potencial bull 283
11 - PodeI de Poliacutecia 284
A Custas e Emolumentos 295
B Serventias Extrajudiciais eAti vidade Notarial 296
C Coleta de Lixo 298
D Taxa de Controle eFiscalizaccedilatildeo Ambienlal bull 298
E 1elefonia e TV aCabo 299
F Selo de Controle de IPI 300
G Taxas de Matriacuteculas em UniversidadesPuacuteblicas 301
H Ser iccedilos dos Correios 302
I Segura nccedila Puacuteblica 304
J Iluminaccedilatildeo Puacuteblica 304
K Pavimentaccedilatildeo Asfaacuteltica bull 304
L Taxa de Conservaccedilatildeo de Vias PuacuteblicaL 304
M Taxade Rsca lizaccedilatildeo de Anuacutencios eTaxa de Controle de Serviccedilos Puacuteblicos Delegados 305
N Taxa de Utilizaccedilatildeo de Subsolo para Transporte Ferroviaacuterio 305
443 Contribuiccedilatildeo de Melhoria 306
4431 Origem Histoacuterica 306
443 2 Competecircncia para a Instituiccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo de Melhoria 306
4433 Sujeito Passivo 307
4434 Fato Gerador 311
4435 Base de Caacutelculo e Limites 313
4436 Requisitos Miacutenimos 315
4437 FinaJjdade da Contribuiccedilatildeo de Melhoria e a Justiccedila Retributiva 318
16
STJ00105958
276
277
os e Taxas 277
279
279
280
281
281
282
283
284
295
296
298
298
299
300
301
302
304
304
304
304
osDelegados 305
305
306
306
io de Melhoria 306
307
311
313
315
iccedila Retributiva 318
4438 Contribuiccedilatildeo de Melhoria e Reserva Legal 318
4439 Contribuiccedilatildeo de Melhoria Imunidade e Isenccedilatildeo 319
444 Empreacutestimos Compulsoacuterios 319
4441 Noccedilotildees Gerais 319
4442 Empreacutestimo Compulsoacuterio e Reserva de Lei Complementar 320
4443 Causas de Legitimaccedilatildeo Mediata e Imediata do Empreacutestimo
Compulsoacuterio e Fato Gerador 321
4444 Sujeito Passivo 324
4445 Discussatildeo quanto agrave Natureza juriacutedica 324
4446 Acircmbito de Incidecircncia - Territorialidade 326
4447 Restituiccedilatildeo do Empreacutestimo Compulsoacuterio 326
445 Contribuiccedilotildees Especiais 327
4451
4452
4453
4454
4455
4456
4457
4458
Teacutecnicas de Validaccedilatildeo das Contribuiccedilotildees Especiais 331
Parafiscalidade e Extrafiscalidade nas Contribuiccedilotildees 331
Finalidades das Contribuiccedilotildees 333
A Referibilidade das Contribuiccedilotildees 333
O Fato Gerador das Contribuiccedilotildees 334
Competecircncia para Instituiccedilatildeo das Contribuiccedilotildees 335
Competecircncia dos Estados para Instituir Contribuiccedilotildees Sociais 336
Espeacutecies de Contribuiccedilotildees 336
1- Contribuiccedilotildees para as Categorias Profi ssionaisou Econocircmicas (Corporativas) 337
11- Contribuiccedilotildees de Intervenccedilacirco no Domiacutenio Econocircmico _ 341
111- Con tribuiccedilatildeo de Iluminaccedilatildeo Puacuteblica shy art 149-A da CRFB ___ _ bull 343
IV shy Contribuiccedilotildees Sociais(em sentido estrito) bull _ bull 345
Capiacutetulo 5 Sistema Tributaacuterio Nacional shy ----- -- ------bull - 6
51 Sistema Tributaacuterio Nacional _ _ 361
52 Evoluccedilatildeo Constitucional _ 366
53 Globalizaccedilatildeo _ __ 371
54 Reforma Tributaacuteria 372
55 Direitos Humanos e Tributaccedilatildeo 375
Capiacutetulo 6 Competecircncia Tributaacuteria - ------------ - bullbull 7
61 Conceito _ 377
62 O Exerciacutecio da Competecircncia Tributaacuteria - Faculdade ou Dever _ 378
63 A Expressatildeo Competecircncia Legislativa Plena __ 380
17
STJ00105958
64 Reparticcedilatildeo de Receita e Competecircncia 381
65 Competecircncia Positiva e Competecircncia Negativa 384
66 Competecircncia e Emenda Constitucional 385
67 Lei Complementar - Conflito de Competecircncia e Competecircncia
Concorrente 386
68 Reserva de Competecircncia e Benefiacutecio Fiscal 388
69 Competecircncia e Capacidade Tributaacuteria 388
610 Princiacutepios Inerentes agrave Competecircncia Tributaacuteria 392
611 Classificaccedilatildeo da Competecircncia Tributaacuteria 393
Capiacutetulo 7 Limitaccedilotildees Constitucionais ao Poder de Tributar - ---- 71 Introduccedilatildeo 397
72 Limites ou Limitaccedilotildees 398
73 Natureza Juriacutedica 398
74 Imunidades e Princiacutepios 399
75 Aspectos da natildeo Incidecircncia Tributaacuteria 402
751 Isenccedilatildeo 403
752 Aliacutequota Zero 403
753 Imunidades 404
754 Diferimento 405
76 Principais Aspectos sobre as Imunidades 406
761 Histoacuterico 407
762 Classificaccedilatildeo das Imunidades 408
7621 Subjetivas e Objetivas 409
7622 Expressas e Impliacutecitas 409
7623 Incondicionais e Condicionais 409
7624 Geneacutericas e Especiacuteficas 410
7625 Imunidade e Isenccedilatildeo 411
763 Anaacutelise das Imunidades Geneacutericas 412
763 1 Imunidade Reciacuteproca (CF art 150 VI a) 412
763 11 Alcance Tributaacuterio da Imunidade Reciacuteproca 413
763 12 Posiccedilatildeo do Ente Federativo como Contribuinte de
Fato e de Direito 415
763 13 Imunidade e Locaccedilatildeo 416
763 14 Autarquia Fundaccedilatildeo Empresa Puacuteblica e Sociedade
de Economia Mista 417
18
STJ00105958
381
384
385
ncia
386
388
388
392
393
ibutar - ------- B9Z 397
398
398
399
402
403
403
404
405
406
407
408
409
409
409
410
411
412
412
iacuteproca 413
ltribuinte de
415
416
ca e Sociedade
417
I-IPTU imunidade tributaacuteria reciacuteproca ecessatildeo de uso de bem puacuteblico 421
li-Imunidade tributaacuteria reciacuteproca Sociedade de Economia Mista eserviccedilos
de sauacutede 421
111- Imunidade tributaacuteria reciacuteproca reconhecida agraveEmpresa Brasileira de Correios e
Teleacutegrafos alcanccedila oIPTU incidente sobre imoacuteveis de sua propriedade bem
assim os por ela utilizados 423
IV - Municiacutepio natildeo pode cobrar IPTLI de Estado estrangeiro embora possa cobrar
taxa de coleta domiciliar de lixo 424
76315 Serviccedilos Notariais 425
76316 Taxa Judiciaacuteria e Custas Processuais 426
76317 Outros Julgados Importantes sobre o Tema 427
7632 Imunidade dos Templos de Qualquer Culto 429
7633 Imunidade dos Partidos Poliacuteticos Entidades Sindicais dos
Trabalhadores Instituiccedilotildees de Educaccedilatildeo e Assistecircncia Social 438
76331 Imunidade Tributaacuteria e Atividades de Lazer 443
76332 Certificado de Entidade de Fins Filantroacutepicos e
Gratuidade 443
76333 Imunidade Tributaacuteria e Entidade Beneficente 444
76334 Imunidade das Entidades Fechadas de Previdecircncia
Social Privada 445
7634 Imunidade dos Livros Jornais e Perioacutedicos e o Papel
Destinado agrave sua Impressatildeo 446
7635 Imunidade dos Fonogramas e Videofonogramas Musicais 450
764 Princiacutepios Constitucionais Tributaacuterios 451
7641 Princiacutepios Relacionados ao Valor Seguranccedila Juridica 451
a) Princiacutepio da Legalidade Tributaacuteria 451
a1) Princiacutepio da Legalidade da Tipicidade da Reserva Legal do Primado da Lei eda
Superlegalidade 453
a2) Legalidade eMedida Provisoacuteria 455
a3) Legalidade Obrigaccedilatildeo Principal eAcessoacuteria 456
a4) Exceccedilotildees agraveExigecircncia de Lei FDrmal 457
a41) Art 153 sect 1deg da CRFB 457
a42) Art 177 sect 4deg I b da CRFB 457
a43) Art 97 sect 2deg do CTN 458
a44) Art 155 sect 2deg XII g da CRFB quanto ao Convecircnio do ICMS 458
19
STJ00105958
a45) Art 155 sect 4deg IVc da CR FB 458
a5) Legalidade ePrazo para Pagamento de Tributo 459
b) Princiacutepio da AnterioridadeTributaacuteria 459
bl) Concei to eCaracteriacutesticas 459
b2) Distinccedilatildeo entre Anterioridade Tributaacuteria x AnualidadeTributaacuteria x Anualidade
Orccedilamentaacuteria 462
c) Princiacutepio da IrretroatividadeTributaacuteria 463
c1) Irretroatividade eIm posto de Renda - Anaacutelise da Suacutemula 584 do STF 465
c2) Irretroatividade eNova Interpretaccedilatildeo da Lei 468
7642 Princiacutepios Relacionados ao Valor Justiccedila da Tributaccedilatildeo 468
a) Princiacutepio da Isonomia ou Igualdade Tributaacuteria 468
al) Destinataacuterio do Princiacutepio da Isonomia 470
all ) Proibiccedilatildeo de Privileacutegios Odiosos do Latim Privilegium Odio5um 470
a12) Proibiccedilatildeo de Discriminaccedilatildeo Fisca l 471
a2) Privileacutegios Odiosos e a Inconstitucionalidade Imperfeita 472
aJ) OPrinciacutepio do Non Olete a Isonomia 474
b) CapacidadeContributiva
475
475
bl) Capacidade Econocircmica
b2) Natureza Juriacutedica da Capacidade Contributiva
bJ) Comentaacuterios sobre oArt 145 do CTN 476
c) Princiacutepio do natildeo Confisco
dl Dignidade da Pe ssoa Humana
b4) Subprinciacutepiosda Capacidade Contributiva 479
b41) Progressividade 480
b42) Proporcionalidade 483
b4J) Seletividade 483
cl) Confronto entreConfisco eMulta 486
b44) Personal izaccedilatildeo
b45) Univer)ocirclildccedilatildeo
483
484
484
486
474
7643 Princiacutepios Relacionados ao Valor Liberdade Juridica 489
a) Princiacutepio da natildeo Limitaccedilatildeo ao Traacutefego 489
b) Princiacutepio da Vedaccedilatildeo da Diferenccedila Tributaacuteria em Razatildeo da Procedecircncia ou Destino 489
c) Princiacutepio da Transparecircncia Fiscal 491
20
STJ00105958
458
459
459
459
ltAnualidade
462
463
STF 465
468
ibutaccedilatildeo 468
468
470
sum 470
471
472
474
474
475
475
476
479
480
483
483
483
484
484
486
486
ridica 489
489
ou Destino 489
491
7644 Outros Princiacutepios Tributaacuterios 491
491a) Natildeo Cumulatividade
494b) Natildeo Intervenccedilatildeo nosTributos dos Estados edos Municiacutepios
494c) Generalidade eUniversa lidade
495d) Natildeo Tributaccedilatildeo maisOnerosa sobre aRenda
495e) Autonomia dos EntesFederativos
495 f) Neutralidade Tributaacuteria
7645 Princiacutepios Tributaacuterios Impliacutecitos 496
Capiacutetulo 8 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria - - ------------- -----shy 9
81 Breves Consideraccedilotildees 497
82 Fato Gerador 498
821 Nomenclatura 499
822 Classificaccedilatildeo do Fato Gerador 503
8221 Simples e Complexo 503
8222 Instantacircneo e Complexivo 504
8223 Condicional e Incondicional 505
8224 Causal e Formal 506
8225 Tiacutepico e Complementar 507
8226 Geneacuterico e Especiacutefico 507
823 Elementos do Fato Gerador Integral 507
83 Relaccedilatildeo juriacutedica Tributaacuteria 509
831 Natureza juridica da Relaccedilatildeo juriacutedico-Tributaacuteria 510
84 Tributo e Penalidade 511
85 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 513
851 Aspectos da Obrigaccedilatildeo no Direito Civil e no Direito Tributaacuterio 513
852 Espeacutecies 516
8521 Obrigaccedilatildeo Principal 516
8522 Obrigaccedilatildeo Acessoacuteria 517
853 Diferenccedila entre Obrigaccedilatildeo e Responsabilidade 518
86 Distinccedilatildeo entre Elisatildeo Evasatildeo e Elusatildeo Fiscal 519
861 Elisatildeo Fiscal 519
862 Evasatildeo Fiscal 519
863 Elusatildeo Fiscal 519
8631 Abuso de Forma x Simulaccedilatildeo x Abuso do Direito 520
8632 Norma Antielisiva 521
21
STJ00105958
87 Solidariedade Tributaacuteria 523
871 Beneficio de Ordem 525
872 Efeitos da Solidariedade 525
88 Capacidade Tributaacuteria Passiva 526
89 Domiciacutelio Tributaacuterio 528
Capiacutetulo 9 Responsabilidade Tributaacuteria -- (S31
91 Persecuccedilatildeo Tributaacuteria _ 533
92 Finalidades da Responsabilidade Tributaacuteria 534
93 Elementos Subjetivos da Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 535
931 Sujeito Ativo 535
9311 Sujeito Ativo Direto 536
9312 Sujeito Ativo Indireto 536
932 Sujeito Passivo 537
94 Responsabilidade Tributaacuteria _ 540
941 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo 541
9411 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo Legitimidade Imunidade
e Isenccedilatildeo 542
9412 Modalidades de Substituiccedilatildeo 543
A Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Traacutes 543
B Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Frente 547
bl) Substituiccedilatildeo para Frente xPagamentoAntecipado 549
b2) Anaacutelise da Constitucionalidade da Substituiccedilatildeo para Frente 549
bJ) Repeticcedilatildeo de Indeacutebito na Substitu iccedilatildeo Tributaacuteriapara Frente 550
b4) Repeticcedilatildeode Indeacutebito de Tributo Indireto 554
b5) Retenccedilatildeo na Fonte 554
b6) Suacutemulas sobre o Tema 557
942 Responsabilidade por Transferecircncia 557
9421 Distinccedilatildeo entre Substituiccedilatildeo e Transferecircncia 558
9422 Modalidades de Responsabilidade por Transferecircncia 559
A Responsabil id ade por Imputaccedilatildeo Legal ou de Terceiros 559
al) Anaacutelise do Ar 134 do CTN 560
a2) Impossibilidade de Exigecircncia do Cumprimento da Obrigaccedilatildeo Tributaacute ria Principal por
Partedo Contribuinte 565
a3) Viacuten cu lo entre oComportamento do Respon saacutevel e o Fato Gerador 566
22
STJ00105958
523
525
525
526
528
~ 533
534
535
535
536
536
537
540
541
lade Imunidade
542
543
543
547
549
549
550
55~
554
557
557
558
recircncia 559
559
560
utaacuteria PrinCipal por
565
566
567
aS) Anaacutelise do Art 135 do CTN
a4) Responsabilidade do Soacutecio que se Retirou da Sociedade
569
569a6) Responsabilidade Pessoal Objetiva x SubJetiva
571
a8) Natureza Juriacutedica da Responsabilidade do Ar 135 do CTN
a7) Aspectos do Direito Empresarial
571
a9) Obrigatoriedade do Nome do Responsaacutevel na CDA 573
a10) Comentaacuterios agraveExpressatildeo Infraccedilatildeo agravelei 577
a11) Empresas Individuais de Responsabilidade limitada - EIRElI 582
a12) Resumo 583
1- Da sociedade 583
11- Do soacutecio-gerente diretor ou administrador ou equivalente 583
111- Dos demais soacutecios que natildeo exercem aadministraccedilatildeo da sociedade 587
B Responsabilidade por Infraccedilatildeo ___ _ 592
b1) Anaacutelise do Ar 136 do CTN 593
b2) Anaacutelise do Ar 137 do CTN 594
bJ) Anaacutelise do Ar 138 do CTN 596
bJ1) Denuacutencia Espontacircnea 596
bJ2) Denuacutencia Espontacircnea eObrigaccedilatildeo Acessoacuteria 596
bJJ) Denuacutencia Espontacircnea eParcelamento 597
bJ4) Denuacutencia Espontacircnea elanccedilamento por Homologaccedilatildeo 599
C Responsabilidade por Sucessatildeo _bull _ _ 600
(1) Sucessatildeo Geneacuterica eEspeciacutefica 601
(2) Classificaccedilatildeo 601
e21) Inter Vivos 602
e211) Bens Imoacuteveis 602
e212) De Bens Moacuteveis 604
e22) Sucessatildeo Mortis Couso 604
e2J) Sucessatildeo Empresarial 606
e231) Anaacutelise do Ar 132 do CTN 606
I - Fusatildeo __ _ 607
li-Incorporaccedilatildeo 607
111-Transformaccedilatildeo _ _ _ 607
IV - Cisatildeo 607
23
STJ00105958
c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609
1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610
11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611
c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613
c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615
c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615
c236) Multa Moratoacuteria 616
c237) Juros de Mora 61 7
9S Suacutemulas Importantes do STJ 618
Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2
101 Teoria Dualista e Monista 621
102 Lanccedilamento 622
1021 Conceito 622
1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625
1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e
Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627
1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629
102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630
1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630
1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631
11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634
111- Principio da Irretroatividade 636
1027 Efeitos do Lanccedilamento 638
1028 Modalidades de Lanccedilamento 639
A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639
B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642
C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645
D LanCcediliJmento por Arbitramento 649
103 Creacutedito Tributaacuterio 651
1031 Conceito 651
1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652
104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655
24
STJ00105958
609
O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610
611
613
615
615
616
617
618
~_-----------162 621
622
622
625
tivista) e
627
629
630
630
631
634
636
638
639
639
642
645
649
651
651
652
655
1041 Introduccedilatildeo
1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade
1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito
1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento
1045 Taxatividade do Art 151 do CTN
1046 Modalidades
10461 Moratoacuteria
104611 Espeacutecies de Moratoacuteria
104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido
104613 Requisitos e Condiccedilotildees
104614 Alcance da Moratoacuteria
104615 Moratoacuteria x Parcelamento
10462 Depoacutesito do Montante Integral
104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda
104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral
e Consignaccedilatildeo em Pagamento
104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria
de Deacutebito Fiscal
10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos
104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo
Intercorrente
104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas
sobre o PAF
104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do
Arrolamento Administrativo
10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila
104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila
contra a Lei em Tese
104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar
10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais
104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a
Concessatildeo da Tutela Antecipada
104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo
da Exigibilidade
104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada
antes da Contestaccedilatildeo
STJ00105958
104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698
10466 Parcelamento 699
104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703
105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706
1051 Pagamento 708
1052 Compensaccedilatildeo 715
1053 Transaccedilatildeo 721
1054 Remissatildeo 722
1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725
A Decadecircncia 727
B Prescriccedilatildeo 733
1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734
11- Pelo protesto judicial 735
111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735
IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito
pelo devedor 735
1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737
1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739
1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740
1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745
10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747
10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748
106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750
1061 Anistia 751
10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752
10612 Classificaccedilatildeo 752
10613 Anistia e Direito Adquirido 753
10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754
1062 Isenccedilatildeo 755
10621 Narurezajuriacutedica 755
10622 Previsatildeo em Lei 756
10623 Tributos que Alcanccedila 756
10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757
10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760
26
STJ00105958
rN 698
699
acircnea 703
706
708
715
721
722
725
727
733
734
735
735
cimentodo deacutebito
735
737
mento 739
740
745
747
748
750
751
752
752
753
754
755
755
756
756
757
760
10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762
10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar
Benefiacutecios Fiscais 763
Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy
11 1 Breves Consideraccedilotildees 765
112 Garantias x Privileacutegios 766
113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767
113 1 Penhora 769
1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770
1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772
1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773
114 Presunccedilatildeo de Fraude 774
1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774
1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775
1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775
11 5 Penhora On-Line 776
116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778
11 61 Multas 780
11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781
117 Concurso de Preferecircncias 781
1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782
1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784
1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785
118 Creacutedito Extraconcursal 786
119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787
1191 Art 189 do CTN 787
1192 Art 190 do CTN 788
1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789
11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789
11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789
11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791
1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792
27
STJ00105958
Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa
e Certidatildeo -- 9
121 Conceito 795
122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796
123 Fiscalizaccedilatildeo 798
1231 Sigilo Comercial 799
1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802
1233 Sigilo Fiscal 803
1234 Sigilo Bancaacuterio 806
12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806
12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812
1235 Auxilio da Forccedila Policial 813
1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813
124 Diacutevida Ativa 814
1241 Conceito 814
1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814
1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816
12431 Definiccedilatildeo 816
12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817
12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820
12434 Presunccedilatildeo Relativa 821
1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822
125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825
126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826
1261 Efeitos da Certidatildeo 827
1262 Dispensa da Certidatildeo 828
1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829
127 Substituiccedilatildeo da CDA 829
Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833
28
STJ00105958
140
141
141
141
142
tais 144
144
144
146
147
148
S3
153
154
154
155
157
mplo 157
157
158
158
159
175
178
186
186
187
189
197
203
205
206
1
211
32 Estrutura da Norma Tributaacuteria 212
33 Amplitude dos Institutos Vigecircncia Aplicaccedilatildeo Interpretaccedilatildeo e Integraccedilatildeo
da Norma 213
34 Vigecircncia da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 216
341 Vigecircncia da Lei no Tempo 216
342 Vigecircncia da Lei no Espaccedilo 220
343 Vigecircncia da Lei Brasileira no Exterior 221
35 Tributaccedilatildeo Internacional 222
36 Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 222
37 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 231
371 Diferenccedila entre Interpretaccedilatildeo Integraccedilatildeo e Correccedilatildeo 232
372 Meacutetodos de Interpretaccedilatildeo 232
373 Controveacutersia entre a Definiccedilatildeo e os Efeitos dos Instirutos - arts 109
e 110 do CTN 239
38 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 246
Capiacutetulo 4 Tributos em Espeacutecie S
41 Noccedilotildees Gerais 253
42 Comentaacuterios ao Art 3 do CTN 253
43 Classificaccedilatildeo dos Tributos 259
431 Vinculado e natildeo Villculado 259
432 Fiscais Extrafiscais e Parafiscais 260
433 Federais Estaduais e Municipais 262
44 Espeacutecies de Tributos 262
441 Imposto 265
4411 Inconstitucionalidade por Arrastamento 266
441 2 Classificaccedilatildeo dos Impostos 268
1- Diretos ou indiretos 269
11- Pessoal ou real 271
111- Prog ressivos reg ressivos fixos eproporcionais 273
IV - Ordinaacuterio eextraordinaacuterio 274
V - Principal eadicional bull bull 275
VI- Monofaacutesico eplurifaacutesico bull bull 275
VII- Natildeocumulativo ecumulativo 275
VIII - Quanto agravebase econocircmica de incidecircncia 276
442 Taxas 276
15
STJ00105958
4421 Noccedilotildees Gerais 276
4422 Competecircncia para a Instituiccedilatildeo das Taxas 277
4423 Distinccedilatildeo quanto agrave Base de Caacutelculo dos Impostos e Taxas 277
4424 Modalidade de Lanccedilamento das Taxas 279
4425 Finalidade das Taxas e a Justiccedila Retributiva 279
4426 Fato Gerador das Taxas 280
1- Em Relaccedilatildeoao Serviccedilo Puacuteblico 281
A ACaracterizaccedilatildeo do Serviccedilo Puacuteblico Lssencial 281
B Serviccedilo Especiacutefico e Divisiacutevel bull 282
C Efetivo ou Potencial bull 283
11 - PodeI de Poliacutecia 284
A Custas e Emolumentos 295
B Serventias Extrajudiciais eAti vidade Notarial 296
C Coleta de Lixo 298
D Taxa de Controle eFiscalizaccedilatildeo Ambienlal bull 298
E 1elefonia e TV aCabo 299
F Selo de Controle de IPI 300
G Taxas de Matriacuteculas em UniversidadesPuacuteblicas 301
H Ser iccedilos dos Correios 302
I Segura nccedila Puacuteblica 304
J Iluminaccedilatildeo Puacuteblica 304
K Pavimentaccedilatildeo Asfaacuteltica bull 304
L Taxa de Conservaccedilatildeo de Vias PuacuteblicaL 304
M Taxade Rsca lizaccedilatildeo de Anuacutencios eTaxa de Controle de Serviccedilos Puacuteblicos Delegados 305
N Taxa de Utilizaccedilatildeo de Subsolo para Transporte Ferroviaacuterio 305
443 Contribuiccedilatildeo de Melhoria 306
4431 Origem Histoacuterica 306
443 2 Competecircncia para a Instituiccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo de Melhoria 306
4433 Sujeito Passivo 307
4434 Fato Gerador 311
4435 Base de Caacutelculo e Limites 313
4436 Requisitos Miacutenimos 315
4437 FinaJjdade da Contribuiccedilatildeo de Melhoria e a Justiccedila Retributiva 318
16
STJ00105958
276
277
os e Taxas 277
279
279
280
281
281
282
283
284
295
296
298
298
299
300
301
302
304
304
304
304
osDelegados 305
305
306
306
io de Melhoria 306
307
311
313
315
iccedila Retributiva 318
4438 Contribuiccedilatildeo de Melhoria e Reserva Legal 318
4439 Contribuiccedilatildeo de Melhoria Imunidade e Isenccedilatildeo 319
444 Empreacutestimos Compulsoacuterios 319
4441 Noccedilotildees Gerais 319
4442 Empreacutestimo Compulsoacuterio e Reserva de Lei Complementar 320
4443 Causas de Legitimaccedilatildeo Mediata e Imediata do Empreacutestimo
Compulsoacuterio e Fato Gerador 321
4444 Sujeito Passivo 324
4445 Discussatildeo quanto agrave Natureza juriacutedica 324
4446 Acircmbito de Incidecircncia - Territorialidade 326
4447 Restituiccedilatildeo do Empreacutestimo Compulsoacuterio 326
445 Contribuiccedilotildees Especiais 327
4451
4452
4453
4454
4455
4456
4457
4458
Teacutecnicas de Validaccedilatildeo das Contribuiccedilotildees Especiais 331
Parafiscalidade e Extrafiscalidade nas Contribuiccedilotildees 331
Finalidades das Contribuiccedilotildees 333
A Referibilidade das Contribuiccedilotildees 333
O Fato Gerador das Contribuiccedilotildees 334
Competecircncia para Instituiccedilatildeo das Contribuiccedilotildees 335
Competecircncia dos Estados para Instituir Contribuiccedilotildees Sociais 336
Espeacutecies de Contribuiccedilotildees 336
1- Contribuiccedilotildees para as Categorias Profi ssionaisou Econocircmicas (Corporativas) 337
11- Contribuiccedilotildees de Intervenccedilacirco no Domiacutenio Econocircmico _ 341
111- Con tribuiccedilatildeo de Iluminaccedilatildeo Puacuteblica shy art 149-A da CRFB ___ _ bull 343
IV shy Contribuiccedilotildees Sociais(em sentido estrito) bull _ bull 345
Capiacutetulo 5 Sistema Tributaacuterio Nacional shy ----- -- ------bull - 6
51 Sistema Tributaacuterio Nacional _ _ 361
52 Evoluccedilatildeo Constitucional _ 366
53 Globalizaccedilatildeo _ __ 371
54 Reforma Tributaacuteria 372
55 Direitos Humanos e Tributaccedilatildeo 375
Capiacutetulo 6 Competecircncia Tributaacuteria - ------------ - bullbull 7
61 Conceito _ 377
62 O Exerciacutecio da Competecircncia Tributaacuteria - Faculdade ou Dever _ 378
63 A Expressatildeo Competecircncia Legislativa Plena __ 380
17
STJ00105958
64 Reparticcedilatildeo de Receita e Competecircncia 381
65 Competecircncia Positiva e Competecircncia Negativa 384
66 Competecircncia e Emenda Constitucional 385
67 Lei Complementar - Conflito de Competecircncia e Competecircncia
Concorrente 386
68 Reserva de Competecircncia e Benefiacutecio Fiscal 388
69 Competecircncia e Capacidade Tributaacuteria 388
610 Princiacutepios Inerentes agrave Competecircncia Tributaacuteria 392
611 Classificaccedilatildeo da Competecircncia Tributaacuteria 393
Capiacutetulo 7 Limitaccedilotildees Constitucionais ao Poder de Tributar - ---- 71 Introduccedilatildeo 397
72 Limites ou Limitaccedilotildees 398
73 Natureza Juriacutedica 398
74 Imunidades e Princiacutepios 399
75 Aspectos da natildeo Incidecircncia Tributaacuteria 402
751 Isenccedilatildeo 403
752 Aliacutequota Zero 403
753 Imunidades 404
754 Diferimento 405
76 Principais Aspectos sobre as Imunidades 406
761 Histoacuterico 407
762 Classificaccedilatildeo das Imunidades 408
7621 Subjetivas e Objetivas 409
7622 Expressas e Impliacutecitas 409
7623 Incondicionais e Condicionais 409
7624 Geneacutericas e Especiacuteficas 410
7625 Imunidade e Isenccedilatildeo 411
763 Anaacutelise das Imunidades Geneacutericas 412
763 1 Imunidade Reciacuteproca (CF art 150 VI a) 412
763 11 Alcance Tributaacuterio da Imunidade Reciacuteproca 413
763 12 Posiccedilatildeo do Ente Federativo como Contribuinte de
Fato e de Direito 415
763 13 Imunidade e Locaccedilatildeo 416
763 14 Autarquia Fundaccedilatildeo Empresa Puacuteblica e Sociedade
de Economia Mista 417
18
STJ00105958
381
384
385
ncia
386
388
388
392
393
ibutar - ------- B9Z 397
398
398
399
402
403
403
404
405
406
407
408
409
409
409
410
411
412
412
iacuteproca 413
ltribuinte de
415
416
ca e Sociedade
417
I-IPTU imunidade tributaacuteria reciacuteproca ecessatildeo de uso de bem puacuteblico 421
li-Imunidade tributaacuteria reciacuteproca Sociedade de Economia Mista eserviccedilos
de sauacutede 421
111- Imunidade tributaacuteria reciacuteproca reconhecida agraveEmpresa Brasileira de Correios e
Teleacutegrafos alcanccedila oIPTU incidente sobre imoacuteveis de sua propriedade bem
assim os por ela utilizados 423
IV - Municiacutepio natildeo pode cobrar IPTLI de Estado estrangeiro embora possa cobrar
taxa de coleta domiciliar de lixo 424
76315 Serviccedilos Notariais 425
76316 Taxa Judiciaacuteria e Custas Processuais 426
76317 Outros Julgados Importantes sobre o Tema 427
7632 Imunidade dos Templos de Qualquer Culto 429
7633 Imunidade dos Partidos Poliacuteticos Entidades Sindicais dos
Trabalhadores Instituiccedilotildees de Educaccedilatildeo e Assistecircncia Social 438
76331 Imunidade Tributaacuteria e Atividades de Lazer 443
76332 Certificado de Entidade de Fins Filantroacutepicos e
Gratuidade 443
76333 Imunidade Tributaacuteria e Entidade Beneficente 444
76334 Imunidade das Entidades Fechadas de Previdecircncia
Social Privada 445
7634 Imunidade dos Livros Jornais e Perioacutedicos e o Papel
Destinado agrave sua Impressatildeo 446
7635 Imunidade dos Fonogramas e Videofonogramas Musicais 450
764 Princiacutepios Constitucionais Tributaacuterios 451
7641 Princiacutepios Relacionados ao Valor Seguranccedila Juridica 451
a) Princiacutepio da Legalidade Tributaacuteria 451
a1) Princiacutepio da Legalidade da Tipicidade da Reserva Legal do Primado da Lei eda
Superlegalidade 453
a2) Legalidade eMedida Provisoacuteria 455
a3) Legalidade Obrigaccedilatildeo Principal eAcessoacuteria 456
a4) Exceccedilotildees agraveExigecircncia de Lei FDrmal 457
a41) Art 153 sect 1deg da CRFB 457
a42) Art 177 sect 4deg I b da CRFB 457
a43) Art 97 sect 2deg do CTN 458
a44) Art 155 sect 2deg XII g da CRFB quanto ao Convecircnio do ICMS 458
19
STJ00105958
a45) Art 155 sect 4deg IVc da CR FB 458
a5) Legalidade ePrazo para Pagamento de Tributo 459
b) Princiacutepio da AnterioridadeTributaacuteria 459
bl) Concei to eCaracteriacutesticas 459
b2) Distinccedilatildeo entre Anterioridade Tributaacuteria x AnualidadeTributaacuteria x Anualidade
Orccedilamentaacuteria 462
c) Princiacutepio da IrretroatividadeTributaacuteria 463
c1) Irretroatividade eIm posto de Renda - Anaacutelise da Suacutemula 584 do STF 465
c2) Irretroatividade eNova Interpretaccedilatildeo da Lei 468
7642 Princiacutepios Relacionados ao Valor Justiccedila da Tributaccedilatildeo 468
a) Princiacutepio da Isonomia ou Igualdade Tributaacuteria 468
al) Destinataacuterio do Princiacutepio da Isonomia 470
all ) Proibiccedilatildeo de Privileacutegios Odiosos do Latim Privilegium Odio5um 470
a12) Proibiccedilatildeo de Discriminaccedilatildeo Fisca l 471
a2) Privileacutegios Odiosos e a Inconstitucionalidade Imperfeita 472
aJ) OPrinciacutepio do Non Olete a Isonomia 474
b) CapacidadeContributiva
475
475
bl) Capacidade Econocircmica
b2) Natureza Juriacutedica da Capacidade Contributiva
bJ) Comentaacuterios sobre oArt 145 do CTN 476
c) Princiacutepio do natildeo Confisco
dl Dignidade da Pe ssoa Humana
b4) Subprinciacutepiosda Capacidade Contributiva 479
b41) Progressividade 480
b42) Proporcionalidade 483
b4J) Seletividade 483
cl) Confronto entreConfisco eMulta 486
b44) Personal izaccedilatildeo
b45) Univer)ocirclildccedilatildeo
483
484
484
486
474
7643 Princiacutepios Relacionados ao Valor Liberdade Juridica 489
a) Princiacutepio da natildeo Limitaccedilatildeo ao Traacutefego 489
b) Princiacutepio da Vedaccedilatildeo da Diferenccedila Tributaacuteria em Razatildeo da Procedecircncia ou Destino 489
c) Princiacutepio da Transparecircncia Fiscal 491
20
STJ00105958
458
459
459
459
ltAnualidade
462
463
STF 465
468
ibutaccedilatildeo 468
468
470
sum 470
471
472
474
474
475
475
476
479
480
483
483
483
484
484
486
486
ridica 489
489
ou Destino 489
491
7644 Outros Princiacutepios Tributaacuterios 491
491a) Natildeo Cumulatividade
494b) Natildeo Intervenccedilatildeo nosTributos dos Estados edos Municiacutepios
494c) Generalidade eUniversa lidade
495d) Natildeo Tributaccedilatildeo maisOnerosa sobre aRenda
495e) Autonomia dos EntesFederativos
495 f) Neutralidade Tributaacuteria
7645 Princiacutepios Tributaacuterios Impliacutecitos 496
Capiacutetulo 8 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria - - ------------- -----shy 9
81 Breves Consideraccedilotildees 497
82 Fato Gerador 498
821 Nomenclatura 499
822 Classificaccedilatildeo do Fato Gerador 503
8221 Simples e Complexo 503
8222 Instantacircneo e Complexivo 504
8223 Condicional e Incondicional 505
8224 Causal e Formal 506
8225 Tiacutepico e Complementar 507
8226 Geneacuterico e Especiacutefico 507
823 Elementos do Fato Gerador Integral 507
83 Relaccedilatildeo juriacutedica Tributaacuteria 509
831 Natureza juridica da Relaccedilatildeo juriacutedico-Tributaacuteria 510
84 Tributo e Penalidade 511
85 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 513
851 Aspectos da Obrigaccedilatildeo no Direito Civil e no Direito Tributaacuterio 513
852 Espeacutecies 516
8521 Obrigaccedilatildeo Principal 516
8522 Obrigaccedilatildeo Acessoacuteria 517
853 Diferenccedila entre Obrigaccedilatildeo e Responsabilidade 518
86 Distinccedilatildeo entre Elisatildeo Evasatildeo e Elusatildeo Fiscal 519
861 Elisatildeo Fiscal 519
862 Evasatildeo Fiscal 519
863 Elusatildeo Fiscal 519
8631 Abuso de Forma x Simulaccedilatildeo x Abuso do Direito 520
8632 Norma Antielisiva 521
21
STJ00105958
87 Solidariedade Tributaacuteria 523
871 Beneficio de Ordem 525
872 Efeitos da Solidariedade 525
88 Capacidade Tributaacuteria Passiva 526
89 Domiciacutelio Tributaacuterio 528
Capiacutetulo 9 Responsabilidade Tributaacuteria -- (S31
91 Persecuccedilatildeo Tributaacuteria _ 533
92 Finalidades da Responsabilidade Tributaacuteria 534
93 Elementos Subjetivos da Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 535
931 Sujeito Ativo 535
9311 Sujeito Ativo Direto 536
9312 Sujeito Ativo Indireto 536
932 Sujeito Passivo 537
94 Responsabilidade Tributaacuteria _ 540
941 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo 541
9411 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo Legitimidade Imunidade
e Isenccedilatildeo 542
9412 Modalidades de Substituiccedilatildeo 543
A Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Traacutes 543
B Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Frente 547
bl) Substituiccedilatildeo para Frente xPagamentoAntecipado 549
b2) Anaacutelise da Constitucionalidade da Substituiccedilatildeo para Frente 549
bJ) Repeticcedilatildeo de Indeacutebito na Substitu iccedilatildeo Tributaacuteriapara Frente 550
b4) Repeticcedilatildeode Indeacutebito de Tributo Indireto 554
b5) Retenccedilatildeo na Fonte 554
b6) Suacutemulas sobre o Tema 557
942 Responsabilidade por Transferecircncia 557
9421 Distinccedilatildeo entre Substituiccedilatildeo e Transferecircncia 558
9422 Modalidades de Responsabilidade por Transferecircncia 559
A Responsabil id ade por Imputaccedilatildeo Legal ou de Terceiros 559
al) Anaacutelise do Ar 134 do CTN 560
a2) Impossibilidade de Exigecircncia do Cumprimento da Obrigaccedilatildeo Tributaacute ria Principal por
Partedo Contribuinte 565
a3) Viacuten cu lo entre oComportamento do Respon saacutevel e o Fato Gerador 566
22
STJ00105958
523
525
525
526
528
~ 533
534
535
535
536
536
537
540
541
lade Imunidade
542
543
543
547
549
549
550
55~
554
557
557
558
recircncia 559
559
560
utaacuteria PrinCipal por
565
566
567
aS) Anaacutelise do Art 135 do CTN
a4) Responsabilidade do Soacutecio que se Retirou da Sociedade
569
569a6) Responsabilidade Pessoal Objetiva x SubJetiva
571
a8) Natureza Juriacutedica da Responsabilidade do Ar 135 do CTN
a7) Aspectos do Direito Empresarial
571
a9) Obrigatoriedade do Nome do Responsaacutevel na CDA 573
a10) Comentaacuterios agraveExpressatildeo Infraccedilatildeo agravelei 577
a11) Empresas Individuais de Responsabilidade limitada - EIRElI 582
a12) Resumo 583
1- Da sociedade 583
11- Do soacutecio-gerente diretor ou administrador ou equivalente 583
111- Dos demais soacutecios que natildeo exercem aadministraccedilatildeo da sociedade 587
B Responsabilidade por Infraccedilatildeo ___ _ 592
b1) Anaacutelise do Ar 136 do CTN 593
b2) Anaacutelise do Ar 137 do CTN 594
bJ) Anaacutelise do Ar 138 do CTN 596
bJ1) Denuacutencia Espontacircnea 596
bJ2) Denuacutencia Espontacircnea eObrigaccedilatildeo Acessoacuteria 596
bJJ) Denuacutencia Espontacircnea eParcelamento 597
bJ4) Denuacutencia Espontacircnea elanccedilamento por Homologaccedilatildeo 599
C Responsabilidade por Sucessatildeo _bull _ _ 600
(1) Sucessatildeo Geneacuterica eEspeciacutefica 601
(2) Classificaccedilatildeo 601
e21) Inter Vivos 602
e211) Bens Imoacuteveis 602
e212) De Bens Moacuteveis 604
e22) Sucessatildeo Mortis Couso 604
e2J) Sucessatildeo Empresarial 606
e231) Anaacutelise do Ar 132 do CTN 606
I - Fusatildeo __ _ 607
li-Incorporaccedilatildeo 607
111-Transformaccedilatildeo _ _ _ 607
IV - Cisatildeo 607
23
STJ00105958
c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609
1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610
11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611
c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613
c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615
c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615
c236) Multa Moratoacuteria 616
c237) Juros de Mora 61 7
9S Suacutemulas Importantes do STJ 618
Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2
101 Teoria Dualista e Monista 621
102 Lanccedilamento 622
1021 Conceito 622
1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625
1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e
Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627
1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629
102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630
1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630
1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631
11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634
111- Principio da Irretroatividade 636
1027 Efeitos do Lanccedilamento 638
1028 Modalidades de Lanccedilamento 639
A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639
B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642
C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645
D LanCcediliJmento por Arbitramento 649
103 Creacutedito Tributaacuterio 651
1031 Conceito 651
1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652
104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655
24
STJ00105958
609
O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610
611
613
615
615
616
617
618
~_-----------162 621
622
622
625
tivista) e
627
629
630
630
631
634
636
638
639
639
642
645
649
651
651
652
655
1041 Introduccedilatildeo
1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade
1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito
1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento
1045 Taxatividade do Art 151 do CTN
1046 Modalidades
10461 Moratoacuteria
104611 Espeacutecies de Moratoacuteria
104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido
104613 Requisitos e Condiccedilotildees
104614 Alcance da Moratoacuteria
104615 Moratoacuteria x Parcelamento
10462 Depoacutesito do Montante Integral
104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda
104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral
e Consignaccedilatildeo em Pagamento
104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria
de Deacutebito Fiscal
10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos
104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo
Intercorrente
104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas
sobre o PAF
104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do
Arrolamento Administrativo
10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila
104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila
contra a Lei em Tese
104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar
10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais
104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a
Concessatildeo da Tutela Antecipada
104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo
da Exigibilidade
104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada
antes da Contestaccedilatildeo
STJ00105958
104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698
10466 Parcelamento 699
104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703
105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706
1051 Pagamento 708
1052 Compensaccedilatildeo 715
1053 Transaccedilatildeo 721
1054 Remissatildeo 722
1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725
A Decadecircncia 727
B Prescriccedilatildeo 733
1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734
11- Pelo protesto judicial 735
111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735
IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito
pelo devedor 735
1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737
1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739
1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740
1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745
10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747
10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748
106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750
1061 Anistia 751
10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752
10612 Classificaccedilatildeo 752
10613 Anistia e Direito Adquirido 753
10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754
1062 Isenccedilatildeo 755
10621 Narurezajuriacutedica 755
10622 Previsatildeo em Lei 756
10623 Tributos que Alcanccedila 756
10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757
10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760
26
STJ00105958
rN 698
699
acircnea 703
706
708
715
721
722
725
727
733
734
735
735
cimentodo deacutebito
735
737
mento 739
740
745
747
748
750
751
752
752
753
754
755
755
756
756
757
760
10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762
10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar
Benefiacutecios Fiscais 763
Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy
11 1 Breves Consideraccedilotildees 765
112 Garantias x Privileacutegios 766
113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767
113 1 Penhora 769
1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770
1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772
1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773
114 Presunccedilatildeo de Fraude 774
1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774
1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775
1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775
11 5 Penhora On-Line 776
116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778
11 61 Multas 780
11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781
117 Concurso de Preferecircncias 781
1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782
1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784
1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785
118 Creacutedito Extraconcursal 786
119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787
1191 Art 189 do CTN 787
1192 Art 190 do CTN 788
1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789
11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789
11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789
11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791
1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792
27
STJ00105958
Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa
e Certidatildeo -- 9
121 Conceito 795
122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796
123 Fiscalizaccedilatildeo 798
1231 Sigilo Comercial 799
1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802
1233 Sigilo Fiscal 803
1234 Sigilo Bancaacuterio 806
12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806
12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812
1235 Auxilio da Forccedila Policial 813
1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813
124 Diacutevida Ativa 814
1241 Conceito 814
1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814
1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816
12431 Definiccedilatildeo 816
12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817
12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820
12434 Presunccedilatildeo Relativa 821
1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822
125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825
126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826
1261 Efeitos da Certidatildeo 827
1262 Dispensa da Certidatildeo 828
1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829
127 Substituiccedilatildeo da CDA 829
Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833
28
STJ00105958
4421 Noccedilotildees Gerais 276
4422 Competecircncia para a Instituiccedilatildeo das Taxas 277
4423 Distinccedilatildeo quanto agrave Base de Caacutelculo dos Impostos e Taxas 277
4424 Modalidade de Lanccedilamento das Taxas 279
4425 Finalidade das Taxas e a Justiccedila Retributiva 279
4426 Fato Gerador das Taxas 280
1- Em Relaccedilatildeoao Serviccedilo Puacuteblico 281
A ACaracterizaccedilatildeo do Serviccedilo Puacuteblico Lssencial 281
B Serviccedilo Especiacutefico e Divisiacutevel bull 282
C Efetivo ou Potencial bull 283
11 - PodeI de Poliacutecia 284
A Custas e Emolumentos 295
B Serventias Extrajudiciais eAti vidade Notarial 296
C Coleta de Lixo 298
D Taxa de Controle eFiscalizaccedilatildeo Ambienlal bull 298
E 1elefonia e TV aCabo 299
F Selo de Controle de IPI 300
G Taxas de Matriacuteculas em UniversidadesPuacuteblicas 301
H Ser iccedilos dos Correios 302
I Segura nccedila Puacuteblica 304
J Iluminaccedilatildeo Puacuteblica 304
K Pavimentaccedilatildeo Asfaacuteltica bull 304
L Taxa de Conservaccedilatildeo de Vias PuacuteblicaL 304
M Taxade Rsca lizaccedilatildeo de Anuacutencios eTaxa de Controle de Serviccedilos Puacuteblicos Delegados 305
N Taxa de Utilizaccedilatildeo de Subsolo para Transporte Ferroviaacuterio 305
443 Contribuiccedilatildeo de Melhoria 306
4431 Origem Histoacuterica 306
443 2 Competecircncia para a Instituiccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo de Melhoria 306
4433 Sujeito Passivo 307
4434 Fato Gerador 311
4435 Base de Caacutelculo e Limites 313
4436 Requisitos Miacutenimos 315
4437 FinaJjdade da Contribuiccedilatildeo de Melhoria e a Justiccedila Retributiva 318
16
STJ00105958
276
277
os e Taxas 277
279
279
280
281
281
282
283
284
295
296
298
298
299
300
301
302
304
304
304
304
osDelegados 305
305
306
306
io de Melhoria 306
307
311
313
315
iccedila Retributiva 318
4438 Contribuiccedilatildeo de Melhoria e Reserva Legal 318
4439 Contribuiccedilatildeo de Melhoria Imunidade e Isenccedilatildeo 319
444 Empreacutestimos Compulsoacuterios 319
4441 Noccedilotildees Gerais 319
4442 Empreacutestimo Compulsoacuterio e Reserva de Lei Complementar 320
4443 Causas de Legitimaccedilatildeo Mediata e Imediata do Empreacutestimo
Compulsoacuterio e Fato Gerador 321
4444 Sujeito Passivo 324
4445 Discussatildeo quanto agrave Natureza juriacutedica 324
4446 Acircmbito de Incidecircncia - Territorialidade 326
4447 Restituiccedilatildeo do Empreacutestimo Compulsoacuterio 326
445 Contribuiccedilotildees Especiais 327
4451
4452
4453
4454
4455
4456
4457
4458
Teacutecnicas de Validaccedilatildeo das Contribuiccedilotildees Especiais 331
Parafiscalidade e Extrafiscalidade nas Contribuiccedilotildees 331
Finalidades das Contribuiccedilotildees 333
A Referibilidade das Contribuiccedilotildees 333
O Fato Gerador das Contribuiccedilotildees 334
Competecircncia para Instituiccedilatildeo das Contribuiccedilotildees 335
Competecircncia dos Estados para Instituir Contribuiccedilotildees Sociais 336
Espeacutecies de Contribuiccedilotildees 336
1- Contribuiccedilotildees para as Categorias Profi ssionaisou Econocircmicas (Corporativas) 337
11- Contribuiccedilotildees de Intervenccedilacirco no Domiacutenio Econocircmico _ 341
111- Con tribuiccedilatildeo de Iluminaccedilatildeo Puacuteblica shy art 149-A da CRFB ___ _ bull 343
IV shy Contribuiccedilotildees Sociais(em sentido estrito) bull _ bull 345
Capiacutetulo 5 Sistema Tributaacuterio Nacional shy ----- -- ------bull - 6
51 Sistema Tributaacuterio Nacional _ _ 361
52 Evoluccedilatildeo Constitucional _ 366
53 Globalizaccedilatildeo _ __ 371
54 Reforma Tributaacuteria 372
55 Direitos Humanos e Tributaccedilatildeo 375
Capiacutetulo 6 Competecircncia Tributaacuteria - ------------ - bullbull 7
61 Conceito _ 377
62 O Exerciacutecio da Competecircncia Tributaacuteria - Faculdade ou Dever _ 378
63 A Expressatildeo Competecircncia Legislativa Plena __ 380
17
STJ00105958
64 Reparticcedilatildeo de Receita e Competecircncia 381
65 Competecircncia Positiva e Competecircncia Negativa 384
66 Competecircncia e Emenda Constitucional 385
67 Lei Complementar - Conflito de Competecircncia e Competecircncia
Concorrente 386
68 Reserva de Competecircncia e Benefiacutecio Fiscal 388
69 Competecircncia e Capacidade Tributaacuteria 388
610 Princiacutepios Inerentes agrave Competecircncia Tributaacuteria 392
611 Classificaccedilatildeo da Competecircncia Tributaacuteria 393
Capiacutetulo 7 Limitaccedilotildees Constitucionais ao Poder de Tributar - ---- 71 Introduccedilatildeo 397
72 Limites ou Limitaccedilotildees 398
73 Natureza Juriacutedica 398
74 Imunidades e Princiacutepios 399
75 Aspectos da natildeo Incidecircncia Tributaacuteria 402
751 Isenccedilatildeo 403
752 Aliacutequota Zero 403
753 Imunidades 404
754 Diferimento 405
76 Principais Aspectos sobre as Imunidades 406
761 Histoacuterico 407
762 Classificaccedilatildeo das Imunidades 408
7621 Subjetivas e Objetivas 409
7622 Expressas e Impliacutecitas 409
7623 Incondicionais e Condicionais 409
7624 Geneacutericas e Especiacuteficas 410
7625 Imunidade e Isenccedilatildeo 411
763 Anaacutelise das Imunidades Geneacutericas 412
763 1 Imunidade Reciacuteproca (CF art 150 VI a) 412
763 11 Alcance Tributaacuterio da Imunidade Reciacuteproca 413
763 12 Posiccedilatildeo do Ente Federativo como Contribuinte de
Fato e de Direito 415
763 13 Imunidade e Locaccedilatildeo 416
763 14 Autarquia Fundaccedilatildeo Empresa Puacuteblica e Sociedade
de Economia Mista 417
18
STJ00105958
381
384
385
ncia
386
388
388
392
393
ibutar - ------- B9Z 397
398
398
399
402
403
403
404
405
406
407
408
409
409
409
410
411
412
412
iacuteproca 413
ltribuinte de
415
416
ca e Sociedade
417
I-IPTU imunidade tributaacuteria reciacuteproca ecessatildeo de uso de bem puacuteblico 421
li-Imunidade tributaacuteria reciacuteproca Sociedade de Economia Mista eserviccedilos
de sauacutede 421
111- Imunidade tributaacuteria reciacuteproca reconhecida agraveEmpresa Brasileira de Correios e
Teleacutegrafos alcanccedila oIPTU incidente sobre imoacuteveis de sua propriedade bem
assim os por ela utilizados 423
IV - Municiacutepio natildeo pode cobrar IPTLI de Estado estrangeiro embora possa cobrar
taxa de coleta domiciliar de lixo 424
76315 Serviccedilos Notariais 425
76316 Taxa Judiciaacuteria e Custas Processuais 426
76317 Outros Julgados Importantes sobre o Tema 427
7632 Imunidade dos Templos de Qualquer Culto 429
7633 Imunidade dos Partidos Poliacuteticos Entidades Sindicais dos
Trabalhadores Instituiccedilotildees de Educaccedilatildeo e Assistecircncia Social 438
76331 Imunidade Tributaacuteria e Atividades de Lazer 443
76332 Certificado de Entidade de Fins Filantroacutepicos e
Gratuidade 443
76333 Imunidade Tributaacuteria e Entidade Beneficente 444
76334 Imunidade das Entidades Fechadas de Previdecircncia
Social Privada 445
7634 Imunidade dos Livros Jornais e Perioacutedicos e o Papel
Destinado agrave sua Impressatildeo 446
7635 Imunidade dos Fonogramas e Videofonogramas Musicais 450
764 Princiacutepios Constitucionais Tributaacuterios 451
7641 Princiacutepios Relacionados ao Valor Seguranccedila Juridica 451
a) Princiacutepio da Legalidade Tributaacuteria 451
a1) Princiacutepio da Legalidade da Tipicidade da Reserva Legal do Primado da Lei eda
Superlegalidade 453
a2) Legalidade eMedida Provisoacuteria 455
a3) Legalidade Obrigaccedilatildeo Principal eAcessoacuteria 456
a4) Exceccedilotildees agraveExigecircncia de Lei FDrmal 457
a41) Art 153 sect 1deg da CRFB 457
a42) Art 177 sect 4deg I b da CRFB 457
a43) Art 97 sect 2deg do CTN 458
a44) Art 155 sect 2deg XII g da CRFB quanto ao Convecircnio do ICMS 458
19
STJ00105958
a45) Art 155 sect 4deg IVc da CR FB 458
a5) Legalidade ePrazo para Pagamento de Tributo 459
b) Princiacutepio da AnterioridadeTributaacuteria 459
bl) Concei to eCaracteriacutesticas 459
b2) Distinccedilatildeo entre Anterioridade Tributaacuteria x AnualidadeTributaacuteria x Anualidade
Orccedilamentaacuteria 462
c) Princiacutepio da IrretroatividadeTributaacuteria 463
c1) Irretroatividade eIm posto de Renda - Anaacutelise da Suacutemula 584 do STF 465
c2) Irretroatividade eNova Interpretaccedilatildeo da Lei 468
7642 Princiacutepios Relacionados ao Valor Justiccedila da Tributaccedilatildeo 468
a) Princiacutepio da Isonomia ou Igualdade Tributaacuteria 468
al) Destinataacuterio do Princiacutepio da Isonomia 470
all ) Proibiccedilatildeo de Privileacutegios Odiosos do Latim Privilegium Odio5um 470
a12) Proibiccedilatildeo de Discriminaccedilatildeo Fisca l 471
a2) Privileacutegios Odiosos e a Inconstitucionalidade Imperfeita 472
aJ) OPrinciacutepio do Non Olete a Isonomia 474
b) CapacidadeContributiva
475
475
bl) Capacidade Econocircmica
b2) Natureza Juriacutedica da Capacidade Contributiva
bJ) Comentaacuterios sobre oArt 145 do CTN 476
c) Princiacutepio do natildeo Confisco
dl Dignidade da Pe ssoa Humana
b4) Subprinciacutepiosda Capacidade Contributiva 479
b41) Progressividade 480
b42) Proporcionalidade 483
b4J) Seletividade 483
cl) Confronto entreConfisco eMulta 486
b44) Personal izaccedilatildeo
b45) Univer)ocirclildccedilatildeo
483
484
484
486
474
7643 Princiacutepios Relacionados ao Valor Liberdade Juridica 489
a) Princiacutepio da natildeo Limitaccedilatildeo ao Traacutefego 489
b) Princiacutepio da Vedaccedilatildeo da Diferenccedila Tributaacuteria em Razatildeo da Procedecircncia ou Destino 489
c) Princiacutepio da Transparecircncia Fiscal 491
20
STJ00105958
458
459
459
459
ltAnualidade
462
463
STF 465
468
ibutaccedilatildeo 468
468
470
sum 470
471
472
474
474
475
475
476
479
480
483
483
483
484
484
486
486
ridica 489
489
ou Destino 489
491
7644 Outros Princiacutepios Tributaacuterios 491
491a) Natildeo Cumulatividade
494b) Natildeo Intervenccedilatildeo nosTributos dos Estados edos Municiacutepios
494c) Generalidade eUniversa lidade
495d) Natildeo Tributaccedilatildeo maisOnerosa sobre aRenda
495e) Autonomia dos EntesFederativos
495 f) Neutralidade Tributaacuteria
7645 Princiacutepios Tributaacuterios Impliacutecitos 496
Capiacutetulo 8 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria - - ------------- -----shy 9
81 Breves Consideraccedilotildees 497
82 Fato Gerador 498
821 Nomenclatura 499
822 Classificaccedilatildeo do Fato Gerador 503
8221 Simples e Complexo 503
8222 Instantacircneo e Complexivo 504
8223 Condicional e Incondicional 505
8224 Causal e Formal 506
8225 Tiacutepico e Complementar 507
8226 Geneacuterico e Especiacutefico 507
823 Elementos do Fato Gerador Integral 507
83 Relaccedilatildeo juriacutedica Tributaacuteria 509
831 Natureza juridica da Relaccedilatildeo juriacutedico-Tributaacuteria 510
84 Tributo e Penalidade 511
85 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 513
851 Aspectos da Obrigaccedilatildeo no Direito Civil e no Direito Tributaacuterio 513
852 Espeacutecies 516
8521 Obrigaccedilatildeo Principal 516
8522 Obrigaccedilatildeo Acessoacuteria 517
853 Diferenccedila entre Obrigaccedilatildeo e Responsabilidade 518
86 Distinccedilatildeo entre Elisatildeo Evasatildeo e Elusatildeo Fiscal 519
861 Elisatildeo Fiscal 519
862 Evasatildeo Fiscal 519
863 Elusatildeo Fiscal 519
8631 Abuso de Forma x Simulaccedilatildeo x Abuso do Direito 520
8632 Norma Antielisiva 521
21
STJ00105958
87 Solidariedade Tributaacuteria 523
871 Beneficio de Ordem 525
872 Efeitos da Solidariedade 525
88 Capacidade Tributaacuteria Passiva 526
89 Domiciacutelio Tributaacuterio 528
Capiacutetulo 9 Responsabilidade Tributaacuteria -- (S31
91 Persecuccedilatildeo Tributaacuteria _ 533
92 Finalidades da Responsabilidade Tributaacuteria 534
93 Elementos Subjetivos da Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 535
931 Sujeito Ativo 535
9311 Sujeito Ativo Direto 536
9312 Sujeito Ativo Indireto 536
932 Sujeito Passivo 537
94 Responsabilidade Tributaacuteria _ 540
941 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo 541
9411 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo Legitimidade Imunidade
e Isenccedilatildeo 542
9412 Modalidades de Substituiccedilatildeo 543
A Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Traacutes 543
B Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Frente 547
bl) Substituiccedilatildeo para Frente xPagamentoAntecipado 549
b2) Anaacutelise da Constitucionalidade da Substituiccedilatildeo para Frente 549
bJ) Repeticcedilatildeo de Indeacutebito na Substitu iccedilatildeo Tributaacuteriapara Frente 550
b4) Repeticcedilatildeode Indeacutebito de Tributo Indireto 554
b5) Retenccedilatildeo na Fonte 554
b6) Suacutemulas sobre o Tema 557
942 Responsabilidade por Transferecircncia 557
9421 Distinccedilatildeo entre Substituiccedilatildeo e Transferecircncia 558
9422 Modalidades de Responsabilidade por Transferecircncia 559
A Responsabil id ade por Imputaccedilatildeo Legal ou de Terceiros 559
al) Anaacutelise do Ar 134 do CTN 560
a2) Impossibilidade de Exigecircncia do Cumprimento da Obrigaccedilatildeo Tributaacute ria Principal por
Partedo Contribuinte 565
a3) Viacuten cu lo entre oComportamento do Respon saacutevel e o Fato Gerador 566
22
STJ00105958
523
525
525
526
528
~ 533
534
535
535
536
536
537
540
541
lade Imunidade
542
543
543
547
549
549
550
55~
554
557
557
558
recircncia 559
559
560
utaacuteria PrinCipal por
565
566
567
aS) Anaacutelise do Art 135 do CTN
a4) Responsabilidade do Soacutecio que se Retirou da Sociedade
569
569a6) Responsabilidade Pessoal Objetiva x SubJetiva
571
a8) Natureza Juriacutedica da Responsabilidade do Ar 135 do CTN
a7) Aspectos do Direito Empresarial
571
a9) Obrigatoriedade do Nome do Responsaacutevel na CDA 573
a10) Comentaacuterios agraveExpressatildeo Infraccedilatildeo agravelei 577
a11) Empresas Individuais de Responsabilidade limitada - EIRElI 582
a12) Resumo 583
1- Da sociedade 583
11- Do soacutecio-gerente diretor ou administrador ou equivalente 583
111- Dos demais soacutecios que natildeo exercem aadministraccedilatildeo da sociedade 587
B Responsabilidade por Infraccedilatildeo ___ _ 592
b1) Anaacutelise do Ar 136 do CTN 593
b2) Anaacutelise do Ar 137 do CTN 594
bJ) Anaacutelise do Ar 138 do CTN 596
bJ1) Denuacutencia Espontacircnea 596
bJ2) Denuacutencia Espontacircnea eObrigaccedilatildeo Acessoacuteria 596
bJJ) Denuacutencia Espontacircnea eParcelamento 597
bJ4) Denuacutencia Espontacircnea elanccedilamento por Homologaccedilatildeo 599
C Responsabilidade por Sucessatildeo _bull _ _ 600
(1) Sucessatildeo Geneacuterica eEspeciacutefica 601
(2) Classificaccedilatildeo 601
e21) Inter Vivos 602
e211) Bens Imoacuteveis 602
e212) De Bens Moacuteveis 604
e22) Sucessatildeo Mortis Couso 604
e2J) Sucessatildeo Empresarial 606
e231) Anaacutelise do Ar 132 do CTN 606
I - Fusatildeo __ _ 607
li-Incorporaccedilatildeo 607
111-Transformaccedilatildeo _ _ _ 607
IV - Cisatildeo 607
23
STJ00105958
c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609
1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610
11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611
c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613
c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615
c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615
c236) Multa Moratoacuteria 616
c237) Juros de Mora 61 7
9S Suacutemulas Importantes do STJ 618
Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2
101 Teoria Dualista e Monista 621
102 Lanccedilamento 622
1021 Conceito 622
1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625
1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e
Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627
1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629
102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630
1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630
1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631
11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634
111- Principio da Irretroatividade 636
1027 Efeitos do Lanccedilamento 638
1028 Modalidades de Lanccedilamento 639
A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639
B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642
C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645
D LanCcediliJmento por Arbitramento 649
103 Creacutedito Tributaacuterio 651
1031 Conceito 651
1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652
104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655
24
STJ00105958
609
O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610
611
613
615
615
616
617
618
~_-----------162 621
622
622
625
tivista) e
627
629
630
630
631
634
636
638
639
639
642
645
649
651
651
652
655
1041 Introduccedilatildeo
1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade
1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito
1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento
1045 Taxatividade do Art 151 do CTN
1046 Modalidades
10461 Moratoacuteria
104611 Espeacutecies de Moratoacuteria
104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido
104613 Requisitos e Condiccedilotildees
104614 Alcance da Moratoacuteria
104615 Moratoacuteria x Parcelamento
10462 Depoacutesito do Montante Integral
104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda
104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral
e Consignaccedilatildeo em Pagamento
104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria
de Deacutebito Fiscal
10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos
104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo
Intercorrente
104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas
sobre o PAF
104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do
Arrolamento Administrativo
10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila
104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila
contra a Lei em Tese
104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar
10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais
104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a
Concessatildeo da Tutela Antecipada
104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo
da Exigibilidade
104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada
antes da Contestaccedilatildeo
STJ00105958
104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698
10466 Parcelamento 699
104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703
105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706
1051 Pagamento 708
1052 Compensaccedilatildeo 715
1053 Transaccedilatildeo 721
1054 Remissatildeo 722
1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725
A Decadecircncia 727
B Prescriccedilatildeo 733
1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734
11- Pelo protesto judicial 735
111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735
IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito
pelo devedor 735
1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737
1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739
1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740
1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745
10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747
10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748
106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750
1061 Anistia 751
10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752
10612 Classificaccedilatildeo 752
10613 Anistia e Direito Adquirido 753
10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754
1062 Isenccedilatildeo 755
10621 Narurezajuriacutedica 755
10622 Previsatildeo em Lei 756
10623 Tributos que Alcanccedila 756
10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757
10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760
26
STJ00105958
rN 698
699
acircnea 703
706
708
715
721
722
725
727
733
734
735
735
cimentodo deacutebito
735
737
mento 739
740
745
747
748
750
751
752
752
753
754
755
755
756
756
757
760
10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762
10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar
Benefiacutecios Fiscais 763
Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy
11 1 Breves Consideraccedilotildees 765
112 Garantias x Privileacutegios 766
113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767
113 1 Penhora 769
1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770
1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772
1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773
114 Presunccedilatildeo de Fraude 774
1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774
1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775
1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775
11 5 Penhora On-Line 776
116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778
11 61 Multas 780
11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781
117 Concurso de Preferecircncias 781
1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782
1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784
1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785
118 Creacutedito Extraconcursal 786
119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787
1191 Art 189 do CTN 787
1192 Art 190 do CTN 788
1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789
11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789
11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789
11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791
1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792
27
STJ00105958
Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa
e Certidatildeo -- 9
121 Conceito 795
122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796
123 Fiscalizaccedilatildeo 798
1231 Sigilo Comercial 799
1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802
1233 Sigilo Fiscal 803
1234 Sigilo Bancaacuterio 806
12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806
12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812
1235 Auxilio da Forccedila Policial 813
1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813
124 Diacutevida Ativa 814
1241 Conceito 814
1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814
1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816
12431 Definiccedilatildeo 816
12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817
12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820
12434 Presunccedilatildeo Relativa 821
1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822
125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825
126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826
1261 Efeitos da Certidatildeo 827
1262 Dispensa da Certidatildeo 828
1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829
127 Substituiccedilatildeo da CDA 829
Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833
28
STJ00105958
276
277
os e Taxas 277
279
279
280
281
281
282
283
284
295
296
298
298
299
300
301
302
304
304
304
304
osDelegados 305
305
306
306
io de Melhoria 306
307
311
313
315
iccedila Retributiva 318
4438 Contribuiccedilatildeo de Melhoria e Reserva Legal 318
4439 Contribuiccedilatildeo de Melhoria Imunidade e Isenccedilatildeo 319
444 Empreacutestimos Compulsoacuterios 319
4441 Noccedilotildees Gerais 319
4442 Empreacutestimo Compulsoacuterio e Reserva de Lei Complementar 320
4443 Causas de Legitimaccedilatildeo Mediata e Imediata do Empreacutestimo
Compulsoacuterio e Fato Gerador 321
4444 Sujeito Passivo 324
4445 Discussatildeo quanto agrave Natureza juriacutedica 324
4446 Acircmbito de Incidecircncia - Territorialidade 326
4447 Restituiccedilatildeo do Empreacutestimo Compulsoacuterio 326
445 Contribuiccedilotildees Especiais 327
4451
4452
4453
4454
4455
4456
4457
4458
Teacutecnicas de Validaccedilatildeo das Contribuiccedilotildees Especiais 331
Parafiscalidade e Extrafiscalidade nas Contribuiccedilotildees 331
Finalidades das Contribuiccedilotildees 333
A Referibilidade das Contribuiccedilotildees 333
O Fato Gerador das Contribuiccedilotildees 334
Competecircncia para Instituiccedilatildeo das Contribuiccedilotildees 335
Competecircncia dos Estados para Instituir Contribuiccedilotildees Sociais 336
Espeacutecies de Contribuiccedilotildees 336
1- Contribuiccedilotildees para as Categorias Profi ssionaisou Econocircmicas (Corporativas) 337
11- Contribuiccedilotildees de Intervenccedilacirco no Domiacutenio Econocircmico _ 341
111- Con tribuiccedilatildeo de Iluminaccedilatildeo Puacuteblica shy art 149-A da CRFB ___ _ bull 343
IV shy Contribuiccedilotildees Sociais(em sentido estrito) bull _ bull 345
Capiacutetulo 5 Sistema Tributaacuterio Nacional shy ----- -- ------bull - 6
51 Sistema Tributaacuterio Nacional _ _ 361
52 Evoluccedilatildeo Constitucional _ 366
53 Globalizaccedilatildeo _ __ 371
54 Reforma Tributaacuteria 372
55 Direitos Humanos e Tributaccedilatildeo 375
Capiacutetulo 6 Competecircncia Tributaacuteria - ------------ - bullbull 7
61 Conceito _ 377
62 O Exerciacutecio da Competecircncia Tributaacuteria - Faculdade ou Dever _ 378
63 A Expressatildeo Competecircncia Legislativa Plena __ 380
17
STJ00105958
64 Reparticcedilatildeo de Receita e Competecircncia 381
65 Competecircncia Positiva e Competecircncia Negativa 384
66 Competecircncia e Emenda Constitucional 385
67 Lei Complementar - Conflito de Competecircncia e Competecircncia
Concorrente 386
68 Reserva de Competecircncia e Benefiacutecio Fiscal 388
69 Competecircncia e Capacidade Tributaacuteria 388
610 Princiacutepios Inerentes agrave Competecircncia Tributaacuteria 392
611 Classificaccedilatildeo da Competecircncia Tributaacuteria 393
Capiacutetulo 7 Limitaccedilotildees Constitucionais ao Poder de Tributar - ---- 71 Introduccedilatildeo 397
72 Limites ou Limitaccedilotildees 398
73 Natureza Juriacutedica 398
74 Imunidades e Princiacutepios 399
75 Aspectos da natildeo Incidecircncia Tributaacuteria 402
751 Isenccedilatildeo 403
752 Aliacutequota Zero 403
753 Imunidades 404
754 Diferimento 405
76 Principais Aspectos sobre as Imunidades 406
761 Histoacuterico 407
762 Classificaccedilatildeo das Imunidades 408
7621 Subjetivas e Objetivas 409
7622 Expressas e Impliacutecitas 409
7623 Incondicionais e Condicionais 409
7624 Geneacutericas e Especiacuteficas 410
7625 Imunidade e Isenccedilatildeo 411
763 Anaacutelise das Imunidades Geneacutericas 412
763 1 Imunidade Reciacuteproca (CF art 150 VI a) 412
763 11 Alcance Tributaacuterio da Imunidade Reciacuteproca 413
763 12 Posiccedilatildeo do Ente Federativo como Contribuinte de
Fato e de Direito 415
763 13 Imunidade e Locaccedilatildeo 416
763 14 Autarquia Fundaccedilatildeo Empresa Puacuteblica e Sociedade
de Economia Mista 417
18
STJ00105958
381
384
385
ncia
386
388
388
392
393
ibutar - ------- B9Z 397
398
398
399
402
403
403
404
405
406
407
408
409
409
409
410
411
412
412
iacuteproca 413
ltribuinte de
415
416
ca e Sociedade
417
I-IPTU imunidade tributaacuteria reciacuteproca ecessatildeo de uso de bem puacuteblico 421
li-Imunidade tributaacuteria reciacuteproca Sociedade de Economia Mista eserviccedilos
de sauacutede 421
111- Imunidade tributaacuteria reciacuteproca reconhecida agraveEmpresa Brasileira de Correios e
Teleacutegrafos alcanccedila oIPTU incidente sobre imoacuteveis de sua propriedade bem
assim os por ela utilizados 423
IV - Municiacutepio natildeo pode cobrar IPTLI de Estado estrangeiro embora possa cobrar
taxa de coleta domiciliar de lixo 424
76315 Serviccedilos Notariais 425
76316 Taxa Judiciaacuteria e Custas Processuais 426
76317 Outros Julgados Importantes sobre o Tema 427
7632 Imunidade dos Templos de Qualquer Culto 429
7633 Imunidade dos Partidos Poliacuteticos Entidades Sindicais dos
Trabalhadores Instituiccedilotildees de Educaccedilatildeo e Assistecircncia Social 438
76331 Imunidade Tributaacuteria e Atividades de Lazer 443
76332 Certificado de Entidade de Fins Filantroacutepicos e
Gratuidade 443
76333 Imunidade Tributaacuteria e Entidade Beneficente 444
76334 Imunidade das Entidades Fechadas de Previdecircncia
Social Privada 445
7634 Imunidade dos Livros Jornais e Perioacutedicos e o Papel
Destinado agrave sua Impressatildeo 446
7635 Imunidade dos Fonogramas e Videofonogramas Musicais 450
764 Princiacutepios Constitucionais Tributaacuterios 451
7641 Princiacutepios Relacionados ao Valor Seguranccedila Juridica 451
a) Princiacutepio da Legalidade Tributaacuteria 451
a1) Princiacutepio da Legalidade da Tipicidade da Reserva Legal do Primado da Lei eda
Superlegalidade 453
a2) Legalidade eMedida Provisoacuteria 455
a3) Legalidade Obrigaccedilatildeo Principal eAcessoacuteria 456
a4) Exceccedilotildees agraveExigecircncia de Lei FDrmal 457
a41) Art 153 sect 1deg da CRFB 457
a42) Art 177 sect 4deg I b da CRFB 457
a43) Art 97 sect 2deg do CTN 458
a44) Art 155 sect 2deg XII g da CRFB quanto ao Convecircnio do ICMS 458
19
STJ00105958
a45) Art 155 sect 4deg IVc da CR FB 458
a5) Legalidade ePrazo para Pagamento de Tributo 459
b) Princiacutepio da AnterioridadeTributaacuteria 459
bl) Concei to eCaracteriacutesticas 459
b2) Distinccedilatildeo entre Anterioridade Tributaacuteria x AnualidadeTributaacuteria x Anualidade
Orccedilamentaacuteria 462
c) Princiacutepio da IrretroatividadeTributaacuteria 463
c1) Irretroatividade eIm posto de Renda - Anaacutelise da Suacutemula 584 do STF 465
c2) Irretroatividade eNova Interpretaccedilatildeo da Lei 468
7642 Princiacutepios Relacionados ao Valor Justiccedila da Tributaccedilatildeo 468
a) Princiacutepio da Isonomia ou Igualdade Tributaacuteria 468
al) Destinataacuterio do Princiacutepio da Isonomia 470
all ) Proibiccedilatildeo de Privileacutegios Odiosos do Latim Privilegium Odio5um 470
a12) Proibiccedilatildeo de Discriminaccedilatildeo Fisca l 471
a2) Privileacutegios Odiosos e a Inconstitucionalidade Imperfeita 472
aJ) OPrinciacutepio do Non Olete a Isonomia 474
b) CapacidadeContributiva
475
475
bl) Capacidade Econocircmica
b2) Natureza Juriacutedica da Capacidade Contributiva
bJ) Comentaacuterios sobre oArt 145 do CTN 476
c) Princiacutepio do natildeo Confisco
dl Dignidade da Pe ssoa Humana
b4) Subprinciacutepiosda Capacidade Contributiva 479
b41) Progressividade 480
b42) Proporcionalidade 483
b4J) Seletividade 483
cl) Confronto entreConfisco eMulta 486
b44) Personal izaccedilatildeo
b45) Univer)ocirclildccedilatildeo
483
484
484
486
474
7643 Princiacutepios Relacionados ao Valor Liberdade Juridica 489
a) Princiacutepio da natildeo Limitaccedilatildeo ao Traacutefego 489
b) Princiacutepio da Vedaccedilatildeo da Diferenccedila Tributaacuteria em Razatildeo da Procedecircncia ou Destino 489
c) Princiacutepio da Transparecircncia Fiscal 491
20
STJ00105958
458
459
459
459
ltAnualidade
462
463
STF 465
468
ibutaccedilatildeo 468
468
470
sum 470
471
472
474
474
475
475
476
479
480
483
483
483
484
484
486
486
ridica 489
489
ou Destino 489
491
7644 Outros Princiacutepios Tributaacuterios 491
491a) Natildeo Cumulatividade
494b) Natildeo Intervenccedilatildeo nosTributos dos Estados edos Municiacutepios
494c) Generalidade eUniversa lidade
495d) Natildeo Tributaccedilatildeo maisOnerosa sobre aRenda
495e) Autonomia dos EntesFederativos
495 f) Neutralidade Tributaacuteria
7645 Princiacutepios Tributaacuterios Impliacutecitos 496
Capiacutetulo 8 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria - - ------------- -----shy 9
81 Breves Consideraccedilotildees 497
82 Fato Gerador 498
821 Nomenclatura 499
822 Classificaccedilatildeo do Fato Gerador 503
8221 Simples e Complexo 503
8222 Instantacircneo e Complexivo 504
8223 Condicional e Incondicional 505
8224 Causal e Formal 506
8225 Tiacutepico e Complementar 507
8226 Geneacuterico e Especiacutefico 507
823 Elementos do Fato Gerador Integral 507
83 Relaccedilatildeo juriacutedica Tributaacuteria 509
831 Natureza juridica da Relaccedilatildeo juriacutedico-Tributaacuteria 510
84 Tributo e Penalidade 511
85 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 513
851 Aspectos da Obrigaccedilatildeo no Direito Civil e no Direito Tributaacuterio 513
852 Espeacutecies 516
8521 Obrigaccedilatildeo Principal 516
8522 Obrigaccedilatildeo Acessoacuteria 517
853 Diferenccedila entre Obrigaccedilatildeo e Responsabilidade 518
86 Distinccedilatildeo entre Elisatildeo Evasatildeo e Elusatildeo Fiscal 519
861 Elisatildeo Fiscal 519
862 Evasatildeo Fiscal 519
863 Elusatildeo Fiscal 519
8631 Abuso de Forma x Simulaccedilatildeo x Abuso do Direito 520
8632 Norma Antielisiva 521
21
STJ00105958
87 Solidariedade Tributaacuteria 523
871 Beneficio de Ordem 525
872 Efeitos da Solidariedade 525
88 Capacidade Tributaacuteria Passiva 526
89 Domiciacutelio Tributaacuterio 528
Capiacutetulo 9 Responsabilidade Tributaacuteria -- (S31
91 Persecuccedilatildeo Tributaacuteria _ 533
92 Finalidades da Responsabilidade Tributaacuteria 534
93 Elementos Subjetivos da Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 535
931 Sujeito Ativo 535
9311 Sujeito Ativo Direto 536
9312 Sujeito Ativo Indireto 536
932 Sujeito Passivo 537
94 Responsabilidade Tributaacuteria _ 540
941 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo 541
9411 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo Legitimidade Imunidade
e Isenccedilatildeo 542
9412 Modalidades de Substituiccedilatildeo 543
A Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Traacutes 543
B Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Frente 547
bl) Substituiccedilatildeo para Frente xPagamentoAntecipado 549
b2) Anaacutelise da Constitucionalidade da Substituiccedilatildeo para Frente 549
bJ) Repeticcedilatildeo de Indeacutebito na Substitu iccedilatildeo Tributaacuteriapara Frente 550
b4) Repeticcedilatildeode Indeacutebito de Tributo Indireto 554
b5) Retenccedilatildeo na Fonte 554
b6) Suacutemulas sobre o Tema 557
942 Responsabilidade por Transferecircncia 557
9421 Distinccedilatildeo entre Substituiccedilatildeo e Transferecircncia 558
9422 Modalidades de Responsabilidade por Transferecircncia 559
A Responsabil id ade por Imputaccedilatildeo Legal ou de Terceiros 559
al) Anaacutelise do Ar 134 do CTN 560
a2) Impossibilidade de Exigecircncia do Cumprimento da Obrigaccedilatildeo Tributaacute ria Principal por
Partedo Contribuinte 565
a3) Viacuten cu lo entre oComportamento do Respon saacutevel e o Fato Gerador 566
22
STJ00105958
523
525
525
526
528
~ 533
534
535
535
536
536
537
540
541
lade Imunidade
542
543
543
547
549
549
550
55~
554
557
557
558
recircncia 559
559
560
utaacuteria PrinCipal por
565
566
567
aS) Anaacutelise do Art 135 do CTN
a4) Responsabilidade do Soacutecio que se Retirou da Sociedade
569
569a6) Responsabilidade Pessoal Objetiva x SubJetiva
571
a8) Natureza Juriacutedica da Responsabilidade do Ar 135 do CTN
a7) Aspectos do Direito Empresarial
571
a9) Obrigatoriedade do Nome do Responsaacutevel na CDA 573
a10) Comentaacuterios agraveExpressatildeo Infraccedilatildeo agravelei 577
a11) Empresas Individuais de Responsabilidade limitada - EIRElI 582
a12) Resumo 583
1- Da sociedade 583
11- Do soacutecio-gerente diretor ou administrador ou equivalente 583
111- Dos demais soacutecios que natildeo exercem aadministraccedilatildeo da sociedade 587
B Responsabilidade por Infraccedilatildeo ___ _ 592
b1) Anaacutelise do Ar 136 do CTN 593
b2) Anaacutelise do Ar 137 do CTN 594
bJ) Anaacutelise do Ar 138 do CTN 596
bJ1) Denuacutencia Espontacircnea 596
bJ2) Denuacutencia Espontacircnea eObrigaccedilatildeo Acessoacuteria 596
bJJ) Denuacutencia Espontacircnea eParcelamento 597
bJ4) Denuacutencia Espontacircnea elanccedilamento por Homologaccedilatildeo 599
C Responsabilidade por Sucessatildeo _bull _ _ 600
(1) Sucessatildeo Geneacuterica eEspeciacutefica 601
(2) Classificaccedilatildeo 601
e21) Inter Vivos 602
e211) Bens Imoacuteveis 602
e212) De Bens Moacuteveis 604
e22) Sucessatildeo Mortis Couso 604
e2J) Sucessatildeo Empresarial 606
e231) Anaacutelise do Ar 132 do CTN 606
I - Fusatildeo __ _ 607
li-Incorporaccedilatildeo 607
111-Transformaccedilatildeo _ _ _ 607
IV - Cisatildeo 607
23
STJ00105958
c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609
1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610
11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611
c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613
c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615
c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615
c236) Multa Moratoacuteria 616
c237) Juros de Mora 61 7
9S Suacutemulas Importantes do STJ 618
Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2
101 Teoria Dualista e Monista 621
102 Lanccedilamento 622
1021 Conceito 622
1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625
1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e
Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627
1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629
102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630
1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630
1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631
11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634
111- Principio da Irretroatividade 636
1027 Efeitos do Lanccedilamento 638
1028 Modalidades de Lanccedilamento 639
A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639
B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642
C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645
D LanCcediliJmento por Arbitramento 649
103 Creacutedito Tributaacuterio 651
1031 Conceito 651
1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652
104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655
24
STJ00105958
609
O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610
611
613
615
615
616
617
618
~_-----------162 621
622
622
625
tivista) e
627
629
630
630
631
634
636
638
639
639
642
645
649
651
651
652
655
1041 Introduccedilatildeo
1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade
1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito
1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento
1045 Taxatividade do Art 151 do CTN
1046 Modalidades
10461 Moratoacuteria
104611 Espeacutecies de Moratoacuteria
104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido
104613 Requisitos e Condiccedilotildees
104614 Alcance da Moratoacuteria
104615 Moratoacuteria x Parcelamento
10462 Depoacutesito do Montante Integral
104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda
104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral
e Consignaccedilatildeo em Pagamento
104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria
de Deacutebito Fiscal
10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos
104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo
Intercorrente
104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas
sobre o PAF
104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do
Arrolamento Administrativo
10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila
104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila
contra a Lei em Tese
104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar
10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais
104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a
Concessatildeo da Tutela Antecipada
104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo
da Exigibilidade
104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada
antes da Contestaccedilatildeo
STJ00105958
104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698
10466 Parcelamento 699
104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703
105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706
1051 Pagamento 708
1052 Compensaccedilatildeo 715
1053 Transaccedilatildeo 721
1054 Remissatildeo 722
1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725
A Decadecircncia 727
B Prescriccedilatildeo 733
1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734
11- Pelo protesto judicial 735
111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735
IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito
pelo devedor 735
1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737
1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739
1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740
1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745
10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747
10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748
106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750
1061 Anistia 751
10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752
10612 Classificaccedilatildeo 752
10613 Anistia e Direito Adquirido 753
10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754
1062 Isenccedilatildeo 755
10621 Narurezajuriacutedica 755
10622 Previsatildeo em Lei 756
10623 Tributos que Alcanccedila 756
10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757
10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760
26
STJ00105958
rN 698
699
acircnea 703
706
708
715
721
722
725
727
733
734
735
735
cimentodo deacutebito
735
737
mento 739
740
745
747
748
750
751
752
752
753
754
755
755
756
756
757
760
10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762
10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar
Benefiacutecios Fiscais 763
Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy
11 1 Breves Consideraccedilotildees 765
112 Garantias x Privileacutegios 766
113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767
113 1 Penhora 769
1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770
1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772
1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773
114 Presunccedilatildeo de Fraude 774
1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774
1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775
1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775
11 5 Penhora On-Line 776
116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778
11 61 Multas 780
11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781
117 Concurso de Preferecircncias 781
1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782
1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784
1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785
118 Creacutedito Extraconcursal 786
119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787
1191 Art 189 do CTN 787
1192 Art 190 do CTN 788
1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789
11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789
11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789
11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791
1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792
27
STJ00105958
Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa
e Certidatildeo -- 9
121 Conceito 795
122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796
123 Fiscalizaccedilatildeo 798
1231 Sigilo Comercial 799
1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802
1233 Sigilo Fiscal 803
1234 Sigilo Bancaacuterio 806
12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806
12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812
1235 Auxilio da Forccedila Policial 813
1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813
124 Diacutevida Ativa 814
1241 Conceito 814
1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814
1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816
12431 Definiccedilatildeo 816
12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817
12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820
12434 Presunccedilatildeo Relativa 821
1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822
125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825
126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826
1261 Efeitos da Certidatildeo 827
1262 Dispensa da Certidatildeo 828
1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829
127 Substituiccedilatildeo da CDA 829
Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833
28
STJ00105958
64 Reparticcedilatildeo de Receita e Competecircncia 381
65 Competecircncia Positiva e Competecircncia Negativa 384
66 Competecircncia e Emenda Constitucional 385
67 Lei Complementar - Conflito de Competecircncia e Competecircncia
Concorrente 386
68 Reserva de Competecircncia e Benefiacutecio Fiscal 388
69 Competecircncia e Capacidade Tributaacuteria 388
610 Princiacutepios Inerentes agrave Competecircncia Tributaacuteria 392
611 Classificaccedilatildeo da Competecircncia Tributaacuteria 393
Capiacutetulo 7 Limitaccedilotildees Constitucionais ao Poder de Tributar - ---- 71 Introduccedilatildeo 397
72 Limites ou Limitaccedilotildees 398
73 Natureza Juriacutedica 398
74 Imunidades e Princiacutepios 399
75 Aspectos da natildeo Incidecircncia Tributaacuteria 402
751 Isenccedilatildeo 403
752 Aliacutequota Zero 403
753 Imunidades 404
754 Diferimento 405
76 Principais Aspectos sobre as Imunidades 406
761 Histoacuterico 407
762 Classificaccedilatildeo das Imunidades 408
7621 Subjetivas e Objetivas 409
7622 Expressas e Impliacutecitas 409
7623 Incondicionais e Condicionais 409
7624 Geneacutericas e Especiacuteficas 410
7625 Imunidade e Isenccedilatildeo 411
763 Anaacutelise das Imunidades Geneacutericas 412
763 1 Imunidade Reciacuteproca (CF art 150 VI a) 412
763 11 Alcance Tributaacuterio da Imunidade Reciacuteproca 413
763 12 Posiccedilatildeo do Ente Federativo como Contribuinte de
Fato e de Direito 415
763 13 Imunidade e Locaccedilatildeo 416
763 14 Autarquia Fundaccedilatildeo Empresa Puacuteblica e Sociedade
de Economia Mista 417
18
STJ00105958
381
384
385
ncia
386
388
388
392
393
ibutar - ------- B9Z 397
398
398
399
402
403
403
404
405
406
407
408
409
409
409
410
411
412
412
iacuteproca 413
ltribuinte de
415
416
ca e Sociedade
417
I-IPTU imunidade tributaacuteria reciacuteproca ecessatildeo de uso de bem puacuteblico 421
li-Imunidade tributaacuteria reciacuteproca Sociedade de Economia Mista eserviccedilos
de sauacutede 421
111- Imunidade tributaacuteria reciacuteproca reconhecida agraveEmpresa Brasileira de Correios e
Teleacutegrafos alcanccedila oIPTU incidente sobre imoacuteveis de sua propriedade bem
assim os por ela utilizados 423
IV - Municiacutepio natildeo pode cobrar IPTLI de Estado estrangeiro embora possa cobrar
taxa de coleta domiciliar de lixo 424
76315 Serviccedilos Notariais 425
76316 Taxa Judiciaacuteria e Custas Processuais 426
76317 Outros Julgados Importantes sobre o Tema 427
7632 Imunidade dos Templos de Qualquer Culto 429
7633 Imunidade dos Partidos Poliacuteticos Entidades Sindicais dos
Trabalhadores Instituiccedilotildees de Educaccedilatildeo e Assistecircncia Social 438
76331 Imunidade Tributaacuteria e Atividades de Lazer 443
76332 Certificado de Entidade de Fins Filantroacutepicos e
Gratuidade 443
76333 Imunidade Tributaacuteria e Entidade Beneficente 444
76334 Imunidade das Entidades Fechadas de Previdecircncia
Social Privada 445
7634 Imunidade dos Livros Jornais e Perioacutedicos e o Papel
Destinado agrave sua Impressatildeo 446
7635 Imunidade dos Fonogramas e Videofonogramas Musicais 450
764 Princiacutepios Constitucionais Tributaacuterios 451
7641 Princiacutepios Relacionados ao Valor Seguranccedila Juridica 451
a) Princiacutepio da Legalidade Tributaacuteria 451
a1) Princiacutepio da Legalidade da Tipicidade da Reserva Legal do Primado da Lei eda
Superlegalidade 453
a2) Legalidade eMedida Provisoacuteria 455
a3) Legalidade Obrigaccedilatildeo Principal eAcessoacuteria 456
a4) Exceccedilotildees agraveExigecircncia de Lei FDrmal 457
a41) Art 153 sect 1deg da CRFB 457
a42) Art 177 sect 4deg I b da CRFB 457
a43) Art 97 sect 2deg do CTN 458
a44) Art 155 sect 2deg XII g da CRFB quanto ao Convecircnio do ICMS 458
19
STJ00105958
a45) Art 155 sect 4deg IVc da CR FB 458
a5) Legalidade ePrazo para Pagamento de Tributo 459
b) Princiacutepio da AnterioridadeTributaacuteria 459
bl) Concei to eCaracteriacutesticas 459
b2) Distinccedilatildeo entre Anterioridade Tributaacuteria x AnualidadeTributaacuteria x Anualidade
Orccedilamentaacuteria 462
c) Princiacutepio da IrretroatividadeTributaacuteria 463
c1) Irretroatividade eIm posto de Renda - Anaacutelise da Suacutemula 584 do STF 465
c2) Irretroatividade eNova Interpretaccedilatildeo da Lei 468
7642 Princiacutepios Relacionados ao Valor Justiccedila da Tributaccedilatildeo 468
a) Princiacutepio da Isonomia ou Igualdade Tributaacuteria 468
al) Destinataacuterio do Princiacutepio da Isonomia 470
all ) Proibiccedilatildeo de Privileacutegios Odiosos do Latim Privilegium Odio5um 470
a12) Proibiccedilatildeo de Discriminaccedilatildeo Fisca l 471
a2) Privileacutegios Odiosos e a Inconstitucionalidade Imperfeita 472
aJ) OPrinciacutepio do Non Olete a Isonomia 474
b) CapacidadeContributiva
475
475
bl) Capacidade Econocircmica
b2) Natureza Juriacutedica da Capacidade Contributiva
bJ) Comentaacuterios sobre oArt 145 do CTN 476
c) Princiacutepio do natildeo Confisco
dl Dignidade da Pe ssoa Humana
b4) Subprinciacutepiosda Capacidade Contributiva 479
b41) Progressividade 480
b42) Proporcionalidade 483
b4J) Seletividade 483
cl) Confronto entreConfisco eMulta 486
b44) Personal izaccedilatildeo
b45) Univer)ocirclildccedilatildeo
483
484
484
486
474
7643 Princiacutepios Relacionados ao Valor Liberdade Juridica 489
a) Princiacutepio da natildeo Limitaccedilatildeo ao Traacutefego 489
b) Princiacutepio da Vedaccedilatildeo da Diferenccedila Tributaacuteria em Razatildeo da Procedecircncia ou Destino 489
c) Princiacutepio da Transparecircncia Fiscal 491
20
STJ00105958
458
459
459
459
ltAnualidade
462
463
STF 465
468
ibutaccedilatildeo 468
468
470
sum 470
471
472
474
474
475
475
476
479
480
483
483
483
484
484
486
486
ridica 489
489
ou Destino 489
491
7644 Outros Princiacutepios Tributaacuterios 491
491a) Natildeo Cumulatividade
494b) Natildeo Intervenccedilatildeo nosTributos dos Estados edos Municiacutepios
494c) Generalidade eUniversa lidade
495d) Natildeo Tributaccedilatildeo maisOnerosa sobre aRenda
495e) Autonomia dos EntesFederativos
495 f) Neutralidade Tributaacuteria
7645 Princiacutepios Tributaacuterios Impliacutecitos 496
Capiacutetulo 8 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria - - ------------- -----shy 9
81 Breves Consideraccedilotildees 497
82 Fato Gerador 498
821 Nomenclatura 499
822 Classificaccedilatildeo do Fato Gerador 503
8221 Simples e Complexo 503
8222 Instantacircneo e Complexivo 504
8223 Condicional e Incondicional 505
8224 Causal e Formal 506
8225 Tiacutepico e Complementar 507
8226 Geneacuterico e Especiacutefico 507
823 Elementos do Fato Gerador Integral 507
83 Relaccedilatildeo juriacutedica Tributaacuteria 509
831 Natureza juridica da Relaccedilatildeo juriacutedico-Tributaacuteria 510
84 Tributo e Penalidade 511
85 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 513
851 Aspectos da Obrigaccedilatildeo no Direito Civil e no Direito Tributaacuterio 513
852 Espeacutecies 516
8521 Obrigaccedilatildeo Principal 516
8522 Obrigaccedilatildeo Acessoacuteria 517
853 Diferenccedila entre Obrigaccedilatildeo e Responsabilidade 518
86 Distinccedilatildeo entre Elisatildeo Evasatildeo e Elusatildeo Fiscal 519
861 Elisatildeo Fiscal 519
862 Evasatildeo Fiscal 519
863 Elusatildeo Fiscal 519
8631 Abuso de Forma x Simulaccedilatildeo x Abuso do Direito 520
8632 Norma Antielisiva 521
21
STJ00105958
87 Solidariedade Tributaacuteria 523
871 Beneficio de Ordem 525
872 Efeitos da Solidariedade 525
88 Capacidade Tributaacuteria Passiva 526
89 Domiciacutelio Tributaacuterio 528
Capiacutetulo 9 Responsabilidade Tributaacuteria -- (S31
91 Persecuccedilatildeo Tributaacuteria _ 533
92 Finalidades da Responsabilidade Tributaacuteria 534
93 Elementos Subjetivos da Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 535
931 Sujeito Ativo 535
9311 Sujeito Ativo Direto 536
9312 Sujeito Ativo Indireto 536
932 Sujeito Passivo 537
94 Responsabilidade Tributaacuteria _ 540
941 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo 541
9411 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo Legitimidade Imunidade
e Isenccedilatildeo 542
9412 Modalidades de Substituiccedilatildeo 543
A Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Traacutes 543
B Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Frente 547
bl) Substituiccedilatildeo para Frente xPagamentoAntecipado 549
b2) Anaacutelise da Constitucionalidade da Substituiccedilatildeo para Frente 549
bJ) Repeticcedilatildeo de Indeacutebito na Substitu iccedilatildeo Tributaacuteriapara Frente 550
b4) Repeticcedilatildeode Indeacutebito de Tributo Indireto 554
b5) Retenccedilatildeo na Fonte 554
b6) Suacutemulas sobre o Tema 557
942 Responsabilidade por Transferecircncia 557
9421 Distinccedilatildeo entre Substituiccedilatildeo e Transferecircncia 558
9422 Modalidades de Responsabilidade por Transferecircncia 559
A Responsabil id ade por Imputaccedilatildeo Legal ou de Terceiros 559
al) Anaacutelise do Ar 134 do CTN 560
a2) Impossibilidade de Exigecircncia do Cumprimento da Obrigaccedilatildeo Tributaacute ria Principal por
Partedo Contribuinte 565
a3) Viacuten cu lo entre oComportamento do Respon saacutevel e o Fato Gerador 566
22
STJ00105958
523
525
525
526
528
~ 533
534
535
535
536
536
537
540
541
lade Imunidade
542
543
543
547
549
549
550
55~
554
557
557
558
recircncia 559
559
560
utaacuteria PrinCipal por
565
566
567
aS) Anaacutelise do Art 135 do CTN
a4) Responsabilidade do Soacutecio que se Retirou da Sociedade
569
569a6) Responsabilidade Pessoal Objetiva x SubJetiva
571
a8) Natureza Juriacutedica da Responsabilidade do Ar 135 do CTN
a7) Aspectos do Direito Empresarial
571
a9) Obrigatoriedade do Nome do Responsaacutevel na CDA 573
a10) Comentaacuterios agraveExpressatildeo Infraccedilatildeo agravelei 577
a11) Empresas Individuais de Responsabilidade limitada - EIRElI 582
a12) Resumo 583
1- Da sociedade 583
11- Do soacutecio-gerente diretor ou administrador ou equivalente 583
111- Dos demais soacutecios que natildeo exercem aadministraccedilatildeo da sociedade 587
B Responsabilidade por Infraccedilatildeo ___ _ 592
b1) Anaacutelise do Ar 136 do CTN 593
b2) Anaacutelise do Ar 137 do CTN 594
bJ) Anaacutelise do Ar 138 do CTN 596
bJ1) Denuacutencia Espontacircnea 596
bJ2) Denuacutencia Espontacircnea eObrigaccedilatildeo Acessoacuteria 596
bJJ) Denuacutencia Espontacircnea eParcelamento 597
bJ4) Denuacutencia Espontacircnea elanccedilamento por Homologaccedilatildeo 599
C Responsabilidade por Sucessatildeo _bull _ _ 600
(1) Sucessatildeo Geneacuterica eEspeciacutefica 601
(2) Classificaccedilatildeo 601
e21) Inter Vivos 602
e211) Bens Imoacuteveis 602
e212) De Bens Moacuteveis 604
e22) Sucessatildeo Mortis Couso 604
e2J) Sucessatildeo Empresarial 606
e231) Anaacutelise do Ar 132 do CTN 606
I - Fusatildeo __ _ 607
li-Incorporaccedilatildeo 607
111-Transformaccedilatildeo _ _ _ 607
IV - Cisatildeo 607
23
STJ00105958
c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609
1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610
11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611
c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613
c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615
c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615
c236) Multa Moratoacuteria 616
c237) Juros de Mora 61 7
9S Suacutemulas Importantes do STJ 618
Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2
101 Teoria Dualista e Monista 621
102 Lanccedilamento 622
1021 Conceito 622
1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625
1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e
Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627
1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629
102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630
1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630
1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631
11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634
111- Principio da Irretroatividade 636
1027 Efeitos do Lanccedilamento 638
1028 Modalidades de Lanccedilamento 639
A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639
B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642
C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645
D LanCcediliJmento por Arbitramento 649
103 Creacutedito Tributaacuterio 651
1031 Conceito 651
1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652
104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655
24
STJ00105958
609
O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610
611
613
615
615
616
617
618
~_-----------162 621
622
622
625
tivista) e
627
629
630
630
631
634
636
638
639
639
642
645
649
651
651
652
655
1041 Introduccedilatildeo
1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade
1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito
1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento
1045 Taxatividade do Art 151 do CTN
1046 Modalidades
10461 Moratoacuteria
104611 Espeacutecies de Moratoacuteria
104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido
104613 Requisitos e Condiccedilotildees
104614 Alcance da Moratoacuteria
104615 Moratoacuteria x Parcelamento
10462 Depoacutesito do Montante Integral
104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda
104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral
e Consignaccedilatildeo em Pagamento
104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria
de Deacutebito Fiscal
10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos
104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo
Intercorrente
104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas
sobre o PAF
104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do
Arrolamento Administrativo
10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila
104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila
contra a Lei em Tese
104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar
10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais
104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a
Concessatildeo da Tutela Antecipada
104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo
da Exigibilidade
104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada
antes da Contestaccedilatildeo
STJ00105958
104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698
10466 Parcelamento 699
104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703
105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706
1051 Pagamento 708
1052 Compensaccedilatildeo 715
1053 Transaccedilatildeo 721
1054 Remissatildeo 722
1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725
A Decadecircncia 727
B Prescriccedilatildeo 733
1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734
11- Pelo protesto judicial 735
111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735
IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito
pelo devedor 735
1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737
1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739
1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740
1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745
10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747
10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748
106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750
1061 Anistia 751
10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752
10612 Classificaccedilatildeo 752
10613 Anistia e Direito Adquirido 753
10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754
1062 Isenccedilatildeo 755
10621 Narurezajuriacutedica 755
10622 Previsatildeo em Lei 756
10623 Tributos que Alcanccedila 756
10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757
10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760
26
STJ00105958
rN 698
699
acircnea 703
706
708
715
721
722
725
727
733
734
735
735
cimentodo deacutebito
735
737
mento 739
740
745
747
748
750
751
752
752
753
754
755
755
756
756
757
760
10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762
10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar
Benefiacutecios Fiscais 763
Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy
11 1 Breves Consideraccedilotildees 765
112 Garantias x Privileacutegios 766
113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767
113 1 Penhora 769
1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770
1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772
1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773
114 Presunccedilatildeo de Fraude 774
1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774
1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775
1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775
11 5 Penhora On-Line 776
116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778
11 61 Multas 780
11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781
117 Concurso de Preferecircncias 781
1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782
1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784
1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785
118 Creacutedito Extraconcursal 786
119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787
1191 Art 189 do CTN 787
1192 Art 190 do CTN 788
1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789
11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789
11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789
11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791
1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792
27
STJ00105958
Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa
e Certidatildeo -- 9
121 Conceito 795
122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796
123 Fiscalizaccedilatildeo 798
1231 Sigilo Comercial 799
1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802
1233 Sigilo Fiscal 803
1234 Sigilo Bancaacuterio 806
12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806
12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812
1235 Auxilio da Forccedila Policial 813
1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813
124 Diacutevida Ativa 814
1241 Conceito 814
1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814
1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816
12431 Definiccedilatildeo 816
12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817
12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820
12434 Presunccedilatildeo Relativa 821
1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822
125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825
126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826
1261 Efeitos da Certidatildeo 827
1262 Dispensa da Certidatildeo 828
1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829
127 Substituiccedilatildeo da CDA 829
Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833
28
STJ00105958
381
384
385
ncia
386
388
388
392
393
ibutar - ------- B9Z 397
398
398
399
402
403
403
404
405
406
407
408
409
409
409
410
411
412
412
iacuteproca 413
ltribuinte de
415
416
ca e Sociedade
417
I-IPTU imunidade tributaacuteria reciacuteproca ecessatildeo de uso de bem puacuteblico 421
li-Imunidade tributaacuteria reciacuteproca Sociedade de Economia Mista eserviccedilos
de sauacutede 421
111- Imunidade tributaacuteria reciacuteproca reconhecida agraveEmpresa Brasileira de Correios e
Teleacutegrafos alcanccedila oIPTU incidente sobre imoacuteveis de sua propriedade bem
assim os por ela utilizados 423
IV - Municiacutepio natildeo pode cobrar IPTLI de Estado estrangeiro embora possa cobrar
taxa de coleta domiciliar de lixo 424
76315 Serviccedilos Notariais 425
76316 Taxa Judiciaacuteria e Custas Processuais 426
76317 Outros Julgados Importantes sobre o Tema 427
7632 Imunidade dos Templos de Qualquer Culto 429
7633 Imunidade dos Partidos Poliacuteticos Entidades Sindicais dos
Trabalhadores Instituiccedilotildees de Educaccedilatildeo e Assistecircncia Social 438
76331 Imunidade Tributaacuteria e Atividades de Lazer 443
76332 Certificado de Entidade de Fins Filantroacutepicos e
Gratuidade 443
76333 Imunidade Tributaacuteria e Entidade Beneficente 444
76334 Imunidade das Entidades Fechadas de Previdecircncia
Social Privada 445
7634 Imunidade dos Livros Jornais e Perioacutedicos e o Papel
Destinado agrave sua Impressatildeo 446
7635 Imunidade dos Fonogramas e Videofonogramas Musicais 450
764 Princiacutepios Constitucionais Tributaacuterios 451
7641 Princiacutepios Relacionados ao Valor Seguranccedila Juridica 451
a) Princiacutepio da Legalidade Tributaacuteria 451
a1) Princiacutepio da Legalidade da Tipicidade da Reserva Legal do Primado da Lei eda
Superlegalidade 453
a2) Legalidade eMedida Provisoacuteria 455
a3) Legalidade Obrigaccedilatildeo Principal eAcessoacuteria 456
a4) Exceccedilotildees agraveExigecircncia de Lei FDrmal 457
a41) Art 153 sect 1deg da CRFB 457
a42) Art 177 sect 4deg I b da CRFB 457
a43) Art 97 sect 2deg do CTN 458
a44) Art 155 sect 2deg XII g da CRFB quanto ao Convecircnio do ICMS 458
19
STJ00105958
a45) Art 155 sect 4deg IVc da CR FB 458
a5) Legalidade ePrazo para Pagamento de Tributo 459
b) Princiacutepio da AnterioridadeTributaacuteria 459
bl) Concei to eCaracteriacutesticas 459
b2) Distinccedilatildeo entre Anterioridade Tributaacuteria x AnualidadeTributaacuteria x Anualidade
Orccedilamentaacuteria 462
c) Princiacutepio da IrretroatividadeTributaacuteria 463
c1) Irretroatividade eIm posto de Renda - Anaacutelise da Suacutemula 584 do STF 465
c2) Irretroatividade eNova Interpretaccedilatildeo da Lei 468
7642 Princiacutepios Relacionados ao Valor Justiccedila da Tributaccedilatildeo 468
a) Princiacutepio da Isonomia ou Igualdade Tributaacuteria 468
al) Destinataacuterio do Princiacutepio da Isonomia 470
all ) Proibiccedilatildeo de Privileacutegios Odiosos do Latim Privilegium Odio5um 470
a12) Proibiccedilatildeo de Discriminaccedilatildeo Fisca l 471
a2) Privileacutegios Odiosos e a Inconstitucionalidade Imperfeita 472
aJ) OPrinciacutepio do Non Olete a Isonomia 474
b) CapacidadeContributiva
475
475
bl) Capacidade Econocircmica
b2) Natureza Juriacutedica da Capacidade Contributiva
bJ) Comentaacuterios sobre oArt 145 do CTN 476
c) Princiacutepio do natildeo Confisco
dl Dignidade da Pe ssoa Humana
b4) Subprinciacutepiosda Capacidade Contributiva 479
b41) Progressividade 480
b42) Proporcionalidade 483
b4J) Seletividade 483
cl) Confronto entreConfisco eMulta 486
b44) Personal izaccedilatildeo
b45) Univer)ocirclildccedilatildeo
483
484
484
486
474
7643 Princiacutepios Relacionados ao Valor Liberdade Juridica 489
a) Princiacutepio da natildeo Limitaccedilatildeo ao Traacutefego 489
b) Princiacutepio da Vedaccedilatildeo da Diferenccedila Tributaacuteria em Razatildeo da Procedecircncia ou Destino 489
c) Princiacutepio da Transparecircncia Fiscal 491
20
STJ00105958
458
459
459
459
ltAnualidade
462
463
STF 465
468
ibutaccedilatildeo 468
468
470
sum 470
471
472
474
474
475
475
476
479
480
483
483
483
484
484
486
486
ridica 489
489
ou Destino 489
491
7644 Outros Princiacutepios Tributaacuterios 491
491a) Natildeo Cumulatividade
494b) Natildeo Intervenccedilatildeo nosTributos dos Estados edos Municiacutepios
494c) Generalidade eUniversa lidade
495d) Natildeo Tributaccedilatildeo maisOnerosa sobre aRenda
495e) Autonomia dos EntesFederativos
495 f) Neutralidade Tributaacuteria
7645 Princiacutepios Tributaacuterios Impliacutecitos 496
Capiacutetulo 8 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria - - ------------- -----shy 9
81 Breves Consideraccedilotildees 497
82 Fato Gerador 498
821 Nomenclatura 499
822 Classificaccedilatildeo do Fato Gerador 503
8221 Simples e Complexo 503
8222 Instantacircneo e Complexivo 504
8223 Condicional e Incondicional 505
8224 Causal e Formal 506
8225 Tiacutepico e Complementar 507
8226 Geneacuterico e Especiacutefico 507
823 Elementos do Fato Gerador Integral 507
83 Relaccedilatildeo juriacutedica Tributaacuteria 509
831 Natureza juridica da Relaccedilatildeo juriacutedico-Tributaacuteria 510
84 Tributo e Penalidade 511
85 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 513
851 Aspectos da Obrigaccedilatildeo no Direito Civil e no Direito Tributaacuterio 513
852 Espeacutecies 516
8521 Obrigaccedilatildeo Principal 516
8522 Obrigaccedilatildeo Acessoacuteria 517
853 Diferenccedila entre Obrigaccedilatildeo e Responsabilidade 518
86 Distinccedilatildeo entre Elisatildeo Evasatildeo e Elusatildeo Fiscal 519
861 Elisatildeo Fiscal 519
862 Evasatildeo Fiscal 519
863 Elusatildeo Fiscal 519
8631 Abuso de Forma x Simulaccedilatildeo x Abuso do Direito 520
8632 Norma Antielisiva 521
21
STJ00105958
87 Solidariedade Tributaacuteria 523
871 Beneficio de Ordem 525
872 Efeitos da Solidariedade 525
88 Capacidade Tributaacuteria Passiva 526
89 Domiciacutelio Tributaacuterio 528
Capiacutetulo 9 Responsabilidade Tributaacuteria -- (S31
91 Persecuccedilatildeo Tributaacuteria _ 533
92 Finalidades da Responsabilidade Tributaacuteria 534
93 Elementos Subjetivos da Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 535
931 Sujeito Ativo 535
9311 Sujeito Ativo Direto 536
9312 Sujeito Ativo Indireto 536
932 Sujeito Passivo 537
94 Responsabilidade Tributaacuteria _ 540
941 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo 541
9411 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo Legitimidade Imunidade
e Isenccedilatildeo 542
9412 Modalidades de Substituiccedilatildeo 543
A Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Traacutes 543
B Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Frente 547
bl) Substituiccedilatildeo para Frente xPagamentoAntecipado 549
b2) Anaacutelise da Constitucionalidade da Substituiccedilatildeo para Frente 549
bJ) Repeticcedilatildeo de Indeacutebito na Substitu iccedilatildeo Tributaacuteriapara Frente 550
b4) Repeticcedilatildeode Indeacutebito de Tributo Indireto 554
b5) Retenccedilatildeo na Fonte 554
b6) Suacutemulas sobre o Tema 557
942 Responsabilidade por Transferecircncia 557
9421 Distinccedilatildeo entre Substituiccedilatildeo e Transferecircncia 558
9422 Modalidades de Responsabilidade por Transferecircncia 559
A Responsabil id ade por Imputaccedilatildeo Legal ou de Terceiros 559
al) Anaacutelise do Ar 134 do CTN 560
a2) Impossibilidade de Exigecircncia do Cumprimento da Obrigaccedilatildeo Tributaacute ria Principal por
Partedo Contribuinte 565
a3) Viacuten cu lo entre oComportamento do Respon saacutevel e o Fato Gerador 566
22
STJ00105958
523
525
525
526
528
~ 533
534
535
535
536
536
537
540
541
lade Imunidade
542
543
543
547
549
549
550
55~
554
557
557
558
recircncia 559
559
560
utaacuteria PrinCipal por
565
566
567
aS) Anaacutelise do Art 135 do CTN
a4) Responsabilidade do Soacutecio que se Retirou da Sociedade
569
569a6) Responsabilidade Pessoal Objetiva x SubJetiva
571
a8) Natureza Juriacutedica da Responsabilidade do Ar 135 do CTN
a7) Aspectos do Direito Empresarial
571
a9) Obrigatoriedade do Nome do Responsaacutevel na CDA 573
a10) Comentaacuterios agraveExpressatildeo Infraccedilatildeo agravelei 577
a11) Empresas Individuais de Responsabilidade limitada - EIRElI 582
a12) Resumo 583
1- Da sociedade 583
11- Do soacutecio-gerente diretor ou administrador ou equivalente 583
111- Dos demais soacutecios que natildeo exercem aadministraccedilatildeo da sociedade 587
B Responsabilidade por Infraccedilatildeo ___ _ 592
b1) Anaacutelise do Ar 136 do CTN 593
b2) Anaacutelise do Ar 137 do CTN 594
bJ) Anaacutelise do Ar 138 do CTN 596
bJ1) Denuacutencia Espontacircnea 596
bJ2) Denuacutencia Espontacircnea eObrigaccedilatildeo Acessoacuteria 596
bJJ) Denuacutencia Espontacircnea eParcelamento 597
bJ4) Denuacutencia Espontacircnea elanccedilamento por Homologaccedilatildeo 599
C Responsabilidade por Sucessatildeo _bull _ _ 600
(1) Sucessatildeo Geneacuterica eEspeciacutefica 601
(2) Classificaccedilatildeo 601
e21) Inter Vivos 602
e211) Bens Imoacuteveis 602
e212) De Bens Moacuteveis 604
e22) Sucessatildeo Mortis Couso 604
e2J) Sucessatildeo Empresarial 606
e231) Anaacutelise do Ar 132 do CTN 606
I - Fusatildeo __ _ 607
li-Incorporaccedilatildeo 607
111-Transformaccedilatildeo _ _ _ 607
IV - Cisatildeo 607
23
STJ00105958
c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609
1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610
11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611
c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613
c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615
c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615
c236) Multa Moratoacuteria 616
c237) Juros de Mora 61 7
9S Suacutemulas Importantes do STJ 618
Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2
101 Teoria Dualista e Monista 621
102 Lanccedilamento 622
1021 Conceito 622
1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625
1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e
Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627
1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629
102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630
1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630
1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631
11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634
111- Principio da Irretroatividade 636
1027 Efeitos do Lanccedilamento 638
1028 Modalidades de Lanccedilamento 639
A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639
B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642
C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645
D LanCcediliJmento por Arbitramento 649
103 Creacutedito Tributaacuterio 651
1031 Conceito 651
1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652
104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655
24
STJ00105958
609
O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610
611
613
615
615
616
617
618
~_-----------162 621
622
622
625
tivista) e
627
629
630
630
631
634
636
638
639
639
642
645
649
651
651
652
655
1041 Introduccedilatildeo
1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade
1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito
1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento
1045 Taxatividade do Art 151 do CTN
1046 Modalidades
10461 Moratoacuteria
104611 Espeacutecies de Moratoacuteria
104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido
104613 Requisitos e Condiccedilotildees
104614 Alcance da Moratoacuteria
104615 Moratoacuteria x Parcelamento
10462 Depoacutesito do Montante Integral
104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda
104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral
e Consignaccedilatildeo em Pagamento
104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria
de Deacutebito Fiscal
10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos
104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo
Intercorrente
104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas
sobre o PAF
104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do
Arrolamento Administrativo
10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila
104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila
contra a Lei em Tese
104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar
10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais
104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a
Concessatildeo da Tutela Antecipada
104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo
da Exigibilidade
104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada
antes da Contestaccedilatildeo
STJ00105958
104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698
10466 Parcelamento 699
104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703
105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706
1051 Pagamento 708
1052 Compensaccedilatildeo 715
1053 Transaccedilatildeo 721
1054 Remissatildeo 722
1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725
A Decadecircncia 727
B Prescriccedilatildeo 733
1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734
11- Pelo protesto judicial 735
111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735
IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito
pelo devedor 735
1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737
1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739
1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740
1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745
10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747
10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748
106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750
1061 Anistia 751
10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752
10612 Classificaccedilatildeo 752
10613 Anistia e Direito Adquirido 753
10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754
1062 Isenccedilatildeo 755
10621 Narurezajuriacutedica 755
10622 Previsatildeo em Lei 756
10623 Tributos que Alcanccedila 756
10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757
10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760
26
STJ00105958
rN 698
699
acircnea 703
706
708
715
721
722
725
727
733
734
735
735
cimentodo deacutebito
735
737
mento 739
740
745
747
748
750
751
752
752
753
754
755
755
756
756
757
760
10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762
10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar
Benefiacutecios Fiscais 763
Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy
11 1 Breves Consideraccedilotildees 765
112 Garantias x Privileacutegios 766
113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767
113 1 Penhora 769
1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770
1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772
1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773
114 Presunccedilatildeo de Fraude 774
1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774
1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775
1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775
11 5 Penhora On-Line 776
116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778
11 61 Multas 780
11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781
117 Concurso de Preferecircncias 781
1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782
1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784
1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785
118 Creacutedito Extraconcursal 786
119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787
1191 Art 189 do CTN 787
1192 Art 190 do CTN 788
1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789
11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789
11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789
11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791
1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792
27
STJ00105958
Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa
e Certidatildeo -- 9
121 Conceito 795
122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796
123 Fiscalizaccedilatildeo 798
1231 Sigilo Comercial 799
1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802
1233 Sigilo Fiscal 803
1234 Sigilo Bancaacuterio 806
12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806
12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812
1235 Auxilio da Forccedila Policial 813
1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813
124 Diacutevida Ativa 814
1241 Conceito 814
1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814
1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816
12431 Definiccedilatildeo 816
12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817
12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820
12434 Presunccedilatildeo Relativa 821
1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822
125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825
126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826
1261 Efeitos da Certidatildeo 827
1262 Dispensa da Certidatildeo 828
1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829
127 Substituiccedilatildeo da CDA 829
Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833
28
STJ00105958
a45) Art 155 sect 4deg IVc da CR FB 458
a5) Legalidade ePrazo para Pagamento de Tributo 459
b) Princiacutepio da AnterioridadeTributaacuteria 459
bl) Concei to eCaracteriacutesticas 459
b2) Distinccedilatildeo entre Anterioridade Tributaacuteria x AnualidadeTributaacuteria x Anualidade
Orccedilamentaacuteria 462
c) Princiacutepio da IrretroatividadeTributaacuteria 463
c1) Irretroatividade eIm posto de Renda - Anaacutelise da Suacutemula 584 do STF 465
c2) Irretroatividade eNova Interpretaccedilatildeo da Lei 468
7642 Princiacutepios Relacionados ao Valor Justiccedila da Tributaccedilatildeo 468
a) Princiacutepio da Isonomia ou Igualdade Tributaacuteria 468
al) Destinataacuterio do Princiacutepio da Isonomia 470
all ) Proibiccedilatildeo de Privileacutegios Odiosos do Latim Privilegium Odio5um 470
a12) Proibiccedilatildeo de Discriminaccedilatildeo Fisca l 471
a2) Privileacutegios Odiosos e a Inconstitucionalidade Imperfeita 472
aJ) OPrinciacutepio do Non Olete a Isonomia 474
b) CapacidadeContributiva
475
475
bl) Capacidade Econocircmica
b2) Natureza Juriacutedica da Capacidade Contributiva
bJ) Comentaacuterios sobre oArt 145 do CTN 476
c) Princiacutepio do natildeo Confisco
dl Dignidade da Pe ssoa Humana
b4) Subprinciacutepiosda Capacidade Contributiva 479
b41) Progressividade 480
b42) Proporcionalidade 483
b4J) Seletividade 483
cl) Confronto entreConfisco eMulta 486
b44) Personal izaccedilatildeo
b45) Univer)ocirclildccedilatildeo
483
484
484
486
474
7643 Princiacutepios Relacionados ao Valor Liberdade Juridica 489
a) Princiacutepio da natildeo Limitaccedilatildeo ao Traacutefego 489
b) Princiacutepio da Vedaccedilatildeo da Diferenccedila Tributaacuteria em Razatildeo da Procedecircncia ou Destino 489
c) Princiacutepio da Transparecircncia Fiscal 491
20
STJ00105958
458
459
459
459
ltAnualidade
462
463
STF 465
468
ibutaccedilatildeo 468
468
470
sum 470
471
472
474
474
475
475
476
479
480
483
483
483
484
484
486
486
ridica 489
489
ou Destino 489
491
7644 Outros Princiacutepios Tributaacuterios 491
491a) Natildeo Cumulatividade
494b) Natildeo Intervenccedilatildeo nosTributos dos Estados edos Municiacutepios
494c) Generalidade eUniversa lidade
495d) Natildeo Tributaccedilatildeo maisOnerosa sobre aRenda
495e) Autonomia dos EntesFederativos
495 f) Neutralidade Tributaacuteria
7645 Princiacutepios Tributaacuterios Impliacutecitos 496
Capiacutetulo 8 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria - - ------------- -----shy 9
81 Breves Consideraccedilotildees 497
82 Fato Gerador 498
821 Nomenclatura 499
822 Classificaccedilatildeo do Fato Gerador 503
8221 Simples e Complexo 503
8222 Instantacircneo e Complexivo 504
8223 Condicional e Incondicional 505
8224 Causal e Formal 506
8225 Tiacutepico e Complementar 507
8226 Geneacuterico e Especiacutefico 507
823 Elementos do Fato Gerador Integral 507
83 Relaccedilatildeo juriacutedica Tributaacuteria 509
831 Natureza juridica da Relaccedilatildeo juriacutedico-Tributaacuteria 510
84 Tributo e Penalidade 511
85 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 513
851 Aspectos da Obrigaccedilatildeo no Direito Civil e no Direito Tributaacuterio 513
852 Espeacutecies 516
8521 Obrigaccedilatildeo Principal 516
8522 Obrigaccedilatildeo Acessoacuteria 517
853 Diferenccedila entre Obrigaccedilatildeo e Responsabilidade 518
86 Distinccedilatildeo entre Elisatildeo Evasatildeo e Elusatildeo Fiscal 519
861 Elisatildeo Fiscal 519
862 Evasatildeo Fiscal 519
863 Elusatildeo Fiscal 519
8631 Abuso de Forma x Simulaccedilatildeo x Abuso do Direito 520
8632 Norma Antielisiva 521
21
STJ00105958
87 Solidariedade Tributaacuteria 523
871 Beneficio de Ordem 525
872 Efeitos da Solidariedade 525
88 Capacidade Tributaacuteria Passiva 526
89 Domiciacutelio Tributaacuterio 528
Capiacutetulo 9 Responsabilidade Tributaacuteria -- (S31
91 Persecuccedilatildeo Tributaacuteria _ 533
92 Finalidades da Responsabilidade Tributaacuteria 534
93 Elementos Subjetivos da Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 535
931 Sujeito Ativo 535
9311 Sujeito Ativo Direto 536
9312 Sujeito Ativo Indireto 536
932 Sujeito Passivo 537
94 Responsabilidade Tributaacuteria _ 540
941 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo 541
9411 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo Legitimidade Imunidade
e Isenccedilatildeo 542
9412 Modalidades de Substituiccedilatildeo 543
A Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Traacutes 543
B Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Frente 547
bl) Substituiccedilatildeo para Frente xPagamentoAntecipado 549
b2) Anaacutelise da Constitucionalidade da Substituiccedilatildeo para Frente 549
bJ) Repeticcedilatildeo de Indeacutebito na Substitu iccedilatildeo Tributaacuteriapara Frente 550
b4) Repeticcedilatildeode Indeacutebito de Tributo Indireto 554
b5) Retenccedilatildeo na Fonte 554
b6) Suacutemulas sobre o Tema 557
942 Responsabilidade por Transferecircncia 557
9421 Distinccedilatildeo entre Substituiccedilatildeo e Transferecircncia 558
9422 Modalidades de Responsabilidade por Transferecircncia 559
A Responsabil id ade por Imputaccedilatildeo Legal ou de Terceiros 559
al) Anaacutelise do Ar 134 do CTN 560
a2) Impossibilidade de Exigecircncia do Cumprimento da Obrigaccedilatildeo Tributaacute ria Principal por
Partedo Contribuinte 565
a3) Viacuten cu lo entre oComportamento do Respon saacutevel e o Fato Gerador 566
22
STJ00105958
523
525
525
526
528
~ 533
534
535
535
536
536
537
540
541
lade Imunidade
542
543
543
547
549
549
550
55~
554
557
557
558
recircncia 559
559
560
utaacuteria PrinCipal por
565
566
567
aS) Anaacutelise do Art 135 do CTN
a4) Responsabilidade do Soacutecio que se Retirou da Sociedade
569
569a6) Responsabilidade Pessoal Objetiva x SubJetiva
571
a8) Natureza Juriacutedica da Responsabilidade do Ar 135 do CTN
a7) Aspectos do Direito Empresarial
571
a9) Obrigatoriedade do Nome do Responsaacutevel na CDA 573
a10) Comentaacuterios agraveExpressatildeo Infraccedilatildeo agravelei 577
a11) Empresas Individuais de Responsabilidade limitada - EIRElI 582
a12) Resumo 583
1- Da sociedade 583
11- Do soacutecio-gerente diretor ou administrador ou equivalente 583
111- Dos demais soacutecios que natildeo exercem aadministraccedilatildeo da sociedade 587
B Responsabilidade por Infraccedilatildeo ___ _ 592
b1) Anaacutelise do Ar 136 do CTN 593
b2) Anaacutelise do Ar 137 do CTN 594
bJ) Anaacutelise do Ar 138 do CTN 596
bJ1) Denuacutencia Espontacircnea 596
bJ2) Denuacutencia Espontacircnea eObrigaccedilatildeo Acessoacuteria 596
bJJ) Denuacutencia Espontacircnea eParcelamento 597
bJ4) Denuacutencia Espontacircnea elanccedilamento por Homologaccedilatildeo 599
C Responsabilidade por Sucessatildeo _bull _ _ 600
(1) Sucessatildeo Geneacuterica eEspeciacutefica 601
(2) Classificaccedilatildeo 601
e21) Inter Vivos 602
e211) Bens Imoacuteveis 602
e212) De Bens Moacuteveis 604
e22) Sucessatildeo Mortis Couso 604
e2J) Sucessatildeo Empresarial 606
e231) Anaacutelise do Ar 132 do CTN 606
I - Fusatildeo __ _ 607
li-Incorporaccedilatildeo 607
111-Transformaccedilatildeo _ _ _ 607
IV - Cisatildeo 607
23
STJ00105958
c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609
1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610
11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611
c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613
c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615
c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615
c236) Multa Moratoacuteria 616
c237) Juros de Mora 61 7
9S Suacutemulas Importantes do STJ 618
Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2
101 Teoria Dualista e Monista 621
102 Lanccedilamento 622
1021 Conceito 622
1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625
1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e
Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627
1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629
102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630
1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630
1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631
11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634
111- Principio da Irretroatividade 636
1027 Efeitos do Lanccedilamento 638
1028 Modalidades de Lanccedilamento 639
A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639
B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642
C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645
D LanCcediliJmento por Arbitramento 649
103 Creacutedito Tributaacuterio 651
1031 Conceito 651
1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652
104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655
24
STJ00105958
609
O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610
611
613
615
615
616
617
618
~_-----------162 621
622
622
625
tivista) e
627
629
630
630
631
634
636
638
639
639
642
645
649
651
651
652
655
1041 Introduccedilatildeo
1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade
1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito
1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento
1045 Taxatividade do Art 151 do CTN
1046 Modalidades
10461 Moratoacuteria
104611 Espeacutecies de Moratoacuteria
104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido
104613 Requisitos e Condiccedilotildees
104614 Alcance da Moratoacuteria
104615 Moratoacuteria x Parcelamento
10462 Depoacutesito do Montante Integral
104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda
104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral
e Consignaccedilatildeo em Pagamento
104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria
de Deacutebito Fiscal
10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos
104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo
Intercorrente
104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas
sobre o PAF
104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do
Arrolamento Administrativo
10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila
104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila
contra a Lei em Tese
104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar
10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais
104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a
Concessatildeo da Tutela Antecipada
104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo
da Exigibilidade
104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada
antes da Contestaccedilatildeo
STJ00105958
104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698
10466 Parcelamento 699
104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703
105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706
1051 Pagamento 708
1052 Compensaccedilatildeo 715
1053 Transaccedilatildeo 721
1054 Remissatildeo 722
1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725
A Decadecircncia 727
B Prescriccedilatildeo 733
1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734
11- Pelo protesto judicial 735
111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735
IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito
pelo devedor 735
1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737
1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739
1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740
1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745
10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747
10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748
106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750
1061 Anistia 751
10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752
10612 Classificaccedilatildeo 752
10613 Anistia e Direito Adquirido 753
10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754
1062 Isenccedilatildeo 755
10621 Narurezajuriacutedica 755
10622 Previsatildeo em Lei 756
10623 Tributos que Alcanccedila 756
10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757
10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760
26
STJ00105958
rN 698
699
acircnea 703
706
708
715
721
722
725
727
733
734
735
735
cimentodo deacutebito
735
737
mento 739
740
745
747
748
750
751
752
752
753
754
755
755
756
756
757
760
10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762
10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar
Benefiacutecios Fiscais 763
Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy
11 1 Breves Consideraccedilotildees 765
112 Garantias x Privileacutegios 766
113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767
113 1 Penhora 769
1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770
1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772
1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773
114 Presunccedilatildeo de Fraude 774
1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774
1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775
1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775
11 5 Penhora On-Line 776
116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778
11 61 Multas 780
11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781
117 Concurso de Preferecircncias 781
1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782
1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784
1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785
118 Creacutedito Extraconcursal 786
119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787
1191 Art 189 do CTN 787
1192 Art 190 do CTN 788
1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789
11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789
11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789
11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791
1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792
27
STJ00105958
Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa
e Certidatildeo -- 9
121 Conceito 795
122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796
123 Fiscalizaccedilatildeo 798
1231 Sigilo Comercial 799
1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802
1233 Sigilo Fiscal 803
1234 Sigilo Bancaacuterio 806
12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806
12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812
1235 Auxilio da Forccedila Policial 813
1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813
124 Diacutevida Ativa 814
1241 Conceito 814
1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814
1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816
12431 Definiccedilatildeo 816
12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817
12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820
12434 Presunccedilatildeo Relativa 821
1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822
125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825
126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826
1261 Efeitos da Certidatildeo 827
1262 Dispensa da Certidatildeo 828
1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829
127 Substituiccedilatildeo da CDA 829
Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833
28
STJ00105958
458
459
459
459
ltAnualidade
462
463
STF 465
468
ibutaccedilatildeo 468
468
470
sum 470
471
472
474
474
475
475
476
479
480
483
483
483
484
484
486
486
ridica 489
489
ou Destino 489
491
7644 Outros Princiacutepios Tributaacuterios 491
491a) Natildeo Cumulatividade
494b) Natildeo Intervenccedilatildeo nosTributos dos Estados edos Municiacutepios
494c) Generalidade eUniversa lidade
495d) Natildeo Tributaccedilatildeo maisOnerosa sobre aRenda
495e) Autonomia dos EntesFederativos
495 f) Neutralidade Tributaacuteria
7645 Princiacutepios Tributaacuterios Impliacutecitos 496
Capiacutetulo 8 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria - - ------------- -----shy 9
81 Breves Consideraccedilotildees 497
82 Fato Gerador 498
821 Nomenclatura 499
822 Classificaccedilatildeo do Fato Gerador 503
8221 Simples e Complexo 503
8222 Instantacircneo e Complexivo 504
8223 Condicional e Incondicional 505
8224 Causal e Formal 506
8225 Tiacutepico e Complementar 507
8226 Geneacuterico e Especiacutefico 507
823 Elementos do Fato Gerador Integral 507
83 Relaccedilatildeo juriacutedica Tributaacuteria 509
831 Natureza juridica da Relaccedilatildeo juriacutedico-Tributaacuteria 510
84 Tributo e Penalidade 511
85 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 513
851 Aspectos da Obrigaccedilatildeo no Direito Civil e no Direito Tributaacuterio 513
852 Espeacutecies 516
8521 Obrigaccedilatildeo Principal 516
8522 Obrigaccedilatildeo Acessoacuteria 517
853 Diferenccedila entre Obrigaccedilatildeo e Responsabilidade 518
86 Distinccedilatildeo entre Elisatildeo Evasatildeo e Elusatildeo Fiscal 519
861 Elisatildeo Fiscal 519
862 Evasatildeo Fiscal 519
863 Elusatildeo Fiscal 519
8631 Abuso de Forma x Simulaccedilatildeo x Abuso do Direito 520
8632 Norma Antielisiva 521
21
STJ00105958
87 Solidariedade Tributaacuteria 523
871 Beneficio de Ordem 525
872 Efeitos da Solidariedade 525
88 Capacidade Tributaacuteria Passiva 526
89 Domiciacutelio Tributaacuterio 528
Capiacutetulo 9 Responsabilidade Tributaacuteria -- (S31
91 Persecuccedilatildeo Tributaacuteria _ 533
92 Finalidades da Responsabilidade Tributaacuteria 534
93 Elementos Subjetivos da Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 535
931 Sujeito Ativo 535
9311 Sujeito Ativo Direto 536
9312 Sujeito Ativo Indireto 536
932 Sujeito Passivo 537
94 Responsabilidade Tributaacuteria _ 540
941 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo 541
9411 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo Legitimidade Imunidade
e Isenccedilatildeo 542
9412 Modalidades de Substituiccedilatildeo 543
A Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Traacutes 543
B Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Frente 547
bl) Substituiccedilatildeo para Frente xPagamentoAntecipado 549
b2) Anaacutelise da Constitucionalidade da Substituiccedilatildeo para Frente 549
bJ) Repeticcedilatildeo de Indeacutebito na Substitu iccedilatildeo Tributaacuteriapara Frente 550
b4) Repeticcedilatildeode Indeacutebito de Tributo Indireto 554
b5) Retenccedilatildeo na Fonte 554
b6) Suacutemulas sobre o Tema 557
942 Responsabilidade por Transferecircncia 557
9421 Distinccedilatildeo entre Substituiccedilatildeo e Transferecircncia 558
9422 Modalidades de Responsabilidade por Transferecircncia 559
A Responsabil id ade por Imputaccedilatildeo Legal ou de Terceiros 559
al) Anaacutelise do Ar 134 do CTN 560
a2) Impossibilidade de Exigecircncia do Cumprimento da Obrigaccedilatildeo Tributaacute ria Principal por
Partedo Contribuinte 565
a3) Viacuten cu lo entre oComportamento do Respon saacutevel e o Fato Gerador 566
22
STJ00105958
523
525
525
526
528
~ 533
534
535
535
536
536
537
540
541
lade Imunidade
542
543
543
547
549
549
550
55~
554
557
557
558
recircncia 559
559
560
utaacuteria PrinCipal por
565
566
567
aS) Anaacutelise do Art 135 do CTN
a4) Responsabilidade do Soacutecio que se Retirou da Sociedade
569
569a6) Responsabilidade Pessoal Objetiva x SubJetiva
571
a8) Natureza Juriacutedica da Responsabilidade do Ar 135 do CTN
a7) Aspectos do Direito Empresarial
571
a9) Obrigatoriedade do Nome do Responsaacutevel na CDA 573
a10) Comentaacuterios agraveExpressatildeo Infraccedilatildeo agravelei 577
a11) Empresas Individuais de Responsabilidade limitada - EIRElI 582
a12) Resumo 583
1- Da sociedade 583
11- Do soacutecio-gerente diretor ou administrador ou equivalente 583
111- Dos demais soacutecios que natildeo exercem aadministraccedilatildeo da sociedade 587
B Responsabilidade por Infraccedilatildeo ___ _ 592
b1) Anaacutelise do Ar 136 do CTN 593
b2) Anaacutelise do Ar 137 do CTN 594
bJ) Anaacutelise do Ar 138 do CTN 596
bJ1) Denuacutencia Espontacircnea 596
bJ2) Denuacutencia Espontacircnea eObrigaccedilatildeo Acessoacuteria 596
bJJ) Denuacutencia Espontacircnea eParcelamento 597
bJ4) Denuacutencia Espontacircnea elanccedilamento por Homologaccedilatildeo 599
C Responsabilidade por Sucessatildeo _bull _ _ 600
(1) Sucessatildeo Geneacuterica eEspeciacutefica 601
(2) Classificaccedilatildeo 601
e21) Inter Vivos 602
e211) Bens Imoacuteveis 602
e212) De Bens Moacuteveis 604
e22) Sucessatildeo Mortis Couso 604
e2J) Sucessatildeo Empresarial 606
e231) Anaacutelise do Ar 132 do CTN 606
I - Fusatildeo __ _ 607
li-Incorporaccedilatildeo 607
111-Transformaccedilatildeo _ _ _ 607
IV - Cisatildeo 607
23
STJ00105958
c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609
1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610
11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611
c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613
c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615
c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615
c236) Multa Moratoacuteria 616
c237) Juros de Mora 61 7
9S Suacutemulas Importantes do STJ 618
Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2
101 Teoria Dualista e Monista 621
102 Lanccedilamento 622
1021 Conceito 622
1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625
1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e
Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627
1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629
102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630
1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630
1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631
11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634
111- Principio da Irretroatividade 636
1027 Efeitos do Lanccedilamento 638
1028 Modalidades de Lanccedilamento 639
A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639
B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642
C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645
D LanCcediliJmento por Arbitramento 649
103 Creacutedito Tributaacuterio 651
1031 Conceito 651
1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652
104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655
24
STJ00105958
609
O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610
611
613
615
615
616
617
618
~_-----------162 621
622
622
625
tivista) e
627
629
630
630
631
634
636
638
639
639
642
645
649
651
651
652
655
1041 Introduccedilatildeo
1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade
1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito
1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento
1045 Taxatividade do Art 151 do CTN
1046 Modalidades
10461 Moratoacuteria
104611 Espeacutecies de Moratoacuteria
104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido
104613 Requisitos e Condiccedilotildees
104614 Alcance da Moratoacuteria
104615 Moratoacuteria x Parcelamento
10462 Depoacutesito do Montante Integral
104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda
104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral
e Consignaccedilatildeo em Pagamento
104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria
de Deacutebito Fiscal
10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos
104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo
Intercorrente
104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas
sobre o PAF
104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do
Arrolamento Administrativo
10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila
104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila
contra a Lei em Tese
104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar
10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais
104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a
Concessatildeo da Tutela Antecipada
104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo
da Exigibilidade
104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada
antes da Contestaccedilatildeo
STJ00105958
104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698
10466 Parcelamento 699
104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703
105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706
1051 Pagamento 708
1052 Compensaccedilatildeo 715
1053 Transaccedilatildeo 721
1054 Remissatildeo 722
1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725
A Decadecircncia 727
B Prescriccedilatildeo 733
1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734
11- Pelo protesto judicial 735
111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735
IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito
pelo devedor 735
1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737
1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739
1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740
1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745
10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747
10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748
106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750
1061 Anistia 751
10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752
10612 Classificaccedilatildeo 752
10613 Anistia e Direito Adquirido 753
10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754
1062 Isenccedilatildeo 755
10621 Narurezajuriacutedica 755
10622 Previsatildeo em Lei 756
10623 Tributos que Alcanccedila 756
10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757
10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760
26
STJ00105958
rN 698
699
acircnea 703
706
708
715
721
722
725
727
733
734
735
735
cimentodo deacutebito
735
737
mento 739
740
745
747
748
750
751
752
752
753
754
755
755
756
756
757
760
10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762
10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar
Benefiacutecios Fiscais 763
Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy
11 1 Breves Consideraccedilotildees 765
112 Garantias x Privileacutegios 766
113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767
113 1 Penhora 769
1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770
1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772
1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773
114 Presunccedilatildeo de Fraude 774
1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774
1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775
1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775
11 5 Penhora On-Line 776
116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778
11 61 Multas 780
11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781
117 Concurso de Preferecircncias 781
1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782
1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784
1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785
118 Creacutedito Extraconcursal 786
119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787
1191 Art 189 do CTN 787
1192 Art 190 do CTN 788
1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789
11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789
11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789
11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791
1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792
27
STJ00105958
Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa
e Certidatildeo -- 9
121 Conceito 795
122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796
123 Fiscalizaccedilatildeo 798
1231 Sigilo Comercial 799
1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802
1233 Sigilo Fiscal 803
1234 Sigilo Bancaacuterio 806
12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806
12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812
1235 Auxilio da Forccedila Policial 813
1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813
124 Diacutevida Ativa 814
1241 Conceito 814
1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814
1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816
12431 Definiccedilatildeo 816
12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817
12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820
12434 Presunccedilatildeo Relativa 821
1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822
125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825
126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826
1261 Efeitos da Certidatildeo 827
1262 Dispensa da Certidatildeo 828
1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829
127 Substituiccedilatildeo da CDA 829
Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833
28
STJ00105958
87 Solidariedade Tributaacuteria 523
871 Beneficio de Ordem 525
872 Efeitos da Solidariedade 525
88 Capacidade Tributaacuteria Passiva 526
89 Domiciacutelio Tributaacuterio 528
Capiacutetulo 9 Responsabilidade Tributaacuteria -- (S31
91 Persecuccedilatildeo Tributaacuteria _ 533
92 Finalidades da Responsabilidade Tributaacuteria 534
93 Elementos Subjetivos da Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 535
931 Sujeito Ativo 535
9311 Sujeito Ativo Direto 536
9312 Sujeito Ativo Indireto 536
932 Sujeito Passivo 537
94 Responsabilidade Tributaacuteria _ 540
941 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo 541
9411 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo Legitimidade Imunidade
e Isenccedilatildeo 542
9412 Modalidades de Substituiccedilatildeo 543
A Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Traacutes 543
B Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Frente 547
bl) Substituiccedilatildeo para Frente xPagamentoAntecipado 549
b2) Anaacutelise da Constitucionalidade da Substituiccedilatildeo para Frente 549
bJ) Repeticcedilatildeo de Indeacutebito na Substitu iccedilatildeo Tributaacuteriapara Frente 550
b4) Repeticcedilatildeode Indeacutebito de Tributo Indireto 554
b5) Retenccedilatildeo na Fonte 554
b6) Suacutemulas sobre o Tema 557
942 Responsabilidade por Transferecircncia 557
9421 Distinccedilatildeo entre Substituiccedilatildeo e Transferecircncia 558
9422 Modalidades de Responsabilidade por Transferecircncia 559
A Responsabil id ade por Imputaccedilatildeo Legal ou de Terceiros 559
al) Anaacutelise do Ar 134 do CTN 560
a2) Impossibilidade de Exigecircncia do Cumprimento da Obrigaccedilatildeo Tributaacute ria Principal por
Partedo Contribuinte 565
a3) Viacuten cu lo entre oComportamento do Respon saacutevel e o Fato Gerador 566
22
STJ00105958
523
525
525
526
528
~ 533
534
535
535
536
536
537
540
541
lade Imunidade
542
543
543
547
549
549
550
55~
554
557
557
558
recircncia 559
559
560
utaacuteria PrinCipal por
565
566
567
aS) Anaacutelise do Art 135 do CTN
a4) Responsabilidade do Soacutecio que se Retirou da Sociedade
569
569a6) Responsabilidade Pessoal Objetiva x SubJetiva
571
a8) Natureza Juriacutedica da Responsabilidade do Ar 135 do CTN
a7) Aspectos do Direito Empresarial
571
a9) Obrigatoriedade do Nome do Responsaacutevel na CDA 573
a10) Comentaacuterios agraveExpressatildeo Infraccedilatildeo agravelei 577
a11) Empresas Individuais de Responsabilidade limitada - EIRElI 582
a12) Resumo 583
1- Da sociedade 583
11- Do soacutecio-gerente diretor ou administrador ou equivalente 583
111- Dos demais soacutecios que natildeo exercem aadministraccedilatildeo da sociedade 587
B Responsabilidade por Infraccedilatildeo ___ _ 592
b1) Anaacutelise do Ar 136 do CTN 593
b2) Anaacutelise do Ar 137 do CTN 594
bJ) Anaacutelise do Ar 138 do CTN 596
bJ1) Denuacutencia Espontacircnea 596
bJ2) Denuacutencia Espontacircnea eObrigaccedilatildeo Acessoacuteria 596
bJJ) Denuacutencia Espontacircnea eParcelamento 597
bJ4) Denuacutencia Espontacircnea elanccedilamento por Homologaccedilatildeo 599
C Responsabilidade por Sucessatildeo _bull _ _ 600
(1) Sucessatildeo Geneacuterica eEspeciacutefica 601
(2) Classificaccedilatildeo 601
e21) Inter Vivos 602
e211) Bens Imoacuteveis 602
e212) De Bens Moacuteveis 604
e22) Sucessatildeo Mortis Couso 604
e2J) Sucessatildeo Empresarial 606
e231) Anaacutelise do Ar 132 do CTN 606
I - Fusatildeo __ _ 607
li-Incorporaccedilatildeo 607
111-Transformaccedilatildeo _ _ _ 607
IV - Cisatildeo 607
23
STJ00105958
c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609
1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610
11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611
c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613
c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615
c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615
c236) Multa Moratoacuteria 616
c237) Juros de Mora 61 7
9S Suacutemulas Importantes do STJ 618
Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2
101 Teoria Dualista e Monista 621
102 Lanccedilamento 622
1021 Conceito 622
1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625
1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e
Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627
1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629
102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630
1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630
1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631
11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634
111- Principio da Irretroatividade 636
1027 Efeitos do Lanccedilamento 638
1028 Modalidades de Lanccedilamento 639
A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639
B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642
C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645
D LanCcediliJmento por Arbitramento 649
103 Creacutedito Tributaacuterio 651
1031 Conceito 651
1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652
104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655
24
STJ00105958
609
O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610
611
613
615
615
616
617
618
~_-----------162 621
622
622
625
tivista) e
627
629
630
630
631
634
636
638
639
639
642
645
649
651
651
652
655
1041 Introduccedilatildeo
1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade
1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito
1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento
1045 Taxatividade do Art 151 do CTN
1046 Modalidades
10461 Moratoacuteria
104611 Espeacutecies de Moratoacuteria
104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido
104613 Requisitos e Condiccedilotildees
104614 Alcance da Moratoacuteria
104615 Moratoacuteria x Parcelamento
10462 Depoacutesito do Montante Integral
104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda
104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral
e Consignaccedilatildeo em Pagamento
104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria
de Deacutebito Fiscal
10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos
104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo
Intercorrente
104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas
sobre o PAF
104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do
Arrolamento Administrativo
10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila
104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila
contra a Lei em Tese
104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar
10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais
104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a
Concessatildeo da Tutela Antecipada
104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo
da Exigibilidade
104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada
antes da Contestaccedilatildeo
STJ00105958
104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698
10466 Parcelamento 699
104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703
105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706
1051 Pagamento 708
1052 Compensaccedilatildeo 715
1053 Transaccedilatildeo 721
1054 Remissatildeo 722
1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725
A Decadecircncia 727
B Prescriccedilatildeo 733
1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734
11- Pelo protesto judicial 735
111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735
IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito
pelo devedor 735
1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737
1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739
1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740
1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745
10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747
10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748
106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750
1061 Anistia 751
10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752
10612 Classificaccedilatildeo 752
10613 Anistia e Direito Adquirido 753
10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754
1062 Isenccedilatildeo 755
10621 Narurezajuriacutedica 755
10622 Previsatildeo em Lei 756
10623 Tributos que Alcanccedila 756
10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757
10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760
26
STJ00105958
rN 698
699
acircnea 703
706
708
715
721
722
725
727
733
734
735
735
cimentodo deacutebito
735
737
mento 739
740
745
747
748
750
751
752
752
753
754
755
755
756
756
757
760
10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762
10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar
Benefiacutecios Fiscais 763
Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy
11 1 Breves Consideraccedilotildees 765
112 Garantias x Privileacutegios 766
113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767
113 1 Penhora 769
1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770
1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772
1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773
114 Presunccedilatildeo de Fraude 774
1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774
1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775
1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775
11 5 Penhora On-Line 776
116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778
11 61 Multas 780
11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781
117 Concurso de Preferecircncias 781
1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782
1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784
1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785
118 Creacutedito Extraconcursal 786
119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787
1191 Art 189 do CTN 787
1192 Art 190 do CTN 788
1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789
11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789
11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789
11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791
1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792
27
STJ00105958
Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa
e Certidatildeo -- 9
121 Conceito 795
122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796
123 Fiscalizaccedilatildeo 798
1231 Sigilo Comercial 799
1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802
1233 Sigilo Fiscal 803
1234 Sigilo Bancaacuterio 806
12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806
12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812
1235 Auxilio da Forccedila Policial 813
1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813
124 Diacutevida Ativa 814
1241 Conceito 814
1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814
1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816
12431 Definiccedilatildeo 816
12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817
12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820
12434 Presunccedilatildeo Relativa 821
1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822
125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825
126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826
1261 Efeitos da Certidatildeo 827
1262 Dispensa da Certidatildeo 828
1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829
127 Substituiccedilatildeo da CDA 829
Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833
28
STJ00105958
523
525
525
526
528
~ 533
534
535
535
536
536
537
540
541
lade Imunidade
542
543
543
547
549
549
550
55~
554
557
557
558
recircncia 559
559
560
utaacuteria PrinCipal por
565
566
567
aS) Anaacutelise do Art 135 do CTN
a4) Responsabilidade do Soacutecio que se Retirou da Sociedade
569
569a6) Responsabilidade Pessoal Objetiva x SubJetiva
571
a8) Natureza Juriacutedica da Responsabilidade do Ar 135 do CTN
a7) Aspectos do Direito Empresarial
571
a9) Obrigatoriedade do Nome do Responsaacutevel na CDA 573
a10) Comentaacuterios agraveExpressatildeo Infraccedilatildeo agravelei 577
a11) Empresas Individuais de Responsabilidade limitada - EIRElI 582
a12) Resumo 583
1- Da sociedade 583
11- Do soacutecio-gerente diretor ou administrador ou equivalente 583
111- Dos demais soacutecios que natildeo exercem aadministraccedilatildeo da sociedade 587
B Responsabilidade por Infraccedilatildeo ___ _ 592
b1) Anaacutelise do Ar 136 do CTN 593
b2) Anaacutelise do Ar 137 do CTN 594
bJ) Anaacutelise do Ar 138 do CTN 596
bJ1) Denuacutencia Espontacircnea 596
bJ2) Denuacutencia Espontacircnea eObrigaccedilatildeo Acessoacuteria 596
bJJ) Denuacutencia Espontacircnea eParcelamento 597
bJ4) Denuacutencia Espontacircnea elanccedilamento por Homologaccedilatildeo 599
C Responsabilidade por Sucessatildeo _bull _ _ 600
(1) Sucessatildeo Geneacuterica eEspeciacutefica 601
(2) Classificaccedilatildeo 601
e21) Inter Vivos 602
e211) Bens Imoacuteveis 602
e212) De Bens Moacuteveis 604
e22) Sucessatildeo Mortis Couso 604
e2J) Sucessatildeo Empresarial 606
e231) Anaacutelise do Ar 132 do CTN 606
I - Fusatildeo __ _ 607
li-Incorporaccedilatildeo 607
111-Transformaccedilatildeo _ _ _ 607
IV - Cisatildeo 607
23
STJ00105958
c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609
1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610
11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611
c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613
c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615
c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615
c236) Multa Moratoacuteria 616
c237) Juros de Mora 61 7
9S Suacutemulas Importantes do STJ 618
Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2
101 Teoria Dualista e Monista 621
102 Lanccedilamento 622
1021 Conceito 622
1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625
1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e
Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627
1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629
102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630
1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630
1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631
11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634
111- Principio da Irretroatividade 636
1027 Efeitos do Lanccedilamento 638
1028 Modalidades de Lanccedilamento 639
A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639
B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642
C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645
D LanCcediliJmento por Arbitramento 649
103 Creacutedito Tributaacuterio 651
1031 Conceito 651
1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652
104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655
24
STJ00105958
609
O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610
611
613
615
615
616
617
618
~_-----------162 621
622
622
625
tivista) e
627
629
630
630
631
634
636
638
639
639
642
645
649
651
651
652
655
1041 Introduccedilatildeo
1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade
1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito
1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento
1045 Taxatividade do Art 151 do CTN
1046 Modalidades
10461 Moratoacuteria
104611 Espeacutecies de Moratoacuteria
104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido
104613 Requisitos e Condiccedilotildees
104614 Alcance da Moratoacuteria
104615 Moratoacuteria x Parcelamento
10462 Depoacutesito do Montante Integral
104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda
104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral
e Consignaccedilatildeo em Pagamento
104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria
de Deacutebito Fiscal
10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos
104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo
Intercorrente
104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas
sobre o PAF
104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do
Arrolamento Administrativo
10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila
104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila
contra a Lei em Tese
104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar
10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais
104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a
Concessatildeo da Tutela Antecipada
104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo
da Exigibilidade
104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada
antes da Contestaccedilatildeo
STJ00105958
104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698
10466 Parcelamento 699
104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703
105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706
1051 Pagamento 708
1052 Compensaccedilatildeo 715
1053 Transaccedilatildeo 721
1054 Remissatildeo 722
1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725
A Decadecircncia 727
B Prescriccedilatildeo 733
1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734
11- Pelo protesto judicial 735
111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735
IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito
pelo devedor 735
1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737
1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739
1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740
1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745
10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747
10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748
106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750
1061 Anistia 751
10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752
10612 Classificaccedilatildeo 752
10613 Anistia e Direito Adquirido 753
10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754
1062 Isenccedilatildeo 755
10621 Narurezajuriacutedica 755
10622 Previsatildeo em Lei 756
10623 Tributos que Alcanccedila 756
10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757
10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760
26
STJ00105958
rN 698
699
acircnea 703
706
708
715
721
722
725
727
733
734
735
735
cimentodo deacutebito
735
737
mento 739
740
745
747
748
750
751
752
752
753
754
755
755
756
756
757
760
10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762
10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar
Benefiacutecios Fiscais 763
Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy
11 1 Breves Consideraccedilotildees 765
112 Garantias x Privileacutegios 766
113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767
113 1 Penhora 769
1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770
1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772
1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773
114 Presunccedilatildeo de Fraude 774
1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774
1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775
1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775
11 5 Penhora On-Line 776
116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778
11 61 Multas 780
11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781
117 Concurso de Preferecircncias 781
1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782
1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784
1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785
118 Creacutedito Extraconcursal 786
119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787
1191 Art 189 do CTN 787
1192 Art 190 do CTN 788
1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789
11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789
11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789
11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791
1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792
27
STJ00105958
Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa
e Certidatildeo -- 9
121 Conceito 795
122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796
123 Fiscalizaccedilatildeo 798
1231 Sigilo Comercial 799
1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802
1233 Sigilo Fiscal 803
1234 Sigilo Bancaacuterio 806
12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806
12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812
1235 Auxilio da Forccedila Policial 813
1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813
124 Diacutevida Ativa 814
1241 Conceito 814
1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814
1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816
12431 Definiccedilatildeo 816
12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817
12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820
12434 Presunccedilatildeo Relativa 821
1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822
125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825
126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826
1261 Efeitos da Certidatildeo 827
1262 Dispensa da Certidatildeo 828
1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829
127 Substituiccedilatildeo da CDA 829
Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833
28
STJ00105958
c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609
1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610
11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611
c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613
c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615
c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615
c236) Multa Moratoacuteria 616
c237) Juros de Mora 61 7
9S Suacutemulas Importantes do STJ 618
Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2
101 Teoria Dualista e Monista 621
102 Lanccedilamento 622
1021 Conceito 622
1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625
1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e
Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627
1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629
102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630
1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630
1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631
11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634
111- Principio da Irretroatividade 636
1027 Efeitos do Lanccedilamento 638
1028 Modalidades de Lanccedilamento 639
A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639
B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642
C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645
D LanCcediliJmento por Arbitramento 649
103 Creacutedito Tributaacuterio 651
1031 Conceito 651
1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652
104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655
24
STJ00105958
609
O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610
611
613
615
615
616
617
618
~_-----------162 621
622
622
625
tivista) e
627
629
630
630
631
634
636
638
639
639
642
645
649
651
651
652
655
1041 Introduccedilatildeo
1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade
1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito
1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento
1045 Taxatividade do Art 151 do CTN
1046 Modalidades
10461 Moratoacuteria
104611 Espeacutecies de Moratoacuteria
104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido
104613 Requisitos e Condiccedilotildees
104614 Alcance da Moratoacuteria
104615 Moratoacuteria x Parcelamento
10462 Depoacutesito do Montante Integral
104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda
104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral
e Consignaccedilatildeo em Pagamento
104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria
de Deacutebito Fiscal
10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos
104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo
Intercorrente
104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas
sobre o PAF
104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do
Arrolamento Administrativo
10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila
104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila
contra a Lei em Tese
104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar
10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais
104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a
Concessatildeo da Tutela Antecipada
104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo
da Exigibilidade
104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada
antes da Contestaccedilatildeo
STJ00105958
104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698
10466 Parcelamento 699
104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703
105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706
1051 Pagamento 708
1052 Compensaccedilatildeo 715
1053 Transaccedilatildeo 721
1054 Remissatildeo 722
1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725
A Decadecircncia 727
B Prescriccedilatildeo 733
1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734
11- Pelo protesto judicial 735
111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735
IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito
pelo devedor 735
1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737
1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739
1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740
1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745
10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747
10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748
106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750
1061 Anistia 751
10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752
10612 Classificaccedilatildeo 752
10613 Anistia e Direito Adquirido 753
10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754
1062 Isenccedilatildeo 755
10621 Narurezajuriacutedica 755
10622 Previsatildeo em Lei 756
10623 Tributos que Alcanccedila 756
10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757
10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760
26
STJ00105958
rN 698
699
acircnea 703
706
708
715
721
722
725
727
733
734
735
735
cimentodo deacutebito
735
737
mento 739
740
745
747
748
750
751
752
752
753
754
755
755
756
756
757
760
10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762
10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar
Benefiacutecios Fiscais 763
Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy
11 1 Breves Consideraccedilotildees 765
112 Garantias x Privileacutegios 766
113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767
113 1 Penhora 769
1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770
1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772
1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773
114 Presunccedilatildeo de Fraude 774
1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774
1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775
1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775
11 5 Penhora On-Line 776
116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778
11 61 Multas 780
11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781
117 Concurso de Preferecircncias 781
1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782
1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784
1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785
118 Creacutedito Extraconcursal 786
119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787
1191 Art 189 do CTN 787
1192 Art 190 do CTN 788
1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789
11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789
11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789
11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791
1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792
27
STJ00105958
Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa
e Certidatildeo -- 9
121 Conceito 795
122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796
123 Fiscalizaccedilatildeo 798
1231 Sigilo Comercial 799
1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802
1233 Sigilo Fiscal 803
1234 Sigilo Bancaacuterio 806
12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806
12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812
1235 Auxilio da Forccedila Policial 813
1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813
124 Diacutevida Ativa 814
1241 Conceito 814
1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814
1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816
12431 Definiccedilatildeo 816
12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817
12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820
12434 Presunccedilatildeo Relativa 821
1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822
125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825
126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826
1261 Efeitos da Certidatildeo 827
1262 Dispensa da Certidatildeo 828
1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829
127 Substituiccedilatildeo da CDA 829
Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833
28
STJ00105958
609
O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610
611
613
615
615
616
617
618
~_-----------162 621
622
622
625
tivista) e
627
629
630
630
631
634
636
638
639
639
642
645
649
651
651
652
655
1041 Introduccedilatildeo
1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade
1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito
1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento
1045 Taxatividade do Art 151 do CTN
1046 Modalidades
10461 Moratoacuteria
104611 Espeacutecies de Moratoacuteria
104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido
104613 Requisitos e Condiccedilotildees
104614 Alcance da Moratoacuteria
104615 Moratoacuteria x Parcelamento
10462 Depoacutesito do Montante Integral
104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda
104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral
e Consignaccedilatildeo em Pagamento
104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria
de Deacutebito Fiscal
10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos
104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo
Intercorrente
104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas
sobre o PAF
104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do
Arrolamento Administrativo
10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila
104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila
contra a Lei em Tese
104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar
10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais
104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a
Concessatildeo da Tutela Antecipada
104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo
da Exigibilidade
104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada
antes da Contestaccedilatildeo
STJ00105958
104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698
10466 Parcelamento 699
104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703
105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706
1051 Pagamento 708
1052 Compensaccedilatildeo 715
1053 Transaccedilatildeo 721
1054 Remissatildeo 722
1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725
A Decadecircncia 727
B Prescriccedilatildeo 733
1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734
11- Pelo protesto judicial 735
111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735
IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito
pelo devedor 735
1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737
1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739
1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740
1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745
10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747
10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748
106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750
1061 Anistia 751
10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752
10612 Classificaccedilatildeo 752
10613 Anistia e Direito Adquirido 753
10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754
1062 Isenccedilatildeo 755
10621 Narurezajuriacutedica 755
10622 Previsatildeo em Lei 756
10623 Tributos que Alcanccedila 756
10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757
10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760
26
STJ00105958
rN 698
699
acircnea 703
706
708
715
721
722
725
727
733
734
735
735
cimentodo deacutebito
735
737
mento 739
740
745
747
748
750
751
752
752
753
754
755
755
756
756
757
760
10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762
10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar
Benefiacutecios Fiscais 763
Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy
11 1 Breves Consideraccedilotildees 765
112 Garantias x Privileacutegios 766
113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767
113 1 Penhora 769
1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770
1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772
1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773
114 Presunccedilatildeo de Fraude 774
1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774
1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775
1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775
11 5 Penhora On-Line 776
116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778
11 61 Multas 780
11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781
117 Concurso de Preferecircncias 781
1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782
1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784
1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785
118 Creacutedito Extraconcursal 786
119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787
1191 Art 189 do CTN 787
1192 Art 190 do CTN 788
1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789
11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789
11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789
11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791
1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792
27
STJ00105958
Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa
e Certidatildeo -- 9
121 Conceito 795
122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796
123 Fiscalizaccedilatildeo 798
1231 Sigilo Comercial 799
1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802
1233 Sigilo Fiscal 803
1234 Sigilo Bancaacuterio 806
12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806
12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812
1235 Auxilio da Forccedila Policial 813
1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813
124 Diacutevida Ativa 814
1241 Conceito 814
1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814
1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816
12431 Definiccedilatildeo 816
12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817
12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820
12434 Presunccedilatildeo Relativa 821
1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822
125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825
126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826
1261 Efeitos da Certidatildeo 827
1262 Dispensa da Certidatildeo 828
1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829
127 Substituiccedilatildeo da CDA 829
Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833
28
STJ00105958
104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698
10466 Parcelamento 699
104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703
105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706
1051 Pagamento 708
1052 Compensaccedilatildeo 715
1053 Transaccedilatildeo 721
1054 Remissatildeo 722
1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725
A Decadecircncia 727
B Prescriccedilatildeo 733
1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734
11- Pelo protesto judicial 735
111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735
IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito
pelo devedor 735
1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737
1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739
1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740
1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745
10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747
10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748
106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750
1061 Anistia 751
10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752
10612 Classificaccedilatildeo 752
10613 Anistia e Direito Adquirido 753
10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754
1062 Isenccedilatildeo 755
10621 Narurezajuriacutedica 755
10622 Previsatildeo em Lei 756
10623 Tributos que Alcanccedila 756
10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757
10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760
26
STJ00105958
rN 698
699
acircnea 703
706
708
715
721
722
725
727
733
734
735
735
cimentodo deacutebito
735
737
mento 739
740
745
747
748
750
751
752
752
753
754
755
755
756
756
757
760
10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762
10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar
Benefiacutecios Fiscais 763
Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy
11 1 Breves Consideraccedilotildees 765
112 Garantias x Privileacutegios 766
113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767
113 1 Penhora 769
1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770
1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772
1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773
114 Presunccedilatildeo de Fraude 774
1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774
1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775
1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775
11 5 Penhora On-Line 776
116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778
11 61 Multas 780
11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781
117 Concurso de Preferecircncias 781
1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782
1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784
1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785
118 Creacutedito Extraconcursal 786
119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787
1191 Art 189 do CTN 787
1192 Art 190 do CTN 788
1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789
11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789
11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789
11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791
1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792
27
STJ00105958
Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa
e Certidatildeo -- 9
121 Conceito 795
122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796
123 Fiscalizaccedilatildeo 798
1231 Sigilo Comercial 799
1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802
1233 Sigilo Fiscal 803
1234 Sigilo Bancaacuterio 806
12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806
12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812
1235 Auxilio da Forccedila Policial 813
1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813
124 Diacutevida Ativa 814
1241 Conceito 814
1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814
1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816
12431 Definiccedilatildeo 816
12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817
12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820
12434 Presunccedilatildeo Relativa 821
1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822
125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825
126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826
1261 Efeitos da Certidatildeo 827
1262 Dispensa da Certidatildeo 828
1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829
127 Substituiccedilatildeo da CDA 829
Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833
28
STJ00105958
rN 698
699
acircnea 703
706
708
715
721
722
725
727
733
734
735
735
cimentodo deacutebito
735
737
mento 739
740
745
747
748
750
751
752
752
753
754
755
755
756
756
757
760
10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762
10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar
Benefiacutecios Fiscais 763
Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy
11 1 Breves Consideraccedilotildees 765
112 Garantias x Privileacutegios 766
113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767
113 1 Penhora 769
1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770
1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772
1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773
114 Presunccedilatildeo de Fraude 774
1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774
1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775
1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775
11 5 Penhora On-Line 776
116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778
11 61 Multas 780
11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781
117 Concurso de Preferecircncias 781
1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782
1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784
1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785
118 Creacutedito Extraconcursal 786
119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787
1191 Art 189 do CTN 787
1192 Art 190 do CTN 788
1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789
11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789
11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789
11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791
1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792
27
STJ00105958
Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa
e Certidatildeo -- 9
121 Conceito 795
122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796
123 Fiscalizaccedilatildeo 798
1231 Sigilo Comercial 799
1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802
1233 Sigilo Fiscal 803
1234 Sigilo Bancaacuterio 806
12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806
12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812
1235 Auxilio da Forccedila Policial 813
1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813
124 Diacutevida Ativa 814
1241 Conceito 814
1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814
1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816
12431 Definiccedilatildeo 816
12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817
12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820
12434 Presunccedilatildeo Relativa 821
1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822
125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825
126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826
1261 Efeitos da Certidatildeo 827
1262 Dispensa da Certidatildeo 828
1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829
127 Substituiccedilatildeo da CDA 829
Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833
28
STJ00105958
Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa
e Certidatildeo -- 9
121 Conceito 795
122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796
123 Fiscalizaccedilatildeo 798
1231 Sigilo Comercial 799
1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802
1233 Sigilo Fiscal 803
1234 Sigilo Bancaacuterio 806
12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806
12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812
1235 Auxilio da Forccedila Policial 813
1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813
124 Diacutevida Ativa 814
1241 Conceito 814
1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814
1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816
12431 Definiccedilatildeo 816
12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817
12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820
12434 Presunccedilatildeo Relativa 821
1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822
125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825
126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826
1261 Efeitos da Certidatildeo 827
1262 Dispensa da Certidatildeo 828
1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829
127 Substituiccedilatildeo da CDA 829
Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833
28
STJ00105958
Recommended